现公布《国务院关于修改＜中华人民共和国海关对出口加工区监管的暂行办法＞的决定》，自2003年11月1日起施行。

总理 温家宝 

二00三年九月二日

　　国务院关于修改《中华人民共和国海关对出口加工区监管的暂行办法》的决定

　　为了适应海关对出口加工区监管新形势的需要，保障出口加工区的健康发展，对《中华人民共和国海关对出口加工区监管的暂行办法》作如下修改:

　　一、第二十条修改为:“区内企业的加工产品和在加工生产过程中产生的边角料、残次品、废品等应复运出境。因特殊情况需要运往区外时，由企业申请，经主管海关核准后，按内销时的状态确定归类并征税。如属进口许可证件管理商品，免领进口许可证件。如属《限制进口类可用作原料的废物目录》所列商品，应按现行规定向环保部门申领进口许可证件。对无商业价值的边角料和废品，需运往区外销毁的，应凭加工区管理委员会和环保部门的批件，向主管海关办理出区手续，海关予以免进口许可证件、免税。”

　　二、删去第四十四条。

　　此外，对部分条款的表述予以修改，并对条文顺序作相应调整。

　　本决定自2003年11月1日起施行。

　　《中华人民共和国海关对出口加工区监管的暂行办法》根据本决定作相应的修改，重新公布。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：　

　　近来，各地就加强货物运输业税收征收管理提出一些问题，要求总局进一步给予明确。经研究，现明确如下：　

　　一、除自开票纳税人以外的其他提供货物运输劳务的单位和个人，不论其是否有工商管理部门核发的营业执照和车辆道路运输证、船舶营业运输复印件，均可办理税务登记。凭税和登记和自备或承包、承租的车船等运输工具的证明办理代开票纳税人认定手续。　

　　因有中国邮政专用标志的邮政运输车辆不需要由交通部门核发车辆道路运输证（或称道路运输经营许可证，下同），因此在对邮政部门认定自开票纳税人时对有中国邮政专用标志的邮政运输车辆不需要车辆道路运输证。　

　　二、对跨省、市、县（区）设立非独立核算分支机构提供货物运输劳务的单位，可凭总机构出具的车辆道路运输证、船舶营业运输证复印件办理自开票纳税人或代开票纳税人的认定工作。　

　　三、地方税务局可按法律法规的规定向提供货物运输劳务的单位和个人收取税务登记证工本费和发票工本费。　

　　凡向提供货物运输劳务的单位和个人收取认定证书和年审合格标志工本费的，由省级地方税务局按法律法规规定的程序向有关部门报批。

　　四、按照《货物运输业营业税征收管理办法》第十五条规定，对代开票纳税人实行定期定额征收办法。为避免在代开票时按票征税发生重复征税，对代开票纳税人可采取以下征收方法：　

　　（一）在代开票时按开具的货物运输业发票注明的运费和其他价外收费征收营业税、所得税及附加。其营业税及城建税、教育费附加，按3.3%的征收率征收。其所得税（企业所得税和个人所得税）的征收率，由国家税务总局另行通知。　

　　在代开票时按开具的货物运输业发票注明的运费和其他价外收费征收营业税、所得税及附加应当为营业税及城建税、教育费附加的征收率（即3.3%的征收率）和省级国家税务局、地方税务局联合确定的所得税征收率。　

　　省级国家税务局、地方税务局联合确定的所得税征收率不得低于国家税务总局规定的所得税征收率标准。　

　　（二）对代开票纳税人按月或按季结算，代开票纳税人在缴纳定额税款时，地方税务局应按其在代开票时取得的税收完税凭证为依据，如完税凭证上注明的税款大于定额的，以开票时缴纳的税款为准，不再征收定额的税款；如完税凭证上注明的税款小于定额的，则补缴定额与完税凭证上注明的税款差额部分。　

　　（三）对代开票纳税人采取按月还是按季结算，由省级地方税务局确定。　

　　五、地方税务局代开货运发票时，应加盖代开票地方税务局发票专用章，专用章要有代开票地方税务局名称和地方税务局代码。　

　　中介机构代开票，要加盖中介机构开票人专章（式样附后）。　

　　地方税务局发票专用章和式样、规格国家税务总局不作统一规定，由省级地方税务局制定。　

　　六、地方税务局应将地方税务局、自开票纳税人和中介机构开具的所有货物运输业发票负责汇总，并按省级地方税务局确定的级次送国家税务局，国家税务局应按有关规定将电子信息逐级上报国家税务总局。　

　　地方税务局、自开票纳税人和中介机构填写货物运输业发票清单应当包括其开具的所有货物运输业发票，而不仅是开具给增值税一般纳税人的货物运输业发票部分。　

　　七、对2002年以后新办的货物运输单位的所得税，由代开票单位在代开货物运输业发票时统一代征，由地方税务局统一入库。　

　　八、增值税一般纳税人取得税务机关认定为自开票纳税人的联运单位和物流单位开具的货物运输业发票准予计算抵扣进项税额。　

　　九、准予抵扣的货物运费金额是指自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开具的货票上注明的运费、建设基金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用，装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。货运发票应当分别注明运费和杂费，对未分别注明，而合并注明为运杂费的不予抵扣。　

　　十、增值税一般纳税人取得的货物运输业发票，可以在自发票开具日90天后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。

　　十一、增值税一般纳税人取得的2003年12月31日以前开具的货物运输业发票，在填报《增值税运输发票抵扣清单》时暂不填写“运输单位主管地方税务局名称”和“运输单位主管税务局代码”栏。取得2004年1月1日后开具的货物运输业发票，必须按照《增值税运输发票抵扣清单》的要求填写全部内容。　

　　十二、增值税一般纳税人当期没有货物运输业发票申报抵扣的，可不报送《增值税运输发票抵扣清单》。　

　　十三、抵扣清单信息采集软件“发票号码”字段宽度为10位。货物运输业发票号码长于10位的，在全国货物运输业发票统一式样之前，暂只采集其最后10位。　

　　十四、货物运输业发票汇总软件主要用于实现各级国家税务局、地方税务局进行采集数据的汇总导出和对导入文件的可靠性检验两个功能。为了满足各级国家税务局、地方税务局的业务操作要求，提供如下解决方法：　

　　（一）对于增值税一般纳税人采集住处的准确性通过与原CTAIS或各省征管软件进行“一窗式”比对来实现。具体方法是：纳税申报数据的核查通过采集数据与增值税申报附表2中7%抵扣项进行“一窗式”表间比对来完成。该功能由征管软件读取采集信息并进行审核，在审核无误后计算汇总数据与附表2中7%抵扣项进行比对。比对无误后才能进行数据的汇总。国家税务总局现已基本完成原CTAIS软件的接口和纳税人采集数据检查软件，并已在国家税务总局技术支持网站（139．9．1．248）上发布。　

　　对于使用自行开发的征管软件进行货物运输业发票数据处理的单位，国家税务总局提供接口数据标准，已放在国家税务总局技术支持网站（130．9．1．248）上。各单位可自行修改其征管软件，满足“一窗式”比对要求。　

　　（二）对于营业税纳税人采集信息的准确性，是通过提供纳税人采集数据检查软件，检查数据项的采集是否满足要求，显示纳税人基本住处及发票汇总清单的金额合计和数量合计，以方便使用。该软件现已在国家税务总局技术支持网站（130．9．1．248）上发布。　

　　（三）对于采集汇总信息的查询、统计等数据挖掘要求，将在省级国家税务局数据入库后，使用数据库软件的数据处理能力来实现。即在数据稽核软件中使用浏览器平台提供数据共享、多维查询、统计报表等功能。　

十五、国家税务总局领导要求：“货运业纳税人认定工作，争取在今年十一月底以前全部完成。”从当前全国情况看，有的地区认定工作已基本结束，有的地区还在加速认定工作中，各地工作进度不平衡，总局要求各地对货运业纳税人认定工作应当于今年12月29日前结束。凡在此前不能完成的，应当由省级地方税务局局长或分管副局长于12月30日到总局专题汇报原因。　

　　十六、本通知自2003年12月1日起执行，凡与本通知有抵触的，一律以本通知为准。　

　　特此通知，请遵照执行。　

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　现将《国家税务总局关于加强货物运输业税收管理及运输发票增值税抵扣管理的公告》（以下简称《公告》）印发给你们，请切实做好《公告》的印制和发放工作，并通知各级税务征收机关将《公告》张贴于所有办税服务厅。

　　《公告》同时作为税务部门致纳税人的一封信。

　　（请各地速向下转发）

　　附件：

　　国家税务总局关于加强货物运输业税收管理及运输发票增值税抵扣管理的公告

　　为了进一步贯彻国务院关于整顿市场经济秩序的决定，国家税务总局发布了《货物运输业营业税征收管理试行办法》、《运费发票增值税抵扣管理试行办法》和《货物运输业营业税纳税人认定和年审试行办法》，决定对货物运输业的税收秩序进行整顿，以加强货物运输业营业税税收管理，规范货物运输业发票增值税抵扣。现就有关涉及纳税人的主要事项公告如下：

　　一、从2003年11月1日起，公路、内河货物运输业（以下简称货物运输业）发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销均由地方税务局管理和监督。凡已委托给其他部门管理的，必须依法收回。

　　税务局将对公路、内河货物运输业发票进行一次清理。从2003年11月1日起，提供货物运输劳务的纳税人必须经主管地方税务局认定方可开具货物运输业发票。凡未经地方税务局认定的纳税人开具的货物运输业发票不得作为记帐凭证和增值税抵扣凭证。

　　纳税人必须于2003年10月31日前向主管地方税务局缴回已经领购的货物运输业发票，经税务机关审核界定为自开票纳税人的再返还其继续使用；未缴回的货物运输业发票不得开具和使用，也不得作为记帐凭证和增值税抵扣凭证。

　　二、从2003年12月1日起，国家税务局将对增值税一般纳税人申请抵扣的所有运输发票与营业税纳税人开具的货物运输业发票进行比对。凡比对不符的，一律不予抵扣。对比对异常情况进行核查，并对违反有关法律法规开具或取得货物运输业发票的单位进行处罚。

　　三、从2003年12月1日起经地方税务局认定的自开票纳税人在申报缴纳营业税时应向主管地方税务局报送《自开票纳税人货物运输发票清单》纸制文件和电子信息。

　　增值税一般纳税人在申报抵扣2003年11月1日起取得的运输发票增值税进项税额时，应向主管国家税务局填报《增值税运输发票抵扣清单》纸制文件及电子信息，未报送的其进项税额不得抵扣。

　　对《自开票纳税人货物运输发票清单》、《增值税运输发票抵扣清单》的电子信息采集软件，由国家税务总局统一开发，并免费提供使用。纳税人可从国家税务总局网站（http://www.chinatax.gov.cn）下载。

　　四、纳税人取得的2003年10月31日以后开具的运输发票，应当自开票之日起90天内向主管国家税务局申报抵扣，超过90天的不得予以抵扣。纳税人取得的2003年10月31日以前开具的运输发票，必须在2004年1月31日前抵扣完毕，逾期不再抵扣。纳税人办理时，应附抵扣发票清单（清单式样附后）。

　　特此公告。

失效提示：依据建标[2013]44号 住房和城乡建设部 财政部关于印发《建筑安装工程费用项目组成》的通知，本法规自2013年7月1日起全文废止。

各省、自治区建设厅、财政厅，直辖市建委、财政局，国务院有关部门：

　　为了适应工程计价改革工作的需要，按照国家有关法律、法规，并参照国际惯例，在总结建设部、中国人民建设银行《关于调整建筑安装工程费用项目组成的若干规定》（建标[1993]894号）执行情况的基础上，我们制定了《建筑安装工程费用项目组成》（以下简称《费用项目组成》），现印发给你们。为了便于各地区、各部门做好《费用项目组成》发布后的贯彻实施工作，现将《费用项目组成》主要调整内容和贯彻实施有关事项通知如下：

　　一、《费用项目组成》调整的主要内容：

　　（一）建筑安装工程费由直接费、间接费、利润和税金组成。

　　（二）为适应建筑安装工程招标投标竞争定价的需要，将原其他直接费和临时设施费以及原直接费中属工程非实体消耗费用合并为措施费。措施费可根据专业和地区的情况自行补充。

　　（三）将原其他直接费项下对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的检验试验费列入材料费。

　　（四） 将原现场管理费、企业管理费、财务费和其他费用合并为间接费。根据国家建立社会保障体系的有关要求，在规费中列出社会保障相关费用。

　　（五）原计划利润改为利润。

　　二、为了指导各部门、各地区依据《费用项目组成》开展费用标准测算等工作，我们统一了《建筑安装工程费用参考计算方法》和《建筑安装工程计价程序》。

　　三、《费用项目组成》自2004年1月1日起施行。原建设部、中国人民建设银行《关于调整建筑安装工程费用项目组成的若干规定》（建标[1993]894号）同时废止。

　　《费用项目组成》在施行中的有关问题和意见，请及时反馈给建设部标准定额司和财政部经济建设司。

建筑安装工程费用项目组成

       建筑安装工程费由直接费、间接费、利润和税金组成。

　　一、直 接 费

　　由直接工程费和措施费组成。

　　（一）直接工程费：是指施工过程中耗费的构成工程实体的各项费用，包括人工费、材料费、施工机械使用费。

　　1.人工费：是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用，内容包括：

　　⑴基本工资：是指发放给生产工人的基本工资。

　　⑵工资性补贴：是指按规定标准发放的物价补贴，煤、燃气补贴，交通补贴，住房补贴，流动施工津贴等。

　　⑶生产工人辅助工资：是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资，包括职工学习、培训期间的工资，调动工作、探亲、休假期间的工资，因气候影响的停工工资，女工哺乳时间的工资，病假在六个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资。

　　⑷职工福利费：是指按规定标准计提的职工福利费。

　　⑸生产工人劳动保护费：是指按规定标准发放的劳动保护用品的购置费及修理费，徒工服装补贴，防暑降温费，在有碍身体健康环境中施工的保健费用等。

　　2．材料费：是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用。内容包括：

　　⑴材料原价（或供应价格）。

　　⑵材料运杂费：是指材料自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所发生的全部费用。

　　⑶运输损耗费：是指材料在运输装卸过程中不可避免的损耗。

　　⑷采购及保管费：是指为组织采购、供应和保管材料过程中所需要的各项费用。

　　包括: 采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。

　　⑸检验试验费：是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料和化学药品等费用。不包括新结构、新材料的试验费和建设单位对具有出厂合格证明的材料进行检验，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用。

　　3．施工机械使用费：是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安拆费和场外运费。

　　施工机械台班单价应由下列七项费用组成：

　　（1）折旧费：指施工机械在规定的使用年限内，陆续收回其原值及购置资金的时间价值。

　　（2）大修理费：指施工机械按规定的大修理间隔台班进行必要的大修理，以恢复其正常功能所需的费用。

　　（3）经常修理费：指施工机械除大修理以外的各级保养和临时故障排除所需的费用。包括为保障机械正常运转所需替换设备与随机配备工具附具的摊销和维护费用，机械运转中日常保养所需润滑与擦拭的材料费用及机械停滞期间的维护和保养费用等。

　　（4）安拆费及场外运费：安拆费指施工机械在现场进行安装与拆卸所需的人工、材料、机械和试运转费用以及机械辅助设施的折旧、搭设、拆除等费用；场外运费指施工机械整体或分体自停放地点运至施工现场或由一施工地点运至另一施工地点的运输、装卸、辅助材料及架线等费用。

　　（5）人工费：指机上司机（司炉）和其他操作人员的工作日人工费及上述人员在施工机械规定的年工作台班以外的人工费。

　　（6）燃料动力费：指施工机械在运转作业中所消耗的固体燃料（煤、木柴）、液体燃料（汽油、柴油）及水、电等。

　　（7）养路费及车船使用税：指施工机械按照国家规定和有关部门规定应缴纳的养路费、车船使用税、保险费及年检费等。

　　（二）措施费：是指为完成工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用。

　　包括内容：

　　1. 环境保护费：是指施工现场为达到环保部门要求所需要的各项费用。

　　2. 文明施工费：是指施工现场文明施工所需要的各项费用。

　　3.安全施工费：是指施工现场安全施工所需要的各项费用。

　　4.临时设施费：是指施工企业为进行建筑工程施工所必须搭设的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施费用等。

　　临时设施包括：临时宿舍、文化福利及公用事业房屋与构筑物，仓库、办公室、加工厂以及规定范围内道路、水、电、管线等临时设施和小型临时设施。

　　临时设施费用包括：临时设施的搭设、维修、拆除费或摊销费。

　　5．夜间施工费：是指因夜间施工所发生的夜班补助费、夜间施工降效、夜间施工照明设备摊销及照明用电等费用。

　　6．二次搬运费：是指因施工场地狭小等特殊情况而发生的二次搬运费用。

　　7．大型机械设备进出场及安拆费：是指机械整体或分体自停放场地运至施工现场或由一个施工地点运至另一个施工地点，所发生的机械进出场运输及转移费用及机械在施工现场进行安装、拆卸所需的人工费、材料费、机械费、试运转费和安装所需的辅助设施的费用。

　　8．混凝土、钢筋混凝土模板及支架费：是指混凝土施工过程中需要的各种钢模板、木模板、支架等的支、拆、运输费用及模板、支架的摊销（或租赁）费用。

　　9．脚手架费：是指施工需要的各种脚手架搭、拆、运输费用及脚手架的摊销（或租赁）费用。

　　10．已完工程及设备保护费：是指竣工验收前，对已完工程及设备进行保护所需费用。

　　11．施工排水、降水费：是指为确保工程在正常条件下施工，采取各种排水、降水措施所发生的各种费用。

　　二、间接费

　　由规费、企业管理费组成。

　　（一）规费：是指政府和有关权力部门规定必须缴纳的费用（简称规费）。包括：

　　1.工程排污费：是指施工现场按规定缴纳的工程排污费。

　　2.工程定额测定费：是指按规定支付工程造价（定额）管理部门的定额测定费。

　　3.社会保障费

　　⑴养老保险费：是指企业按规定标准为职工缴纳的基本养老保险费。

　　⑵失业保险费：是指企业按照国家规定标准为职工缴纳的失业保险费。

　　⑶医疗保险费：是指企业按照规定标准为职工缴纳的基本医疗保险费。

　　4. 住房公积金：是指企业按规定标准为职工缴纳的住房公积金。

　　5. 危险作业意外伤害保险：是指按照建筑法规定，企业为从事危险作业的建筑安装施工人员支付的意外伤害保险费。

　　(二)企业管理费：是指建筑安装企业组织施工生产和经营管理所需费用。

　　内容包括：

　　1.管理人员工资:是指管理人员的基本工资、工资性补贴、职工福利费、劳动保护费等。

　　2.办公费：是指企业管理办公用的文具、纸张、帐表、印刷、邮电、书报、会议、水电、烧水和集体取暖（包括现场临时宿舍取暖）用煤等费用。

　　3.差旅交通费：是指职工因公出差、调动工作的差旅费、住勤补助费，市内交通费和误餐补助费，职工探亲路费，劳动力招募费，职工离退休、退职一次性路费，工伤人员就医路费，工地转移费以及管理部门使用的交通工具的油料、燃料、养路费及牌照费。

　　4.固定资产使用费：是指管理和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产的房屋、设备仪器等的折旧、大修、维修或租赁费。

　　5.工具用具使用费：是指管理使用的不属于固定资产的生产工具、器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘、消防用具等的购置、维修和摊销费。

　　6.劳动保险费：是指由企业支付离退休职工的易地安家补助费、职工退职金、六个月以上的病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费。

　　7.工会经费：是指企业按职工工资总额计提的工会经费。

　　8.职工教育经费：是指企业为职工学习先进技术和提高文化水平，按职工工资总额计提的费用。

　　9.财产保险费：是指施工管理用财产、车辆保险。

　　10.财务费：是指企业为筹集资金而发生的各种费用。

　　11.税金：是指企业按规定缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。

　　12.其他：包括技术转让费、技术开发费、业务招待费、绿化费、广告费、公证费、法律顾问费、审计费、咨询费等。

　　三．利润

　　是指施工企业完成所承包工程获得的盈利。

　　四．税金

　　是指国家税法规定的应计入建筑安装工程造价内的营业税、城市维护建设税及教育费附加等。

党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，各省、自治区、直辖市及计划单列市国有资产监督管理机构，新疆生产建设兵团，各中央企业：

　　为了加强对企业国有资产监督管理，规范企业清产核资工作，根据《国有企业清产核资办法》(国资委令第1号)及清产核资政策的有关规定，我们制定了《国有企业清产核资工作规程》，现印发给你们。请结合企业自身实际，认真遵照执行，并及时反映工作中有关情况和问题。

国务院国有资产监督管理委员会

二○○三年九月十三日

国有企业清产核资工作规程

　　第一章 总  则

　　第一条为规范国有及国有控股企业（以下简称企业）清产核资工作，保证工作质量，提高工作效率，根据《国有企业清产核资办法》和国家有关财务会计制度，制定本工作规程。

　　第二条企业开展清产核资工作，应当依据《国有企业清产核资办法》规定及本工作规程明确的工作程序、工作方法、工作要求和工作步骤等组织进行。

　　第三条企业开展清产核资工作，有关立项申请、账务清理、资产清查、价值重估、损溢认定、报表编制、中介审计、结果申报、资金核实、账务处理、完善制度等工作任务，应当遵循本工作规程相关要求。

　　第四条制定企业清产核资工作规程的目的，是为了促进建立依法管理、公开透明、监督制衡的企业清产核资工作基本程序和工作规范。

　　第二章立项申请

　　第五条企业开展清产核资工作，除国有资产监督管理机构特殊规定外，均应当根据实际情况和国家清产核资有关要求提出申请，经批准同意后组织实施。

　　属于由国有资产监督管理机构要求开展清产核资工作的，企业依据国有资产监督管理机构的工作通知或者工作方案，组织实施。

　　第六条企业发生《国有企业清产核资办法》第八条所规定的有关经济行为的，依据国家清产核资有关政策和企业经济行为需要，由母公司统一向同级国有资产监督管理机构提出开展清产核资工作申请报告。

　　第七条企业清产核资工作申请报告主要包括以下内容：

　　（一）企业情况简介；

　　（二）开展清产核资工作的原因；

　　（三）开展清产核资工作基准日（清查时点）；

　　（四）清产核资工作范围；

　　（五）清产核资工作组织方式；

　　（六）需要说明的其他事项。

　　第八条企业清产核资工作申请报告，应当附报能够说明开展清产核资理由的相关文件或材料。

　　国有控股企业开展或者参加清产核资工作，应当附报企业董事会或者股东会的相关决议。

　　第九条企业开展清产核资工作的范围应当包括：企业总部及所属全部的子企业（含下属事业单位、分支机构、境外子企业等，下同）。对于因特殊原因不能参加清产核资工作的子企业，企业应当附报有关名单并说明原因，经批准后可以账面数作为清产核资工作结果。

　　第十条企业所属下列子企业可以不列入参加清产核资工作范围，直接以企业账面数作为企业清产核资工作结果：

　　（一）子企业新成立不到1年的；

　　（二）子企业因某种特定经济行为在上一年度已组织进行过资产评估的；

　　（三）子企业资产、财务状况良好，经财务审计确实不存在较大资产损失或者潜亏挂账的。

　　第十一条国有资产监督管理机构在收到企业报送的清产核资工作申请报告后，应当依据清产核资制度及时予以审核和答复。

　　（一）对于符合开展清产核资工作条件的，国有资产监督管理机构应在规定时间内出具同意企业开展清产核资工作的文件；

　　（二）对于不符合开展清产核资工作条件的，国有资产监督管理机构应当及时通知企业并告之原因。

　　第十二条企业经核准同意开展清产核资工作后，应当指定内设的财务管理或资产管理等机构或者成立多部门组成的临时机构作为具体工作办事机构，负责本企业清产核资有关工作的组织和协调，并与国有资产监督管理机构建立工作联系。

　　第十三条企业经核准同意开展清产核资工作后，应当于接到同意文件15个工作日内，根据国家有关清产核资工作政策、工作制度和工作要求，制定本企业清产核资工作的具体实施方案，并报同级国有资产监督管理机构备案（其中应当抄报本企业监事会1份）。

　　第十四条企业清产核资工作的具体实施方案，主要包括以下内容：

　　（一）企业开展清产核资工作目标；

　　（二）企业清产核资办事机构基本情况；

　　（三）企业清产核资工作组织方式；

　　（四）企业清产核资工作内容；

　　（五）企业清产核资工作步骤和时间安排；

　　（六）企业清产核资工作要求及工作纪律；

　　（七）需要说明的其他事项。

　　第十五条企业在清产核资中，应当认真做好本企业内部户数清理工作，确定基本清查单位或项目，明确工作范围，落实工作责任制。基本清查单位和清产核资工作组织，原则上按照企业财务隶属关系划分和确定。

　　第三章账务清理

　　第十六条为保证企业的账账相符、账证相符，企业在清产核资工作中必须认真做好账务清理工作，即：对企业总公司及子企业所有账户进行清理，以及总公司同各子企业之间的各项内部资金往来、存借款余额、库存现金和有价证券等基本账务情况进行全面核对和清理，以保证企业各项账务的全面和准确。

　　第十七条企业账务清理应当以清产核资工作基准日为时点，采取倒轧账的方式对各项账务进行全面清理，认真做好内部账户结算和资金核对工作。

　　通过账务清理要做到总公司内部各部门、总公司同各子企业之间、子企业相互之间往来关系清楚、资金关系明晰。

　　第十八条企业对在金融机构开立的人民币支付结算的银行基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户，以及经常项目外汇账户、资本项目外汇账户等要进行全面清理。

　　第十九条企业在清产核资中，应当认真清理企业及所属子企业各种违规账户或者账外账，按照国家现行有关金融、财会管理制度规定，检查本企业在各种金融机构中开立的银行账户是否合规，对违规开立的银行账户应当坚决清理；对于账外账的情况，一经发现，应当坚决纠正。

　　第二十条企业在清产核资工作中，应当认真清查公司总部及所有子企业的各项账外现金，对违反国家财经法规及其他有关规定侵占、截留的收入，或者私存私放的各项现金（即“小金库”）进行全面清理，应当认真予以纠正，及时纳入企业账内。

第二十一条企业在清产核资中，应当认真对企业总部及所属子企业对内或者对外的担保情况、财产抵押和司法诉讼等情况进行全面清理，并根据实际情况分类排队，并采取有效措施防范风险。

　　第二十二条企业在账务清理中，对清理出来的各种由于会计技术性差错因素造成的错账，应当根据会计准则关于会计差错调整的规定自行进行账务调整。

　　第四章资产清查

　　第二十三条企业应当在清产核资过程中认真组织力量做好资产清查工作，对企业的各项资产进行全面的清理、核对和查实。社会中介机构应按照独立审计准则的相关规定对资产盘点进行监盘。

　　第二十四条企业在组织资产清查时，应当把实物盘点同核实账务结合起来，在盘点过程中要以账对物、以物核账，做好细致的核对工作，保证企业做到账实相符。

　　（一）企业资产清查工作应当把清理资产同核查负债和所有者权益结合起来，对企业的负债、权益认真清理，对于因会计技术差错造成的不实债权、债务进行甄别并及时改正；对清查出来的账外权益、负债要及时入账，以确保企业的资产、负债及权益的真实、准确。

　　（二）企业资产清查工作应当重点做好各类应收及预付账款、各项对外投资、账外资产的清理，查实应收账款的债权是否存在，核实对外投资初始成本的现有实际价值。

　　第二十五条企业对流动资产清查核实的范围和内容包括现金、各种存款、各种应收及预付款项、短期投资和存货等。

　　第二十六条现金清查主要是确定货币资金是否存在；货币资金的收支记录是否完整；库存现金、银行存款以及其他货币资金账户的余额是否正确。

　　第二十七条对库存现金的清查，应当查看库存现金是否超过核定的限额，现金收支是否符合现金管理规定；核对库存现金实际金额与现金日记账户余额是否相符；编制库存现金盘点表。对库存外币依币种清查，并以清查时点当日之银行外币买入牌价换算。

　　备用金余额加上各项支出凭证的金额应等于当初设置备用金数额。截止清查时点时，应当核对企业现金日记账的余额与库存现金的盘点金额是否相符；如有差异，应说明原因。

　　第二十八条对其他货币资金，主要是清查外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用卡存款、信用证存款等，按其他货币资金账户及其明细分类账逐一核对。

　　第二十九条对银行存款，主要清查企业在开户银行及其他金融机构各种存款账面余额与银行及其他金融机构中该企业的账面余额是否相符；对银行存款的清查，应根据银行存款对账单、存款种类及货币种类逐一查对、核实。检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性；检查非记账本位币折合记账本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行账务处理。

　　（一）存款明细要依不同银行账户分列明细，应当区分人民币及各种外币；

　　（二）定期存款应当出具银行定期存款单；

　　（三）各项存款应当由银行出具证明文件；

　　（四）外币存款应当按外币币种及银行分列；

　　（五）银行存款账列有利息收入时应当详加注明。

　　第三十条应收及预付款项的清查内容包括应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款和待摊费用。

　　（一）清查应收票据时，企业应当按其种类逐笔与购货单位或者银行核对查实；

　　（二）清查应收账款、其他应收款和预付账款时，企业应当逐一与对方单位核对，以双方一致金额记账。对有争议的债权要认真清理、查证、核实，重新明确债权关系。对长期拖欠，要查明原因，积极催收；对经确认难以收回的款项，应当明确责任，做好有关取证工作；

　　（三）应当认真清理企业职工个人借款并限期收回。

　　第三十一条短期投资的清查主要对国库券、各种特种债券、股票及其他短期投资进行清理，取得股票、债券及基金账户对账单，与明细账余额核对，盘点库存有价证券，与相关账户余额进行核对。

　　第三十二条存货的清查内容主要包括：原材料、辅助材料、燃料、修理用备件、包装物、低值易耗品、在产品、半成品、产成品、外购商品、协作件以及代保管、在途、外存、外借、委托加工的物资（商品）等。

　　（一）各企业都应当认真组织清仓查库，对所有存货全面清查盘点；对清查出的积压、已毁损或需报废的存货，应当查明原因，组织相应的技术鉴定，并提出处理意见；

　　（二）对长期外借未收回的存货，应当查明原因，积极收回或按规定作价转让；

　　（三）代保管物资由代保管单位协助清查，并将清查结果告知产权单位。

　　第三十三条固定资产清查的范围主要包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具和土地等。

　　（一）对固定资产要查清固定资产原值、净值，已提折旧额，清理出已提足折旧的固定资产、待报废和提前报废固定资产的数额及固定资产损失、待核销数额等；

　　（二）租出的固定资产由租出方负责清查，没有登记入账的要将清查结果与租入方进行核对后，登记入账；

　　（三）对借出和未按规定手续批准转让出去的资产，应当认真清理收回或者补办手续；

　　（四）对清查出的各项账面盘盈（含账外）、盘亏固定资产，要认真查明原因，分清工作责任，提出处理意见；

　　（五）经过清查后的各项固定资产，依据用途（指生产性或非生产性）和使用情况（指在用、未使用或不需用等）进行重新登记，建立健全实物账卡；

　　（六）对清查出的各项未使用、不需用的固定资产，应当查明购建日期、使用时间、技术状况和主要参数等，按调拨（其价值转入受拨单位）、转生产用、出售、待报废等提出处理意见；

　　（七）土地清查的范围包括企业依法占用和出租、出借给其他企业使用的土地，企业举办国内联营、合资企业以使用权作价投资或入股的土地，企业与外方举办的中外合资、合作经营企业以使用权作价入股的土地。

　　第三十四条长期投资的清查主要包括总公司和子企业以流动资产、固定资产、无形资产等各种资产的各种形式投资。

　　（一）在清查对外长期投资时，凡按股份或者资本份额拥有实际控制权的，一般应采用权益法进行清查；没有实际控制权的，按企业目前对外投资的核算方式进行清查。核查内容包括：有关长期投资的合同、协议、章程，有权力部门的批准文件，确认目前拥有的实际股权、原始投入、股权比例、分红等项内容；

　　（二）企业在境外的长期投资清查主要包括以资金、实物资产、无形资产在境外投资举办的各类独资、合资、联营、参股公司等企业中的各项资产，由中方投资企业认真查明管理情况和投资效益。

第三十五条在建工程（包括基建项目）清查的范围和内容主要是在建或停缓建的国家基建项目、技术改造项目，包括完工未交付使用（含试车）、交付使用未验收入账等工程项目、长期挂账但实际已经停工报废的项目。在建工程要由建设单位负责按项目逐一进行清查，主要登记在建工程的项目性质、投资来源、投资总额、实际支出、实际完工进度和管理状况。

　　对在建工程的毁损报废要详细说明原因，提供合规证明材料。对清理出来的在建工程中已完工未交付使用和交付使用未验收入账的工程，企业应当及时入账。

　　第三十六条无形资产清查的范围和内容包括各项专利权、商标权、特许权、版权、商誉、土地使用权及房屋使用权等。对无形资产的清查进行全面盘点，确定其真实价值及完整内容，核实权属证明材料，检查实际摊销情况。

　　第三十七条递延资产及其他资产清查的范围和内容包括开办费、租入固定资产改良支出及特准储备物资等，应当逐一清理，认真核查摊销余额。

　　第三十八条负债清查的范围和内容包括各项流动负债和长期负债。流动负债要清查各种短期借款、应付及预收款项、预提费用及应付福利费等；长期负债要清查各种长期借款、应付债券、长期应付款、住房周转金等。对负债清查时企业、单位要与债权单位逐一核对账目，达到双方账面余额一致。

　　第三十九条企业在对以上资产进行全面清查的基础上，根据国家有关清产核资损失认定的有关规定，在社会中介机构的配合下，收集相关证据，为资产损失、资金挂账的认定工作做好准备。

　　第五章价值重估

　　第四十条企业凡在以前开展清产核资工作（包括第五次全国清产核资工作，配合军队、武警部队和政法机关移交企业，中央党政机关脱钩企业，科研机构整体转制及日常开展的清产核资工作）时已进行过资产价值重估的，或者因特定经济行为需要已经组织过资产评估工作的，原则上不再进行资产价值重估。

　　第四十一条中央企业在清产核资中，属第四十条规定以外，且企业账面价值和实际价值背离较大的主要固定资产和流动资产确需进行重新估价的，须在企业清产核资立项申请报告中就有关情况及原因进行专项说明，由国务院国有资产监督管理委员会审批。

　　第四十二条地方所出资企业需在清产核资中进行资产价值重估的，须由省级国有资产监督管理机构核准同意。

　　第四十三条企业在清产核资中经核准同意进行资产价值重估工作的，原则上应当采取物价指数法。对于特殊情况经批准后，也可采用重置成本法等其他方法进行。

　　第四十四条物价指数法是以资产购建年度价格为基准价格，按国家有关部门制定的《清产核资价值重估统一标准目录》（1995年）中列出的价格指数，对资产价值进行统一调整估价的方法。

　　第六章损溢认定

　　第四十五条企业在进行账务清理、资产清查的基础上，对各项清理出来的资产盘盈、资产损失和资金挂账，依据国家清产核资政策和有关财务会计制度规定，认真、细致地做好资产损溢的认定工作。

　　第四十六条企业在清产核资中对清理出来的各项资产盘盈、资产损失和资金挂账的核实和认定，具体按照《国有企业资产损失认定工作规则》的有关规定进行。

　　第四十七条企业在清产核资中对各项资产盘盈、资产损失和资金挂账的核实和认定都必须取得合法证据。合法证据包括：

　　（一）具有法律效力的外部证据；

　　（二）社会中介机构的经济鉴证证明；

　　（三）特定经济行为的企业内部证据。

　　第四十八条企业在清产核资中，要认真组织做好资产盘盈、资产损失和资金挂账有关证明的取证与证据甄别。在取得各项相关证据和资料后，企业应当认真甄别各项证明材料的可靠性和合理性；承担清产核资专项财务审计业务的社会中介机构要对企业提供的各项证据真实性、可靠性进行核实和确认。

　　第四十九条企业在清产核资中对清理出的各种账外资产以及账外的债权、债务等情况在进行认真分析的基础上，作出详细说明，报国有资产监督机构审核批准后及时调整入账。

　　第五十条企业在清产核资工作中，对证据充分、事实确凿的各项资产损失、资金挂账，经社会中介机构专项财务审计后，可以按照国家清产核资政策规定向国有资产监督管理机构申报认定和核销。

　　第五十一条企业在清产核资中应当严格区分内部往来、内部关联交易的损失情况，在上报子企业的资产损失时，作为投资方采用权益法核算的，母公司不重复确认为损失。

　　第七章报表编制

　　第五十二条《企业清产核资报表》是在清产核资各项工作的基础上，依据各工作阶段所获得的数据和资料，进行整理、归类、汇总和分析，编制反映企业清产核资基准日资产状况、清查结果和资金核实的报告文件。

　　国务院国有资产监督管理委员会负责统一制定和下发《企业清产核资报表》格式。

　　第五十三条企业在清产核资工作中，在进行账务清理、资产清查等工作并填制《清产核资工作基础表》的基础上，应当认真、如实的分别填制《企业清产核资报表》。

　　第五十四条《清产核资工作基础表》是企业开展资产清查工作的基本底表。企业在清产核资过程中可根据企业自身情况对《清产核资工作基础表》进行必要的修改或调整。

　　第五十五条《企业清产核资报表》分为清产核资工作情况表和清产核资损失挂账分项明细表两个部分：

　　（一）清产核资工作情况表主要包括：资产清查表、基本情况表、资金核实申报表、资金核实分户表、损失挂账情况表；

　　（二）清产核资损失挂账分项明细表反映企业申报的资产盘盈、资产损失和资金挂账分项明细情况，具体按照不同单位、损失类别等列示。

　　第五十六条《企业清产核资报表》编制工作，要明确分工，精心组织，积极做好内部相关业务机构的协调和配合，确保报表数据的真实、合法和完整，并依次装订成册，由企业法人签字并加盖公章。

　　第五十七条企业在清产核资工作中编制的《企业清产核资报表》和《清产核资工作基础表》应当作为工作档案的一部分，按照有关档案管理的要求妥善保管。

　　第八章中介审计

　　第五十八条企业清产核资工作结果应当按照规定委托符合资质条件的社会中介机构进行专项财务审计。涉及国家安全的特殊企业经同意后，由企业自行组织开展清产核资工作。

　　第五十九条社会中介机构要按照独立、客观、公正的原则，履行必要的审计程序，依据独立审计准则等相关规定，认真核实企业的各项清产核资材料，并按照规定参与清点实物实施监盘。

第六十条企业在清产核资工作中要分清与社会中介机构的职责分工，明确工作关系，细化工作程序，分清工作责任。如选择多家社会中介机构的，应当指定其中一家社会中介机构为主审机构牵头负责，并明确主审所与协作所的分工、责任等关系。

　　第六十一条社会中介机构在清产核资专项财务审计工作和经济鉴证中享有法律规定的权力，承担法律规定的义务。任何企业和个人不得干涉社会中介机构正常职业行为。社会中介机构要在清产核资工作中保守企业的各项商业秘密。

　　第六十二条社会中介机构对企业资产损溢，应当在充分调查研究、论证的基础上，进行职业推断和客观评判，出具经济鉴证证明，并对其真实性、可靠性负责。

　　社会中介机构对企业清产核资结果，应当在认真核实和详细分析的基础上，根据独立、客观、公正原则，出具专项财务审计报告，并对其准确性、可靠性负责。

　　第六十三条社会中介机构在清产核资专项财务审计工作结束后，应当对企业的内控机制等情况进行审核的基础上，出具管理意见书，提出企业的改进相关管理的具体措施和建议。

　　第九章结果申报

　　第六十四条企业对清查出的各项资产盘盈（包括账外资产）、资产损失和资金挂账等，应当区别情况，按照国家有关清产核资政策规定，分别提出具体处理意见，及时向同级国有资产监督管理机构报送清产核资结果申报材料。

　　第六十五条从企业收到清产核资立项批复文件起，应于6个月内完成清产核资各项主体工作，并向国有资产监督管理机构报送清产核资工作报告；在规定时间内不能完成工作的，需报经国有资产监督管理机构同意。

　　第六十六条清产核资结果申报材料具体包括：清产核资工作报告、清产核资报表、专项财务审计报告及有关备查材料。

　　第六十七条企业清产核资工作报告主要包含以下内容：

　　（一）企业清产核资基本情况简介；

　　（二）清产核资工作结果；

　　（三）对清产核资暴露出来的企业资产、财务管理中存在的问题、原因进行分析并提出改进措施等。

　　第六十八条企业清产核资报表应包括企业总部及所属全部子企业的资产状况，以反映企业总体经营实力，并采取合并方式编制。企业所属子企业的清产核资报表以送电子文档格式附报。

　　第六十九条专项财务审计报告由社会中介机构出具，主要内容包括：清产核资范围及内容；清产核资行为依据及法律依据；清产核资组织实施情况；清产核资审核意见；社会中介机构认为需要专项说明的重大事项；报告使用范围说明等。另外，还应当附申报资产损失分项明细表；资产损失申报核销项目说明及相关工作材料等。

　　第七十条企业各项资产损失、资金挂账的原始凭证资料及具有法律效力证明材料的复印件，如材料较多应单独汇编成册，编注页码，列出目录。

　　清产核资企业及相关社会中介机构要对所提供证明材料的复印件与原件的一致性负责。

　　第十章资金核实

　　第七十一条国有资产监督管理机构对企业经过账务清理、资产清查等基础工作后上报的各项资产盘盈、资产损失、资金挂账等进行认定，重新核实企业实际占用的全部法人财产和国家资本金。

　　第七十二条国有资产监督管理机构在收到企业报送的清产核资报告后，按照国家有关清产核资政策、国家现行的财务会计制度及相关规定，对上报材料的内容进行审核。

　　属于国有控股企业的应向国有资产监督管理机构附报董事会或者股东会相关决议。

　　第七十三条对企业上报的各项资产损失、资金挂账有充分证据的，国有资产监督管理机构在清产核资企业申报的处理意见及社会中介机构的专项财务审计意见基础上，依据企业的承受能力等实际情况，提出相应的损失挂账处理意见。企业有消化能力的应以企业自行消化为主；如企业确无消化能力的可按相关规定冲减所有者权益。

　　第七十四条对确实因客观原因在企业申报清产核资资金核实结果时，相关资产损失、资金挂账的证据不够充分，国有资产监督管理机构无法审定核准的，经同意企业可继续收集证据，在不超过一年的时间内另行补报（1次）。

　　第十一章账务处理

　　第七十五条企业在接到清产核资资金核实批复文件后，依据批复文件的要求，按照国家现行的财务、会计制度的规定，对企业总公司及子企业进行账务处理。

　　第七十六条企业对因采用权益法核算引起的由于子企业损失被核销造成的长期投资损失，在经批准核销后，按照会计制度的规定同时调整相关会计科目。

　　第七十七条企业在接到清产核资的批复60个工作日内要将账务处理结果报同级国有资产监督管理机构并抄送企业监事会（1份）。主要内容有：

　　（一）总公司按照国有资产监督管理机构批复的清产核资资金核实结果，对列入清产核资范围的各子企业下达的账务调整批复；

　　（二）企业应当对未能按照国有资产监督管理机构批复的清产核资资金核实结果调账部分的原因进行详细说明并附相关证明材料；

　　（三）企业所属控股、参股子企业按照批复的损失额等比例进行摊销。

　　第七十八条企业对经同意核销的各项不良债权、不良投资，要建立账销案存管理制度，组织力量和建立相关机构积极清理和追索；对同意核销的各项实物资产损失，应当组织力量积极处置、回收残值，避免国有资产流失。

　　第七十九条企业在接到清产核资的批复30个工作日内，按规定程序到同级国有资产监督管理机构办理相应的产权变更登记手续。企业注册资本发生变动的，在接到清产核资的批复后，在规定的时间内，按规定程序到工商行政管理部门办理工商变更登记手续。

　　第十二章完善制度

　　第八十条企业在清产核资的基础上，应当针对清产核资工作中暴露出来的资产及财务管理等方面问题，对资产盘盈、资产损失和资金挂账等形成原因进行认真分析，分清管理责任，提出相关整改措施，巩固清产核资工作成果，防止前清后乱。

　　第八十一条企业在清产核资的基础上，按照国家现行的财务、会计及资产管理制度规定并结合企业实际情况，建立健全各项资产包括固定资产、流动资产、无形资产、递延资产、在建工程等管理制度，完善内部资产与财务管理办法。

　　第八十二条企业在清产核资的基础上，应当进一步加强会计核算，完善各项内控机制，加强对企业内部各级次的财务监督，建立资产损失责任制度，完善经济责任审计和子企业负责人离任审计制度。

　　第八十三条企业在清产核资的基础上，应当认真研究各项风险控制管理制度，尤其是对企业担保、委托贷款资金等事项，提出控制风险的可行的办法，加强担保及委托资金的管理与控制。

第八十四条企业在清产核资的基础上，应当建立和完善财务信息披露制度，将本企业投资、经营、财务以及企业经营过程中的重大事项，按照国家法律、法规的要求及时向出资人、董事会和股东披露，规范会计信息的披露。

　　第八十五条企业应当根据清产核资工作结果，对所属各子企业的资产及财务状况进行认真分析，对确已资不抵债或不能持续经营的，应当根据实际情况提出合并、分立、解散、清算和关闭破产等工作措施，促进企业内部结构的调整，提高企业资产营运效益。

　　第八十六条企业内部的纪检监察部门应当积极介入本企业的清产核资工作，对发现的严重违纪违规问题，应当移交有关部门调查处理；涉嫌违法的问题，应当及时移送司法机关处理。

　　第十三章 附   则

　　第八十七条企业应当按照《会计档案管理办法》的规定，妥善保管清产核资工作档案。清产核资各种工作底稿、各项证明材料原件等会计基础材料应装订成册，按规定存档。

　　第八十八条本工作规程自公布之日起施行。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、海关广东总署，天津、上海特派办，各直属海关，中国免税（集团）总公司：　

　　经国务院批准，对纳入中国免税品（集团）总公司（以下简称：中免公司）统一经营、统一组织进货、统一制定零售价格、统一管理的，在对外开放的机场、港口、火车站、陆路边境口岸、出境飞机、火车、轮船上经批准设立的出境免税店以及供应国际航行船舶的免税店（以下简称：免税店），经营退税国产品实行下列退税政策：

　　一、放开免税店经营退税国产品的商品品种。除国家规定不允许经营和限制出口的商品以外，不再对免税店商品经营其他国产品在品种上加以限制。对免税店允许经营的国产品实行退税政策。

　　国家规定不允许经营和限制出口的商品是指：

　　1、中免公司以及纳入其统一经营、统一组织进货、统一制定零售价格、统一管理的各免税店，经营退税国产品的范围超出国家工商行政管理局颁发的《企业法人营业执照》规定的经营范围的项目和商品。

　　2、《中华人民共和国禁止出境物品表》所列商品（见附件）。

　　3、《卫生部、对外经贸经济合作部、海关总署关于进一步加强人体血液、组织器官管理有关问题的通知》规定的血液和血液制品、人体组织和器官（包括胎儿）以及利用人体组织和器官（包括胎儿）加工生产的制剂。

　　4、根据商务部会同有关部门依照《中华人民共和国对外贸易法》等有关法律、法规，制定、调整并公布的《禁止出口货物目录》所列商品（海关监管代码为“8”）。

　　5、列入《国家重点保护野生动物名录》一、二级保护的野生动物及产品、列入《濒危野生动物国际贸易公约》附录一、二、三级的动物、动物产品和植物、植物产品（海关监管代码为“Ｆ”）。

　　6、列入《精神药品管制品种目录》海关监管代码为“Ｉ”的商品、《麻醉药品管制品种目录》海关监管代码为“Ｗ”的商品、《中华人民共和国禁止或严格限制的有毒化学品目录》海关监管代码为“Ｘ”的商品。

　　二、简化对允许免税店经营国产品的退税手续。对中免公司统一采购并报关进入海关监管仓库专供出境免税店销售的商品视同实际出口，海关予以签发出口货物报关单证明联，同时上传电子数据，中免公司统一按照有关规定向主管出口退税的税务部门办理退税手续。增值税的退税按照国家统一规定的出口退税率执行。具体退税管理办法由国家税务总局和海关总署另行制定。

　　三、本通知自2003年11月1日起执行。此前规定凡与本通知规定不符的，一律以本通知规定为准。

　　四、出境口岸免税店扩大经营退税国产品范围和简化退税手续是一项新事物，海关和税务各部门应互相配合，加强执行，加强监管，防止骗税发生，确保此项政策得以顺利实施。

　　特此通知。

　　附件：　                                         中华人民共和国禁止出境物品表

　　1、各种武器、仿真武器、弹药及爆炸物品；

　　2、伪造的货币及伪造的有价证券；

　　3、对中国政治、经济、文化、道德有害的印刷品、胶卷、照片、唱片、影片、录音带、激光视盘、激光唱盘、计算机存储介质及其他物品；

　　4、各种烈性毒药；

　　5、鸦片、吗啡、海洛因、大麻以及其他能使人成瘾的麻醉物品、精神药物；

　　6、带有危险性病菌、害虫及其他有害生物的动物、植物及其产品；

　　7、有碍人畜健康的、来自疫区的以及其他能传播疾病的食品、药品或其他物品；

　　8、内容涉及国家秘密的手稿、印刷品、、胶卷、照片、唱片、影片、录音带、激光视盘、激光唱盘、计算机存储介质及其他物品；

　　9、珍贵文物及其他禁止出境的文物；

　　10、濒危的和珍贵的动物、植物（均含标本）及其种子和繁殖材料。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　近来一些地区在贯彻实施总局于2003年10月17日下达的《国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理的通知》国税发[2003]121号过程中反映出一些问题，要求总局统一明确。经研究，现明确如下：

　　一、地方税务局在对提供货物运输劳务的单位和个人进行清理整顿时，凡发现符合代开票纳税人条件的单位和个人（包括承包人、承租人、挂靠人以及其他单位和个人）未办理税务登记的，在进行代开票纳税人认定时，都必须依法办理税务登记。

　　凡在本通知前已认定为代开票纳税人，但还未进行税务号登记的，也必须依法进行税务登记。

　　二、按照《货物运输业营业税征收管理试行办法》（以下简称《办法》）的规定，对代开票纳税人实行定期足额征收方法，地方税务局对代开票纳税人确定定额时，其定额中核定的营业税的销售额必须在本地区确定的货物运输劳务所适用的营业税月征点的销售额以上。

　　三、《办法》第十五条规定对代开票纳税人实行定期定额征收方法。代开票单位代开票时，按代开的货物运输业发票注明的运费和其他价外收费即时征收营业税、所得税及附加。

　　以上所称定额包括营业税、所得税及附加。

　　以上所称按代开的货物运输业发票注明的运费和其他价外收费即时征收所得税，是指代开票单位在代开货物运输业发票时按照营业额附带征收的所得税，征收率的具体标准由省级国家税务局与地方税务局联合确定并发布执行。

　　四、为了保证《办法》规定的代开票单位代开票时，代开的货物运输业发票注明的运费和其他价外收费即时征收营业税、所得税及附加制度执行，对2003年以后新办的货物运输单位的所得税，由代开票单位在代开货物运输业发票时代征，然后再接税法的规定入库，并接《办法》第十五条的规定办理税款结算。

　　五、代开票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明的运费和其他价外收费，不得减除支付给其他联运合作方的运费。

　　六、运输单位向增值税一般纳税人（以下简称“一般纳税人”）开具运输发票后，发生退票的，应按以下方法办理：

　　（一）增值税一般纳税人在未付款并且未做帐处理的情况下，须将发票原件退还运输单位，运输单位收到后，将该发票注明“作废”字样，作为扣减当期运输收入的凭证，并重新开具运输发票送交一般纳税人；

　　（二）一般纳税人已付款，或款未付但已作帐务处理，运费发票的发票联无法退回的，一般纳税人必须取得当地主管税务机关（国税）开具的《进货退出或索取折让证明单》（以下简称“证明单”）送交运输单，运输单位收到证明单后开具红字运输发票，作为扣减当期运输收入的凭证，同时将红字运输发票送交一般纳税人。一般纳税人收到红字发票后，作为扣减进项税额的凭证。

　　（三）运输单位在重新开具发票时，应同时进行新开具金额及税款与原开具金额及税款的清算，实行多退少补。

　　特此通知，请遵照执行。

失效提示：根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发[2009]79号），本文自2009.01.01日起停止执行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，深圳市地方税务局，扬州税务进修学院：

　　为进一步规范外商投资企业和外国企业所得税管理，在总结近几年汇算清缴工作经验的基础上，对《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程》进行了修订，现将修订后的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程》印发给你们，请遵照执行。

　　附件：                       外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程

　　为了更好地贯彻落实《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》（以下简称《办法》），规范税务机关对外商投资企业和外国企业（以下简称企业）所得税的汇算清缴工作，提高汇算清缴工作质量，制定本规程。

　　一、汇算清缴的对象 

　　凡在当年度内已开始生产、经营（包括试生产、试营业）的企业，或在年度中间发生合并、分立、终止的企业，无论盈利或亏损，均应按照税法及《办法》的有关规定进行所得税汇算清缴。但企业具有下列情形之一的，可不参加当年度的所得税汇算清缴： 

　　（一）临时来华承包建筑、安装、装配工程和提供劳务不足一年的外国企业； 

　　（二）汇算清缴期内已办理注销的企业； 

　　（三）其它经主管税务机关批准可不参加当年度所得税汇算清缴的企业。

　　二、汇算清缴工作内容 

　　企业所得税汇算清缴包括两方面内容：一是企业应首先按照《办法》的规定，自行调整、计算本纳税年度的实际应纳税所得额、实际应纳所得税额，自核本纳税年度应补（退）所得税税款并缴纳应补税款；二是主管税务机关对企业报送的申报表及其它有关资料进行审核后，下发汇缴事项通知书，办理年度所得税多退少补工作，并进行资料汇总、情况分析和工作总结。

　　三、汇算清缴工作程序及要求 

　　企业所得税汇算清缴工作具体可分为准备、实施、总结三个阶段，各阶段工作的主要内容及时间要求安排如： 

　　（一）准备阶段。主管税务机关应在年度终了后3个月内认真作好以下汇算清缴准备工作： 

　　1.宣传辅导。以公告或其他方式向纳税人明确汇算清缴范围、时间要求、应报送的资料及其他应注意事项。必要时，还应组织企业（尤其是新办企业）办税人员进行培训、辅导相关的税收政策和办税程序及手续； 

　　2.明确职责。汇算清缴工作应有领导负责，由具体负责企业所得税日常管理的部门组织实施，并由税政、管理、稽查等职能部门协同配合共同完成。必要时，还应组织对相关工作人员的业务培训； 

　　3.建立台帐。建立日常管理台帐，主要记载企业预缴税款、享受税收优惠、弥补亏损、财产损失税前扣除、购买国产设备投资抵免企业所得税、获利年度确认等事项，以便在汇算清缴工作中进行核对； 

　　4.备办文书。向上级税务机关领取或按照规定的式样印制汇算清缴有关的表、证、单、书。

　　（二）实施阶段。主管税务机关应在年度终了后5个月内完成企业所得税年度申报表及有关资料的验收、审核以及办理处罚、税款的补（退）手续。 

　　1.资料验收。主管税务机关接到企业的所得税申报表和有关资料后，应检查企业报送的资料是否齐全，如发现企业未按规定报齐有关附表、文件等资料，应责令限期补齐；对填报项目不完整的，应退回企业并责令限期补正。 

　　2.实施处罚。企业未按规定期限办理年度所得税申报，且未经主管税务机关批准延期申报的，主管税务机关除责令其限期申报外，可按照征管法的规定处以2000元以下的罚款；逾期仍不申报的，可处以2000元以上1万元以下的罚款，同时发送《外商投资企业和外国企业所得税应纳税款核定通知书》，核定其年度应纳税额，责令其缴纳。 

　　3.资料审核。对企业报送的有关资料，主管税务机关应就以下几个方面内容进行审核： 

　　（1）审核企业所得税年度申报表及其附表与会计决算报表、中国注册会计师查帐报告的数字是否一致，各项目之间的逻辑关系是否对应，计算是否正确，是否已按注册会计帅查帐报告对应纳税所得额、应纳税额作出调整； 

　　（2）审核企业是否按规定结转或弥补以前年度亏损额； 

　　（3）审核企业是否符合税收减免条件，包括对企业所得税和地方所得税的减免是否符合现行法律法规的规定，有无税务机关或地方政府的正式批文；企业所处减免税年度情况，何时应恢复征税；审核企业税前扣除的财产损失是否已报税务机关审批等；

 　　（4）审核总机构汇总和外国企业营业机构合并申报所得税，其分支机构或各营业机构帐表所记载涉及计算应纳税所得额的各项数据是否准确； 

　　（5）审核企业已预缴所得税的完税凭证，确认其实际预缴的税额。

　　4.核发处理决定。主管税务机关应结合季度所得税申报表及日常征管情况，对企业报送的年度申报表及其附表和其它有关资料进行初步审核后，在5月底前，对应补缴所得税、应办理退税的企业发送《外商投资企业和外国企业汇算清缴涉税事项通知书》，并办理税款多退少补事宜。

　　5.总、分支机构协调管理。 

　　（1）总机构或负责合并申报缴纳企业所得税的营业机构（以下简称汇缴机构）所在地主管税务机关，在接受企业年度所得税汇总或合并申报后，应于每年5月31日前为纳税人开具《外商投资企业和外国企业汇总或合并申报企业所得税证明》；企业所属各分支机构或营业机构（以下简称营业机构）应于每年6月30日前，将该证明及其年度申报表和会计报表送交其所在地主管税务机关。 

　　（2）汇缴机构所在地主管税务机关，在对企业的汇总或合并申报资料进行审核时发现其所属营业机构的疑点，需要进一步核实的，可以向该企业的营业机构所在地主管税务机关发出《营业机构税务事项协查函》，该营业机构所在地主管税务机构应负责就协查事项进行调查核实，并将结果函复汇缴机构所在地主管税务机关。 

　　（3）营业机构所在地主管税务机关在日常管理或税务检查中，发现营业机构有少报收入或多列成本费用等所得税的问题，应将有关情况及时向汇缴机构所在地主管税务机关发出《营业机构税务处理联络函》。

（4）营业机构所在地主管税务机关在按照《办法》第七条规定对营业机构就地征收税款或调整免税期所得或调整亏损额的，应及时将征收税款额及应纳税所得额调整额以《营业机构税务处理联络函》通知汇缴机构所在地主管税务机关，汇缴机构所在地主管税务机关应对企业应纳税所得额及应纳税总额作相应调整，并在应补（退）税额中减除已在营业机构所在地缴纳的税款额。

　　6.归档。各地主管税务机关应在每年7月15日前完成汇算清缴有关数据资料的档案管理工作。

　　（三）总结阶段。各地税务机关应在每年7月15日前完成汇算清缴工作的资料归档、数据统计、汇总以及总结等各项工作，并于7月31日前向国家税务总局报送汇算清缴工作总结及有关报表。工作总结的基本内容应包括： 

　　1.基本情况及相关分析。 

　　（1）基本情况：主要包括税务登记户数、开业户数、应参加汇算清缴企业户数、实际参加汇算清缴企业户数、不参加汇算清缴的企业户数及其原因、盈利企业户数、盈利企业收入、利润总额、弥补以前年度亏损、应纳税所得额、应纳所得税额、减免所得税额、实际缴纳所得税额、亏损企业户数、亏损企业收入、亏损金额等内容； 

　　（2）主要指标分析和说明：主要分析企业的开业率、汇算清缴面、所得税预缴率、税收负担率、企业亏损面等指标； 

　　（3）企业盈亏情况分析：根据盈利企业户数、实际参加汇缴户数分析盈利面变化情况，包括当年度由亏损变为盈利的企业户数和由盈利变为亏损的企业户数并与上一年度进行对比分析，说明原因和分析趋势；分析盈利和亏损企业的销售收入、出口销售收入、成本、费用、未弥补亏损前利润总额、亏损总额等指标与上一年度的增减变化情况及原因、销售利润（亏损）率的升降情况等； 

　　（4）纳税情况分析：包括预缴率变化，所得税预缴、补税和退税，企业的免税、减半征税、全额征税户数、所得税减免金额以及税收负担等情况。 

　　2.企业自行申报情况。主要包括申报表及其附表的填写和报送，企业自行调整（包括通过注册会计师审计调整）的户数、主要项目和金额等情况。 

　　3.税务机关依法调整情况。主要包括税务机关依法调整的户数、主要项目、金额，同时应分别说明调增（减）应纳税所得额及应纳所得税额、亏损总额的户数、金额等情况。 

　　4.主要做法。包括汇算清缴工作的组织安排落实情况，对内部人员的业务培训及对企业的前期宣传、培训、辅导情况，对申报表的审核情况以及汇算清缴工作的检查考核评比等情况。 

　　5.发现的问题及处理意见或建议。分企业和税务机关内部两个方面，企业方面主要包括申报表的填报、申报软件的操作使用情况和《办法》的执行情况等；税务机关方面主要包括所得税汇算清缴工作规程在实际操作中的应用情况及效果，说明存在的问题及改进的意见和建议。

　　四、《办法》及本规程所涉及的文书，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和深圳市地方税务局按照规定式样自行印制。

　　五、本工作规程自2002年度起执行。总局以国税发[2001]9号文印发的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程》和以国税函[2001]319号文下发的《关于外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴的管理办法及工作规程有关问题的补充通知》同时废止。

失效提示：根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发[2009]79号），本文自2009.01.01日起停止执行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，深圳市地方税务局，扬州税务进修学院： 

　　为进一步加强外商投资企业和外国企业所得税管理，在总结近几年汇算清缴工作经验的基础上，依据新修订的征管法及其实施细则，总局对《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》进行了修订。现将修订后的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》印发给你们，请遵照执行。

　　　　外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法

　　为了进一步规范外商投资企业和外国企业（以下简称企业）所得税汇算清缴工作，根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称税法）及其实施细则和《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及其实施细则的有关规定，特制定本办法。

　　一、凡在纳税年度内已开始生产、经营（包括试生产、试营业）的企业，或在纳税年度中间发生合并、分立、终止的企业，无论盈利或亏损，除经主管税务机关批准外，均应按照税法及本办法的有关规定参加所得税汇算清缴。

　　二、企业应在年度终了后四个月内，填写企业所得税年度申报表，向其主管税务机关申报上一年度的应纳税所得额、应纳所得税额、减免所得税额、抵免所得税额、境外应补所得税额，并应依其全年实际应纳税额减除已预缴的所得税额，自核自缴应补缴的税额；主管税务机关应在年度终了后五个月内，对企业的年度申报表及有关资料进行一般性审核，并办结企业年度所得税多退少补事项。

　　三、年度中间发生合并、分立、终止的企业，应自停止生产、经营之日起30日内向主管税务机关办理所得税申报，并将应补税款缴纳入库；主管税务机关应在企业停止生产、经营之日起60日内完成对企业申报资料的审核及办结税款多退少补事项。

　　四、企业办理所得税年度申报时，应当如实填写和报送下列报表、资料： 

　　（一）企业年度所得税申报表及其附表； 

　　（二）年度财务会计决算报表； 

　　（三）中国注册会计师的查帐报告； 

　　（四）主管税务机关要求报送的其它资料。

　　五、企业在进行年度所得税申报前，应检查下列事项是否已报经主管税务机关审批、审核或确认： 

　　（一）享受税收优惠情况。主要包括获利年度的确认、亏损的弥补、依法享受定期减免税、特定项目或产业减低税率、技术开发费加成扣除、购买国产设备投资抵免企业所得税、地方所得税减免等； 

　　（二）税前列支的成本费用项目。主要包括坏帐准备、财产损失、借款利息、工资福利费等； 

　　（三）企业有关会计核算方法的改变情况； 

　　（四）其他须经主管税务机关批准的项目。

　　六、企业因特殊原因，不能在规定期限内办理年度所得税申报或备齐年度所得税申报资料的，应在年度终了后四个月内，填写《延期申报申请审批表》，向主管税务机关提出延期申报申请，经主管税务机关批准后，可以适当延长申报期限，或先按规定报送所得税申报表及其附表，其它有关报表、资料适当延期报送。主管税务机关批准延期申报的期限最长不得超过一个月。

　　七、采取汇总或合并申报缴纳所得税的企业的总机构或营业机构（以下简称汇缴机构），应在每年5月31日前，向汇缴机构主管税务机关索取《外商投资企业和外国企业汇总或合并申报企业所得税证明》，并应在6月30日前将该证明及其年度申报表和会计报表送达其分支机构或营业机构（以下简称营业机构）所在地主管税务机关。

　　在上述规定期限内未向营业机构所在地主管税务机关提供汇缴机构所在地主管税务机关出具前述已汇总申报的证明，且又无延期申报批准文件的，由营业机构所在地主管税务机关负责检查核实或核定该营业机构应纳税所得额，并结合税收法律法规规定的税收待遇，计算应补税额、就地征收及实施处罚；但企业汇总申报处于亏损年度或免税年度的，应由营业机构所在地主管税务机关书面通知汇缴机构所在地主管税务机关进行统一税务调整处理。

　　八、企业在办理年度所得税申报时，应要求中国注册会计师在其出具的年度查帐报告中列示有关税务调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等，并注明年度应纳税所得额。

　　九、企业申报年度所得税并自核自缴应补缴税款后，经主管税务机关审核，仍须补缴所得税的，应在收到主管税务机关送达的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴涉税事宜通知书》后按规定时限将税款补缴入库。

　　十、企业申报年度所得税并经主管税务机关审核后，需要办理退税的，应在收到主管税务机关送达的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴涉税事宜通知书》后，及时向主管税务机关提出退税申请，并按照主管税务机关的要求办理退税手续。

　　十一、企业在所得税汇算清缴期限内，发现当年度所得税申报有误的，可在所得税汇算清缴期限内向主管税务机关重新办理年度所得税申报和汇算清缴。

　　十二、企业报送报表期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。

　　十三、企业未按规定期限办理年度所得税申报，且未经主管税务机关批准延期申报，或报送资料不全、不符合要求的，应在收到主管税务机关送达的《责令限期改正通知书》后按规定时限补报。

　　企业未按规定期限办理年度所得税申报，且未经主管税务机关批准延期申报的，主管税务机关除责令其限期申报外，可按照征管法的规定处以2000元以下的罚款，逾期仍不申报的，可处以2000元以上1万元以下的罚款，同时核定其年度应纳税额，责令其限期缴纳。企业在收到主管税务机关送达的《应纳税款核定通知书》后，应在规定时限内缴纳税款。

　　十四、企业未按规定期限办理所得税汇算清缴，主管税务机关除责令其限期办理外，对发生税款滞纳的，应从滞纳之日起按日加收万分之五的滞纳金。

　　十五、企业同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照主管税务机关的纳税决定缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以在缴纳税款或提供相应的担保之日起六十日内向主管税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

       十六、经主管税务机关批准采用非公历年度作为纳税年度的企业，应在其纳税年度终了后五个月内参照本办法的规定完成年度所得税汇算清缴。

　　十七、本办法自2002年度起执行。国家税务总局以国税发[2001]9号文件印发的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》和以国税函[2001]319号文件下发的《关于外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴的管理办法及工作规程有关问题的补充通知》同时废止。

失效提示：依据国家税务总局公告2014年第40号 国家税务总局关于发布《纳税信用管理办法（试行）》的公告，本法规自2014年10月1日起全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：    

现将《纳税信用等级评定管理试行办法》印发给你们，请遵照执行。

各级税务机关要提高认识，加强领导，统筹安排，做好贯彻落实工作。要通过多种渠道和方式，结合税收工作实际搞好学习、宣传和辅导，使广大税务干部、纳税人和社会各界广为知晓本办法的精神实质和具体操作规定，积极争取当地党政领导、社会各界和广大纳税人的支持和配合。

各地国家税务局和地方税务局要树立全局意识和系统观念，积极协调、沟通信息、密切配合，共同做好此项工作。    

各地可以根据本办法的精神，确定开展此项工作的范围和进程，认真总结经验，及时发现和反映存在的问题，提出改进意见并报告总局。

纳税信用等级评定管理试行办法

　　第一章 总 则

　　第一条 为加强税收信用体系建设，规范纳税信用等级评定管理，促进纳税人依法纳税，根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的规定，制定本办法。

　　第二条 本办法适用于依照税收法律、行政法规的规定，应当办理税务登记的各类纳税人。

　　第三条 税务机关依据税收法律、行政法规的规定负责纳税人纳税信用等级的评定工作。

　　纳税信用等级的评定，坚持依法、公正、公平、公开的原则，按照统一的内容、标准、方法和程序进行。

　　第二章 评定内容与标准

　　第四条 纳税信用等级的评定内容为纳税人遵守税收法律、行政法规以及接受税务机关依据税收法律、行政法规的规定进行管理的情况，具体指标为：

　 （一）税务登记情况

　　1.开业登记；

　　2.扣缴税款登记；

　　3.税务变更登记；

　　4.登记证件使用；

　　5.年检和换证；

　　6.银行账号报告；

　　7.纳税认定情况（包括一般纳税人认定等）。

　　（二）纳税申报情况

　　1.按期纳税申报率；

　　2.按期纳税申报准确率；

　　3.代扣代缴按期申报率；

　　4.代扣代缴按期申报准确率；

　　5.报送财务会计报表和其他纳税资料。

　　（三）账簿、凭证管理情况

　　1.报送财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件；

　　2.按照规定设置、保管账簿、凭证，根据合法、有效凭证记账，进行核算；

　　3.发票的保管、开具、使用、取得；

　　4.税控装置及防伪税控系统的安装、保管、使用。

　　（四）税款缴纳情况

　　1.应纳税款按期入库率；

　　2.欠缴税款情况；

　　3.代扣代缴税款按期入库率。

　　（五）违反税收法律、行政法规行为处理情况

　　1.涉税违法犯罪记录；

　　2.税务行政处罚记录；

　　3.其他税收违法行为记录。

　　前款指标累计值为100分，具体分值为：税务登记情况15分；纳税申报情况25分；账簿凭证管理情况15分；税款缴纳情况25分；违反税收法律、行政法规行为处理情况20分。各地可根据实际情况对各项内容分值进行分解细化。

　　第五条 纳税信用等级评定按照第四条的评定内容分指标计分，设置A、B、C、D四级。

　　第六条 考评分在95分以上的，为A级。纳税人具有以下情形之一的，不得评为A级：

　　（一）具有涉嫌违反税收法律、行政法规行为，至评定日仍未结案或已结案但未按照税务机关处理决定改正的；

　　（二）两年内（指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年）新发生欠缴税款情形的；

　　（三）不能依法报送财务会计制度、财务会计报表和其他纳税资料的；

　　（四）评定期前两年有税务行政处罚记录的；

　　（五）不能完整、准确核算应纳税款或者不能完整、准确代扣代缴税款的。

　　第七条 考评分在60分以上95分以下的，为B级。至评定日为止有新发生欠缴税款5万元以上的（自评定日起向前推算两年内发生，至评定日尚未清缴的），不具备评定为B级纳税人的资格。对办理税务登记不满两年的纳税人，不进行纳税信用等级评定，视为B级管理。

　　第八条 考评分在20分以上60分以下的，为C级。考评分超过60分，但有下列情形之一的纳税人，一律定为C级：

　　（一）依法应当办理税务登记而未办理税务登记的；

　　（二）评定期内同时具备按期纳税申报率在90％以下，纳税申报准确率在70％以下，应纳税款按期入库率在80％以下，代扣代缴申报准确率在80％以下，代扣代缴税款入库率90％以下的；

　　（三）两年内（指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年）有违反税收法律、行政法规的行为，且受到税务行政处罚的；

　　（四）纳入增值税防伪税控系统的纳税人，一年内两次不能按期抄报税的；

　　（五）应税收入、应税所得核算混乱，有关凭证、账簿、报表不完整、不真实的。

第九条 考评分在20分以下的，为D级。纳税人有下列情形之一的，不进行计分考评，一律定为D级：

　　（一）具有涉税犯罪嫌疑，已依法移送公安机关，尚未结案的；

　　（二）两年内（指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年）有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税犯罪行为记录的；

　　（三）骗取税收优惠政策、骗取多缴税款退回的。

　　第三章 激励与监控

　　第十条 主管税务机关根据纳税人的不同等级实施分类管理，以鼓励依法诚信纳税，提高纳税遵从度。

　　第十一条 对A级纳税人，主管税务机关依法给予以下鼓励：

　　（一）除专项、专案检查以及金税协查等检查外，两年内可以免除税务检查；

　　（二）对税务登记证验证、各项税收年检等采取即时办理办法：主管税务机关收到纳税人相关资料后，当场为其办理相关手续；

　　（三）放宽发票领购限量；

　　（四）在符合出口货物退（免）税规定的前提下，简化出口退（免）税申报手续；

　　（五）各地可以根据当地情况采取激励办税的服务措施。

　　第十二条 对B级纳税人，主管税务机关除在税务登记、账簿和凭证管理、纳税申报、税款征收、税款退免、税务检查、行政处罚等方面进行常规税收征管外，重点是加强日常涉税政策辅导、宣传等纳税服务工作，帮助其改进财务会计管理，提高依法纳税水平，提升纳税信用等级。

　　第十三条 对C级纳税人，主管税务机关应加强管理，并可依法采取以下措施：

　　（一）严肃追究违法违规行为的有关责任并责令限期改正；

　　（二）列入年度检查计划重点检查对象；

　　（三）对验证、年检等报送资料进行严格审核，并可根据需要进行实地复核；

　　（四）发票的供应实行收（验）旧供新、严格限量供应等办法；

　　（五）增值税实行专用发票和税款先比对、后抵扣；

　　（六）纳税人申报办理出口货物退（免）税时，应从严审核、审批；

　　（七）各地根据情况依法采取其他严格的管理措施。

　　第十四条 对D级纳税人，除可采取上述C类纳税人的监管措施外，主管税务机关还应当将其列为重点监控对象，强化管理，并可实施以下措施：

　　（一）依照税收法律、行政法规的规定收缴其发票或者停止向其发售发票；

　　（二）依照税收法律、行政法规的规定停止其出口退（免）税权。

　　第四章 评定组织与程序

　　第十五条 省一级或者市（地）一级或者县（市）一级的国家税务局和地方税务局共同评定其所管辖的纳税人的纳税信用等级，两个年度评定一次。

　　第十六条 纳税人的主管国家税务局、地方税务局应当按照本办法要求的内容和标准，以日常纳税评估和税源监控为基础，对纳税人的纳税信用情况进行综合分析考评，必要时进行实地检查和验审，初步确定纳税人的纳税信用等级。

　　第十七条 主管国家税务局和地方税务局应当以联席会议的形式加强本项工作的协作，对各自初步确定的纳税人纳税信用等级按照从低原则共同核定。

　　税收征管改革后，纳税人的主管国家税务局、地方税务局设置不一致的，由上一级国家税务局、地方税务局共同核定。

　　第十八条 主管国家税务局、地方税务局对纳税人的纳税信用等级评定不能达成一致意见的，报各自的上一级税务机关，由上一级国家税务局和地方税务局按照从低原则共同核定。

　　第十九条 国家税务局和地方税务局共同核定的纳税人的纳税信用等级为A级的，分别由主管国家税务局和地方税务局采取适当形式进行公示，征求纳税人及社会各界的意见。自公示之日起15日内没有重大异议的，即可确定为国家税务局、地方税务局共同评定的纳税信用等级。有异议的，国家税务局和地方税务局应研究后予以确定并告知有关各方。

　　第二十条 省一级或者市（地）一级或者县（市）一级国家税务局和地方税务局可以选择适当方式将A级纳税人的名单予以公告。有条件的地方，可以向社会提供纳税人的纳税信用等级查询。

　　第二十一条 纳税人的纳税信用等级评定后，主管税务机关应当实施动态管理。A、B、C级纳税人发生本办法第八条、第九条所列情形的，即降低为相应的纳税信用等级。

　　第二十二条 纳税人对税务机关作出的纳税信用等级评定有异议的，可以依法申请行政复议。

　　第二十三条 未按规定权限和程序评定完毕，各级税务机关不得擅自将纳税信用等级的评定情况和有关评定资料向社会公布或泄露给他人。

　　第五章 附 则

　　第二十四条 本办法所称“以下”均不含本数，所称“以上”、“日内”、“年内”均含本数。

　　第二十五条 税务人员徇私舞弊或者滥用职权，致使纳税人信用等级评定结果失真，给纳税人造成损失的，由税务机关依法给予行政处分。

　　第二十六条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可以根据本办法确定开展此项工作的范围和进程并制定具体实施办法。

　　第二十七条 本办法由国家税务总局负责解释。

各省、自治区、直辖市、计划单列市及新疆生产建设兵团经贸委(经委)、计委、财政厅(局)、统计局，国务院各有关部门：

　　为贯彻实施《中华人民共和国中小企业促进法》，按照法律规定，国家经贸委、国家计委、财政部、国家统计局研究制订了《中小企业标准暂行规定》。经国务院同意，现印发给你们，请遵照执行。

　　《中小企业标准暂行规定》中的中小企业标准上限即为大企业标准的下限，国家统计部门据此制订大中小型企业的统计分类，并提供相应的统计数据；国务院有关部门据此进行相关数据分析，不再制订与《中小企业标准暂行规定》不一致的企业划分标准；对尚未确定企业划型标准的服务行业，有关部门将根据2003年全国第三产业普查结果，共同提出企业划型标准。

中小企业标准暂行规定

　　一、根据《中华人民共和国中小企业促进法》，制定本规定。

　　二、中小企业标准根据企业职工人数、销售额、资产总额等指标，结合行业特点制定。

　　三、本规定适用于工业，建筑业，交通运输和邮政业，批发和零售业，住宿和餐饮业。其中，工业包括采矿业、制造业、电力、燃气及水的生产和供应业。本标准以外其他行业的中小企业标准另行制定。

　　四、中小企业标准为：

　　工业，中小型企业须符合以下条件：职工人数2000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额为40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数300人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。

　　建筑业，中小型企业须符合以下条件：职工人数3000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数600人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。

　　批发和零售业，零售业中小型企业须符合以下条件：职工人数500人以下，或销售额15000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数100人及以上，销售额1000万元及以上；其余为小型企业。批发业中小型企业须符合以下条件：职工人数200人以下，或销售额30000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数100人及以上，销售额3000万元及以上；其余为小型企业。

　　交通运输和邮政业，交通运输业中小型企业须符合以下条件：职工人数3000人以下，或销售额30000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数500人及以上，销售额3000万元及以上；其余为小型企业。邮政业中小型企业须符合以下条件：职工人数1000人以下，或销售额30000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数400人及以上，销售额3000万元及以上；其余为小型企业。

　　住宿和餐饮业，中小型企业须符合以下条件：职工人数800人以下，或销售额15000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数400人及以上，销售额3000万元及以上；其余为小型企业。

　　五、本规定中，职工人数以现行统计制度中的年末从业人员数代替；工业企业的销售额以现行统计制度中的年产品销售收入代替；建筑业企业的销售额以现行统计制度中的年工程结算收入代替；批发和零售业以现行统计制度中的年销售额代替；交通运输和邮政业，住宿和餐饮业企业的销售额以现行统计制度中的年营业收入代替；资产总额以现行统计制度中的资产合计代替。

　　六、本规定适用于在中华人民共和国境内依法设立的各类所有制和各种组织形式的企业。

　　七、企业类型的确认以国家统计部门的法定统计数据为依据，不再沿用企业申请、政府审核的方式。

　　八、本标准自公布之日起施行，原国家经委等五部委1988年公布的《大中小型工业企业划分标准》及1992年公布的该标准的补充标准同时废止。

《企业国有资产监督管理暂行条例》已经2003年5月13日国务院第8次常务会议讨论通过，现予公布，自公布之日起施行。　

总理　温家宝

 企业国有资产监督管理暂行条例

　　第一章　　总　　则　　　　　　

　　第一条　　为建立适应社会主义市场经济需要的国有资产监督管理体制，进一步搞好国有企业，推动国有经济布局和结构的战略性调整，发展和壮大国有经济，实现国有资产保值增值，制定本条例。　　

　　第二条　　国有及国有控股企业、国有参股企业中的国有资产的监督管理，适用本条例。　　

　　金融机构中的国有资产的监督管理，不适用本条例。　　

　　第三条　　本条例所称企业国有资产，是指国家对企业各种形式的投资和投资所形成的权益，以及依法认定为国家所有的其他权益。　　

　　第四条　　企业国有资产属于国家所有。国家实行由国务院和地方人民政府分别代表国家履行出资人职责，享有所有者权益，权利、义务和责任相统一，管资产和管人、管事相结合的国有资产管理体制。　　

　　第五条　　国务院代表国家对关系国民经济命脉和国家安全的大型国有及国有控股、国有参股企业，重要基础设施和重要自然资源等领域的国有及国有控股、国有参股企业，履行出资人职责。国务院履行出资人职责的企业，由国务院确定、公布。　　省、自治区、直辖市人民政府和设区的市、自治州级人民政府分别代表国家对由国务院履行出资人职责以外的国有及国有控股、国有参股企业，履行出资人职责。其中，省、自治区、直辖市人民政府履行出资人职责的国有及国有控股、国有参股企业，由省、自治区、直辖市人民政府确定、公布，并报国务院国有资产监督管理机构备案；其他由设区的市、自治州级人民政府履行出资人职责的国有及国有控股、国有参股企业，由设区的市、自治州级人民政府确定、公布，并报省、自治区、直辖市人民政府国有资产监督管理机构备案。　　

　　国务院，省、自治区、直辖市人民政府，设区的市、自治州级人民政府履行出资人职责的企业，以下统称所出资企业。　

　　第六条　　国务院，省、自治区、直辖市人民政府，设区的市、自治州级人民政府，分别设立国有资产监督管理机构。国有资产监督管理机构根据授权，依法履行出资人职责，依法对企业国有资产进行监督管理。　　

　　企业国有资产较少的设区的市、自治州，经省、自治区、直辖市人民政府批准，可以不单独设立国有资产监督管理机构。　　

　　第七条　　各级人民政府应当严格执行国有资产管理法律、法规，坚持政府的社会公共管理职能与国有资产出资人职能分开，坚持政企分开，实行所有权与经营权分离。　　

　　国有资产监督管理机构不行使政府的社会公共管理职能，政府其他机构、部门不履行企业国有资产出资人职责。　　

　　第八条　　国有资产监督管理机构应当依照本条例和其他有关法律、行政法规的法规，建立健全内部监督制度，严格执行法律、行政法规。　　

　　第九条　　发生战争、严重自然灾害或者其他重大、紧急情况时，国家可以依法统一调用、处置企业国有资产。　　

　　第十条　　所出资企业及其投资设立的企业，享有有关法律、行政法规法规的企业经营自主权。　　

　　国有资产监督管理机构应当支持企业依法自主经营，除履行出资人职责以外，不得干预企业的生产经营活动。　　

　　第十一条　　所出资企业应当努力提高经济效益，对其经营管理的企业国有资产承担保值增值责任。　　

　　所出资企业应当接受国有资产监督管理机构依法实施的监督管理，不得损害企业国有资产所有者和其他出资人的合法权益。　

　　第二章　　国有资产监督管理机构　　　　　　

　　第十二条　　国务院国有资产监督管理机构是代表国务院履行出资人职责、负责监督管理企业国有资产的直属特设机构。　　

　　省、自治区、直辖市人民政府国有资产监督管理机构，设区的市、自治州级人民政府国有资产监督管理机构是代表本级政府履行出资人职责、负责监督管理企业国有资产的直属特设机构。　　

　　上级政府国有资产监督管理机构依法对下级政府的国有资产监督管理工作进行指导和监督。　　

　　第十三条　　国有资产监督管理机构的主要职责是：　　

　　（一）依照《中华人民共和国公司法》等法律、法规，对所出资企业履行出资人职责，维护所有者权益；　　

　　（二）指导推进国有及国有控股企业的改革和重组；　　

　　（三）依照法规向所出资企业派出监事会；　　

　　（四）依照法定程序对所出资企业的企业负责人进行任免、考核，并根据考核结果对其进行奖惩；　　

　　（五）通过统计、稽核等方式对企业国有资产的保值增值情况进行监管；　　

　　（六）履行出资人的其他职责和承办本级政府交办的其他事项。　　

　　国务院国有资产监督管理机构除前款法规职责外，可以制定企业国有资产监督管理的规章、制度。　　

　　第十四条　　国有资产监督管理机构的主要义务是：　　

　　（一）推进国有资产合理流动和优化配置，推动国有经济布局和结构的调整；　　

　　（二）保持和提高关系国民经济命脉和国家安全领域国有经济的控制力和竞争力，提高国有经济的整体素质；　　

　　（三）探索有效的企业国有资产经营体制和方式，加强企业国有资产监督管理工作，促进企业国有资产保值增值，防止企业国有资产流失；　　

　　（四）指导和促进国有及国有控股企业建立现代企业制度，完善法人治理结构，推进管理现代化；　　

　　（五）尊重、维护国有及国有控股企业经营自主权，依法维护企业合法权益，促进企业依法经营管理，增强企业竞争力；　　

　　（六）指导和协调解决国有及国有控股企业改革与发展中的困难和问题。　　

　　第十五条　　国有资产监督管理机构应当向本级政府报告企业国有资产监督管理工作、国有资产保值增值状况和其他重大事项。　　　　　　

　　第三章　　企业负责人管理　　　　　　

　　第十六条　　国有资产监督管理机构应当建立健全适应现代企业制度要求的企业负责人的选用机制和激励约束机制　  第十七条　　国有资产监督管理机构依照有关法规，任免或者建议任免所出资企业的企业负责人：　　

        （一）任免国有独资企业的总经理、副总经理、总会计师及其他企业负责人；　　

　　（二）任免国有独资公司的董事长、副董事长、董事，并向其提出总经理、副总经理、总会计师等的任免建议；　　

　　（三）依照公司章程，提出向国有控股的公司派出的董事、监事人选，推荐国有控股的公司的董事长、副董事长和监事会主席人选，并向其提出总经理、副总经理、总会计师人选的建议；　　

　　（四）依照公司章程，提出向国有参股的公司派出的董事、监事人选。　　

　　国务院，省、自治区、直辖市人民政府，设区的市、自治州级人民政府，对所出资企业的企业负责人的任免另有法规的，按照有关法规执行。　　

　　第十八条　　国有资产监督管理机构应当建立企业负责人经营业绩考核制度，与其任命的企业负责人签订业绩合同，根据业绩合同对企业负责人进行年度考核和任期考核。　　

　　第十九条　　国有资产监督管理机构应当依照有关法规，确定所出资企业中的国有独资企业、国有独资公司的企业负责人的薪酬；依据考核结果，决定其向所出资企业派出的企业负责人的奖惩。　

　　第四章　　企业重大事项管理　　　　　　

　　第二十条　　国有资产监督管理机构负责指导国有及国有控股企业建立现代企业制度，审核批准其所出资企业中的国有独资企业、国有独资公司的重组、股份制改造方案和所出资企业中的国有独资公司的章程。　　

　　第二十一条　　国有资产监督管理机构依照法定程序决定其所出资企业中的国有独资企业、国有独资公司的分立、合并、破产、解散、增减资本、发行公司债券等重大事项。其中，重要的国有独资企业、国有独资公司分立、合并、破产、解散的，应当由国有资产监督管理机构审核后，报本级人民政府批准。　　

　　国有资产监督管理机构依照法定程序审核、决定国防科技工业领域其所出资企业中的国有独资企业、国有独资公司的有关重大事项时，按照国家有关法律、法规执行。　　

　　第二十二条　　国有资产监督管理机构依照公司法的法规，派出股东代表、董事，参加国有控股的公司、国有参股的公司的股东会、董事会。　　

　　国有控股的公司、国有参股的公司的股东会、董事会决定公司的分立、合并、破产、解散、增减资本、发行公司债券、任免企业负责人等重大事项时，国有资产监督管理机构派出的股东代表、董事，应当按照国有资产监督管理机构的指示发表意见、行使表决权。　　

　　国有资产监督管理机构派出的股东代表、董事，应当将其履行职责的有关情况及时向国有资产监督管理机构报告。　　

　　第二十三条　　国有资产监督管理机构决定其所出资企业的国有股权转让。其中，转让全部国有股权或者转让部分国有股权致使国家不再拥有控股地位的，报本级人民政府批准。　　

　　第二十四条　　所出资企业投资设立的重要子企业的重大事项，需由所出资企业报国有资产监督管理机构批准的，管理办法由国务院国有资产监督管理机构另行制定，报国务院批准。　　

　　第二十五条　　国有资产监督管理机构依照国家有关法规组织协调所出资企业中的国有独资企业、国有独资公司的兼并破产工作，并配合有关部门做好企业下岗职工安置等工作。　　

　　第二十六条　　国有资产监督管理机构依照国家有关法规拟订所出资企业收入分配制度改革的指导意见，调控所出资企业工资分配的总体水平。　　

　　第二十七条　　所出资企业中的国有独资企业、国有独资公司经国务院批准，可以作为国务院法规的投资公司、控股公司，享有公司法第十二条法规的权利；可以作为国家授权投资的机构，享有公司法第二十条法规的权利。　　

　　第二十八条　　国有资产监督管理机构可以对所出资企业中具备条件的国有独资企业、国有独资公司进行国有资产授权经营。　　

　　被授权的国有独资企业、国有独资公司对其全资、控股、参股企业中国家投资形成的国有资产依法进行经营、管理和监督。　　

　　第二十九条　　被授权的国有独资企业、国有独资公司应当建立和完善规范的现代企业制度，并承担企业国有资产的保值增值责任。　　　　　　

　　第五章　　企业国有资产管理　　　　　　

　　第三十条　　国有资产监督管理机构依照国家有关法规，负责企业国有资产的产权界定、产权登记、资产评估监管、清产核资、资产统计、综合评价等基础管理工作。　　

　　国有资产监督管理机构协调其所出资企业之间的企业国有资产产权纠纷。　　

　　第三十一条　　国有资产监督管理机构应当建立企业国有资产产权交易监督管理制度，加强企业国有资产产权交易的监督管理，促进企业国有资产的合理流动，防止企业国有资产流失。　　

　　第三十二条　　国有资产监督管理机构对其所出资企业的企业国有资产收益依法履行出资人职责；对其所出资企业的重大投融资规划、发展战略和规划，依照国家发展规划和产业政策履行出资人职责。　　

　　第三十三条　　所出资企业中的国有独资企业、国有独资公司的重大资产处置，需由国有资产监督管理机构批准的，依照有关法规执行。　　　　　　

　　第六章　　企业国有资产监督　　　　　　

　　第三十四条　　国务院国有资产监督管理机构代表国务院向其所出资企业中的国有独资企业、国有独资公司派出监事会。监事会的组成、职权、行为规范等，依照《国有企业监事会暂行条例》的法规执行。　　

　　地方人民政府国有资产监督管理机构代表本级人民政府向其所出资企业中的国有独资企业、国有独资公司派出监事会，参照《国有企业监事会暂行条例》的法规执行。　　

　　第三十五条　　国有资产监督管理机构依法对所出资企业财务进行监督，建立和完善国有资产保值增值指标体系，维护国有资产出资人的权益。　　

　　第三十六条　　国有及国有控股企业应当加强内部监督和风险控制，依照国家有关法规建立健全财务、审计、企业法律顾问和职工民主监督等制度。　　

　　第三十七条　　所出资企业中的国有独资企业、国有独资公司应当按照法规定期向国有资产监督管理机构报告财务状况、生产经营状况和国有资产保值增值状况。　　　　　　

　　第七章　　法律责任　　　　　　

　　第三十八条　　国有资产监督管理机构不按法规任免或者建议任免所出资企业的企业负责人，或者违法干预所出资企业的生产经营活动，侵犯其合法权益，造成企业国有资产损失或者其他严重后果的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第三十九条　　所出资企业中的国有独资企业、国有独资公司未按照法规向国有资产监督管理机构报告财务状况、生产经营状况和国有资产保值增值状况的，予以警告；情节严重的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予纪律处分。　　

　　第四十条　　国有及国有控股企业的企业负责人滥用职权、玩忽职守，造成企业国有资产损失的，应负赔偿责任，并对其依法给予纪律处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。　　

　　第四十一条　　对企业国有资产损失负有责任受到撤职以上纪律处分的国有及国有控股企业的企业负责人，5年内不得担任任何国有及国有控股企业的企业负责人；造成企业国有资产重大损失或者被判处刑罚的，终身不得担任任何国有及国有控股企业的企业负责人。　　　　　　

　　第八章　　附    则　　　　　　

　　第四十二条　　国有及国有控股企业、国有参股企业的组织形式、组织机构、权利和义务等，依照《中华人民共和国公司法》等法律、行政法规和本条例的法规执行。　　

　　第四十三条　　国有及国有控股企业、国有参股企业中中国共产党基层组织建设、社会主义精神文明建设和党风廉政建设，依照《中国共产党章程》和有关法规执行。　　

　　国有及国有控股企业、国有参股企业中工会组织依照《中华人民共和国工会法》和《中国工会章程》的有关法规执行。　　

　　第四十四条　　国务院国有资产监督管理机构，省、自治区、直辖市人民政府可以依据本条例制定实施办法。　　

　　第四十五条　　本条例施行前制定的有关企业国有资产监督管理的行政法规与本条例不一致的，依照本条例的法规执行。　　

　　第四十六条　　政企尚未分开的单位，应当按照国务院的法规，加快改革，实现政企分开。政企分开后的企业，由国有资产监督管理机构依法履行出资人职责，依法对企业国有资产进行监督管理。　　

　　第四十七条　　本条例自公布之日起施行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局、扬州税务进修学院：

　　为弘扬中华民族的传统美德，推动全国税务系统思想道德建设，增强广大税务工作人员从事税收工作的光荣感和责任感，切实帮助本系统有特殊困难的干部职工排忧解难，总局党组研究决定设立全国税务系统“扶贫济困资金”。“扶贫济困资金”来源于税务系统广大干部职工的自愿捐款，主要用于救助税务系统内部有特殊困难的干部职工。为管理好、使用好扶贫济困资金，特制定《全国税务系统扶贫济困资金管理办法（试行）》，并经全国税务系统精神文明建设领导小组讨论通过，现印发给你们，请结合实际贯彻执行。

　　附件：税务系统扶贫济困资金救助申请表(略)

全国税务系统扶贫济困资金管理使用办法（试行）

　　第一条 为弘扬中华民族的传统美德，推动全国税务系统思想道德建设，增强广大税务工作人员从事税收工作的光荣感和责任感，切实帮助本系统有特殊困难的干部职工排忧解难，统一和规范“扶贫济困资金”（以下简称资金）的管理和使用，根据国家有关法律规定，结合税务系统实际，特制定本办法。

　　第二条 资金救助的对象：税务人员因公牺牲、死亡造成其家庭生活特别困难、无力提供子女正常教育（大学以前）费用；税务人员因患特殊重症，医疗费用大大超出本人的支付能力；其他不可抗力造成的特殊困难。

　　对在见义勇为和暴力抗税事件中牺牲、致残人员的补助，按照《税务工作人员在见义勇为和暴力抗税事件中牺牲、致残实施补助的暂行办法》（国税发[2003]10号）执行。

　　第三条 全国税务系统“扶贫济困资金”来源于并仅限于本系统的干部职工个人捐款。

　　第四条 全国税务系统精神文明建设领导小组办公室随时接受来自税务系统干部职工个人的自愿捐款。必要时，全国税务系统精神文明建设领导小组在系统内统一组织自愿捐助活动。个人一次捐款1千元以上的，由全国税务系统精神文明建设领导小组发给荣誉证书。

　　第五条 资金实行专款专存，专款专用，严格遵守财务制度。

　　第六条 全国税务系统精神文明建设领导小组负责资金的审批、管理、使用工作；各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局精神文明建设领导小组负责对本系统需要救助者进行审查和申报。

　　第七条 资金使用的批准程序：

　　1.需救助者由本人提出申请，如实填写《全国税务系统扶贫济困资金救助申请表》（附后）。

　　2.需救助者单位签署意见，逐级上报至所在省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。

　　3.所在省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局精神文明建设领导小组对需救助者的情况进行核实、审查，并向总局提出救助申请。

　　4.总局机关需救助者，由本人提出申请，如实填写《全国税务系统扶贫济困资金救助申请表》，经所在司（局）核实、审查，报全国税务系统精神文明建设领导小组办公室。

　　5.全国税务系统精神文明建设领导小组办公室对申请救助情况进行审查，并对救助金额提出建议。

　　6.救助金额最高5万。需救助金额3万以下的，由全国税务系统精神文明建设领导小组组长或副组长审批；需救助金额3万元以上5万元以下的，由全国税务系统精神文明建设领导小组组长和副组长共同审批。

　　7.全国税务系统精神文明建设领导小组办公室根据申报表批准意见及批准金额，与财务部门联系发放救助金。

　　第八条 全国税务系统精神文明建设领导小组办公室每年年终汇总当年对资金使用的情况，经财务审计，向全国税务系统精神文明建设领导小组专项汇报，并将情况通报全国税务系统。对违反资金使用规定的，一经查实，立即追究有关当事人的责任。

　　第九条 本办法所指干部职工为全国税务系统的正式干部、职工，离退休人员，提前离岗人员。

　　第十条 本办法由全国税务系统精神文明建设领导小组办公室负责解释。

　　第十一条 本办法自发布之日起施行。

各省、自治区、直辖市国家税务局，扬州税务进修学院：

　　最近，浙江省国家税务局发生了一起硫酸毁容的恶性刑事案件，在系统内外造成了恶劣的影响。为了吸取教训，引以为戒，利用典型案件进行警示教育，现将案件有关情况通报如下：

　　2004年4至8月，浙江省国税局在省局机关进行处级领导干部竞争上岗工作。省局机关在浙江省绍兴市国税局挂职任局长助理（正科级）的×××(女)和在浙江省湖州市国税局挂职任局长助理（正科级）的杜××(女)同时竞争省局人事处副处长职位，但经过笔试、面试、民主测评后，杜××的三项成绩总分排名列×××之后，其本人心态发生扭曲，并怀疑×××在背后打她的“小报告”，造成其成绩落后，遂产生要采取措施让×××上不了班的念头。7月16日，杜××召集其胞妹杜××、伙同黑龙江省塔河县农民王××策划具体方案，此后，王××又招集塔河县一名叫商×的协助作案。7月20日，王××、商×赶到绍兴，伺机对×××下手，7月27日晚，王××、商×按照策划的方案等候在×××在绍兴的住处，22时40分，由商×对×××实施犯罪行为，向其泼洒硫酸，致使×××被严重毁容。案件发生后，浙江省和绍兴市领导同志立即做出重要批示，要求公安机关组织精干力量，限期破案。浙江省国税局党组高度重视，局领导多次赴医院探望受害人，与医疗机构共同讨论救治方案，并商请院方尽最大努力，将受害人的伤害减少到最低程度。同时，积极配合公安机关侦破案件。经公安机关缜密侦查，8月3日侦破此案。根据警方通报，该案由浙江省湖州市国税局局长助理杜××、其胞妹杜××、王××、商×4人共同所为，杜××为主使者，商×为直接实施者，现4名案犯全部落网。目前，此案司法机关正在审理中。这是一起典型的由于干部本人放松了世界观的改造，个人私欲极度膨胀，置党纪国法不顾，以身试法的典型案件，给受害人造成了严重的身心创伤，严重地损害了税务机关的社会形象，也暴露出在干部教育管理中存在的一些问题。这一案件为各级国税局机关和广大干部敲了警钟，教训深刻，发人深省，广大干部特别是年轻干部一定要引以为戒。各级国税机关要结合学习贯彻党的十六大和十六届四中全会精神，进一步加强和改进政治思想工作，通过全面的经常性的思想教育，使广大干部牢固树立马克思主义的世界观、人生观、价值观，树立正确的权力观、地位观、利益观，自觉地践行“三个代表”的重要思想，始终坚持立党为公、执政为民，始终保持人民公仆的本色。

　　各级国税机关要进一步加强干部队伍建设，特别要加强对干部的理想信念教育、社会公德教育、职业道德教育和法纪政纪教育，加强思想品德修养，增强政策法纪观念。广大税务干部要自觉抵制个人主义、自由主义等腐朽思想的侵蚀，增强法律意识，做遵纪守法的表率。各级国税机关要认真贯彻“依法治税，从严治队”的工作方针，对干部严格要求、严格教育、严格管理、严格监督，要结合本单位的实际，认真查找在干部管理、队伍建设工作中存在的问题，认真进行整改。切实加强干部选拔任用工作和干部监督管理工作，对发生的违法违纪问题要严肃处理，对负有领导责任的人员必须严格追究。要从关心爱护干部角度出发，强化对年轻干部的教育管理力度，采取有效措施，制定相关制度，及时堵塞在挂职干部管理监督上存在的漏洞，切实解决派出单位管不着、挂职单位不敢管的问题。要及时掌握干部的思想动态，对苗头性的问题要及时抓，开展有针对性的教育疏导工作，化解矛盾，将问题解决在萌芽阶段，坚决预防违法违纪问题的发生。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、扬州税务进修学院、局内各单位：

　　为了进一步加强党风廉政建设，维护财经纪律的严肃性，根据2004年中央纪委第三次全会的部署，财政部、监察部针对目前党政机关及事业单位用公款为个人购买商业保险的有关问题，印发了《关于印发<关于党政机关及事业单位用公款为个人购买商业保险若干问题的规定>的通知》（财金[2004]88号，以下简称通知），现转发给你们，并就有关问题通知如下：

　　一、清理依据以此次转发的通知为准。

　　二、清理工作安排及要求。各单位要高度重视清退工作，严格执行规定的各项政策和要求。由各单位主要领导负责，组成人事、纪检监察、财务等部门参加的清退小组，人事部门负责对单位（包括工会、单位内各部门）购买的全部商业保险进行界定，财务部门对人事部门认定为属于清退范围的保险进行清退及登记，纪检监察部门对清退结果进行核实后，由财务部门逐级上报《用公款为个人购买商业保险清退情况统计表》（附件2）。

　　本次报表的填制统一使用久其公司的报表软件，报表参数将放在网上LOCAL-财务司-支出处目录下，请各单位抓紧卸载。

　　各单位应于2004年11月25日前将清退结果以正式文件报送总局（财务管理司）并同时将数据放在网上CENTRE-财务管理司-支出处“公款购保险清退表”目录下。报送文件的内容包括《用公款为个人购买商业保险清退情况统计表》及数据软盘。

　　以上请遵照执行，并请将执行中的问题及时反馈总局（财务管理司）。

　　清退工作联系电话：人事司63417521李平、张明；财务司63417204冯宁林、63417276李建良

　　附件：

　　1.财政部监察部关于印发《关于党政机关及事业单位用公款为个人购买商业保险若干问题的规定》的通知

　　2.用公款为个人购买商业保险清退情况统计表

　　国家税务总局

　　二〇〇四年十一月一日

　　附件1：

财政部 监察部关于印发《关于党政机关及事业单位用公款为个人购买商业保险若干问题的规定》的通知

党中央有关部门，国务院各部委，各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，有关人民团体，高法院，高检院，民主党派，工商联，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、监察厅(局)，新疆生产建设兵团财务局、监察局：

　　根据2004年中央纪委第三次全会的部署，为了进一步加强党风廉政建设，维护财经纪律的严肃性，财政部、监察部针对目前党政机关及事业单位用公款为个人购买商业保险的有关问题，研究制定了《关于党政机关及事业单位用公款为个人购买商业保险若干问题的规定》，现印发给你们，请认真遵照执行。执行中有何问题，请及时反馈。

　　附件：关于党政机关及事业单位用公款为个人购买商业保险若干问题的规定

关于党政机关及事业单位用公款为个人购买商业保险若干问题的规定

　　为规范党政机关及事业单位用公款为个人购买商业保险的行为，维护财经纪律的严肃性，加强财政性资金的管理，进一步加强党风廉政建设和反腐败工作，现将有关问题规定如下：

　　一、本规定所称党政机关及事业单位用公款为个人购买商业保险，是指由单位缴付全部或部分保费，为干部职工购买商业保险公司提供的各类商业保险产品的行为。

　　二、本规定所称“党政机关及事业单位”区分为以下两类：

　　(一)党政机关和依照公务员管理的事业单位。其中：党政机关是指，各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关，以及各级工会、共青团、妇联等人民团体；依照公务员管理的事业单位是指，按照人事部和各地人事厅局有关文件确定的依照公务员管理的事业单位。

　　(二)不依照公务员管理的事业单位。

　　三、党政机关和依照公务员管理的事业单位用公款为干部职工购买商业保险，应严格遵守下列规定：

　　(一)购保的险种。仅限于旨在风险补偿的人身意外伤害险，包括公务旅行交通意外伤害险、特岗人员的意外伤害险，以及为援藏援疆等支援西部地区干部职工购买的人身意外伤害险。

　　(二)受保的人员范围。一般仅限于单位在职的干部职工，但离退休人员参加单位组织的集体活动、赴外就医的，可以购买交通意外伤害险。

　　(三)保费的财务列支渠道。公务旅行交通意外伤害险的费用在单位的差旅费中列支。特岗人员、援藏援疆等支援西部地区干部职工人身意外伤害险费用，应首先在单位按照规定计提的职工福利费中列支；职工福利费不足的，党政机关在人员经费中列支，事业单位在职工福利基金中列支。

　　四、不依照公务员管理的事业单位用公款为干部职工购买商业保险，应严格遵守下列规定：

　　(一)购保的险种。限于本规定第三条第一款规定的意外伤害险，以及与建立补充医疗保险相关的险种。购买补充医疗保险的只能是未享受公务员医疗补助或公费医疗的事业单位。

　　(二)受保的人员范围。意外伤害险受保人员的范围按本规定第三条第二款的规定执行；补充医疗保险受保人员的范围包括单位在职干部职工和离退休人员。

　　(三)保费的财务列支渠道。公务旅行交通意外伤害险、特岗人员以及援藏援疆等支援西部地区干部职工人身意外伤害险费用的财务列支渠道，按照本规定第三条第三款的规定处理。补充医疗保险费用在社会保障费中列支。

　　五、党政机关及事业单位为特岗人员购买人身意外伤害险的，对特岗人员的界定、具体的意外伤害险险种、以及购保资金的额度等，按照分级管理的原则，由省级政府和中央部门审批确定。其中，中央单位由部级机关审批确定，报财政部备案；地方单位由省级政府各部门及直属单位商省级财政部门报省政府审批确定，有关审批文件抄送省级财政部门。

　　六、不依照公务员管理的事业单位为干部职工建立补充医疗保险的，单位承担的年度购保资金额度不得超过上一年度工资总额的4％(工资总额按国家统计局的口径执行)；超出部分的购保资金，由受保人员自行承担，并由单位在其工资中代扣代缴。其他有关事项，按照《国务院关于印发完善城镇社会保障体系试点方案的通知》(国发[2000]42号)和有关法律、行政法规对企业建立补充医疗保险的规定执行。

　　七、党政机关及事业单位用公款为个人购买商业保险时，严禁下列行为：

　　(一)购买虽在本规定险种范围之内，但具有投资分红性质的商业保险；

　　(二)购买本规定险种范围之外其他任何形式的商业保险；

　　(三)为本规定受保人员范围之外的其他人员购买任何形式的商业保险：

　　(四)违反本规定的财务列支渠道，挤占、挪用其他资金购买商业保险，以及私设“小金库”购买商业保险等；

　　(五)利用行政隶属关系或行政管理职权，指使或接受主管范围以内的下属单位为单位领导干部或职工购买商业保险；

　　(六)利用职务之便，在购买商业保险的过程中收取“回扣”等谋取私利的行为。

　　八、党政机关及事业单位应严格按照以上条款的规定，认真清理本单位用公款为干部职工购买的商业保险，有关清退政策规定如下：

　　(一)清退范围的界定。对各单位用公款购买的商业保险，凡不符合上述规定的商业保险险种、受保的人员范围，以及用私设“小金库”或财政专款购买的商业保险，一律纳入清退范围。保险已经期满或失效，个人领取了年金、红利等收益的，以及在本规定下发之前已办理退保并由个人领取了退保金的，也必须全部清退。

　　在本规定下发时受保人员已经死亡或正在接受大病医疗保险的，可不列入清退的范围。

　　(二)退保资金的财务处理。对纳入清退范围的退保资金，属于用私设“小金库”或财政专款购买的商业保险，一律上缴同级财政部门；属于用职工福利费、职工福利基金、工会经费等其他资金购买的商业保险，由单位按原资金来源渠道收回。对于没有纳入清退范围，但财务列支渠道与本规定不一致的，可不再进行账务调整。

　　(三)保费的清退方式。各保险公司在向原投保单位支付退保资金时，对由单位缴付全部保费的商业保险，退保资金一律通过银行转账支付给单位，不得直接向受保人员支付现金或银行储蓄存单；对由单位和个人共同出资购买的商业保险，退保资金由单位和个人按缴费比例分配，退保损失也应按比例分摊，保险公司给单位的退保资金须通过银行转账支付。

　　(四)允许个人自愿买断。在受保人员自愿用个人资金补偿单位已缴保费的前提下，允许个人续保。采取个人自愿买断方式的，单位不得再以任何形式弥补个人应补偿给单位的款项或为个人续保提供赞助。

　　(五)清退时限及监督检查。各单位应由主要领导负责，高度重视清退工作，严格执行本规定的各项政策和要求，并将有关清退结果报同级纪检、监察和财政部门备案。各级纪检、监察和财政部门应加强对各单位清退工作的指导和监督，及时跟踪检查各单位清退工作的进度和质量，并对清退结果进行必要的抽查，切实保证各项清退政策的贯彻执行。各中央单位和省级财政部门应认真汇总《用公款为个人购买商业保险清退情况统计表》(附后)，形成清退总结报告，并于2004年11月30日之前上报财政部。

　　九、各级党政机关及事业单位应严格按照现行财务规章制度及财政性资金管理的有关规定，加强自身内部财务管理，杜绝用公款违规为个人购买商业保险的行为。

　　单位在规定的清退期限内拒不自查自纠，甚至弄虚作假、隐瞒不报，以及在本规定下发后仍违规用公款为个人购买商业保险的，一经查出，购保资金一律没收并上缴同级财政部门；对单位主要领导等有关责任人员，按照党纪政纪的有关规定，给予相应的处理；构成犯罪行为的，依法追究刑事责任。

　　十、省级政府和中央部门可以结合实际情况，依据本规定明确的各项政策和原则要求，制定具体的落实措施和清退方案，并报财政部、监察部备案。

　　十一、本规定自印发之日起执行。各级政府和部门制定颁发的有关政策与本规定不一致的，以本规定为准。

　　附：用公款为个人购买商业保险清退情况统计表(略)

　　2.用公款为个人购买商业保险清退情况统计表（附件略）

失效提示：依据财税[2005]49号 财政部 国家税务总局关于2004年底到期税收优惠政策问题的通知，自2004年12月31日起，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　根据《中共中央办公厅国务院办公厅关于印发<军队保障性企业交接工作的实施意见>的通知》（中办发[2000]27号）的有关规定，现对军队保障性企业移交后有关所得税问题通知如下：

　　军队保障性企业移交后如继续承担军品生产、维修、供应任务的，可在2004年底前继续免征企业所得税。军队保障性企业移交后进行改组改制的，不予免征企业所得税。

失效提示：

1、根据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发[2006]62号，本文第一条、第二条自2006年4月30日起失效。

2、依据国家税务总局公告2012年第24号 国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，局内各单位：

针对各地反映出口退税政策在执行中存在的问题，经研究，通知如下：　

一、免、抵、退税办法中视同内销征税的货物按以下公式计提销项税额：【条款失效】

销项税额＝视同内销征税货物的出口货物离岸价×外汇人民币牌价×增值税征税税率　

上述视同内销征税货物，出口企业已按规定计算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转成的，可从成本科目中转入进项税额科目。

视同内销征税货物包括《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税法的通知》（财税[2002]7号）规定的生产企业自报关出口之日起超过6个月未收齐有关出口退（免）税凭证或未向主管税务机关办理免、抵、退税申报手续的货物，以及《国家税务总局关于利用“口岸电子执法系统”的出口数据审核生产企业免、抵、退税出口额的通知》（国税函[2003]95号已失效）规定的生产企业申报的没有电子数据（有纸质报关单的除外）的免、抵、退税出口货物和有电子数据但企业未在当月申报的出口货物。按国税函[2003]95号已失效文件规定应在次月补税的出口额中，不包括委托、代理出口以及寄售业务的出口额。　

免抵退税不得免征和抵扣税额按照财税[2002]7号文件规定的计算公式计算。　

二、按国税函[2003]95号已失效文件第二条规定，对生产企业视同内销已缴纳税款的出口货物，在收齐退（免）税凭证后，可在规定的出口退税清算期内，向主管退税机关申请办理免抵退税手续。对企业出口货物销售额占全部销售额比重过高，致使企业已缴税款无法抵扣的，经省（自治区、直辖市）国家税务局批准，可在规定的清算期内按规定的出口退税率予以退税。【条款失效】

三、生产型企业集团公司（或总厂）代理成员企业（或分厂）出口货物后，企业集团（或总厂）可向主管税务机关申请开具《代理出口证明》，由成员企业（或分厂）实行“免、抵、退”税办法。　

四、经有关部门批准具有对外经济合作经营权的对外承包工程公司，凡不是增值税一般纳税人的，购进与对外承包工程相关的出口货物时，供货生产企业可凭对外承包工程公司提供的对外经济合作经营权批准证书（复印件）等凭证向税务机关申请开具税收（出口货物专用）缴款书。对外承包工程公司凭税收（出口货物专用）缴款书、普通发票或增值税专用发票以及其他规定的凭证，向主管税务机关申请办理与对外承包工程相关的出口货物退税。　

五、保税区内生产企业从区外有进出口经营权的企业购进原材料、零部件等加工成产品出口的，可按保税区海关出具的出境备案清单以及其他规定的凭证，向税务机关申请办理免、抵、退税。　

保税区内进料加工企业从境外进口料件，可凭保税区海关签发的“海关保税区进境货物备案清单”办理《生产企业进料加工贸易免税证明》等单证。　

六、对通过海关监管仓出口的货物，可凭海关签发的出口货物报关单（出口退税专用）及其他规定的凭证，按现行规定办理出口货物退（免）税。　

七、财税[2002]7号文件第三条规定“免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件”，其中国内购进免税原材料指《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》及其他有关规定中列名的且不能按规定计提进项税额的免税货物。　

八、对新发生出口业务的企业，除本条第二款、第三款规定外，自发生首笔出口业务之日起12个月内发生的应退税额，不实行按月退税的办法，而是采取结转下期继续抵顶其内销货物应纳税额。12个月后，如该企业属于小型出口企业，则按本通知第九条有关小型出口企业的规定执行；如该企业属于小型出口企业以外的企业，则实行统一的按月计算办理免、抵、退税的办法。　

注册开业时间在一年以上的新发生出口业务的企业（小型出口企业除外），经地市税务机关核实确有生产能力并无偷税行为及走私、逃套汇等违法行为的，可实行统一的按月计算办理免、抵、退税的办法。

新成立的内外销销售额之和超过500万元（含）人民币，且外销销售额占其全部销售额的比例超过50％（合）的生产企业，如在自成立之日起12个月内不办理退税确有困难的，在从严掌握的基础上，经省、自治区、直辖市国家税务局批准，可实行统一的按月计算办理免、抵、退税的办法。　

九、对财税[2002]7号文件第八条规定的退税审核期为12个月的小型出口企业在年度中间发生的应退税额，不实行按月退税的办法，而是采取结转下期继续抵顶其内销货物应纳税额，年底对未抵顶完的部分一次性办理退税的办法。小型出口企业的标准，由各省（自治区、直辖市）国家税务局根据企业上一个纳税年度的内外销销售额之和在200万元（含）人民币以上，500万元（含）人民币以下的幅度内；按照本省（自治区、直辖市）的实际情况确定全省（自治区、直辖市）统一的标准。　

十、生产企业出口实行简易办法征税的货物，免征增值税，出口的其他货物实行免、抵、退税办法。

十一、小规模纳税人委托其他加工企业从事来料加工业务的，可按照现行有关规定向税务机关申请开具《来料加工免税证明》，加工企业可凭《来料加工免税证明》办理加工费的免税手续。　

十二、非增值税纳税人的外商投资企业、小规模纳税人的外商投资企业以及在保税区设立的外商投资企业，其采购的国产设备凡符合《国家税务总局关于印发（外商投资企业采购国产设备退税管理试行办法）的通知》（国税发[1999]171号已失效）有关规定的，可按照有关规定办理退税。　

十三、外商投资企业以包工包料方式委托其他企业承建的工程项目，由承建企业采购的国产设备，凡符合国税发[1999]171号已失效文件有关规定的，外商投资企

业可与承建企业签定委托购买国产设备协议，承建企业凭委托购买国产设备协议和外商投资企业提供的《外商投资企业采购国产设备登记手册》采购国产设备，并取得增值税专用发票和增值税税收（出口货物专用）缴款书，交由外商投资企业按照有关规定办理退税。　

十四、本通知自2003年1月1日起执行。

国家税务总局

二〇〇三年十一月十八日

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：

　　为进一步加强税务报刊和税收连续性内部资料出版物的管理，巩固税务报刊治理整顿成果，总局办公厅下发了《国家税务总局办公厅关于填报税务系统报刊情况调查表的紧急通知》（国税办函[2004]423号）文件，对税务系统的报刊情况进行了一次摸底调查，并对各地上报的调查表、刊物进行收集整理和统计分析。现将有关情况通报如下：

　　一、基本情况

　　根据此次调查摸底已报资料统计，全国税务系统现共有报刊78份，其中：具有正式刊号的报刊7份（比报刊整顿前的52份减少45份，减少87％），包括报纸1份、期刊6份；具有内部准印证的连续性内部资料出版物共71份（比报刊整顿前的51份增加20份，增加40％），包括总局3份，国税系统46份，地税系统22份。总体看，各级税务机关能够按照中央的统一部署和总局的要求，认真开展税务报刊治理整顿，实现了“停办一批、管办分离一批”的目标，同时，加强了对连续性内部资料出版物的管理。具有正式刊号的报刊大幅度减少；税收连续性内部资料出版物能够按照要求进行内部刊物交流和免费向纳税人赠送，并且大部分刊物能在封面显著位置标注“内部资料免费赠阅”字样；大多数单位能够将税务报刊和税收连续性内部资料出版物报送总局备案。

　　二、存在的问题

　　1、根据此次已报资料统计，税务系统具有内部准印证的71份连续性内部资料出版物中，有10份期刊没有按照国税发[2004]15号文件的规定，在期刊上标注“内部资料免费赠阅”字样，另有14份期刊只在目录页或封底而未在封面显著位置上标注“内部资料免费赠阅”字样。

　　2、有近一半的单位没有按照规定将税务报刊和税收连续性内部资料出版物向总局报送备案。

　　3、仍有无“内部资料出版物准印证”的税收连续性内部资料出版物违规出版。广东省佛山市禅城区国税局、顺德区国税局，陕西省安康市汉滨区国税局，系属县级单位，所办的连续性内部资料出版物没有按照规定进行清理。

　　4、个别单位违反规定擅自在税收连续性内部资料出版物上刊登广告。

　　5、黑龙江省、浙江省、新疆区、宁波市地税局，没有向总局上报“税务系统报刊情况调查表”。

　　三、几点要求

　　税务报刊是普及税法知识，开展税收宣传的重要阵地。充分发挥税务报刊的宣传作用，加强税务报刊和税收连续性内部资料出版物的管理，提高报刊的出版质量，是税务系统报刊治理整顿后的重点工作。为此，总局重申以下几点要求：一是必须在税收连续性内部资料出版物的封面显著位置标注“内部资料免费赠阅”字样。二是及时将税务报刊和税收连续性内部资料出版物向总局报送备案。三是没有“内部资料出版物准印证”的税收连续性内部资料出版物，一律停办。县级以下（含县级）单位不得办连续性内部资料出版物。四是不得违反规定擅自利用税收连续性内部资料出版物公开征订发行、刊登广告、收费或变相收费，严禁利用职权摊派发行。五是各级税务机关要加强税务报刊和税收连续性内部资料出版物的舆论导向、宣传重点、出版质量、赠阅发行等监督和管理，规范税务报刊的发行工作和税收连续性内部资料出版物的出版，加强督促检查，坚决防止摊派发行问题再次反弹，促使税务系统报刊管理逐步走向制度化、规范化。总局办公厅将适时对税务报刊管理情况进行检查。

　　附件1：税务系统报刊情况统计总表（略）

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　我国加入WTO之后，国际税务管理在维护国家税收权益、保障公平税收环境等方面发挥着日益重要的作用，反避税作为国际税务管理的一项主要工作，可以有效地防止跨国公司通过转移利润逃避我国税收。为了进一步加强反避税管理，全面提升反避税工作水平，国家税务总局下发了《关于进一步加强反避税工作的通知》（国税发[2004]70号）。深圳市地方税务局是全国最早对外商投资企业开展反避税调查调整的单位。从1986年开始对外商投资企业实施专项转让定价调查以来，该局在反避税领域积极探索、努力进取、求实创新，反避税调查的总户数、调增的应纳税所得额和调整入库的税款均居全国前列，共调查356户企业，调增应纳税所得额30.62亿元，直接补征税款3.29亿元，与10户企业签署了预约定价协议，为维护国家税收权益、营造公平竞争的税收环境做出了突出贡献。由于重视和不断规范反避税管理，深圳市外商投资企业亏损面不断降低，有80%以上的大型外商投资企业盈利，在一定程度上涵养了税源，提高了税源监控水平。据测算，由于外商投资企业的转让定价调整，深圳市涉外税收收入每年增加1.1亿元。深圳市地方税务局加强反避税工作的主要做法有以下四个方面：

　　一、保证长期稳定的专职人员、实行相对集中管理是开展反避税工作的保障

　　反避税工作是一项专业性较强的税源管理工作。按照国际通行惯例，一个基本胜任反避税工作的专职人员至少需要在岗培训或实践2到3年的时间。反避税工作的长期性和复杂性要求反避税专业人员必须相对稳定，如果人员更换频繁，可能导致反避税案件久拖不结，很难保证工作的连贯性。深圳市地方税务局自开展反避税工作以来，一直重视反避税专职机构的构建和人员队伍的稳定，早在1986年，当时的深圳市税务局就开始在全市税务系统中挑选业务骨干专门从事反避税工作；1991年，深圳市税务局在涉外处组建反避税小组专门机构，各分局兼管反避税工作；1996年，深圳市地方税务局再次加强专业反避税队伍建设，责成涉外分局负责全市的反避税工作，其他分局不再兼管，但对所管辖区域内的反避税工作有支持配合的义务；2000年开始，深圳市地方税务局对反避税人员进行专业分工，具体划分为跟踪管理、软件信息、预约定价和新户调查4个专业化工作小组，分属两个专业科室，共有18名专职人员，其中，7人专门从事反避税工作8年以上，时间最长的为12年，这些人专业知识结构搭配合理，多为国际税收、会计、经济学等专业的大学毕业生，硕士以上学历的5人，另有海外学习经历的1人。专业化集中管理及稳定的高素质反避税专职队伍为深圳市地方税务局反避税工作得到长足发展提供了制度保障。

　　二、依法治税、制定规范化的操作规程是开展反避税工作的关键

　　按照法律法规的规定，制定科学合理的工作规程，既是正确贯彻执行税法的需要，也是提高工作效率、保证反避税工作顺利开展的需要。深圳市地方税务局的反避税工作一贯坚持规范化操作的管理理念。

　　1986年，深圳市税务局在调查研究外商投资企业转让定价问题后，向深圳市政府递交《深圳经济特区关联企业之间业务往来税务管理暂行办法》，深圳市政府于1988年颁布实施该项地方性法规，成为全国第一个反避税地方性法规，使反避税工作有法可依。1988年1月，财政部税务总局将上述办法转发全国，指导全国税务系统的转让定价工作。

　　多年来，深圳地方税务局在规范反避税工作流程、狠抓反避税各项制度建设方面，取得了丰硕的成果。1996年，该局总结以往工作经验，制定了兼有工作程序和工作底稿双重性质的《深圳市地方税务局反避税操作规程》，以规范反避税选案、调查审计、分析论证、税项调整、跟踪管理、联查协查、内部业务管理程序等诸多环节的工作职责和要求。同时，针对反避税资料中的表格多、计算复杂、工作量大、容易出现计算差错等情况，他们将常用的计算、调整表格制成具有自动计算功能的电子表格，既提高了工作效率，又防止了手工计算录入的差错，确保了反避税工作的规范操作和质量效益的提高。2002年，为确保反避税信息管理系统在深圳应用试点成功，深圳地方税务局在试点初期即制定《反避税信息管理系统应用管理规程》，规范系统运行、维护管理等办法，在此基础上进一步丰富和完善了反避税工作规程。

　　三、狠抓基础、力求制度创新是推动反避税工作不断深入的动力

　　深圳市地方税务局通过多年反避税工作实践充分认识到基础工作的重要性，工作重点始终不离基础工作。不管企业是否存在避税行为，也不管是否列入调查对象，都组织全体外资企业进行关联交易申报，并录入反避税信息管理系统，建立基础信息档案。实践证明全面组织外资企业申报关联关系和关联交易，起到了一般税收宣传所达不到的效果，也为下一步反避税调查奠定了坚实的基础。同时，深圳市地方税务局投入大量人力物力，收集反避税所需商品价格信息、融资利率信息、行业利润率信息及法律法规、典型案例资料，建立了庞大的反避税基础信息资料库，为反避税工作的顺利开展打下了良好的基础。在基础工作扎实有效的基础上，通过制度创新，大胆探索，深圳市地方税务局的反避税工作不断推向深入。为巩固反避税工作成果，深圳市地方税务局1996年开始实施跟踪管理制度，对已调查调整过的企业至少跟踪管理3年。从2000年至2003年，该局跟踪管理共调增企业应纳税所得额近12亿元，补征税款达1亿多元。实践证明，跟踪管理取得的成效是极其可观的。跟踪管理一方面促使绝大多数被调查企业主动进行自我调整，另一方面也是对尚未被调查企业的威慑，有利于营造公平竞争的税收环境。

　　为减少事后复杂的反避税调查，减少税收成本，避免双重征税，深圳市地方税务局积极开展预约定价工作。在与10户企业签定单边预约定价协议的基础上，该局首先启动了我国首例双边预约定价程序，推动了我国转让定价税收管理的国际化进程。为推动全国范围内反避税调查调整的统一协调发展，深圳市地方税务局积极倡导、实施全国避税嫌疑大户联查、协查制度，参与历年的联查、协查工作，先后筛选和调整一批避税嫌疑大户，几年来，对联查企业共调增应纳税所得额48，625万元，补征企业所得税3，564万元。

　　为推陈出新，深圳市地方税务局在总结回顾多年来反避税实践的基础上，提出"广泛宣传，异常质疑，典型调查，力促避税企业自我改正"的新思路，大胆引入反避税约谈机制，对存在避税嫌疑的纳税人，约请到税务机关座谈，宣传相关税法，质疑存在的问题，促使纳税人自行调整关联交易的定价原则和计算方法，以符合公平成交原则和营业常规。2003年，该局与一户企业进行反避税约谈，企业自行调增应纳税所得额9，593，242元，补缴税款1，534，280元。以约谈机制为中心的新工作思路充分发挥了反避税的威慑效应，促使避税企业自我改正，减少反避税调查调整对被查企业的不利影响，能够有效地降低税收成本，提高反避税工作效率。

　　四、以现代化手段为依托，加强宣传、重视服务是提高反避税工作效率的有效途径

　　深圳市地方税务局在长期的反避税工作中深感信息化建设的重要性，在实践中不断探索如何利用现代化的手段加强反避税的信息化建设。1998年，深圳市地方税务局主动承担总局研究开发的《反避税管理信息系统》的工作任务，组织业务人员和程序编写专家分析论证，利用积累的反避税工作经验及相关优势资源，于2000年开发《反避税管理信息系统》。目前，该系统在全国12个城市试点运行，初步显示了反避税信息化的重要作用。深圳市地方税务局运用《反避税管理信息系统》对27户企业进行了相应的转让定价调查调整，调增应纳税所得额71，082万元，补缴税款4，751万元。

　　此外，深圳市地方税务局利用国际互联网开展反避税调查成效显著。2003年，该局通过某体育用品公司在互联网上的网页找到线索，查实其虚构交易和转让定价避税的事实，并依法对其进行调整，调增应纳税所得额1274万元，补缴税款120万元。到目前为止，该局已利用互联网查获4家隐瞒关联关系或关联交易的企业的违法事实。

　　为使反避税工作让更多的纳税人了解和理解，深圳市地方税务局积极开展转让定价税法宣传活动，每年举办多场外商投资企业转让定价税法宣讲会、座谈会；不仅通过报纸、电视等媒体广泛宣传转让定价税收政策，讲解典型案例，而且编印《转让定价税收指南》等宣传小册子免费派发，受到纳税人的普遍欢迎。同时，该局还针对一些避税嫌疑突出的企业，开展有针对性的小型转让定价宣讲会，讲解有关政策法规、典型案例以及税务机关调整对企业的不利影响，说明对存在问题不自我改正的企业将作为税务机关重点调查对象。宣讲会取得了很好的效果，会后有不少企业拿出了对关联交易作价方法自我调整的改正方案。

　　在依法开展反避税工作的同时，深圳市地方税务局注重对纳税人提供优质服务。一些跨国公司的财务人员往往对中国的税收政策不够熟悉，反避税人员在坚持原则、严格执法的同时，热心为纳税人宣传税收政策法规，在业务咨询、办理涉税事项等方面提供优质服务，以降低纳税人的税法遵从成本，达到税企双方共赢的局面，赢得了纳税人的好评。

　　深圳市地方税务局在反避税方面做出了较好的成绩，各地税务部门要认真学习他们开展反避税工作的经验，结合本地区的实际，积极创造条件，努力探索适合本地区的反避税工作模式。借鉴深圳市地方税务局反避税工作经验，总局不提倡各地反避税人员对深圳进行实地考察式的学习，以免影响深圳市地方税务局正常工作的开展。总局将适时举办反避税培训班，届时将介绍推广深圳市地方税务局及其它反避税工作开展得较好的省市税务局的反避税工作经验。要求各地税务部门深刻领会深圳市地方税务局反避税工作经验的实质，从人员、经费保障做起，从规范反避税工作流程做起，从基础工作做起，踏踏实实地做好反避税工作，使反避税工作逐步迈上新台阶。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　为进一步加强各级税务机关对增值税征管工作的监管力度，防范不法分子偷骗国家税款，堵塞税收漏洞，总局组织开发的防伪税控系统网络版软件监控台，已在部分地区试运行。为了做好推广使用防伪税控系统网络版软件监控台的各项准备工作，现将有关事项通知如下：

　　一、基本内容

　　通过推广使用防伪税控系统网络版软件监控台，实现上级税务机关对下级税务机关发行、发售、报税、认证等系统运行情况的有效监控。可分为实时监控和事后监控两种类型。

　　（一）实时监控。总局、省局通过网络直接登录地市级防伪税控网络版实时查看其运行情况，包括税务发行明细查询、企业发行明细查询、发票发售明细查询、报税明细查询、认证明细查询、纳税人明细查询等操作。

　　（二）事后监控。主要包括报表统计和质量考核两部分。报表统计主要查询税务发行情况统计表、企业发行情况统计表、企业发票领用存情况统计表、报税情况统计表、认证情况统计表等五个统计表。

　　质量考核主要对报税率、失控发票率、问题发票率、企业作废发票率、红字发票率和认证人工干预率等指标进行统计、查询和分析。

　　二、运行模式

　　根据防伪税控系统网络版软件数据集中模式的不同，监控台可实行总局、省级局、地市级局三级运行模式和总局、省级局两级运行模式。

　　三级运行模式为：每月征期过后，通过地市级防伪税控系统网络版软件采集的各项数据通过MQ传输通道自动上传至省级局和总局，省级局和总局通过监控台软件对所辖地区各系统运行数据进行汇总和统计，以便对各系统运行情况进行监控、分析。

　　两级运行模式为：每月征期过后，通过省级防伪税控系统网络版软件采集的各项数据通过MQ传输通道自动上传至总局，总局通过监控台软件对各省各系统运行数据进行汇总和统计，以便对各系统运行情况进行监控、分析。

　　三、实施要求

　　全国推广应用防伪税控系统网络版软件监控台，需要做好以下工作：

　　（一）对地市级或省级运行的防伪税控网络版软件进行升级。该项工作由各地自行完成。

　　（二）对地市级、省级局的MQ传输通道进行配置。该项工作由各地参照配置说明自行完成。

　　（三）在省级局和总局安装监控台软件。各省级局软件安装工作可由总局技术支持人员远程进行，请各地于8月10日前将本省联系人及联系方式传真至总局，传真电话为：010-63417420。

　　安装（升级）软件及操作说明等文档的发布时间为7月30日，发布地点为总局网站，网址HTTP：//130.9.1.248，请各地及时下载并于8月12日前完成软件的升级。

　　四、其他相关事项

　　（一）网络、设备的准备。该系统的推广应用要充分利用现有网络及设备资源。

　　1.网络：利用现有税务系统广域网，各地应确保地市局、省局和总局之间的网络畅通。

　　2.应用服务器与数据库服务器：利用现有防伪税控系统网络版应用服务器与数据库服务器。

　　3.客户端工作站：根据各地实际需要，配备客户端工作站。

　　（二）系统培训。总局已组织以省为单位的业务和技术人员培训，各地负责培训本省、自治区、直辖市和计划单列市所辖地区的业务和技术人员。

　　（三）系统正式启用时间。防伪税控系统网络版软件监控台于8月13日正式启用。

　　（四）系统相关参数的设置

　　1.MQ在传输数据的同时自动滚动保存备份数据，数据保存时间参数在MQ系统中配置，一般设为10天，省级机关须将本级MQ下传数据的备份时间设为40天。

　　2.数据上传时间为每月征期结束后第二个工作日18：00，该参数在防伪税控网络版软件中设置。第一次上传时间为8月15日前。