各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局： 

现对前发（94）财税字第104号《关于停止执行以增值税、消费税归还外汇贷款政策的通知》中所附的《外汇贷款项目情况表》金额单位等 

事项补充通知如下： 

一、《外汇贷款项目表》中涉及有金额单位的指标项目，除“项目投产当年新增流转税额”和“1994年贷款项目预计实现流转税额”金额 

单位为万元人民币外，其余项目金额单位均为万美元。

二、《外汇贷款项目情况表》指标项目中的流转税是指原税制征收的增值税、产品税和新税制征收的增值税、消费税。

三、（94）财税字第104号文件标题中“增值税”前的“的”字有误，应改为“以”字。

附件：

1.外汇贷款项目情况表

2.外汇贷款项目情况表

失效提示依据：国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发[2006]62号，本文自2006年4月30日起全文废止。

黑龙江省地方税务局： 

    你局《关于对从事建筑业的收入应一律征收营业税的请示》（黑地税发字[1995]第64号）收悉。经研究，现批复如下： 

    对企业（单位）附属的建筑安装企业承担本企业（单位）的建筑安装工程，如果所属建筑安装企业属于独立核算单位，应当征收营业税。如果所属建筑安装企业属于非独立核算单位，根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十一条：“负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并向对方收取货币、货物或其他经济利益的单位，包括独立核算的单位和不独立核算的单位”的规定，凡同本单位结算工程价款的，不论是否编制工程概（预）算，也不论工程价款中是否包括营业税税金，均应当征收营业税；凡不与本单位结算工程价款的，不征收营业税。

    特此批复。

北京、天津、上海市国家税务局，黑龙江、吉林、辽宁、河北、山东、浙江、江苏、湖北、安徽、广东、湖南、四川、陕西、山西、河南、广西、福建、江西、贵州省国家税务局：

　　近接大连市国税局大国税发[1995]146号文，请示华阳恩赛有限公司缴纳增值税的有关问题。华阳恩赛有限公司是一家总机构设在大连从事工业用清洗剂及配套工具生产与销售的中美合资企业。

    1987年开业以来，该公司一直采取通过在北京等34个地区设立的非独立核算分支机构销售本企业生产的产品，并且在全国实行统一的销售价格。

    实行新的增值税制以后，该公司将产品交付分支机构时，视同销售并开具增值税专用发票，由总机构于货物移送时在大连计算缴纳增值税。

    根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条、二十二条和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条的规定，请你们通知该公司分支机构所在地主管税务机关，出售给该公司分支机构销售所需的当地增值税专用发票。

失效提示：依据中华人民共和国财政部令第62号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定，本法规自2011年2月21日起全文废止。

各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：

　　为支持金融体制改革，促进国家政策性银行的发展，根据国务院组建国家政策性银行的文件精神和财政部、国家税务总局有关文件规定，现对国家政策性银行营业税、所得税的缴纳及返还的有关问题通知如下：

　　一、政策性银行营业税的缴纳及返还

　　对国家政策性银行已缴纳的营业税的返还，原则上按照财政部、国家税务总局、中国人民银行[1994]财预字第55号文件的规定办理。

　　国家开发银行、中国进出口银行和中国农业发展银行总行已集中缴纳的营业税，由其向财政部业务主管司提出返还营业税申请，并附原始纳税凭证及复印件（纳税凭证复印件由财政部留存），经财政部核准后，在一个月之内，开具“收入退还书”，从中央总金库退付。

　　中国农业发展银行省级分行及其以下机构缴纳的营业税，统一由其省级分行集中缴纳，并由其省级分行向同级财政部门或其授权部门提出退税申请，经核准后，在一个月之内开具“收入退还书”，从地方金库退付。各地财政监察教导员办事处协助此项工作。

　　二、政策性银行所得税的缴纳及返还

　　根据政策性银行的实际情况，对国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行的企业所得税暂实行由总行集中向国家税务总局缴纳的办法。

　　对国家政策性银行已缴纳所得税的返还，原则上按照财政部、国家税务总局、中国人民银行[1994]财预字第55号号文件办理。

　　以上请遵照执行。

　　抄送：中国进出口银行，国家开发银行，中国农业发展银行，财政部驻各省、自治区、直辖市及计划单列市财政监察专员办事处

失效提示：依据财政部令2011年第62号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定，本法规自2011年2月21日起全文废止。

　　根据各地在企业所得税执行过程中反映的情况，现将企业补贴收入等几个具体问题的执行口径统一明确如下：

　　一、企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院，财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。

　　二、纳税人为其他独立纳税人提供与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而由该担保纳税人承担的本息等，不得在担保企业税前扣除。

　　三、企业的一切工资性支出，包括企业列入管理费的各项补助等，在确定计税工资和挂钩工资时，应全部计入工资总额。

　　四、投资方从联营企业分回利润，若投资方企业发生亏损的，应先用于弥补亏损，弥补亏损后有盈余的，应依照对联营企业补税的有关规定，按投资方企业法定税率与联营企业适用税率的差额计算补税。

　　五、纳税人根据各省，自治区，直辖市人民政府统一规定交纳的残疾人就业保障金，可在企业所得税税前扣除。

　　六、企业按规定向职工发放的住房补贴和住房困难补助，在企业住房周转金中开支。企业交纳的住房公积金，在住房周转金中列支；不足部分，经主管税务局审核后可在税前列支。

　　七、凡设在经济特区等各类经济区域的外商投资企业（不含高新技术产业开发区），适用15%或24%税率征税的，其中方投资者的分回利润，按联营企业分回利润规定补税。

　　八、对企业购买财政部发行的公债之利息所得不征收企业所得税。国家计委发行的国家重点建设债券和中国人民银行批准发行的金融债券应照章纳税。

　　九、私营企业按工商行政管理部门统一规定上缴的工商管理费，允许在税前扣除。

      财税[2011]70号 财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局：　　

　　按照国务院统一部署，全国范围内国有企业在1995年底已基本完成了清产核资工作。最近，接到一些部门、单位的反映，要求进一步明确国有企业清产核资后新增固定资产征税问题。经研究，对国有企业清产核资后有关税收问题通知如下：

　　一、对国有企业固定资产重估后的新增价值，应按照有关税收法规法规征收房产税和印花税。

　　二、为照顾部分清产核资企业的实际困难，对固定资产重估后新增价值已增提折旧的国有企业，应按照重估后的价值征收房产税和印花税；对资产重估后未能按新增价值增提折旧的国有企业，可由同级清产核资机构出具证明，经主管税务机关核实，从1996年1月1日起至1997年12月31日止，对其固定资产重估后新增价值部分免征房产税和缓征印花税。

　　三、对国有企业列入“资本公积”科目的土地资产，暂不征收印花税。

失效提示：依据财政部 税务总局公告2019年第74号 财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告，本法规自2019年1月1日起全文废止。

湖南省地方税务局：

　　你局< 关于银行部门超过国家规定利率支付储户揽储奖金如何征收个人所得税的请示 >（ 湘地税函[1995]87 号） 收悉 . 经研究,现批复如下：

　　< 中华人民共和国个人所得税法 >（ 以下简称税法 ） 第四条第二款所说的免纳个人所得税的储蓄存款利息 ， 是指按照中国人民银行规定的存款利率和保值贴补率计算的利息额。 银行和其他金融机构以超过上述利息额支付给储户的部分,不管是以利息, 奖金还是以其他名义支付, 均不属于税法规定的免税利息所得,必须依法缴纳个人所得税 。

        因此,对银行部门以超过国家规定利率和保值贴补率支付给储户的揽储奖金,应按 " 经国务院财政部门确定征税的其他所得 " 应税项目征收个人所得税, 税率为 20%。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：  

    近据一些地区反映，电力部门将收取的电力建设资金提供给一些单位使用，并收取利息，对于此项利息收入，电力部门认为，应按国务院国发（1987）111号《国务院批转国家计委关于征收电力建设资金暂行规定的通知》中关于电力建设资金免征各项税收的规定，免征营业税。对此项利息收入应否征税，经研究，现明确如下：  

实行新税制后，除税法明确规定的减免税外，原有的减免税原则上都已取消。因此，对于电力部门将电力建设资金贷给使用单位而收取的利息收入，应当征收营业税。考虑到过去各地对此项收入在征免税的执行上不够统一，为了统一政策，便于执行，从1996年1月1日起，对电力部门将收取的电力建设资金贷给使用单位而取得的利息收入，应当按“金融保险业”税目征收营业税。  

一九九六年一月九日

 《国家税务总局关于印发修订后的〈增值税一般纳税人申报办法〉的通知》（国税发[1995]196号）已下发。从1996年1月1日起，外商投资企业和外国企业增值税一般纳税人均应按照修订后的《增值税一般纳税人申报办法》申报缴纳增值税。原外商投资企业和外国企业增值税一般纳税人使用的增值税申报表自1996年1月1日起停止使用。     

各地涉外税收部门要认真贯彻执行文件精神，切实抓好宣传培训工作。除集中宣传辅导外，要对主管增值税的税务人员和纳税企业的财会人员进行一次专门培训。对贯彻执行中出现的问题，要认真及时地研究解决。 

国家开发银行：     

你行开行财会函[1995]10号文《关于申请免纳印花税的函》收悉。经研究，现函复如下：     

一、根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》的规定，贴息贷款合同免纳印花税。因此，经财政贴息的项目贷款合同，免征印花税。     

二、资本金贷款合同，不属于免税凭证范围，应按规定缴纳印花税。     

三、从目前国家政策性银行的经营状况考虑，对记载资金的账簿，一次贴花数额较大，难以承担的，经当地税务机关核准，可在三年内分次贴足印花。

上海市国家税务局：     

你局《关于外商投资企业非正常终止经营能否享受增加税负返还照顾的请示》（沪税外[1995]94号）收悉。关于上海亿利达印刷机械有限公司非正常终止经营能否享受增加税负返还照顾的问题，经研究现明确如下。     

凡享受增加税负返还的外商投资企业，如发生非正常终止经营，清算时所属年度不给予增加税负返还照顾，清算前年度已经给予的增加税负返还税款可不予追回。对于违反有关法律、法规而终止经营的，则应追回已返还的税款。 

为贯彻《中共中央关于制定国民经济和社会发展“九五”计划和2010年远景目标的建议》中关于“建立法人对支付个人收入的申报制”的精神，进一步加强个人所得税的征收管理，强化代扣代缴工作，根据国家税务总局制定的《个人所得税代扣代缴暂行办法》第十三条的规定，从1996年1月1日起，建立个人所得税扣缴义务人（以下简称扣缴义务人）申报支付个人收入明细表制度。现将有关事项通知如下；     

一、建立扣缴义务人申报支付个人收入明细表制度，是控制税源、全面掌握纳税人收入情况的重大措施，也是加强个人所得税征管的一项重要基础工作，各级税务机关应予高度重视，积极创造条件，尽快推行。     

二、建立扣缴义务人申报支付个人收入明细表制度，涉及到各部门、各行业和各单位，工作量大、情况复杂，各级税务机关要做好深入细致的宣传解释工作，争取他们的协作配合。     

三、鉴于建立该项制度需要在时间、人力、物力等方面作相应准备，各地可以根据本地实际情况，先在高收入行业和地区试点，然后逐步推向所有行业和单位，请各地将试点情况及时报告国家税务总局。     

四、各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局应按国家税务总局制定的统一样式印制和发放支付个人收入明细表。     

五、扣缴义务人向个人支付的一切应纳税收入，包括现金、实物和有价证券，不论取得收入的个人是否属于本单位人员，都应列入支付个人收入明细表内。     

六、扣缴义务人内部多层次、多单位支付个人收入的，由扣缴义务人指定的办税人员，将支付情况汇总后编制支付个人收入明细表。     

七、扣缴义务人应按月填列支付个人收入明细表，以及税务机关指定提供的其他有关资料、信息，在每月7日前向主管税务机关申报上月的支付个人收入明细表。     

八、扣缴义务人不报送或虚假报送支付个人收入明细表，一经查实，其向个人支付的未在支付个人收入明细表中反映的款项，在计算企业所得税应纳税所得额时不得在税前扣除，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》第三十九条、第四十条及有关法律和行政法规的规定予以处罚。     

九、税务机关应对支付个人收入明细表建档管理，作为掌握纳税人收入、核实扣缴义务人履行扣缴义务情况和税收检查的根据之一。     

十、对于已扣缴税款的纳税人的有关情况已在扣缴个人所得税报告表中反映的，为了避免重复工作，可暂在支付个人收入明细表中只填列未达到纳税标准、没有扣缴税款的纳税义务人的情况。     

十一、各地要尽快将本通知下发到县级税务机关，并由县级税务机关将本通知印发所在地区的企业（公司）、行政机关、事业单位、社团组织、部队和外国企业在华机构等扣缴义务人。     

附件：支付个人收入明细表 

为做好中外合作开采海、陆石油资源矿区使用费的申报缴纳工作，根据中华人民共和国财政部关于《开采海洋石油资源缴纳矿区使用费的规定》和《中外合作开采陆上石油资源缴纳矿区使用费暂行规定》，现就中外合作油（气）田（以下简称合作油（气）田）开采原油、天然气申报缴纳矿区使用费的有关问题明确如下：     

一、合作油（气）田开采的原油、天然气按实物缴纳矿区使用费，以每一油（气）田每一公历年度生产的油（气）量扣除合作油（气）田作业用油（气）量和损耗量之后的原油、天然气总产量为计费依据。     

二、合作油（气）田的矿区使用费按年计算，分期或分次预缴，年度终了后汇算清缴。管道运输原油、天然气的，按月预缴，于次月15日内申报缴纳；船只运输原油、天然气的，按次预缴，于每次销售实现后5日内申报缴纳。年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。考虑到矿区使用费是以实物缴纳，因此，年终汇算清缴后应补退的矿区使用费，统一在该油（气）田下一年度开采的原油、天然气或应缴的矿区使用费中补缴或抵扣。如汇算清缴后应补退的矿区使用费因该油（气）田终止作业或年度产量未超过矿区使用费免征数量等原因，无法在下一年度用实物补退，则应补退的矿区使用费按该油（气）田最后一个月（次）销售原油（气）价格计算，以人民币金额补退。     

三、合作油（气）田的矿区使用费按年度计划总产量计算预缴。年度计划总产量超过矿区使用费免征数量20%的，从年初开始预缴；年度计划总产量未超过矿区使用费免征数量20%的，从油（气）田累计产量超过矿区使用费免征数量开始预缴。     

四、鉴于目前合作油（气）田开采的原油、天然气实行统一销售，预缴的矿区使用费暂按油（气）田每期（次）的销售总量计算缴纳。计算公式如下：     

（一）年初开始预缴的矿区使用费计算公式：

                   本期（次）   本期（次）　 年度计划总产量×适用费率－速算扣除数

            应预缴的 ＝ 原油（气）×———————————————————

  矿费数量     销售数量　　　　　　　 年度计划总产量

（二）累计产量超过免征数量开始预缴的矿区使用费计算公式：     本期（次）应预缴的矿区使用费数量=超过免征数量的本期（次）原油（气）销售数量×适用费率     预缴的矿区使用费原油、天然气实物暂随同合作油（气）田的原油、天然气一起销售，并按实际销售额扣除其本身所发生的实际销售费用后入库。按外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售发生的当天或当月1日的国家外汇牌价，一经选定一年内不得变更。     

五、合作油（气）田的矿区使用费由作业者负责代扣，申报缴纳事宜由参与合作的中国石油公司负责办理。申报单位应按规定期限（如规定期限的最后一天为法定节假日，可以顺延）向主管税务机关报送矿区使用费预缴申报表和矿区使用费年度申报表，缴纳矿区使用费。逾期缴纳的，主管税务机关从逾期之日起，按日加收滞纳矿区使用费的1‰的滞纳金。     

六、凡已进入商业性生产的油（气）田，应于每年1月15日前向主管税务机关报送本油（气）田的年度计划产量，季度终了后15日内向主管税务机关报送合作油（气）田的产量、分配量、销售量以及主管税务机关所需要的其他有关资料。     未按规定期限报送上述资料的，主管税务机关可酌情处以人民币5000元以下的罚款，隐匿产量的，除追缴应缴未缴的矿区使用费外，可酌情处以应补缴矿区使用费5倍以下的罚款。     

七、中国海洋石油总公司海上自营油（气）田矿区使用费的申报缴纳办法比照上述规定执行。     

八、本通知自1996年1月1日起执行。    

 附件：

一、中华人民共和国国家税务总局矿区使用费预缴申报表     

二、中华人民共和国国家税务总局矿区使用费年度申报表 

 注：该文废止，见国税发[2006]62号文。 

广东省国家税务局、地方税务局：   

    你省《广州市国家税务局、地方税务局关于明确供车收入如何征收流转税的请示》（穗国税发[1995]274号）收悉。经研究，现批复如下：   

    该市部分小汽车出租公司、汽车运输公司等单位（以下简称公司）为搞活经营，提高司机工作的积极性与服务质量，采取供车形式即公司将本单位的运输车辆作价后给本单位的司机或社会人员（以下统称司机），分期向司机收取车辆的价款和管理费，收清车辆价款后虽然车辆的所有权转归司机所有，但车辆牌照、营运证、线路牌等仍属公司所有，并仍由公司统一承担缴纳各项税、费的义务和其他法律责任。由此可见，公司将运输车辆作价后给司机这种行为的本身不在于卖车，而是公司内部经营责任制的改革措施，公司与司机的关系没有实质性的改变。因此公司的供车行为，并不属于销售货物的行为，而属于出租行为。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》的有关规定，对公司的供车行为，应按“服务业”征收营业税。

湖北省地方税务局：     

你局《关于医院收费收据属于发票范围的请示》（鄂地税征函[1995]10号）收悉。经研究，现批复如下：     根据《中华人民共和国发票管理办法》第三条的规定，医院、诊所和其他医疗机构提供医疗服务收取费用所使用的各种收费凭证属于发票范畴，其具体管理方式和管理办法，由各地税务机关根据本地实际情况确定。

建设部：     

你部《关于工程勘察设计单位改为企业后税收政策意见的函》（建设[1995]44号）收悉。经研究，现函复如下：     

一、根据国务院严格控制减免税的精神，对工程勘察设计单位改为企业后，不能实行与科研单位（科技企业）一致的税收政策。     

二、对勘察设计企业负责的建设项目可行性研究、咨询、评估、规划、勘察、设计、监理，以及有关工程建设的技术开发、技术咨询、技术转让、技术服务等业务，应按“服务业”征收营业税；对其承包的建筑安装工程，按“建筑业”征收营业税。     

三、对勘察设计企业进行技术转让、以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收企业所得税；超过30万元的部分，以及其从事其他业务取得的所得，应按规定征收企业所得税。 

失效提示：

1、根据国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告 国家税务总局2011年第2号公告，本文自2011年1月4日起全文失效。

2、根据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发[2006]62号，本文第一条、第二条、第三条、第四条、第五条、第六条自2006年4月30日起失效。 

为了严格增值税专用发票（以下简称专用发票）的使用与管理，堵塞大面额专用发票使用中的漏洞，国家税务总局将有关加强专用发票管理的问题通知如下：

一、自1996年1月1日起，取消百万元版、千万元版（以下简称大面额版）专用发票。凡一次开发票其销售额达到百万元以上的，均纳入防伪税控系统，开具电脑版发票。[条款失效]

二、为了配合上述工作的进行，各级税务机关今年内要严格控制大面额版专用发票的发售，对未列入防伪税控系统的企业，一律不再发售大面额版专用发票，对已领购大面额版专用发票的，要限期收缴。[条款失效]

三、对企业自1996年1月1日至2月底止，取得的1995年12月31日以前开具的大面额版专用发票，在申报抵扣时，税务征收机关应严格审查，不论是工业企业还是商业企业，一律以企业付款及货到入库为条件，凡不具备条件的或虽具备了条件但超过法规期限的（2月底），不予抵扣其进项税额。自1996年3月1日起，对企业取得的大面额版专用发票抵扣联，不得作为扣税凭证。[条款失效]

四、自1996年1月1日起，企业使用十万元版专用发票，其填开的销售金额必须达到所限面额的最高一位，否则，按照未按法规填开专用发票处理，其抵扣联不得作为扣税凭证。[条款失效]

五、自1996年1月1日起，全国启用千元版、百元版专用发票（改版票）。[条款失效]

六、各地要严格按照总局的要求抓紧时间，认真做好大面额专用发票的改版工作，并及时上报1996年上半年需增印的电脑票及千元版、百元版专用发票的计划。[条款失效]

七、自1996年起，增值税专用发票印制计划改为半年安排一次。即：各地在当年9月20日以前上报次年上半年计划，次年4月20日以前上报下半年计划，除特殊情况外，计划上报后一般不再调整。

国家税务总局

一九九五年十月十九日

失效提示：

1、依据国家税务总局公告2016年第34号 国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告，本文第一条第（一）项自2016年5月27日起废止。

2、根据国家税务总局公告2012年第33号 国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告，本文第二条自2012年8月1日起废止。

3、根据国税发[2009]7号 国家税务总局关于发布已失效或废止有关增值税规范性文件清单的通知，本文第一条第（一）款第1项“（固定资产除外）”自2009年2月2日起失效。

4、根据国税发[2006]62号 国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知，本文第一条（二）、（四）、（五）自2006年4月30日起失效。 

为了保证增值税顺利实施，经全国加强增值税管理经验交流会议讨论，现就加强增值税征收管理有关问题通知如下： 

一、关于增值税一般纳税人进项税额的抵扣问题   

（一）[本条款失效]运输费用进项税额的抵扣。   

1.准予计算进项税额扣除的货运发票种类。

根据规定，增值税一般纳税人外购和销售货物（固定资产除外[本句话失效]）所支付的运输费用，准予抵扣的运费结算单据（普通发票），是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。准予计算进项税额扣除的货运发票种类，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。   

2.准予计算进项税额扣除的货运发票，其发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运输单价、运费金额等项目的填写必须齐全，与购货发票上所列的有关项目必须相符，否则不予抵扣。  

3.纳税人购进、销售货物所支付的运输费用明显偏高、经过审查不合理的，不予抵扣运输费用。 

（二）[本条款失效]商业企业接受投资、捐赠和分配的货物抵扣进项税额的手续。

根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知》（国税发[1995]15号）的规定，增值税一般纳税人购进货物，其进项税额的抵扣，商业企业必须在购进货物付款后才能够申报抵扣进项税额。对商业企业接受投资、捐赠和分配的货物，以收到增值税专用发票的时间为申报抵扣进项税额的时限。在纳税人申报抵扣进项税额时，应提供有关投资、捐赠和分配货物的合同或证明材料。   

（三）购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。

纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。 

（四）[本条款失效]分期付款方式购进货物的抵扣时间。

商业企业采取分期付款方式购进货物，凡是发生销货方先全额开具发票，购货方再按合同约定的时间分期支付款项的情况，其进项税额的抵扣时间应在所有款项支付完毕后，才能够申报抵扣该货物的进项税额。 

（五）[本条款失效]增值税一般纳税人违反上述第（三）、（四）项规定的，税务机关应从纳税人当期进项税额中剔除，并在该进项发票上注明，以后无论是否支付款项，均不得计入进项税额申报抵扣。   

二、[本条失效]关于虚开代开的增值税专用发票的处罚问题   

对纳税人虚开代开的增值税专用发票，一律按票面所列货物的适用税率全额征补税款，并按《中华人民共和国税收征收管理法》的规定给予处罚；对纳税人取得虚开代开的增值税专用发票，不得作为增值税合法的抵扣凭证抵扣进项税额。  

三、关于酒类产品包装物的征税问题   

从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。   

四、关于日用“卫生用药”的适用税率问题   

用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香、消毒剂等），不属于增值税“农药”的范围，应按17%的税率征税。

失效提示：根据国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告 国家税务总局公告2011年第2号，本文自2011年1月4日起全文失效。

湖北省地方税务局：     

你局《关于过路过桥收费使用票据问题的请示》（鄂地税发[1995]219号）收悉。经研究，现批复如下：     

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》和《财政部、国家税务总局关于必须严格执行税法统一规定不得擅自对行政事业单位收费减免营业税的通知》（财税字[1995]6号）及《中华人民共和国发票管理办法》的规定，过路费、过桥费所使用的各种凭证属于发票管理范围，具体的管理办法，由各地税务机关根据本地的实际情况确定。

新疆维吾尔自治区地方税务局：

你局《关于新疆航空公司空勤人员飞行小时费和伙食费收入应否计征个人所得税的请示》（新地税四字[1995]010号）收悉。经究，现批复如下：

根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，空勤人员的飞行小时费和伙食费收入，应全额计入工资、薪金所得计征个人所得税，不能给予扣除。

一九九五年十月十日