答：根据《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）和《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第8号）规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　例：A企业经过判断符合小型微利企业条件，第1-3季度实际利润额为240万元，其仅需缴纳的企业所得税16.5万（100*12.5%*20%+（240-100）*50%*20%=16.5万）则：

　　《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第10行“实际利润额”填报240万；第11行“税率(25%)”填报25%；13行“减免所得税额”填报43.5万（240*25%-16.5万=43.5万）。

答：新启用的《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料，主要变化有三个方面：一是在原《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表增加第39栏至第41栏“附加税费”栏次，并将表名调整为《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》；二是将原《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第23栏“其他应作进项税额转出的情形”拆分为第23a栏“异常凭证转出进项税额”和第23b栏“其他应作进项税额转出的情形”，并将表名调整为《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。其中第23a栏专门用于填报异常增值税扣税凭证转出情况，第23b栏填报原第23栏内容。三是增加《增值税及附加税费申报表附列资料（五）》（附加税费情况表）。

　　其中涉及到增值税纳税申报内容的变化主要是，纳税人在办理纳税申报时，需要将按照规定本期应当作异常增值税扣税凭证转出处理的进项税额，填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）的第23a栏“异常凭证转出进项税额”。对于前期已经作过异常增值税扣税凭证转出处理，解除异常凭证或经税务机关核实允许继续抵扣的，且纳税人重新确认用于抵扣的进项税额，在本栏次填入负数。

为向纳税人最大程度释放减税红利，个体工商户今年经营所得已经缴纳税款的，也能享受税收优惠。

　　具体办法是，2021年1月1日至本公告发布前，个体工商户已经缴纳当年经营所得个人所得税的，可自动抵减以后月份的税款，当年抵减不完的可在汇算清缴时办理退税；也可直接申请退还应减免的税款。

减免税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额）×（1-50%）

　　举例如下：

　　【例】纳税人李某经营个体工商户C，年应纳税所得额为80000元（适用税率10%，速算扣除数1500），同时可以享受残疾人政策减免税额2000元，那么李某该项政策的减免税额=[（80000×10%-1500）-2000]×（1-50%）=2250元。

　　【例】纳税人吴某经营个体工商户D，年应纳税所得额为1200000元（适用税率35%，速算扣除数65500），同时可以享受残疾人政策减免税额6000元，那么吴某该项政策的减免税额=[（1000000×35%-65500）-6000×1000000÷1200000]×（1-50%）=139750元。

　　实际上，这一计算规则我们已经内嵌到电子税务局信息系统中，税务机关将为纳税人提供申报表和报告表预填服务，符合条件的纳税人准确、如实填报经营情况数据，系统可自动计算减免税金额。

自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业和个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。

　　小型微利企业和个体工商户不区分征收方式，均可享受减半政策。

答：账务处理计入生产成本没问题。

    根据《劳务派遣暂行规定》第三条 用工单位只能在临时性、辅助性或者替代性的工作岗位上使用被派遣劳动者。（临时性工作岗位是指存续时间不超过6个月的岗位；辅助性工作岗位是指为主营业务岗位提供服务的非主营业务岗位；替代性工作岗位是指用工单位的劳动者因脱产学习、休假等原因无法工作的一定期间内，可以由其他劳动者替代工作的岗位。）

第四条 用工单位应当严格控制劳务派遣用工数量，使用的被派遣劳动者数量不得超过其用工总量的10%。

  生产型企业除管理人员意外都是劳务派遣人员违反了《劳务派遣暂行规定》。

答： 企业与个人之间发生的采购，与经营相关的真实业务是合理的，有合同有发票有资金往来，是合规的

答：贵公司应当在建筑物与土地使用权之间根据其对应的公允价值进行分配，分别进行成本结转。

 1、出售房产

①借：固定资产清理

    累计折旧

       贷：固定资产

②借：银行存款

       贷：固定资产清理

          应交税费-应交增值税-销项税额

③结转固定资产清理科目余额至资产处置收益：

借：固定资产清理

      贷：资产处置收益（若处置亏损，则做反分录，即借方为资产处置收益，贷方为固定资产清理）

2、转让土地使用权

借：银行存款，

   累计摊销

    无形资产减值准备，

    资产处置损益/营业外支出—处置非流动资产损失

          贷：无形资产，

             应交税费—应交增值税，

             资产处置损益/ 营业外收入—处置非流动资产利得

答：根据国税函[1996]602号第三条规定，关于扣缴义务人的认定扣缴义务人的认定，按照个人所得税法的法规，向个人支付所得的单位和个人为扣缴义务人。由于支付所得的单位和个人与取得所得的人之间有多重支付的现象，有时难以确定扣缴义务人。为保证全国执行的统一，现将认定标准法规为：凡税务机关认定对所得的支付对象和支付数额有决定权的单位和个人，即为扣缴义务人。

  如果贵公司和甲方签订代发工资协议，给甲方提供代发工人工资表，是能决定工人工资的支付对象和支付数额  则贵公司是代扣代缴义务人。

答：诉讼费可凭发票判决书、对方收款收据和发票复印件及分割单入账并税前扣除。利息和延期支付履行金属于价外费用性质，应开具材料发票。

答：根据《国家税务总局关于个人所得税若干业务问题的批复》(国税函〔2002〕146号)第三条第一款规定:“任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的、杂志上发表作品取得的所得,属于因任职、受雇而职得的所得，应与其当月工资收入合并,按“工资、薪金所得"项目征收个人所得税。""除上述专业人员以外,其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得"项目征收个人所得税。”

答：是的  计入'购买商品或接受劳务支付的现金"流量项目

答：线路巡视检查，就是沿着线路详细巡视线路设备的运行情况，及时发现设备存在的缺陷和故障点，并详细记录，以作为线路检修的依据。线路巡视的活动特征，符合其他现代服务业，按照“其他现代服务业”开票，一般纳税人税率为6%，小规模纳税人征收率为3%（疫情征收率减按1%）。

   《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，

建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。

修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。

依据上述规定，贵公司提供电力线路维修施工，属于“建筑服务——修缮服务”，一般纳税人税率为9%，小规模纳税人征收率为3%（疫情征收率减按1%）。

答：根据《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)规定:"纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定,其他法规规定与税收法规规定不一致的,以税收法规规定为准。" 因此,在发票未收到前,可以暂估成本。暂估入帐的成本在汇算前未取得合法凭证的情况下不能在企业所得税前扣除,材料暂估成本在进行年度所得税汇算时需调增纳税所得额。

答：根据国税发〔1996〕127号的规定，对于个人承包建筑劳务工程的个人所得税应该按照经营所得申报缴纳。因此个人承包建筑劳务取得的承包收入个人所得税，应该按经营所得申报、缴纳，支付分包款的发包方不用代扣代缴个人所得税，承包人应该向发包方提供建筑服务发票即可，因为经营所得不属于实行个人所得税全员全额扣除申报的范围。

答：这个需要分情况列支，　根据国家税务总局公告2015年第34号《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》规定：企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。本公告适用于2014年度及以后年度企业所得税汇算清缴。可以按照这个区分是什么情况，分别列入为职工支付的还是接受劳务支付的。

答：根据国家税务总局公告2018年第42号第六条规定一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税

根据财税2016 36号文第四十条 一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

  个人认为空调并非国家税务总局公告2018年第42号第六条规定所称的机器设备。另外鉴于各地税务计税执行口径不完全一致，建议咨询主管税务机关。

1、可以将折旧年限由10年变更为20年。

    1） 固定资产折旧年限调整属于会计估计变更,根据企业会计准则，会计估计变更是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。例如，固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法或者企业原对固定资产采用年限平均法按15年计提折旧，后来根据新的信息，固定资产经济使用寿命不足15年，只有10年，企业改按10年采用年限平均法计提固定资产折旧，又如企业原按应收款项余额的5%提取坏账准备，由于企业不能收回应收款项的比例已达 10%，则企业改按应收款项的10%提取坏账准备。

   2）企业应当根据企业会计准则的规定，结合本企业的实际情况，确定会计估计，经股东大会或董事会、经理（厂长）会议或类似机构批准，按照法律、行政法规等的规定报送有关各方备案。企业的会计估计一经确定，不得随意变更。如需变更，应重新履行上述程序，并按企业会计准则的规定处理。会计估计变更的依据应当真实、可靠。

    3）、会计估计变更应当采用未来适用法，即在会计估计变更当期及以后期间，采用新的会计估计，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前的报告结果。

    4）、应当区别会计估计变更与会计差错的区别，会计估计变更是基于赖以进行估计的基础发生了变化或者取得了新的信息，积累了更多的经验，如果仅仅是前期估计错误，则属于会计差错。

 2、已提折旧或后期折旧应根据税法规定判断是否调整，折旧年限变更本身不影响纳税调整事项。

答：政府无偿划拨固定资产应区分资本性划拨和政府补助性质划拨。

   资本性划拨和作为征税收入的政府补助性质划拨计提的折旧根据规定可以所得税税前扣除

   政府补助性质划拨如符合不征税条件计入不征税收入则计提的折旧则不可在所得税税前扣除。

答：根据财政部、税务总局发布的《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定：由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，在自2019年1月1日至2021年12月31日期间，对于增值税小规模纳税人，可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

   因此，贵公司当季城建税享受50%减免。