借:库存商品(估价)(红字)

贷:应付账款--暂估价 (红字)

然后,按发票价格入账

借:库存商品

借:应交税金--增值税(进项税额)

贷:银行存款

(5)冲销按估价结转的销售成本

借:主营业务成本(红字)

贷:库存商品(红字)

然后,按发票价格作结转销售成本分录

借:主营业务成本

贷:库存商品

财务费用在月底要进行结转，月终，将借方归集的财务费用全部由“财务费用”科目的贷方转入“本年利润”科目的借方，计入当期损益。结转当期服务费用后，“财务费用”科目期末无余额。

借：本年利润

贷：财务费用

如果是手工账，两个分录都可以：

借：银行存款

贷：财务费用--利息收入

或

借：银行存款 （红字）

借：财务费用--利息收入（红字）

企业发生的财务费用，虽为取得营业收入而发生，但与营业收入的实现没有明显的因果关系，不宜将它计入生产经营成本，只能作为期间费用，按实际发生额确认，计入当期损益。企业发生的财务费用，一般在“财务费用”科目进行核算，并按费用种类设置明细帐。财务费用发生时，记入该科目的借方，期末将余额结转“本年利润”科目时，记入该科目的贷方，在会计中属于损益类科目。

在借方用红字冲减费用支出数，用蓝字借记现金的增加数，即：

借：管理费用——差旅费

贷：现金

这样做的理由是：冲减费用支出数在借方用红字反映，既符合会计原理上对“管理费用”科目的定义解释(借方反映费用的支出数，贷方反映费用的结转数)，又可以满足报表自动生成取数的要求，收到现金做借方增加，既符合会计原理对“现金”的解释，也符合人们的习惯。

应计入"应付职工薪酬-职工福利"科目.

以现金支付职工生活困难补助，都要通过应付职工薪酬科目核算。现金支付作分录借：应付职工薪酬—职工福利费贷：库存现金同时借：管理费用或相关科目—职工福利费贷：应付职工薪酬—职工福利费

答:企业开出支票作为备用金的会计分录如下:

借:现金

贷:银行存款

摘要要写明,提备用金.

银行存款的摘要要注明是支票XX号码.

现金支票正面和背面都要盖财务章和人名章.

正面和反面都要加盖公司的财务章和法人章.

支票如果是提取备用金,额度不能达到5万元,否则银行会拒绝支付.

答:对于代金券来说;

未发生交易的时候,不用做账务处理;

发生的时候可以不做账,或者做备查账;

当收回时我们可以计入主营业务收入;

分录如下:

借:管理费用/销售费用等

贷:主营业务收入

科目根据实际情况计入即可.

销售收入:

借:银行存款、应收账款或预收账款--XXX

贷:主营业务收入--出口销售

结转成本:

借:主营业务成本--出口销售

贷:库存商品--XXX

不可退税部分转成本:

借:主营业务成本--出口销售

贷: 应交税费-应交增值税(进项税转出)

出口退税:

借:其他应收款-出口退税或应收出口退税

贷:应交税金-应交增值税(出口退税)

应交增值税出口退税科目凭证分录

"出口退税"专栏的贷方发生额实际上是收回购入供出口货物时支付的进项税额,从而减少了"应交税费--应交增值税"科目整体的借方余额,利用这种方式达到平衡.

就同应交税费-应交增值税(进项税额)一样的道理,三级科目不需要结转为0,而是反映三级科目的发生情况.

1.应收帐款出现贷方余额,表示预收帐款.

1.银行收到款项时,会计分录为:

借:银行存款

贷:应收帐款-(客户名称)

2.到发货时,会计分录为:

借:应收帐款-(客户名称)

贷:主营业务收入

2.如果是预收了款项,后面客人又不要订货了,需退回款项.分录就应该为

借:应收帐款-(客户名称)

贷:银行存款

汇算清缴后补缴的所得税的会计分录是：

（1）补计提：

借：未分配利润-补缴企业所得税

贷：应交税费-企业所得税

（2）支付时：

借：应交税费-企业所得税

贷：银行存款

例如行政部购买办公用品，填写了费用报销单，经相关部门负责人批准签字同意后，会计根据费用报销单和发票进行入账，会计分录是：

借：管理费用-办公费

应交税费-应交增值税（进项税）--如果是一般纳税人企业，取得增值税专用发票可以进行进项税抵扣。

贷：银行存款等

在商品流通企业会计制度中建立“采购折扣”核算科目。企业赊购商品时，以进货原价归集商品采购成本，获取折扣时，将实际取得的折扣金额记入“采购折扣”科目。

（1）购入商品时，

借：商品采购（进货原价）

贷：应付帐款

（2）商品验收入库时

借：库存商品（售价金额）

贷：商品采购（进货原价）

商品进销差价（售价与进价的差额）

（3）在折扣期内清偿货款时，

借：应付帐款

贷：银行存款

红票：

借：应收账款等科目（红字）

贷：主营业务收入（红字）

应交税费-应交增值税（销项税额）（红字）

蓝票：

借：应收账款等科目

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额。

一红一篮对冲了。

红字发票的介绍：符合作废条件的（同时符合以下条件），发票注明作废，开票软件注明作废。

（一） 收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；

（二） 销售方未抄税并且未记账；

（三） 购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码"、"号码认证不符”。

销售时:借:银行存款或应收账款

贷:主营业务收入          不含税销售额=含税销售额/1.03

应交税费--应交增值税             不含税销售额*0.03

交纳时:借:  应交税费-应交增值税

贷:  银行存款

增值税就这样处理即可,注意收入业务笔数多的话,不含税收入和增值税会形成尾数差.

即多笔收入分别计税与收入合计计税会有尾数差额.

答：1、支付资产收益权转让价款：

借：买入返售金融资产

贷 ：银行存款--信托专户存款

2、存续期收取资产特定收益

借：银行存款\信托专户

贷：投资收益

当月发放工资的时候：

借：应付职工薪酬-工资;

贷：现金(银行存款)

贷：其他应收款(社保);

计提工资时：借：管理费用(营业费用等)-工资;

贷：应付职工薪酬-工资;

当月缴纳社保时候：借：应付职工薪酬-社保;

贷：现金(银行存款);

计提社保的时候：借：管理费用(营业费用等)-社保;

借：其他应收款(社保);

贷：应付职工薪酬-社保

审计调整分录是审计工作的一个重要组成部分，是审计成果的一种体现。主要是针对以往审计年度会计报表的调整分录，被审计的单位并未在期后对账簿进行相应调整而引起的现审计年度的审计调整分录。审计调整是注册会计师在对被审计单位会计报表进行审计后，为使审计后的会计报表在所有重大方面达到合法性、公允性，而对审计中发现的审前报表中存在的会计误差进行的调整。

1、根据独立审计准则，审计的总目标是对会计报表的合法性公允性发表意见，所以注册会计师要完成的任务是调整出正确的会计报表，而不是为企业调账。要分清会计责任和审计责任。

2、审计调整分录使用的不是会计科目，而是直接采用会计报表项目编制的，是注册会计师用来调整会计报表的，而不是被审计企业用来调账的会计分录。

3、因为除“固定资产减值准备”之外的减值准备在资产负债表上不再反映，涉及准备金的错报可以利用报表项目作为科目，比如“应收账款——坏账准备”。

4、在审计调整时不应通过“以前年度损益调整”科目，而是直接通过“未分配利润”科目调整。因为“以前年度损益调整”是一个会计科目而不是报表项目。

5、对于以前年度发生的损益调整事项对报告年度年初数有影响的，注册会计师直接将其对会计报表的影响记入“年初未分配利润”。(也可用“利润分配——未分配利润”或“未分配利润”科目)。

6、一个会计报表项目可能有多笔错报，在工作底稿中一般要列出明细科目以便对应。

7、注意调整分录对各项税金和盈余公积提取的影响。

(一)编制分录的主体不同。

1、审计调整分录是审计工作的一个重要组成部分，是注册会计师在经过一定的审计程序后编制的。它是审计成果的一种体现，会计调整分录是被审计单位会计工作的重要环节，虽然是对审计结果的一种确认，但是却是由会计人员编制的，是会计工作的一种成果体现。

2、会计调整分录中使用的借方、贷方名称是会计科目“账户名称 而审计调整分录中所使用的借方、贷方名称都是报表项目。会计调整分录既影响有关账户的记录，又影响资产负债表和利润表有关项目的数额。而审计调整分录既不影响账户的记录，又不会完全影响原已编制会计报表。

(二)调整分录的用途不同。

审计调整分录用于审计人员确定被审计单位会计报表中汇总的错报和漏报的严重程度，是一种综合的审计证据。会计调整分录是被审计单位调整会计账表的依据，是一种会计记账凭证。

(三)调整分录的内容和表达形式不一样。

审计调整分录是针对会计报表进行的调整，即为了对会计报表的合法性和公允性表示意见提供依据，不使用会计报表上没有出现的过渡性结转会计科目 会计调整分录是在审计的会计报表截止日以后会计期间对资产负债表项目会计账簿进行的调整，并且也体现了对以后财务状况的影响，会计人员编制的会计调整分录必须符合企业会计准则及企业会计制度的规定。比如“以前年度损益调整”是损益调整科目，在编制涉及以前年度损益调整事项的会计调整分录时，必须用到此科目，因为以前年度的损益必须用此科目予以过渡。

如果是先收款后发货:

1,收款时:

借:银行存款

贷:预收账款(应收账款)

2,发货后:

借:预收账款

贷:主营业务收入

应交税金--增值税(销项税额)

3,月末结转成本:

借:主营业务成本

贷:库存商品

不能随便的冲预收款项,因为预收账款都和收入有关,也是税务局稽查的重要科目,另外这个机器卖了还要交增值税.

只能做盘盈固定资产处理,

买时:借:现金

贷:待处理财产损益-待处理固定资产损益

处理后结转:借:待处理财产损益-待处理固定资产损益

贷:以前年度损益调整

结转利润分配:借:以前年度损益调整

贷:利润分配-未分配利润

预付账款与预收账款相反,先付款后收货.

付款时:借:预付账款

贷:银行存款

收货时:借:原材料等

贷:预付账款

借:银行存款

贷:实收资本

借:库存现金

贷:银行存款

借:管理费用----开办费

贷:银行存款(或库存现金)