如果是注册资本，会计分录是：

借：银行存款

贷：实收资本-个人股或法人股

如果是短期借款会计分录是：

借：银行存款

贷：短期借款

如果是企业申请开户，存入现金(垫付)或者收到的预付款，会计分录是：，

借：银行存款

贷：其他应付款

先做：

借：现金

贷：其他应付款--XX人

以后归还

借：其他应付款--XX人

贷：现金/银行存款

1、实际收款大于开票金额的，该款项为企业正常的收入，不需退回的，正常入账，纳税申报时，按不开票收入申报。

比如：销售117元，开票的8.5元

借：银行存款(或库存现金、应收账款等科目)117

贷：主营业务收入100

应交税费---应交增值税---销项税额17

收入不是必须等于开票金额的。收入完全可以大于开票金额

2、实际收款大于开票金额的，该款项为付款方失误，多付了款，需退回的，则计入往来账。

借：银行存款

贷：主营业务收入

应缴税金---应缴增值税--销项税额

其他应付款----xx公司

营改增会计处理：

1)试点地区一般纳税人;

2)'根据开具的增值税专用发票借：

3)应收账款贷：

4)主营业务收入;

5)应交税费--应交增值税(销项税额)';

6)'根据取得的增值税专用发票及列示的进项税额借：

7)主营业务成本应交税费--应交增值税(进项税额)贷：应付账款' 。

(1)取得小规模纳税人税务机关代开的货运增值税专用发票上注明的运输费用价税合计金额和7%的扣除率计算的进项税额借：主营业务成本应交税费--应交增值税(进项税额)贷：应付账款;

(2)除交通运输业外，其他行业取得的税务代开发票上注明的税额作进项税额(3%);

(3)未能取得增值税专用发票，不能抵扣进项税额';

8)'根据取得的增值税专用发票及列示的进项税额借：主营业务成本应交税费--应交增值税(进项税额)贷：应付账款';

(1)根据税务机关代开的增值税专用发票及列示的进项税额借：主营业务成本应交税费--应交增值税(进项税额)贷：应付账款;

(2)未取得增值税专用发票进项不能抵扣';

(3)取得非试点地区借：主营业务成本;

(4)应交税费--应交增值税(营改增抵减的销项税额)(货运发票开票额/1.11*11%,货代行业开票额/1.06*6%)贷：应付账款;

(5)取得是试点地区增值税发票进项已抵，则不能再抵差额'试点地区小规模纳税人 '根据开具的增值税普通发票借：应收账款贷：主营业务收入 应交税费--应交增值税(开票金额/1.03*3%)'。

计提时：借：管理费用销售费用制造费用贷：应付职工薪酬-养老应付职工薪酬-医疗应付职工薪酬-失业应付职工薪酬-职工工资发放工资时：借：应付职工薪酬-职工工资贷：现金应交税费-代扣代缴个人所得税其他应收款-个人(个人承担部分)缴纳保险时：借：应付职工薪酬-养老应付职工薪酬-医疗应付职工薪酬-失业(公司承担部分)其他应收款-个人(个人承担部分)贷：银行存款缴纳个税时：借：应交税费-代扣代缴个人所得税贷：银行存款

答：借：长期投资——长期债券投资

贷：银行存款

各期计提利息：

借：应收利息

贷：投资收益

借：银行存款

应收账款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项)

1 商品销售时

借：银行存款

贷：应付账款

2 确认销售收入

借：应付账款

贷：主营业务收入

应交税费-增值税(销)

3取得A公司增值税专用发票

借：库存商品

应交税费

贷：银行存款

4结转联营销售成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

5收取电费

借：银行存款

贷：管理费用

答：一般来说，都是进财务费用。

一、支付银行手续费的会计分录是：

借：财务费用

贷：银行存款

二、财务费用”科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。该科目是损益类的“损”，发生财务费用时费用增加记入借方。

答：对在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才，其个人所得税实际税负超过15%的部分，予以免征。

答：增值税一般纳税人申报抵扣的通行费电子发票进项税额，在纳税申报时应当填写在《增值税纳税申报表附列资料二》（本期进项税额明细）中“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。纳税人取得通行费电子发票后，应当登录增值税发票综合服务平台确认发票用途。税务总局通过增值税发票综合服务平台为纳税人提供通行费电子发票批量选择确认服务。

一、根据《国家税务总局关于发布<废弃电器电子产品处理基金征收管理规定>的公告》（国家税务总局公告2012年第41号）第三条规定：“基金的征收范围、征收标准依照《国内销售电器电子产品基金征收范围和标准》（附件1）执行。

基金的征收范围、征收标准调整的，依照调整后的范围和标准执行。”

第七条规定：“基金缴纳义务人销售或受托加工生产相关电器电子产品，按照从量定额的办法计算应缴纳基金。应缴纳基金的计算公式为：

应缴纳基金=销售数量（受托加工数量）×征收标准”

二、根据《财政部 环境保护部 国家发展改革委 工业和信息化部 海关总署 国家税务总局关于印发<废弃电器电子产品处理基金征收使用管理办法>的通知》（财综[2012]34号）第十六条规定：“电器电子产品生产者、进口电器电子产品的收货人或者其代理人缴纳的基金计入生产经营成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。”

小规模纳税人，纳税期限不同，其享受免税政策的效果可能存在差异。举例说明：

 情况1：某小规模纳税人2019年1-3月的销售额分别是5万元、11万元和12万元。如果按月纳税，则只有1月的5万元能够享受免税；如果按季纳税，由于该季度销售额为28万元，未超过免税标准，因此，28万元全部能享受免税。在这种情况下，小规模纳税人更愿意实行按季纳税。

 情况2：某小规模纳税人2019年1-3月的销售额分别是8万元、11万元和12万元，如果按月纳税，1月份的8万元能够享受免税，如果按季纳税，由于该季度销售额31万元已超过免税标准，因此，31万元均无法享受免税。在这种情况下，小规模纳税人更愿意实行按月纳税。

 基于以上情况，为确保小规模纳税人充分享受政策，公告明确，按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。为确保年度内纳税人的纳税期限相对稳定，同时也明确了一经选择，一个会计年度内不得变更。

答：如果您是居民个人，在一个纳税年度内(2020年1月1日至12月31日期间)取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得时已预缴的个人所得税，与这四项所得全年加总后计算的个人所得税存在差异，您就需要关注综合所得年度汇算。

如果预缴的税款高于全年应纳税款，您可以通过办理年度汇算申报以获得退税;如预缴的税款少于全年应纳税款，您应当办理年度汇算申报并补缴税款。

同时，为进一步减轻纳税人负担，经国务院批准，如果您的综合所得年收入不超过12万元但需要年度汇算补税或者年度汇算补税金额不超过400元，且在取得所得时扣缴义务人已依法预扣预缴了个人所得税，那么您无须办理综合所得年度汇算申报，也无须补缴税款。

如果您多预缴了税款，申请退税是您的权利，无论税款多少，您都可以办理年度汇算申报并申请退税;如果您放弃退税，那么也可以不用办理年度汇算申报。

如果您是居民个人，且2020年度取得综合所得时您的扣缴义务人已依法预扣预缴了个人所得税，符合以下条件之一的，可以不办理年度汇算：

1.2020年度取得的综合所得年收入合计不超过12万元的;

2.2020年度应补缴税额不超过400元的;

3.2020年已预缴个人所得税与年度应纳个人所得税一致的;

4.不申请退税的。

如果您在2020年度是非居民个人，也无需办理年度汇算。

答：补税是纳税人的义务。如果纳税人年度预缴税额低于应纳税额的，且不符合国务院规定豁免汇算义务情形的(综合所得年度收入不超过12万元或者补税金额不超过400元的)，均应当办理年度汇算补税。常见情形有：

1.在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用(5000元/月)或全年综合所得收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣率;

2.年度内更换任职受雇单位，全年综合所得收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣率;

3.除工资薪金外，还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣率;

4.预扣预缴时扣除了不该扣除的项目，或者扣除金额超过规定标准，年度合并计税时因调减扣除额导致应纳税所得额增加;

5.纳税人取得综合所得，因扣缴义务人未依法申报收入并预扣预缴税款，需补充申报收入等。

退税是纳税人的权利。从充分保障纳税人权益的角度出发，纳税人2020年度内已预缴税额高于年度应纳税额，都可以申请退税。

常见情形有：

(1)2020年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的;

(2)2020年度有符合条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的;

(3)因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业(职业)年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的;

(4)没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的;

(5)纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的;

(6)预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等;

(7)有符合条件的公益慈善捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的等。

需要注意的是，申请2020年度汇算退税的纳税人，如存在应当办理2019年度汇算补税但未办理，或者经税务机关通知2019年度汇算申报存在疑点但拒不更正或说明情况的，需在办理2019年度汇算申报补税、更正申报或者说明有关情况后依法申请退税。

答：申请2020年度汇算退税的纳税人，如存在应当办理2019年度汇算补税但未办理，或者经税务机关通知2019年度汇算申报存在疑点但拒不更正或说明情况的，需在办理2019年度汇算申报补税、更正申报或者说明有关情况后依法申请退税。

答：根据《国家税务总局关于发布<废弃电器电子产品处理基金征收管理规定>的公告》（国家税务总局公告2012年第41号）第九条规定：“基金缴纳义务人出口电器电子产品，免征基金。”

第十三条规定：“对采用有利于资源综合利用和无害化处理的设计方案以及使用环保和便于回收利用材料生产的电器电子产品，可以减征基金的，按照国务院相关部门的具体规定执行。”