答：线路巡视检查，就是沿着线路详细巡视线路设备的运行情况，及时发现设备存在的缺陷和故障点，并详细记录，以作为线路检修的依据。线路巡视的活动特征，符合其他现代服务业，按照“其他现代服务业”开票，一般纳税人税率为6%，小规模纳税人征收率为3%（疫情征收率减按1%）。

   《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，

建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。

修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。

依据上述规定，贵公司提供电力线路维修施工，属于“建筑服务——修缮服务”，一般纳税人税率为9%，小规模纳税人征收率为3%（疫情征收率减按1%）。

答：根据《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)规定:"纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定,其他法规规定与税收法规规定不一致的,以税收法规规定为准。" 因此,在发票未收到前,可以暂估成本。暂估入帐的成本在汇算前未取得合法凭证的情况下不能在企业所得税前扣除,材料暂估成本在进行年度所得税汇算时需调增纳税所得额。

答：根据国税发〔1996〕127号的规定，对于个人承包建筑劳务工程的个人所得税应该按照经营所得申报缴纳。因此个人承包建筑劳务取得的承包收入个人所得税，应该按经营所得申报、缴纳，支付分包款的发包方不用代扣代缴个人所得税，承包人应该向发包方提供建筑服务发票即可，因为经营所得不属于实行个人所得税全员全额扣除申报的范围。

答：这个需要分情况列支，　根据国家税务总局公告2015年第34号《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》规定：企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。本公告适用于2014年度及以后年度企业所得税汇算清缴。可以按照这个区分是什么情况，分别列入为职工支付的还是接受劳务支付的。

答：根据国家税务总局公告2018年第42号第六条规定一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税

根据财税2016 36号文第四十条 一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

  个人认为空调并非国家税务总局公告2018年第42号第六条规定所称的机器设备。另外鉴于各地税务计税执行口径不完全一致，建议咨询主管税务机关。

1、可以将折旧年限由10年变更为20年。

    1） 固定资产折旧年限调整属于会计估计变更,根据企业会计准则，会计估计变更是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。例如，固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法或者企业原对固定资产采用年限平均法按15年计提折旧，后来根据新的信息，固定资产经济使用寿命不足15年，只有10年，企业改按10年采用年限平均法计提固定资产折旧，又如企业原按应收款项余额的5%提取坏账准备，由于企业不能收回应收款项的比例已达 10%，则企业改按应收款项的10%提取坏账准备。

   2）企业应当根据企业会计准则的规定，结合本企业的实际情况，确定会计估计，经股东大会或董事会、经理（厂长）会议或类似机构批准，按照法律、行政法规等的规定报送有关各方备案。企业的会计估计一经确定，不得随意变更。如需变更，应重新履行上述程序，并按企业会计准则的规定处理。会计估计变更的依据应当真实、可靠。

    3）、会计估计变更应当采用未来适用法，即在会计估计变更当期及以后期间，采用新的会计估计，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前的报告结果。

    4）、应当区别会计估计变更与会计差错的区别，会计估计变更是基于赖以进行估计的基础发生了变化或者取得了新的信息，积累了更多的经验，如果仅仅是前期估计错误，则属于会计差错。

 2、已提折旧或后期折旧应根据税法规定判断是否调整，折旧年限变更本身不影响纳税调整事项。

答：政府无偿划拨固定资产应区分资本性划拨和政府补助性质划拨。

   资本性划拨和作为征税收入的政府补助性质划拨计提的折旧根据规定可以所得税税前扣除

   政府补助性质划拨如符合不征税条件计入不征税收入则计提的折旧则不可在所得税税前扣除。

答：根据财政部、税务总局发布的《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定：由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，在自2019年1月1日至2021年12月31日期间，对于增值税小规模纳税人，可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

   因此，贵公司当季城建税享受50%减免。

答：1、过期产品的增值税处理:不属于“非正常损失”,不作进项税额转出

《增值税暂行条例实施细则》规定:非正常损失是指为生产经营过程中正常损耗外的损失，包括自然灾害损失、因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失、其他非正常损失。

企业产品过了保质期没有售出，不属于自然灾害损失，也不属于管理不善的损失，因此，不属于非正常损失。

很多地方税务部门在具体执行中，对货物因超过保质期而变质的税务处理作了明确的规定，如《青海省国家税务局关于增值税有关业务问题的通知》(青国税函 [ 2006] 113 号)规定，有保质期的货物因过期报废而造成的损失，除责任事故以外，不属于《增值税暂行条例》和《实施细则》规定的非正常损失，准予从销项税额中抵扣其进项税额。云南省也曾以云国税增字[ 1996] 3号文作过类似规定。

因此，根据上述规定，该制药企业对其超过保质期应毁销的已售或库存的药品，不同于“因管理不善造成的霉烂变质”，不属于非正常损失，不需要作进项税额转出处理。

2、过期产品所得税处理:按规定办理专项申报手续可税前扣除

根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务 总局公告[2011]第25号)规定，企业资产损失按其申报内容和要求的.不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查;属于专项申报的资产损失，企业应逐项(或逐笔)报送申请报告,同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。企业应留存相应资料备查。

根据国家税务总局公告[2011]第25号第二十七条规定，存货报废损失，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认:

(一)存货计税成本的确定依据;

(二)企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料; .

(三)涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明;

(四)该项损失数额较大的(指 占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上)，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。

3、账务处理：报废的产品成本计入"管理费用"

答：由于国资委为政府部门，政府无偿划拨资产区分资本性划拨和政府补助性质划拨。企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产适用于《企业会计准则-政府补助》，政府作为企业所有者投入的资本不适用该准则。 　

账务处理：

  　1、政府以资本性划拨资产。《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014年第29号)规定，县级以上人民政府及政府有关部门将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。 　　该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。 借：固定资产（房屋） / 无形资产（土地使用权） 　

            　贷：实收资本 /资本公积 （全额计入“资本公积”）

    2、企业接受政府或部门无偿划拨的实物资产，如果是政府或部门划拨的，属于政府补助，通过“递延收益”科目 核算。与收益相关的政府补助与企业日常活动相关计入“其他收益”损益科目，而与企业日常活动无关的政府补助，则计入“营业外收入”损益科目。 

  政府没有确定接收价值的，按资产的公允价值计算确定应税收入。 　　

比如企业接受政府无偿划拨的固定资产，会计处理如下： 　

　收到固定资产时： 　　借：固定资产 　　贷：递延收益 　

　计提固定资产折旧： 　　借：管理费用 　　贷：累计折旧 　　

按固定资产的折旧年限逐月或年分摊递延收益： 　　借：递延收益 　　贷：营业外收入（与企业日常活动无关） 　　        或其他收益（与企业日常活动相关）

  税务处理：1、若为资本性投入，则涉及印花税，不涉及企业所得税，计提的折旧可税前扣除。

        2、政府补助性质的行政划拨。29号公告规定，县级以上人民政府及政府有关部门将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。 其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。但是根据企业所得税法实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 不符合上述条件，应按政府确定的接收价值，计入当期收入总额，计算缴纳企业所得税，该项资产计算的折旧、摊销可在计算应纳税所得额时扣除。

答：根据《企业会计准则解释第3号》第四条规定，对于企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区理等公共利益进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，应作为专项应付款处理，即参照上述规定先作为政府资本性投入处理。其中，属于对企业在搬迁和重建过程中发生的固定资产和无形资产损失、有关费用性支出、停工损失及搬迁后拟新建资产进行补偿的，应作为政府补助，自专项应付款转入递延收益，并按照《企业会计准则第16号一政府补助》进行会计处理。企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后如有结余的，应作为国家资本性投入，计入“资本公积”科目。

   根据《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》(国税函[20091118号文)规定，企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权(以下简称重置固定资产)，或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额:企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。上述企业政策性搬迁和处置收入，是指因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因，企业需要整体搬迁(包括部分搬迁或部分拆除)或处置相关资产而按规定标准从

政府取得的搬迁补偿收入或处置相关资产而取得的收入，以及通过市场(招标、拍卖、挂牌等形式)取得的土地使用权转让收入。

   对于上述两种情况，如果政府搬迁补助适用《企业会计准则解释第3号》第4条规定的，企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额计入资本公积的，该资本公积额为永久性差异，应在计入资本公积的纳税年度进行纳税调增。

   另外，企业没有搬迁规划的，收到搬迁补偿款的当年就要并入应纳税所得额申报纳税。企业有搬迁规划并符合相应条件的，搬迁补偿款可以在规划搬迁次年起递延5年,超过5年的在第6年要将余额并入应纳税所得额申报纳税。企业实际搬迁规划期间不足5年的，则在完成搬迁活动的当年将余额并入应纳税所得额申报纳税，

答：租入厂房的装修费金额不大可直接计入管理费用，金额大的话可计入“长期待摊费用”在租赁期或预计下次装修期前的期间里摊销；

  采购的设备如果不需要安装可直接计入“固定资产”科目

  以上进项若非专用于生产简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的产品，均可全额一次性抵扣。

答：国家税务总局近日发布《关于简并税费申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第9号），明确自2021年5月1日起，在海南、陕西、大连、厦门4省市开展增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合试点。

新启用的《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》、《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》中，附加税费申报表作为附列资料或附表，纳税人在进行增值税、消费税申报的同时完成附加税费申报。

具体为纳税人填写增值税、消费税相关申报信息后，自动带入附加税费附列资料（附表）；纳税人填写完附加税费其他申报信息后，回到增值税、消费税申报主表，形成纳税人本期应缴纳的增值税、消费税和附加税费。上述表内信息预填均由系统自动实现。

答：一般情况下个缴人员在工作日16:00点前缴费成功，当日即可到账；16:00点后缴费成功，次日即可到账。

若1到2个工作日仍未到账，可咨询社保（医保）经办机构（咨询热线：12333或12345-5）或税务部门

答：《财政部税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第15号）五、先进制造业纳税人按照本公告规定取得增值税留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。

答：机动车销售方分为三种类型：机动车生产企业、机动车授权经销企业、其他机动车贸易商。

机动车生产企业包括国内机动车生产企业及进口机动车生产企业驻我国办事机构或总授权代理机构，如在国内从事汽车整车制造的企业属于国内机动车生产企业，某国外品牌(中国)汽车销售有限公司属于进口机动车生产企业驻我国办事机构或总授权代理机构;机动车授权经销企业是指经机动车生产企业授权，且同时具备整车销售、零配件销售、售后维修服务等经营业务的机动车经销企业，如某品牌汽车4S店等;其他机动车贸易商，是指除上述两类企业以外的机动车销售单位和个人，如摩托车个体经销处。

答：机动车发票是指销售方通过增值税发票管理系统开票软件中机动车发票开具模块所开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，包括纸质发票和电子发票。

销售方根据不同情形，使用不同种类的机动车发票。向消费者销售机动车时，应当开具机动车销售统一发票，其他销售机动车行为，销售方应当开具增值税专用发票，增值税发票管理系统开票软件自动在增值税专用发票左上角打印“机动车”字样。

►例如：某汽车4S店将库存车辆销售给消费者，应当开具机动车销售统一发票，而该4S店将库存车辆调配至集团公司下属的其他4S店用于其对外销售的，则应当开具增值税专用发票。

答：消费者如果丢失机动车销售统一发票，无法办理车辆购置税纳税申报或者机动车注册登记的，应向销售方申请重新开具机动车销售统一发票；销售方核对消费者相关信息后，先开具红字发票，再重新开具与原蓝字发票存根联内容一致的机动车销售统一发票。

答：通过开票软件参数设置模块选择旧版机动车销售统一发票，机动车销售统一发票开具时自动加载相应开具界面。

答：长期待摊费用的摊销应在收益期内平均摊销，其主要内容包括：

1、 固定资产大修理支出采取待摊方法的，实际发生的大修理支出，应当在大修理间隔期内平均摊销；

2、租入固定资产改良支出，应当在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销；

3、股份有限公司委托其他单位发行股票支付的手续费或佣金，按规定作为长期待摊费用的，在不超过2年期限内平均摊销，计入管理费用；

4、企业在筹建期间内发生的开办费,应当在开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益。