答：一、根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”

　　二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：“第五十六条 企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。

　　前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。

　　……

　　第五十八条 固定资产按照以下方法确定计税基础：

　　（一）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；

　　……

　　第五十九条 固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

　　……

　　第六十五条 企业所得税法第十二条所称无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。

　　第六十六条 无形资产按照以下方法确定计税基础：

　　（一）外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；

　　……

　　第六十七条 无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。”

　　三、根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）规定：“第五条 企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。

　　……

　　第七条 企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查，以证实税前扣除凭证的真实性。”

　　因此，A企业通过拍卖取得一块土地，因为卖方B公司破产，A企业替卖方B公司缴纳这部分税费是取得该土地成本的一部分，留存相关票据和代缴凭证的，可以作为A企业购买土地的成本，计算折旧摊销费用在企业所得税税前扣除。

答：一、根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：“第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”

　　二、根据《国家税务总局关于发布

　　三、根据《国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税发票及税控系统使用问题的公告》（国家税务总局公告2013年第76号）规定：“……

　　（二）中国铁路总公司及其所属运输企业（含分支机构）可暂延用其自行印制的铁路票据，其他提供铁路运输服务的纳税人以及提供邮政服务的纳税人，其普通发票的使用由各省税务局确定。“

　　因此，企业在境内购买的铁路旅客运输服务属于增值税应税行为，支出应当以动车票作为扣除凭证。但由于票面上未注明价格，不能证明实际支出发生情况，不可以在企业所得税税前扣除。

答：根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第三十八条规定：“销售额以人民币计算。

　　纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。“

　　因此，企业以美元向境外企业支付货款，可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。不同合同不可以按不同方式选择。

答：根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）第三条的规定：“纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，不适用《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号印发）。”

　　平潭虽然在行政区域划分上属于福州市区域，但税务管理上属于平潭综合实验区。因此，一般纳税人建安企业从平潭到福州市区提供建筑服务，需要在福州预缴增值税。

答：根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）第二条规定：“增值税纳税人（以下简称‘纳税人’），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（以下简称‘规定标准’）的，除本办法第四条规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。

　　本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

　　销售服务、无形资产或者不动产（以下简称‘应税行为’）有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。“

　　因此，非独立核算的分支机构的销售额不需要并入总机构，总分机构应分别判断是否需要办理一般纳税人登记。

答：根据《交通运输部 财政部、国家税务总局 国家档案局关于收费公路通行费电子票据开具汇总等有关事项的公告》（交通运输部财政部、国家税务总局 国家档案局2020年第24号）规定：“四、通行费电子票据开具流程

　　（一）服务平台账户注册。客户登录服务平台网站www.txffp.com或‘票根’APP，凭手机号码、手机验证码免费注册，并按要求设置购买方信息。客户如需变更购买方信息，应当于发生充值或通行交易前变更，确保开票信息真实准确。

　　……”

　　因此，支付高速公路通行费的ETC卡客户应登录客户登录服务平台网站www.txffp.com或“票根”APP申请开具高速公路通行费电子普通发票。

答：根据《财政部、国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）附件1《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》第十二条规定：“试点纳税人在计算农产品增值税进项税额时，应按照下列顺序确定适用的扣除标准：

　　（一）财政部和国家税务总局不定期公布的全国统一的扣除标准。

　　（二）省级税务机关商同级财政机关根据本地区实际情况，报经财政部和国家税务总局备案后公布的适用于本地区的扣除标准。

　　（三）省级税务机关依据试点纳税人申请，按照本办法第十三条规定的核定程序审定的仅适用于该试点纳税人的扣除标准。”

　　因此，儿童调制乳、发酵乳核含乳饮料没有全国或全省统一的扣除标准，试点纳税人应向主管税务机关申请，由税务部门审定仅适用于该试点纳税人的扣除标准。

答：根据《国家税务总局福建省税务局、福建省财政厅关于蔬菜水果加工 活性炭生产行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的公告》 （国家税务总局福建省税务局福建省财政厅公告2019年6号）规定：“一、自2019年9月1日起，我省（不含厦门）以购进农产品为原料生产销售蔬菜水果加工产品和活性炭（以下简称”上述产品“）的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。……五、试点纳税人以购进《福建省蔬菜水果加工产品分类扣除标准》（附件1）、《福建省活性炭扣除标准》（附件2）所列农产品为原料生产销售上述产品的，实行全省统一的扣除标准，统一按照核定扣除办法第四条第一款中”投入产出法“的有关规定，核定当期允许抵扣附件所列农产品增值税进项税额。”

　　因此，一般纳税人向农户收购萝卜，加工成萝卜干后进行销售，应纳入核定扣除试点范围。该产品暂无全省统一的扣除标准，应按照《财政部、国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）规定的“参照法”核定。

答：根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）规定：“一、关于国内旅客运输服务进项税抵扣

　　（一）《财政部、税务总局、海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第六条所称‘国内旅客运输服务’，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。“

　　因此，与企业长期签订劳务合同的人员购进国内旅客运输服务的进项税额，不可以从企业的销项税额中抵扣。

答：根据 《国家税务总局关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》（国家税务总局公告2020年第19号）规定：“一、对上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税且全年工资、薪金收入不超过6万元的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴本年度工资、薪金所得个人所得税时，累计减除费用自1月份起直接按照全年6万元计算扣除。即，在纳税人累计收入不超过6万元的月份，暂不预扣预缴个人所得税；在其累计收入超过6万元的当月及年内后续月份，再预扣预缴个人所得税。

　　扣缴义务人应当按规定办理全员全额扣缴申报，并在《个人所得税扣缴申报表》相应纳税人的备注栏注明‘上年各月均有申报且全年收入不超过6万元’字样。

　　二、对按照累计预扣法预扣预缴劳务报酬所得个人所得税的居民个人，扣缴义务人比照上述规定执行。

　　本公告自2021年1月1日起施行。”

答：根据《国家税务总局关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》（国家税务总局公告2020年第19号）规定：“一、对上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税且全年工资、薪金收入不超过6万元的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴本年度工资、薪金所得个人所得税时，累计减除费用自1月份起直接按照全年6万元计算扣除。即，在纳税人累计收入不超过6万元的月份，暂不预扣预缴个人所得税；在其累计收入超过6万元的当月及年内后续月份，再预扣预缴个人所得税。

　　扣缴义务人应当按规定办理全员全额扣缴申报，并在《个人所得税扣缴申报表》相应纳税人的备注栏注明‘上年各月均有申报且全年收入不超过6万元’字样。

　　……

　　本公告自2021年1月1日起施行。”

答：根据《河南省跨地区固定业户总分支机构增值税计算缴纳管理办法》（豫财税〔2020〕17号）规定：

　　“二、增值税计算缴纳方式

　　适用本办法的跨地区经营固定业户总分支机构可从以下增值税税款计算缴纳方式中选择一种提出申请，并由核准机关核准。跨地区经营固定业户总分支机构不得改变增值税税款入库预算级次。

　　（一） 总机构统一申报缴纳

　　由总机构统一核算应纳税额、统一申报、统一缴纳，各分支机构不申报缴纳增值税。

　　（二） 按预征率计算预缴税款

　　分支机构以当期实现的全部应税销售收入按预征率计算预缴增值税，就地申报预缴税款。

　　分支机构预缴增值税=分支机构当期应税销售收入×预征率+转让不动产预缴税款

　　总机构统一核算销售收入、销项税额、进项税额、预缴税款和应纳税额，进行纳税申报。

　　总机构应纳增值税=当期销项税额一当期进项税额一期初留抵税额+简易计税项目应纳税额一全部分支机构预缴税款

　　（三）按销售收入比例分配税款

　　总机构统一计算当期增值税销项税额、进项税额和应纳税总额，按各分支机构当期应税销售收入占总分支机构当期全部应税销售收入的比重，确定各分支机构分配税款，由总分支机构分别就地纳税申报。

　　总分支机构当期应纳增值税总额=当期销项税额一当期进项税额一期初留抵税额+简易计税项目应纳税额一转让不动产预缴税款。

　　分支机构当期申报增值税额=总分支机构当期应纳增值税总额×（分支机构当期应税销售收入÷总分支机构当期全部应税销售收入）+转让不动产预缴税款

　　总机构当期申报增值税额=总分支机构当期应纳增值税总额+转让不动产预缴税款一分支机构当期申报增值税额“

答：根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：“第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人……

　　第十条 销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产……

　　第十一条 有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。”

　　因此，企业将不动产、无形资产对外投资，取得被投资方股权的行为，属于有偿转让不动产、无形资产，应按规定征收增值税。

答：1.《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例；

　　2.《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则；

　　3.《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号）（以下简称42号公告）。

答：1.纳税人必须先完成企业所得税年度纳税申报，才可进行关联申报，若申报属期不存在企业所得税年度申报记录，将无法进行关联申报。请合理安排申报时间。

　　2.只要在汇算年度内与关联方发生业务往来，无论是与境内关联方还是与境外关联方，都需要进行关联申报。

　　3.《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（2016年版）》共有22张附表。除《报告企业信息表》、《中华人民共和国企业年度关联业务往来汇总表》和《关联关系表》3张表格必填外，其他表格由纳税人根据实际情况选填。

答：《征管法》第六十二条规定：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

　　《企业所得税法》第四十四条规定：企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。

答：正常经营的企业，填报公历为当年1月1日至12月31日；年度中间开业的企业，填报实际生产经营之日至当年12月31日。

答：纳税人应在报送年度企业所得税纳税申报表时进行关联申报。

　　例如，企业2020年度的关联申报应在2021年5月31日前完成，向主管税务机关报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（2016年版）》。

　　纳税人在规定期限内报送年度关联业务往来报告表确有困难，需要延期的，应当按照税收征管法及其实施细则有关规定办理。

答：包括直接上门和电子税务局网上申报。推荐使用电子税务局，实现更加高效便捷的非接触式办税，具体操作方式：打开“国家税务总局安徽省电子税务局”网页，登陆、进入“我要办税”—“税费申报及缴纳”—“ 企业所得税申报”—“ 关联业务往来年度报告申报”，然后进行关联申报。

答：报告年度内没有与关联方发生业务往来，且不符合国别报告报送条件的，不需要填报关联业务往来报告表。