答疑A企业通过拍卖取得一块土地,因为卖方B公司破产,A企业替卖方B公司缴纳了相关税费,这部分税费是否计入A企业购买土地的成本,计算折旧摊销费用在企业所得税税前扣除?

答:一、根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定:“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。”


  二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)规定:“第五十六条 企业的各项资产,包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等,以历史成本为计税基础。


  前款所称历史成本,是指企业取得该项资产时实际发生的支出。


  ……


  第五十八条 固定资产按照以下方法确定计税基础:


  (一)外购的固定资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;


  ……


  第五十九条 固定资产按照直线法计算的折旧,准予扣除。


  ……


  第六十五条 企业所得税法第十二条所称无形资产,是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产,包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。


  第六十六条 无形资产按照以下方法确定计税基础:


  (一)外购的无形资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;


  ……


  第六十七条 无形资产按照直线法计算的摊销费用,准予扣除。”


  三、根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)规定:“第五条 企业发生支出,应取得税前扣除凭证,作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。


  ……


  第七条 企业应将与税前扣除凭证相关的资料,包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查,以证实税前扣除凭证的真实性。”


  因此,A企业通过拍卖取得一块土地,因为卖方B公司破产,A企业替卖方B公司缴纳这部分税费是取得该土地成本的一部分,留存相关票据和代缴凭证的,可以作为A企业购买土地的成本,计算折旧摊销费用在企业所得税税前扣除。


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发文时间:2021-03-15
来源:福建税务

答疑一般纳税人向农户收购萝卜,加工为萝卜干后进行销售,是否可以适用投入产出法核定扣除进项税额?

答:根据《国家税务总局福建省税务局、福建省财政厅关于蔬菜水果加工 活性炭生产行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的公告》 (国家税务总局福建省税务局福建省财政厅公告2019年6号)规定:“一、自2019年9月1日起,我省(不含厦门)以购进农产品为原料生产销售蔬菜水果加工产品和活性炭(以下简称”上述产品“)的增值税一般纳税人,纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。……五、试点纳税人以购进《福建省蔬菜水果加工产品分类扣除标准》(附件1)、《福建省活性炭扣除标准》(附件2)所列农产品为原料生产销售上述产品的,实行全省统一的扣除标准,统一按照核定扣除办法第四条第一款中”投入产出法“的有关规定,核定当期允许抵扣附件所列农产品增值税进项税额。”


  因此,一般纳税人向农户收购萝卜,加工成萝卜干后进行销售,应纳入核定扣除试点范围。该产品暂无全省统一的扣除标准,应按照《财政部、国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税〔2012〕38号)规定的“参照法”核定。


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发文时间:2021-03-15
来源:福建税务

答疑跨地区经营固定业户总分支机构增值税计算缴纳方式有哪些?

答:根据《河南省跨地区固定业户总分支机构增值税计算缴纳管理办法》(豫财税〔2020〕17号)规定:


  “二、增值税计算缴纳方式


  适用本办法的跨地区经营固定业户总分支机构可从以下增值税税款计算缴纳方式中选择一种提出申请,并由核准机关核准。跨地区经营固定业户总分支机构不得改变增值税税款入库预算级次。


  (一) 总机构统一申报缴纳


  由总机构统一核算应纳税额、统一申报、统一缴纳,各分支机构不申报缴纳增值税。


  (二) 按预征率计算预缴税款


  分支机构以当期实现的全部应税销售收入按预征率计算预缴增值税,就地申报预缴税款。


  分支机构预缴增值税=分支机构当期应税销售收入×预征率+转让不动产预缴税款


  总机构统一核算销售收入、销项税额、进项税额、预缴税款和应纳税额,进行纳税申报。


  总机构应纳增值税=当期销项税额一当期进项税额一期初留抵税额+简易计税项目应纳税额一全部分支机构预缴税款


  (三)按销售收入比例分配税款


  总机构统一计算当期增值税销项税额、进项税额和应纳税总额,按各分支机构当期应税销售收入占总分支机构当期全部应税销售收入的比重,确定各分支机构分配税款,由总分支机构分别就地纳税申报。


  总分支机构当期应纳增值税总额=当期销项税额一当期进项税额一期初留抵税额+简易计税项目应纳税额一转让不动产预缴税款。


  分支机构当期申报增值税额=总分支机构当期应纳增值税总额×(分支机构当期应税销售收入÷总分支机构当期全部应税销售收入)+转让不动产预缴税款


  总机构当期申报增值税额=总分支机构当期应纳增值税总额+转让不动产预缴税款一分支机构当期申报增值税额“


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发文时间:2021-05-07
来源:国家税务总局
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