计税金额或件数”栏面向查账征收类印花税纳税人开放填报，此栏锁定时，说明您单位当前申报期印花税是核定征收，请在申报表中“核定计税依据”、“核定比例”栏填报。

纳税人非小型微利企业时，《A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表》中“主要股东及分红情况”为必填项。请您根据本单位股东信息情况填写。

　　该项可填报本企业投资比例位列前10位的股东情况。包括股东名称，证件种类(营业执照、税务登记证、组织机构代码证、身份证、护照等)，证件号码(统一社会信用代码、纳税人识别号、组织机构代码号、身份证号、护照号等)，投资比例，当年(决议日)分配的股息、红利等权益性投资收益金额，国籍(注册地址)。纳税人股东数量超过10位的，应将其余股东有关数据合计后填入“其余股东合计”行次。

　　纳税人股东为非居民企业的，证件种类和证件号码可不填报。

请您在该环节点“上一步”按钮，查看注销所属期应申报的报送状态，此提示是因2021年度企业所得税未完成申报所致，请您在“注销所属期申报”环节，完成2021年度的企业所得税申报后，再操作“企业清算所得税申报”。

遇到此类情况，请您先检查“增值税最高开票限额申请单”是否已填写并上传。完成“增值税最高开票限额申请单”填写后，再上传经办人身份证件即可。

答：请您参考相关文件《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》(国税函[2010]220号);《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发[2006]187号);《中华人民共和国增值税暂行条例》等。核定自己的实际情况。因您咨询的问题涉税层面复杂，为确保您咨询的准确性，建议您携带相关资料到主管税务机关进一步咨询。

答：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(国务院令第138号)第二条规定：转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳土地增值税。根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》(财法字〔1995〕6号)规定：第二条条例第二条所称的转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。第三条条例第二条所称的国有土地，是指按国家法律规定属于国家所有的土地。

答：一、根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发〔2006〕187号)规定：“四、土地增值税的扣除项目……(五)属于多个房地产项目共同的成本费用，应按清算项目可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法，计算确定清算项目的扣除金额。”根据国家税务总局广东省税务局关于发布《国家税务总局广东省税务局土地增值税清算管理规程》的公告(国家税务总局广东省税务局公告2019年第5号)(以下简称《规程》)规定：“第二十九条审核取得土地使用权所支付的金额和土地征用及拆迁补偿费时应当重点关注：……(二)土地出让金是否按照以下方式分摊：国有土地使用权出让合同或其补充协议注明，地下部分不缴纳土地出让金或者地上部分与地下部分分别缴纳土地出让金的，土地出让金应直接归集到对应的受益对象(地上部分或地下部分)。”二、根据《规程》规定：“第二十八条审核扣除项目是否符合下列要求：……(三)同一清算单位内发生的成本、费用，能按照受益对象直接归集的，按照直接成本法计入相应房地产类型扣除;不能按照受益对象直接归集的成本、费用，原则上按照不同类型房地产可售建筑面积比例计算分摊;对占地相对独立的不同类型房地产，可按占地面积法计算分摊取得土地使用权所支付的金额、土地征用及拆迁补偿费。”

答：根据《国家税务总局广东省税务局关于发布<国家税务总局广东省税务局土地增值税清算管理规程>的公告》规定，清远市土地增值税清算采用二分法。

答：1.投资者：按照转让无形资产缴纳增值税(涉及土地使用权转让适用税率9%，不涉及的土地使用权转让适用税率6%;征收率3%)。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加分别按增值税的应纳税额的7%、3%、2%计征。对收入减除该资产原值及合理税费后的余额作为所得额征收所得税(个人所得税按20%，企业所得税税率25%)。按万分之五计征印花税。涉及土地使用权转让的征收土地增值税(土地增值税实行四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。)

　　2.接受投资企业：按万分之五计征印花税，涉及土地使用权转让的按3%计征契税。以上答复仅供参考，一切以现行税法及税收政策的具体规定为准。

答：根据《国家税务总局广东省税务局关于发布<国家税务总局广东省税务局土地增值税清算管理规程>的公告》(国家税务总局广东省税务局公告2019年第5号)第十九条规定，土地增值税以房地产主管部门审批、备案的房地产开发项目为单位进行清算。对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。具体结合项目立项、用地规划、方案设计审查(修建性详细规划)、工程规划、销售(预售)、竣工验收等确定。同一个项目既建造普通住宅，又建造其他类型房地产的，应分别计算增值额、增值率，分别清算土地增值税。

答：“【企业所得税】根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：“第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：……(五)本法第九条规定以外的捐赠支出;”

　　【增值税】根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定：“第十四条下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：……(二)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。”

　　【土地增值税】根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》规定：“第二条转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳土地增值税……第七条土地增值税实行四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。”

　　【印花税】根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，产权转移书据按所载金额万分之五贴花。

　　【契税】根据《广东省契税实施办法》(广东省人民政府令第41号)规定：第二条在我省境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照条例、细则和本办法的规定缴纳契税……第三条本办法所称转移土地、房屋权属是指下列行为：……(四)房屋赠与;……第五条契税税率为3%。”您可以根据上述文件结合实际情况进行判断。如无法自行判断，请向主管税务机关提供相关资料，由其依法进行判定。上述回复仅供参考，感谢您对本网站的支持!

答：根据《国家税务总局关于发布<海南离岛免税店销售离岛免税商品免征增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2020年第16号）规定，第五条？离岛免税店销售非离岛免税商品，按现行规定向主管税务机关申报缴纳增值税和消费税。

　　第六条？离岛免税店兼营应征增值税、消费税项目的，应分别核算离岛免税商品和应税项目的销售额；未分别核算的，不得免税。

　　第十条？本办法自2020年11月1日起施行。

答：根据《财政部、海关总署、税务总局关于海南自由贸易港交通工具及游艇“零关税”政策的通知》（财关税〔2020〕54号），三、“零关税”交通工具及游艇仅限海南自由贸易港符合政策条件的企业营运自用，并接受海关监管。因企业破产等原因，确需转让的，转让前应征得海关同意并办理相关手续。其中，转让给不符合享受政策条件主体的，应按规定补缴进口相关税款。转让“零关税”交通工具及游艇，照章征收国内环节增值税、消费税。

　　……

　　八、本通知自公布之日起实施。

答：如果实行增值税专用发票电子化的新办纳税人同时使用增值税电子专用发票和增值税纸质专用发票，两者的最高开票限额应当相同，税务机关按照增值税电子专用发票和增值税纸质专用发票的合计数为实行增值税专用发票电子化的新办纳税人核定增值税专用发票领用数量。

答：根据《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2020年第1号）第一条第二项，纳税人应当按照发票用途确认结果申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税、代办退税。纳税人已经申报抵扣的发票，如改用于出口退税或代办退税，应当向主管税务机关提出申请，由主管税务机关核实情况并调整用途。纳税人已经确认用途为申请出口退税或代办退税的发票，如改用于申报抵扣，应当向主管税务机关提出申请，经主管税务机关核实该发票尚未申报出口退税，并将发票电子信息回退后，由纳税人调整用途。

答：《财政部、国家税务总局关于全面摊开营业税改增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）明确，一般纳税人以清包方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。一般纳税人对于同一企业的不同清包工或甲供工程，纳税人可以按照工程项目进行选择，是适用简易计税方法还是一般计税方法。同时，纳税人应当分别核算简易计税方法项目和一般计税方法项目的销售额及进项税额为甲工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。，用于简易计税方法项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。

答：增值税电子专用发票将“货物或应税劳务、服务名称”栏次名称简化为“项目名称”，取消了原“销售方：（章）”栏次，进一步简化了发票票面样式；同时，取消了发票专用章，采用电子签名代替发票专用章，并且使用了经过税务数字证书签名的电子发票监制章。

答：根据《公告》和前期试点地区发布的相关政策规定，宁波、石家庄、杭州等3个地区已纳入试点的纳税人，开具增值税电子专用发票（以下简称“电子专票”）的受票方范围，在2020年12月20日（含）前仅限于规定地区，自2020年12月21日起扩至全国。上述地区2020年12月21日起实行专票电子化的新办纳税人，开具电子专票的受票方范围为全国。

答：根据《国家税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》（国家税务总局公告2020年第22号）规定，纳税人开具电子专票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形，需要开具红字电子专票的，按照以下规定执行：

　　（一）购买方已将电子专票用于申报抵扣的，由购买方在增值税发票管理系统（以下简称“发票管理系统”）中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》），填开《信息表》时不填写相对应的蓝字电子专票信息。

　　购买方未将电子专票用于申报抵扣的，由销售方在发票管理系统中填开并上传《信息表》，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字电子专票信息。

　　（二）税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。

　　（三）销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字电子专票，在发票管理系统中以销项负数开具。红字电子专票应与《信息表》一一对应。

　　（四）购买方已将电子专票用于申报抵扣的，应当暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字电子专票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

　　……

　　本公告自2020年12月21日起施行。

答：根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）文件第一条第（二）项规定，纳税人购进国内旅客运输服务，以取得的增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额的，增值税电子普通发票上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致，否则不予抵扣。