建议在 做2020年度企业所得税汇算清缴的时候，在 A105000 纳税调整项目明细表 中进行调整。 填写在 “二、扣除类调整项目” 下的 “ （十七）其他” 行。 账载金额填写我们2020年账里实际的费用借方发生额，税收金额填写调整后的金额，也就是实际这个费用应该是多少。 个人认为年报的期末数据是不需要修改的。

 根据《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2008]116号）的规定，企业从事规定的研发项目的下列费用支出，可允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除：（1）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。（2）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（3）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。（4）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。（5）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。（6）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。（7）勘探开发技术的现场试验费。（8）研发成果的论证、评审、验收费用。 据此，上述规定之外的任何费用都不得享受加计扣除，故研发人员的差旅费是不得加计扣除的，不建议计入研发费用。

根据《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第一百零九条的规定，企业所得税法第四十一条所称关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：（一）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；（二）直接或者间接地同为第三者控制；（三）在利益上具有相关联的其他关系。 发生了购销业务的同一老板名下的公司都是需要做关联申报的。汇算清缴时填写《企业年度关联业务往来报告表》即可。

个人意见是代收的全额缴纳增值税，代付的金额作为企业的成本。 另外，根据 关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告 国家税务总局公告2018年第28号 第十九条 企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。 如果我们采取的是分摊方式，对于其他租户分摊的电费，我们是不需要缴纳增值税的。

 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（中华人民共和国财政部国家税务总局令第50号）第四条第（八）项规定：“单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售货物，缴纳增值税。”如果将资产的划转视为资产重组，则根据《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第13号)，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。 如果不属于资产重组的话，是需要缴纳增值税的。

无偿划转在税法上是要缴纳企业所得税。《企业所得税法》第二章第六条规定，“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，包括接受捐赠收入。”《企业所得税法实施条例》第二十一条规定：“企业所得税法第六条第(八)项所称接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产”。《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）规定：企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入： (1)用于市场推广或销售; (2)用于交际应酬; (3)用于职工奖励或福利; (4)用于股息分配; (5)用于对外捐赠; (6)其他改变资产所有权属的用途

教材原文是： 企业接受外来原材料加工制造的代制品和为外来单位加工修理的代修品，制造和修理完成验收入库后，应视同企业的产成品。 “视同”企业的产成品，即企业为加工或修理产品发生的材料、人工费等作为受托企业存货核算。 委托方的东西在受托方那里不确认存货，仅为加工发生的材料人工作为存货，加工完成验收入库时材料人工部分视同受托方的产成品。

企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。 　　(一)用于市场推广或销售; 　　(二)用于交际应酬; 　　(三)用于职工奖励或福利; 　　(四)用于股息分配; 　　(五)用于对外捐赠; 　　(六)其他改变资产所有权属的用途。 将自产货物用于职工宿舍建设属于用于职工福利，所以需要视同销售。

 如果员工不愿意缴纳社会保险，企业会承担责任。 为劳动者缴纳社会保险是用人单位的法定义务,不履行的话要承担法律责任。 个税所得税要全员全额申报，所有员工都要申报。 

住宅小区垃圾清运费和住宅小区停车费，开票时税收分类代码可以参考附图。依据《销售服务、无形资产、不动产注释》规定,物业公司收取的停车费收入,应按照不动产经营租赁业务计算缴纳增值税。

 企业会计准则第4号--固定资产 第十四条 企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。 折旧，是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。

如果是一次投入材料的话，那么在产品的约当比例就是100%，也就是按照产成品的思路来处理；而直接人工和制造费用要按照企业规定的约当比例来进行核算，比如说50%，在产品期末100件，产成品200件，那么在产品约当产量就是100*50%=50，如果当期的直接人工是100万元，那么产成品应分摊的成本=100*200/（200+50）

1、 股东大会通过分红方案，宣告分红时： 借：利润分配-分配股利(派发现金和新股时，如果以盈余公积转增股本，借方为盈余公积) 贷：应付股利(或应付利润) 实际派现时： 借：应付股利(或应付利润) 贷：银行存款 实际派发新股或转增股本时： 借：应付股利(或应付利润) 贷：股本 合伙企业的合伙人取得利润，要交纳个人所得税，税率为20%。 注意一下，这个不是按实际分得的利润来计算的，而是按合伙企业的账面利润来计算。也就是说，只要企业有利润，不管分不分，都要交纳个人所得税。

法律角度看，民间借贷年利率超过24%法院不予支持。 税务角度看，财税[2008]121号 财政部 国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知 　　一、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。 　　企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为： 　　(一)金融企业，为5：1; 　　(二)其他企业，为2：1。 　　二、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。 三、企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按本通知第一条有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出。 四、企业自关联方取得的不符合规

根据 《关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》自2012年10月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。现将有关事项通知如下： 一、对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。 免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。 免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。 上述产品中不包括《中华人民共和国野生动物保护法》所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。 因此，商贸一般纳税人销售鲜蛋 是免征增值税的。

被投资方亏损时一般会计分录 借：投资收益 　　贷：长期股权投资――损益调整（以长期股权投资的账面价值为冲抵上限） 　　　　长期应收款（如果投资方拥有被投资方的长期债权时，超额亏损应视为此债权的减值，冲抵长期应收款） 　　　　预计负债（如果投资方对被投资方的亏损承担连带责任的，需将超额亏损列入预计负债，如果投资方无连带责任，则应将超额亏损列入备查簿。） 　　将来被投资方实现盈余时，先冲备查簿中的亏损额，再作如下反调分录： 借：预计负债（先冲当初列入的预计负债） 　　长期应收款（再恢复当初冲减的长期应收款） 　　长期股权投资――损益调整（最后再恢复长期股权投资） 　　贷：投资收益

股权的无偿划转属于赠送行为。在会计上通过营业外支出科目核算。直接对受赠对象的捐赠不能在企业所得税税前扣除，接受的捐赠收入需要缴纳企业所得税。 　借：营业外支出 　　　贷：长期股权投资 　　　　　投资收益 　 接受方借：长期股权投资--捐赠股权投资 　　　　 贷：资本公积--捐赠股权投资 根据《中华人民共和国实施细则》第二十一条规定：企业所得税法第六条第(八)项所称接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。 　　　　

这种是不能企业所得税税前扣除的。 根据 《企业所得税税前扣除凭证管理办法》 “第十八条 企业与其他企业（包括关联企业）、个人在境内共同接受应纳增值税劳务(以下简称“应税劳务”)发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。 企业与其他企业、个人在境内共同接受非应税劳务发生的支出，采取分摊方式的，企业以发票外的其他外部凭证和分割单作为税前扣除凭证，共同接受非应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。” 在办法中规定的是 “劳务”，个人认为我们这种情况不适用第十八条的规定，分摊表是不能作为企业所得税税前扣除凭证的。建议再与咱们当地税务进行一下核实。

《关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告2019年第74号）第三条规定：“企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。前款所称礼品收入的应纳税所得额按照《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）第三条规定计算。” 偶然所得 应纳个人所得税税额=每次收入额×20%

企业会计准则第6号——无形资产应用指南：　三、开发支出的资本化：根据本准则第八条和第九条规定，企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益；开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产： 　　（一）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。 　　（二）具有完成该无形资产并使用或出售的意图。企业应该能够说明其开发无形资产的目的。 　　（三）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场；无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性。 　　（四）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。 　　（五）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 企业对研究开发的支出应当单独核算，比如，直接发生的研发人员工资、材料费，以及相关设备折旧费等。同时从事多项研究开发活动的，所发生的支出应当按照合理的标准在各项研究开发活动之间进行分配;无法合理分配的，应当计入当期损益。 除了看研发报告之外，还需要看实际的研发进展情况。满足上面五个条件的，确认为无形资产。

虽然未取得房产土地证，但是我们之前对于这项房产也是作为固定资产核算的是吧？ 那在抵顶欠款的时候，账务处理为 借：固定资产清理 固定资产减值准备 累计折旧 贷：固定资产 借：固定资产清理 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 借：应付账款 贷：固定资产清理 营业外收入-债务重组利得 需要缴纳增值税和印花税，产生的债务重组利得 也是需要并入企业的应纳税所得额缴纳企业所得税的。