答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件4《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》第二条规定："境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外：

　　（一）下列服务：

　　1.工程项目在境外的建筑服务。

　　……"

　　因此，项目所在地在的建筑工程适用增值税免税政策，不需要预缴。

答： 根据《财政部 国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）附件《农业产品征税范围注释》第一条第五项规定："园艺植物是指可供食用的果实，如水果、果干（如荔枝干、桂圆干、葡萄干等）、干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。

　　经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物，也属于本货物的征税范围。

　　各种水果罐头，果脯，蜜饯，炒制的果仁、坚果，碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等），不属于本货物的征税范围。"

　　因此，一般纳税人销售的李干，按其产品工艺流程属于上述文件规定的果脯蜜饯范畴，不属于农产品征收范围，适用税率为17%

答：一、根据《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第一条第一项规定："一、下列货物继续适用13%的增值税税率：

　　（一）农产品。

　　农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体征税范围暂继续按照《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）及现行相关规定执行。"

　　二、根据《财政部 国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》（财税字〔1995〕52号）附件第一条第二项规定："粮食是指各种主食食科植物果实的总称。

　　本货物的征税范围包括小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他杂粮（如：大麦、燕麦等），以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食（如：面粉，米，玉米面、渣等）。"

　　因此，一般纳税人采购五谷杂粮，经过干燥、碾磨后仍属于上述规定的农产品，经混合后销售适用13%的税率，否则应按销售货物适用17%的税率缴纳增值税。

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策》的规定："一、下列项目免征增值税

　　……

　　（三十六）涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权。

　　家庭财产分割，包括下列情形：离婚财产分割；无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；房屋产权所有人死亡，法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权。"

　　因此，涉及离婚财产分割的个人无偿转让不动产免征增值税。

　答：根据《财政部 国家税务总局关于继续执行高校学生公寓和食堂有关税收政策的通知》（财税〔2016〕82号）文件规定："四、本通知所述'高校学生公寓'，是指为高校学生提供住宿服务，按照国家规定的收费标准收取住宿费的学生公寓。

　　'高校学生食堂'，是指依照《 学校食堂与学生集体用餐卫生管理规定》（教育部令第14 号）管理的高校学生食堂。"

　　因此，根据上述文件规定并未区分一般纳税人和小规模纳税人，只要符合条件就可以享受对应的税收优惠。

答：根据《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52号）的规定："一、对安置残疾人的单位和个体工商户（以下称纳税人），实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。

　　安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。"

　　因此，企业安置残疾人增值税即征即退的限额由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。

答：根据《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52号）规定："五、纳税人按照纳税期限向主管国税机关申请退还增值税。本纳税期已交增值税额不足退还的，可在本纳税年度内以前纳税期已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本纳税年度内以后纳税期退还，但不得结转以后年度退还。纳税期限不为按月的，只能对其符合条件的月份退还增值税。"

　　另根据《国家税务总局关于发布<促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第33号）规定："第十条  纳税人新安置的残疾人从签订劳动合同并缴纳社会保险的次月起计算，其他职工从录用的次月起计算；安置的残疾人和其他职工减少的，从减少当月计算。"

　　因此，安置的残疾人和其他职工减少的，从减少当月计算。纳税期限不为按月的，只能对其符合条件的月份退还增值税。对于以前月份符合条件的已退税部分不受安置的残疾人和其他职工减少的影响。

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策》的规定："一、下列项目免征增值税

　　（一）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。

　　托儿所、幼儿园，是指经县级以上教育部门审批成立、取得办园许可证的实施0-6岁学前教育的机构，包括公办和民办的托儿所、幼儿园、学前班、幼儿班、保育院、幼儿院。

　　公办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在省级财政部门和价格主管部门审核报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教育费、保育费。

　　民办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费。

　　超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征增值税的收入。"

　　因此，对于符合规定的幼儿园提供的保育服务，在规定收费标准内的部分是免征增值税的，超过规定的收费标准的各项收费需要按照3%的征收率缴税。

答：根据《财政部 海关总署 国家税务总局关于继续实施支持文化企业发展若干税收政策的通知》（财税〔2014〕85号）第二条规定："二、2014年1月1日至2016年12月31日，对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免征增值税。"

　　因此，广电公司收取的收视费免征增值税的政策执行期到2016年12月31日，从2017年1月1日起不再享受免税优惠，可以要求广电公司开具增值税专用发票。

　答：根据《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）第十一条的规定："关于计算机软件产品征收增值税有关问题

　　……

　　（二）纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。"

　　因此，销售软件产品一并收取的技术调试费属于随同销售一并收取的相关费用，可以享受增值税即征即退政策。

　答：根据《国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税〔2012〕75号）规定："一、对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

　　免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。

　　免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。

　　上述产品中不包括《中华人民共和国野生动物保护法》所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。"

　　因此，冰鲜牛肚属于上述免征增值税的鲜活肉产品，超市销售冰鲜牛肚，可以适用免征增值税优惠。

答：根据《国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告》（国家税务总局公告2015年第85号）的规定："一、关于《信用管理办法》的适用范围

　　《信用管理办法》的适用范围为：已办理税务登记（含"三证合一、一照一码"、临时登记），从事生产、经营并适用查账征收的独立核算企业、个人独资企业和个人合伙企业。"

　　因此，非独立核算的企业不属于纳税信用等级评定范围。

答：根据《国家税务总局关于发布<纳税信用管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第40号）第二十一条的规定："纳税人有下列情形的，不影响其纳税信用评价：

　　（一）由于税务机关原因或者不可抗力，造成纳税人未能及时履行纳税义务的；

　　（二）非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误造成未缴或者少缴税款的；

　　（三）国家税务总局认定的其他不影响纳税信用评价的情形。"

　　另根据《国家税务总局关于发布〈纳税信用评价指标和评价方式（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第48号）附件规定："040102.未按规定开具或核销外出经营管理证明的（按次计算）， 3分"

　　因此，外管证逾期缴销属于未按规定开具或核销外出经营管理证明，在纳税信用级别评价时会按次扣3分。

　答：根据《福建省国家税务局关于办税事项全省通办的公告》（福建省国家税务局公告2016年第15号）第三条规定："首批推行全省通办业务范围包括4大类16个涉税事项

　　（一）税务登记类。纳税人或扣缴义务人存款账户账号报告、财务会计制度及核算软件备案报告等税务登记事项。

　　（二）税务认定类。纳税人申请办理增值税一般纳税人资格登记、税收优惠资格备案等相关事项。

　　（三）优惠办理类。符合条件的纳税人办理部分或全部免除纳税义务等178个事后备案类优惠办理涉税事项。

　　（四）宣传咨询类。为纳税人和社会公众提供宣传咨询服务、表证单书领取等相关事项。"

　　因此，实名办税信息采集不可以全省通办。

答：根据《福建省国家税务局关于办税事项全省通办的公告》（福建省国家税务局公告2016年第15号）规定："三、首批推行全省通办业务范围包括4大类16个涉税事项（详见附件2）：

　　（一）税务登记类。纳税人或扣缴义务人存款账户账号报告、财务会计制度及核算软件备案报告等税务登记事项。

　　……

　　五、全省通办业务范围以外的涉税事项或涉及涉税违法行为依法应当进行行政处理的相关办税事项不在全省通办范围内，仍按照属地管理原则到主管国税机关办理。"

　　另根据《福建省国家税务局福建省地方税务局关于发布<福建省税务行政处罚裁量权基准适用规则>和<福建省税务行政处罚裁量权基准>的公告》（福建省国家税务局 福建省国家税务局公告2015年第4号）规定："……纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的，逾期主动改正的或经税务机关责令限期改正在期限内改正的，逾期3个月以上的，对单位处300元以上2000元以下的罚款；对个体处50元以上500元以下罚款。"

　　因此，开逾期进行存款账户账号报告，不在全省通办范围内，应到主管国税机关办理。

答：根据《福建省国家税务局关于推行实名办税的公告》（福建省国家税务局公告2016年第16号）的规定" 四、办税人员身份信息采集、变更的方式

　　……

　　（1）办税人员是法定代表人（负责人、业主）的，需出示本人身份证件原件、诚信纳税承诺书。

　　……"

　　因此，法定代表人进行实名登记时不需要提供实名办税授权委托书。

　答：根据《福建省国家税务局关于推行实名办税的公告》（福建省国家税务局公告2016年第16号）规定："二、办税人员身份信息内容

　　本公告第一条第一款规定的办税人员身份信息包括：姓名、身份证件号码、住址、移动电话（目前仅支持福建省手机号码，下同）、人像信息等。"

　　因此，目前采集办税人员信息中的移动电话仅支持福建省手机号码。

答：根据《福建省国家税务局关于推行实名办税的公告》（福建省国家税务局公告2016年第16号）的规定："一、实名办税含义

　　实名办税是指办税人员在国税机关办理相关涉税事项前，国税机关对其身份信息进行采集、核实和确认。

　　办税人员包括办理涉税事项的法定代表人（负责人、业主）、财务负责人、办税员、税务代理人和经授权的其他人员纳税人办理以下涉税事项时须进行实名认证：

　　……

　　三、实名办税涉税事项

　　纳税人办理以下涉税事项时须进行实名认证：

　　……

　　（二）发票业务办理；

　　……"

　　因此，购票员的身份信息需要进行实名办税信息采集。

答：根据《福建省国家税务局关于推行实名办税的公告》（福建省国家税务局公告2016年第16号）规定："……

　　下列纳税人，须法定代表人（负责人、业主）本人到主管国税机关采集身份信息。

　　……

　　（4）新办商贸企业；

　　……

　　本公告自2016年12月1日起施行。"

　　因此，文件中规定的"新办商贸企业"是指2016年12月1日之后办理税务登记的商贸企业。

　答：根据《税收票证管理办法》（国家税务总局令第28号）第十三条规定：" 税收缴款书是纳税人据以缴纳税款，税务机关、扣缴义务人以及代征代售人据以征收、汇总税款的税收票证。具体包括：

　　（一）《税收缴款书（银行经收专用）》。由纳税人、税务机关、扣缴义务人、代征代售人向银行传递，通过银行划缴税款（出口货物劳务增值税、消费税除外）到国库时使用的纸质税收票证。其适用范围是：

　　1.纳税人自行填开或税务机关开具，纳税人据以在银行柜面办理缴税（转账或现金），由银行将税款缴入国库；

　　2.税务机关收取现金税款、扣缴义务人扣缴税款、代征代售人代征税款后开具，据以在银行柜面办理税款汇总缴入国库；

　　3.税务机关开具，据以办理"待缴库税款"账户款项缴入国库。

　　……"

　　因此，纳税人未办理电子缴税协议，可以向税务机关提出申请开具《税收缴款书（银行经收专用）》，持此缴款书去银行缴纳现金，办理税款的入库。