按照39号公告规定，纳税人购进国内旅客运输服务，未取得增值税专用发票和增值税电子普通发票的，暂允许以注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票，作为进项税额抵扣凭证。

由于部分客票票面样式不统一，票面记载旅客身份信息的内容也不尽相同，实际操作中，只要是通过实名制购票方式购买，并注明旅客姓名或身份证件号码的，就属于按规定注明旅客身份信息的票证，可以计算抵扣进项税额。

2019年4月19日财政部发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》适用《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）有关问题解读：

　　生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理；实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。

依据修订后的新《个人所得税法》相关规定，居民个人2019年取得的两处及以上工资薪金所得，无需自行按月申报。从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元，符合国家税务总局公告2018年第62号文件规定情形，则需要办理汇算清缴。

　参考《国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发〔2003〕89号）规定，购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税；购置存量房，自办理房屋权权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

财政部 税务总局 海关总署公告2019年39号：纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额.

　　所以，餐饮企业从农户购入农产品开具的收购发票只能按9%计算抵扣进项税。

国科发火[2016]195号：委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。

财税[2016]36号：　第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

　　(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

　　第二十八条：非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

　　所以因自然灾害造成在建工程的损失，工程所耗用的购进货物、服务的进项税额不需要转出。

国税函[2010]156号：建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。

　　国家税务总局公告2018年第26号预缴企业所得税申报表第14行“减：特定业务预缴（征）所得税额”是填报建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，按照税收规定已经向项目所在地主管税务机关预缴企业所得税的本年累计金额的。

　　所以，施工企业在项目所在地预缴的所得税在机构所在地预缴申报时可以从应纳税额中扣除。

国家税务总局公告2019年第4号：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

　　小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

国家税务总局《深化增值税改革即问即答（之三）》六、2019年4月1日后，纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税普通发票（非增值税电子普通发票）的，进项税额是否允许从销项税额中抵扣？

　　答：39公告规定，允许抵扣进项税额的国内旅客运输服务凭证，除增值税专用发票外，只限于增值税电子普通发票，和注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票。不包括增值税普通发票。

国家税务总局《深化增值税改革即问即答（之二）》三、请问纳税人为非雇员（如客户、邀请讲课专家等存在业务合作关系的人员）支付的旅客运输费用，能否抵扣进项税额？

　　答：39号公告规定，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。这里指的是与本单位建立了合法用工关系的雇员，所发生的国内旅客运输费用允许抵扣其进项税额。纳税人如果为非雇员支付的旅客运输费用，不能纳入抵扣范围。需要注意的是，上述允许抵扣的进项税额，应用于生产经营所需，如属于集体福利或者个人消费，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）第九条规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

根据增值税暂行条例及实施细则和财税【2016】36号文件的规定，增值税起征点按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）；按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。目前各省市一般都选取最高限，即按次（日）500元，按月2万元。但是在实际工作中对于自然人个人取得销售和服务收入的增值税起征点，各省市税务机关一般都认定为按次（日），不认定为按月。因此，个人提供服务未超过2万，很可能被税务机关认定为按次，则超过了增值税起征点，根据国家税务总局公告2018年第28号）第九条规定，企业应依据发票在税前扣除，凭收条不可以在税前扣除。

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第七条规定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

第七条第（一）项规定，本公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）第十六条规定，纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。

根据上述规定，机械设备租赁带操作人员的租赁收入按照“建筑服务”缴纳增值税，属于建筑服务，不属于现代服务的租赁服务，因此，不可以享受进项税额加计抵减税收优惠政策。

《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》 （国家税务总局公告2015年第34号）第二条规定，企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。

依据上述规定，预提的2018年销售人员的提成现在还没有实际发放，但在汇算清缴结束前发放，则可以在税前扣除。

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1的销售服务、无形资产、不动产注释规定的第一条第（五）项的贷款服务规定如下：

贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）第一条规定，《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

根据上述规定，保本理财产品应按贷款服务交纳增值税。

《2018年度企业所得税汇算清缴相关问题》（天津市税务局所得税处）

31、企业购买预付卡税前扣除处理问题？

对于企业购买、充值预付卡,应在业务实际发生时税前扣除。按照购买或充值、发放和使用等不同情形进行以下税务处理

一是在购买或充值环节，预付卡应作为企业的资产进行管理，购买或充值时发生的相关支出不得税前扣除；

二是在发放环节，凭相关内外部凭证，证明预付卡所有权已发生转移的，根据使用用途进行归类，按照税法规定进行税前扣除（如：发放给职工的可作为工资、福利费，用于交际应酬的作为业务招待费进行税前扣除）；

三是本企业内部使用的预付卡，在相关支出实际发生时，凭相关凭证在税前扣除。

参照上述天津税务局的规定，：预付顺风快递费取得不征税收入的预付卡不可以直接计入费用，应在快递支出实际发生时，凭相关凭证（如快递费清单）在税前扣除。

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3第一条第（二十六）项规定，纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。

对方转让技术专利权，如果享受上述免征增值税的优惠，应该给您公司开具增值税普通发票。如果对方给您公司开具增值税专用发票，对方公司是不能享受免征增值税优惠的。您公司取得增值税专用发票，只要不属于增值税暂行条例和财税【2016】36号附件1规定的不得抵扣的进项税额的情况，其进项税额您公司就可以抵扣。

《国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》（国家税务总局公告2019年第8号）第一条规，扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围。将小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围由住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业，扩大至租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业。上述8个行业小规模纳税人（以下称“试点纳税人”）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。

根据上述规定，商贸公司没有纳入小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围，商贸公司由一般纳税人变更为小规模，取得动产经营租赁收入不可以自开增值税专用发票，应到主管税务机关代开增值税专用发票。

国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）第九条规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证。

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1的销售服务、无形资产、不动产注释规定的第一条第（五）项的贷款服务规定如下：

贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

根据上述规定，两个企业之间借款并收取借款利息，属于贷款服务，是增值税应税项目，因此，支付借款利息的企业应向收取利息的企业索取增值税发票，依据发票在税前扣除，且税前扣除的利息不能超过金融机构的同期同类贷款利息，超过部分应纳税调增。

《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）第六条规定，一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

根据上述规定，一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应按兼营分别核算机器设备和安装服务的销售额，分别按销售货物的税率和提供安装服务的税率计算缴纳增值税；一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，纳税人是可以选择按兼营或选择按混合销售计算缴纳增值税，因此，如果建筑公司提供的设备是自产的，应按兼营分别计算销售设备和安装服务缴纳的增值税；如果建筑公司提供的设备是外购的，建筑公司可以选择按兼营或选择按混合销售计算缴纳增值税。