合作研发合同可参照《科学技术部关于印发的通知》（国科发政字〔2001〕244号）之附件2《技术开发（合作）合同》（样式）编制。

适用比例税率的进口应税消费品实行从价定率办法按组成计税价格计算应纳税额

组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）

应纳消费税税额=组成计税价格×消费税税率

1.《企业年金办法》（人力资源和社会保障部 财政部令第36号）第十五条第一款规定：企业缴费每年不超过本企业职工工资总额的8%。企业和职工个人缴费合计不超过本企业职工工资总额的12%。具体所需费用，由企业和职工一方协商确定。

2.《财政部 国家税务总局 人力资源和社会保障部关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）：个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。

3.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条第二款规定：企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务机关规定的范围和标准内，准予扣除。

《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2009]27号）规定：自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第23号）规定：

第十条 企业留存备查资料应从企业享受优惠事项当年的企业所得税汇算清缴期结束次日起保留10年。

依据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。所以，纳税人为办理贷款支付给公证处的公证费用不属于上述不可抵扣的情形，可以抵扣进项税。

财税[2008]24号规定对个人出租住房，不区分用途，在3％税率的基础上减半征收营业税，按4％的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。

财税[2019]13号：三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

　　所以个人出租住房自2019年1月1日起，在原有基础上再减半征收。

　财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号：纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

　　所以出口业务，适用增值税征税政策的，对应的进项税额也不可以计算加计抵减额。

增值税暂行条例实施细则：第四条　单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

　　（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

　　国家税务总局公告2018年第28号： 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证。

　　所以，企业接受其他单位投资的资产，应当以发票作为税前扣除凭证。

财税[2004]30号：一、农村税费改革试点期间，取消农业特产税、减征或免征农业税后，对个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，且经营项目属于农业税（包括农业特产税）、牧业税征税范围的，其取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。（本人的农、林牧渔业所得，而支付给别人的报酬要扣缴个税。）所以，个人销售自产的玉米免个人所得税。

　参考《企业会计准则第11号——股份支付》相关规定，换取职工服务的股份支付的确认和计量原则，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动。对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付，应在授予日按照权益工具的公允价值，将取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的股本溢价。

参考《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定 》（财税地字〔1986〕8号） 规定，纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税。 纳税人在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋，应按规定征收房产税。

因此，公司已经开始办公投入使用的办公楼原则上应该申报缴纳房产税，具体建议跟主管税局沟通确认。

考《个人所得税实施条例》第六条规定，个人所得税法规定的各项个人所得的范围，其中工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。同时第八条规定，个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

因此，公司给职工报销探亲来回路费，原则上应该并入当月工资薪金所得代扣个税。

企业所得税方面，参考国税函〔2009〕3号规定，《企业所得税法实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

因此，公司给职工报销探亲来回路费，应该计入职工福利费，不超过规定限额标准的，可以在税前扣除。

参考《海南省地方税务局关于房产转租收入不征收房产税的通知》（琼地税函〔2006〕299号）的规定，房产税由产权所有人缴纳。承租者承租房产后再转租的，由于转租者不是产权所有人，因此对转租者取得的房产转租收入不征收房产税。

依据《企业会计准则--长期股权投资》应用指南：子公司将未分配利润或盈余公积直接转增股本（实收资本），且未向投资方提供等值现金股利或利润的选择权时，母公司并没有获得收取现金股利或者利润的权力，上述交易通常属于子公司自身权益结构的重分类，母公司不应确认相关的投资收益。

《企业会计准则第 9 号——职工薪酬》第二条职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。

企业为员工购置的劳保用品是企业的法定义务，不属于为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿，所以无需计入“应付职工薪酬”科目。

《国家税务局关于对借款合同贴花问题的具体规定 》（国税地字[1988]30号）

二、关于对流动资金周转性借款合同的贴花问题。借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年（期）签订，法规最高限额，借款人在法规的期限和最高限额内随借随还。为此，在签订流动资金周转借款合同时，应按合同法规的最高借款限额计税贴花。以后，只要在限额内随借随还，不在签新合同的，就不另贴印花。

依据《企业会计准则第 14 号——收入（2006）》：

第十五条 企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理。

销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。

光租业务，是指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。

干租业务，是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。

远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，均按照“有形动产经营性租赁”缴纳增值税。

依据《公司法》第一百六十六条的规定：公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。

因此，公司提取盈余公积应按照弥补亏损后的利润的百分之十列入公司法定公积金。

依据财税[1995]48号第十二条规定：纳税人转让旧房及建筑物时，因计算纳税的需要而对房地产进行评估，其支付的评估费用允许在计算增值额时予以扣除。对《中华人民共和国土地增值税暂行条例》 第九条规定的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格等情形而按房地产评估价格计算征收土地增值税所发生的评估费用，不允许在计算土地增值税时予以扣除。