《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》 （财税〔2016〕47号） 第三条第（二）项规定：“纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税”。

　　《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）第四条第（五）项规定：“出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址”。

　　根据财税〔2016〕47号文件规定，土地出租按照不动产经营租赁服务缴纳增值税，因此应按照国家税务总局公告2016年第23号文件规定的发票开具要求开具发票，应在增值税发票备注栏注明土地的详细地址。

《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》 （国家税务总局公告2016年第86号）第七条规定，纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第十四条规定的视同销售服务。

　　根据上述规定，免租期期间不视同销售不需要计算缴纳增值税。

《财政部 税务总局关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》（财税〔2018〕70号）第二条规定，退还期末留抵税额纳税人的纳税信用等级为A级或B级。

　　因此，属于筹建期的在目录内的高新技术企业，没有收入有进项留抵，信用等级非A、B级不可以享受留抵退税。

　《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发[1986]90号）第三条规定，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。

　　根据上述规定，房产税的计税依据为房产租金收入，因此，房屋出租对方晚付租金经法院判决支付违约金不缴纳房产税。

国家税务总局关于印发《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》的通知（国税发[2004]153号）第十条 代开发票岗位应按下列要求填写专用发票的有关项目：

　　1. “单价”栏和“金额”栏分别填写不含增值税税额的单价和销售额；

　　2. "税率"栏填写增值税征收率；

　　3. 销货单位栏填写代开税务机关的统一代码和代开税务机关名称；

　　4. 销方开户银行及帐号栏内填写税收完税凭证号码；

　　5. 备注栏内注明增值税纳税人的名称和纳税人识别号。

　　其他项目按照专用发票填开的有关规定填写。

　　根据上述规定，代开增值税专用发票的销售单位及纳税识别号是填写代开发票税务机关，销方开户银行及帐号栏内填写税收完税凭证号码。

《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第一条　在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。

　　第二条　下列凭证为应纳税凭证：（二）产权转移书据；第七条　应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。

　　《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》 （国税发[1991]155号）第十条规定：“财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。

　　根据上述规定，股权转让协议属于产权转移书据，属于应贴印花税的纳税凭证；印花税的纳税义务发生时间是应税凭证书立或领受时，即在合同签订时、书据书立时贴花。

　　因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按照规定在签订时贴花。贴花后也不得因合同签订后的变动性因素而申请退税。

　　所以，你公司签订股权转让协议，购买股权款已支付但是因为对方有股东不同意没有买成，这种情况需要贴花。

依据《国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告》（国家税务总局公告2015年第85号）一、关于《信用管理办法》的适用范围：已办理税务登记（含“三证合一、一照一码”、临时登记），从事生产、经营并适用查账征收的独立核算企业、个人独资企业和个人合伙企业。

　　所以，合伙企业也需办理税登记，属于纳税信用评级的范围。

根据《国家税务总局关于设有固定装置非运输车辆免征车辆购置税有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第43号）规定：五、挖掘机、平地机、叉车、铲车（装载机）、推土机、起重机（吊车）六类工程机械和《国家税务总局关于设有固定装置非运输车辆免征车辆购置税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第45号）中列示的混凝土泵车，钻机车，洗井液、清蜡车，修井（机）车，混砂车，压缩机车，采油车，井架立放、安装车，锅炉车，地锚车，连续抽油杆作业车，氮气车，稀浆封层车，自本公告施行之日起，生产（改装）或进口上述车辆时，需按本公告规定上传资料，统一在免税图册中列示图片。上述车辆在本公告施行之日前已生产销售（即车辆合格证日期在本公告施行之日前），且无法按本公告提交信息的，主管税务机关依据免税图册中的免税目录办理免税。

　　由上述政策可见，企业购置的叉车如属于国家税务总局免税图册中列示的设有固定装置的非运输车辆，可以享受免征车辆购置税，纳税人需向主管税务机关办理设有固定装置非运输车辆免税申报，主管税务机关依据免税图册和有关规定，对纳税人提供的车辆照片及有关资料核实无误后办理免税手续。

依据国家税务总局关于印发《建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法》的通知（国税发[1996]127号）第三条的规定：从事建筑安装业的个体工商户和未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑安装队和个人，以及建筑安装企业实行个人承包后工商登记改变为个体经济性质的，其从事建筑安装业取得的收入应依照个体工商户的生产、经营所得项目计征个人所得税。

　　由上述政策可见，包工头应该按照个体工商户的生产、经营所得项目计征个人所得税。按照《个人所得税法》的规定，个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月七日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。也就是说，个体工商户的生产、经营所得应纳的税款是由纳税人自行申报缴纳的，无需代扣代缴。

企业多缴的印花税可否退抵，需根据具体缴纳方式确定。凡自行购买印花税票并贴花划销的，根据《印花税暂行条例施行细则》第二十四条规定，不得申请退税或者抵用。采用其它缴税方式的，确系因计算错误等原因多缴税款的，可根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条的相关规定，自结算缴纳税款之日起三年内，申请抵缴或退税。

依据《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规》（财税[2000]91号第十六条的规定：企业进行清算时，投资者应当在注销工商登记之前，向主管税务机关结清有关税务事宜。企业的清算所得应当视为年度生产经营所得，由投资者依法缴纳个人所得税。前款所称清算所得，是指企业清算时的全部资产或者财产的公允价值扣除各项清算费用、损失、负债、以前年度留存的利润后，超过实缴资本的部分。

　　依据上述政策，计算清算所得时，是可以扣除投入的实缴资本的。

依据《企业会计准则第 4 号——固定资产》的规定：第十九条 企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命。预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值。与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法。固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。

　　依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第五十九条的规定：企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

　　所以，在会计核算上，企业可以按实际情形对固定资产预计净残值的改变作会计估计变更；在税务上，不得变更。如果企业对固定资产预计净残值的改变作会计估计变更了，计算企业所得税时需对此块的税会差异进行纳税调整。

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3：营业税改征增值税试点过渡政策的规定：经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

　　商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务和融资性售后回租业务的试点纳税人中的一般纳税人，2016年5月1日后实收资本达到1.7亿元的，从达到标准的当月起按照上述规定执行；2016年5月1日后实收资本未达到1.7亿元但注册资本达到1.7亿元的，在2016年7月31日前仍可按照上述规定执行，2016年8月1日后开展的有形动产融资租赁业务和有形动产融资性售后回租业务不得按照上述规定执行。

《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》（财税字[88]255号）第七条规定： 税目税率表中的记载资金的账簿，是指载有固定资产原值和自有流动资金的总分类账簿，或者专门设置的记载固定资产原值和自有流动资金的账簿。其他账簿，是指除上述账簿以外的账簿，包括日记账簿和各明细分类账簿。

　　所以，依据上述政策，按件贴花的营业执照仍然需要按照5元每件贴花。

《税务登记管理办法》（国家税务总局令第36号）第四十条规定，“已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的，税务机关应当派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，由检查人员制作非正常户认定书，存入纳税人档案，税务机关暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。”

　　据此规定，同时符合以下四项条件的，纳税人将会被认定为非正常户：

　　（1）纳税人已办理税务登记；

　　（2）纳税人未按法定期限申报纳税；

　　（3）纳税人经税务机关责令限期改正后逾期仍不改正；

　　（4）税务机关经实地检查发现纳税人查无下落且无法强制其履行纳税义务。

　　针对上述第（4）项条件，为了使该项条件具体明确，同时约束和规范税务机关在认定非正常户管理方面的权限，国税总局于2011年3月21日发布了《关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第21号）。据该公告第二条第一款的规定，对经税务机关派员实地核查，查无下落的纳税人，如有欠税且有可以强制执行的财物的，税务机关应按照税收征管法第四十条的规定采取强制执行措施；纳税人无可以强制执行的财物或虽有可以强制执行的财物但经采取强制执行措施仍无法使其履行纳税义务的，方可认定为非正常户。

“合同履约成本”，本科目核算企业为履行当前合同或者预期取得合同所发生的应当确认为一项资产的成本，具体包括与合同直接相关的成本包括直接人工、直接材料、制造费用或类似费用（如，与组织和管理生产、施工、服务等活动发生的费用，包括人员的职工薪酬、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费、临时设施摊销费等）、以及仅因该合同而发生的其他成本（如：支付给分包商的成本、机械使用费、设计和技术援助费用、施工现场二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费等）。

本科目可以根据合同分别设置“服务成本”和“工程施工”进行明细核算，但是企业因履行合同而产生的毛利不在本科目核算。

非同一控制下的控股合并，母公司在购买日编制合并资产负债表时，对于被购买方可辨认资产、负债应当按照合并中确定的公允价值列示，企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为合并资产负债表中的商誉。企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，在购买日合并资产负债表中调整盈余公积和未分配利润。

学校提供财税[2016]36号文附件3规定的学历教育服务范畴的，属于增值税征收范围，但若符合文件规定免征增值税条件的，可以在办理增值税免税备案后享受增值税免征优惠，但是即使免征增值税的情形下，原则上也应按期进行免税申报，不能撤销增值税税种。

参考《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）规定，一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

　　因此，如果贵公司分别核算机器设备和安装服务的销售额的，可以按销售货物和安装服务分别缴纳增值税。

参考《广东省税务局关于转租房产的租金收入不征房产税问题的通知》（粤税发[1990]432号）

　　各市、县、自治县税务局：关于转租房产征收房产税问题，各地迭有反映。省局意见，根据房产税《条例》规定"房产税由产权所有人缴纳"的精神，对单位和个人将租用的房产再转租所取得的租金收入不征房产税。本规定自文到之日起执行。

　　省局[87]粤税三字第006号通知第14点"转租房产，其租金差额应计征房产税"规定亦同时停止执行。

　　参考上述规定，贵公司转租房子不交房产税。