《中华人民共和国公司法》第一百六十六条规定，公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。

　　公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。

　　根据上述规定，企业以前年度有亏损，且公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，应当先用当年利润弥补亏损；如果公司的法定公积金足以弥补以前年度亏损的，应先计提法定公积金。

根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税[2015]119号）规定，与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等，此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%.所以企业可以将研发活动相关的差旅费、会议费加计扣除，但不得超过该项目可加计扣除研发费用总额的10%.

依据国家税务总局关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第14号）的规定：（五）一般纳税人转让其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。

　　所以，企业取得免征增值税的普通发票，虽然没有进行进项税额扣除，再销售时仍然适用一般计税方法。

依据国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第23号）第六条的规定：

　　企业享受优惠事项的，应当在完成年度汇算清缴后，将留存备查资料归集齐全并整理完成，以备税务机关核查。依据该项文件的附件，从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得定期减免企业所得税的项目，需准备以下资料：

　　1.符合《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录》规定范围、条件和标准的情况说明及证据资料；

　　2.环境保护、节能节水项目取得的第一笔生产经营收入凭证（原始凭证及账务处理凭证）；

　　3.环境保护、节能节水项目所得分项目核算资料，以及合理分摊期间共同费用的核算资料；

　　4.项目权属变动情况及转让方已享受优惠情况的说明及证明资料（优惠期间项目权属发生变动的）。

　　所以，企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得定期减免企业所得税的项目，不需要去税务机关备案，按照国家税务总局公告2018年第23号的相关规定，留存资料备查就可以了。

根据《财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2009〕128号）第三条的规定，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。

依据《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》 （财税[2011]100号）的规定：

　　1.嵌入式软件产品增值税

　　即征即退税额的计算方法即征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税应纳税额-当期嵌入式软件产品销售额×3%

　　当期嵌入式软件产品增值税应纳税额=当期嵌入式软件产品销项税额-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额

　　当期嵌入式软件产品销项税额=当期嵌入式软件产品销售额×17%

　　2.当期嵌入式软件产品销售额的计算公式

　　当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额

　　计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定：

　　①按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；

　　②按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；

　　③按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。

　　计算机硬件、机器设备组成计税价格= 计算机硬件、机器设备成本×（1+10%）。

依据《财政部 国家税务总局 关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知》（财税〔2016〕74号）规定：

　　一、纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

　　二、预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

　　因此，企业回机构所在地申报增值税后，应以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加，预缴增值税时缴纳的城建税和教育费附加与机构所在地的税率差及征收率之差不用补缴。

依据《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税[2016]12号）的规定：自2016年2月1日起，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。

依据财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会〔2016〕22号）的规定：金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；

　　如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。

　　交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

　　年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。

依据国家税务总局《关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发[2003]89号）：第二条：关于确定房产税、城镇土地使用税纳税义务发生时间问题：

 　　（一）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

多缴的印花税可否退抵，需根据具体缴纳方式确定。凡自行购买印花税票并贴花划销的，根据《印花税暂行条例施行细则》第二十四条规定，不得申请退税或者抵用。采用其它缴税方式的，确系因计算错误等原因多缴税款的，可根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条的相关规定，自结算缴纳税款之日起三年内，申请抵缴或退税。

根据《成品油零售加油站增值税征收管理办法》（国家税务总局令第2号）规定：“第二条 凡经经贸委批准从事成品油零售业务，并已办理工商、税务登记，有固定经营场所，使用加油机自动计量销售成品油的单位和个体经营者，适用本办法。

　　第三条　本办法第一条所称加油站，一律按照《国家税务总局关于加油站一律按照增值税一般纳税人征税的通知》（国税函〔2001〕882号）认定为增值税一般纳税人；并根据《中华人民共和国增值税暂行条例》有关规定进行征收管理。”

　　根据《国家税务总局关于加油站一律按照增值税一般纳税人征税的通知》（国税函〔2001〕882号）规定：“从2002年1月1日起，对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过180万元，一律按增值税一般纳税人征税。”

　　因此，在国家税务总局另有规定之前，加油站纳税人暂不纳入本次转登记小规模纳税人范围。

（1）2017年3月15日，财政部印发《关于取消、调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税〔2017〕18号），将保障金免征范围，由自工商注册登记之日起3年内，在职职工总数20人（含）以下小微企业，调整为在职职工总数30人（含）以下的企业。调整免征范围后，工商注册登记未满3年、在职职工总数30人（含）以下的企业，可在剩余时期内按规定免征保障金。

　　（2）用人单位遇不可抗力自然灾害或其他突发事件遭受重大直接经济损失，可以申请减免或者缓缴保障金。

根据《财政部 税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的通知》（财税〔2018〕53 号）规定，本通知自2018年1月1日起执行。 按照通知第二条和第三条规定应予免征的增值税，凡在接到通知以前已经征收入库的，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税税款或者办理税款退库。纳税人如果已向购买方开具了增值税专用发票，应将专用发票追回后方可申请办理免税。凡专用发票无法追回的，一律照章征收增值税。

根据《财政部　税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》（财税〔2017〕76号）的规定，自2018年1月1日至2020年12月31日，继续对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。增值税销售额包括纳税申报的销售额、查补销售额、调整销售额、代开发票销售额及免税销售额。

　　因此，企业享受不超3万以下免增值税优惠政策，是根据全月销售额来判定的，不能剔除免税销售额。

财税[2016]36号附件规定：将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。

　　对于一般纳税人来说，目前经营租赁适用的税率是16%.

参考《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定，金融资产满足下列条件之一的，应当终止确认：

　　（一）收取该金融资产现金流量的合同权利终止。

　　（二）该金融资产已转移，且该转移满足《企业会计准则第23号——金融资产转移》关于金融资产终止确认的规定。

　　上述所称金融资产终止确认，是指企业将之前确认的金融资产从其资产负债表中予以转出。

财税[2016]101号：非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税；股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税

　国税函[1997]656号：扣缴义务人将属于纳税义务人应得的利息、股息、红利收入，通过扣缴义务人的往来会计科目分配到个人名下，收入所有人有权随时提取，在这种情况下，扣缴义务人将利息、股息、红利所得分配到个人名下时，即应认为所得的支付，应按税收法规规定及时代扣代缴个人应缴纳的个人所得税。

“以票控税”的征管理念下，增值税发票成了企业“硬通货”！税局则利用金税三期大数据平台将全国所有发票信息统一！“哪怕是最小企业‘颗粒’的流向、流量和流速，都可以通过发票这一实时的经济往来得到全面的展示。”真正做到“信息管税”！

金税三期大系统依靠第三方的力量——金融管理、国土、住建、公安、民政、社会保障、交通运输、工商管理等部门的支持来查税。

①关注企业收入，通过企业成本费用来对比企业利润有无异常。

②企业成本费用，通过核对企业每一笔支出、产品以及对应发票，来判断有无异常。

③企业库存，作为一个有相对稳定的周期性波动数据。可以通过比对供应链上下游企业的数据，来检测有无异常。

④企业银行账户，通过比对应收款的金额来判定有无异常。

⑤企业应纳税额，若企业增值税额与企业毛利不匹配、企业期末存货与留底税金不匹配。

一、金税三期，到底有多强大？

①不敢虚开发票

评估纳税人的税号下，进项发票与销项发票的行业相关性、同一法人相关性、同一地址相关性、数量相关性、比率相关性……增值税发票还敢虚开吗?

②库存账实一致

开票软件已经增加了商品编码，单位编码还远吗，一旦有了 “单位编码 ”，大数据准确性会超出您想象，它会比你自己更了解你的库存状况，库存账实还敢不一致吗？

③不敢逃增值税

商品品目由商品编码控制、商品数量由单位编码控制，单价、金额本身就是数字，大数据计算你的商品增值额，库存存量额（以及增值税的留抵），增值税还能逃吗？

④不敢逃企业所得税

大数据还知道您发生了多少固定资产发票（买过多少房，买过几辆车）；多少费用发票（多少是加油的、多少是办公的、多少是差旅的，多少是请客的），通过同行业比对知道应该产生多少利润，企业所得税还能逃吗？

⑤不敢逃个税和社保

五证合一！税务、工商、社保随时合并接口，再虚做几个人工资没余地了，个人所得税和社保还能逃多少！

二、国地税合并，税局是如何通过大数据判断企业税款有无异常？

①关注企业收入，通过企业成本和费用来比对企业利润有无异常。

②企业成本费用，通过核对企业每一笔支出、产品及对应发票，来判定有无异常。

③企业库存，作为一个有相对稳定的周期性波动数据。可以通过比对供应链上下游企业的数据，来检查有无异常。

④企业银行账户，通过对比应收账款的金额来判定有无异常。

⑤企业应纳税额，若企业增值税额与企业毛利不匹配、企业期末存货与留底税金不匹配；企业缴纳的地税附加税费，与国税增值税比对不一致等等，都能通过大数据被识别出异常。

三、发现你的申报异常后会怎样？

每月初，各地区都会通过金税三期系统和网上纳税申报系统对各企业的申报数据进行比对，比对不符的，该企业的税控设备就会被锁，导致无法对外开发票，这会严重影响企业的经营。

对此也还特意要求各省市税局要专门设置一个“申报异常处理岗位”，专岗专人专门负责增值税纳税申报比对异常的处理，只有等他确认了你企业申报的数据异常是“正常”异常后，才会对你的税控机解锁。

那什么叫“正常”异常呢？听起来好像很矛盾，其实就是非“逃税漏税”导致的异常。只要你没有虚开发票，逃税漏税，而是其他原因——例如因未取得相关资质，造成比对不符导致的异常——税局核实后就会对你企业的税控器解锁。

四、税局是如何比对你申报的数据的呢？

票表税比对就是通过发票、纳税申报表和你交的税款进行票表税比对。

①比对你填的纳税申报表及其附列资料。

②比对你对外开具的增值税发票。

③比对你取得的进项抵扣凭证。

④比对你的税款入库信息。

⑤比对你满足的增值税优惠信息。

事实上，除了征管信息化外，其他与个税改革有关的信息化工作，正不断在全国织网布局。

温馨提醒：在金税三期推出，税务处罚日趋严厉！任何账税都会一目了然，老板对财税理念都要改该变，对于自己公司财税任何疑问，我们一定要保持清醒的头脑，糊涂账万万不可！