国家税务总局公告2018年第28号：第九条  企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

　　小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

　　税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。

　　所以个人提供建筑服务，超过增值税起征点的，要到税务局代开发票。

《财政部 国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》（财税[2005]181号）第一条规定，凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。

　　上述具备房屋功能的地下建筑是指有屋面和维护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、经营、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。

　　因此，地下停车场需要交纳房产税。

根据《中华人民共和国个人所得税法》（2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第六次修正）第四条第一项规定：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。

　　庐州经开区政府奖励给个人的“庐州英才奖励金”，属于庐州市下属经开区给与的奖金，不属于省级人民政府给与的科学、教育等奖金，不能享受免征个人所得税的优惠政策。

《财政部 国家税务总局 证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税〔2015〕101号）第一条规定：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。

　　个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

　　第四条规定：全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策，按照本通知规定执行。

　　根据上述规定，个人持股期限在1个月以内（含1个月）的，股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；统一按20%的税率计征个人所得税；持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。

《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号）第五条规定：“纳税人以长（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照住宿服务缴纳增值税。”

　　根据上述规定，酒店应给开具住宿费发票。

根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）第二项规定：“建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额”。

　　根据上述规定，母公司中标的建筑业务可以内部授权或者三方协议等方式，授权下属公司提供建筑服务。

依据《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第52号）：增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

根据《财政部国家税务总局关于延续宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》（财税〔2013〕87号）规定：二、自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税。

　　图书的免税范围，仍然按照《国家税务总局关于印发<增值税部分货物征税范围注释>的通知》（国税发〔1993〕151号）的规定执行，即：免税图书是指由国家新闻出版署批准的出版单位出版，采用国际标准书号编序的书籍，以及图片。

　　因此，公司将购进的符合免税规定的图书赠送客户属于视同销售行为，到税务机关办理免税备案后可以享受增值税免税政策。

参考《北京市国家税务局 北京市地方税务局关于个人申请代开普通发票有关事项的公告》（北京市国家税务局 北京市地方税务局公告2016年第24号）第二条规定：个人取得应税所得，扣缴义务人未按照规定履行扣缴义务的，个人可以直接到各区地方税务局、各分局所属的纳税服务厅办理纳税申报，依法缴纳税款。

执行企业会计准则的企业，在采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，企业一般应于每一资产负债表日进行所得税的核算。企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债，将已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产。存在应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的，应当按照会计准则规定确认递延所得税负债或递延所得税资产。在资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债（或资产），应当按照税法规定计算的预期应交纳（或返还）的所得税金额计量。

　　所得税费用计算过程如下：

　　（一）确定产生暂时性差异的项目

　　（二）确定资产或负债的账面价值及计税基础

　　（三）计算暂时性差异的期末余额，包括应纳税暂时性差异的期末余额和可抵扣暂时性差异的期末余额

　　（四）计算"递延所得税负债"、"递延所得税资产"科目的期末余额

　　1.“递延所得税负债”科目的期末余额＝应纳税暂时性差异的期末余额×未来转回时的所得税税率

　　2.“递延所得税资产”科目的期末余额＝可抵扣暂时性差异的期末余额×未来转回时的所得税税率

　　（五）计算“递延所得税负债”、“递延所得税资产”科目的发生额

　　1.“递延所得税负债”科目发生额＝期末余额－期初余额

　　2.“递延所得税资产”科目发生额＝期末余额－期初余额

　　（六）所得税费用＝当期所得税费用＋递延所得税费用（或－递延所得税收益）

根据《企业所得税法实施条例》第五十八条规定，固定资产按照以下方法确定计税基础：外购的固定资产，已购买价款和支付的相关税费以及自己归属于使用该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。由于车辆购置税和牌照费是汽车达到预定用途前发生的支出，符合上述规定，可以计入固定资产计税基础计提折旧。

参考《财政部、国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知》（财税〔2016〕74 号）第一条规定，纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

国家税务总局公告2018年第28号：第九条  企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

　　小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

　　所以2020年12月31日前按月支付个人劳务费不超过3万元，可以参考小额零星经营业务，准备个人签收收据、合同及银行转账付款凭证税前列支。

母公司以权益结算的子公司员工的股权激励。

　　母公司作分录：

　　借：长期股权投资

　　　　贷：资本公积-其他资本公积

　　子公司作分录：

　　借：管理费用

　　　　贷：资本公积-其他资本公积

财税「2018」70号：当可退还的期末留抵税额不超过2017年底期末留抵税额时，当期退还的期末留抵税额为可退还的期末留抵税额。当可退还的期末留抵税额超过2017年底期末留抵税额时，当期退还的期末留抵税额为2017年底期末留抵税额.

　　所以2017年年底没有留抵税额的，可退税额应当为0.

财税「2016」140号：八、房地产开发企业（包括多个房地产开发企业组成的联合体）受让土地向政府部门支付土地价款后，设立项目公司对该受让土地进行开发，同时符合下列条件的，可由项目公司按规定扣除房地产开发企业向政府部门支付的土地价款。

　　（一）房地产开发企业、项目公司、政府部门三方签订变更协议或补充合同，将土地受让人变更为项目公司；

　　（二）政府部门出让土地的用途、规划等条件不变的情况下，签署变更协议或补充合同时，土地价款总额不变；

　　（三）项目公司的全部股权由受让土地的房地产开发企业持有。

　　所以，符合以上条件的，项目公司开发总公司取得的土地，在计算开发产品增值税时可以扣除土地成本。

财税「2018」70号明确：各省财政部门和税务部门于2018年8月31日前将纳税人名单及拟退税金额报财政部和税务总局备案。于2018年9月30日前完成退还期末留抵税额工作。

　　所以应当不能多次退还。

根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第52号）规定，增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

　　对于小规模纳税人来说，开具增值税普票的销售额和开具（或代开）增值税专用发票的销售额都是小规模纳税人当月或当季实现的销售额，因此在判断小规模纳税人能否享受免税的限额标准时，包含开具的增值税专用发票的销售额。比如说某一个按季申报的小规模纳税人自开的普票是8万，税务机关代开专票是2万，合计金额已经超过9万限额了，需要全部纳税。

《财政票据管理办法》（中华人民共和国财政部令第70号）第六条 财政票据的种类和适用范围如下：

　　（二）结算类票据资金往来结算票据，是指行政事业单位在发生暂收、代收和单位内部资金往来结算时开具的凭证。

　　（三）其他财政票据1.公益事业捐赠票据，是指国家机关、公益性事业单位、公益性社会团体和其他公益性组织依法接受公益性捐赠时开具的凭证。

　　《财政部 国家税务总局关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》（财税[2010]45号）第五条规定：“对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，企业或个人应提供省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，方可按规定进行税前扣除。”

　　根据上述规定，资金往来结算票据，是指行政事业单位在发生暂收、代收和单位内部资金往来结算时开具的凭证。捐赠不是暂收、代收和单位内部资金往来，当地政府开具给行政事业性单位资金往来结算票据是不正确的。而且，根据财税[2010]45号规定，应取得公益性捐赠票据或非税收入一般缴款书才可税前扣除。

《企业会计准则第6号——无形资产（2006）》（财会[2006]3号）第三条 无形资产，是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

　　资产满足下列条件之一的，符合无形资产定义中的可辨认性标准：

　　（一）能够从企业中分离或者划分出来，并能单独或者与相关合同、资产或负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或者交换。

　　（二）源自合同性权利或其他法定权利，无论这些权利是否可以从企业或其他权利和义务中转移或者分离。

　　第四条 无形资产同时满足下列条件的，才能予以确认：

　　（一）与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业；

　　（二）该无形资产的成本能够可靠地计量。

　　第十七条 使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销。

　　企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止。

　　企业购买的产能指标，符合上述无形资产的规定，应按无形资产核算，预估使用年限并按使用年限摊销计入成本费用，不能一次性计入成本费用。