《企业会计准则第16号-政府补助》财政部解读：关于与资产相关的政府补助

　　净额法下应当在取得补助时冲减相关资产的账面价值，并按照冲减后的账面价值和相关资产的剩余使用寿命计提折旧或进行摊销。

财税[2016]36号：认证服务，是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。

　　所以车辆年检按鉴证咨询服务交增值税

国税函「2006」1279号：纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。

国家税务总局公告2016年第14号：销售外购的不动产，纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

国税函「2008」875号： 企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。

　　所以退货应当冲减实际退货所属期的企业所得税应税收入

《中华人民共和国环境保护税法实施条例》（国令第693号）附表1.环境保护税税目税率表的规定，固体废物中包括煤矸石，按5元/吨征收环境保护税；《中华人民共和国环境保护税法实施条例》（国令第693号）第五条规定，固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额。固体废物的贮存量、处置量，是指在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置的固体废物数量；固体废物的综合利用量，是指按照国务院发展改革、工业和信息化主管部门关于资源综合利用要求以及国家和地方环境保护标准进行综合利用的固体废物数量。

　　企业将煤矸石卖给个人，个人处置或存储或综合利用，应该达不到国家和地方环境保护标准，因此，企业卖给个人的煤矸石的数量不能从当期产生量中减除，这部分煤矸石应该缴纳环境保护税。

根据（财税〔2015〕72号）文件附件第八条规定，用人单位须雇佣就业年龄段内的残疾人，才可计入用人单位所安排的残疾人就业人数。

 　　因此，聘请退休残疾人不能享受减免残疾人就业保障金优惠。

　　法规依据：财政部 国家税务总局 中国残疾人联合会关于印发《残疾人就业保障金征收使用管理办法》的通知 （财税〔2015〕72号）附件：残疾人就业保障金征收使用管理办法第七条  用人单位将残疾人录用为在编人员或依法与就业年龄段内的残疾人签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议），且实际支付的工资不低于当地最低工资标准，并足额缴纳社会保险费的，方可计入用人单位所安排的残疾人就业人数。

　　第八条  保障金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳。

《财政部 国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税[2012]75号）规定，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。

　　您公司从农户那里购买活猪购销业务，符合财税[2012]75号规定，能享受增值税免税政策。

收取学费中的教育费、保育费在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内的，可以免征增值税。

　　法规依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知  附件3.营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税〔2016〕36号）

　　一、下列项目免征增值税（一）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。

　　民办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费。

　　超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征增值税的收入。

《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）第十条第（二）款规定，非正常损失的购进货物及相关的应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。而《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第65号）第二十四条规定，暂行条例第十条规定的非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

　　固定资产的非正常报废损失，不属于因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，因此，其进项税额不需要做转出。

研发员工的福利费属于《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）文件规定的其他相关费用，其他相关费用可以加计扣除，但是此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%.法规依据：《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）

　　六、其他相关费用指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。

　　此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%.

国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知（国税发[1994]25号）第一条规定，生产经营单位执行"两则"后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

　　根据上述规定，资本公积在转增资本前应已贴花了，资本公积转增资本时不需再贴花了。

封闭式基金有封闭期，在封闭期未到期前不能赎回，但可以转让。在封闭期内转让封闭式基金属于金融商品转让，应按金融服务计算缴纳增值税。

　　政策依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 附件1.营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）附：销售服务、无形资产、不动产注释一、销售服务……

　　（五）金融服务。

　　金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。

　　4.金融商品转让。

　　金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。

　　其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 附件1.营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）

　　第十条 销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：（三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。

　　根据上述规定，企业给新入职的员工提供培训属于非经营活动，不征收增值税，不得开具增值税发票。

根据《国家税务总局关于落实"三证合一"登记制度改革的通知》（税总函〔2015〕482号）的规定：已实行“三证合一、一照一码”登记模式的企业办理注销登记，须先向税务主管机关申报清税，填写《清税申报表》。税务机关确认纳税人结清所有税务事项后，向纳税人出具《清税证明》，提示其凭《清税证明》办理工商登记注销。也就是说，“五证合一”变更后，纳税人办理注销事宜时也不需要提供税务登记证（正、副本）。

根据财政部、税务总局、工业和信息化部《关于对挂车减征车辆购置税的公告》（财政部、税务总局、工业和信息化部公告2018年第69号）的规定：购置日期按照《机动车销售统一发票》《海关关税专用缴款书》或者其他有效凭证的开具日期确定。

依据国家税务总局《关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发[1997]198号）规定，股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。

需要缴纳房产税。

　　①如果自用房产税依照房产原值一次减除10％至30％后的余值*1.2%计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。

　　对于地下车位，依据财政部、国家税务总局《关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》（财税[2005]181号）的规定：如果与地上房屋相连的，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。如果是分开的，以房屋原价的70-80%作为应税房产原值，具体比例，由各省、自治区、直辖市和计划单列市财政和地方税务部门在上述幅度内自行确定。

　　②如果出租出去，无论房屋还是地下车位均按照取得租金的不含税收入*12%计算缴纳。

依据国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告（国家税务总局公告2014年第67号）的规定：第十三条 符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：（二）继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；

　　所以，依据上述政策可以按照偏低的价格转让给弟弟。

《企业所得税法》第十一条规定，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。

　　下列固定资产不得计算折旧扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（二）以经营租赁方式租入的固定资产；（三）以融资租赁方式租出的固定资产；（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（五）与经营活动无关的固定资产；（六）单独估价作为固定资产入账的土地；（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。

　　另外根据《企业会计准则第4号——固定资产》第十四条规定，企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。

　　公司停产均不属于上述规定的情形，应当继续计提折旧。