财税[2012]39号：适用增值税免税政策的出口货物劳务，是指：（12）来料加工复出口的货物。

　　来料加工业务享受免税政征，不可以办理退税，对应境内部分采购的进项税额要转出处理。

财税[2013]103号：

　　1.企业和事业单位（以下统称单位）根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金（以下统称年金）单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

　　2.个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。

国家税务总局公告2018年第18号：一、同时符合以下条件的一般纳税人，可选择按照《财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）第二条的规定，转登记为小规模纳税人，或选择继续作为一般纳税人：

　　（一）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条的有关规定，登记为一般纳税人。

　　（二）转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期，下同）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期，下同）累计应征增值税销售额（以下称应税销售额）未超过500万元。

　　增值税暂行条例：第十三条　小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定。具体认定办法由国务院税务主管部门制定。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。

　　所以，自行登记一般纳税人的企业近12个月销售额没有超过500万元的，可以申请转登记为小规模纳税人。

本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。

　　建议作分录：

　　借：管理费用-职工教育经费

　　　　贷：应付职工薪酬；

　　借：应付职工薪酬/应交税费-应交增值税

　　　　贷：银行存款

财税[2015]101号：一、个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。

　　个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）规定：企业取得的政府补助，会计处理时采用直接冲减研发费用方法且税务处理时未将其确认为应税收入的，应按冲减后的余额计算加计扣除金额。

根据《财政部国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2016〕114号）规定：保险公司实际发生的各种保险赔款、给付，应首先冲抵按规定提取的准备金，不足冲抵部分，准予在当年税前扣除。本通知自2016年1月1日至2020年12月31日执行。

根据《财政部税务总局工业和信息化部科技部关于免征新能源汽车车辆购置税的公告》（财政部公告2017年第172号）规定：

　　一、自2018年1月1日至2020年12月31日，对购置的新能源汽车免征车辆购置税。

　　二、对免征车辆购置税的新能源汽车，通过发布《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录》（以下简称《目录》）实施管理。2017年12月31日之前已列入《目录》的新能源汽车，对其免征车辆购置税政策继续有效。

　根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号）规定：如果季度销售额不超过九万的，直接在申报表第10栏或者11栏填写当季的销售额（该销售额是指包含销售使用过的固定资产的销售额）。如果季度销售额超过九万的需将3%计算出来的不含税销售额填在第7栏，同时减免的1%填写在16栏，还需要填写增值税减免税申报明细表。

根据《国家税务总局关于发布《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）》的公告》（国家税务总局公告2016年第29号）规定：纳税人向国内海关特殊监管区域内的单位或者个人销售服务、无形资产，不属于跨境应税行为，应照章征收增值税。

根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定：五、投资企业撤回或减少投资的税务处理投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。

　　因此，投资企业撤回或减少投资，应根据上述规定来进行所得税处理。

根据《国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第1号）规定：一、所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具。

　　（一）成品油发票是指销售汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油等成品油所开具的增值税专用发票（以下称“成品油专用发票”）和增值税普通发票。

　　因此，成品油企业销售上述文件规定范围内的成品油，需要通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具发票。

根据增值税暂行条例及实施细则、《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）规定，采取预收货款销售方式，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，即4月25日，因此，客户按16%开具发票不符合税法规定。

　　法规依据：《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）第一条规定如下：纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%.《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）第十九条 增值税纳税义务发生时间：（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

　　《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第65号）第三十八条　条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

2017年已计提的成本200多万，2018年2月确定不再支付，属于没有实际发生的费用，汇算清缴时填报2017年报时调增应纳税所得额。2018年2月通过“以前年度损益”科目冲销该笔费用。

　　法规依据：《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第八条规定， 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

《财政部 国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2009]128号）第一条规定，无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。

　　因此，无租使用房产需要交纳房产税，由无租使用房产的企业代缴房产税。

一笔3年以上的其他应付款已确定不再支付，按规定程序经批准后计入营业外收入科目，不能冲减相关的成本费用。

　　法规依据：财政部关于印发《企业会计准则——应用指南》的通知（财会[2006]18号）附录：会计科目和主要账务处理6301 营业外收入 一、本科目核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入，主要包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。

投资总额是指企业合同、章程规定的生产规模需要投入的基本建设资金和生产流动资金的币种及金额合计，即实收资本和投资时大于注册资本计部分计入入资本公积之和。

　　《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号） 附件2.《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（2016年版）》填报说明G000000《报告企业信息表》填报说明一、有关项目填报说明9.“109投资总额”：填报企业按照企业合同、章程规定的生产规模需要投入的基本建设资金和生产流动资金的币种及金额合计。

根据 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十条规定，企业所得汇算清缴时调减应纳税所得额。

　　法规依据：《中华人民共和国企业所得税法》第十八条规定，利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

　　利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

新颁布的《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》财税〔2018〕54号文件，允许企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。规定的是适用缴纳企业所得税的企业。

　　普通合伙企业是缴纳个人所得税的，有限合伙企业可能缴纳企业所得税和个人所得税，不适用财税〔2018〕54号文件的规定。

　　法规依据：《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）

　　一、企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；

《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》（国税函[2009]312号）规定，关于企业由于投资者投资未到位而发生的利息支出扣除问题，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条规定，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

　　根据上述规定，2017年企业银行借款的利息不需要纳税调增。