根据《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料填写说明

第1栏“应征增值税不含税销售额”：填写本期销售货物及劳务、服务和无形资产的不含税销售额，不包括销售、出租不动产、销售使用过的固定资产和销售旧货的不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额、查补销售额。

因此，小规模纳税人未开票收入，销售货物35万填报第1栏“应征增值税不含税销售额”。

根据贵公司提供的资料，“如果一个员工在A公司工作，同时在B公司做兼职，B公司是否需要申请该人的个税？如果申报，是否应以薪酬形式申报？”。根据国家税务总局《关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》国税函[2005]382号规定，根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法）、《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）和《国家税务总局关于影视演职人员个人所得税问题的批复》（国税函〔1997〕385号）的规定精神，个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税。因此，B公司需要按劳务报酬所得扣缴申报个人所得税。预缴时分别工资薪金和劳务报酬所得在两个单位扣缴个人所得税，不进行相加综合申报，年度终了后由个人向税务机关进行汇算申报，年度终了后体现纳税人的全部综合收入信息，预缴时不体现。

开发项目进行竣工验收备案后，将开发成本转入开发产品。

根据贵公司提供的资料，贵公司开发项目采取一般计税，本月有收入，但由于增值税留抵较大，无需缴纳增值税。但企业预收账款应交或预缴税费按规定缴纳。

根据税务总局编写了《商品和服务税收分类与编码（试行）》（以下简称编码，见附件），并在新系统中增加了编码相关功能。自2016年5月1日起，纳入新系统推行范围的试点纳税人及新办增值税纳税人，应使用新系统选择相应的编码开具增值税发票。北京市、上海市、江苏省和广东省已使用编码的纳税人，应于5月1日前完成开票软件升级。5月1日前已使用新系统的纳税人，应于8月1日前完成开票软件升级。自2018年1月1日起，纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票（包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票）时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。因此，企业开具发票通常前两级简码必须符合规定与实际业务一致，建筑服务一级简码对应二级简码如工程服务、安装服务、修缮服务等，收到有的分包方开具的工程款发票也应按规定选择货物或应税劳务、服务名称”，填写必须与税收分类名称一致，未按规定开具的需要退回要求对方重开。所有行业均按上述要求处理。

根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号

附件2：

（七）建筑服务。

3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

建筑工程老项目，是指：

（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；

（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

目前对建筑服务老项目的判断只有上述规定。

根据贵公司提供的资料“过去公司内有多家企业，都是一个人做账，因公司陈年账务问题导致房产记错单位，本来应在A企业的房产，在没有任何手续的情况下记到了B企业，现在两家账务分开做了，发现了该问题，A公司想拿回该房产，起初A转到B的时候没有办手续，只是内部挂账就在另一边记账了，A企业能证明该出房产是自己所有”，此项业务属于会计差错，应会计差错进行更正处理，将原资产及计提的折旧转销，不涉及物权转移，因此，“A公司想拿回该房产”不涉税。

根据《国家税务总局关于公布取消一批税务证明事项以及废止和修改部分规章规范性文件的决定》（国家税务总局令第48号）第二条第二款规定，删去《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号公布，国家税务总局令第37号、第44号修改）第三十一条中的“并登报声明作废”。

因此，发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，不再需要登报声明作废。

所得税预缴时以会计利润为基础进行预缴，如果会计上计提坏账准备，资产减值准备的，不需要进行调增。

贵公司会计利润累计金额为负的，不需要进行预缴。

在汇算清缴时以会计处理为基础进行纳税调整/申报即可。

根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号

第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

第二十八条 不动产、无形资产的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产或者不动产注释》执行。

固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产。

非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

这里的管理不善是指纳税人主观的过失造成人为性损失。包括因为管理不善导致过期。

其实过期这个事项比较难认定，比如因为库管人员货物理放不当，导致产品积压过期的，属于管理不善。

但由于自然灾害或市场变化导致存货积压卖不出去这种纳税人无法控制的客观原因造成产品过期的，就不属于管理不善。不需要做进项税额转出。

根据《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》（国税函〔2006〕526号）规定：“退休人员再任职,应同时符合下列条件：

（一）受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系；

（二）受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时,仍享受固定或基本工资收入；

（三）受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇；

（四）受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。”根据《国家税务总局关于个人所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第27号）规定：“二、关于离退休人员再任职的界定条件问题《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》（国税函〔2006〕526号）第三条中，单位是否为离退休人员缴纳社会保险费，不再作为离退休人员再任职的界定条件。本公告自2011年5月1日起执行。

所以贵公司返聘人员符合上述条件的，按照工资薪金处理。其他情况按照劳务报酬处理。

发票开多了的处理方法有两种：

第一：按照开过发票的金额，全额开具红字发票进行红冲，然后开具正确的蓝字发票；

      账务处理为：

（1）根据红字发票

    借：以前年度损益调整    

      贷：应收账款     

    借：未分配利润

        贷：以前年度损益调整

（2）根据蓝字发票

    借：应收账款

       贷：以前年度损益调整

    借：以前年度损益调整     

      贷：未分配利润

第二：按照实际计算金额与原来已经开票的金额之间的差额，开具红字发票，

账务处理为：

    借：以前年度损益调整    

      贷：应收账款  

1、公司正常经营情况下

      根据《公司债权转股权登记管理办法》的规定，债权人对公司享有的债权可以转为股权，从本质上将就是债权人对公司享有的债权，公司不用再偿还，转为将债权转为公司注册资本，由此形成债权人对公司享有股权。这与股东将借款转为实收资本没有本质区别，所以股东将借款转为实收资本在法律上是可行的。

2、公司已资不抵债，达到破产清算的条件

     将股东借款转为实收资本在法律上最大意义的在于股东履行了出资义务。股东借款本来是公司欠付的应偿还给股东的钱款，与公司欠付的其他债权人钱款法律地位是一致的。注册资本是股东承诺要缴纳给公司的钱款，两者的法律属性不一样，但随着股东借款转为实收资本，属于将公司欠股东的钱款与股东应缴纳给公司的注册资本相抵消的法律行为，等于是公司变相地偿还了股东的债务。在公司面临破产的情况下，这损害了公司其他债权人的利益。

如果在受理破产申请前六个月内转实收资本，破产过程中管理人可以向法院提起诉讼予以撤销。

一、《公司法》规定，减资程序：

股东会会议作出减少注册资本的决议，必须经代表三分之二以上表决权的股东通过。公司应当自作出减少注册资本决议之日起十日内通知债权人，并于三十日内在报纸上公告。作为公司，应当有发给债权人的通知书，在没有穷尽其他通知方式之前，不可以公告来代替。要求清偿债务的债权人既包括债权已届清偿期的债权人，也包括债权尚未到期的债权人。

二、税收政策

国家税务总局《关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》

国家税务总局[2011]41号公告个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。因此，企业减资涉及个人股东个人所得税问题。

根据财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知财税[2012]15号规定，增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。

增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。

增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。上述政策纳税人包括小规模纳税人，因此，小规模纳税人缴纳得税控盘服务费可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。

根据 财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号

现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。文化创意服务，包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。

（1）设计服务，是指把计划、规划、设想通过文字、语言、图画、声音、视觉等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、内部管理设计、业务运作设计、供应链设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。

因此，室内装饰设计服务属于现代服务——文化创意服务——设计服务。

适用，留抵退税没有受行业限制，但是要满足条件才能退

八、自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。

（一）同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：

1.自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；

2.纳税信用等级为A级或者B级；

3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；

4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；

5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

1、所属期内申请统计和确认签名后允许多次撤销和重新申请/确认签名

2、所属期和自然月在同一月时，申请统计后，可继续对发票进行抵扣/不抵扣操作。若所属期和自然月不在同一个月，则必须撤销统计方可进行抵扣/不抵扣操作

3、勾选统计的频率为每天准时执行，新增勾选认证数据和扫描认证的代办退税数据会触发报表更新。其中，勾选认证或扫描认证的代办退税数据会准时实时在本统计表中体现，请您关注统计表上方的“报表更新时间”

4、申报期内，对已勾选数据进行申请统计后，系统将自动锁定当期抵扣勾选操作；如需继续勾选发票，可在撤销统计成功后继续进行发票勾选或撤勾选操作

5、申报期内，申请统计完成后正式进行申报前，需在本平台对抵扣统计表进行前面确认操作；

6、申报期内，对抵扣统计表前面确认后申报完成前，支持撤销统计，系统将自动撤销抵扣统计表和确认签名，撤销完成后可以继续勾选发票，修正完毕后需再次进行申请统计和确认签名操作。

服务业，可参考电梯日常维护，维护保养合同6%，更换配件的部分13%

停业的话转如果成小规模可以享受六税两费减半。

国家税务总局公告2018年第18号 国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告

一、同时符合以下条件的一般纳税人，可选择按照《财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）第二条的规定，转登记为小规模纳税人，或选择继续作为一般纳税人：

（一）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条的有关规定，登记为一般纳税人。

（二）转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期，下同）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期，下同）累计应征增值税销售额（以下称应税销售额）未超过500万元。

转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算上款规定的累计应税销售额。

财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知 财税〔2019〕13号三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。