借：应付账款/其他应付款
贷：以前年度损益调整
 
借：以前年度损益调整
贷：未分配利润——期初

土地的价值是按照房屋所占用土地的面积分摊。

主要看拨款的对象，如果拨给公司党组织，不需要并入企业收入缴纳相关税收；如果拨给企业只涉及企业所得税，可以作为不征税收入，但相应支出不得税前扣除。

如果以资本公积增资，需要到工商部门办理核准手续，否则不法律效力。

根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可以暂按账面发生金额进行核算；但是在汇算清缴时，应当补充提供该成本、费用的有效凭证。因此，2019年2月份收到2018年的汽油发票可以作为2018年税前扣除凭证。

企业经营范围和发票使用范围是两个不同法律和部门规范的概念，不能混为一谈。所谓经营范围是指企业从事经营活动的业务范围，一般以工商登记中的营业执照及备案的企业章程中的范围为准，是工商部门登记和管理的事项。发票适用范围是税收上发票管理的事项。超过经营范围经营，只要经营事项开具的发票符合发票管理办法对于发票的规定，则不违法，即，可以超经营范围开具发票。如果上述业务属于日常业务，建议到工商部门增项，避免工商执法风险。

根据中华人民共和国社会保险法
第十条 职工应当参加基本养老保险，由用人单位和职工共同缴纳基本养老保险费。
无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员可以参加基本养老保险，由个人缴纳基本养老保险费。
第二十三条 职工应当参加职工基本医疗保险，由用人单位和职工按照国家规定共同缴纳基本医疗保险费。
无雇工的个体工商户、未在用人单位参加职工基本医疗保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员可以参加职工基本医疗保险，由个人按照国家规定缴纳基本医疗保险费。
 
非全日制就业人员，其养老保险和医疗报销由其个人按照规定缴纳。
 
但符合上述规定的必须是法律意义上的非全日制用工。
根据劳动合同法第68条:
非全日制用工，是指以小时计酬为主，劳动者在同一用人单位一般平均每日工作时间不超过四小时，每周工作时间累计不超过二十四小时的用工形式。
 
需要注意，地方法律对非全日制用工是有社保方面保护条款的，参照《上海市劳动和社会保障局、上海市医疗保险局关于本市非全日制就业的若干问题的通知》第三条规定，“非全日制劳动者的劳动报酬包括非全日制劳动者的工资收入和应当缴纳的社会保险费等，由用人单位和劳动者协商确定，但每小时不得低于小时最低工资标准。用人单位以非全日制劳动者的工资收入为基数，按照本市统一规定的比例支付社会保险费。”据此可知，单位支付给非全日制职工的劳动报酬中应该包含社会保险费用。

贵公司给非全日制员工发放的劳动报酬应该大于最低工资标准+按照发放金额计算的社保。

根据国家税务总局关于下发《货物期货征收增值税具体办法》的通知（国税发[1994]244号 ）
一、货物期货交易增值税的纳税环节为期货的实物交割环节。
三、货物期货交易增值税的纳税人为：
（一）交割时采取由期货交易所开具发票的，以期货交易所为纳税人。
期货交易所增值税按次计算，其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的销项税额，期货交易所本身发生的各种进项不得抵扣。
（二）交割时采取由供货的会员单位直接将发票开给购货会员单位的，以供货会员单位为纳税人。
所以，期货交易是否涉及增值税第一看是否有实物交割，没有实物交割不涉及增值税，第二看实际开具发票方。
期货投资产生实际损失的，可以在产生实际损失当期做所得税前扣除。

1.分割单是所得税概念，分割单用于未取得发票方进行税前扣除。对于增值税，费用分割依然需要按照转售处理做视同销售，而不是做进项税额转出。
2.分割单不是增值税发票，不涉及含税不含税一说，分割单上金额为接受分割单方购买相关产品服务所支出的费用，从金额上计算是含税金额。

一、食堂属于贵公司内部机构，所开收据为内部凭证，可以作为内部往来凭证，但税前扣除是食堂支出凭证，食堂支出凭证必须符合税收政策规定，不符合国税总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告 国家税务总局公告2018年第28号相关规定，入账后需要做所得税前调增。
二、食堂支出属于职工福利费核算范畴，应计入应付职工薪酬——职工福利费科目，然后按受益对象分配到成本费用中。

做过工商登记后需要到税务局去报道进行税务登记，主要是核税种、领发票（看个人需求）、购买税控设备等。
应该交什么税，税务局会给您核税种。主要应该为增值税（贵公司符合医疗机构条件的提供医疗服务免税）、附加税、房产税（自有房屋的）、和个人所得税。
符合增值税小微条件的相关税款会有减免。
 
个体户要求建账，至于怎么建账，能把账记成什么水平，没有强制要求，相关部门也没给纳税人提供良好条件。目前个体户基本上以核定征收为主。

需要计提，减免后转入其他收益。

第二百零一条 逃税罪
纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。 对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。 有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。

以上处罚对象包括法定代表人以及财务主管和其他主要责任人。

专利属于无形资产，专利有三种形成可能。第一、自行研发。第二、外购。第三、股东投入。
对于第一种，贵公司没有进行研发支出资本化，将相关费用均进行费用化。对该种情况不能按照评估价进行入账。需要按照会计差错处理。将对应年度管理费用调至无形资产，通过以前年度损益调整项目调增无形资产和未分配利润—年初。
 
对于外购形式未取得发票的，由于相关支出已经形成，贵公司未确认无形资产。也就是怼票子进费用了，该种情况不得再进行处理。
 
最后一种，投资者投入未开具发票导致专利未入账的，可以凭据评估价格入账。但是专利入账后，相关摊销不得做所得税税前扣除。

根据财政部 国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税、教育费附加政策的通知   
财税〔2005〕25号规定，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。以及按照(国家税务总局公告2012年第24号)文件第五条的规定，生产企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下同）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内（即今年4月18日前）收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。因此，出口企业经主管税务机关批准，企业在增值税纳税申报当期按免抵的增值税税额缴纳城市维护建设税和教育费附加。

 会计上对存货估价入库采取月底估价入帐，下月初再冲红。税收上依据国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告 国家税务总局公告2018年第28号 第六条  企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。因此，会计上可以在19年直接冲回，企业所得税上汇算之前取得发票按规定在税前扣除，不做纳税调整。

根据国家税务总局公告2015年第97号 国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告
二、研发费用归集
（三）其他相关费用的归集与限额计算
企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。在计算每个项目其他相关费用的限额时应当按照以下公式计算：
其他相关费用限额＝《通知》第一条第一项允许加计扣除的研发费用中的第１项至第５项的费用之和×10％/(1-10%)。
当其他相关费用实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除数额；当其他相关费用实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除数额。
研发费用总额100，其他费用10.除其他费用外五项费用之和为90  其他费用限额为90/0.9×10 为10万。
 
注意加计扣除需要分别计算每个项目的的其他费用扣除限额，而不是加总计算的概念。

根据贵公司提供的资料上述业务属于农村集体土地转包行为。依据现行税收政策，涉及缴纳增值税及附加税费、印花税、企业所得税。依据财政部 国家税务总局《关于集体土地城镇土地使用税有关政策的通知》财税〔2006〕56号规定，在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体所有建设用地、但未办理土地使用权流转手续的，由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税。因此，如属于土地使用税征收范围集体所有建设用地涉及缴纳土地使用税。

根据《黑龙江省城镇企业职工基本养老保险规定》(省政府令[2004]第7号)及相关规定，职工个人养老保险缴费基数是以参保人上年的工资总额为基础，根据当地上年在岗职工平均工资来衡量确定的，参保人上年的工资总额在当地上年在岗职工平均工资 60%-300%之间的，按参保人上年的工资总额确定缴费基数;参保人上年的工资总额低于当地上年在岗职工平均工资60%的，按当地上年在岗职工平均工资的60%确定缴费基数; 参保人上年的工资总额高于当地上年在岗职工平均工资300%的，按当地上年在岗职工平均工资300%确定缴费基数。因此，2月份领导想给员工涨工资，社保这一块缴纳基数不用在当年调整，作为下年的基数。

根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号 ）       　
为了进一步深化税务系统“放管服”改革，简化企业纳税申报资料报送，减轻企业办税负担，现就企业所得税资产损失资料留存备查有关事项公告如下:。
一、企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。
二、企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性。
 
资产损失直接在所得税汇算申报表中申报即可，相关资料留存备查。
虽然是改为备查，但如果是专项申报项目，相关资料和鉴定报告该有都要有。