根据财税[2016]36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》 第二十七条，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

可以按照非公益性捐赠处理，会计计入营业外支出。

根据、财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知  财税[2008]160号

三、本通知第一条所称的用于公益事业的捐赠支出，是指《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的向公益事业的捐赠支出，具体范围包括：

（一）救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动；

（二）教育、科学、文化、卫生、体育事业；

（三）环境保护、社会公共设施建设；

（四）促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。

四、本通知第一条所称的公益性社会团体和第二条所称的社会团体均指依据国务院发布的《基金会管理条例》和《社会团体登记管理条例》的规定，经民政部门依法登记、符合以下条件的基金会、慈善组织等公益性社会团体

五、本通知第一条所称的县级以上人民政府及其部门和第二条所称的国家机关均指县级(含县级，下同)以上人民政府及其组成部门和直属机构。

贵公司捐赠不符合所得税前扣除规定，不得税前扣除。

一、根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号附件2：

营业税改征增值税试点有关事项的规定试点规定，

纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。因此，工程建筑业简易计税方法下，分包方给我总包方开具的劳务分包发票，无论是专票还是普票都可以差额纳税。

二、2017年之后的合同如发生劳务分包合同，简易计税方法计税项目可以差额征税，一般计税方法项目预缴时差额预缴。

三、分包合同贴印花税票。

根据贵公司提供的资料“开发公司开发的项目涉及棚改回迁房，开发公司与政府签订回购协议约定回购价格 ，开发公司未参与拆迁，土地使用权为开发公司，类型为划拨用地”。贵公司属于公司开发后与政府签订回购协议的出售行为，不属于安置回迁户业务，不能适用《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函[2010]220号）第六条规定。（《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函[2010]220号）第六条规定实际是解决开发企业同回迁户置换土地的土地成本问题）

房地产开发企业即使在预售阶段，收取全款收入，增值税纳税义务发生时间仍然在交房时确认

根据中华人民共和国劳动和社会保障部社会保险事业管理中心《关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知》劳社险中心函〔2006〕60号二、关于工资总额的计算口径

依据国家统计局有关文件规定，工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额，由计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、特殊情况下支付的工资、津贴和补贴等组成。劳动报酬总额包括：在岗职工工资总额；不在岗职工生活费；聘用、留用的离退休人员的劳动报酬；外籍及港澳台方人员劳动报酬以及聘用其他从业人员的劳动报酬。

国家统计局“关于认真贯彻执行《关于工资总额组成的规定》 的通知”（统制字〔1990〕1号）中对工资总领的计算做了明确解释：各单位支付给职工的劳动报酬以及其他根据有关规定支付的工资，不论是计入成本的还是不计入成本的，不论是按国家规定列入计征奖金税项目的还是未列入计征奖金税项目的，均应列入工资总额的计算范围。因此，已退休人员如果跟贵公司签劳务合同，按规定缴纳统筹部分社保；贵公司按规定扣缴个人所得税（应减除税务机关开票时扣缴部分）。

根据《企业所得税法》规定，除企业所得税条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，即属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。因此，贵单位在企业所得税处理上可以遵循权责发生制原则，将一次性收取的会费分配计入所属年度所得额。

部分借给子公司涉及增值税及企业所得税。

财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

《税收征收管理法》第三十六条规定，企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。

只有登录发票开具系统，接替人员用管理员登录，可以开具增值税发票。

根据贵公司提供的资料“出售加油站产权 包括房屋 油罐 土地使用权 资质”，属于整体出售，分别按动产、不动产、无形资产缴纳相关税收，包括土地增值税、所得税、印花税、增值税及附加。

根据贵公司提供的资料“我单位有些职工被派出去工作 对方给的就餐补助”，单位有些职工被派出去工作 对方给的就餐补助具有取得派出劳务费性质，计入其他业务收入。 

《财政部 税务总局关于二手车经销有关增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第17号）规定：“自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。”

注意新规的适用范围：

1、从事二手车经销的纳税人；

2、销售其收购的二手车。

只有满足上述两个条件才能减按0.5%征收增值税，企业出售自己使用过的汽车不能享受新规。

在办理年度汇算前，您需要准备好您的收入、三险一金、专项附加扣除、其他扣除（年金、符合条件的商业健康保险或税延养老保险） 、捐赠、税收优惠、已纳税款等相关信息或资料，以备您填报申报信息时使用。

《财政部 国家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》（财会〔2020〕6号）第一条规定：“本通知所称电子会计凭证，是指单位从外部接收的电子形式的各类会计凭证，包括电子发票、财政电子票据、电子客票、电子行程单、电子海关专用缴款书、银行电子回单等电子会计凭证。”

纸质发票的照片不属于所规定的“电子会计凭证”，不需要按照财会〔2020〕6号的规定进行保存。如果企业基于自身的管理需要，可以自行规定保存。

免税的社会福利机构，是指依法登记的养老服务机构、残疾人服务机构、儿童福利机构及救助管理机构、未成年人救助保护机构内专门为老年人、残疾人、未成年人及生活无着的流浪乞讨人员提供养护、康复、托管等服务的场所。具体大致包括以下四方面：

养老服务机构，是指为老年人提供养护、康复、托管等服务的老年人社会福利机构。具体包括老年社会福利院、养老院（或老人院）、老年公寓、护老院、护养院、敬老院、托老所、老年人服务中心等。

残疾人服务机构，是指为残疾人提供养护、康复、托管等服务的社会福利机构。具体包括为肢体、智力、视力、听力、语言、精神方面有残疾的人员提供康复和功能补偿的辅助器具，进行康复治疗、康复训练，承担教育、养护和托管服务的社会福利机构。

儿童福利机构，是指为孤、弃、残儿童提供养护、康复、医疗、教育、托管等服务的儿童社会福利服务机构。具体包括儿童福利院、社会福利院、SOS儿童村、孤儿学校、残疾儿童康复中心、社区特教班等。

社会救助机构，是指为生活无着的流浪乞讨人员提供寻亲、医疗、未成年人教育、离站等服务的救助管理机构。具体包括县级以上人民政府设立的救助管理站、未成年人救助保护中心等专门机构。

通俗来讲，年度汇算就是居民个人将一个纳税年度内取得的综合所得合并后按年计算全年最终应纳的个人所得税，再减除纳税年度已预缴的税款后，计算应退或者应补税款。如果预缴的税款高于全年应纳的税款，您可以通过办理年度汇算申报以获得退税；如果预缴的税款少于全年的税款，您应当办理年度汇算申报并补缴税款。由此可见，退税或者补税是根据您的实际情况确定的，不可一概而论。 

资产处置损益主要用来核算固定资产，无形资产等因出售，转让等原因，产生的处置利得或损失。资产处置损益是损益类科目，发生处置净损失的，借记“资产处置损益”，如为净收益，则贷记“资产处置损益”。

一般计入其他业务成本中，会计分录如下：

借：其他业务成本-商标使用权

        贷：银行存款

其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他日常经营活动所发生的支出。

车辆购置税计税价格按照下列规定确定：

（一）纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款；

例：小李购买一辆小轿车，机动车销售统一发票上“价税合计”为22.6万元，“不含税价格”为20万元，“增值税税额”为2.6万元，本例中纳税人实际支付给销售者的全部价款为20万元，应纳车购税为20×10%=2万元。

（二）纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税；

例：某企业从境外购买一辆自用的小汽车，报关进口时缴纳关税7.5万元，缴纳消费税12.5万元，《海关进口关税专用缴款书》注明的关税完税价格为30万元。该企业办理车辆购置税纳税申报时，该进口车的车辆购置税计税价格=关税完税价格（30万元）+关税（7.5万元）+消费税（12.5万元）=50万元，应纳车辆购置税为50万元×10%=5万元。

（三）纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款；

（四）纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。

值得注意的一点是，在计算车辆购置税应纳税额时，计税价格不含税指的是不含增值税，像关税和消费税这样的价内税在计算的时候是不能剔除的。

大写金额书写规范

1、汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等。

2、中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。

3、中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。