答：根据《福建省农产品增值税进项税额核定扣除试点暂行实施办法》（闽财税〔2017〕40号）的规定，“第四条试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。”

　　因此，农产品增值税进项税额核定扣除试点企业购入除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，可以按照增值税专用发票注明的税额抵扣进项税额。

答：根据《财政部 国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）规定：“十六、纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照‘建筑服务’缴纳增值税。”

　　因此，建筑施工手脚架不属于建筑施工设备，应按照有形动产租赁服务缴纳增值税。

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“一、销售服务

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　　（六）现代服务。

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　　6.鉴证咨询服务。

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　　（2）鉴证服务，是指具有专业资质的单位受托对相关事项进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、职业技能鉴定、工程造价鉴证、工程监理、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等。”

　　因此，提供工程爆破评估服务，应按照鉴证服务缴纳增值税。

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“一、销售服务

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　　（七）生活服务

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　　2.教育医疗服务。

　　教育医疗服务，包括教育服务和医疗服务。

　　（1）教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。

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　　教育辅助服务，包括教育测评、考试、招生等服务。”

　　因此，企业举办技能竞赛收取的报名费，应按照教育服务缴纳增值税。

答：一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附《销售服务、无形资产、不动产注释》中的规定：“贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

　　各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。”

　　二、根据《财政部 国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）规定：“一、《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

　　因此，投资私募基金取得收益，属于非保本的收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

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　　第九条应税行为的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。

　　……”

　　因此，农民收到青苗补偿款不属于增值税征收范围，不征收增值税。

答：根据《国家税务总局关于纳税人为其他单位和个人开采矿产资源提供劳务有关货物和劳务税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第56号)规定：“纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税。”

　　因此，河道采砂属于矿产资源开采劳务，一般纳税人适用税率为13%。

答：根据《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）规定：“二、纳税人享受增值税即征即退政策，有纳税信用级别条件要求的，以纳税人申请退税税款所属期的纳税信用级别确定。申请退税税款所属期内纳税信用级别发生变化的，以变化后的纳税信用级别确定。

　　……”

　　因此，纳税人享受增值税即征即退政策，有纳税信用级别条件要求的，以纳税人申请退税税款所属期的纳税信用级别确定是否适用。

答：根据《财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税〔2008〕81号）规定：“一、对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。”

　　因此，农信社不属于农民专业合作社，销售本社成员生产的农业产品，不可以免征增值税。

答：根据《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第87号）规定：“一、2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额（以下称加计抵减15%政策）。

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　　纳税人确定适用加计抵减15%政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。”

　　因此，纳税人2019年已经适用增值税进项税额加计抵减15%的优惠政策，2020年需要重新提交《适用15%加计抵减政策的声明》。

答：根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定：“七、自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。……纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。”

　　因此，2020年应以2019年1-12月的销售额作为判定条件。

答：根据《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）规定：“一、企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。”

　　另根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定：“一、研发活动及研发费用归集范围。

　　本通知所称研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

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　　(二)下列活动不适用税前加计扣除政策。

　　1.企业产品(服务)的常规性升级。

　　2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

　　3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

　　4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

　　5.市场调查研究、效率调查或管理研究。

　　6.作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

　　7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。

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　　四、不适用税前加计扣除政策的行业

　　1.烟草制造业。

　　2.住宿和餐饮业。

　　3.批发和零售业。

　　4.房地产业。

　　5.租赁和商务服务业。

　　6.娱乐业。

　　7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。”

　　因此，企业只要符合研发费用加计扣除条件，在筹建期发生研发费用，可以适用企业所得税加计扣除政策。

答:根据《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》（国科发火〔2016〕32号）规定：“第二条本办法所称的高新技术企业是指：在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。”

　　另根据《中华人民共和国企业所得税法》（根据2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议《关于修改＜中华人民共和国电力法＞等四部法律的决定》第二次修正)规定：“第二条企业分为居民企业和非居民企业。

　　本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。”

　　因此，由于分支机构不具有法人资格，不符合高新技术企业认定条件，不可以单独享受高新技术企业所得税优惠政策。若总机构符合高新技术企业所得税优惠规定的，按汇总纳税相关规定并入总机构申报享受优惠。

答：根据《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）规定：“一、企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧（以下简称一次性税前扣除政策）。

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　　（二）固定资产购进时点按以下原则确认：以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认；以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认；自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认。

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　　二、固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。”

　　因此，企业上述情况属于采用分期付款方式购买固定资产，按固定资产到货时间确认购进时点。购置该设备的费用在在投入使用月份的次月所属年度即2019年按规定税前扣除。

答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）规定：“三、企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题

　　企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。”

　　另根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。”

　　因此，派驻单位给劳务派遣员工发放礼品，应作为职工福利费，不超过工资、薪金总额14%的部分，在企业所得税税前扣除。

答：根据《财政部 关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》(财政部公告2019年第98号)规定：“四、自2020年1月1日起至2022年12月31日，在职职工人数在30人（含）以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。

　　五、本公告自2020年1月1日起执行。”

　　因此，2020年补申报2019年逾期未申报的残疾人就业保障金，不享受在职职工人数30人以下免征的优惠政策。

答：根据《财政部 关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》(财政部公告2019年第98号)规定：“四、自2020年1月1日起至2022年12月31日，在职职工人数在30人（含）以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。”

　　因此，在职职工人数在30人（含）以下的企业成立满3年后，在2020年1月1日到2022年12月31日期间，仍可以免征残疾人就业保障金。

答：根据《财政部 关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》(财政部公告2019年第98号)规定：“四、自2020年1月1日起至2022年12月31日，在职职工人数在30人（含）以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。

　　五、本公告自2020年1月1日起执行。”

　　因此，在职职工30人以下的企业，2020年申报2019年所属期的残疾人就业保障金，可以享受免征的优惠政策。

答：根据《国家税务总局福建省税务局关于<福建省办税事项“全省通办”清单>和<福建省办税事项“全市通办”清单>的通告》(国家税务总局福建省税务局通告2019年第13号)规定：“三、本次推行‘全市通办’业务范围包括10大类62个办税事项(详见附件2)。

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　　(三)申报纳税类29项：纳税人、扣缴义务人在申报期限内办理纳税申报、税款缴纳(仅限通过财税库银横向联网电子缴税系统划缴税款的方式)等相关事项、财务会计报告报送、申报错误更正。”

　　因此，更正申报可以同城通办。

答：根据《国家税务总局关于纳税信用修复有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第37号）规定：“一、纳入纳税信用管理的企业纳税人，符合下列条件之一的，可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复。

　　(一)纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的。

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　　二、符合本公告第一条第(一)项所列条件但失信行为尚未纳入纳税信用评价的，纳税人无需提出申请，税务机关按照《纳税信用修复范围及标准》调整纳税人该项纳税信用评价指标分值并进行纳税信用评价。

　　……”

　　因此，逾期一天报税属于尚未纳入纳税信用评价的失信行为，纳税人无需提出申请，由税务机关按照《纳税信用修复范围及标准》调整纳税人该项纳税信用评价指标分值并进行纳税信用评价。