答：根据《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税[2018]99号),企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

根据《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税[2018]64号），委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。 

答：（1）接受其他单位或者个人捐赠的收入；

（2）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

（3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

（4）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

（5）财政部、国家税务总局规定的其他收入。

答：根据《财政部、国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》(财税〔2018〕13号)等有关规定，符合条件的非营利组织必须同时满足以下条件：

（一）依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构、宗教活动场所、宗教院校以及财政部、税务总局认定的其他非营利组织；

（二）从事公益性或者非营利性活动；

（三）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；

（四）财产及其孳息不用于分配，但不包括合理的工资薪金支出；

（五）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关采取转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织等处置方式，并向社会公告；

（六）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利，本款所称投入人是指除各级人民政府及其部门外的法人、自然人和其他组织；

（七）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产，其中：工作人员平均工资薪金水平不得超过税务登记所在地的地市级（含地市级）以上地区的同行业同类组织平均工资水平的两倍，工作人员福利按照国家有关规定执行；

（八）对取得的应纳税收入及其有关的成本、费用、损失应与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算。

答：纳税人取得经营所得按年计算个人所得税，应在取得所得的次年3月31日前，向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表(B表)》;从两处以上取得经营所得的，选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表(C表)》。

　　文件依据：《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第62号)。

答：可以。增值税纳税义务发生时间在2020年3月1日至12月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，可以按照1%征收率开具增值税专用发票。

　　参考政策：《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第5号）第一条；

答：开票可以参考以下两种情况处理：

　　（1）如果是修理时耗用的一些必须的耗材和小零件，一般不单独开票的，这种一般按照修理修配劳务开具发票；

　　（2）如果是修理时，客户单独购买、单独更换的一些修理厂明确标明价格的配件，这种一般单独开具发票的，开具具体配件的名称和对应的税收分类编码。

答：一般纳税人因购入税控系统、缴纳税控设备维护费，本期有税款，需要做全额抵减，可以参考以下操作：

　　（1）先填写附表四的第2列“本期发生额”和第4列“本期实际抵减税额”，第4列填写实际需要抵减的数据，此数据要小于等于主表19+21栏之和。如果没有抵减完，会体现到期末余额，下期会再结转到期初余额中；

　　（2）将附表四第4列“本期实际抵减税额”手工填写到主表23行；

　　（3）最后填写《增值税减免税申报明细表》，减税性质代码及名称选择“0001129914”，后面的列次和附表四的列次填写一致的数字就可以了。

答：工商年报中的“单位缴费基数”填写报告期内单位缴纳社会保险费的工资总额，按缴费人员的应缴口径计算。

答：可以参考以下两种情况处理：

　　【情况一】生育津贴大于实际支付的工资时：冲减正常发放工资对应的全部相关成本费用，挂其他应付款。

　　借：银行存款

　　贷：管理费用/销售费用等

　　其他应付款

　　【情况二】生育津贴小于实际支付的工资时：

　　（1）冲减正常发放工资对应的部分相关成本费用；

　　借：银行存款

　　贷：管理费用/销售费用等

　　（2）将差值部分计入其他应收款；

　　借：其他应收款

　　贷：应付职工薪酬

　　（3）后期实际发放工资时，冲减其他应收账款即可。

　　借：应付职工薪酬

　　贷：其他应收款

　　银行存款

答：企业按照税法规定应交纳的增值税等税费，应当根据其余额性质在资产负债表进行列示。“应交税费”科目下的“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示。

　　【拓展】（1）“应交税费”科目下的“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”等明细科目期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示；

　　（2）“应交税费——待转销项税额”等科目期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动负债”或“其他非流动负债”项目列示；

　　（3）“应交税费”科目下的“未交增值税”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等科目期末贷方余额应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。

答：企业转让股权需要交印花税、企业所得税，同时可能会涉及增值税和城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加。具体可参考：

　　（1）印花税：按“产权转移书据”以所载金额的万分之五缴纳；

　　（2）企业所得税：转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得；

　　（3）增值税：转让上市公司股权需要按“金融商品转让”缴纳增值税，一般纳税人税率6%，小规模征收率3%；转让非上市公司股权不涉及增值税；

　　（4）城建及附加：根据实际缴纳的流转税计算相应的城建税（7%、5%、1%）及教育费附加（3%）、地方教育费附加（2%）。

　　提醒：小规模纳税人可在50%的税额幅度内减征城市维护建设税、印花税（不含证券交易印花税）、教育费附加和地方教育附加，具体减征幅度以当地要求为准。

　　政策依据：《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号）第三条。

答：需要的。纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。

　　【拓展】企业地址跨区搬迁操作流程：

　　（1）纳税人因住所、经营地变动涉及改变税务登记机关的，向原主管税务机关提出办理迁出。提供以下资料：《注销税务登记申请审批表》、税务登记证及副本（或营业执照及副本）、《发票领用簿》及未验旧、未使用发票、住所或经营地点变动的相关证明资料原件及复印件、使用增值税税控系统的增值税纳税人应提供金税盘、税控盘和报税盘，或者提供金税卡和IC卡、其他按规定应收缴的设备。

　　（2）纳税人因住所、经营地变动涉及改变税务登记机关的，在领取迁出地税务机关出具的《税务事项通知书》30日内向迁入地税务机关申报办理税务登记。需要提供以下资料：迁出地税务机关出具的《税务事项通知书》、《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》(增值税一般纳税人提供)。

　　具体执行情况，各地有差异，可以向当地主管部门确认下，以主管部门的回复为准。

答：如果企业购置的二手车是已提足折旧的，可以在预计可使用的寿命内计提折旧；如果是尚未提足折旧的二手车，会计上合理确定折旧年限即可，税法上按规定的最低折旧年限4年减除转让方已实际计提折旧的年限，以剩余的折旧年限来计提。

　　提醒：取得旧固定资产折旧年限的确定可参考以下两种情况：

　　【情况一】企业取得尚未提足折旧的旧固定资产：

　　（1）会计上：可以在预计可使用的寿命内计提折旧；

　　（2）税法上：此固定资产的折旧年限不得低于《企业所得税法实施条例》第六十条规定的最低折旧年限减去已经使用年限。

　　【情况二】企业取得已提足折旧的旧固定资产：

　　（1）会计上：可以在预计可使用的寿命内计提折旧；

　　（2）税法上：按照与会计上一样的折旧期限确定即可。参考政策《企业所得税法实施条例》第六十条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限为：

　　①房屋、建筑物折旧年限为20年；

　　②飞机、火车、轮船、机器、机械和其他的生产设备为10年；

　　③与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为5年；

　　④飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年；

　　⑤电子设备折旧年限为3年。

　　【拓展】常见的会计上确认折旧年限的方法可参考：

　　（1）按照新取得该项固定资产的预计可使用年限减去该旧固定资产实际已使用的年限。实际已使用年限可参考该旧固定资产原拥有企业的原始入账发票，出厂时间证明等资料。

　　（2）按照已使用过固定资产的新旧磨损程度、使用情况以及是否进行改良等因素合理估计新旧程度，然后与新取得该固定资产的预计使用年限相乘确定。

答：可以。增值税小规模纳税人根据实际业务需要，为购买方就某一笔业务开具3%征收率增值税专用发票的，需要就该笔业务按3%征收率申报缴纳增值税。未开具专用发票的其他适用3%征收率的应税销售收入，仍可以适用增值税小规模纳税人复工复业增值税减征或免征政策。

答：可以。一般纳税人可以在增值税免税、减税项目执行期限内，按照纳税申报期选择实际享受该项增值税免税、减税政策的起始时间。

参考政策：《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2020年第9号）第五条；

《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)第五条。

答：延期至2020年12月31日。

一般纳税人符合以下条件的，在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元。其他事宜按照（2018年第18号）、（2018年第20号）的相关规定执行。

参考政策：《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2020年第9号）第六条；

《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（2018年第18号）；

《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退（免）税问题的公告》（2018年第20号）。

答：2020年5月1日至2020年5月19日国家税务总局2020年第10号公告发布前，纳税人已经缴纳符合公告规定缓缴税款的可申请退还，一并至2021年首个申报期内缴纳。通常来说，小型微利企业的企业所得税不会在5月份预缴，不存在退还的问题。按月预缴的个体工商户经营所得有可能会需要办理退税。

　　小型微利企业所得税延缓缴纳政策：2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企业在2020年剩余申报期按规定办理预缴申报后，可以暂缓缴纳当期的企业所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。在预缴申报时，小型微利企业通过填写预缴纳税申报表相关行次，即可享受小型微利企业所得税延缓缴纳政策。

　　个体工商户所得税延缓缴纳政策：2020年5月1日至2020年12月31日，个体工商户在2020年剩余申报期按规定办理个人所得税经营所得纳税申报后，可以暂缓缴纳当期的个人所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。其中，个体工商户实行简易申报的，2020年5月1日至2020年12月31日期间暂不扣划个人所得税，延迟至2021年首个申报期内一并划缴。

　　参考政策：《关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项的公告》（国家税务总局公告2020年第10号）。

答案：异议申诉及收入删除功能使用需要慎重。

建议纳税人先与扣缴单位联系，确认相关收入情况，对确实属于被冒用的再进行申诉或删除。

如果纳税人取得了该笔收入，仅是对相关金额有异议，可联系支付单位更正。

纳税人如果进行虚假申诉或删除导致少缴税款，将会影响其纳税信用，情况严重的，将承担相应法律责任。

答：现金支票若填写或盖章错误等，必须作废，然后重新申请开具，出纳应在现金支票的正联和存根联标记作废，并妥善保管，同时在现金支票使用登记簿对应位置上进行记录。

答案：根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）第二十二条规定，纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除：

（一）纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；

（二）纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。

第二十三条规定，本办法所称被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。

同时，根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第60号）第三条第（六）款规定，纳税人享受符合规定的专项附加扣除的计算时间分别为：赡养老人，为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。

第十六条规定，纳税人享受赡养老人专项附加扣除，应当填报纳税人是否为独生子女、月扣除金额、被赡养人姓名及身份证件类型和号码、与纳税人关系；有共同赡养人的，需填报分摊方式、共同赡养人姓名及身份证件类型和号码等信息。

纳税人需要留存备查资料包括：约定或指定分摊的书面分摊协议等资料。