一、如果地下车位有产权，那么车位也按照视同销售处理，按规定缴纳土地增值税，扣除相应成本。

二、如果地下车位属于没有产权的人防设施，贵公司赠送行为相当于出租，相关成本不得在土增税清算扣除。

 目前关于地下车位的土增税处理各地方规定差异表较大，详细还请咨询主管税务机关。

社保方面：已退休人员无法签订有法律效力的劳动合同，不需要缴纳个人部分社保，但退休人员再任职工资企业需要缴纳统筹部分社保。

个人所得税方面：一、根据《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕382号）规定：“……退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按‘工资、薪金所得’应税项目缴纳个人所得税。”

二、根据《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》（国税函〔2006〕526号）规定：“退休人员再任职,应同时符合下列条件：

（一）受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系；

（二）受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时,仍享受固定或基本工资收入；

（三）受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇；

（四）受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。”

由于现行劳动合同法不支持退休人员签订劳动合同的效力，所以在实际操作中有税务机关将个人所得按照劳务所得项目计算缴纳个税的情形。

贵公司可以根据上述条款与主管税务机关进行沟通。

根据贵公司提供的资料“我司有两项诉讼，一个胜诉一个败诉，假设胜诉本金100万，败诉本金200万，要求，判决书中都写道如果10内未归还本金，按照银行同期贷款利率计算利息至还款结束之日止”，上述业务不属于或有事项，是确定的权利和义务，因此，根据权责发生制原则，逾期应收取和应支付的利息会计上需要计提，胜诉应收利息计入“营业外收入”；败诉应付利息应计入“营业外支出”。

1.贵公司为老板缴纳的商业保险应当并入工资薪金总额计算个人所得税。

国家税务总局发出的《关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发〔1998〕155号）第二条第二项规定，从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税。

根据财政部 国家税务总局 保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知财税〔2017〕39号   

一、关于政策内容

 对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年（200元/月）。单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计入员工个人工资薪金，视同个人购买，按上述限额予以扣除。

只有购买带有税优编码的商业健康保险，才有每个月200元的抵扣限额。

如果贵公司为老板购买的保险没有税优编码。该保险需要并入老板的工资薪金缴纳个人所得税且不得抵扣。

2.目前的政策下，贷款利息不得抵减个人应税所得额。

根据2016年36号文件

第四十九条 个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。

增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。

第五十条 增值税起征点幅度如下:

（一）按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）。

（二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。

贵公司采购方如果不是按次纳税，是按期申报。请按照月销售额5000-20000元进行判定。

根据贵公司提供的资料，2017年所得税汇算清缴后，所得税费用减少，借：应交税费——应交所得税或递延所得税资产 贷：以前年度损益调整，借：以前年度损益调整 贷：利润分配——未分配利润；需要调整2017年利润表所得税费用的项目金额。

会计确认收入和增值税纳税义务发生是两个概念，只是往往这两个时点一般会一同发生。

根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号

第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：

（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

根据销售形势的不同增值税纳税义务发生的时点也不同。

如果贵公司业务符合会计收入确认条件，那么会计上确认收入。如果增值税没有发生纳税义务，那么不需申报。如果增值税纳税义务已经发生，但是没有开票。在增值税申报表未开票收入中进行申报，待开票之后进行红冲，由于在新的增值税比对系统下，未开票收入是负数可能出现锁税盘的情况，建议贵公司在红冲申报当期携带相关合同，会计处理到纳税大厅进行申报。

根据财税[2016]36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》 第二十七条，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

因此，购入礼盒送人属于个人消费（业务招待范畴），增值税专用发票进项税不可以抵扣。

根据财税[2016]47号 财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知

一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

选择一般计税方法：一般纳税人按照10%计算缴纳增值税并抵扣进项，小规模纳税人按照3%征收率计算缴纳增值税。

选择差额计税：一般纳税人和小规模都是以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

另国家税务总局 关于发布《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）》的公告 国家税务总局公告2016年第29号规定，免税或零税率的规定。纳税人以对外劳务合作方式，向境外单位提供的完全在境外发生的人力资源服务，属于完全在境外消费的人力资源服务。对外劳务合作，是指境内单位与境外单位签订劳务合作合同，按照合同约定组织和协助中国公民赴境外工作的活动。

根据财政部 税务总局《关于简并增值税税率有关政策的通知》财税〔2017〕37号 二、纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：

（一）除本条第（二）项规定外，纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；因此，上述政策对取得小规模纳税人开具的3%专票可以计算抵扣，小规模纳税人通常为按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税向税务机关人代开的增值税专用发票，非自产农产品小规模纳税人。

根据国家税务总局公告2011年第25号  企业资产损失所得税税前扣除管理办法

第二十七条 存货报废、毁损或变质损失，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：

（一）存货计税成本的确定依据；

（二）企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料；

（三）涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明；

（四）该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。

国税总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告 国家税务总局公告2018年第28号

第六条企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。

所以，在汇算清缴申报结束之前未取得发票的相关费用不得所签扣除。所得税不得税前扣除并不影响会计处理，会计上可以根据合同金额以及相关初始费用进行入账，其在本期所计提折旧做纳税调增处理即可。

未收到红字发票，购买方应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，收到红字发票和蓝票后再做账务调整。

根据国家税务总局公告2016年第47号 国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告

购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统（以下简称“新系统”）中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》，详见附件），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发、或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税，其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

  上述从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。

混合销售中的特定情形：自2017年5月1日起 ，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号） 

贵公司业务是不是混合销售按兼营分别适用不同税率。装修费部分按建筑劳务10%税率缴纳增值税开具发票；200万的办公家具非建筑材料，按照销售货物缴纳增值税，应当按照16%计算缴纳增值税。

一、国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告国家税务总局公告2015年第84号规定，增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。二、根据国税发[1999]58号 国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知

二、关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题

个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。

公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。

根据现行税收政策，个人抬头的话费发票报销，不能作企业所得税税前扣除凭据，需进行纳税调整。

根据国家税务总局关于简化建筑服务增值税简易计税方法备案事项的公告，国家税务总局公告2017年第43号。

一、增值税一般纳税人（以下称“纳税人”）提供建筑服务，按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，实行一次备案制。

二、纳税人应在按简易计税方法首次办理纳税申报前，向机构所在地主管国税机关办理备案手续，并提交以下资料：

（一）为建筑工程老项目提供的建筑服务，办理备案手续时应提交《建筑工程施工许可证》（复印件）或建筑工程承包合同（复印件）；

（二）为甲供工程提供的建筑服务、以清包工方式提供的建筑服务，办理备案手续时应提交建筑工程承包合同（复印件）。

三、纳税人备案后提供其他适用或选择适用简易计税方法的建筑服务，不再备案。纳税人应按照本公告第二条规定的资料范围，完整保留其他适用或选择适用简易计税方法建筑服务的资料备查，否则该建筑服务不得适用简易计税方法计税。

所以之前老项目已经备过案的，同一项目无需再次备案，可以按老项目全部开出发票。

根据《企业所得税法》第十三条规定，在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除，包括：已足额提取折旧的固定资产的改建支出：租入固定资产的改建支出：固定资产的大修理支出；其他应当作为长期待摊费用的支出。

以及国税总局2012年第57号公告 《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》

第二条  居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业），除另有规定外，其企业所得税征收管理适用本办法。

贵公司为不具有法人资格，如按总分机构纳税，由总公司进行汇总纳税，贵公司的装修费用可以作为长期待摊费用在总分机构汇总纳税申报时进行税前扣除。

根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号

附件2：

一般纳税人销售其2016年5月1日后自建的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

所以，贵公司在预缴时应按按照预收全款和价外费用按照3%进行预缴。

根据国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告 国家税务总局公告2018年第28号 
第八条  税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。
内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。
第九条  企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。
税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。
第十条  企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。

一、根据财税[2016]36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》 第二十七条，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

因此，用于简易计税项目进项税不得抵扣，另外差额计税分包部分进项税不得抵扣，需要先认证再进行进项税额转出处理。

二、根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号

附件2：

试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。因此，不受地域限制。