国税发[2005]172号：四、个人将通过受赠、继承、离婚财产分割等非购买形式取得的住房对外销售的行为，也适用《通知》（国税发「2005」89号）的有关规定。

　　其购房时间按发生受赠、继承、离婚财产分割行为前的购房时间确定。

国税函[2004]1036号：对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属，不征契税。

　财税[2016]36号附件2一（二）不征收增值税项目：5.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。

　　所以企业通过合并，将实物资产及与其相关的债权、债务和劳动力一并转让的，不征增值税，且对应的进项税额可以抵扣。

参考《企业会计准则讲解》相关规定，自然灾害损失、保险赔款、捐赠等，应当归并到相关类别中，并单独反映。比如，对于自然灾害损失和保险赔款，如果能够确指属于流动资产损失，应当列入经营活动产生的现金流量；属于固定资产损失，应当列入投资活动产生的现金流量。如果不能确指，则可以列入经营活动产生的现金流量。捐赠收入和支出，可以列入经营活动。如果特殊项目的现金流量金额不大，则可以列入现金流量类别下的"其他"项目，不单列项目。

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条第（二）项规定，为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等属于职工福利费的扣除范围。

　　因此，企业为本企业任职的员工支付的供暖费，可以作为职工福利费按相关规定在企业所得税前扣除。

依据财税[2009]167号规定，自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照"财产转让所得"，适用20%的比例税率征收个人所得税。

　　限售股转让所得个人所得税，以限售股持有者为纳税义务人，以个人股东开户的证券机构为扣缴义务人。限售股个人所得税由证券机构所在地主管税务机关负责征收管理。限售股转让所得个人所得税，采取证券机构预扣预缴、纳税人自行申报清算和证券机构直接扣缴相结合的方式征收。

根据《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第86号）规定，纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第十四条规定的视同销售服务。

　　因此，上述免租期不需要视同提供服务，不征收增值税。

根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）第八条的规定，个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得性质，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税。

　　另根据《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》（国税发〔2009〕121号）第二条的规定，（一）《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）第八条规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法，仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形。

　　因此，个人担任公司董事且不在单位任职，其取得的董事费收入应按劳务报酬所得计征个人所得税。

根据《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）第一条的规定：

　　企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：

　　一、企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；

　　二、企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；

　　三、企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

　　因此，个人顾客通过消费积分兑换礼品符合以上第三条规定，不征收个人所得税。

　账务处理参考如下：

　　确认佣金费用时：

　　借：销售费用-销售佣金

　　　贷：其他应付款

　　支付佣金时：

　　借：其他应付款-佣金

　　　贷：应交税费-代扣代缴增值税

　　　　　　　　　-代扣代缴附加税

　　　　　银行存款

　　缴纳代扣税费时：

　　借：应交税费-代扣代缴增值税

　　　　　　　　-代扣代缴附加税

　　　贷：银行存款

　　抵扣进项税时：

　　借：应交税费-应交增值税（进项税额）

　　　　借：销售费用-销售佣金（红字）

差旅费主要是本企业任职或受雇员工因公离开单位所在地城市发生的支出。律师不是贵公司的人员，所以不能作为差旅费支出。其他人员的支出区分以下处理：

　　（1）企业负担与本企业生产经营有关的客户的交通、食宿等费用，如果符合业务招待费的范畴，相关支出可以在业务招待费中列支。

　　（2）如果属于贵公司聘请的劳务人员，则应当以支付劳务费的形式列支。

　　所以贵公司的该项支出应当作为劳务费列支，律师应当把这部分费用作为劳务费收入到税务机关代开发票。

增值税进项税额的处理主要区分以下几种情形：

　　（1）从政府购入土地，取得的是土地出让金票据。

　　①房地产开发企业中的一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。

　　②其他企业不得抵扣，也不得差额纳税。

　　（2）从其他纳税人购入土地使用权。

　　①取得增值税专用发票，认证后进项税额正常抵扣。

　　②未取得增值税专用发票，不得确认进项税额。

财务处理：

　　购卡时计入预付账款；后续发给员工时计入应付职工薪酬——职工福利，同时冲减预付账款，并代扣代缴个人所得税。

　　税务处理：

　　该所得属于任职、受雇取得的补贴，应当缴纳个人所得税；可以作为员工补贴（福利费）在企业所得税前扣除。

　　《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）第一条规定，企业职工福利费包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利：第二条最后一款同时明确，企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，应当纳入工资总额管理。

　　《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第三条第二款规定，企业职工福利费包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

　　《国务院关于修改<中华人民共和国个人所得税法实施条例>的决定》（中华人民共和国国务院令第600号）第八条第一项的规定：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

针对非国家机关、国有企业、事业单位的法人来说，其法定代表人可以同时担任财务负责人。但国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度，不得担任财务负责人。

　　《公司法》、《合伙企业法》等多部民商类法律均未禁止公司法定代表人同时担任财务负责人。

　　《会计基础工作规范》第十六条：第十六条 国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。

根据国家税务总局公告2016年第53号，销售预付卡或充值卡时，没有发生纳税义务，不需要交增值税。

根据财税[2001]157号：其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；是指不超过上年年平均工资的3倍的部分免个税。

国税函[2004]865号：允许个人在税前扣除的对教育事业和其他公益事业的捐赠，其捐赠资金应属于其纳税申报期当期的应纳税所得；当期扣除不完的捐赠余额，不得转到其他应税所得项目以及以后纳税申报期的应纳税所得中继续扣除，也不允许将当期捐赠在属于以前纳税申报期的应纳税所得中追溯扣除。

《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》（1988年9月29日财政部文件（88）财税字第255号发布） 第十九条规定：“应纳税凭证所载金额为外国货币的，纳税人应按照凭证书立当日的中华人民共和国国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额。”

国家税务总局公告2017年第23号：本年度新成立的企业，预计本年度符合小型微利企业条件的，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过50万元的，可以享受减半征税政策。

　国家税务总局公告2011年第34号：

　　 二、关于企业员工服饰费用支出扣除问题企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。