各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：

　　《2008年全国税收工作要点》已经2008年全国税务工作会议讨论通过，现印发给你们，请认真贯彻执行，并将执行中的情况和问题及时向国家税务总局报告。

　　国家税务总局

　　二〇〇八年二月三日

2008年全国税收工作要点

　　2008年全国税收工作总体要求是：全面贯彻党的十七大和中央经济工作会议精神，高举中国特色社会主义伟大旗帜，以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，牢固树立聚财为国、执法为民的工作宗旨，坚持依法治税，完善税收制度，优化纳税服务，规范税收管理，加强队伍建设，推进反腐倡廉，为夺取全面建设小康社会新胜利作出新的贡献。主要工作如下：

　　一、认真学习贯彻党的十七大精神，全面提高税收工作水平

　　（一）认真组织学习贯彻党的十七大精神。深入学习贯彻党的十七大精神是全国税务系统当前和今后一个时期的首要政治任务。各级税务机关要紧密结合税收工作实际，深入学习贯彻十七大精神，坚持高举中国特色社会主义伟大旗帜，努力发挥税收的职能作用；坚持深入贯彻落实科学发展观，努力实现税收事业又好又快发展；坚持促进社会和谐，努力建设社会主义和谐税收；坚持发扬改革创新精神，努力开创税收事业发展新局面；坚持推进党的建设新的伟大工程，努力建设高素质的税务干部队伍。要制定具体计划和措施，分层次组织好领导干部的专题培训和轮训。根据十七大战略部署，深入研究税收工作中的重大问题，按照税收改革和发展的目标，提出改进和加强税收工作的措施和办法。认真督促检查，及时全面了解学习情况，切实加强指导，总结推广经验。

　　二、加强税收法制建设，进一步推进依法治税

　　（二）推进税法体系建设。按照国务院统一部署，积极参与税收立法调研，完善税收法律体系，提升税收法律级次。加强税制改革的统筹规划，制定中长期税制改革规划。加快税收基本法的立法进程。推动税收征管法、发票管理办法修订工作，做好发票管理办法实施细则修订工作。健全税务部门规章和规范性文件的制定程序和备案审查机制。完善税收立法听证制度。建立健全税收政策执行、反馈和调整机制。

　　（三）规范税收执法。深入贯彻国务院全面推进依法行政实施纲要。认真落实组织收入原则，做到依法征税、应收尽收、坚决不收过头税、坚决防止和制止越权减免税。既不能人为调节收入进度违规批准缓税，也不能寅吃卯粮收过头税，严禁转引税款。认真落实税收收入计划，完成国家预算税收任务。规范和减少税务行政审批项目，加强对取消的行政审批项目的事后监管，探索保证审批权力正确行使、后续管理科学有效的制度和机制。加强税收执法检查，最大限度地减少执法随意性。总局对省级国、地税机关有重点地进行检查。推行税收执法管理信息系统，科学合理地分解落实岗位职责，规范工作流程，加强考核评议，严格过错追究，全面落实执法责任制，切实降低税收执法风险。加强税务行政复议工作，修订《税务行政复议规则》，对近年复议工作进行检查。做好行政处罚和行政赔偿等工作。认真执行重大税务案件审理制度，严格案件审理工作程序。健全执法监督工作汇报、重大问题线索移送转办等工作制度，加强税收执法监督。

　　（四）大力整顿和规范税收秩序。认真组织开展税收专项检查工作，对房地产及建筑、餐饮及娱乐、有色冶金、烟草、电力、金融保险、证券、中介服务、大的品牌营销商（总代理商）等行业进行税收专项检查。组织对部分金融保险和供电行业汇总缴纳企业所得税企业进行重点检查。对一些征管基础比较薄弱、税收秩序相对混乱、案件线索指向比较集中或发案率较高、宏观税负偏低的地区，集中力量开展税收专项整治。突出重点，会同公安部门加大对涉税违法大要案的查处力度，严厉打击虚开和接受虚开增值税专用发票、利用“四小票”骗抵税款、骗取出口退税以及制售假发票等涉税违法行为。从2008年年初开始，与公安部门联合集中开展打击制售假发票、非法代开发票专项整治行动。加强案件协查工作，提高协查质量和效率。做好涉税违法案件的举报受理工作，实施举报案件分类管理。加强税务稽查基础建设，完善稽查工作制度。积极构建税务稽查和日常检查联动机制，严格执行税务稽查工作规程，对一般性专案、专项稽查，在实施前通知纳税人，确保纳税人的合法权益。凡涉嫌偷逃骗税的，管理部门要及时移交给稽查部门，防止以评代查；加大对涉税违法案件的处罚和执行力度，防止以补代罚。继续推行分级分类稽查。加强稽查案例分析，建立税收征管与税务稽查的良性互动机制，做到以查促查、以查促管。

　　（五）加强税法宣传教育。继续做好“五五”普法工作，广泛宣传税收法律、行政法规，普及税法知识，重点做好企业所得税法及其实施条例等新出台税收法律法规的宣传工作。规范税收宣传管理，加强资源整合和各方面协调配合。全面落实政府信息公开制度。认真开展第17个全国税收宣传月活动。加大对涉税违法案件的曝光力度，震慑涉税违法犯罪行为。发挥税务报刊、图书在税收宣传中的主渠道作用。加强税务网站建设。

　　三、积极稳妥地推进税制改革和税收政策调整，逐步建立有利于科学发展和公平分配的税收制度

　　（六）推进所得税制改革。全面贯彻落实新的企业所得税法及其实施条例，认真做好新老税法的衔接工作，清理相关优惠政策，制定和完善收入确认、税前扣除、税收优惠政策目录、减免税认定管理等相关配套管理制度和办法，落实各种过渡性安排，妥善处理好总分机构地区间所得税源转移问题，确保新税法顺利实施。加快推进个人所得税制改革工作，研究综合与分类相结合的个人所得税制度，更好地调节个人收入分配。

　　（七）深化流转税制改革。进一步完善增值税制度。继续在东北地区和中部地区部分城市进行增值税转型改革试点，研究制定在全国实施的方案。合理调整增值税起征点。加强对小规模纳税人管理。根据国家的产业政策，研究调整消费税的征税范围和税率。

　　（八）着力抓好地方税制改革。研究制定地方税制改革方案，推进房地产税制改革，深化房产模拟评税工作，扩大试点范围。改革资源税制度，合理调整税收优惠政策。落实新修订的耕地占用税暂行条例，及时制定实施办法，做好新旧政策的衔接工作，严格减免税管理。

　　（九）调整和完善税收政策。完善农产品加工税收政策，完善促进农业产业化重点龙头企业发展的税收政策，支持农产品加工业发展。研究制定有利于节约能源资源和保护生态环境的税收政策。完善出口退税和加工贸易税收政策，促进出口商品结构的优化，抑制高耗能、高排放、资源性产品出口。研究扩大服务贸易出口的税收政策。完善支持自主创新的税收政策，研究完善软件、集成电路税收优惠政策，落实国家中长期科学技术发展规划纲要。研究促进就业再就业的税收政策，支持下岗职工、军队转业干部、城镇退役士兵、随军家属就业，鼓励残疾人就业。落实国务院加快发展服务业的若干意见，清理现行涉及服务业的税收政策，研究推动服务业发展的税收政策。贯彻国家区域发展战略，研究区域协调发展和对外开放等方面税收政策，继续落实支持西部大开发、振兴东北老工业基地、促进中部崛起等税收政策。研究教育、文化等方面的税收政策，促进文化体制改革。研究支持国有企业重组上市的税收政策，推进国有企业股份制改革。落实国家房地产调控措施，研究支持经济适用房、廉租房等保障性住房建设和促进住房租赁市场发展的税收政策。加强地区间税收收入归属机制、电子商务税收政策与管理等方面的调研，为完善税收政策提供决策参考。

　　四、继续大力实施科学化、精细化管理，进一步提高税收管理的质量和效率

　　（十）认真做好征管基础工作。完善征管体制和制度，结合我国税收征管的特点，借鉴国际经验，从组织架构、职能调整、人力资源配置等方面积极探索。完善税收管理员制度，加强管理与服务。加强户籍管理，做好税务登记信息比对分析，切实掌握纳税人的开业、变更、注销、迁移、停业复业、外出经营等变化情况。加强对非正常户的管理。结合经济普查，加强与工商、统计等部门的信息沟通，建立统一的纳税人指标口径，准确掌握纳税人信息。落实集贸市场税收分类管理办法，跟踪了解未达起征点业户管理情况，规范个体税收管理。深化纳税评估工作，制定相关工作规程，加快评估模型的应用，加快评估应用平台建设。加强普通发票管理，继续做好税控器具推广应用和有奖发票工作。加强部门协作，拓宽获取第三方信息的途径，减少因信息不对称给税收管理带来的负面影响。

　　（十一）深入开展税收经济分析。认真落实税收分析工作制度，建立健全总局、省、市、县四级纵向分析联动和税收经济分析、企业纳税评估、税源监控、税务稽查横向互动机制。建立健全税收指标体系，规范数据定义口径，强化数据分析应用，加强跨部门信息交流，开展税负、弹性、税源、税收经济关联等分析，建立宏观税收经济预警分析系统，加强税收收入预测和能力估算工作，强化重点税源分析监控。

　　（十二）进一步加强流转税管理。完善增值税“一窗式”管理，制定一般纳税人认定管理办法，加强专用发票和“四小票”清单审核比对，做好增值税异常抵扣凭证审核检查工作，加强防伪税控一机多票系统开具增值税普通发票的管理，加强农产品收购加工、废旧物资回收经营企业增值税管理。研究制定金银首饰消费税管理办法，修订卷烟、汽油柴油行业消费税管理办法，加强酒类行业消费税管理。落实和完善建筑业、房地产业营业税项目管理办法，强化货物运输业、餐饮娱乐业等行业的营业税的征管。落实车辆税收"一条龙"管理办法，加强以票控税、信息共享、协同管理。

　　制定出口退税管理暂行条例，加强出口退税管理。建立和完善出口退税数据分析体系，开展出口退税预警评估工作，推进出口货物征退税衔接，规范和简化人工审核，防范和打击骗取出口退税违法行为。做好新出口退税审核软件的试点推广工作。推进出口退税审批权下放试点，改进出口退税管理模式。

　　（十三）加大所得税管理力度。加强汇总纳税企业所得税管理，逐步建立全国税务系统企业所得税信息交换平台。加强企业所得税分析评估和汇算清缴工作。研究规范企业所得税征管范围。加快推广应用个人所得税管理信息系统，稳步扩大全员全额扣缴明细申报的覆盖面。加强对高收入者的个人所得税征管，做好2007年度所得12万元以上个人自行纳税申报工作。强化对房地产交易和拍卖等行业的个人所得税管理。积极创造条件，逐步建立健全个人所得税管理档案。加大社保费征管力度，规范社保费征管流程。

　　（十四）加强国际税收管理。加大税收协定执行力度，健全和完善非居民企业税收管理机制，加大对外籍个人和外来承包工程与劳务的税收管理力度。加强反避税管理，健全和完善反避税工作制度、规范业务规程，解决通过转让定价、资本弱化、受控外国公司等方式逃避税收问题。加强我国居民企业境外投资所得税管理和"走出去"企业的税收管理服务工作。做好国际税收情报交换工作。加强世界贸易组织涉税有关工作。

　　（十五）加强地方各税种管理。建立健全地方税税源数据库，提高税源监控管理水平。落实房地产税收一体化管理工作规程，按照一体化管理的要求，广泛采集信息，开展信息比对和纳税评估，加强对房地产开发企业和建筑安装企业相关税种的管理。加强城镇土地使用税税源管理。加强土地增值税清算工作。加强国、地税局之间的协调配合，继续按照信息比对协调配合的思路，开展城建税的信息比对和委托代征工作。加强与保险监管机构的协调，强化对保险公司代收代缴车船税的政策辅导和监管，提高车船税信息化管理水平。推动部门联网，落实“先税后证”制度，加强契税征收管理。实施修订后的耕地占用税暂行条例，积极稳妥地推进耕地占用税和契税征管职能划转工作。加强资源税征管工作，建立健全资源税数据库，夯实管理基础。加强印花税和烟叶税征收管理。

　　（十六）搞好政务事务管理。完善各项管理制度，健全内部管理机制。加强公文处理，严格审核把关。严格控制会议数量，提高会议效率。实行督查考评及通报制度，促进工作落实。认真做好人大代表议案、建议和政协委员提案的答复工作。落实总局税收专题研究项目管理办法，实施税收科研精品战略。强化外事管理，严格执行外事规定，加强国际税收交流与合作。加强后勤管理工作，提高保障服务能力。强化车辆管理，抓好安全工作。加强资源节约宣传教育，建立机关资源消耗检查和通报制度，推进机关资源节约工作。

　　（十七）加强财务管理。深化财务管理制度改革，继续扩大定员定额试点范围，深化国库集中支付改革。加强财务监督，推行财务管理目标责任制考核，加强日常监督检查。加强预算管理，提高综合预算的准确性。严格落实基本支出经费最低保障线制度。加强国税系统车辆编制管理。做好税务服装换发工作。加强基本建设管理，严格基建项目审批，加强项目竣工决算审批，强化国税系统基建项目施工过程管理。

　　（十八）强化内部审计。研究制定国税系统审计工作发展规划，加强审计工作基础建设。积极开展财务收支、基本建设和政府采购审计。对行使财务管理权和执行财务制度情况以及重要财务事项进行专项审计和审计调查。完善经济责任审计制度，推行领导干部任中经济责任审计。加大后续审计力度，落实整改措施。加强审计成果的综合分析利用。强化审计质量控制。

　　（十九）规范政府采购。贯彻落实政府采购法，加大政府采购预算、政府采购实施计划和集中采购目录执行力度，强化风险防范，规范质疑处理，加强效益评估，提高政府采购效率和质量。强化监督，开展国税系统政府采购专项检查。加大系统协议供货软件的推广，积极推进政府采购电子化管理。

　　（二十）做好信访工作。完善信访制度，健全维护群众权益机制。落实信访责任制，坚持抓早抓小，及时发现和就地化解不稳定因素，把矛盾和问题解决在基层、解决在萌芽状态。重点解决初信初访问题，避免产生越级访、重复访以及集体访。坚持依法办事，与地方政府有关部门协调配合，促进群众的合理诉求及时得到妥善解决。

　　（二十一）全面推进税收管理信息化建设。完善现有应用系统，加强运行维护和信息安全保密工作。根据税收政策调整和业务变动情况，修改完善综合征管软件，优化业务操作规程。在省级局增配部分处理资源，有效支持现有各项应用，为各系统上线运行打下基础。完成南海灾备中心建设，为总局和部分地区提供数据备份服务。抓好安全体系、数字证书认证系统建设。推广应用综合办公系统、综合数据分析平台等。规范数据标准，强化数据采集，提高应用水平。完成金税三期初步设计和实施方案，加强系统上下的协调配合，共同做好金税三期建设的各项工作。以金税三期建设为契机，优化税收管理流程，推动税收管理体制和机制的完善，发挥信息化建设对整个税收工作的支撑和保障作用。

　　五、改进和优化纳税服务，积极构建和谐的税收征纳关系

　　（二十二）强化纳税服务理念。按照建设服务型政府的要求，牢固树立征纳双方法律地位平等的理念、公正、公开和文明执法是最佳服务的理念、纳税人正当需求应予合理满足的理念，做到依法、公平、文明服务，促进纳税人自觉主动依法纳税，不断提高税法遵从度。

　　（二十三）丰富纳税服务内容。落实纳税服务规范，统一办税服务厅标识，规范窗口设置和服务流程，落实纳税服务制度。加强纳税咨询辅导，无偿地为纳税人提供纳税咨询、办税指南等服务。积极开展纳税服务援助，有针对性地对不同群体提供个性化的纳税服务。加强纳税信用体系建设，完善纳税信用等级评定标准，建立纳税信用等级资料库，根据纳税人不同的信用等级开展纳税服务。大力开展文明办税服务，做到语言文明，举止庄重，热情周到，释疑解难。推进办税公开，充分保障纳税人的知情权、参与权、表达权、监督权。完善办税公开目录，及时公开涉税事项的决策、执行、结果等主要环节工作内容，定期公开纳税人咨询或反映的税收热点、难点问题。大力开展税收法律援助，维护纳税人合法权益。

　　（二十四）改进纳税服务手段和方式。全面加强办税服务厅、税务网站、12366纳税服务热线、税务手机短信等系统建设，进一步完善纳税服务手段。继续推行“一窗式”、“一站式”服务以及全程服务、提醒服务、预约服务、限时办理等多种服务方式。大力开展纳税服务志愿者行动。

　　（二十五）切实加强监管，促进注册税务师行业健康发展。加强行业制度体系建设，推进行业立法，建立健全执业准则体系，规范执业行为，提高执业质量，推动行业管理信息化建设，努力实现行业监管工作重心向基层转移、监管工作重点向执业质量转移，依法支持和促进注册税务师行业又好又快发展，更好地发挥税务中介服务的作用。

　　（二十六）进一步减轻纳税人办税负担。全面实行国税、地税共同办理税务登记证、开展纳税信用等级评定和税务检查，降低征纳成本。进一步优化办税流程，简化办税程序，精简并统一纳税人的报表资料。推行包括邮寄申报、电话申报、网络申报、银行网点申报、代理申报等多种申报缴款方式，积极稳妥地推进财税库银横向联网，方便纳税人缴税。

　　（二十七）完善纳税服务管理制度。健全纳税服务体制机制，充实服务人员，明确纳税服务的岗位职责。统一和规范纳税服务标准，建立和完善以纳税人满意度等为内容的纳税服务考核指标体系。建立纳税人对税务机关纳税服务质量的评议、评价和监督制度，及时受理纳税人投诉和举报。

　　六、切实加强干部队伍建设，努力打造一支政治素质高、业务技能强的专业化队伍

　　（二十八）加强领导班子建设。各级领导干部带头深入学习贯彻党的十七大精神，带头开展学习实践科学发展观活动，加强理论武装，坚定理想信念。坚持民主、公开、竞争、择优的八字方针，按照德才兼备、注重实绩、群众公认原则选拔领导干部，优化班子的年龄、知识、能力结构，提高领导班子的整体素质。加强制度建设，认真落实民主集中制，实行个人分工负责与集体领导相结合的制度，完善党组议事规则和决策程序，推进决策的科学化和民主化。改进后备干部管理办法，加强对后备干部的培养、选拔和监督。完善体现科学发展观和正确政绩观要求的干部考核评价体系。健全和完善巡视工作制度，全面推进巡视工作。

　　（二十九）深化干部人事制度改革。深入贯彻落实公务员法，积极研究解决公务员法实施中遇到的新情况新问题。完善竞争上岗办法，加大培养选拔优秀干部的力度。完善和落实领导干部任期、回避和交流等制度。深入研究并逐步建立税务系统专业职称、技能等级管理办法，认真做好规范津贴补贴后续工作。稳步推进事业单位管理体制改革。进一步做好离退休干部工作。积极支持工会、共青团、妇联等群众组织开展工作。

　　（三十）大规模培训干部。落实干部教育培训工作条例和税务系统干部教育培训规划，大力实施人才兴税战略。以提高干部素质能力为核心，以政治理论、政策法规、税收业务知识和岗位技能、反腐倡廉、文化素养等为教育培训内容，分级分类开展全员教育培训，重点抓好高层次专家队伍、中层管理干部和基层业务骨干的培训，通过理论培训和实践锻炼，培养一批能够从事反避税、税务稽查、税收分析、纳税评估和财产评估等方面工作的高素质专业人才。以提升干部教育质量为目标，建立并完善税务系统干部教育培训机构、师资队伍以及培训课程教材的教育培训保障体系，充分发挥总局党校和各级税务干部院校等培训机构的作用。保证处级以上领导干部5年内累计参加党校、行政学院、干部院校3个月以上脱产学习，基层干部每年参加脱产教育培训不少于12天，专职教师每年参加培训时间累计不少于1个月。有计划地组织开展岗位技能练兵、管理业务竞赛等在岗自学活动。

　　（三十一）加强党的先进性建设。认真学习贯彻新党章，巩固和扩大保持共产党员先进性教育活动的成果，切实落实党组抓党建工作责任制、党员联系和服务群众、党员党性定期分析、流动党员管理等一系列制度，充分发挥基层党组织的战斗堡垒作用和广大党员干部的先锋模范作用。以学习实践社会主义核心价值体系为重点，进一步加强和改进思想政治工作。深入开展精神文明创建活动，推动税务文化建设，培养和宣传具有行业特点、时代特征的先进典型，树立税务部门的良好形象。

　　七、完善惩治和预防腐败体系，进一步从源头上加强反腐倡廉建设

　　（三十二）切实加强领导干部监督工作。加强领导干部廉洁自律意识，认真落实廉洁自律各项规定，坚决执行四大纪律、五项规定和八条禁令，带头落实个人重大事项报告、收入申报、述职述廉等制度。

　　（三十三）认真落实党风廉政建设责任制。认真落实"一把手"和班子成员的党风廉政建设责任，各部门实行"一岗两责"，把反腐倡廉工作与税收业务工作紧密结合起来，一起部署、落实和考核。

　　（三十四）加强对税收执法权和行政管理权的监督制约。围绕税收执法中的自由裁量权和重点环节，深入开展税收执法监察。健全和完善内控机制，严肃查处违纪违法行为。围绕干部选拔任用、人员录用调配、经费审批使用、基本建设、政府采购等重点环节，加强干部监督和审计监督等工作，防止和纠正违反人事、财经纪律的行为。通过加强对"两权"运行重点环节的监督制约，防止产生腐败问题。

　　（三十五）严肃查处违纪违法案件。贯彻从严治党的方针，坚决惩治腐败分子，维护党纪政纪的严肃性。严肃查处发生在领导机关和领导干部中滥用权力、贪污贿赂、以权谋私等案件。严肃查处税务干部违反税法擅自减免税、收过头税，徇私舞弊不征、少征税款，以及挪用、截留、转引税款等问题。以解决群众反映的突出问题为重点，严肃查处“吃、拿、卡、要、报”等损害群众利益的不正之风。严格依法依纪查办案件，坚持以事实为依据，以党纪政纪为准绳，防止失之于宽，失之于软。认真总结办案经验，把握办案规律，执行案例剖析通报制度，充分发挥案件查处的治本功能。

　　（三十六）扎实开展反腐倡廉教育。大力开展以理想信念、思想道德、法制纪律为主要内容的廉政教育，运用正反两方面典型和现代信息技术等多种形式和手段，不断增强教育的针对性和实效性，加强税务廉政文化建设，筑牢税务干部拒腐防变的思想防线。

　　八、大力弘扬求真务实精神，抓好全年各项工作的落实

　　（三十七）树立大局意识，坚决贯彻执行党中央、国务院的方针政策和对税收工作的各项重要指示。围绕实现全面建设小康社会奋斗目标的新要求，筹划和部署好税收工作。按照实施稳健财政政策的要求，坚持依法治税，依法征管，积极筹集财政收入，为各级政府履行职能提供可靠的财力保证。认真落实好中央出台的各项宏观调控、支持区域和行业发展以及扶持困难群体等政策措施，充分发挥税收调控经济和调节分配的职能作用，促进经济社会又好又快发展。

　　（三十八）提高行政效能，不断完善税务行政管理制度。进一步转变职能，增强决策的科学化、民主化，切实提高执行力。加强系统内部各级税务机关之间、国税局和地税局之间以及工作流程各环节之间的协调配合，形成工作合力；加强与各级地方政府和其他部门之间的协调配合。大力推行电子政务，充分运用现代信息技术改进管理方式和手段，优化工作流程，提高工作质量和效率。

　　（三十九）狠抓工作落实，提高工作实效。总局结合学习贯彻党的十七大精神，综合研究税收长期发展与改革的重大问题，并对做好当前和今后一个时期的重点工作加强组织指导；省级税务机关按照总局的统一部署，结合实际提出全年工作目标和落实措施；基层税务机关按照上级的要求和部署狠抓落实，创造性地开展工作。按照分级负责的原则，加强督促检查，及时通报工作开展情况。

　　（四十）重视作风建设，营造干事创业的良好环境。根据岗位工作需要，加强政治理论和专业知识学习，提高税务干部综合素质。各级领导干部要加强调查研究，深入一线，努力掌握第一手材料。进一步改进会风和文风，精简会议、文件、评比、表彰和检查。密切联系群众，进一步建立和完善领导干部工作联系点制度。继续贯彻经费分配向基层、征管和中西部倾斜的原则，严格落实基本支出经费最低保障线制度。倡导勤俭节约，反对奢侈浪费，大力弘扬艰苦奋斗、勤俭节约的好风尚。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：

　　为了进一步提高全体公民的税收法律意识，推进依法治税，国家税务总局决定，今年4月开展以“税收。发展。民生”为主题的第17个全国税收宣传月活动。现将有关事项通知如下：

　　一、突出重点，加强以“税收。发展。民生”为主题的宣传

　　今年的税收宣传月主题是“税收。发展。民生”。改善民生问题是党和国家当前的一项重要任务，党的十七大报告中指出：“发展为了人民、发展依靠人民、发展成果由人民共享”、“全面建成惠及十几亿人口的更高水平的小康社会”、“让人民共享文化发展成果”、“加快推进以改善民生为重点的社会建设”等，为开展税收工作提出了更高的要求，民生问题同时也是全社会关注的热点和重点。经济社会的发展是税收发展的原动力，税收与发展和民生息息相关。税制的设计、税收政策的调整、税收征管公正与否、税收收入的使用、税收负担的高低无不关系人民群众的切身利益。因此，2008年税收宣传月要紧密围绕“税收。发展。民生”的主题，以“税收促进发展，发展为了民生”为主要内容。要引导舆论唱响主旋律，重点宣传与公民生活密切相关的税收收入、税收政策、税收管理和纳税服务等有关内容，加强税收工作服务经济社会科学发展大局的宣传，加强税收法律、法规和政策的宣传，加强优化纳税服务的宣传，加强整顿和规范税收秩序的宣传，加强税务队伍建设和税务形象的宣传。

　　二、统筹安排，扎实开展各项活动

　　开展税收宣传月活动要与时俱进，不断创新，讲求实效。要围绕税收法律法规和政策，采取行之有效、生动活泼、群众喜闻乐见的形式，努力增强宣传效果。宣传月期间，税务总局将举办一系列活动，各地税务机关要结合实际，认真组织好本地区的税收宣传活动。

　　（一）启动仪式。税务总局将联合有关部门举办“税收五五普法丛书”发行仪式和赠书仪式，拉开税收宣传月序幕。

　　（二）在全国建立中小学校税收教育基地。各省市税务机关选择1-2所中学，结合教学大纲和税收教学进度情况，进行“税收教育基地”授牌活动，赠送《青少年税法知识读本》、税收动漫光盘和其他税法宣传材料等，并组织优秀学生代表参加暑假期间“全国中学生税收夏令营”。

　　（三）税务总局领导署名文章和专栏文章。以税务总局主要领导的名义在《求是》杂志或《人民日报》发表文章，宣传税收工作与经济发展、改善民生的重要关系，以及税收在全面建设小康社会和构建和谐社会中的重要作用。开展税务系统学习贯彻十七大精神，学习实践科学发展观的专题宣传，以座谈、讨论、专栏等形式，宣传税收工作成效和经验，推动学习贯彻十七大精神工作的深入开展。税务总局将在《人民日报》、《法制日报》等媒体开辟专栏，全面介绍税收法律知识和宣传税收工作成就。

　　（四）新闻发布与案件曝光。2008年4月10日左右，税务总局召开新闻发布会，通报一季度全国税收收入情况、年所得12万元以上个人所得税申报情况，曝光税收十大案例；配合发票打假活动，曝光制假贩假发票大案。

　　（五）网上活动

　　1.三级（税务总局、省局、地市局）国税局、地税局领导网上在线访谈，回答纳税人涉税方面的咨询。

　　2.与人民网联合以“税收。发展。民生”为主题，进行企业所得税知识有奖竞赛。

　　3.开展省税务机关互联网站第二次评估，发布结果，进一步推动全国税务网站建设。

　　（六）电视专题节目

　　1.与中央电视台联合制作播放以“税收。发展。民生”为主题的系列节目，以动漫等形式演绎与公民个人生活相关的税收问题。

　　2.联系有关电视台播放22集税收题材电视剧《代号利剑》，弘扬税务干部“聚财为国，执法为民”的精神，展示公正执法的税务形象。

　　3.与媒体合作，举行全社会评选“十大优秀税官”活动，对评选出的十大优秀税官将选择适当时机进行公开表彰。

　　（七）继续开展传统宣传活动

　　1.办公厅、中国税务杂志社联合举办“第二届税收公益广告有奖征集活动”和“第四届全国税收动漫FLASH大赛”。借鉴以往经验，节约资源，提高效益，对动漫大赛分专题组织进行。

　　2.办公厅、中国税务报社、中国税务杂志社联合开展面向全社会的“税收。发展。民生”主题有奖征文，同时，办公厅、中国税务报社联合开展“第二届全国税收短信征集大赛”。

　　3.拟请著名漫画家以“税收。发展。民生”为题创作税收宣传作品，在《人民日报》、《讽刺与幽默》报以及税务总局网站上连续刊登。

　　（八）广泛征集税收文学作品。在全社会进行税收题材文学作品的征集活动，作品题材包括电影、电视剧、小说、歌曲、相声、小品等。各省税务机关，可侧重某一方面，组织开发具有地方特色的文艺作品，集体报送。税务总局将选择其中优秀作品，进一步组织宣传。

　　三、精心组织，确保各项活动取得实效

　　各地税务机关要高度重视税收宣传月活动，按照税务总局部署，精心策划，严密组织，把各项活动安排落到实处。

　　税收宣传是一个潜移默化的过程，要做到坚持不懈，有的放矢，着力增强全体公民的依法诚信纳税意识和税法遵从度，构建和谐征纳关系，营造良好税收环境。各级税务机关要高度重视宣传月活动的组织领导，制定专项计划，主要领导要亲自过问，主管领导要协调组织，其他领导要积极参与，保证税收宣传月活动项目、经费和人员的落实。

　　各地税务机关要主动向地方党委、政府领导汇报税收宣传月活动的思路、部署，取得他们的大力支持；要充分发挥各主流媒体的作用，积极与有关部门联合举办宣传活动，形成全社会的宣传合力。各级国家税务局、地方税务局要加强联系和协调，共同组织影响力大、群众广泛参与的宣传活动，实现资源整合，增强宣传实效。各级税务机关要以税收宣传月活动为龙头，充分利用“品牌效应”，把税收宣传月集中宣传与日常宣传结合起来，建立税法宣传的长效机制，以宣传月带动全年的税收宣传工作。

　　请各地将宣传月计划于2008年3月31日前报税务总局办公厅。宣传月期间，税务总局办公厅将通过《税务简报》编发“2008年全国税收宣传月活动专辑”，摘发各地税收宣传月活动动态、经验，加强税收宣传信息交流。宣传月结束后，税务总局将对活动开展情况进行总结、通报。请各地于2008年5月20日前，将宣传月工作总结，并推荐1-2个优秀创新活动项目报送税务总局办公厅，项目要有相应的文字说明和音像资料。

　　附件：税收宣传标语口号

　　1.税收促进发展，发展改善民生

　　2.依法治税，服务民生

　　3.为国聚财，改善民生

　　4.情系民生，关注税收

　　5.依法诚信纳税，共建小康社会

　　6.聚财为国，执法为民

　　7.社会主义税收取之于民，用之于民

　　8.依法诚信纳税，共享祖国繁荣

　　9.依法诚信纳税，促进和谐社会建设

　　10.发挥税收职能作用，促进经济社会协调发展

　　11.依法纳税是每个公民应尽的义务

　　12.依法纳税是现代文明的重要标志

　　13.依法诚信纳税，是最好的信用证明

　　14.税收连着你我他，富民强国靠大家

　　15.规范税收执法，保护纳税人的合法权益

　　16.主动索要发票，维护自身权益

　　17.发票是保护消费者权益的重要凭证

　　18.依法诚信纳税光荣，偷逃骗税违法

局内各单位：

　　为增强规章立法的计划性，提高规章立法质量，根据有关法律、法规、规章的规定及国务院《全面推进依法行政实施纲要》的要求，经2008年第1次局务会议审议批准，税务总局制定了《2008年税务部门规章立法计划》（见附件）。现印发给你们，并就做好实施工作通知如下：

　　一、切实履行工作职责，确保顺利完成年度立法工作任务。各单位应继续严格按照《税务部门规章制定实施办法》（国家税务总局令第1号）和《国家税务总局办公厅关于进一步规范税务部门规章制定程序的通知》（国税办发[2006]56号）的要求，认真做好规章草案的起草、征求意见和审查工作。规章立法工作要实行各单位“一把手”负责制，即规章的起草和审查分别由起草单位和审查单位的一把手负责把关。起草单位要统筹兼顾、合理安排，抓紧做好起草工作，尤其要做好对重大分歧意见的沟通和协调，按规定时限（附件中各项目的所列时间）将规章草案提交审查。被征求意见单位要高度重视征求意见工作，认真、及时回复意见，回复意见要由主要负责人签署。对同一问题在审议时提出新的意见，应当提供充足的理由。审查单位要从合法性方面对规章草案进行审查和监督，以维护税法的统一和完整。要加强组织协调，对经过充分协商仍不能取得一致意见的，应当提出解决问题的倾向性意见报请局务会议审议。

　　二、建立规章立法项目联系人制度。对每一规章立法项目，起草单位和审查单位要指定固定的联系人，便于起草单位与审查单位及时沟通协调，掌握规章立法工作进程，提高规章立法的质量和效率。

　　三、实行征求意见制度化。起草单位应高度重视起草规章草案的前期准备工作，要认真开展调查研究，深入基层，深入实际，广泛听取基层部门和一线同志及纳税人的意见，确保规章确立的制度科学、办法可行，能够解决实际问题。审查单位应在规章起草和调研阶段提前介入，及时了解规章草案在起草和调研阶段征求意见的意见。起草单位在提交送审稿时，应一并说明前期征求意见情况和对不同意见的处理意见。在审查阶段，各司局应认真研究、按时回复书面意见。

　　四、逐步提高规章立法的科学性、民主化和透明度。按照国务院要求，今后的规章立法中，除涉及国家秘密、国家安全以外，都要通过部门网站等载体公布其草案，向社会公开征求意见。在今后的规章立法工作中，要不断扩大公众参与规章立法的范围，为公众通过多种途径参与立法活动提供方便。税务规章立法工作要以公开为原则，以不公开为例外。逐步做到所有草案均应在审查阶段通过网站公开向社会征求意见。同时，对部分与纳税人利益密切相关的重要规章，将采取座谈会、听证会及专家论证会的形式听取意见，努力提高规章立法质量。

　　五、实现税法清理工作的定期化。起草单位在制定或修订规章时，应明确列举已被该规章废止的文件或者条款，确保新旧税法之间的有效衔接。各单位要建立定期清理废止、失效的税务规章及税收规范性文件制度，落实税收政策执行情况反馈制度，根据反馈结果及时研究，对与上位法不符和不具有操作性的规定及时进行修改。

　　六、探索建立规章立法后评估机制。要加强对规章实施情况的调研和评估，及时、全面地掌握规章执行情况及存在的问题。起草单位可以依托于税务总局信息评估反馈机制跟踪规章的实施效果，也可以通过开展专项立法调研，深入了解规章实施过程中存在的问题。起草单位要认真对待基层税务机关和纳税人反馈的意见，对合理的意见要予以采纳。要从根本上研究解决规章执行中存在的制度性问题的机制和措施。要开拓思路，创新方法，尤其要充分利用现代信息技术拓展工作空间，提高评估绩效。

失效提示：依据国家税务总局关于进一步加强税务系统政府信息公开工作的通知，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：

　　为了保障公民、法人和其他组织依法获取政府信息，规范税务部门政府信息公开工作，根据《中华人民共和国政府信息公开条例》的规定及相关工作部署，税务总局制定了《国家税务总局政府信息公开指南》、《国家税务总局政府信息公开目录》、《国家税务总局依申请公开政府信息工作规程》、《国家税务总局政府信息公开保密审查办法》和《国家税务总局税收新闻发布和新闻发言人制度》，现印发给你们。各地可根据实际情况，参照制定具体实施办法，并抓好落实。各地在执行中的有关问题和建议请及时向税务总局（办公厅）反映。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：

　　现将《全国税务系统公务员初任培训主要科目教学指导大纲》印发给你们，请依据本大纲要求组织好初任培训教学工作。各单位在组织培训过程中，如有问题或建议，请及时报告税务总局（教育中心）。

国家税务总局

二〇〇八年四月十日

全国税务系统公务员初任培训主要科目教学指导大纲

　　依据《国家税务局系统公务员初任培训实施办法》，本大纲提供了公共知识和专业知识两大部分，政治理论与廉政建设、行政执法知识、综合知识与能力、会计基础知识、税收政策知识和税收业务知识共六个模块主要课程的教学指导。适用于全国税务系统财税类院校毕业人员（A类）、非财税类院校毕业人员（B类）和军队转业干部及其他（C类）三类人员的初任培训。其中，公共知识部分为三类人员的必修课程，集中培训时间原则上不少于120课时；专业知识部分可结合三类人员的情况进行选修。A类人员公共知识与专业知识的集中培训时间原则上为1：1，B类和C类人员公共知识与专业知识的集中培训时间原则上为1：2.

　　第一部分公共知识

　　——培训目标与总体要求

　　设置“公共知识”，是为了培养和检验税务系统新录用公务员所应具备的思想政治素质、综合理论素质、知识和能力，使税务系统新录用公务员树立并巩固中国特色社会主义理论体系的立场、观点、方法；掌握国家法律法规、公务员知识、经济理论及公文的有关知识，从而为在税务系统从事实际工作打下思想、理论基础。

　　一、通过培训学习，提高政治思想素质和理论水平，牢固树立全心全意为人民服务的公仆意识，增强责任感和使命感；提高运用中国特色社会主义理论体系的立场、观点、方法，分析和解决实际问题的能力。

　　二、通过培训学习，对政府机关的设置、职能以及国家公务员制度有一定了解；了解税务机关的组织特质；了解宪法以及行政法的基本程序；熟悉行政机关特别是税务机关的公文写作、公文文种及公文运转程序。

　　三、通过培训学习，了解公务员职业道德和行为规范，树立依法行政观念，正确履行国家公务员职责；了解党的廉政纪律规定，强化公务员廉政、勤政意识，提升拒腐防变能力。

　　四、培训时间：政治理论与廉政建设模块20课时，行政执法知识模块60课时，综合知识与能力模块40课时。

　　——培训内容与基本要点

　　第一单元政治理论与廉政建设模块

　　一、邓小平理论

　　二、“三个代表”重要思想

　　三、科学发展观

　　四、党的执政能力建设

　　五、廉政建设与预防职务犯罪

　　（一）税务干部遵纪守法教育

　　（二）税务行政执法风险和税务职务犯罪及其防范

　　（三）社会主义荣辱观与税务干部职业道德

　　六、时事政治

　　第二单元行政执法知识模块

　　一、法学基础

　　（一）法的概念与特征

　　（二）法的作用与价值

　　（三）法的体系

　　（四）法的分类与效力

　　二、宪法

　　（一）宪法的地位和作用

　　（二）宪法的基本内容

　　三、立法法

　　（一）立法权限

　　（二）立法程序

　　四、行政法基础

　　（一）行政法概述

　　（二）行政法主体与行政行为

　　五、行政许可与行政处罚

　　（一）行政许可

　　（二）行政处罚

　　六、行政救济

　　（一）行政复议

　　（二）行政诉讼

　　（三）行政赔偿

　　七、税收执法监督

　　（一）税收执法监督概述

　　（二）税收执法检查

　　（三）重大税务案件审理

　　（四）税收执法责任制

　　八、税收法律责任

　　（一）税收法律责任概述

　　（二）税收违法行为及其行政责任

　　（三）税收犯罪行为及其刑事责任

　　第三单元综合知识与能力模块

　　一、军训

　　二、拓展训练

　　三、公务员法

　　（一）公务员的概念

　　（二）公务员的条件、义务与权利

　　（三）公务员的职务与级别

　　（四）公务员的录用

　　（五）公务员的考核

　　（六）公务员的职务任免与升降

　　（七）公务员的奖惩

　　（八）公务员的培训

　　（九）公务员的法律责任

　　四、中国政府机构概论及政府职能介绍

　　（一）政府机构和政府职能概念

　　（二）国务院的职权和机构设置

　　（三）地方政府的职能和地方政府体制及其组成

　　（四）税务系统组织架构和工作职责

　　五、公务礼仪

　　（一）礼仪概述

　　（二）税务人员形象与行政礼仪规范

　　六、公文写作与公文处理

　　（一）行政公文的概念

　　（二）行政公文的种类

　　（三）行政公文的格式

　　（四）常用行政公文文种的写作

　　（五）行政公文的处理

　　七、学习型组织建设

　　（一）学习型组织理论

　　（二）学习型组织的六大特征

　　（三）第五项修炼

　　（四）领导者的角色

　　八、税务职业道德

　　（一）职业及职业素养

　　（二）税务人员职业纪律

　　（三）税务职业道德规范

　　（四）税务职业道德与纳税服务

　　九、税务文化建设

　　——有关说明

　　一、学习参考书为税务总局统一编印的税务系统新录用公务员初任培训相关教材。

　　二、参加过地方人事部门组织的公务员初任培训（公共科目）的学员对以上部分内容可以选修，但不免考。C类人员可不安排军训科目。

　　第二部分专业知识

　　——培训目标与总体要求

　　在掌握税收基本理论的基础上，了解我国现行税制的基本状况及有关税种的概念、特点和立法精神，把握几个主要税种的课征制度、应纳税额的计算和征收管理办法，把握《税收征管法》的立法精神和主要内容。掌握税收基础知识、税务管理、税务稽查、税收征管工作流程和办税服务厅工作流程，为尽快适应税收工作岗位奠定基础。

　　培训时间：会计基础知识模块120课时（A类人员选修），税收政策知识模块70课时，税收业务知识模块50课时。

　　——培训内容与基本要点

　　第一单元会计基础知识模块

　　一、基础会计知识

　　（一）导论

　　1.会计的产生与发展

　　2.会计的对象

　　3.会计核算的基本前提和原则

　　4.会计核算的基本方法

　　5.会计法规体系

　　（二）会计要素、科目和账户

　　1.会计要素与会计等式

　　2.会计科目和会计账户

　　（三）借贷记账法

　　（四）企业经营过程的核算

　　1.供应过程的核算

　　2.生产过程的核算

　　3.销售过程的核算

　　4.财务成果的核算

　　（五）会计凭证

　　1.原始凭证

　　2.记账凭证

　　（六）会计账簿

　　1.会计账簿的种类

　　2.会计账簿的设置和登记

　　3.对账和结账

　　（七）财产清查

　　（八）会计报表

　　1.会计报表的种类和编制要求

　　2.资产负债表的编制

　　3.利润表的编制

　　4.现金流量表的编制

　　5.会计报表的分析与利用

　　（九）会计核算程序

　　1.会计核算程序概述

　　2.记账凭证核算程序

　　3.科目汇总表核算程序

　　二、财务会计知识

　　（一）概论

　　1.财务报告目标、会计假设和会计基础

　　2.财务会计要素

　　3.财务会计信息质量要求

　　4.我国企业财务会计核算规范

　　（二）流动资产

　　1.货币资金的核算

　　2.应收款项的核算

　　3.交易性金融资产的核算

　　4.外币交易的核算

　　5.存货的确认和计量

　　6.原材料的核算

　　7.其他存货的核算

　　8.存货清查的核算

　　（三）非流动资产

　　1.固定资产的确认和计量及相关核算

　　2.无形资产的核算

　　3.持有至到期投资的核算

　　4.可供出售金融资产的核算

　　5.长期股权投资的核算

　　6.投资性房地产的核算

　　（四）流动负债

　　1.应付账款和应付票据的核算

　　2.应交税费的核算

　　3.其他流动负债的核算

　　（五）非流动负债

　　1.借款费用的核算

　　2.应付债券的核算

　　（六）所有者权益

　　1.投入资本的核算

　　2.资本公积的核算

　　3.留存收益的核算

　　（七）收入、成本费用和利润

　　1.收入的确认和计量

　　2.收入的核算

　　3.期间费用的核算

　　4.利润的核算

　　5.所得税的核算

　　6.利润分配的核算

　　（八）财务报告

　　1.资产负债表

　　2.利润表

　　第二单元税收政策知识模块

　　一、税收基本理论

　　（一）税法概述、原则、税收主体的权利和义务

　　（二）税收的概念、税收的特性、税收产生的条件、税收与生产的关系、税收原则、税制构成要素、税收分类。

　　二、流转税

　　（一）增值税

　　1.增值税的概念及类型

　　2.增值税的课征制度

　　3.增值税应纳税额的计算

　　4.增值税的征收管理

　　（二）消费税

　　1.消费税的概念

　　2.消费税的课征制度

　　3.消费税应纳税额的计算

　　4.消费税的征收管理

　　（三）营业税

　　1.营业税的概念

　　2.营业税的课征制度

　　3.营业税应纳税额的计算

　　4.营业税的征收管理

　　（四）车辆购置税

　　1.车辆购置税的概念

　　2.车辆购置税的课征制度

　　3.车辆购置税应纳税额的计算

　　4.车辆购置税的征收管理

　　三、所得税

　　（一）企业所得税

　　1.企业所得税的概念

　　2.企业所得税的课征制度

　　3.企业所得税应纳税额的计算

　　4.企业所得税的征收管理

　　（二）个人所得税

　　1.个人所得税的概念

　　2.个人所得税的课征制度

　　3.个人所得税应纳税额的计算

　　4.个人所得税的征收管理

　　四、其他税种

　　（一）资源税的课征制度

　　（二）土地增值税的课征制度

　　（三）印花税的课征制度

　　（四）房产税的课征制度

　　（五）车船税的课征制度

　　（六）城镇土地使用税的课征制度

　　（七）城市维护建设税的课征制度

　　（八）契税的课征制度

　　（九）烟叶税的课征制度

　　第三单元税收业务知识模块

　　一、税务征收管理

　　（一）税务管理概述

　　（二）税收征管模式

　　（三）税收征管法及实施细则有关内容

　　（四）税收征收管理基本制度

　　1.税务登记

　　2.账簿、凭证管理

　　3.纳税申报

　　4.税款征收

　　5.税源管理

　　二、税务稽查工作流程

　　（一）税务稽查概述

　　（二）税务稽查的内容与方式、方法

　　（三）税务稽查工作规程

　　（四）各税种稽查工作的特点与主要方法

　　（五）税务稽查中的账务调整

　　（六）税务稽查案例分析

　　三、税收征管工作流程

　　（一）税收管理员制度概述

　　1.税收管理员制度的主要发展历程

　　2.税收管理员制度的原则

　　3.税收管理员的主要工作职责

　　4.税收管理员的管理与监督

　　5.税收管理员的综合素质要求

　　（二）户籍管理

　　1.税务登记管理

　　2.税源登记管理

　　3.户籍巡查管理

　　（三）资格认定管理

　　1.一般纳税人资格认定管理

　　2.出口退税资格认定管理

　　3.委托代征资格认定管理

　　4.享受税收优惠企业资格认定管理

　　（四）发票管理

　　1.发票领购管理

　　2.发票使用管理

　　3.发票缴销管理

　　4.税控装置管理

　　（五）纳税申报管理

　　（六）税款征收管理

　　1.征税管理

　　2.减免抵退税管理

　　3.欠税管理

　　（七）税源分类管理

　　1.重点税源管理

　　2.集贸市场管理

　　3.个体工商户管理

　　4.非正常户管理

　　（八）税收分析管理

　　（九）纳税评估管理

　　（十）纳税服务

　　四、办税服务厅工作流程

　　（一）综合服务窗口

　　1.税务登记（含税种登记）

　　2.纳税人银行开户账号及会计核算情况报备

　　3.税务登记验换证

　　4.遗失税务登记补办

　　5.延期申报申请

　　6.延期缴纳税款申请

　　7.纳税申报方式审批

　　8.一般纳税人认定

　　9.一般纳税人转正

　　10.享受税收优惠企业认定

　　11.发票领购簿的发放

　　12.企业衔头发票印制申请

　　13.增值税专用发票最高开票限额审批

　　14.使用经营地普通发票申请

　　（二）发票管理窗口

　　1.发票计划与调拨管理

　　2.柜台库存与发票库房结存管理

　　3.发票核销管理

　　4.发票挂失管理

　　5.发票发售管理（验旧售新）

　　6.发票代开管理

　　7.发票缴销管理

　　8.发票保证金管理

　　（三）申报纳税窗口

　　1.一般申报

　　2.防伪税控发票抵扣联认证

　　3.四小票的采集

　　4.失控票的处理

　　5.开具《丢失增值税专用发票已报税证明单》

　　6.委托代征

　　7.代扣代缴

　　8.代征代扣结报单

　　9.税款开票

　　10.税票作废

　　11.欠税管理

　　12.退税处理

　　13.抵缴扣缴

　　14.征收会计核算

　　五、税收信息化基础

　　（一）计算机技术

　　1.Windows操作系统基础应用与维护

　　2.Office办公软件基础应用与使用技巧

　　3.计算机网络安全

　　（二）税收信息化建设

　　1.税收信息化的概念

　　2.税收信息化发展及现状

　　3.金税工程的由来及发展

　　4.金税工程（三期）建设

　　（三）税务应用软件

　　1.中国税收管理信息系统——CTAIS

　　2.税务综合办公系统——OA

　　六、税务机关工作流程

　　——有关说明

　　一、学习参考书为税务总局统一编印的税务系统新录用公务员初任培训相关教材。

　　二、A类人员可酌情减少“基础会计”和“财务会计”课时或者免修。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：

　　据有关媒体报道，最近，个别地方税务部门以税务机关名义参与某企业开业典礼活动，悬挂祝贺条幅，在社会上造成了不良影响。根据《国家税务总局工作规则》和总局有关文件要求，现作出如下规定：

　　一、各级税务机关及工作人员原则上不准接受纳税人邀请参加各种庆典活动，不准参加社会上各类会议、礼仪和事务性活动的署名祝贺，确因工作特殊需要（如公益性宣传活动）需经得上一级税务机关同意，地方党委、政府有明确要求的除外。

　　二、对于违反上述规定，损害税务机关名誉、造成不良社会影响的，对当事人和单位负责人给予严肃批评；情节严重、影响恶劣的，依规依纪严肃处理。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

　　为适应中国网络通信集团公司集约化管理需要，规范企业发票使用和降低企业经营成本，现就中国网络通信集团公司及其分公司和中国网通（集团）有限公司及其分公司发票联次问题通知如下：

　　根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第四条的规定，发票的基本联次为三联。鉴于中国网络通信集团公司和中国网通（集团）有限公司财务管理制度健全，建有完备的电子计费帐务系统，并可保证发票电子存根信息可靠存储5年以上，为降低企业经营成本，中国网络通信集团公司及其分公司和中国网通（集团）有限公司及其分公司可向主管税务机关申请印制使用单联或两联发票，并按照税务机关的规定报送发票相关数据。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：

　　根据国家税务总局领导指示，现将《国务院办公厅关于大力开展夏季爱国卫生运动进一步加强传染病防治工作的通知》（国办发明电[2008]26号）转发给你们，请结合实际贯彻落实，切实做好税务机关的传染病防治工作。要对税务干部及家属广泛宣传普及预防疾病的卫生知识，增强防范意识和能力；要积极动员广大干部职工搞好税务机关的环境卫生，减少疾病滋生和传染；要依法科学防治各类传染病，当前重点做好手足口病的防控救治工作，切实强化办税服务厅、机关办公区、生活区的预防控制，完善应急措施，提高应急处理能力；要加强领导，提高认识，明确任务，落实责任，加强监督检查，把开展爱国卫生运动与加强传染病防治工作列入重要议事日程抓紧抓好。

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

　　近年来，各地区、各部门大力开展群众性的爱国卫生运动，坚持以人为本、科学防治，增强了全社会的文明卫生意识，有效预防控制了各类传染病和地方病等的流行和发生，为保护人民群众健康、促进经济社会发展发挥了重要作用。

　　今年以来，全国传染病疫情形势总体平稳。随着夏季的到来，我国进入了传染病易发时期。由于流动人口增加、生态环境和气候变化等原因，肠道传染病、自然疫源性疾病、虫媒传染病及寄生虫病发生和传播几率增加。3月以来，部分地区发生了较大规模的手足口病疫情，引起了各方面的关注。党中央、国务院高度重视传染病防治工作，作出了一系列部署，有关地方和部门要认真贯彻落实国务院已经作出的各项部署，大力开展夏季爱国卫生运动，进一步加强传染病防治工作。经国务院同意，现就有关事项通知如下：

　　一、广泛宣传普及预防疾病的卫生知识

　　各地区和有关部门要充分利用报纸、电视、互联网等媒体，通过各种通俗易懂的形式，广泛宣传普及以夏季传染病预防为重点的卫生知识，尤其要大力宣传疫病可防、可治、可控的知识，倡导科学、文明、健康的生活方式，引导群众正确认识疫病，养成“洗净手、喝开水、吃熟食勤通风、晒衣被”等好习惯，不断提高卫生意识和防病能力。加强学校健康教育，培养学生良好卫生习惯。加强机关、企事业单位职工的健康教育和职业防护。继续深入开展“亿万农民健康促进行动”。

　　二、积极动员组织基层单位和群众搞好环境卫生

　　各地区、各部门要把维护人民群众健康放在第一位，动员基层单位和群众，对城乡环境卫生进行一次集中清理。要加强城乡卫生的综合治理，搞好家庭、居民区以及中小学校、托幼机构卫生，对餐饮单位、公共场所实行严格的卫生管理。切实加强生活污水、垃圾处理建设和运行监管，重点清理暴露垃圾和污水坑塘，彻底清除城乡结合部、城中村、铁路公路沿线、车站、港口、农贸市场的垃圾，有条件的农村地区要实行生活垃圾村收集、乡镇转运、县处理，使全国城乡环境面貌有较大改观。要切实保护饮用水水源，加强城市供水水质安全监管，推进农村安全饮水工程建设。大力推广卫生厕所，推进农村改厕和沼气池建设，加强人畜粪便管理和无害化处理。

　　三、依法科学防治各类传染病

　　要坚持预防为主，完善疾病防控体系。要以肠道传染病和自然疫源性及虫媒传染病为重点加强食品卫生监管，坚持开展灭蚊蝇、灭鼠活动。加强疫情监测预警工作，严格实行法定传染病网络直报制度，增强对非法定传染病疫情的敏感性。已发生疫情的地区要继续加强疫情监测报告，未发生疫情的地区要保持高度警觉。强化重点地区、重点场所、重点人群的预防控制，完善防控救治应急预案，提高应急处理能力。

　　当前，要按照统一部署，进一步落实各项防控措施，重点做好手足口病防控救治工作。要把工作重点放在农村、基层和中小学及托幼机构，做到早发现、早诊断、早报告、早治疗，对患者实行就地诊断、就地治疗和就地康复，确保及时救治，有效阻断传播途径，防止疫情扩散。同时，加强医院感染控制，防止疫情通过医院扩散。要加强技术指导，组织调配救治力量，保证药品、物资和器材供应，全力做好少数重症患者的救治工作。

　　四、切实加强组织领导

　　各地区、各部门要切实加强组织领导，进一步完善党委政府领导、部门组织协调、全社会共同参与的工作机制，把开展爱国卫生运动与加强传染病防治工作放到当前卫生工作的突出位置，列入重要议事日程抓紧抓好。要统一思想，提高认识，明确任务，落实责任，加强监督检查，确保各项工作落到实处。各级爱国卫生运动委员会要切实发挥作用，广泛发动群众、依靠群众、服务群众、造福群众；加强信息交流，强化组织协调，及时解决工作中遇到的问题。卫生部门要进一步完善公共卫生服务体系，抓好重大疾病防治工作。疫情发生地政府和卫生部门要依法及时准确公布疫情，加强舆论宣传和正面引导，严禁传播制造不实信息，严禁恶意炒作，切实维护正常的经济社会秩序。

国务院办公厅

2008年5月12日

各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局，共青团各省、自治区、直辖市委：

　　近两年来，在党中央、国务院的正确领导下，各级税务机关认真贯彻党的十六大、十七大精神，高举中国特色社会主义伟大旗帜，以邓小平理论和"三个代表"重要思想为指导，深入落实科学发展观，牢固树立聚财为国、执法为民的工作宗旨，坚持依法治税，完善税收制度，优化纳税服务，规范税收管理，加强队伍建设，推进反腐倡廉。税收工作水平全面提高，税收职能作用得到充分发挥，税务部门形象不断提升。在青年文明号创建活动过程中，税务系统广大青年干部职工，充分发挥了生力军作用，在实践中谱写了新的篇章，涌现出了一大批社会形象良好的先进青年集体。为表彰先进，树立典型，进一步推动青年文明号创建活动在税务系统深入开展，在各地税务机关和团委共同评选、考核、推荐并对候选单位集中公示的基础上，国家税务总局、共青团中央决定：新命名北京市昌平区国家税务局第一税务所等218个青年集体、继续认定北京市宣武区国家税务局办税服务厅等504个青年集体为2007年度全国青年文明号（具体名单见附件）。

　　希望新命名和继续认定的单位珍惜荣誉，戒骄戒躁，努力工作，取得更大成绩。全国税务系统要认真学习贯彻党的十七大精神，坚持高举中国特色社会主义伟大旗帜，努力发挥税收职能作用；坚持深入贯彻落实科学发展观，努力实现税收事业又好又快发展；坚持促进社会和谐，努力建设社会主义和谐税收；坚持发扬改革创新精神，努力开创税收事业发展新局面；坚持推进党的建设新的伟大工程，努力建设高素质的税务干部队伍。以更加昂扬的斗志，更加奋发有为的精神状态，更加扎实的工作作风，团结拼搏，开拓进取，为夺取全面建设小康社会新胜利作出新的更大的贡献。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为加强税收征管，保障国家税收收入，维护纳税人的合法权益，现就税务机关实施税收保全措施的有关问题通知如下：

　　一、税务机关按照《税收征管法》第55条的规定采取扣押、查封的税收保全措施过程中，对已采取税收保全的商品、货物、其他财产或者财产权利，在作出税务处理决定之前，不得拍卖、变卖处理变现。但是，在税收保全期内，已采取税收保全措施的财物有下列情形之一的，税务机关可以制作《税务事项通知书》，书面通知纳税人及时协助处理：

　　（一）鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物；

　　（二）商品保质期临近届满的商品、货物；

　　（三）季节性的商品、货物；

　　（四）价格有急速下降可能的商品、货物；

　　（五）保管困难或者需要保管费用过大的商品、货物；

　　（六）其他不宜长期保存，需要及时处理的商品、货物。

　　二、对本通知第一条所列财物，纳税人未按规定期限协助处理的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关制作《税务事项通知书》通知纳税人后，可参照《抵税财物拍卖、变卖试行办法》规定的程序和方式拍卖、变卖。

　　三、对本通知第一条所列财物的拍卖、变卖所得，由税务机关保存价款，继续实施税收保全措施，并以《税务事项通知书》的形式书面通知纳税人。

　　四、税务机关依法作出税务处理决定后，应及时办理税款、滞纳金或者罚款的入库手续。拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款后有余额的，税务机关应当自办理入库手续之日起3个工作日内退还纳税人。拍卖、变卖所得不足抵缴税款、滞纳金或者罚款的，税务机关应当继续追缴。

　　以上通知，请遵照执行。

国家税务总局

二○○七年三月五日

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　现对单位和个人受托种植植物、饲养动物行为征收流转税的问题明确如下：

　　单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照营业税“服务业”税目征收营业税，不征收增值税。

      上述单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为是指，委托方向受托方提供其拥有的植物或动物，受托方提供种植或饲养服务并最终将植物或动物归还给委托方的行为。

关联政策文件：

国家税务总局关于“公司＋农户”经营模式企业所得税优惠问题的公告（ 国家税务总局公告2010年第2号）

关于“公司+农户”模式的，那个所得税文件是这么描述的：

一些企业采取“公司＋农户”经营模式从事牲畜、家禽的饲养，即公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等(所有权〈产权〉仍属于公司)，农户将畜禽养大成为成品后交付公司回收。鉴于采取“公司＋农户”经营模式的企业，虽不直接从事畜禽的养殖，但系委托农户饲养，并承担诸如市场、管理、采购、销售等经营职责及绝大部分经营管理风险，公司和农户是劳务外包关系。

公司向农户免费提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗，但保留所有权，这个环节增值税上要视同销售吗？

解  答：

《国家税务总局关于受托种植植物饲养动物征收流转税问题的通知》国税发[2007]17号规定：

现对单位和个人受托种植植物、饲养动物行为征收流转税的问题明确如下：单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照营业税“服务业”税目征收营业税，不征收增值税。上述单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为是指，委托方向受托方提供其拥有的植物或动物，受托方提供种植或饲养服务并最终将植物或动物归还给委托方的行为。

因此，我们认为从这个意义上来说，不应该视同销售缴纳增值税。前几天吃饭的时候，一个朋友就是从事这个行业的，也的确未缴纳。  

“公司＋农户”经营模式财税案例分析 

粮食企业整合的涉税分析  

涉税疑难问题解答

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　现将《企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务准则（试行）》印发给你们，自2007年3月1日起实行。

　　企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务准则（试行）

　　一、总则

　　（一） 为了规范企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务（以下简称财产损失鉴证），根据企业所得税法规和《注册税务师管理暂行办法》及其有关规定，制定本准则。

　　（二） 财产损失鉴证是指，税务师事务所接受委托对企业财产损失所得税税前扣除的信息实施必要的审核程序，并出具鉴证报告，以增加税务机关对该项信息信任程度的一种业务。

　　（三） 在接受委托前，税务师事务所应当初步了解业务环境。业务环境包括：业务约定事项、鉴证对象特征、使用的标准，预期使用者的需求、责任方及其环境的相关特征，以及可能对鉴证业务产生重大影响的事项、交易、条件和管理等其他事项。

　　（四） 承接财产损失鉴证业务，应当具备下列条件：

　　1. 属于企业财产损失鉴证项目；

　　2. 税务师事务所符合独立性和专业胜任能力等相关专业知识和职业道德规范的要求；

　　3. 税务师事务所能够获取充分、适当的证据以支持其结论，并出具书面鉴证报告；

　　4.与委托人协商签订涉税鉴证业务约定书（见附件1）。

　　（五）财产损失鉴证的鉴证对象是，与企业财产损失所得税税前扣除相关的会计资料、内部证据和外部证据等可以收集、识别和评价的证据及信息。具体包括：企业相关会计资料、有关文件及证明材料等。

　　（六）税务师事务所运用职业判断对鉴证对象做出合理一致的评价或计量时，应当符合适当的标准。适当的评价标准应当具备相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性等特征。

　　（七）税务师事务所从事财产损失鉴证业务，应当以职业怀疑态度、有计划地实施必要的审核程序，获取与鉴证对象相关的充分、适当的证据，并及时对制定的计划、实施的程序、获取的相关证据以及得出的结论作出记录。在确定证据收据的性质、时间和范围时，应当体现重要性原则，评估鉴证业务风险以及可获取证据的数量和质量，对委托事项提供合理保证。

　　（八）税务师事务所应当严格按照税法及其有关规定开展财产损失鉴证业务，并遵守国家有关法律、法规及本业务准则。

　　二、货币资产损失的审核

　　（一）现金损失的审核

　　1.评价有关货币资金的内部控制是否存在、有效且一贯遵守。

　　2.抽查凭证，并与总账、明细账核对。

　　3.会同会计主管人员盘存库存现金，获取现金保管人确认及会计主管人员签字的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）。

　　4.获取现金保管人对于短款的说明及相关核准文件。

　　5.由于管理责任造成的现金损失，应取得责任认定及赔偿情况的说明。

　　6.涉及刑事犯罪的现金损失，应取得有关司法涉案材料。

　　7.确认现金损失税前扣除的金额。计算企业清查出的现金短缺金额，并扣除责任人赔偿后的金额，确认现金损失税前扣除的具体金额。

　　（二）坏账损失的审核

　　1.评价有关坏账准备及坏账损失内部控制是否存在、有效且一贯遵守。

　　2.确认应收账款的存在，并为申报企业所有。

　　（1）获取应收、预付账款明细表与总账及明细账核对一致；

　　（2）审核应收及预付款项发生、结存的合理性和合法性；

　　（3）采用下列步骤确认应收、预付款是否真实存在：

　　①审核构成该笔债权的相关文件资料（契约、订购单、发票、运货单据等）；

　　②抽查对应账户，以确认账务处理是否正确。

　　3.审核坏账损失的合理性和真实性。

　　（1）申报企业采用备抵法核算损失的，实施如下审核程序：

　　①符合坏账准备金计算书，当期坏账准备计算是否准确；

　　②审核坏账损失的相关会计处理及税务处理是否正确。

　　（2）逐笔审核坏账损失的原因及有关证明资料，确认坏账发生的真实性及计算的准确性，并确认是否符合税法规定的条件。

　　（3）审核企业关联方之间的往来账款。关联之间的往来账款不得确认为坏账。但关联企业的应收账款，经法院判决债务方破产后，破产企业的财产不足清偿债务的部分，经税务机关审核后，债权方企业可以作为坏账损失在税前扣除。

　　4.获取充分必要的证据。

　　（1）债务人被依法宣告破产、撤销（包括被政府责令关闭）、吊销工商营业执照、死亡、失踪，其剩余财产或遗产确实不足清偿或无法找到承债人准偿债务时，应当取得以下证据：

　　①法院的破产公告或破产判决书及破产清算的清偿文件；

　　②政府部门有关撤销、责令关闭等的行政决定文件；

　　③工商等有关部门出具的注销、吊销营业证照的证明；

　　④公安等有关部门出具的死亡、失踪证明。

　　（2）债务人逾期三年以上未清偿且有确凿证明表明已无力清偿债务的，应取得以下证据：

　　①企业依法催收磋商的记录；

　　②债务人以资不抵债的，应取得经审计的上年度会计报告；债务人连续三年亏损的，应取得经审计的最近三年度会计报告；债务人连续三年停止经营的，应取得所在地工商等部门的证明材料，并取得三年内没有任何业务往来的证明；

　　③逾期三年以上未收回的应收款项，债务人在中国境外及港澳、台地区的，应取得境外有资质的机构或中国驻外使（领）馆出具的有关证明。

　　（3）符合条件的债务重组形成的坏账，应取得下列证据：

　　①企业进行债务重组的批准文件、法院判决 书、裁决书和企业债务重组方案及相关资料；

　　②企业应收债权账面价值的有效凭证和账务处理证据等。

　　（4）因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影响，确实无法收回的应收款项，应取得下列证据：

　　①企业的专项说明；

　　②专门机构或部门出具的相关证明文件，或者中国驻外使（领）馆出具的有关说明。

　　5.确认坏账损失税前扣除的金额。

　　（1）债务人已经清算的，计算扣除债务人清算财产实际清偿后的余额，确认不能收回的坏账损失税前扣除的具体金额。

　　（2）对尚未清算的，由中介机构进行职业推断和客观评判，计算并确认不能收回的坏账损失的具体金额。

　　（3）债务人已失踪、死亡的应收账款，其遗产不足清偿部分或无法找到承债人追偿债务的，由中介机构进行职业推断和客观评判，计算并确认不能收回的坏账损失的具体金额。

（4）因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影响，对确实无法收回的应收款项，由中介机构进行职业推断和客观评判，计算并确认不能收回的坏账损失的具体金额。

　　（5）逾期不能收回的应收款项，有败诉的法院判决书、裁决书，或者胜诉但无法执行或债务人无偿债能力被法院裁定终（中）止执行的法律文书，确认坏账损失税前扣除的具体金额。

　　在逾期不能收回的应收账款中，单笔数额较小、不足以弥补清收成本的，由企业作出专项说明，由中介机构进行职业推断和客观评判，计算并确认收回的坏账损失的具体金额。

　　（6）逾期三年以上且认定为坏账的应收款项，由中介机构进行职业推断和客观评判，确认坏账损失税前扣除的具体金额。

　　（7）逾期三年以上的应收款项，债务人在境外及港、澳、台地区的，经依法催收仍不能收回的，依据有关境外证明材料，确认坏账损失税前扣除的具体金额。

　　（8）债务重组形成的坏账损失，应按债权人重组债券的计税成本与收到的现金或非现金资产的公允价值之间的差额，确认坏账损失前扣除的具体金额。

　　三、非货币性资产损失的审核
　　（一） 存货损失的审核
　　1.企业存货发生的损失，包括有关商品、产成品、半成品、在产品以及各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等发生的盘亏、变质、淘汰、毁损、报废、被盗等造成的净损失及永久性或实质性损失。
　　2.存货损失真实性的审核。
　　（1）评价有关存货的内部控制是否存在、有效且一贯遵守。
　　（2）确认存货盘点日亏数量。
　　①对已盘点存货数量实施抽查；
　　②获取盘点汇总表副本进行复核，并选择金额较大、收发频繁等存货项目作为重要的存货项目，与存货明细账核对；
　　③审核存货盘点，获取存货盘点盈亏调整记录。重大盘亏事项是否已获得必要解释；盘亏事项会计处理是否正确并以获批准；盘亏事项财务调整是否已及时入账，非正常损失的外购货物及产成品、在产品所耗用的外购项目的进项税额是否按规定转出，并同时确认为损失。
　　（3）获取并审核纳税人存货盘点计划及存货盘点表，评价存货盘点的可信程度。
　　3.报废、毁损存货的审核。到现场察看存货的现状，并纪录、拍照等。
　　4.获取充分必要的证据。
　　（1）盘亏的存货。
　　①取得存货盘点表；
　　②存货保管人对于盘亏的情况说明；
　　③取得盘亏存货的价值确定依据（包括相关入库手续、相同或相近存货采购发票价格或其他确定依据）；
　　④企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。
　　（2）报废、毁损的存货。
　　①属于单项或批量金额较小的存货，应取得企业内部有关技术部门出具的技术鉴定证明；
　　②属于单项或批量金额较大的存货，应取得国家有关技术部门或具有的技术鉴定资格的机构出具的技术鉴定证明；
　　③涉及保险索赔的，应取得保险公司理赔情况的说明；
　　④取得企业内部关于存货报废、毁损情况的责任认定、赔偿情况及相关审批文件；
　　⑤残值情况的说明。
　　（3）被盗的存货。
　　①取得公安机关出具的相关报案、结案证明材料；
　　②取得涉及责任人的责任认定及赔偿情况的说明材料；
　　③涉及保险索赔的，应取得保险公司理赔情况的说明材料。
　　（4）发生永久或实质性损失的存货。对发生永久或实质性损失的应提供或取得以下证据：
　　①资产被淘汰、变质的经济、技术等原因的说明；
　　②企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关资产已霉烂变质、已无使用价值或转让价值、已毁损等的书面证明；
　　③有关技术部门或具有技术鉴定资格的机构出具的品质鉴定报告；
　　④有关资产的成本和价值回收情况的说明。
　　5.确认存货损失税前扣除的金额。计算企业的存货确已形成财产净损失或者已发生永久或实质性损失，并扣除变价收入、可收回金额以及责任和保险赔款后的余额，确认存货损失税前扣除的具体金额。

　　（二）固定资产损失的审核
　　1.固定资产损失，包括企业房屋建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等发生盘亏、淘汰、毁损、报废、丢失、被盗等造成的净损失及固定资产发生的永久或实质性损失。
　　2.固定资产损失真实性审核
　　（1）评价固定资产管理的内部控制是否存在、有效且一贯遵守。
　　（2）评价固定资产计价对应缴所得税的影响，审核固定资产计价是否符合税法及有关规定。
　　（3）审核房屋产权证、车辆运营证、船舶船籍证明等所有权证明文件，确定固定资产是否归被审核单位所有。
　　①通过核对购货合同、发票、保险单、运单等资料，抽查测试其计价是否正确，授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确；
　　②审核竣工决算、验收和移交报告是否正确，与在建工程的相关记录是否核对相符；
　　③审核投资者投入固定资产是否按投资各方确认价值入账，是否有评估报告并经有关部门或有资质的机构确认，交接手续是否齐全。
　　3.报废、毁损的固定资产审核。实施观察报废、毁损的固定资产，并进行记录、拍照等。
　　4.获取充分必要的证据
　　（1）盘亏的固定资产应取得：
　　①固定资产盘点表；
　　②盘亏情况说明，单项或批量金额较大的固定资产盘亏，企业应逐项作出专项说明；
　　③企业内部有关责任认定和内部核准文件等。
　　（2）对报废、毁损的固定资产应取得：
　　①企业内部有关部门出具的鉴定证明；
　　②单项或批量金额较大的固定资产报废、毁损，企业应逐项作出专项说明，并委托有技术鉴定资格的机构进行鉴定，出具鉴定说明；
　　③不可抗力原因（自然灾害、意外事故、战争等）造成固定资产毁损、报废的，应当有相关职能部门出具的鉴定报告，如消防部门出具受灾证明，公安部门出具的事故现场处理报告、车辆报损证明，房管部门的房屋拆除证明，锅炉、电梯等安检部门的检验报告等；
　　④企业固定资产报废、毁损情况说明及内部核批文件；
　　⑤涉及保险索赔的，应取得保险公司理赔情况的说明。
　　（3）对被盗的固定资产应取得下列证据：
　　①向公安机关的报案和结案的相关证明材料；
　　②涉及责任人的，应取得责任认定及赔偿情况的说明；
　　③涉及保险索赔的，应取得保险公司理赔情况的说明。
　　（4）对发生永久或实质性损失的，应取得下列证据：
　　①资产被淘汰、变质的经济、技术等原因的说明；
　　②企业法定代表人、主要责任人和财务负责人签章证实有关资产已无使用价值或转让价值、已毁损等的书面证明；

　③有关技术部门或具有技术鉴定资格的机构出具的品质鉴定报告；
　　④有关资产的成本和价值回收情况说明。
　　5.确认固定资产损失税前扣除的金额
　　（1） 对盘亏的固定资产，依据账面净值扣除责任人赔偿后的余额，确认固定资产损失税前扣除的具体金额；
　　（2） 对报废、毁损的固定资产，依据账面净值扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的余额，确认固定资产损失税前扣除的具体金额；
　　（3） 对被盗的固定资产，依据账面净值扣除保险理赔以及责任赔偿后的余额，确认固定资产损失税前扣除的具体金额；
　　（4） 计算企业固定资产已发生永久或实质性损失，并扣除变价收入、可回收金额以及责任和保险赔款后的余额，确认固定资产损失税前扣除的具体金额。

　　（三） 在建工程及其他资产损失的审核
　　1. 在建工程及其他资产损失，包括企业已经发生的因停建、废弃和报废、拆除在建工程项目以及因此而引起的相应工程物资报废或削价处理等发生的损失。
　　2. 确认在建工程及其他资产的存在，并为申报企业所有。
　　（1） 获取或编制在建工程及其他资产递延资产明细表，复核加计正确。
　　（2） 抽查重要的原始凭证，审核在建工程及其他资产增加的合法性和真实性，查阅有关合同、协议等资料和支出凭证，是否经授权批准，会计处理是否正确。
　　3. 在建工程及其他资产状态的审核。到现场察看在建工程及其他资产的现状，并记录、拍照等。
　　4. 获取充分必要的证据
　　（1） 因停建、废弃和报废、拆除的在建工程，应取得下列证据：
　　①国家明令停建项目的文件；
　　②有关政府部门出具的工程停建、拆除文件；
　　③企业对报废、废弃的在建工程项目出具的鉴定意见和原因说明及核批文件，单项数额较大的在建工程项目报废，应取得行业专家参与的技术鉴定意见；
　　④工程项目实际投资额的确定依据。
　　（2）由于自然灾害和意外事故毁损的在建工程，应取得下列证据：
　　① 有关自然灾害或者意外事故的证明；
　　② 涉及保险索赔的，应取得保险理赔的说明；
　　③ 企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和核准文件。
　　5.确认在建工程及其他资产损失税前扣除的金额。
　　（1）因停建、废弃和报废、拆除的在建工程造成的损失，依据账面价值扣除残值后的余额，确认该项资产损失税前扣除的具体金额；
　　（2）由于自然灾害和意外事故毁损的在建工程造成的损失，依据账面价值扣除残值、保险赔偿及责任赔偿后的余额，确认该项资产损失税前扣除的具体金额。

　　四、无形资产损失的审核
　　1.确认无形资产的存在并为申报企业所有。
　　（1）获取或编制无形资产明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符。
　　（2）审核无形资产的权属证书原件、专利技术的持有和保密状况等，并获取有关协议和董事会纪要等文件、资料，审核无形资产的性质、构成内容、计价依据，确定无形资产的存在性。
　　（3）评价无形资产计价对应缴所得税的影响，审核无形资产计价是否符合税法及其有关规定。
　　（4）审核无形资产各项目的摊销是否符合有关规定，是否与上期一致，若改变摊销政策，审核其依据是否充分。审核本期摊销额及其会计处理和税务处理是否正确。
　　①除另有规定者外，外购商誉的摊销费用不得税前扣除；
　　②外购无形资产的价值，包括买价和购买过程中发生的相关费用。企业自行研制开发无形资产，应对研究开发费用进行准确归集，凡在发生是已作为研究开发费直接扣除的，该项无形资产使用时，不得再分期摊销；
　　③取得土地使用权支付给国家或其他纳税人的土地出让价款作为无形资产管理，并在不短于合同规定的使用期间内平均摊销；
　　④购买的计算硬件所附带的软件，未单独计价的，应并入计算机硬件作为固定资产管理；单独计价的软件，应作为无形资产管理。
　　2.获取充分必要的证据。确认无形资产损失，应取得下列证据：
　　（1）资产被淘汰的经济、技术等原因的说明；
　　（2）企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关资产已无使用价值或转让价值等的书面证明；
　　（3）有关技术部门或具有技术鉴定资格的机构出具的品质鉴定报告；
　　（4）无形资产的法律保护期限文件；
　　（5）无形资产的成本和价值回收情况的说明。
　　3.确认无形资产损失税前扣除的金额。计算企业无形资产确已形成财产净损失或者已发生永久或实质性损失，并扣除变价收入、可收回金额以及责任和保险赔款后的余额，确认无形资产损失税前扣除的具体金额。

　　五、投资损失的审核
　　1. 确认投资的存在并为申报企业所有
　　（1） 短期投资
　　① 获取或编制短期投资明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合短期投资跌价准备和委托贷款科目与报表数核对是否相符。
　　② 获取股票、债券及基金账户对账单，与明细账余额核对，审核期末资金账户余额会计处理是否正确。必要时，向证券公司等发函询证。
　　③ 获取期货账户对账单，与明细账余额核对，审核期末资金账户余额会计处理是否正确。必要时，向期货公司发函询证。
　　④ 监盘库存有价证券，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整。
　　⑤ 对在外保管的有价证券，查询有关保管的证明文件。必要时，向保管人函证。
　　⑥ 审核申报损失的短期投资增加项目的记账凭证及其原始凭证是否完整合法，会计处理是否正确。审核短期投资成本的确定是否符合相关规定。

　　（2） 长期投资
　　①获取或编制长期股权投资明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符，结合长期投资减值准备科目与报表数核对相符。
　　②审核申报损失的长期投资的原始凭证，对于增加的项目要核实其入账基础是否符合投资合同、协议的有关规定，会计处理是否正确；对于减少的项目要核实其变动原因及授权批准手续；
　　③以非货币性交易换入长期股权投资时，审核其初始投资成本是否换出资产的账面价值加上应付的相关税费。
　　④审核股票权证等凭据，核对其所有权及金额。必要时，应向被投资单位函证投资单位的投资额、持股比例及被审计单位发放股利情况。若股票权证等已提供质押或受到其他约束的，应取证（或函证），提请被审计单位作适当披露。

　　（3）债券投资
　　①获取或编制长期债券投资明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符，结合长期投资减值准备和委托贷款科目与报表数核对相符。

②审核申报损失的债券投资的原始凭证，对于增加的项目要核实其入账基础是否符合有关规定，会计处理是否正确；对于减少的项目要核实变动原因及授权批准手续。
　　③监盘库存有价证券，取得盘点表，核对其所有权及金额。

　　2. 取得充分必要的证据。确认投资损失应取得下列证据：
　　（1） 有关被投资方破产公告、破产清偿文件；工商等有关部门注销、吊销文件；政府有关部门的行政决定文件；终止经营、停止交易的法律或其它证明文件。
　　（2） 有关资产的成本和价值回收情况说明；
　　（3） 被投资方清算剩余财产分配情况的证明；
　　（4） 企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关资产已霉烂变质、已无使用价值或转让价值、已毁损等的书面证明。

　　3. 确认投资损失税前扣除的金额。计算企业各类投资确已形成财产净损失或者已发生永久或实质性损失，并扣除变价收入、可收回金额以及责任和保险赔款后的余额，确认投资损失税前扣除的具体金额。

　　六、其他资产损失的审核
　　（一） 资产评估损失的审核
　　1. 确认评估资产的存在，审核申请资产评估损失税前扣除是否符合规定条件。
　　（1） 获取资产评估报告和附件，并与总账数和明细账记录的资产评估损失核对是否相符。
　　（2） 审核各项资产评估确认的损失是否符合税收法规和有关规定。
　　2. 取得充分必要的证据。确认资产评估损失应取得下列证据：
　　（1） 国家统一组织清产核资的文件（不包括国有资产日常管理中经常化、制度化资产清查）；
　　（2） 具有评估资质的机构出具的资产评估资料；
　　（3） 政府部门资产评估确认文书；
　　（4） 应税改组业务已纳税证明资料；
　　（5） 免税改组业务涉及资产评估增值或损失已纳税调整证明资料。
　　3. 确认资产评估损失税前扣除的金额。计算企业确已形成的资产评估损失税前扣除的具体金额。

　　（二） 搬迁、征用资产损失的审核
　　1. 确认因政府规划搬迁、征用资产的存在，审核申请该项资产损失税前扣除是否符合规定的条件。
　　（1） 获取政府规划搬迁、征用的资产明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符。
　　（2） 审核因政府规划搬迁、征用的资产损失是否有明确的法律、政策依据；
　　（3） 审核因政府规划搬迁、征用的资产损失是否属于政府行为。
　　2.取得充分必要的证据。确认因政府规划搬迁、征用等发生的财产损失应取得下列证据：
　　（1） 政府有关部门的行政决定文件及法律政策依据；
　　（2） 专业技术部门或具有资质的机构出具的鉴定证明；
　　（3） 企业资产账面价值的确定依据。

　　3. 确认搬迁、征用资产损失税前扣除的金额。计算企业因政府规划搬迁、征用确已形成的财产损失，并扣除政府拆迁补偿等收入后的余额，确认该项资产损失税前扣除的具体金额。

　　（三） 担保资产损失的审核
　　1. 确认担保资产存在并为申报企业所有。获取担保损失明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符。
　　2. 取得充分必要的证据。确认企业对外提供与本身应纳税收入有关的担保，承担连带还款责任发生财产损失，应取得下列证据：
　　（1） 法院的破产公告或破产判决及破产清算文件、政府部门有关撤销、责令关闭等的行政决定文件、工商等有关部门出具的注销、吊销执业证照的证明、公安等有关部门出具的死亡、失踪证明；
　　（2） 逾期三年以上无力清偿债务的确凿证明；
　　（3） 企业依法催收磋商记录；
　　（4） 地方主管税务机关的证明。
　　3. 确认担保损失税前扣除的金额。计算企业对外提供与本身应纳税收入有关的担保、承担连带还款责任发生的财产损失，并扣除可收回金额后的余额，确认担保资产损失税前扣除的具体金额。

　　（四）抵押资产损失的审核
　　1.确认抵押资产为申报企业所有。
　　2.取得企业未能按期赎回抵押资产的相关资料。
　　3.取得抵押资产被拍卖或变卖的证明材料。
　　4.确认抵押资产损失税前扣除的金额。依据抵押资产账面净值扣除变卖收入后的余额，确认抵押资产损失税前扣除的具体金额。

　　（五）出售住房损失的审核
　　1.确认资产的存在，并为申报企业所有。
　　（1）获取企业出售房改住房明细表（包括出售住房使用权和全部或部分产权）；
　　（2）复核加计正确，并与总账、明细账核对是否相符。
　　2.取得充分必要的证据
　　（1）县级以上人民政府房改主管机构批准的实行房改的批复文件或企业上级主管部门依据县级人民政府房改主管机构批复，对该企业实行房改的批复方案；
　　（2）购置住房的发票（企业自建的住房，提供竣工决算和建造支出的发票或有关凭证）和住房计提折旧的情况及账面净值余额；
　　（3）出售住房的价格及每套住房的出售价格的凭证；
　　（4）获取住宅共用部位、公用设施维修基金的情况及清理费用支出凭证；
　　（5） 住房周转金建立及取消的情况说明，取消住房周转金的会计凭证。
　　3.审核企业出售的住房是否按市（州、地区）政府规定的房改价格收取房款，是否存在实际售价低于市（州、地区）政府核定的房改价格的情形。
　　4.审核企业对已按规定领取了一次性补发购房补贴的无房和住房未达到规定面积的老职工，以及停止住房实物分配后参加工作的新职工，是否存在按低于成本价出售住房的情形。
　　5.审核企业住房制度改革中出售住房的时间和账务处理，是否符合相关规定。
　　6.确认出售住房损失税前扣除的金额。计算企业按规定取消住房基金和住房周转金制度后出售住房的收入，扣除按规定提取的住宅共用部位、公用设施维修基金以及住房账面净值和有关清理费用后的余额，确认出售住房损失税前扣除的具体金额。

　　七、金融企业呆账损失的审核
　　（一） 确认财产的存在并为申报企业所得
　　1. 获取或编制短期贷款（长期贷款）明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
　　2. 获取并审核贷款合同、协议、贷款证（或IC卡）及授权批准或其他有关资料和借款凭证（借据），确认贷款的真实性，并与会计记录核对。
　　3. 审核申报损失贷款的偿还情况，核对会计记录的原始凭证。
　　4. 向借款单位函证，并与贷款期末余额核对。
　　5. 对于以财产抵押的贷款，应注意有关抵押资产的所有权归属和贷款合同规定的限制条款。

　　（二）取得充分必要的证据

1.金融企业发生符合税法规定的各类呆账损失，应提供或取得下列证明材料：
　　（1）借款人或被投资企业的贷款和投资合同、发放贷款和投资凭证及相关材料。
　　（2）法院、公安、工商、企业主管等部门、保险企业等单位出具的呆账损失的相关证明材料。
　　（3）税务机关要求报送的其他资料。
　　（4）遇有下列情形之一的，应提供或取得相关证明材料：
　　1）借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散，并终止法人资格，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回债权的相关证明材料；
　　2）借款人死亡，或者依照民法通则及其有关规定宣告失踪或者死亡，金融企业依法对其财产或者遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回债权的相关证明材料；
　　3）借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，确实无力偿还的贷款；或者保险赔偿清款后确实无力偿还的部分债务，金融企业对其财产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回债权的相关证明材料；
　　4）借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散，但已完全停止经营活动，被县（市、区）及县以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，终止法人资格，金融企业对借款和担保人进行清偿后，未能收回债权的相关证明材料；
　　5）借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借债务，又无其它债务承担者，金融企业经追偿后确实无法收回债权的相关证明材料；
　　6）由于借款人和担保人不能偿还到期债务，金融企业诉诸法律，经法院对借款人和担保人强制执行，借款人和担保人均无财产可执行，法院裁定终结执行后，金融企业仍无法收回债权的相关证明材料；
　　7）由于上述（1）至（6）项原因借款人不能偿还到期债务，金融企业对依法取得的抵债资产，按评估确认的市场公允价值入账后，扣除抵债资产接收费用，小于贷款本息的差额，经追偿后仍无法收回债权的相关证明材料；
　　8）开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等发生垫款时，凡开证申请人和担保人由于上述（1）至（7）项原因，无法偿还垫款，金融企业经追偿后仍无法收回垫款的相关证明材料；
　　9）按照国家法律法规规定具有投资权的金融企业的对外投资，由于被投资企业依法宣告破产、关闭、解散，并终止法人资格的，经金融企业对被投资企业清算和追偿后仍无法收回股权的相关证明材料；
　　10）银行卡被伪造、冒用、骗领而发生的应由银行承担的净损失的相关证明材料；
　　11）助学贷款逾期后，银行在确定的有效追索期内，并依法处置助学贷款抵押物（质押物）和向担保人追索连带责任后，仍无法收回贷款的相关证明材料；
　　12）金融企业发生的除贷款本金和应收利息以外的其他逾期3年无法收回的应收账款（不含关联企业之间的往来账款）的相关证明材料；
　　13）经国务院专案批准核销债权的相关证明材料。

　　2.确认呆账损失税前扣除的金额。对于符合税法规定允许在税前扣除的呆账损失，应当按照金融企业对借款人和担保人进行追偿后仍无法收回的债权或净损失，确认税前扣除的呆账损失的具体金额。下列债权或者股权不得作为呆账损失税前扣除：
　　（1）借款人或者担保人有经济偿还能力，不论何种原因，未按期偿还的金融企业债权；
　　（2）违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或者悬空的金融企业债权；
　　（3）行政干预逃废或者悬空的金融企业债权；
　　（4）金融企业未向借款人和担保人追偿的债权；
　　（5）金融企业发生非经营活动的债权；
　　（6）其他不应当核销的金融企业债权或者股权。

　　八、鉴证报告的出具
　　（一） 鉴证报告的基本内容
　　税务师事务所应当按照相关法律、法规、规章及其他有关规定，在实施必要的审核程序后出具含有鉴证结论或鉴证意见的书面报告。鉴证报告应当包括：
　　1.标题。鉴证报告的标题应当统一规范为“鉴证事项十鉴证报告”。

　　2. 收件人。鉴证报告的收件人是指注册税务师按照业务约定书的要求致送鉴证报告的对象，一般是指鉴证业务的委托人。鉴证报告应当载明收件人的全称。

　　3.引言段。鉴证报告的引言段应当表明委托人和受托人的责任，说明对委托事项已进行鉴证审核以及审核的原则和依据等。

　　4.审核过程及实施情况。鉴证报告的审核过程及实施情况应当披露以下内容：
　　（1） 简要评述与企业财产损失所得税税前扣除有关的内部控制及其有效性。
　　（2） 简要评述与企业财产损失所得税税前扣除有关的各项内部证据和外部证据的相关性和可靠性。
　　（3） 简要陈述对委托单位和具有法定资质的机构提供的证据、事实及涉及金额等进行审核、验证和计算并进行职业推断的情况。

　　5.鉴证结论或鉴证意见。注册税务师应当根据鉴证情况提出鉴证结论或鉴证意见。无保留的鉴证报告应当提出鉴证结论，并确认审核事项的具体金额。保留意见的鉴证报告应当提出鉴证结论，并对持保留意见的审核事项予以说明，提出初步意见或解决方案税务机关审核裁定。无法表明意见或否定意见的鉴证报告应当提出鉴证意见，并详细说明审核事项可能对鉴证结论产生的重大影响，逐项阐述无法表明意见的理据；或描述审核事项存在违反税收法律法规及有关规定的情形，逐项阐述出具否定意见的理据。

　　6.鉴证报告的要素还应当包括：
　　（1） 由税务师事务所所长和注册税务师签名或盖章；
　　（2） 载明税务师事务所的名称和地址，并加盖税务师事务所公章；
　　（3） 注明报告日期。

　　（二） 鉴证报告的分类与适用
　　税务师事务所经过审核鉴证，应当根据鉴证情况，出具真实、合法的鉴证报告。见证报告的种类可以分为以下四种：
　　1.无保留意见的鉴证报告。适用于税务师事务所经过审核鉴证，完全可以确认企业财产所得税税前扣除具体金额的情形。企业可以据此办理财产损失税前扣除申报或审批事宜。（参考文本见附件2）
　　2.保留意见的鉴证报告。适用于税务师事务所经过审核鉴证，发现可能对企业财产损失金额产生影响的事项，因税法有关规定本身不够明确或经咨询税务机关后理解该项政策仍有较大分歧，或获取的证据不够充分，对上述涉税事项提出保留意见后，可以确认企业财产损失所得税税前扣除具体金额的情形。企业可据此办理财产损失税前扣除申报或审批事宜。（参考文本见附件3）
　　3.无法表明意见的鉴证报告。适用于税务师事务所经过审核鉴证，发现某些可能对企业财产损失产生重大影响的事项，因审核范围受到限制，无法对企业财产损失所得税税前扣除发表意见的情形。企业不可据此办理财产损失税前扣除申报或审批事宜。（参考文本见附件4）

4.否定意见的鉴证报告。适用于税务师事务所经过审核鉴证，对该企业编报财产损失申报表持有重大异议，不能确认企业财产损失所得税税前扣除具体金额的情形。企业不可据此办理财产损失税前扣除申报或审批事宜。（参考文本见附件5）

　　附件：
　　1.涉税鉴证业务约定书（参考文本）
　　2.企业财产损失所得税税前扣除鉴证报告（适用于无保留意见的鉴证报告）（参考文本）
　　3.企业财产损失所得税税前扣除鉴证报告（适用于无保留意见的鉴证报告）（参考文本）
　　4.企业财产损失所得税税前扣除鉴证报告（适用于无法表明的鉴证意见）（参考文本）
　　5.企业财产损失所得税税前扣除鉴证报告（适用于否定意见的鉴证报告）（参考文本）
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失效提示：依据国家税务总局公告2020年第8号 国家税务总局关于公布一批全文失效废止的税务规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　为进一步强化出口退税管理，防范和打击骗取出口退税违法行为，切实做好出口货物退（免）税评估（以下简称退税评估）工作，现将有关事项通知如下：

　　一、退税评估是出口退税日常管理工作的重要组成部分，各地要充分认识加强退税评估工作的重要性和必要性，切实加强对退税评估工作的组织领导，在总结以往工作经验的基础上，结合本地实际制定具体的实施方案，把开展退税评估工作与加强纳税评估管理、落实税收管理员制度有机结合起来。

　　二、退税评估是指税务机关按照《国家税务总局纳税评估管理办法（试行）》（国税发[2005]43号）文件要求，对出口企业一定时期内的出口货物退（免）税情况进行系统的分析、评价，并据此作出定性、定量判断和采取进一步管理措施的行为。

　　三、退税评估由税务机关内设的出口退税管理部门或从事出口退税管理工作的人员负责，可以在办理出口货物退（免）税的事前、事中、事后进行。各地要结合本地实际设立专门的退税评估岗位，合理配备人员。出口退税管理部门要与其他管理部门密切配合，分工负责，共同做好退税评估工作。

　　四、各地应充分利用现有的出口退税信息、数据，建立退税评估数据库。数据库内容应涵盖出口企业的各项评估指标、预警值、历次评估结果等详细资料，并纳入“一户式”信息管理系统，实现信息共享。

　　退税评估指标可分为外贸企业退税评估指标和生产企业“免、抵、退”税评估指标两部分，主要涉及出口增长评估、出口价格评估、国内货物流向评估、报关口岸评估、进料加工手册核销评估、应退税额比重评估等方面。具体评估指标及评估方法见附件，各地可参考使用。

　　各地可以根据情况变化设定本地退税评估指标的预警值，并可根据工作需要增设其他退税评估指标。

　　五、退税评估工作的内容主要包括：设立评估指标及其预警值；确定评估对象；对评估对象进行案头评估分析；根据评估分析结果做出定性定量的判断，或对评估分析结果采取约谈、发函、实地调查等方式进行核实，进而做出定性定量的判断；根据判断结果采取相应措施进行评估处理；向有关部门提出管理建议；为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等。

　　六、在退税评估中发现的异常问题，按以下原则处理：

　　（一）对评估中发现的异常问题，经发函、约谈、实地调查等程序认定事实清楚，不具有涉嫌骗税、偷税及其他需移交稽查部门查处情形的，可提请并督促出口企业自行改正；应给予行政处罚的，按规定程序和权限实施行政处罚。

　　（二）对评估中发现的异常问题不能认定清楚，或出口企业拒绝自行改正，或发现出口企业有涉嫌骗税、偷税及其他需移交稽查部门查处情形的，未办理退（免）税的应暂停办理，已办理的要按照征管法的有关规定责成出口企业提供担保或者采取税收保全措施，并要按有关规定移交税务稽查部门查处。对出口退税管理部门移交稽查部门查处的案件，稽查部门要按有关规定将处理结果及时向退税部门反馈。

国家税务总局

二○○七年一月二十日

各省、自治区、直辖市财政厅(局)、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　为做好新修订的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》(国务院令第511号)的贯彻落实工作，现就耕地占用税平均税额和纳税义务发生时间问题通知如下：

　　一、各省、自治区、直辖市每平方米平均税额为：上海市45元；北京市40元；天津市35元；江苏、浙江、福建、广东4省各30元；辽宁、湖北、湖南3省各25元；河北、安徽、江西、山东、河南、四川、重庆7省市各22．5元；广西、海南、贵州、云南、陕西5省区各20元；山西、吉林、黑龙江3省各17．5元；内蒙古、西藏、甘肃、青海、宁夏、新疆6省区各12．5元。

　　各地依据耕地占用税暂行条例和上款的规定，经省级人民政府批准，确定县级行政区占用耕地的适用税额，占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地的适用税额可适当低于占用耕地的适用税额。

　　各地确定的县级行政区适用税额须报财政部、国家税务总局备案。

　　二、经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。

　　未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为实际占用耕地的当天。

　　请遵照执行。

财政部 国家税务总局 

二〇〇七年十二月二十八日

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　为了落实国家深化国防科技工业投资体制改革的要求，保证军品免征增值税政策顺利执行，保持税负公平，现将有关军工企业股份制改造相关军品增值税政策通知如下：

　　对于原享受军品免征增值税政策的军工集团全资所属企业，按照《国防科工委关于印发〈军工企业股份制改造实施暂行办法〉的通知》（科工改[2007]1366号）的有关规定，改制为国有独资（或国有全资）、国有绝对控股、国有相对控股的有限责任公司或股份有限公司，所生产销售的军品可按照《财政部国家税务总局关于军队、军工系统所属单位征收流转税、资源税问题的通知》（财税字[1994]11号）的规定，继续免征增值税。

　　本通知自2008年1月1日起执行。各地在执行中发现问题，应及时上报财政部、国家税务总局。

　　请遵照执行。

财政部 国家税务总局

二○○七年十二月二十九日

失效提示：依据财税[2015]90号 财政部、海关总署、国家税务总局关于对化肥恢复征收增值税政策的通知，本法规自2015年9月1日起停止执行。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为支持农业发展，稳定化肥价格，经国务院批准，对磷酸二铵产品增值税政策进行调整，现明确如下：

自2008年1月1日起，对纳税人生产销售的磷酸二铵产品免征增值税。

请遵照执行。

财政部

国家税务总局

二〇〇七年十二月二十八日

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局： 

    经国务院批准，从2007年12月20日起取消小麦、稻谷、大米、玉米、大豆等原粮及其制粉的出口退税，具体商品名称和税则号见附件。

    具体执行时间，以 “出口货物报关单（出口退税专用）”海关注明的出口日期为准。

    对2007年12月20日以前已经签定的价格不可更改的出口合同，在2007年12月31日之前持已经签定的合同文本（正本和副本）到主管出口退税的税务机关登记备案。经备案后的出口合同，在2008年2月29日之前出口的准予按调整前的出口退税率执行；未经备案的出口合同一律按调整后的退税率执行。2008年3月1日以后，无论新老合同一律按调整后的退税率执行。

    特此通知。

    附件：取消出口退税商品清单

财政部 国家税务总局

二〇〇七年十二月十四日

失效提示：依据中华人民共和国财政部令第62号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定，本法规自二0一一年二月二十一日起全文废止。

江苏省财政厅、国家税务局、地方税务局、外经贸厅、经贸委、科技厅，苏州工业园区管委会：

为进一步完善苏州工业园区技术先进型服务企业试点政策，推动技术先进型服务业的发展，根据国务院有关决定精神，现就在苏州工业园区进一步做好鼓励技术先进型服务企业发展试点工作有关税收政策通知如下：

一、自2007年7月1日起，对苏州工业园区内按照《财政部 国家税务总局 商务部 科技部关于在苏州工业园区进行鼓励技术先进型服务企业发展试点工作有关政策问题的通知》（财税[2006]147号）的有关规定认定的技术先进型服务企业，从事离岸服务外包业务取得的收入，免征营业税。营业税免税收入应单独核算，未能单独核算的，照章征收营业税。

从事离岸服务外包业务取得的收入，是指技术先进型服务企业根据境外单位与其签订的委托合同，提供远程电话咨询、远程培训、远程技术支持服务和财税〔财税[2006] 147号〕文件附件中所界定的信息技术外包服务和技术性业务流程外包服务，从上述境外单位取得的收入。

二、自2007年1月1日起，对苏州工业园区内经认定的技术先进型服务企业当年提取并实际使用的职工教育经费，在不超过当年企业工资总额８％以内的部分，可以据实在企业所得税税前扣除。

财政部、国家税务总局、商务部、科技部

二〇〇七年十二月五

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

    为贯彻落实《国务院关于印发实施<国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006—2020年)>若干配套政策的通知》(国发 [2006]6号)，经研究，现就符合条件的国家大学科技园有关税收政策问题通知如下： 

    一、国家大学科技园(以下简称科技园)是以具有较强科研实力的大学为依托，将大学的综合智力资源优势与其他社会优势资源相组合，为高等学校科技成果转化、高新技术企业孵化、创新创业人才培养，产学研结合提供支撑的平台和服务的机构。自 2008年1月1日至2010年12月31日，对符合条件的科技园自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税；对其向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征营业税。 

    二、对符合非营利组织条件的科技园的收入，自2008年1月1日起按照税法及其有关规定享受企业所得税优惠政策。 

    三，享受本通知规定的房产税、城镇土地使用税以及营业税优惠政策的科技园，应同时符合下列条件： 

    (一)科技园的成立和运行符合国务院科技和教育行政主管部门公布的认定和管理办法，经国务院科技和教育行政管理部门认定，并取得国家大学科技园资格；

    (二)科技园应将面向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的业务收入在财务上单独核算；

    (三)科技园内提供给孵化企业使用的场地面积应占科技园可自主支配场地面积的60％以上(含60％)，孵化企业数量应占科技园内企业总数量的90％以上(含90％)。 

    四、本通知所称“孵化企业”应当同时符合以下条件：

    (一)企业注册地及工作场所必须在科技园的工作场地内；

    (二)属新注册企业或申请进入科技园前企业成立时间不超过3年；

    (三)企业在科技园内孵化的时间不超过3年；

    (四)企业注册资金不超过500万元；

    (五)属迁入企业的，上年营业收入不超过200万元；

    (六)企业租用科技园内孵化场地面积不高于1000平方米；

    (七)企业从事研究、开发、生产的项目或产品应属于科学技术部等部门印发的《中国高新技术产品目录》范围，且《中国高新技术产品目录》范围内项目或产品的研究、开发、生产业务取得的收入应占企业年收入的50％以上。 

    五、本通知所称“孵化服务”是指为孵化企业提供的属于营业税“服务业’税目中“代理业”、“租赁业”和“其他服务业”中的咨询和技术服务范围内的服务。 

    六、国务院科技和教育行政主管部门负责对科技园是否符合本通知规定的各项条件进行事前审核确认，并出具相应的证明材料。 

    七、各主管税务机关要严格执行税收政策，按照税收减免管理办法的有关规定为符合条件的科技园办理税收减免，加强对科技园的日常税收管理和服务。主管税务机关要定期对享受税收优惠政策的科技园进行监督检查，发现问题的，及时向上级机关报告，并按照税收征管法以及税收减免管理办法的有关规定处理。 

    请遵照执行

财政部  国家税务总局

二〇〇七年八月二十日