各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：

　　为加快推进节能减排工作，进一步规范城镇污水处理设施配套管网建设以奖代补专项资金管理，提高资金使用效益，我部在充分听取中央有关部门和地方财政部门意见的基础上，重新制定了《城镇污水处理设施配套管网建设以奖代补专项资金管理办法》。现印发给你们，请遵照执行。

　　执行中遇到问题或有何建议，请及时向我部反馈。

　　附件：                         城镇污水处理设施配套管网建设以奖代补专项资金管理办法

　　第一章　总 则 

　　第一条　根据《国务院关于印发节能减排综合性工作方案的通知》（国发[2007]15号）及国务院关于推进主要污染物减排工作的有关部署，为支持城镇污水处理设施建设，提高城镇污水处理能力，中央财政设立城镇污水处理设施配套管网建设以奖代补专项资金（以下简称专项资金）。为规范专项资金管理，提高资金使用效益，特制定本办法。

　　第二条　专项资金专项用于城镇污水处理设施配套管网建设，重点投向中西部地区，兼顾东部地区。

　　第三条　为明确责任，促进地方加快推进节能减排工作，中央财政对专项资金分配采取以奖代补方式，实行专项转移支付。

　　第四条　专项资金管理实行公开、公平、公正原则，接受社会监督。

　　第二章　以奖代补的范围 

　　第五条　以奖代补范围：

　　1.奖励范围为建成污水处理设施配套管网项目；

　　2.补助范围为纳入《全国城镇污水处理及再生设施建设“十一五”规划》的城镇污水处理设施配套管网项目，以及根据国务院要求经财政部认定的城镇污水处理设施配套管网项目。

　　第六条　专项资金不得用于以下项目：

　　（一）不属于第五条范围的项目；

　　（二）属于第五条范围但未履行基本建设程序的项目。

　　第三章　以奖代补的核定原则 

　　第七条　专项资金按因素法，采取以奖代补方式进行分配。本着鼓励快建、多建并早日投入使用的原则，多完成多奖励，少完成少奖励。

　　第八条　专项资金分配方案如下：

　　中央财政根据各地上一年度实际新增管网建设长度、新增污水处理量及主要污染物减排任务完成情况等计算奖励资金。奖励资金分配后，年度中央财政以奖代补专项资金若有余额，再按规划按因素法计算分配补助资金。东部地区只分配奖励资金，不分配补助资金。其中：

　　1.实际新增管网建设长度奖励标准：中西部地区每公里奖励40万元、东部地区每公里奖励20万元。

　　2.实际新增污水处理量奖励标准：每1万立方米/日奖励40万元。

　　3.实际主要污染物减排任务完成情况奖励标准：与“十一五”规划主要污染物化学需氧量（COD）减排目标挂钩，具体奖励系数设1、1.1、1.2三个档次。奖励基数为实际新增管网建设长度、新增污水处理量奖励之和。

　　4、补助资金分配按“十一五”国家规划管网建设长度、新增污水处理能力两个因素分配。管网建设长度、新增污水处理能力占补助资金的权重分别为70%、30%。

　　第九条　专项资金分配公式如下：

　　东部地区分省（市）专项资金分配额

　　=实际新增管网建设长度奖励+实际新增污水处理量奖励+ COD减排奖励

　　中西部地区分省（区、市、兵团）专项资金分配额

　　=（实际新增管网建设长度奖励+实际新增污水处理量奖励+COD等减排奖励）+[（规划内该地污水处理需配套管网总长度/规划内中西部地区污水处理设施需配套管网总长度合计）×（年度中央财政补助资金规模×70%）]+[（规划内该地新增污水处理能力/规划内中西部地区新增污水处理能力合计）×（年度中央财政补助资金规模×30%）]

　　第十条　地方财政部门应会同相关部门将专项资金奖励、补助到第五条范围的具体项目。奖励、补助标准如下：

　　1、配套管网已建成并使用的，中西部地区每公里奖励标准为40万元、东部地区每公里奖励标准为20万元。

　　2、实际新增污水处理量每增加1万立方米/日奖励40万元。

　　3、完成及超额完成“十一五”规划年度COD减排目标的地区，可适当提高奖励标准。

　　4、采取上述奖励措施后，当年未用完的专项资金，用于第五条范围内的在建配套管网建设，中西部地区每公里补助20万元、东部地区每公里补助10万元。

　　5、已享受在建管网每公里补助20万元或10万元的项目，建设完成投入使用后每公里再奖励20万元或10万元。

　　第十一条　地方财政部门应会同相关部门按照轻重缓急的原则，对第五条范围内的项目进行合理排序：

　　1、优先考虑重点流域区域内污水处理能力大的设施配套管网建设。

　　2、重点考虑水源地污水处理设施配套管网建设。

　　3、兼顾废水排放量大的人口集聚地城镇的污水处理设施配套管网建设。

　　4、已纳入“十一五”规划在“十一五”前已建成和已开工建设的污水处理厂的管网完善工程建设。

　　5、第五条范围的其他污水处理设施配套管网建设。

　　第四章  专项资金的下达和使用 

　　第十二条　中央财政按规定范围、标准将专项资金奖励和补助到省级财政部门，具体项目由各地确定。

　　第十三条　中央财政通过转移支付方式下拨专项资金。

　　专项资金拨付到省级财政部门后，省级财政部门应当会同相关部门做好相关工作，明确具体实施项目，并及时将资金按规定拨付到项目所在地市、县级财政部门。

　　第十四条　省级财政部门应在收到专项资金后2个月内将具体实施项目清单（或预算下达文件）报财政部备案。未按要求报财政部备案的，视同未将专项资金落实到具体项目处理，情节严重的，扣减专项资金。

　　第十五条　地方财政部门要将专项资金纳入地方同级财政预算管理。

　　第十六条　有关单位应严格按规定使用专项资金，任何单位和个人不得以任何理由、任何形式截留、挤占、挪用，也不得用于平衡本级预算。

　　第十七条　地方财政部门应与相关部门加强沟通配合，按照职责分工，各司其责，齐抓共管，形成合力，加快污水处理设施配套管网建设项目前期工作进度，完善项目审批（核准）手续，抓紧项目的组织实施。

　　第十八条　地方财政部门应会同相关部门积极筹措配套建设资金，建立健全地方政府对城镇污水处理设施配套管网建设资金投入的长效机制，确保规划目标稳步实施。

　　地方政府配套资金落实情况将作为下一年度专项资金分配依据之一。

　　第十九条　地方财政部门应统筹使用污水处理设施配套管网建设的各类资金，防止重复安排。

　　第二十条　地方财政部门应督促项目建设单位做好项目财务管理工作，加强财政资金管理，提高财政资金使用效益。

　　第二十一条　地方财政部门应会同相关部门研究深化污水处理运营和管理机制改革，促进污水处理设施建设、配套管网建设、收费制度、运行成本等各项政策综合配套协调，形成综合治理体系。

　　第五章　专项资金的绩效评价和监督管理 

　　第二十二条　使用专项资金的相关省级财政部门应按要求定期向财政部报送专项资金预算执行情况报告（另发），并于年度终了1个月内向财政部汇总报送年度专项资金绩效评价报告（另发）。经审核确认的绩效评价报告将作为奖励资金分配的依据之一。

　　第二十三条　财政部将会同相关部门对专项资金使用效果进行不定期或重点监督检查。财政部授权驻相关省、自治区、直辖市财政监察专员办事处或委托财政投资评审机构对专项资金使用情况等进行核查。

　　第二十四条　地方财政部门应会同地方相关部门加强对城镇污水处理设施配套管网建设和运行的监管，建立健全监管制度，重点对资金到位及使用、工程进度、工程质量、建成项目运行、主要污染物减排等情况进行监督检查，建立健全污水处理各类信息报告和评估制度。

　　第二十五条　对于专项资金不能按规定时间落实到具体项目、地方配套资金不能及时到位，以及不能及时并按要求报送专项资金预算执行情况和绩效评价报告等的地方，中央财政将适当扣减其下一年度专项资金。

　　第二十六条　对于截留、挪用专项资金等违法行为，一经核实，财政部将收回已安排的专项资金，并按《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）的相关规定进行处理。

　　第六章　附  则 

　　第二十七条　本办法自印发之日起施行。财政部《城镇污水处理设施配套管网以奖代补资金管理暂行办法》（财建[2007]730号）同时废止。

　　第二十八条　各省、自治区、直辖市、计划单列市财政部门及新疆生产建设兵团财务局，可根据本办法，结合当地实际，制定具体实施办法，报财政部备案。

　　第二十九条　本办法由财政部负责解释。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）： 

　　按照推进财政管理科学化精细化的要求，为了更好地发挥中央建设投资对经济增长的拉动作用，提高财政资金使用效率与效益，根据《中华人民共和国预算法》以及基本建设财务管理制度等法律法规，现将进一步加强中央建设投资预算执行管理的有关事项通知如下：

　　一、要督促各部门或单位，加快中央建设投资预算执行

　　项目主管部门或单位是中央建设投资预算执行的责任主体。各级财政部门要把督促项目主管部门或单位加强预算执行管理作为工作重点，会同相关部门强化预算执行工作。

　　一是对中央建设投资切块下达地方项目预算，抓紧做好进一步细化、拆分和预算下达工作。并会同相关部门按照工程建设进度需要安排资金，防止出现“要么执行缓慢、要么超量预拨”的现象，避免“库款搬家”问题。

　　二是督促和指导项目主管部门或单位做好项目用款前的各项准备工作，包括招投标、编制用款计划、政府采购计划等。

　　三是督促项目主管部门或单位抓紧项目开工建设，加快预算执行进度。对重点项目要实行专人负责制度，指派专人督导预算执行。对预算执行偏慢的项目，要及时采取措施改进提高。

　　四是在继续加强资金拨付审核把关的同时，加快资金拨付进度，提高办事效率。

　　五是加强对中央建设投资补助地方项目预算执行进度管理，及时分析、跟踪和通报有关情况，掌握预算执行动态，把强化预算执行进度管理经常化、制度化。同时，要按照有关规定每月按时向财政部报送相关预算执行进度情况。对预算执行中发现的问题，要早研究、早报告、早解决。

　　二、要统筹地方财力，确保地方政府配套资金落实到位

　　地方政府配套资金要及时落实到位，地方各级财政部门要统筹安排财力，切实保证中央建设投资项目及时开工和加快预算执行，推动实现扩大内需促进经济增长战略目标。

　　2009年为解决地方政府配套资金不足问题，中央采取了代理发行地方政府债券的办法，并明确规定了用途。按照国务院规定，地方政府债券资金要首先用于中央扩大内需投资项目地方政府配套，尤其是公益性项目配套。在满足中央扩大内需投资项目地方配套后，方可用于地方公益性建设项目，严禁用于经常性支出以及楼堂馆所建设。具体安排使用请按照我部制定的《2009年地方政府债券资金项目安排管理办法》（财建[2009]121号）执行。

　　各地财政部门要严格遵循地方政府债券资金的使用次序，确保中央扩大内需投资公益性项目的配套资金及时足额到位。

　　三、要主动研究采取措施，改进和完善中央建设投资预算编制和执行

　　地方各级财政部门要把加快中央建设投资预算执行作为预算绩效管理的重要内容，将中央建设投资预算执行结果，作为今后安排和编制项目预算的重要依据。

　　一是对已经安排但长期不能执行的项目预算，要协商相关部门调整项目投资计划，财政部门相应调整项目资金预算。

　　二是对预算执行进度慢、延续结转资金较多的项目或单位，要采取控制措施，加大督促核查预算执行的力度；对项目预算当期执行确有困难的部分，要协商相关部门，实行调减，收回中央投资；对后续新安排的上述项目投资计划，一律暂不下达项目资金预算。今后视项目建设进度需要，在基建支出总预算内，办理项目资金预算调整手续。

　　三是协调相关部门将中央建设投资预算执行结果，作为今后安排项目、下达投资计划的重要参考。对基建资金预算执行慢、延续结转资金较多的项目或单位，不下或缓下项目投资计划。

　　四是对于配套资金不落实的地区，要相应扣减或暂缓下达该地区后续中央建设投资预算。

　　五是对于没有按规定安排使用中央代发的地方政府债券资金的地区，要限期整改，调整用于中央扩大内需投资公益性项目地方配套。凡没有按规定安排使用地方政府债券资金且又存在配套资金缺口的地区，中央将采取核减发债规模等政策措施。

内蒙古、辽宁、吉林、黑龙江省（区）财政厅，中国储备粮管理总公司：

　　根据国务院第58次常务会议精神，为促进国内玉米深加工企业提高开工率，缓解粮食库存压力，经国务院批准，对内蒙古、辽宁、吉林、黑龙江一定规模以上玉米深加工企业定向销售部分国家临时存储玉米，中央财政对划转地方并付诸加工的临时存储玉米给予省级人民政府一次性定额补贴。为确保国家临时存储玉米定向销售补贴工作的顺利实施，现将财政补贴管理的有关事宜通知如下：

　　一、分省（区）补贴额度的确定

　　（一）此次国家临时存储玉米定向销售，采取先整体划转给各省（区）政府转作地方临时储备、再由省（区）政府统筹安排定向销售给本地区玉米深加工企业的办法。经国家有关部门审核确定，对粮权划转地方政府，并在规定期限内（即粮权划转之日至2009年12月31日）已实际加工的玉米，中央财政对省级人民政府给予一次性定额补贴。

　　（二）中央财政安排的一次性定额补贴，根据符合上述要求的已加工玉米数量，按照每吨150元的补贴标准计算确定。

　　（三）对粮权已划转地方政府，但在规定期限内未加工处理的玉米，不享受中央财政定额补贴政策。

　　（四）各省（区）享受补贴的已加工玉米数量、补贴总额，由省级财政部门会同省级发改、粮食、农发行、中储粮分公司等单位审定，并报经省级人民政府确认。

　　二、补贴资金的申报和审核

　　（五）各省（区）补贴资金经省级人民政府确认后，由省级财政部门于2010年1月31日前向财政部申报定额补贴。

　　（六）省级财政部门申报定额补贴须附报以下资料：

　　1.国家临时存储玉米划转为地方临时储备的划转协议复印件；

　　2.划转为地方临时储备玉米后向符合条件的玉米深加工企业销售的发票复印件；

　　3.玉米深加工企业在规定限期内加工玉米用量原始凭证复印件；

　　4.省级财政部门会同省级发改、粮食、农发行、中储粮分公司共同确认的补贴审核报告（附分企业的玉米加工数量汇总表），补贴审核报告须经省级人民政府签章确认。

　　（七）对省级财政部门报送财政部的定额补贴申请报告，财政部将委托财政监察专员办事处进行抽查。

　　三、补贴资金的拨付和管理

　　（八）补贴资金实行先预拨后清算。国家临时存储玉米定向销售政策启动后，中央财政先行预拨部分定额补贴资金。2009年12月31日加工截止期后，根据经省级人民政府审核确认的企业实际加工定向销售玉米的数量，中央财政核定实际补贴总额与各省（区）办理清算，并于2010年初补拨应拨未拨的补贴资金。

　　（九）中央财政根据各省（区）实际加工定向销售玉米数量核拨的定额补贴资金，由省级人民政府包干使用，确保临时存储玉米定向销售工作的顺利实施，超支不补，节余留用。节余资金要专项用于粮食方面的支出。

　　（十）各省级人民政府要对定额补贴资金统筹安排，对企业具体补贴标准由省级人民政府根据本省（区）实际情况自行确定。

　　四、保管费用及利息补贴等政策的衔接

　　（十一）国家临时存储玉米定向销售划转为地方临时储备，从国家规定的划转之日起，已划转玉米的库存管理责任全部交由地方，玉米划转的有关费用及库存玉米的保管费用和贷款利息由地方自行承担。

　　（十二）已划转为地方临时储备，但未在规定的期限内加工的玉米，由省级人民政府负责自行处理，其库存保管费用、贷款利息及划转后处理的价差盈亏全部由省级人民政府自行承担。

　　五、国家临时存储玉米划转价差亏损的处理

　　（十三）国家临时存储玉米划转为地方临时储备，执行《关于做好国家临时存储玉米定向销售工作的通知》（发改电[2009]219号）规定的划转价格，划转价格与库存成本（含挂牌收购价格、收购费用、烘干费用和经批准搭建露天储粮设施费用）之间的价差亏损，由中央财政负担。

　　（十四）中央财政负担的价差亏损补贴，根据国家有关部门审核确定的玉米划转数量核定。若划转数量与库存统计账面数量存在差异，差异部分的玉米不予补贴。

　　（十五）此次定向销售玉米划转价差亏损，由中国储备粮管理总公司根据国家有关政策负责审核，并于2009年9月30日前向财政部上报补贴申请。财政部根据中国储备粮管理总公司审核情况确认补贴总额，并委托财政监察专员办事处进行抽查。

　　（十六）中央财政确认价差补贴总额后，一次性将补贴资金全额拨付到中国储备粮管理总公司，由其负责归还银行贷款。价差补贴资金拨付到中储粮总公司后，必须在3个工作日内全额归还中国农业发展银行贷款，不得挪作他用。逾期归还产生的利息，由中国储备粮管理总公司自行承担。

　　此项补贴政策是国务院为提高国内玉米深加工企业开工率、缓解东北玉米产区仓储压力，采取的一次性临时措施。相关地区和单位要认真审核、严格把关，切实将补贴资金管好用好，确保定向销售政策的顺利落实。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，西藏自治区财政厅，中国人民银行上海总部，各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行，大连、青岛、宁波、厦门、深圳市中心支行：

　　根据《财政部办公厅关于车辆购置税征缴管理有关问题的复函》（财办库[2007]198号）、《国家税务总局关于车辆购置税征缴有关问题的通知》（国税函[2007]787号）有关规定，国税系统开立的车辆购置税专用账户于2009年6月30日到期。为进一步加强车辆购置税（以下简称车购税）征缴管理工作，规范银行账户管理，实现税款直接入库，现就车购税征缴管理有关问题通知如下：

　　一、关于车购税缴税方式

　　为方便纳税人，提高征缴效率，税务机关应向纳税人提供多元化缴税方式，包括银行卡刷卡缴税、转账缴税、现金缴税等，特别要大力推广应用POS机刷卡缴税，将车购税从纳税人银行卡账户直接划缴入库。已实施财税库银横向联网电子缴税的地区，要积极创造条件，逐步推广运用横向联网系统办理车购税缴库。

　　二、关于车购税缴税基本流程

　　（一）银行卡刷卡缴税基本流程

　　银行卡刷卡缴税包括采用商业银行布设POS机具刷卡缴税和采用银联子公司布设POS机具刷卡缴税两种模式。

　　对确定由商业银行布设POS机具的，刷卡缴税流程为：

　　1.各市（包括直辖市、计划单列市、省会城市、地级市、县级市）或县人民银行分支机构和国税部门共同确定在车购税征收大厅布设POS机具的商业银行（即国库经收处，以下简称指定国库经收处）。

　　2.指定国库经收处在“待结算财政款项”科目下开设“待报解车购税专户”，专门用于核算纳税人使用POS机刷卡方式缴纳车购税的收纳、报解，不得用于办理税款的退付。

　　3.指定国库经收处在车购税征收大厅布设POS机具，其刷卡缴纳的车购税的收款账户名称和账号分别为“待报解车购税专户”的名称及账号。

　　4.纳税人按照应纳税额在车购税征收大厅布设的POS机刷卡缴税，税务机关对相关信息审核无误后，为纳税人开具税收完税证（通用完税证或转账专用完税证，下同），作为完税证明。

　　5.每日工作终了，税务机关将当日POS机收款总额与税收完税证的票面金额核对一致后，开具税收缴款书（通用缴款书或汇总专用缴款书，下同），于当日、最迟下一工作日上午交指定国库经收处办理就地缴库手续。

　　6.指定国库经收处收到税收缴款书后，将税收缴款书金额与“待报解车购税专户”收款金额进行核对，经核对一致的，于当日、最迟下一工作日划缴国库。经核对不一致的，及时与税务机关沟通联系。

　　7.国库收到缴款书和资金，办理入库手续后，向税务机关返回税款入库报表和缴款书回执。

　　8.税务机关根据国库返回的税款入库报表和缴款书回执，在税务征管系统做税款入库销号。

　　对确定由银联子公司布设POS机具的，刷卡缴税流程为：

　　1.国库在“国库待结算款项”科目下设置“待缴库车购税专户”，专门用于核算纳税人使用银联子公司POS机刷卡方式缴纳车购税的收纳、报解，不得用于办理税款的退付。

　　2.银联子公司在车购税征收大厅布设POS机具，其刷卡缴纳的车购税的收款账户名称和账号分别为国库“待缴库车购税专户”的名称及账号。

　　3.纳税人按照应纳税额在车购税征收大厅布设的POS机刷卡缴税，税务机关对相关信息审核无误后，为纳税人开具税收完税证，作为完税证明。

　　4.每日工作终了，税务机关将当日POS机收款总额与税收完税证的票面金额核对一致后，开具税收缴款书，于当日、最迟下一工作日上午交国库办理入库手续。

　　5.银联于纳税人刷卡缴税的下一工作日将资金直接划缴国库“待缴库车购税专户”。

　　6.国库将税收缴款书与银联划来的资金核对一致后，办理入库手续。经核对不一致的，及时与税务机关、银联沟通联系。

　　7.国库办理入库手续后，向税务机关返回税款入库报表和缴款书回执。

　　8.税务机关根据国库返回的税款入库报表和缴款书回执，在税务征管系统做税款入库销号。

　　（二）转账缴税和现金缴税基本流程

　　1.税务机关根据纳税人应纳税额逐笔开具税收通用缴款书。

　　2.纳税人持税收通用缴款书到国库经收处办理缴款手续。

　　3.国库经收处经对税收通用缴款书要素审核无误后，通过“待结算财政款项”科目下的“待报解预算收入专户”办理资金收纳手续，并于收纳当日、最迟下一工作日划缴国库。

　　4.国库收到缴款书和资金后，办理入库手续，并向税务机关返回税款入库报表和缴款书回执。

　　5.税务机关根据国库返回的税款入库报表和缴款书回执，在税务征管系统做税款入库销号。

　　三、关于撤并原车购税专用账户问题

　　（一）各级国税部门要结合推广应用POS机刷卡缴税工作，抓紧撤并原车购税专用账户。2009年7月1日至2010年3月31日，每个市（包括直辖市、计划单列市、省会城市、地级市、县级市）或县可保留一个车购税专用账户，用于现金税款的收纳和缴库，其余车购税专用账户自2009年7月1日起给予六个月的过渡期，期满须即时办理销户手续。

　　（二）2010年4月1日起，所有车购税专用账户一律撤销。对于纳税人采用现金缴纳税款的，原则上由纳税人持税务机关开具的税收通用缴款书到国库经收处自行办理就地缴库，特殊情况可由税务机关收纳后开具税收缴款书于当日、最迟下一工作日上午到国库经收处办理就地缴库。

　　四、工作要求

　　（一）财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处和西藏自治区财政厅，要加强对车购税专用账户使用的监督管理，做好专用账户延期的审批、备案管理工作，督促税务机关及时办理撤户手续。

　　（二）税务机关在车购税专用账户尚未撤销前，仍按现行规定在每月的5日、10日、15日、20日、25日和月末最后一天（遇法定节假日顺延），将车购税专用账户中的到账税款全额缴入国库。

　　（三）在车购税专用账户撤销时，税务机关要做好与开户银行的对账工作，务必保证税务与银行、账与证、账与账、账与表数字一致、准确无误；账户清空后，要做好结账、封账和销户工作。

　　（四）各地税务机关和人民银行分支机构要根据当地实际情况，共同确定POS机刷卡缴税方式，以确保纳税人顺利通过POS机刷卡方式缴纳车购税。税务机关要会同当地有关部门，抓紧组织做好POS机具布设、调试工作。

　　（五）各地税务机关应积极对POS机刷卡缴税方式进行宣传引导。车购税征缴方式进行调整前，税务机关要提前向社会公告，并实行至少一个月的公告期，同时做好有关宣传工作，尤其要注意对汽车销售点的宣传，以便让纳税人预知。

　　（六）各地人民银行分支机构应当按照有关规定，加强对国库经收处、银联及其子公司的业务指导和监督管理。

　　（七）税务机关、国库、布设POS机具的国库经收处（或银联）要认真做好对账工作，发现问题及时查明原因，并跟踪处理，确保税款及时安全入库。

　　（八）商业银行、银联子公司办理银行卡刷卡缴税业务的相关费用问题，由国家税务总局会同财政部、中国人民银行另行研究解决。

  　（九）各地税务、财政、人民银行、商业银行、银联等部门要加强沟通与协作，共同做好车购税征缴管理工作，并制定有关特殊情况的处理预案。执行中有何情况，请及时向国家税务总局（收入规划核算司）、财政部（国库司）、中国人民银行（国库局）报告。

　　抄送：各政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行，邮政储蓄银行；中国银联股份有限公司。

    失效提示：依据企便函[2011]24号 国家税务总局大企业税收管理司关于停止执行企便函[2009]33号文件的通知，本法规自2011.10.13日起停止执行。

      各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　在开展2009年度总局部分定点联系企业税收自查工作过程中，我司接到基层税务机关和企业反映相关税收政策适用问题，现依照有关法规，统一答复如下：

 　　一、企业所得税

　　（一）保障成品油市场供应财政扶持政策的企业所得税问题。

　　为保障成品油市场供应，国家对中国石油天然气集团公司所属企业进口原油、成品油和加工原油进行财政补贴。进口成品油企业包括中国石油天然气股份有限公司华东销售分公司、华南销售分公司、东北销售分公司、西北销售分公司。各地税务机关应根据《财政部国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）、《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2009]87号）规定，重点复核上述补贴是否符合不征税收入条件和补贴资金使用情况。不符合条件的补贴收入应作为当期收入征税；符合条件的不征税收入，其用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除，用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　（二）石油开采企业油气田二次开发支出的资本化问题。

　　根据新企业所得税法实施条例第二十八条、企业会计准则第27号准则《石油天然气开采》第十七条第（三）项规定，购建提高采收率系统发生的支出（即油气田二次开发），应作为油气田开发成本。

　　（三）金融机构贷款利息收入逾期90天冲减收入的企业所得税问题。

　　根据新企业所得税法实施条例第十八条规定，利息收入，应按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。新企业所得税法实施后，《国家税务总局关于金融保险企业所得税有关业务问题的通知》（国税函[2002]960号）第一条规定已失效。请各地税务机关在本阶段复核中作为重点复核的政策要点，要求金融机构对2008年度该问题进行纳税调整。

　　（四）企业职工报销私家车燃油费的企业所得税问题。

　　1.2008年1月1日（不含）以前，根据《国家税务总局关于企事业单位公务用车制度改革后相关费用税前扣除问题的批复》（国税函[2007]305号）规定，企事业单位公务用车制度改革后，在规定的标准内，为员工报销的燃油费，均属于企事业单位的工资薪金支出，应一律计入企事业单位的工资总额，按照计税工资或工效挂钩工资标准进行税前扣除。

　　2.2008年1月1日（含）以后，根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）规定，企业为员工报销的燃油费，应作为职工交通补贴在职工福利费中扣除。

　　（五）利用长期借款对外投资，利息资本化问题；用以后年度的借款偿还以前年度的投资款，以后年度的借款利息的资本化问题。

　　根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》（国税发[2000]84号）第三十七条及新企业所得税法实施条例第二十八条规定，纳税人为对外投资而借入的资金发生的借款费用，应计入有关投资的成本，不得作为纳税人的经营性费用在税前扣除。用以后年度的借款偿还以前年度的投资款，以后年度的借款利息按上述规定也应资本化。

　　（六）对中华人民共和国境内的保险企业将其承保的以境内标的物为保险业务向境外再保险人办理分保的业务，支付给境外保险的分保保费收入扣缴企业所得税问题。

　　根据中华人民共和国主席令第63号《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款和第三十七条、原《外商投资企业和外国企业所得税法》第三条和第十九条规定，以及相关国家的税收协定规定，对在中国境内未设立机构场所境外保险企业，以境内标的物为保险业务，取得保费收入，应扣缴预提所得税。

　　（七）金融机构贷款转为股权，计提坏帐准备金税前扣除的问题。

　　对于金融机构发放给公司的贷款，因企业到期未能还本形成的呆滞贷款，经国有资产管理委员会批复，将贷款转为该公司的股权，因未构成实质性的呆帐，对金融机构已提取的坏帐准备金应冲回不得税前扣除。

　　（八）企业为职工购买人身意外险的企业所得税前扣除问题。

　　根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》（国税发[2000]84号）第四十九条及新企业所得税法实施条例第三十六条规定，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费（如为从事高危工种职工投保的工伤保险、为因公出差的职工按次投保的航空意外险）外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得在企业所得税前扣除。

　　（九）2008年工资税前扣除方式改变的前后税收衔接问题。

　　根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第一条规定，工资薪金按实际发放为原则。如果企业将2007 年度计提并已进行税前扣除的工资，在2008年度实际发放时再次进行税前扣除，应进行纳税调整。请各地税务机关在本阶段复核中作为重点复核的政策要点，督促企业进行自查调整。

　　（十）企业向退休人员发放的补助的税前扣除问题。

　　根据新企业所得税法实施条例第三十四条、《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》（国税发[2000]84号）第十八条规定，企业向退休人员发放的补助不得税前扣除。退休人员取得的上述补助应按规定扣缴个人所得税。

　　（十一）保险企业对无保险营销证营销员发放佣金税前扣除的企业所得税问题。

　　对于2008年1月1日前可以税前扣除。对于2008年1月1日以后应根据《财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号）规定，对无保险营销证营销员发放佣金不得税前扣除。

　　（十二）金融企业向职工提供优惠利率贷款的企业所得税问题。

　　根据中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第十五条规定，金融企业给职工的优惠利率贷款，应按金融企业当月市场同类贷款利率取得的利息收入，进行企业所得税纳税调整。

　　（十三）金融保险企业开展的以业务销售附带赠送实物的行为，根据企业所得税法规定，属于企业广告费和业务宣传费支出，可以按规定比例税前扣除。

　　（十四）企业与其他企业或个人共用水、电，无法取得水、电发票的，应以双方的租用合同、电力和供水公司出具给出租方的原始水、电发票或复印件、经双方确认的用水、电量分割单等凭证，据实进行税前扣除。

　　（十五）企业因解除劳动关系向职工支付的经济补偿、生活补助等支出，应根据《财政部国家税务总局关于企业收取和交纳的各种价内外基金（资金、附加）和收费征免企业所得税等几个政策问题的通知》（财税字[1997]22号）第三条规定，按劳动部关于《违反和解除劳动合同的经济补偿办法》规定支付给职工的经济补偿金，可在企业所得税税前扣除。

　　（十六）本次企业自查调增的应纳税所得额可以弥补以前年度亏损，调减的应纳税所得额，若有多缴所得税的暂不办理退税，抵减以后年度应纳税额。

　 　二、个人所得税

　　（一）企业向职工发放交通补贴的个人所得税问题。

　　根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]58号）第二条规定，企业采用报销私家车燃油费等方式向职工发放交通补贴的行为，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制定，如当地政府未制定公务费用扣除标准，按交通补贴全额的30%作为个人收入扣缴个人所得税。

　　（二）企业向职工发放的通讯补贴的个人所得税问题。

　　根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]58号）第二条规定，企业向职工发放的通讯补贴，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制定，如当地政府未制定公务费用扣除标准，按通讯补贴全额的20%作为个人收入扣缴个人所得税。

　　（三）企业为职工购买的人身意外险的个人所得税问题。

　　根据《国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复》（国税函[2005]318号）规定，企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

　　（四）企业年金的个人所得税问题。

　　根据《财政部国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》（财税[2005]94号）规定，应按企业统一计提年金时所用的具体标准乘以每人每月工资总额计算个人每月应得年金，扣缴个人所得税。

　　（五）公司向解除劳动关系的人员支付一次性补偿费，根据《国家税务总局关于行政机关应扣未扣个人所得税问题的批复》（国税函[2004]1199号）规定，应责成扣缴义务人向纳税人追缴税款。

　　（六）企业为职工缴付的补充医疗保险的个人所得税问题。

　　根据《财政部国家税务总局关于住房公积金医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题的通知》（财税字[1997]144号）规定，应扣缴个人所得税。如果企业委托保险公司单独建账，集中管理，未建立个人账户，应按企业统一计提时所用的具体标准乘以每人每月工资总额计算个人每月应得补充医疗保险，全额并入当月工资扣缴个人所得税。

　　（七）金融保险企业开展的以业务销售附带赠送个人实物的，应按规定扣缴个人所得税。没有明细赠送记录，无法按人扣缴个人所得税的，按合理比例统一扣缴个人所得税。

　　三、增值税

　　（一）热电企业向房地产商收取的“热源建设费”的增值税问题。

　　根据《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号）第八条、规定，热电企业向房地产商收取的“热源建设费”应作为价外费用征收增值税。对属于居民供热免税的，应作为免税收入参与计算进项转出。

　　（二）金融保险企业开展的以业务销售附带赠送实物的业务，属于金融保险企业提供金融保险劳务的同时赠送实物的行为，按照现行流转税政策规定，不征收增值税，其进项税额不得抵扣；其附带赠送实物的行为是金融保险企业无偿赠与他人实物的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税。

　　四、消费税

　　部分成品油生产企业在2008年底突击开票，逃避成品油消费税。各地税务机关应根据《财政部国家税务总局关于加强成品油销售税收监管的紧急通知》（财税 [2008]164号）规定，重点复核成品油生产企业2008年底销售收入异常增长的问题，加强对成品油生产企业的税收监管，一旦发现成品油生产企业的非正常销售成品油方式规避税收行为，税务机关应依法核定其应税数量，补征税款。

　　五、营业税

　　（一）金融企业给职工的优惠利率贷款的营业税问题。

　　根据中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第十五条规定，金融企业给职工的优惠利率贷款，应按金融企业当月市场同类贷款利率取得的利息收入征收营业税。

　　（二）保险企业的债权投资计划取得的利息收入的营业税问题。

　　根据《国家税务总局关于印发〈金融保险业营业税申报管理办法〉的通知》（国税发[2002]9号）第五条规定，保险企业将资金有偿贷予他人使用并收取固定利息的行为，应按规定征收营业税。

　　六、印花税

　　可供出售的金融资产公允价值变动而增加资本公积的印花税问题。根据中华人民共和国印花税暂行条例规定，企业可供出售的金融资产公允价值变动而增加的资本公积，应按规定按年计算，对增加的部份按规定补贴花。  

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　为了适应海关加工贸易纸质手册电子化改革，确保加工贸易企业出口退税管理的正常运行，现对加工贸易纸质手册电子化有关出口退税管理问题通知如下：

　　一、实行加工贸易电子化手册的出口企业到主管税务机关办理加工贸易登记备案、核销业务时，无法提供纸质《加工贸易登记手册》的，根据《海关总署关于全面推广应用H2000电子化手册系统的通知》（署加发[2008]57号）和《加贸司关于明确电子化手册纸面单证打印有关问题的通知》（加贸函[2009]6号）有关规定，企业可提供经海关盖章确认的加工贸易电子化纸质单证，税务机关据此办理有关加工贸易出口退税事宜。

　　二、各地税务机关要加强与海关、商务等加工贸易管理部门的协调，及时解决加工贸易电子化手册改革中的退税问题。

　　三、税务总局正在与海关总署开展加工贸易数据联网交换工作，目前两个部门传输系统已开发完毕，于8月初开始试运行。系统正式运行后可以实现加工贸易纸质手册电子化后有关进、出口报关单等加工贸易数据传输及审核比对功能。 

中国人民银行上海总部，各分行、营业管理部，省会(首府)城市中心支行；各省(自治区、直辖市)商务主管部门、银监局、证监局、保监局、国家外汇管理局分局；各政策性银行，国有商业银行，股份制商业银行，中国邮政储蓄银行,中国出口信用保险公司：

　　为深入贯彻落实《国务院办公厅关于当前金融促进经济发展的若干意见》(国办发[2008]126号)和《国务院办公厅关于促进服务外包产业发展问题的复函》(国办函[2009]9号)精神，加大金融对产业转移和产业升级的支持力度，重点做好20个示范城市服务外包产业发展的金融服务工作，现提出如下意见：

　　一、充分认识做好金融支持服务外包产业发展的重要意义

　　服务外包产业是智力人才密集型的现代服务业，具有信息技术承载高、附加值大、资源消耗低、环境污染少、吸纳高素质人才就业能力强、国际化水平高等特点。大力发展服务外包产业，符合实践科学发展观的要求，有利于转变经济发展方式、促进“资源节约型、环境友好型社会”建设和推动科技型中小企业发展，有利于优化出口结构、提高利用外资水平，有利于增加高校毕业生就业、扩大国内消费。

　　当前，服务外包产业快速发展，做好金融支持服务外包产业发展工作，是金融机构落实当前宏观调控政策，支持产业结构调整和优化信贷结构的“多赢”战略。金融机构要抓住国家产业政策支持服务外包产业加快发展的有力时机，充分考虑服务外包产业特点和企业的实际情况，配合对服务外包产业的优惠财税补贴政策，稳步有序开展促进服务外包产业发展的金融服务工作，努力通过加大对服务外包产业的金融支持，寻求新的盈利增长点。同时，金融机构要在符合监管要求的前提下，积极探索将非核心后台业务如呼叫中心、客户服务、簿记核算、凭证打印等，发包给有实力、有资质的服务外包企业，进一步提高金融服务的质量和效率。

　　二、全方位提升银行业支持服务外包产业发展的水平

　　积极发展符合服务外包产业需求特点的信贷创新产品。充分重视对服务外包企业现金流和资金流程的监控。在现有保理、福费廷、票据贴现等贸易融资工具的基础上，通过动态监测、循环授信、封闭管理等具体方式，开发应收账款质押贷款、订单贷款等基于产业链的融资创新产品。研究推动包括专有知识技术、许可专利及版权在内的无形资产质押贷款业务。

　　探索推动适合服务外包产业业态的多种信用增级形式。发挥政府、行业自律机构及服务外包企业等多方面的积极性，充分运用行业协会(管委会)牵头、服务外包信用共同体和企业间联保互保等多层次的外部信用增级手段。加强与信用担保机构的合作，鼓励以地方政府出资为主的担保机构优先支持服务外包企业。

　　深化延伸对服务外包产业配套服务的信贷支持。积极支持示范城市基础设施、投资环境、相关公共技术服务平台、公共信息网络平台的建设及运营。支持示范城市各类服务外包企业集中区域的开发建设。配合财政贴息政策，支持中西部地区国家级经济技术开发区内服务外包基础设施建设项目的建设开发。

　　鼓励银行业金融机构在符合商业原则的基础上，从20个服务外包示范城市中选取有一定基础的城市开展金融产品和服务创新试点，通过创新信贷产品和服务方式等途径切实加大对服务外包企业的信贷支持力度，以扶持一批有实力、有市场、有订单的服务外包企业尽快做大做强。

　　三、多渠道拓展服务外包企业直接融资途径

　　支持符合条件的服务外包企业境内外上市。积极推进多层次资本市场建设，创新融资品种，为符合条件的服务外包企业特别是具有自主创新能力的服务外包企业提供融资平台。加大对服务外包企业的上市辅导力度，力争支持一批有实力、发展前景好、就业能力强的服务外包企业在国内资本市场上市融资，提升我国服务外包企业的国际竞争力。

　　积极通过各类债权融资产品和手段支持服务外包企业。鼓励现有符合条件的服务外包企业充分运用短期融资券、中期票据和公司债、可转换债券等直接融资工具满足企业经营发展的资金需求。探索发行服务外包中小企业集合债券。鼓励各类担保机构联合提供担保服务，提高集合债券信用等级。

　　支持各类社会资金通过参控股或债权等投资方式支持服务外包企业发展。鼓励产业投资基金、股权投资基金及创业投资企业加大对服务外包企业的投资力度。

　　四、完善创新适应服务外包企业需求特点的保险产品

　　完善出口信用保险政策。中国出口信用保险公司要降低短期险费率，对国别风险较小的国家降低中长期险费率，切实提高出口信用保险对示范城市服务外包产业出口的覆盖率。

　　创新保险产品类型。各中资保险公司要积极发展科技保险，加大对符合服务外包企业特点的保险服务支持。逐步建立服务外包企业产品研发、技术出口的保险保障机制，为服务外包企业“走出去”战略提供服务。创新商业化保险产品，加强对服务外包企业商业信用风险保障，为服务外包企业提供出口收汇保障、商账追收服务和保险项下的贸易融资便利等服务。积极采取市场运作、政策引导、政府推动等方式，加快发展责任保险，特别是适应服务外包企业发展的知识产权侵权险、员工忠诚险、产品责任险、产品质量险等责任保险品种。通过产品创新为服务外包企业提供包括设备、财产、技术以及技术人员人身安全在内的一揽子风险保障。

　　五、改进外汇管理，便利服务外包企业外汇收支

　　降低服务外包企业的汇率风险。鼓励服务外包企业发展离岸外包业务时采用人民币计价结算。积极培育外汇市场，在现有外汇远期、掉期等汇率风险管理工具的基础上，大力推动人民币汇率避险产品的发展。

　　简化服务外包企业外汇收支审核手续。对服务外包企业对外支付一定金额以下的服务贸易、收益和经常转移外汇资金，免交税务证明。对符合条件的服务外包企业发展离岸外包业务给予账户开立、资金汇兑等方面的政策便利。允许经政府主管部门认定的承接服务外包业务的企业开立经常项目外汇专用账户，用于收付代外包客户发放的薪酬、津贴等外汇资金，并简化服务外包业务相关的外汇收支审核手续。对经政府主管部门认定的服务外包企业在境内转(分)包离岸服务外包业务，可以凭服务外包企业资格认定文件、转(分)包合同或协议直接在金融机构办理境内外汇划转。

　　六、加强工作协作及政策指导，推动政策有效落实

　　加强部门间的配合协调，建立相应工作机制。各地金融管理部门应会同商务主管部门，在政策规划、项目信息、人员培训和宣传方面加强合作与交流，建立信息共享和工作协调机制，结合促进服务外包产业发展的“千百十工程”，主动做好优质服务外包项目、企业与金融机构间的对接工作，提升服务外包企业的融资能力，扶持服务外包示范城市建设。

　　加强政策指导和监测评估。各地金融管理部门要会同当地商务主管部门做好政策的贯彻落实工作，根据辖区服务外包产业的发展特点，在2009年9月末前制定辖区内的具体落实措施，切实抓好贯彻实施工作。加强信贷政策指导，做好服务外包产业信贷政策的评估工作，建立定期通报制度。加强服务外包企业贷款的专项统计与监测分析。

　　请人民银行上海总部，各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行会同所在省(区、市)商务主管部门、银监局、证监局、保监局、国家外汇管理局分局将本意见联合转发至辖内相关机构。

中国人民银行　商务部　银监会

证监会　保监会　外汇局

二〇〇九年九月七日

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务总局、地方税务局、新疆生产建设兵团财务局：

　　增值税转型改革实施后，一些地区反映固定资产增值税进项税额抵扣范围不够明确。为解决执行中存在的问题，经研究，现将有关问题通知如下：

　 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十三条第二款所称建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体为《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)中代码前两位为“02”的房屋；所称构筑物，是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，具体为《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)中代码前两位为“03”的构筑物；所称其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物。

　　《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)电子版可在财政部或国家税务总局网站查询。

　　以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、民政厅（局），新疆生产建设兵团财务局、民政局：

　　根据《财政部、国家税务总局、民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税[2008]160号）精神，现将经民政部初步审核，财政部、国家税务总局会同民政部联合审核确认的2008年度、2009年度第一批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单，予以公布。

　　附件1：2008年度第一批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单

　　1、中国红十字基金会

　　2、南都公益基金会

　　3、华民慈善基金会

　　4、中国金融教育发展基金会

　　5、中国残疾人福利基金会

　　6、中国肝炎防治基金会

　　7、詹天佑科学技术发展基金会

　　8、中国人口福利基金会

　　9、中国健康促进基金会

　　10、中国老龄事业发展基金会

　　11、友成企业家扶贫基金会

　　12、中国华夏文化遗产基金会

　　13、中国扶贫基金会

　　14、海仓慈善基金会

　　15、爱佑华夏慈善基金会

　　16、北京大学教育基金会

　　17、清华大学教育基金会

　　18、中国光华科技基金会

　　19、中国古生物化石保护基金会

　　20、中国检察官教育基金会

　　21、中国华文教育基金会

　　22、中国医药卫生事业发展基金会

　　23、中国预防性病艾滋病基金会

　　24、国寿慈善基金会

　　25、中国孔子基金会

　　26、中国华侨经济文化基金会

　　27、中国绿化基金会

　　28、万科公益基金会

　　29、援助西藏发展基金会

　　30、中华环境保护基金会

　　31、中国初级卫生保健基金会

　　32、人保慈善基金会

　　33、中远慈善基金会

　　34、中华慈善总会

　　35、中华健康快车基金会

　　36、中国法律援助基金会

　　37、中国癌症基金会

　　38、桃源居公益事业发展基金会

　　39、腾讯公益慈善基金会

　　40、中国西部人才开发基金会

　　41、中国教育发展基金会

　　42、中国医学基金会

　　43、中国儿童少年基金会

　　44、中国煤矿尘肺病治疗基金会

　　45、香江社会救助基金会

　　46、中华思源工程扶贫基金会

　　47、凯风公益基金会

　　48、中国民航科普基金会

　　49、李四光地质科学奖基金会

　　50、北京航空航天大学教育基金会

　　51、天诺慈善基金会

　　52、中国青少年发展基金会

　　53、中国发展研究基金会

　　54、心平公益基金会

　　55、中国妇女发展基金会

　　56、中国留学人才发展基金会

　　57、中国光彩事业基金会

　　58、中国青少年社会教育基金会

　　59、中国宋庆龄基金会

　　60、中国拥军优属基金会

　　61、中国敦煌石窟保护研究基金会

　　62、中华社会文化发展基金会

　　63、中国国际文化交流基金会

　　64、中国交响乐发展基金会

　　65、南航“十分”关爱基金会

　　66、中华全国体育基金会

　　附件2：2009年度第一批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单

　　1、电网公益基金会

　　2、中国志愿服务基金会

　　3、中华社会救助基金会

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：

       为支持我国救助打捞事业的发展，经国务院批准，对交通运输部烟台、上海、广州打捞局实行以下税收优惠政策：

     一、从2008年1月1日到2009年12月31日，继续免征打捞局的企业所得税和打捞收入的营业税。

      二、打捞局免征的企业所得税税款，应转增国家资本金（或企业公积金），专项用于打捞装备的更新，不得用于利润分配或其他用途。

　　根据《中华人民共和国政府和新西兰政府自由贸易协定》（以下简称《协定》），中国对原产于新西兰的11个税号的农产品实施特殊保障措施。8月11日，海关总署在对外网站（www.customs.gov.cn）公布了实施特保措施管理的固状和浓缩非固状乳及奶油（税则号列04021000、04022100、04022900和04029100）进口数量接近今年触发标准的情况。至今年8月27日，上述农产品进口申报数量已达到100118吨，超过今年99750吨的特保措施触发标准。

    因此，自8月28日起，对《协定》项下进口的原产于新西兰的上述农产品按最惠国税率征收进口关税。对于在途农产品的税率适用和其他有关事宜，按照海关总署2008年第91号公告的规定执行。

　　特此公告。 

各省、自治区、直辖市财政厅（局），财政部驻各省、自治区、直辖市财政监察专员办事处：

　　为落实《国务院关于完善大中型水库移民后期扶持政策的意见》（国发[2006]17号）和《财政部关于印发〈大中型水库库区基金征收使用管理暂行办法〉的通知》（财综[2007]26号）的规定，经商水利部，现就加强大中型水库库区基金（以下简称库区基金）征收管理有关问题通知如下：

　　一、凡财政部已批复库区基金征收使用管理实施细则的省份，要严格按照批复的征收范围、对象、标准和期限征收库区基金，确保应收尽收，不得擅自减免、缓征或停征。

　　二、凡行政区域内有装机容量在2.5万千瓦及以上有发电收入的水库和水电站，且尚未制定库区基金征收使用管理实施细则的省份，要抓紧制定本地区库区基金征收使用管理实施细则，并于2009年9月30日前按规定程序上报财政部，由财政部会同国家发展改革委、水利部批准后实施。

　　三、确因特殊情况需减免、缓征或停征库区基金的省份，应由省级财政部门报省级人民政府同意后，由省级人民政府向国务院提出申请。

　　四、各相关省、自治区、直辖市要高度重视库区基金征收使用管理工作，切实采取有效措施，加大征管力度，确保基金足额征收。财政部驻相关地方财政监察专员办事处和相关省级财政部门要各司其职，加强对库区基金的征收管理和监督检查，对未经国务院批准擅自减免、缓征或停征库区基金的，要按照《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）的有关规定进行处罚，追究有关责任人的行政责任。 

各省、自治区、直辖市侨办，新疆生产建设兵团侨办，各副省级城市侨办：

       现将《关于界定华侨外籍华人归侨侨眷身份的规定》印发给你们，请遵照执行。

关于界定华侨外籍华人归侨侨眷身份的规定

      为适应侨情变化和侨务工作发展的需要，根据《中华人民共和国归侨侨眷权益保护法》及其实施办法，现对华侨、外籍华人、归侨、侨眷的身份做如下界定。

       一、华侨是指定居在国外的中国公民。

    （一）“定居”是指中国公民已取得住在国长期或者永久居留权，并已在住在国连续居留两年，两年内累计居留不少于18个月。

    （二）中国公民虽未取得住在国长期或者永久居留权，但已取得住在国连续5年以上（含5年）合法居留资格，5年内在住在国累计居留不少于30个月，视为华侨。

    （三）中国公民出国留学（包括公派和自费）在外学习期间，或因公务出国（包括外派劳务人员）在外工作期间，均不视为华侨。

      二、外籍华人是指已加入外国国籍的原中国公民及其外国籍后裔；中国公民的外国籍后裔。

      三、归侨是指回国定居的华侨。

    （一）“回国定居”是指华侨放弃原住在国长期、永久或合法居留权并依法办理回国落户手续。

    （二）外籍华人经批准恢复或取得中国国籍并依法办理来中国落户手续的，视为归侨。

      四、侨眷是指华侨、归侨在国内的眷属。

    （一）侨眷包括：华侨、归侨的配偶，父母，子女及其配偶，兄弟姐妹，祖父母、外祖父母，孙子女、外孙子女，以及同华侨、归侨有长期扶养关系的其他亲属。

    （二）外籍华人在中国境内的具有中国国籍的眷属视为侨眷，其范围比照本条第（一）款。

      上述规定仅适用于华侨、外籍华人、归侨、侨眷身份的界定，有关他们在中国的政策待遇，应按有关规定执行。

      本规定自发布之日起施行，国务院侨务办公室印发的《关于华侨归侨华侨学生归侨学生侨眷等身份解释（试行）》（国侨发[1984]2号）和《关于对华侨定义中“定居”的解释（试行）》（侨政发[2005]203号）同时废止。

       本规定由国务院侨务办公室负责解释。

提示：依据国家税务总局公告2014年第36号 国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告 ，本法规第二条中部分条款自2014年7月1日起修改。

广西壮族自治区国家税务局：

　　你局《关于纳税人供应非临床用人体血液如何征收增值税问题的请示》（桂国税发[2009]76号）已悉。按照国家卫生部门有关规定，你局请示文所述供应非临床用人体血液的纳税人系指单采血浆站，其经审批设立后可以采集非临床用的原料血浆并供应血液制品生产单位用于生产血液制品。现将有关增值税政策问题批复如下：

　　一、人体血液的增值税适用税率为17%。

　　二、属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照6%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票；也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值税适用税率计算应纳税额。

　　纳税人选择计算缴纳增值税的办法后，36个月内不得变更。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局： 

　　近期，部分地区反映个人所得税若干政策执行口径不够明确，为公平税负，加强征管，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等相关规定，现就个人所得税若干政策执行口径问题通知如下：

　　一、《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复》（国税函[2002]629号）第一条有关“双薪制”计税方法停止执行。

　　二、关于董事费征税问题

　　（一）《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发[1994]89号）第八条规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法，仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形。

　　（二）个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。

　　（三）《国家税务总局关于外商投资企业的董事担任直接管理职务征收个人所得税问题的通知》（国税发[1996]214号）第一条停止执行。

　　三、关于华侨身份界定和适用附加费用扣除问题

　　（一）华侨身份的界定

　　根据《国务院侨务办公室关于印发〈关于界定华侨外籍华人归侨侨眷身份的规定〉的通知》（国侨发[2009]5号）的规定，华侨是指定居在国外的中国公民。具体界定如下：

　　1.“定居”是指中国公民已取得住在国长期或者永久居留权，并已在住在国连续居留两年，两年内累计居留不少于18个月。

　　2.中国公民虽未取得住在国长期或者永久居留权，但已取得住在国连续5年以上（含5年）合法居留资格，5年内在住在国累计居留不少于30个月，视为华侨。

　　3.中国公民出国留学（包括公派和自费）在外学习期间，或因公务出国（包括外派劳务人员）在外工作期间，均不视为华侨。

　　（二）关于华侨适用附加扣除费用问题

　　对符合国侨发[2009]5号文件规定的华侨身份的人员，其在中国工作期间取得的工资、薪金所得，税务机关可根据纳税人提供的证明其华侨身份的有关证明材料，按照《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三十条规定在计算征收个人所得税时，适用附加扣除费用。

　　四、关于个人转让离婚析产房屋的征税问题

　　（一）通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税。

　　（二）个人转让离婚析产房屋所取得的收入，允许扣除其相应的财产原值和合理费用后，余额按照规定的税率缴纳个人所得税；其相应的财产原值，为房屋初次购置全部原值和相关税费之和乘以转让者占房屋所有权的比例。

　　（三）个人转让离婚析产房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申请免征个人所得税，其购置时间按照《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》（国税发[2005]172号）执行。   

上海市、广东省、深圳市国家税务局：

　　根据中国人民银行、财政部、商务部、海关总署、国家税务总局、银监会发布的《跨境贸易人民币结算试点管理办法》（以下简称《办法》），经研究，现将跨境贸易人民币结算出口货物退（免）税有关事项通知如下：

　　一、跨境贸易人民币结算试点企业（以下简称试点企业）申报办理跨境贸易人民币结算方式出口货物退（免）税时，不必提供出口收汇核销单，但应单独向主管税务机关申报，如与其他出口货物一并申报的，应在申报表中对跨境贸易人民币结算出口货物报关单进行标注。

　　二、试点地区税务机关受理跨境贸易人民币结算方式出口货物退（免）税后，不再审核出口收汇核销单及进行相关信息的对比，出口退税审核系统中产生的有关出口收汇核销单疑点可以人工挑过。

　　三、对属于《办法》第二十条规定情形的试点企业，税务机关可要求试点企业提供相关数据、资料，建立台账制度，加强后续跟踪监管，如有必要可要求试点企业提供有关情况的书面说明，并可根据《办法》第十八条有关规定，提请银行部门提供试点企业有关跨境贸易结算的数据、资料，以供对比分析使用。

　　四、根据《办法》规定，国家税务总局与中国人民银行等有关部门正在抓紧建立跨境贸易人民币结算试点信息传输机制，将尽快把试点企业跨境贸易人民币结算的相关数据清分各地，用于出口退税预警评估使用。

　　五、各试点地区税务机关要积极支持跨境贸易人民币结算试点工作，一方面在严格审核的基础上，及时准确办理出口货物退（免）税；另一方面要加强试点企业有关业务的日常管理和预警评估工作，严防骗税发生。凡审核中发现异常出口业务，应暂缓办理该笔出口货物退（免）税，待核实有关问题后，依法按规定处理。

四川省国家税务局：

         你局《关于核桃油适用税率问题的请示》（川国税发[2009]70号）收悉，经研究，批复如下：

         核桃油按照食用植物油13%的税率征收增值税。

云南省国家税务局：

        你局《关于复合胶增值税适用税率的请示》（云国税发[2009]147号）收悉。经研究，批复如下：

        复合胶是以新鲜橡胶液为主要原料，经过压片、造粒、烤干等工序加工生产的橡胶制品。因此，复合胶不属于《农业产品征税范围注释》（财税字[1995]52号）规定的“天然橡胶”产品，适用增值税税率应为17%。

失效提示：依据国家税务总局公告2020年第8号 国家税务总局关于公布一批全文失效废止的税务规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　为进一步加强出口退税管理，优化退税服务，国家税务总局对出口退税审核系统进行了升级完善，增加了生成出口退税业务提醒信息的功能（有关应用说明随升级软件一并下发），现将开展出口退税业务提醒工作有关事项通知如下：

　　一、出口退税审核系统生成的出口退税业务提醒信息有：

　　（一）出口企业退税申报时间、退税所属期、申报退税额；

　　（二）出口企业退税审核通过时间、退税所属期、审核退税额；

　　（三）出口企业退库时间、退库所属期、退库税额（如本地退库业务不在出口退税审核系统内办理，且数据尚未与税收征管系统数据同步，则不能生成此项提醒信息，可在今后数据同步后生成提醒信息）；

　　（四）出口企业已出口但尚未到税务机关办理出口退税申报且已接近超过相关文件规定申报期限的出口情况；

　　（五）出口企业已办理出口退税申报但出口货物报关单或代理出口货物证明纸质单证尚未收齐的出口情况；

　　（六）出口企业已办理出口退税申报但核销单尚未收齐的出口情况。

　　二、各地税务机关要本着企业自愿的原则，将上述出口退税业务提醒信息及时提供给出口企业（出口企业自愿选择提醒信息项目可参考表样附件），具体可以选择以下方式：

　　（一）借助各地税务系统的纳税服务短信平台以发送短信形式将信息提供给出口企业；

　　（二）在出口企业办理退税申报时，通过企业申报数据介质（数据光盘、移动硬盘、软盘等）将信息提供给出口企业；

　　（三）采取电话通知的形式将信息提供给出口企业；

　　（四）通过发送电子邮件的形式将信息提供给出口企业。

　　三、各地税务机关无论采取何种形式向企业提供提醒信息，均不得向企业收取任何费用。

　　四、各地税务机关要按照税务总局要求制定开展出口退税业务提醒工作的具体方案，抓紧实施，并将有关工作情况和建议于2009年9月30日前上报国家税务总局（货物和劳务税司）。

农业部、国家林业局：

　　根据《财政部、国家税务总局关于“十一五”期间进口种子（苗）种畜（禽）鱼种（苗）和种用野生动植物种源税收问题的通知》（财关税[2006]3号）等规定，现制定《种子（苗）种畜（禽）鱼种（苗）和种用野生动植物种源进口税收优惠政策暂行管理办法》。请遵照执行。

　　种子（苗）种畜（禽）鱼种（苗）和种用野生动植物种源进口税收优惠政策暂行管理办法

　　根据《财政部、国家税务总局关于“十一五”期间进口种子（苗）种畜（禽）鱼种（苗）和种用野生动植物种源税收问题的通知》（财关税[2006]3号）等规定，制定本办法。

　　一、种源进口免税政策及目标

　　经国务院批准，在“十一五”期间对进口种子（苗）种畜（禽）鱼种（苗）和种用野生动植物种源（以下简称“种源”），免征进口环节增值税（以下简称“免税”）。

　　种源进口免税政策旨在支持引进和推广良种，加强物种资源保护，丰富我国动植物资源，发展优质、高产、高效农林业，降低农林产品生产成本，增加农民收入，改善人民生活。

　　二、种源进口免税申请

　　种源进口单位应适时向种源进口免税审批单位（以下简称“审批单位”）提出种源进口免税申请。不同种类种源的进口免税审批单位由种源进口审批主管部门（以下简称“审批主管部门”）即农业部或国家林业局负责指定。

　　三、种源进口免税条件

　　（一）免税进口种子（苗）种畜（禽）鱼种（苗）应同时符合以下条件：

　　1.在财关税[2006]3号所附《进口种子（苗）、种畜（禽）、鱼种（苗）和种用野生动植物种源免税货品清单》范围内。

　　2.与农、林业生产密切相关，直接用于或服务于农林业生产的下列种源：

　　（1）用于种植和培育各种农作物和林木的种子（苗）；

　　（2）用于饲养以获得各种畜禽产品的种畜（禽）；

　　（3）用于培育和养殖的水产种（苗）；

　　（4）用于农、林业科学研究与试验的种子（苗）种畜（禽）水产种（苗）。

　　3.进口种子（苗）不得用于高尔夫球场、足球场、度假村或俱乐部等场所的建设；进口种畜（禽）鱼种（苗）不得用于度假村或俱乐部等高档消费场所等。

　　（二）免税进口野生动植物种源应同时符合以下条件：

　　1.在财关税[2006]3号所附《进口种子（苗）、种畜（禽）、鱼种（苗）和种用野生动植物种源免税货品清单》范围内的野生动植物。

　　2.进口单位是动植物科研院所、动物园、专业动植物保护单位、养殖场、种植园。进口单位应具备研究和培育繁殖条件。

　　3.用于科研，或育种，或繁殖。以科研为目的免税进口种源，应说明具体科研项目并适时提供科研项目成果。以育种或繁殖为目的免税进口种源，进口数量应以确保野生动植物存活和种群繁衍的合理需要为限。

　　四、种源免税进口年度计划核定及审批

　　审批主管部门根据行业发展规划及实际需要，于每年1月15日前向财政部、国家税务总局报送本年度进口计划。年度进口计划应包括进口种源种类、申请单位、计划免税进口数量、进口用途等内容，并对其中计划免税进口数量大幅超过上一年度核定免税进口数量的品种详细说明原因。

　　种源免税进口年度计划经财政部、国家税务总局核定后，由审批单位在核定的年度免税品种、数量范围内审批，并出具种子（苗）、种畜（禽）、鱼种（苗）免征进口环节增值税的审批证明或种用野生动植物免征进口环节增值税的审批证明（以下简称“免税审批证明”）。审批单位应审核、确认种源进口单位的资质、进口种源最终用途以及免税进口申请数量合理性等事项，确保其符合本办法第三条规定的免税条件。免税审批证明应标明审批单位、审批时间、种源进口单位，以及进口种源名称、种类、税则号列、数量、用途等内容。

　　经核定的种源免税进口年度计划以及审批单位出具的免税审批证明在公历年度内有效，不得跨年度结转。未经批准或未列入年度计划的进口种源应照章征收进口环节增值税。

　　五、种源进口免税手续

　　财政部、国家税务总局核定工作一般在每年2月底前完成。在此之前，提出免税进口申请并已受理的种源进口单位凭审批单位证明，可向海关申请凭税款担保先予办理进口货物放行手续。种源进口单位取得免税审批证明后，凭免税审批证明到海关办理免税手续；未取得免税审批证明或报关进口数量超过免税审批证明批准数量的种源进口单位，按海关规定缴纳进口环节增值税。

　　六、监管及处罚

　　审批主管部门应于每年7月15日前总结本部门各审批单位上半年审批情况，报送财政部、海关总署、国家税务总局；并于每年1月15日前总结上一年度免税进口执行情况，报送财政部、海关总署、国家税务总局。年度执行情况报告应分项说明审批单位，审批种源类别，审批数量，税则号列，报关进口单位、数量、金额、免税金额，以及进口种源最终用途等内容；并针对报关进口数量与核定免税进口数量有较大差异的品种详细说明原因。

　　财政部将会同海关总署、国家税务总局和审批主管部门对免税进口执行情况进行核查。

　　对超过核定计划数量审批的审批单位，由审批主管部门对有关审批单位及有关审批人员予以书面通报批评。在有关审批单位未完成整改前，审批主管部门应暂停其免税审批资格，财政部、国家税务总局应暂停核定有关品种的免税进口年度计划，并在核定下一年度免税进口计划时扣减超批数量。

　　免税进口种源用途应符合本办法第三条“种源进口免税条件”的规定，未经合理种植、培育（试种）、养殖或饲养不得转让。对违反规定的种源进口单位，按照有关规定处罚，并暂停其1年免税进口资格；依法被追究刑事责任的种源进口单位，暂停其2年免税进口资格。

　　七、实施细则

　　农业部、国家林业局根据本办法规定商财政部、海关总署和国家税务总局制定实施细则。

　　八、本办法有效期为2009年1月1日至2010年12月31日。