失效提示：依据财税[2012]94号  财政部 国家税务总局关于铁路房建生活单位营业税政策的通知，本法规自2012年12月28日起全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局：

　　现将第三批铁路房建生活单位改制后企业名单以及名称发生变更的第一、二批改制后铁路房建生活单位名单发给你们，请按照《财政部、国家税务总局关于改革后铁路房建生活单位暂免征收营业税的通知》（财税[2007]99号）的规定执行相关营业税政策。 

附件：

1.第三批铁路房建生活单位改制后企业名单

2.名称发生变更的第一、二批改制后铁路房建生活单位名单　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　

财政部 国家税务总局

二〇〇九年二月二十五日

 附件1： 第三批铁路房建生活单位改制后企业名单

序号 单位名称 所在地

1 石家庄铁路华泰实业公司 河北省石家庄市

2 大同铁路同建公司 山西省大同市

3 大同鑫发实业公司 山西省大同市

4 湖东房建段锅炉安装公司 山西省大同市

5 内蒙古恒诺实业有限责任公司 内蒙古区呼和浩特市

6 内蒙古恒诺实业有限责任公司呼和分公司 内蒙古区呼和浩特市

7 内蒙古恒诺建材有限责任公司 内蒙古区呼和浩特市

8 内蒙古恒诺房地产开发有限责任公司 内蒙古区呼和浩特市

9 内蒙古铁城建筑工程有限责任公司 内蒙古区呼和浩特市

10 内蒙古恒诺物流有限责任公司 内蒙古区呼和浩特市

11 呼恒新业贸易有限责任公司 内蒙古区呼和浩特市

12 内蒙古铁城建筑构件制作安装有限责任公司 内蒙古区呼和浩特市

13 内蒙古铁城建筑工程有限责任公司呼和分公司 内蒙古区呼和浩特市

14 呼和浩特铁路康达建筑工程有限责任公司 内蒙古区呼和浩特市

15 内蒙古铁城建筑工程有限责任公司呼和予制分公司 内蒙古区呼和浩特市

16 呼铁局生活服务公司 内蒙古区呼和浩特市

17 内蒙古恒诺实业有限责任公司包头分公司 内蒙古区包头市

18 内蒙古煤化运输服务有限责任公司 内蒙古区包头市

19 包铁益兴房地产开发公司 内蒙古区包头市

20 内蒙古铁城建筑工程有限责任公司包头分公司 内蒙古区包头市

21 包头铁路生活贸易公司 内蒙古区包头市

22 包头铁路广鑫实业公司 内蒙古区包头市

23 通辽和兴铁道房产建设管理有限责任公司 内蒙古区通辽市

24 通辽天恒铁道建设有限责任公司 内蒙古区通辽市

25 内蒙古恒诺实业有限责任公司集宁分公司 内蒙古区乌兰察布市

26 内蒙古铁城建筑工程有限责任公司集宁分公司 内蒙古区乌兰察布市

27 集宁铁路房地产开发有限责任公司 内蒙古区乌兰察布市

28 内蒙古恒诺实业有限责任公司临河分公司 内蒙古区巴彦淖尔市

29 巴彦淖尔铁路建业房地产开发有限责任公司 内蒙古区巴彦淖尔市

30 巴彦淖尔铁路建业建筑有限责任公司 内蒙古区巴彦淖尔市

31 沈阳铁路房产建筑有限公司 辽宁省沈阳市

32 沈阳铁道房产生活管理有限公司 辽宁省沈阳市

33 沈阳铁道建设工程有限公司 辽宁省沈阳市

34 沈阳铁路分局铁道建筑工程总公司 辽宁省沈阳市

35 丹东铁路房产建筑实业有限公司 辽宁省丹东市

36 丹东铁路房产置业有限公司 辽宁省丹东市

37 沈阳铁路局丹东铁道建筑工程公司 辽宁省丹东市

38 大连铁道房产建筑发展有限公司 辽宁省大连市

39 大连铁路工程公司 辽宁省大连市

40 锦州铁路房建经营有限责任公司 辽宁省锦州市

41 锦州铁城房建经营有限公司 辽宁省锦州市

42 锦州铁道建设工程有限责任公司 辽宁省锦州市

43 吉林省春铁房屋管理有限公司 吉林省长春市

44 长春铁道建设工程有限责任公司 吉林省长春市

45 白城铁龙房产建筑工程有限公司 吉林省白城市

46 白城铁道建设工程公司 吉林省白城市

47 吉林隆博铁路房屋建筑工程有限公司 吉林省吉林市

48 吉林铁道建设有限公司 吉林省吉林市

49 通化汇鹏铁路房屋管理有限公司 吉林省通化市

50 通化铁路嘉源物业管理有限责任公司 吉林省通化市

51 通化铁道建设总公司 吉林省通化市

52 上海上铁林业绿化有限公司 上海市

53 南京铁路园林建设有限公司 江苏省南京市

54 徐州祥大物业管理有限责任公司 江苏省徐州市

55 徐州环宇园艺开发有限公司 江苏省徐州市

56 南京铁路建筑有限公司常州运输分公司 江苏省常州市

57 杭州铁路园林绿化工程公司 浙江省杭州市

58 安徽铁建工程有限公司 安徽省蚌埠市

59 安徽欧鹏物业管理有限公司 安徽省蚌埠市

60 蚌埠铁路绿地花卉有限责任公司 安徽省蚌埠市

61 济南铁路大吉开发公司 山东省济南市

62 济南铁路富豪实业公司 山东省济南市

63 济南铁路东风实业公司 山东省济南市

64 济南铁路经营集团有限公司列车服务分公司 山东省济南市

65 济南雅致房地产有限责任公司 山东省济南市

66 济南宏铁建筑装饰工程有限公司 山东省济南市

67 济南铁路迅潮实业公司 山东省济南市

68 济南铁路西荣实业公司 山东省济南市

69 济南铁路新科实业发展总公司 山东省济南市

70 聊城富龙技贸中心 山东省聊城市

71 青岛铁路分局淄博铁路机务工贸公司 山东省淄博市

72 青岛铁路先达实业总公司 山东省青岛市

73 泰安铁路建筑设计院 山东省泰安市

74 洛阳铁路中伟建筑工程部 河南省洛阳市

75 南阳铁路建筑工程公司 河南省南阳市

76 武汉武铁中力生活服务有限责任公司 湖北省武汉市

77 长沙铁路勘察设计有限公司 湖南省长沙市

78 成都铁路生活服务有限责任公司商贸分公司 四川省成都市

79 云南宇恒铁路工程有限公司 云南省昆明市

80 开远铁路建筑工程有限公司 云南省开远市

81 青海青藏铁路供热服务有限公司 青海省西宁市

82 青海青藏铁路供水服务有限公司 青海省西宁市

83 新铁天汇（集团）有限责任公司城际生活物流分公司 新疆区乌鲁木齐市

 附件2：名称发生变更的第一、二批改制后铁路房建生活单位名单

序号 原单位名称 变更后的单位名称 所在地 备注

1 山西铁诚房地产开发有限公司大同铁路房建公司 太原铁路局大同铁路房建公司 山西省大同市 原第二批名单

2 济南铁路局徐州工程段 徐州上铁工程段 江苏省徐州市 原第二批名单

3 浙江铁道工程有限公司 浙江铁道建设工程有限公司 浙江省杭州市 原第二批名单

4 阜阳市三元物业管理有限公司 蚌埠铁建实业有限公司阜阳分公司 安徽省阜阳市 原第二批名单

5 济南铁路经营集团有限公司物业保洁分公司 济南铁路经营集团有限公司铁路运输服务分公司 山东省济南市 原第二批名单

6 重庆铁路生活服务有限责任公司 成都铁路生活服务有限责任公司重庆商贸分公司 重庆市 原第一批名单

7 四川铁路生活发展有限责任公司 成都铁路生活服务有限责任公司 四川省成都市 原第一批名单

8 贵州铁路金虹生活服务公司 成都铁路生活服务有限责任公司贵阳商贸分公司 贵州省贵阳市 原第一批名单

9 青藏铁路西宁房产建筑安装工程公司 西宁铁路安厦建筑商贸有限责任公司 青海省西宁市 原第一批名单

10 格尔木铁路恒兴有限责任公司 青海青藏铁路房产建筑安装工程公司 青海省格尔木市 原第一批名单

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　新的《中华人民共和国消费税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》已于2009年1月1日起施行，根据施行新条例和实施细则的需要，现将废止或失效的消费税规范性文件目录通知如下：

　　一、全文废止或失效的消费税规范性文件目录

　　1.《关于商业库存汽油、柴油征免消费税问题的通知》（财税字[1994]16号）

　　2.《关于金银首饰消费税减按5％征收的通知》（财税字[1994]91号）

　　3.《关于对摩托车胎暂减征消费税的通知》（财税字[1996]10号）

　　4.《关于调整含铅汽油消费税税率的通知》（财税字[1998]163号）

　　5.《财政部、国家税务总局关于对别克 桑塔纳等小汽车减免消费税的通知》（财税[2001]207号）

　　6.《财政部、国家税务总局关于富康系列小汽车减免消费税的通知》（财税[2001]217号）

　　7.《财政部、国家税务总局关于对奥迪等小汽车减征消费税的通知》（财税[2002]71号）

　　8.《财政部、国家税务总局关于对金杯系列轻型客车减征消费税的通知》（财税[2002]72号）

　　9.《财政部、国家税务总局关于奇瑞牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2003]5号）

　　10.《财政部、国家税务总局关于福田牌轻型客车减征消费税的通知》（财税[2003]6号）

　　11.《财政部、国家税务总局关于风神牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2003]28号）

　　12.《财政部、国家税务总局关于东南牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2003]29号）

　　13.《财政部、国家税务总局关于猎豹牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2003]36号）

　　14.《财政部、国家税务总局关于第二批奇瑞牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2003]58号）

　　15.《财政部、国家税务总局关于SY6460系列雪佛兰开拓者轻型客车减征消费税的通知》（财税[2003]59号）

　　16.《财政部、国家税务总局关于波罗牌等小汽车减征消费税的通知》（财税[2003]60号）

　　17.《财政部、国家税务总局关于悦达牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2003]62号）

　　18.《财政部、国家税务总局关于金旅牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2003]70号）

　　19.《财政部、国家税务总局关于第二批东南牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2003]71号）

　　20.《财政部、国家税务总局关于第二批菲亚特牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2003]72号）

　　21.《财政部、国家税务总局关于东风雪铁龙等轿车减征消费税的通知》（财税[2003]78号）

　　22.《财政部、国家税务总局关于第二批金杯牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2003]108号）

　　23.《财政部、国家税务总局关于第二批海马牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2003]120号）

　　24.《财政部、国家税务总局关于松花江牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2003]121号）

　　25.《财政部、国家税务总局关于别克君威轿车减征消费税的通知》（财税[2003]127号）

　　26.《财政部、国家税务总局关于切诺基牌系列车辆减征消费税的通知》（财税[2003]143号）

　　27.《财政部、国家税务总局关于雅阁奥德赛牌轿车减征消费税的通知》（财税[2003]171号）

　　28.《财政部、国家税务总局关于昌河牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2003]190号）

　　29.《财政部、国家税务总局关于秦川——福莱尔牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2003]213号）

　　30.《财政部、国家税务总局关于长安——奥拓牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2003]218号）

　　31.《财政部、国家税务总局关于金杯牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2003]219号）

　　32.《财政部、国家税务总局关于别克牌赛欧轿车减征消费税的通知》（财税[2003]220号）

　　33.《财政部、国家税务总局关于昌河 北斗星牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2003]228号）

　　34.《财政部、国家税务总局关于别克牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2003]237号）

　　35.《财政部、国家税务总局关于红旗牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2003]254号）

　　36.《财政部、国家税务总局关于中华牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2003]269号）

　　37.《财政部、国家税务总局关于奥迪捷达和宝来牌轿车减征消费税的通知》（财税[2003]270号）

　　38.《财政部、国家税务总局关于松花江牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2003]271号）

　　39.《财政部、国家税务总局关于波罗牌等小汽车减征消费税的通知》（财税[2003]274号）

　　40.《财政部、国家税务总局关于切诺基牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2003]275号）

　　41.《财政部、国家税务总局关于菲亚特牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2003]276号）

　　42.《财政部、国家税务总局关于依维柯牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2003]277号）

　　43.《财政部、国家税务总局关于丰田牌威驰（VIOS）轿车减征消费税的通知》（财税[2003]279号）

　　44.《财政部、国家税务总局关于雅阁牌轿车减征消费税的通知》（财税[2003]280号）

　　45.《财政部、国家税务总局关于长安牌小汽车减征消费税的补充通知》（财税[2004]5号）

　　46.《财政部、国家税务总局关于奥迪牌等轿车减征消费税的通知》（财税[2004]6号）

　　47.《财政部、国家税务总局关于金杯雪佛兰牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2004]7号）

　　48.《财政部、国家税务总局关于美日牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2004]8号）

　　49.《财政部、国家税务总局关于江淮牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2004]12号）

　　50.《财政部、国家税务总局关于福特牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2004]13号）

　　51.《财政部、国家税务总局关于东南牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2004]14号）

　　52.《财政部、国家税务总局关于东风风行牌轻型客车等减征消费税的通知》（财税[2004]54号）

　　53.《财政部、国家税务总局关于夏利轿车等减征消费税的通知》（财税[2004]55号）

　　54.《财政部、国家税务总局关于别克牌轿车减征消费税的通知》（财税[2004]59号）

　　55.《财政部、国家税务总局关于松花江牌汽车减征消费税的通知》（财税[2004]106号）

　　56.《财政部、国家税务总局关于田野牌汽车减征消费税的通知》（财税[2004]107号）

　　57.《财政部、国家税务总局关于北京牌轻型越野车减征消费税的通知》（财税[2004]108号）

　　58.《财政部、国家税务总局关于尼桑牌汽车减征消费税的通知》（财税[2004]109号）

　　59.《财政部、国家税务总局关于长城牌汽车减征消费税的通知》（财税[2004]110号）

　　60.《财政部、国家税务总局关于风神牌轿车减征消费税的通知》（财税[2004]111号）

　　61.《财政部、国家税务总局关于现代牌轿车减征消费税的通知》（财税[2004]112号）

　　62.《财政部、国家税务总局关于江铃全顺牌汽车减征消费税的通知》（财税[2004]113号）

　　63.《财政部、国家税务总局关于更正东南牌DN7161 P和DN7161H2个型号小汽车减征消费税执行时间的通知》（财税[2004]114号）

　　64.《财政部、国家税务总局关于昌河牌和北斗星牌轻型客车减征消费税的通知》（财税[2004]158号）

　　65.《财政部、国家税务总局关于宝马牌轿车减征消费税的通知》（财税[2004]159号）

　　66.《财政部、国家税务总局关于猎豹牌轻型越野车减征消费税的通知》（财税[2004]160号）

　　67.《财政部、国家税务总局关于昌河牌轻型客车减征消费税的通知》（财税[2004]161号）

　　68.《财政部、国家税务总局关于海马牌HMC7161轿车减征消费税的通知》（财税[2004]162号）

　　69.《财政部、国家税务总局关于高尔夫奥迪及宝来牌系列轿车减征消费税的通知》（财税[2004]163号）

　　70.《财政部、国家税务总局关于金旅牌轻型客车减征消费税的通知》（财税[2004]164号）

　　71.《财政部、国家税务总局关于飞度牌轿车减征消费税的通知》（财税[2004]165号）

　　72.《财政部、国家税务总局关于福田牌轻型客车减征消费税的通知》（财税[2004]188号）

　　73.《财政部、国家税务总局关于华泰特拉卡牌轿车减征消费税的通知》（财税[2004]190号）

　　74.《财政部、国家税务总局关于金杯牌系列轻型汽车多用途乘用车和中华牌轿车减征消费税的通知》（财税[2004]191号）

　　75.《财政部、国家税务总局关于华阳牌微型商务车减征消费税的通知》（财税[2004]208号）

　　76.《财政部、国家税务总局关于吉利牌和豪情牌客车减征消费税的通知》（财税[2004]209号）

　　77.《财政部、国家税务总局关于奇瑞牌轿车减征消费税的通知》（财税[2004]210号）

　　78.《财政部、国家税务总局关于东风雪铁龙轿车减征消费税的通知》（财税[2004]211号）

　　79.《财政部、国家税务总局关于起亚牌轿车减征消费税的通知》（财税[2004]212号）

　　80.《财政部、国家税务总局关于切诺基牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2005]20号）

　　81.《财政部、国家税务总局关于更正浙江豪情汽车制造有限公司享受减征消费税车型的通知》（财税[2005]108号）

　　82.《财政部、国家税务总局关于对福田牌轻型客车减征消费税的补充通知》（财税[2005]125号）

　　83.《财政部、国家税务总局关于更正长城汽车股份有限公司享受减征消费税车型和时间的通知》（财税[2005]126号）

　　二、部分条款废止或失效的消费税规范性文件目录

　　1.《关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》（财税字[1994]95号）

　　第一条第二款。

　　2.《关于上海钻石交易所有关税收政策的通知》（财税字[2000]65号）

　　第一条、第二条、第三条、第四条。

　　3.《财政部 国家税务总局关于调整酒类产品消费税政策的通知》（财税[2001]84号）

　　第一条第二款。

　　4.《财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税[2006]33号）

　　第一条第二款第1项，第四条第一款第1项，第十条第一款"石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油暂按应纳税额的30％征收消费税"的规定，附件第六条。

　　5.《财政部 国家税务总局关于消费税若干具体政策的通知》（财税[2006]125号）

　　第一条、第五条。

　　6.《财政部 国家税务总局关于调整部分成品油消费税政策的通知》（财税[2008]19号）

　　第一条，第二条中关于进口石脑油免征消费税的规定。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：

为深化电信体制改革，经批准，中国电信集团公司开展了收购CDMA网络资产和业务的工作。2008年10月1日起，CDMA网络将由中国电信集团公司所 属网络资产分公司（以下简称电信网络分公司）负责投资建设，由中国电信股份有限公司及所属分公司（以下简称电信股份分公司）负责运营并统一向用户收取通话费、月租费、网间结算、增值业务等运营收入，电信股份分公司按规定标准定期向电信网络分公司支付价款。现就电信网络分公司与电信股份分公司联合开展CDMA网络通信业务的营业税问题明确如下：　　

自2008年10月1日起，电信股份分公司应就其向CDMA用户收取的全部收入减去支付给电信网络分公司价款后的余额为营业额缴纳营业税，电信网络分公司从电信股份分公司分得的CDMA业务收入按照“邮电通信业”税目缴纳营业税。

二00九年二月二十日

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　根据中华人民共和国政府对外签署的避免双重征税协定（含与香港、澳门特别行政区签署的税收安排，以下统称税收协定）的有关规定，现就执行税收协定股息条款的有关问题通知如下：

　　一、本通知所称税收协定股息条款是指专门适用于股息所得的税收协定条款，不含按税收协定规定应作为营业利润处理的股息所得所适用的税收协定条款。

　　二、按照税收协定股息条款规定，中国居民公司向税收协定缔约对方税收居民支付股息，且该对方税收居民（或股息收取人）是该股息的受益所有人，则该对方税收居民取得的该项股息可享受税收协定待遇，即按税收协定规定的税率计算其在中国应缴纳的所得税。如果税收协定规定的税率高于中国国内税收法律规定的税率，则纳税人仍可按中国国内税收法律规定纳税。

　　纳税人需要享受上款规定的税收协定待遇的，应同时符合以下条件：

　　（一）可享受税收协定待遇的纳税人应是税收协定缔约对方税收居民；

　　（二）可享受税收协定待遇的纳税人应是相关股息的受益所有人；

　　（三）可享受税收协定待遇的股息应是按照中国国内税收法律规定确定的股息、红利等权益性投资收益；

　　（四）国家税务总局规定的其他条件。

　　三、根据有关税收协定股息条款规定，凡税收协定缔约对方税收居民直接拥有支付股息的中国居民公司一定比例以上资本（一般为25%或10%）的，该对方税收居民取得的股息可按税收协定规定税率征税。该对方税收居民需要享受该税收协定待遇的，应同时符合以下条件：

　　（一） 取得股息的该对方税收居民根据税收协定规定应限于公司；

　　（二） 在该中国居民公司的全部所有者权益和有表决权股份中，该对方税收居民直接拥有的比例均符合规定比例；

　　（三） 该对方税收居民直接拥有该中国居民公司的资本比例，在取得股息前连续12个月以内任何时候均符合税收协定规定的比例。

　　四、以获取优惠的税收地位为主要目的的交易或安排不应构成适用税收协定股息条款优惠规定的理由，纳税人因该交易或安排而不当享受税收协定待遇的，主管税务机关有权进行调整。

　　五、纳税人需要按照税收协定股息条款规定纳税的，相关纳税人或扣缴义务人应该取得并保有支持其执行税收协定股息条款规定的信息资料，并按有关规定及时根据税务机关的要求报告或提供。有关的信息资料包括：

　　（一）由协定缔约对方税务主管当局或其授权代表签发的税收居民身份证明以及支持该证明的税收协定缔约对方国内法律依据和相关事实证据；

　　（二） 纳税人在税收协定缔约对方的纳税情况，特别是与取得由中国居民公司支付股息有关的纳税情况；

　　（三） 纳税人是否构成任一第三方（国家或地区）税收居民；

　　（四） 纳税人是否构成中国税收居民；

　　（五） 纳税人据以取得中国居民公司所支付股息的相关投资（转让）合同、产权凭证、利润分配决议、支付凭证等权属证明；

　　（六） 纳税人在中国居民公司的持股情况；

　　（七） 其他与执行税收协定股息条款规定有关的信息资料。

　　六、各地应按本通知规定做好税收协定股息条款的执行工作，并将执行中遇到的问题及时报告税务总局。

浙江省财政厅：

你厅《关于耕地占用税征管问题的请示》（浙财农税字[2008]22号）收悉。经研究，现批复如下：

一、免征或减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免税或减税情形的，应按办理减免税时依据的适用税额对享受减免税的纳税人补征耕地占用税。

二、对于未经批准占用耕地但已经完纳耕地占用税税款的，在补办占地手续时，不再征收耕地占用税。

抄送：各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局。

财政部 国家税务总局

二00九年二月十七日

北京、天津、河北、山西、内蒙古、辽宁、大连、吉林、黑龙江、山东、青岛、河南、陕西、甘肃、宁夏、新疆、青海省（自治区、直辖市、计划单列市）财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　为保障居民供热采暖，经国务院批准，现将三北地区供热企业（以下称供热企业）的增值税、房产税、城镇土地使用税政策通知如下：

　　一、自2009年至2010年供暖期期间，对供热企业向居民个人（以下称居民）供热而取得的采暖费收入继续免征增值税。向居民供热而取得的采暖费收入，包括供热企业直接向居民收取的、通过其他单位向居民收取的和由单位代居民缴纳的采暖费。

　　免征增值税的采暖费收入，应当按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条的规定分别核算。通过热力产品经营企业向居民供热的热力产品生产企业，应当根据热力产品经营企业实际从居民取得的采暖费收入占该经营企业采暖费总收入的比例确定免税收入比例。

　　二、自2009年1月1日至2011年6月30日，对向居民供热而收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地继续免征房产税、城镇土地使用税。

　　对既向居民供热，又向单位供热或者兼营其他生产经营活动的供热企业，按其向居民供热而取得的采暖费收入占企业总收入的比例划分征免税界限。

　　三、本通知所述供热企业，是指热力产品生产企业和热力产品经营企业。热力产品生产企业包括专业供热企业、兼营供热企业和自供热单位。

　　四、本通知所称三北地区，是指北京市、天津市、河北省、山西省、内蒙古自治区、辽宁省、大连市、吉林省、黑龙江省、山东省、青岛市、河南省、陕西省、甘肃省、青海省、宁夏回族自治区和新疆维吾尔自治区。

财政部 国家税务总局

二○○九年二月十日

上海市地税局：

你局《关于上海世博会运营有限公司冠名定额发票跨省市使用问题的请示》（沪地税征[2009]1号）收悉。经研究，批复如下：

鉴于上海世博会运营有限公司在上海市以外区域采取代销方式销售世博会门票的实际情况，为了保证上海世博会的顺利召开，经研究，同意上海世博会运营有限公司向指定代销商（中国移动通信有限公司、中国电信集团公司、中国交通银行股份有限公司和中国邮政集团公司）提供冠名定额发票，由代销商的各地分支机构销售世博会门票时开具。定额发票的面额为10元、20元、50元、100元、200元、500元和1000元（票样附后）。上海世博会结束，冠名定额发票即停止使用。

二00九年二月九日

抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，广东省和深圳市地方税务局：

现将《非居民企业所得税汇算清缴工作规程》印发给你们,请遵照执行。执行中发现的问题请及时反馈到税务总局（国际税务司）。

二00九年二月九日

非居民企业所得税汇算清缴工作规程　　

为贯彻落实《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发[2009]6号，以下简称《办法》），规范税务机关对非居民企业所得税的汇算清缴工作，提高汇算清缴工作质量，制定本规程。　　

一、汇算清缴工作内容　　

非居民企业所得税汇算清缴包括两方面内容：一是非居民企业（以下简称企业）应首先按照《办法》的规定，自行调整、计算本纳税年度的实际应纳税所得额、实际应纳所得税额，自核本纳税年度应补（退）所得税税款并缴纳应补税款；二是主管税务机关对企业报送的申报表及其他有关资料进行审核，下发汇缴事项通知书，办理年度所得税多退少补工作，并进行资料汇总、情况分析和工作总结。　　

二、汇算清缴工作程序　　

企业所得税汇算清缴工作分为准备、实施、总结三个阶段，各阶段工作的主要内容及时间要求安排如下：　　

（一）准备阶段。主管税务机关应在年度终了之日起三个月内做好以下准备工作：　　

1.宣传辅导。以公告或其他方式向企业明确汇算清缴范围、时间要求、应报送的资料及其他应注意事项。必要时，应组织企业办税人员进行培训、辅导相关的税收政策和办税程序及手续。

2.明确职责。汇算清缴工作应有领导负责，由具体负责非居民企业所得税日常管理的部门组织实施，由各相关职能部门协同配合共同完成。必要时，应组织对相关工作人员的业务培训。

3.建立台账。建立日常管理台账，主要记载企业预缴税款、享受税收优惠、弥补亏损等事项，以便在汇算清激工作中进行核对。　　

4.备办文书。向上级税务机关领取或按照规定的式样印制汇算清缴有关的表、证、单、书。

（二）实施阶段。主管税务机关应在年度终了之日起五个月内完成企业年度所得税纳税申报表及有关资料的受理、审核以及办理处罚、税款的补（退）手续。　　

1.资料受理。主管税务机关接到企业的年度所得税纳税申报表和有关资料后，应检查企业报送的资料是否齐全，如发现企业未按规定报齐有关附表、文件等资料，应责令限期补齐；对填报项目不完整的，应退回企业并责令限期补正。　　

2.资料审核。对企业报送的有关资料，主管税务机关应就以下几个方面内容进行审核:

（1）企业年度所得税纳税申报表及其附表与年度财务会计报告的数字是否一致，各项目之间的逻辑关系是否对应，计算是否正确。　　

（2）企业是否按规定结转或弥补以前年度亏损额。　　

（3）企业是否符合税收减免条件。　　

（4）企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所，选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税的，是否经税务机关审核批准，以及各机构、场所账表所记载涉及计算应纳税所得额的各项数据是否准确。　　

（5）企业有来源于中国境外的应纳税所得额的，境外所得应补企业所得税额是否正确。

（6）企业已预缴税款填写是否正确。　

3.结清税款。主管税务机关应结合季度所得税申报表及日常征管情况，对企业报送的年度申报表及其附表和其他有关资料进行初步审核，在5月31日前，对应补缴所得税、应办理退税的企业发送《非居民企业所得税汇算清缴涉税事宜通知书》，并办理税款多退少补事宜。　　

4.实施处罚。主管税务机关对企业未按《办法》规定办理年度所得税申报，应按照规定实施处罚；必要时发送《非居民企业所得税应纳税款核定通知书》，核定企业年度应纳税额，责令其缴纳。　　

5.汇总申报协调。　　

（1）汇缴机构所在地主管税务机关在接受企业年度所得税汇总申报后，应于5月31日前为企业出具《非居民企业汇总申报所得税证明》。　　

（2）汇缴机构所在地主管税务机关对企业的汇总申报资料进行审核时，对其他机构的情况有疑问需要进一步审核的，可以向其他机构所在地主管税务机关发送《非居民企业汇总申报纳税事项协查函》，其他机构所在地主管税务机关应负责就协查事项进行调查核实，并将结果函复汇缴机构所在地主管税务机关。　　

（3）其他机构所在地主管税务机关在日常管理或税务检查中，发现其他机构有少计收入或多列成本费用等所得税的问题，应将有关情况及时向汇缴机构所在地主管税务机关发送《非居民企业汇总申报纳税事项处理联络函》。　　

（4）其他机构所在地主管税务机关按照《办法》规定对其他机构就地征收税款或调整亏损额的，应及时将征收税款及应纳税所得额调整额以《非居民企业汇总申报纳税事项处理联络函》通知汇缴机构所在地主管税务机关，汇缴机构所在地主管税务机关应对企业应纳税所得额及应纳税总额作相应调整，并在应补（退）税额中减除已在其他机构所在地缴纳的税款。　　

（三）总结阶段。各地税务机关应在7月15日前完成汇算清缴工作的资料归档、数据统计、汇总以及总结等工作，并于7月31日前向税务总局报送企业所得税汇算清缴工作总结及有关报表。工作总结的主要内容应包括：　　

1.基本情况及相关分析。　　

（1）基本情况。主要包括企业税务登记户数、 应参加汇算清缴企业户数、实际参加汇算清缴企业户数、未参加汇算清缴企业户数及其原因、据实申报企业户数、核定征收企业户数；据实申报企业的盈利户数、营业收入、利润总额、弥补以前年度亏损、应纳税所得额、应纳所得税额、减免所得税额、实际缴纳所得税额、亏损户数、亏损企业营业收入、亏损金额等内容；核定征收企业中换算的收入总额、应纳税所得额、应纳所得税额、减免所得税额、实际缴纳所得税额。　　

（2）主要指标分析和说明。主要分析汇算清缴面、所得税预缴率、税收负担率、企业亏损面等指标。　　

（3）据实申报企业盈亏情况分析。根据盈利企业户数、实际参加汇缴户数分析盈利面变化情况；分析盈利和亏损企业的营业收入、成本、费用、未弥补亏损前利润总额、亏损总额等指标的变化情况及原因等。　　

（4）纳税情况分析。包括预缴率变化，所得税预缴、补税和退税等情况。　　

2.企业自行申报情况。主要包括申报表及其附表的填写和报送，自行调整的企业户数、主要项目和金额等情况。　　

3.税务机关依法调整情况。主要包括税务机关依法调整的户数、主要项目、金额，同时应分别说明调增（减）应纳税所得额及应纳所得税额、亏损总额的户数、金额等情况。　　

4.主要做法。包括汇算清缴工作的组织安排和落实情况，对税务人员的业务培训及对企业的前期宣传、培训、辅导情况，对申报表的审核情况以及汇算清缴工作的检查考核评比等情况。

5.发现的问题及意见或建议。分企业和税务机关两个方面，企业方面主要包括申报表的填报、申报软件的操作使用情况和《办法》的执行情况等；税务机关方面主要包括所得税汇算清缴工作规程在实际操作中的应用情况及效果，说明存在的问题及改进的意见和建议。

三、《办法》及本规程所涉及的文书，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和相关地方税务局按照规定式样自行印制。

失效提示：依据国家税务总局公告2016年第34号 国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告，本法规自2016年5月27日起全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为全面贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称新税法），进一步加强企业所得税征收管理，提高企业所得税管理质量，现就做好2008年度企业所得税汇算清缴工作通知如下：

　　一、高度重视2008年度的企业所得税汇算清缴工作

　　2008年是实施新税法的第一年，2008年度的企业所得税汇算清缴工作，是从原内、外资企业所得税法全面过渡到新税法后，对新税法贯彻落实情况的一次全面检验。因此，做好2008年度的企业所得税汇算清缴工作意义重大。各级税务机关要高度重视2008年度企业所得税汇算清缴工作，加强领导，制定切实可行的实施方案，及时安排和部署，认真做好各项工作，保证2008年度企业所得税汇算清缴工作的顺利完成。

　　二、做好2008年度企业所得税汇算清缴工作的几点要求

　　（一）提高企业所得税纳税申报质量，全面落实企业所得税年度纳税申报各项制度，提倡电子申报。2008年度企业所得税汇算清缴质量直接关系到新税法的贯彻执行和国家税收收入的完成。各级税务机关要通过汇算清缴工作，认真审核申报资料是否完备、数据是否完整、逻辑关系是否准确，进一步提高企业所得税申报质量。各级税务机关可结合当地实际情况，推广电子申报模式，提高申报质量和效率。目前国家税务总局已开发完成满足基本功能的电子申报软件，免费提供给纳税人使用，并向纳税人提供免费远程电话支持服务，同时鼓励纳税人自行选择符合纳税申报接口的商用申报软件。

　　（二）抓好年度纳税申报的培训、宣传工作。国家税务总局已经正式下发了《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（见国税发〔2008〕101号和国税函〔2008〕1081号文件）。正确填报企业所得税年度纳税申报表是企业所得税汇算清缴的主要内容，也是纳税人依法纳税的重要体现。该申报表与原内、外资企业所得税申报表相比，在设计理念、报表逻辑关系等方面都有较大变化，为了保证基层税务人员和纳税人较好地理解申报表各项内容，提高申报质量，优化服务，各级税务机关要积极、广泛地开展内部培训和对外宣传工作，加强对纳税人的辅导，确保新税法的有效落实。

　　三、有关企业所得税政策和征管问题

　　对新税法实施以前财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关管理性、程序性文件，凡不违背新税法规定原则，在没有制定新的规定前，可以继续参照执行；对新税法实施以前财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关的政策性文件，应以新税法以及新税法实施后发布的相关规章、规范性文件为准。

　　四、做好汇算清缴的各项后续工作

2008年度的企业所得税汇算清缴工作结束后，各级税务机关要认真做好各项后续工作。

　　（一）认真组织开展企业所得税纳税评估等后续管理工作，进一步堵塞日常征管漏洞，查处和打击企业所得税违法犯罪行为，为新税法的顺利实施创造良好条件。

　　（二）及时报送汇算清缴汇总表及总结报告。对汇算清缴相关数据、资料及时进行统计、分析，形成2008年度企业所得税汇算清缴汇总表，并附汇算清缴工作总结报告。报告的主要内容应包括：汇算清缴工作的基本情况及相关分析；企业所得税税源结构分布情况；收入增减变化及原因；企业所得税政策贯彻落实情况及存在问题；企业所得税管理的工作经验、问题及建议等。汇总数据和总结应在2009年7月底前上报国家税务总局。

　　（三）汇算清缴数据和总结应按时上报至税务总局“FTP：//所得税司/综合处/汇算清缴”文件夹下，不需再报送纸制资料。企业所得税汇算清缴汇总统计口径、报送要求等另行通知。

二00九年二月六日

失效提示：依据国家税务总局公告2012年第24号 国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

根据《财政部国家税务总局关于提高部分机电产品出口退税率的通知》（财税[2008]177号）、《财政部国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知》（财税[2008]167号）、《财政部国家税务总局关于黑大豆出口免征增值税的通知》（财税[2008]154号）、《国家税务总局关于金表壳及零件出口有关退税问题的通知》（国税函[2008]1040号）和《2009年中华人民共和国进出口税则》的规定，国家税务总局编制了20090201A版出口商品退税率文库，现将有关事项通知如下：

一、出口商品退税率文库放置在国家税务总局FTP通讯服务器（100.16.125.25）“程序发布”目录下，请各地及时下载，并由出口退税审核系统的系统管理员在出口退税审核系统进行退税率文库升级。各地应及时将出口商品退税率文库发放给出口企业。

二、对出口商品退税率文库执行中发现的问题，各地要及时报告国家税务总局；对于个别出口商品的退税率，还需税务总局与国家有关主管部门、行业协会等研究、确定后，另行调整。严禁擅自改变出口商品退税率文库中的出口货物退税率。

国家税务总局

二○○九年二月六日

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　2009年1月1日起，《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部  国家税务总局令第50号）正式实施。此前国家税务总局发布的部分增值税规范性文件所引用的条例及细则条款依据已发生变化，需要根据修订后的条例及细则进行修改。现将有关修改内容明确如下：

　　一、《国家税务总局关于饮食业征收流转税问题的通知》（国税发[1996]202号）第二条中“按《增值税暂行条例实施细则》第六条和《营业税暂行条例实施细则》第六条”修改为“按《增值税暂行条例实施细则》第七条和《营业税暂行条例实施细则》第八条”。

　　二、《国家税务总局关于卫生防疫站调拨生物制品及药械征收增值税的批复》（国税函[1999]191号）中“根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条及有关规定，对卫生防疫站调拨生物制品和药械，可按照小规模商业企业4％的增值税征收率征收增值税。”修改为“根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十九条及有关规定，对卫生防疫站调拨生物制品和药械，可按照小规模纳税人3%的增值税征收率征收增值税。”

　　三、《国家税务总局关于外国企业来华参展后销售展品有关税务处理问题的批复》（国税函[1999]207号）第一条中“按小规模纳税人所适用的6％征收率”修改为“按小规模纳税人所适用的3％征收率”。

　　四、《国家税务总局关于增值税一般纳税人恢复抵扣进项税额资格后有关问题的批复》（国税函[2000]584号）中“《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十条规定：‘一般纳税人有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：（一）会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；（二）符合一般纳税人条件，但不申请办理一般纳税人认定手续的。’”修改为 “《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十四条规定：有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票:（一）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；（二）除本细则第二十九条规定外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。”

　　五、《国家税务总局关于企业改制中资产评估减值发生的流动资产损失进项税额抵扣问题的批复》（国税函[2002]1103号）中“《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定：‘非正常损失是指生产、经营过程中正常损耗外的损失’”修改为 “《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定，非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。”。

　　六、《国家税务总局关于增值税起征点调整后有关问题的批复》（国税函[2003]1396号）第二条“《中华人民共和国增值税暂行条例》第十八条规定”修改为“《中华人民共和国增值税暂行条例》第十七条规定”。

　　七、《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》（国税发明电[2004]37号）第三条第（三）款有关企业增购专用发票必须按专用发票销售额的4%预缴增值税的规定，修改为按3%预缴增值税。

　　八、《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的补充通知》（国税发明电[2004]62号）第七条第一款有关辅导期一般纳税人增购增值税专用发票按4%征收率计算预缴税款的规定，修改为按3%征收率计算预缴税款。

　　九、《国家税务总局关于取消小规模企业销售货物或应税劳务由税务所代开增值税专用发票审批后有关问题的通知》（国税函[2004]895号）第一条“增值税征收率4%（商业）或6%（其他）”修改为“增值税征收率3%”。

　　十、《国家税务总局关于加强煤炭行业税收管理的通知》（国税发〔2005〕153号）第一条“根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十条的规定”修改为“根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十四条的规定”。

　　十一、《国家税务总局关于纳税人进口货物增值税进项税额抵扣有关问题的通知》（国税函[2007]350号）中“纳税人从海关取得的完税凭证”修改为“纳税人从海关取得的海关进口增值税专用缴款书”，“进口货物取得的合法海关完税凭证”修改为“进口货物取得的合法海关进口增值税专用缴款书”。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

经国务院批准，从2009年2月1日起，将纺织品、服装出口退税率提高到15%。具体商品清单见附件。

具体执行时间，以 “出口货物报关单（出口退税专用）”海关注明的出口日期为准。

特此通知。

财政部 国家税务总局

二〇〇九年二月五日

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　根据《国务院关于印发〈全面推进依法行政实施纲要〉的通知》（国发[2004]10号）的要求，国家税务总局对1993年底以来以国家税务总局名义发布的有关增值税政策及征收管理的规范性文件进行了全面清理，现将已失效或废止有关增值税规范性文件清单通知如下：

　　一、全文废止或失效的税收规范性文件50件

　　1. 《国家税务总局关于各种性质的价外收入都应当征收增值税的批复》（国税函发[1994]87号）

　　2. 《国家税务总局关于印发〈增值税小规模纳税人征收管理办法〉的通知》（国税发[1994]116号）

　　3. 《国家税务总局关于印发修改后的〈增值税纳税报表〉表样的通知》（国税发[1994]272号）

　　4. 《国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知》（国税发[1995]15号）

　　5. 《国家税务总局关于下发〈增值税专用发票及其他计税、扣税凭证稽核检查办法（试行）〉的通知》（国税发[1995]30号）

　　6. 《国家税务总局关于生产销售并连续安装铝合金门窗等业务收入征收增值税问题的批复》（国税函[1996]447号）

　　7. 《国家税务总局关于印发〈增值税日常统计报表和调查工作评比计分办法〉的通知》（国税函[1996]448号）

　　8. 《国家税务总局关于检查清理增值税一般纳税人的通知》（国税发[1997]38号）

　　9. 《国家税务总局关于进行增值税纳税人情况调查的通知》（国税函[1997]156号）

　　10. 《国家税务总局关于农电管理站收取的电工经费征收增值税问题的批复》（国税函[1997]241号）

　　11. 《国家税务总局关于开展商业企业增值税专项检查的通知》（国税函[1997]401号）

　　12. 《国家税务总局关于做好商业个体经营者增值税征收率调整工作的通知》（国税发[1998]104号）

　　13. 《国家税务总局关于贯彻国务院有关完善小规模商业企业增值税政策的决定的补充通知》（国税发[1998]124号）

　　14. 《国家税务总局关于1999年增值税一般纳税人年审工作几个具体问题的通知》（国税流函[1998]043号）

　　15. 《国家税务总局关于北京市自来水公司征收增值税问题的批复》（国税函[1998]28号）

　　16. 《国家税务总局关于工业企业制售安装铁塔征税问题的批复》（国税函[1999]505号）

　　17. 《国家税务总局关于济南市自来水公司有关增值税问题的批复》（国税函[2000]612号）

　　18. 《国家税务总局关于金税工程运行有关问题的通知》（国税发明电[2000]50号）

　　19. 《国家税务总局关于防伪税控认证不符和密文有误增值税专用发票查处工作的通知》（国税发明电[2000]51号）

　　20. 《国家税务总局关于加强商贸企业增值税纳税评估工作的通知》（国税发[2001]140号）

　　21. 《国家税务总局关于天津市自来水公司征收增值税问题的批复》（国税函[2001]981号）

　　22. 《国家税务总局关于青岛市自来水集团有限公司有关增值税问题的批复》（国税函[2001]982号）

　　23. 《国家税务总局关于武汉市自来水公司征收增值税问题的批复》（国税函[2001]983号）

　　24. 《国家税务总局关于农村电力体制改革中农村电网维护费征免增值税问题的批复》（国税函[2002]421号）

　　25. 《国家税务总局关于推行增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理模式的通知》（ 国税发明电[2003]26号）

　　26. 《国家税务总局关于推行增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理模式有关问题的通知》（国税发明电[2003]28号）

　　27. 《国家税务总局关于确保增值税纳税申报“一窗式”管理模式推行到位的通知》（国税发明电[2003]30号）

　　28. 《国家税务总局关于开展增值税一般纳税人纳税申报电子信息采集系统和增值税专用发票抵扣联信息企业采集方式软件测评工作的通知》（国税函[2003]29号）

　　29. 《国家税务总局关于推行增值税一般纳税人纳税申报电子信息采集系统的通知》（国税函[2003]328号）

　　30. 《国家税务总局关于一般纳税人销售自来水增值税进项税额抵扣问题的批复》（国税函[2003]432号）

　　31. 《国家税务总局关于进一步加强增值税征收管理问题的通知》（国税函[2003]439号）

　　32. 《国家税务总局关于增值税电子申报软件推行有关问题的通知》（国税函[2003]943号）

　　33. 《国家税务总局关于水煤浆产品适用增值税税率的批复》（国税函[2003]1144号）

　　34. 《国家税务总局关于首都机场集团公司转供自来水业务征收增值税问题的批复》（国税函[2003]1289号）

　　35. 《国家税务总局关于开展增值税专项纳税评估工作的通知》（国税发明电[2004]7号）

　　36. 《国家税务总局关于印发〈中国石油化工股份有限公司南方勘探开发分公司原油天然气增值税征收管理办法〉的通知》（国税函[2004]678号）

　　37. 《国家税务总局关于加强东北地区扩大增值税抵扣范围增值税管理有关问题的通知》（国税函[2004]1111号）

　　38. 《国家税务总局关于开展成品油零售单位增值税纳税评估工作的通知》（国税发[2005]76号）

　　39. 《国家税务总局关于加强增值税申报异常企业纳税评估工作的通知》（国税发明电[2005]21号）

　　40. 《国家税务总局关于铁路运费进项税额抵扣问题的补充通知》（国税函[2005]332号）

　　41. 《国家税务总局关于将西林钢铁集团有限公司纳入东北地区扩大增值税抵扣试点企业范围的批复》（国税函[2005]592号）

　　42. 《国家税务总局关于将吉林炭素集团有限责任公司纳入东北地区扩大增值税抵扣试点企业范围的批复》（国税函[2005]692号）

　　43. 《国家税务总局关于部分资源综合利用产品增值税政策有关问题的批复》（国税函[2005]1028号）

　　44. 《国家税务总局关于纳税人销售自产建筑防水材料并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》（国税发[2006]80号）

　　45. 《国家税务总局关于开展农业产品进项税额抵扣异常等核查工作的通知》（国税函[2006]710号）

　　46. 《国家税务总局关于开展增值税专用发票存根联滞留专项核查工作的通知》（国税函[2006]1277号）

　　47. 《国家税务总局关于天津市自来水供水企业进项税额抵扣问题的批复》（国税函[2007] 24号）

　　48. 《国家税务总局关于明确硫磺适用税率的通知》（国税函[2007]624号）

　　49. 《国家税务总局关于矿采选过程中的低品位矿石是否属于废旧物资的批复》（国税函[2007]1027号）

　　50. 《国家税务总局关于开展水泥生产企业增值税专项纳税评估工作的通知》（国税函[2008]407号）

　　二、部分条款失效或废止的税收规范性文件14件

　　1. 《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发[1993]154号）第三条、第四条。

　　2. 《国家税务总局关于增值税若干征收问题的通知》（国税发[1994]122号）第二条、第五条。

　　3. 《国家税务总局关于增值税几个业务问题的通知》（国税发[1994]186号）第二条。

　　4. 《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发[1995]192号）第一条第（一）款第1项“（固定资产除外）”。

　　5. 《国家税务总局关于印发〈增值税问题解答（之一）〉的通知》（国税函发[1995]288号）附件《增值税问题解答（之一）》第一条、第三条（铁路单位税收政策解答）、第八条、第十一条、第十三条、第十四条、第十五条、第十六条。

　　6. 《国家税务总局关于增值税若干征管问题的通知》（国税发[1996]155号）第三条。

　　7. 《国家税务总局关于中关村科技园区软件开发生产企业有关税收政策的通知》（国税发[1999]156号）第二条、第三条、第四条。

　　8. 《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》（国税发[2002]117号）第三条。

   9. 《国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理的通知》（国税发[2003]121号）附件二《运输发票增值税抵扣管理试行办法》第二条第二款第（一）项“（固定资产除外）”　　

   10. 《国家税务总局关于加强海关进口增值税专用缴款书和废旧物资发票管理有关问题的通知》（国税函[2004]128号）第二条。　　

　　11. 《国家税务总局关于加强增值税专用发票管理有关问题的通知》（国税发[2005]150号）第一条、第二条、第五条。

　　12. 《国家税务总局关于加强农产品增值税抵扣管理有关问题的通知》（国税函[2005]545号）第二条。

　　13. 《国家税务总局关于出境口岸国际隔离区免税店销售进口免税品和国产品有关增值税问题的批复》（国税函[2006]313号）第一条“《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第七条规定‘所销售的货物的起运地或所在地在境内’系指在中华人民共和国关境以内。因此，在中华人民共和国关境以外发生的销售行为不属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条规定‘在中华人民共和国境内销售货物’行为，不征收增值税”。

　　14. 《国家税务总局关于出境口岸免税店有关增值税政策问题的通知》（国税函[2008]81号）第一条“《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第七条规定‘所销售的货物的起运地或所在地在境内’，‘境内’是指在中华人民共和国关境以内”。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为了做好机动车销售统一发票的增值税抵扣管理工作，税务总局组织开发了机动车销售统一发票稽核系统（以下简称稽核系统），自2009年2月23日起投入运行。现就有关事项通知如下：

各地国家税务局要认真组织系统推行的各项工作，成立由业务部门和信息中心人员共同组成的稽核系统上线工作组，具体负责系统上线有关工作。

为了顺利安装和运行稽核系统，税务总局制定了《机动车销售统一发票稽核系统运行实施方案》，在税务总局技术支持网站（130.9.1.248）公布。税务总局将统一安排软件开发商技术人员远程操作完成具体的系统安装调试工作。各地国家税务局技术部门、业务部门要密切配合，提供相关口令，并在安装后及时更改口令。各地要按照方案规定的实施内容和要求，在2009年2月16日前做好系统安装的环境准备工作，2月22日前完成系统安装和调试工作。

系统上线后的运行维护工作转入税务总局呼叫中心（4008112366）。

二00九年二月二日

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下称企业所得税法）规定，现就中国居民企业向合格境外机构投资者（以下称为QFII）支付股息、红利、利息代扣代缴企业所得税有关问题明确如下：

一、QFII取得来源于中国境内的股息、红利和利息收入，应当按照企业所得税法规定缴纳10%的企业所得税。如果是股息、红利，则由派发股息、红利的企业代扣代缴；如果是利息，则由企业在支付或到期应支付时代扣代缴。

二、QFII取得股息、红利和利息收入，需要享受税收协定（安排）待遇的，可向主管税务机关提出申请，主管税务机关审核无误后按照税收协定的规定执行；涉及退税的，应及时予以办理。

三、各地税务机关应了解QFII在我国从事投资的情况，及时提供税收服务，建立税收管理档案，确保代扣代缴税款及时足额入库。

二00九年一月二十三日

失效提示：依据国家税务总局公告2019年第12号 国家税务总局 财政部 中国人民银行关于非居民企业机构场所汇总缴纳企业所得税有关问题的公告，本法规自2019年3月1日起第三条第六项条款废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，广东省和深圳市地方税务局：

为贯彻实施《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，规范非居民企业所得税汇算清缴工作，税务总局制定了《非居民企业所得税汇算清缴管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。执行中发现的问题请及时反馈税务总局（国际税务司）。

国家税务总局

二○○九年一月二十二日

非居民企业所得税汇算清缴管理办法

为规范非居民企业所得税汇算清缴工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则的有关规定，制定本办法。

一、汇算清缴对象

（一）依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业（以下称为企业），无论盈利或者亏损，均应按照企业所得税法及本办法规定参加所得税汇算清缴。

（二）企业具有下列情形之一的，可不参加当年度的所得税汇算清缴：

1.临时来华承包工程和提供劳务不足1年，在年度中间终止经营活动，且已经结清税款；

2.汇算清缴期内已办理注销；

3.其他经主管税务机关批准可不参加当年度所得税汇算清缴。

二、汇算清缴时限

（一）企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

（二）企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

三、申报纳税

（一）企业办理所得税年度申报时，应当如实填写和报送下列报表、资料：

1.年度企业所得税纳税申报表及其附表；

2.年度财务会计报告；

3.税务机关规定应当报送的其他有关资料。

（二）企业因特殊原因，不能在规定期限内办理年度所得税申报，应当在年度终了之日起5个月内，向主管税务机关提出延期申报申请。主管税务机关批准后，可以适当延长申报期限。

（三）企业采用电子方式办理纳税申报的，应附报纸质纳税申报资料。

（四）企业委托中介机构代理年度企业所得税纳税申报的，应附送委托人签章的委托书原件。

（五）企业申报年度所得税后，经主管税务机关审核，需补缴或退还所得税的，应在收到主管税务机关送达的《非居民企业所得税汇算清缴涉税事宜通知书》后，按规定时限将税款补缴入库，或按照主管税务机关的要求办理退税手续。

（六）[条款废止]经批准采取汇总申报缴纳所得税的企业，其履行汇总纳税的机构、场所（以下简称汇缴机构），应当于每年5月31日前，向汇缴机构所在地主管税务机关索取《非居民企业汇总申报企业所得税证明》（以下称为《汇总申报纳税证明》）；企业其他机构、场所（以下简称其他机构）应当于每年6月30前将《汇总申报纳税证明》及其财务会计报告送交其所在地主管税务机关。

在上述规定期限内，其他机构未向其所在地主管税务机关提供《汇总申报纳税证明》，且又无汇缴机构延期申报批准文件的，其他机构所在地主管税务机关应负责检查核实或核定该其他机构应纳税所得额，计算征收应补缴税款并实施处罚。

（七）企业补缴税款确因特殊困难需延期缴纳的，按税收征管法及其实施细则的有关规定办理。

（八）企业在所得税汇算清缴期限内，发现当年度所得税申报有误的，应当在年度终了之日起5个月内向主管税务机关重新办理年度所得税申报。

（九）企业报送报表期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续三日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。

四、法律责任

（一）企业未按规定期限办理年度所得税申报，且未经主管税务机关批准延期申报，或报送资料不全、不符合要求的，应在收到主管税务机关送达的《责令限期改正通知书》后按规定时限补报。

企业未按规定期限办理年度所得税申报，且未经主管税务机关批准延期申报的，主管税务机关除责令其限期申报外，可按照税收征管法的规定处以2000元以下的罚款，逾期仍不申报的，可处以2000元以上10000元以下的罚款，同时核定其年度应纳税额，责令其限期缴纳。企业在收到主管税务机关送达的《非居民企业所得税应纳税款核定通知书》后，应在规定时限内缴纳税款。

（二）企业未按规定期限办理所得税汇算清缴，主管税务机关除责令其限期办理外，对发生税款滞纳的，按照税收征管法的规定，加收滞纳金。

（三）企业同税务机关在纳税上发生争议时，依照税收征管法相关规定执行。

五、本办法自2008年1月1日起执行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为履行《烟草控制框架公约》的承诺，我国自2009年1月1日起，对卷烟包装标识使用健康警语进行了严格规定，要求警语所占面积不应小于其所在面的30%，卷烟的外包装标识由此而发生了变化。现就卷烟外包装标识发生变化后消费税计税价格管理有关问题通知如下：　　

一、对已核定消费税计税价格卷烟的管理　

（一）对已核定消费税计税价格的卷烟，生产企业在包装标识上使用健康警语，按照《卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法》（国家税务总局令第5号，以下简称5号令）规定，应视同新规格卷烟，重新核定消费税计税价格。考虑到此次包装标识的变化仅增加了健康警语，而产品标识的其他方面以及规格、内在品质、销售价格均未发生变化，暂不按5号令的要求对其重新核定计税价格。其消费税计税价格仍按照已核定的计税价格执行。　　

（二）生产企业所在地主管税务机关，应于产品更新包装标识的次月，将包装样品（外包装和单包包装各2套，背面注明卷烟牌号和烟支包装规格，下同）、扫描图像随同《卷烟更新标识后包装样品清单》逐级上报至税务总局备案。扫描图像和《卷烟更新标识后包装样品清单》电子版分别上传至税务总局ftp服务器：“centre/货物和劳务税司/消费税处/卷烟核价”对应路径下，税务总局将对数据库进行更新。　　

（三）对于已核定消费税计税价格的卷烟，其外包装标识除按照规定使用健康警语以外发生其他变化的，生产企业所在地主管税务机关应严格执行5号令的规定，按照新规格卷烟对其进行管理，并由税务总局重新核定其消费税计税价格。　　

二、对未核定消费税计税价格卷烟的管理　　

（一）对未核定消费税计税价格，但试销期已满1年的新牌号、新规格卷烟，生产企业所在地主管税务机关应按照5号令的规定，将申请核定新牌号、新规格卷烟消费税计税价格所需资料、使用健康警语包装标识的新包装样品以及扫描图像一并报送税务总局，由税务总局核定其消费税计税价格。　　

（二）对未核定消费税计税价格，但试销期未满1年的新牌号、新规格卷烟，生产企业所在地主管税务机关对其价格信息的“采集期间”应严格按照5号令第九条的规定，即产品投放市场次月起连续12个月确定执行。“采集期间”不得因包装标识使用健康警语的变化而擅自延长。对于采集期满的新牌号、新规格卷烟，生产企业所在地主管税务机关应按照5号令及本条第一款的规定上报资料，由税务总局核定其消费税计税价格。　　

三、各地要切实加强更新包装标识后卷烟消费税计税价格的管理工作，认真核对更新包装标识前后卷烟的实物、包装，防止出现借更新包装标识之机套用其他卷烟已核定消费税计税价格的行为。税务总局将择机对各地执行情况进行调查，发现问题严肃处理。

二00九年一月二十二日

抄送：国家烟草专卖局。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十五条的规定，为了简化判定由中国居民企业，或者由中国居民企业和居民个人控制的外国企业的实际税负，现明确如下：

　　中国居民企业或居民个人能够提供资料证明其控制的外国企业设立在美国、英国、法国、德国、日本、意大利、加拿大、澳大利亚、印度、南非、新西兰和挪威的，可免于将该外国企业不作分配或者减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业的当期所得。

根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例的有关规定，现就企业转让上市公司限售股（以下简称限售股）有关所得税问题，公告如下：

一、纳税义务人的范围界定问题

根据企业所得税法第一条及其实施条例第三条的规定，转让限售股取得收入的企业（包括事业单位、社会团体、民办非企业单位等），为企业所得税的纳税义务人。

二、企业转让代个人持有的限售股征税问题

因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转让时按以下规定处理：

（一）企业转让上述限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税。

上述限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得。企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。

依照本条规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税。

（二）依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股。

三、企业在限售股解禁前转让限售股征税问题

企业在限售股解禁前将其持有的限售股转让给其他企业或个人（以下简称受让方），其企业所得税问题按以下规定处理：

（一）企业应按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得的全部收入，计入企业当年度应税收入计算纳税。

（二）企业持有的限售股在解禁前已签订协议转让给受让方，但未变更股权登记、仍由企业持有的，企业实际减持该限售股取得的收入，依照本条第一项规定纳税后，其余额转付给受让方的，受让方不再纳税。

四、本公告自 2011年7月1日起执行。本公告生效后尚未处理的纳税事项，按照本公告规定处理；已经处理的纳税事项，不再调整。

特此公告。

国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部、深圳、大连、青岛、厦门、宁波分局资本项目管理处（或相关处）:

为进一步明确外商投资性公司境内投资所涉核准和其所投资企业的验资询证手续，特制订有关事项的操作指引。现发给你们，请遵照执行。

一、根据《商务部关于外商投资举办投资性公司的补充规定》（商务部令[2006]第3号）的有关规定，外商投资性公司以境内合法所得（含人民币利润、减资、清算、撤资、转股、先行回收投资或其他境内所得等）再投资境内企业时，均先由外商投资性公司所在地外汇局出具境外投资者以人民币利润等境内合法所得增加该公司注册资本的资本项目外汇业务核准件（以下简称再投资核准）。

二、外商投资性公司将境内合法所得转增为注册资本后，可以按相关法规再投资境内企业。

外商投资性公司再投资境内企业时，再投资企业所在地外汇局可凭会计师事务所工作联系函及验资询证申请（流入类）、《外国投资者出资情况询证函》、再投资核准件复印件等文件，办理相应的验资询证登记手续，并应将“外商投资性公司境内合法所得再投资询证查询函”（以下简称询证查询函）及时传真至外商投资性公司所在地外汇局。

三、外商投资性公司所在地外汇局收到询证查询函后2个工作日内应填写“外商投资性公司境内合法所得再投资询证查询回函”并回复。

四、再投资所在地外汇局收到询证查询回函后，按现行规定及时办理相应的验资询证登记手续。

五、外商投资性公司将境内合法所得再投资境内其他企业的，在办妥转增资和再投资核准手续后，可由外商投资性公司或其境内合法所得来源地的外商投资企业将资金直接划转至所需再投资的境内企业。

六、外商投资性公司再投资的境内企业将外汇利润汇回外商投资性公司的，可持《外商投资企业外汇登记证》、董事会利润分配决议书和完税证明等直接在外汇指定银行办理划转手续。

特此通知。