各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、工业和信息化主管部门，新疆生产建设兵团财务局、工业和信息化主管部门：

　　根据工业和信息化部公告调整更新情况，现将2011年第二批摩托车下乡生产企业及产品目录印发给你们，请遵照执行。

　　另根据企业申请，同意终止山东万虎三轮摩托车有限公司及湖南光阳摩托车有限公司的《摩托车下乡推广工作生产企业协议书》，两企业所有下乡型号自发文之日起废止。

　　请各省级财政部门将本通知及附件尽快落实到乡级财政部门。

海关总署：

　　经国务院关税税则委员会第七次全体会议审议通过，并报国务院批准，自2011年7月1日起，对汽油等33个税目商品进口关税税率进行调整。

　　特此通知。

国务院各部委、各直属机构，各省、自治区、直辖市财政厅（局），深圳市财政委员会：

　　为了深入贯彻落实《国务院办公厅转发财政部关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知》（国办发[2009]56号）精神，提高企业会计信息质量，促进注册会计师行业的公平有序竞争，加快形成大中小会计师事务所协调发展的合理布局，更好地发挥会计师事务所在促进经济社会发展中的积极作用，根据《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国注册会计师法》，现就引导企业科学规范选择会计师事务所提出如下意见：

　　一、企业选择会计师事务所，是指企业根据相关法律法规要求和自身管理需求，聘用会计师事务所对财务报告、内部控制等发表审计意见、出具审计报告的行为。企业聘用会计师事务所从事其他审计、审阅、咨询、代理记账等法定业务参照本意见执行。事业单位选择会计师事务所可以参照本意见执行。

　　二、企业采用招标方式委托会计师事务所提供相关服务的，应当严格遵照《委托会计师事务所审计招标规范》（财会[2006]2号）执行。

　　三、金融企业选聘会计师事务所，应当同时遵照《金融企业选聘会计师事务所招标管理办法（试行）》（财金[2010]169号）执行。

　　四、大中型企业，应当选择与自身规模、行业地位和社会影响相适应的大中型会计师事务所提供相关服务。

　　在同等条件下，对于符合下列条件之一的大中型会计师事务所应当优先考虑：

　　（一）由财政部和证监会推荐从事H股企业审计业务的；

　　（二）具备从事证券、期货相关业务资格的；

　　（三）组织形式为合伙制或特殊普通合伙制的。

　　五、境外上市企业，金融、能源、通信、军工企业以及其他关系国计民生的大型骨干国有企业，应当优先选择有利于保障国家经济信息安全的我国大型会计师事务所提供相关服务。

　　六、小型企业原则上选择小型会计师事务所提供相关服务，也可以选择符合其业务需求的其他会计师事务所提供相关服务。

　　七、大中型企业选择与自身规模、行业地位和社会影响明显不相匹配的会计师事务所提供服务的，财政部门应当将该企业及承接业务的会计师事务所列为重点监管对象。

　　八、本意见所称小型企业，是指符合国务院发布的中小企业划型标准的小企业或微型企业。大中型企业是指除小型企业以外的其他企业。

　　本意见所称大型会计师事务所，是指在人才、品牌、规模、技术标准、执业质量和管理水平等方面居于行业领先地位，能够为我国企业“走出去”提供国际化综合服务，由财政部、证监会推荐从事H股企业审计业务的会计师事务所。

       中型会计师事务所是指在人才、品牌、规模、技术标准、执业质量和管理水平等方面具有较高水准，能够为大中型企事业单位、上市公司提供专业或综合服务，行业排名前200位的会计师事务所（不含大型会计师事务所）。虽未进入行业排名前200位，但在本省（自治区、直辖市）会计师事务所综合评价排名进入前10名以内的会计师事务所，可比照中型会计师事务所执行（具体范围由省级财政部门确定）。

       小型会计师事务所是指除大中型会计师事务所以外的其他会计师事务所。

新疆维吾尔自治区财政厅、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　为推进新疆跨越式发展和长治久安，根据中共中央、国务院关于支持新疆经济社会发展的指示精神，现就新疆困难地区有关企业所得税优惠政策通知如下：

　  一、2010年1月1日至2020年12月31日，对在新疆困难地区新办的属于《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录》（以下简称《目录》）范围内的企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

　  二、新疆困难地区包括南疆三地州、其他国家扶贫开发重点县和边境县市。

　  三、属于《目录》范围内的企业是指以《目录》中规定的产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。

　  四、第一笔生产经营收入，是指新疆困难地区重点鼓励发展产业项目已建成并投入运营后所取得的第一笔收入。

　  五、按照本通知规定享受企业所得税定期减免税政策的企业，在减半期内，按照企业所得税25%的法定税率计算的应纳税额减半征税。

　  六、财政部、国家税务总局会同有关部门研究制订《目录》，经国务院批准后公布实施，并根据新疆经济社会发展需要及企业所得税优惠政策实施情况适时调整。

　  七、对难以界定是否属于《目录》范围的项目，税务机关应当要求企业提供省级以上（含省级）有关行业主管部门出具的证明文件，并结合其他相关材料进行认定。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、民政厅（局），新疆生产建设兵团财务局、民政局： 

　　根据《财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税[2008]160号）和《财政部 国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》（财税[2010]45号）规定，现将经民政部初步审核，财政部、国家税务总局会同民政部联合审核确认的2011年度第一批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单，予以公布。

失效提示：

1、依据国家税务总局公告2015年第7号 国家税务总局关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告，本法规第五条、第六条有关内容自2015年2月3日起废止。

2、依据国家税务总局公告2013年第72号 国家税务总局关于非居民企业股权转让适用特殊性税务处理有关问题的公告，本法规第九条自2013年12月11日起废止。

3、依据国家税务总局公告2017年第37号 国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告，本法规自2017年12月1日起全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为规范和加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》的通知》（国税发[2009]3号）和《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号），现就有关问题通知如下：

一、本通知所称股权转让所得是指非居民企业转让中国居民企业的股权（不包括在公开的证券市场买入并卖出中国居民企业的股票）所取得的所得。

二、扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应自合同、协议约定的股权转让之日（如果转让方提前取得股权转让收入的，应自实际取得股权转让收入之日）起7日内，到被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关（负责该居民企业所得税征管的机关）申报缴纳企业所得税，非居民企业未按期如实申报的，依照税收征管法的有关规定处理。

三、股权转让所得是指股权转让价减除股权成本价后的差额。股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币性资产或者权益等形式的金额。如被投资企业有未能分配的利润或税后提存的各项基金等，股权转让人随股权一并转让该股东留存收益权的金额，不得从股权转让价中扣除。股权成本价是指股权转让人投资入股时向中国居民企业实际交付的出资金额，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。

四、在计算股权转让所得时，以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的币种计算股权转让价和股权转让成本价。如果同一非居民企业存在多次投资的，以首次投入资本时的币种计算股权转让价和股权成本价，以加权平均法计算股权成本价；多次投资时币种不一致的，则应按照每次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的币种。

五、[条款失效]境外投资方（实际控制方）间接转让中国居民企业股权，如果被转让的境外控股公司所在国（地区）实际税负低于12.5%或者对其居民境外所得不征所得税的，应自股权转让合同签订之日起30日内，向被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关提供以下资料：

（一）股权转让合同或协议；

（二）境外投资方与其所转让的境外控股公司在资金、经营、购销等方面的关系；

（三）境外投资方所转让的境外控股公司的生产、经营、人员、账务、财产等情况；

（四）境外投资方所转让的境外控股公司与中国居民企业在资金、经营、购销等方面的关系；

（五）境外投资方设立被转让的境外控股公司具有合理商业目的的说明；

（六）税务机关要求的其他相关资料。

六、[条款失效]境外投资方（实际控制方）通过滥用组织形式等安排间接转让中国居民企业股权，且不具有合理的商业目的，规避企业所得税纳税义务的，主管税务机关层报税务总局审核后可以按照经济实质对该股权转让交易重新定性，否定被用作税收安排的境外控股公司的存在。

七、非居民企业向其关联方转让中国居民企业股权，其转让价格不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整。

八、境外投资方（实际控制方）同时转让境内或境外多个控股公司股权的,被转让股权的中国居民企业应将整体转让合同和涉及本企业的分部合同提供给主管税务机关，如果没有分部合同的，被转让股权的中国居民企业应向主管税务机关提供被整体转让的各个控股公司的详细材料，准确划分境内被转让企业的转让价格。

九、[条款失效]非居民企业取得股权转让所得，符合财税[2009]59号文件规定的特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的，应向主管税务机关提交书面备案资料，证明其符合特殊性重组规定的条件，并经省级税务机关核准。

十、本通知自2008年1月1日起执行。执行中遇到的问题请及时报告国家税务总局（国际税务司）。

各省、自治区、直辖市及计划单列市、新疆生产建设兵团、黑龙江农垦总局发展改革委、经贸委（经委、经信委）、财政厅（局）、财务局：

根据《节能技术改造财政奖励资金管理办法》（财建[2011]367号）的有关规定，现就2011年节能技术改造财政奖励备选项目申报组织有关事项通知如下：

一、选项范围和条件

主要支持燃煤锅炉（窑炉）改造、余热余压利用、节约和替代石油（仅包括节约石油改造项目）、电机系统节能、能量系统优化等节能技术改造项目。项目承担企业具备完善的能源计量、统计和管理体系。项目符合国家产业政策，能够在2012年底前全部完工，实施后年可实现节能量在5000吨标准煤（含）以上。

（一）燃煤锅炉（窑炉）改造项目主要包括：老旧锅炉更新改造；集中供热改造，包括以大锅炉替代小锅炉、以高效节能锅炉替代低效锅炉、供热管网改造（不含新建管网）；工业锅炉、窑炉综合节能改造等。

（二）余热余压利用项目主要包括：钢铁行业干法熄焦、炉顶压差发电、烧结机余热发电、燃气-蒸汽联合循环发电改造等；有色行业烟气废热发电、窑炉烟气辐射预热器和废气热交换器改造；建材行业余热发电、富氧（全氧）燃烧改造；化工行业余热（尾气）利用、密闭式电石炉、余热发电改造；纺织、轻工及其他行业供热管道冷凝水回收、供热锅炉压差发电改造；油田伴生气回收利用；工业生产有机废弃物沼气利用等。其中，干法水泥生产线纯低温余热发电项目2013年以后不再支持。

（三）节约和替代石油项目（仅包括节约石油改造项目）主要包括：电力行业等离子无油点火、气化小油枪以及利用洁净煤替代燃油发电技术改造；石化行业放空天然气回收、可燃气代油等技术改造；建材行业以天然气、水煤浆等替代重油改造；化工行业以煤炭气化替代燃料油和原料油改造等。

（四）电机系统节能项目主要包括：采用高效节能电机、风机、水泵、变压器等更新淘汰低效落后耗电设备；对电机系统实施变频调速、永磁调速、无功补偿等节能改造；采用高新技术改造拖动装置，优化电机系统的运行和控制；输电、配电设备和系统节能改造等。

（五）能量系统优化项目主要包括：钢铁、有色、合成氨、炼油、乙烯、化工等行业企业的生产工艺系统优化、能量梯级利用及高效换热、优化蒸汽、热水等载能介质的管网配置、能源系统整合改造；发电机组通流改造；新型阴极结构铝电解槽改造；采用高效节能水动风机（水轮机）冷却塔技术、循环水系统优化技术等对冷却塔循环水系统进行节能改造等。

属以下情形之一的项目不予支持：

（一）项目承担企业经营状况和经济效益较差；

（二）项目依附或改造的主体不符合国家产业政策，或已列入国家产业政策明令淘汰目录（《产业结构调整指导目录（2011年版本）》中第三类“淘汰类”执行），如：容积小于450立方米的高炉，小于180平米的烧结机，矿热炉容量东部地区小于25000千伏安、中西部小于12500千伏安的铁合金项目，改良焦炉。

（三）项目以扩大产能为主，或者属于节能产品（设备）制造、节能技术研发、管理节能等；

（四）项目属于新能源开发利用，如：利用太阳能、煤层气以及水源、地源热泵等，但工业生产有机废弃物沼气利用除外。

（五）项目属于利用优质能源（如：天然气、煤气等）、劣质能源（如：煤泥、煤矸石等）以及生物质能源（如：秸杆、稻壳和其它废弃物）替代燃煤或掺烧。

（六）项目属于应与主体工程同步配套建设，如：2007年1月1日以后建成的新型干法水泥生产线同步配套建设纯低温余热发电，1000立方米及以上高炉同步配套建设炉顶压差发电等。

（七）项目能源购入、输出和消耗的台帐不规范，能源统计报表、财务帐表及各种原始凭证缺失，节能量无法测算（监测）；

（八）项目改造属于利用外购或外供的余热、余能、余气等；

（九）项目在2011年6月30日前已经建成，或主体工程已完工。

（十）项目已获得（或已申报）国家发展改革委或其他部门支持，或者企业已获得国家支持的节能项目尚未完工，再次申报新的项目。

二、申报要求

（一）申报组织

2011年节能技术改造财政奖励备选项目申报工作，由各地节能主管部门和财政部门按照要求组织遴选，经严格初审并委托第三方审核机构对初审通过项目进行现场审核后，将符合条件的项目资金申请报告和现场审核报告汇总后上报国家发展改革委、财政部。不同法人企业的项目不能打包上报。中央企业下属公司全部通过项目所在地地方上报。

“十一五”期间安排的项目已完工且稳定运行的，需同时提交资金清算申请报告，2008年（含）以前国家已安排的项目尚未完工的将收回财政奖励资金，已经收回奖励资金的项目不得再次申报。

同一企业已获得支持的项目与新上报的项目内容不得重复，且已获支持的项目应已完工，并随同上报已获支持项目的竣工验收资料。

（二）申报材料及相关要求

1、企业财政节能奖励资金申请报告正文。包括：项目申报承诺表；企业基本情况表和项目基本情况表；企业能源管理情况；项目实施前用能状况；项目拟采用的节能技术措施；项目节能量测算和监测方法；其它需要说明的事项。附件包括：项目可行性研究报告（编制单位应具有国家相关部门颁发的甲级资质）；项目的备案、核准或审批文件；相应级别环保部门对项目环境影响报告书（表）的批复；企业能源管理制度、程序等文件；项目改造前后用能设备和能源计量设备清单等（申请报告提纲见附件一）。

2、通过节能技术改造项目资金管理系统生成的电子文档（下载网址为www.jjrjw.com）。

3、项目现场审核报告（格式按《办法》要求）。各地应严格把关，组织专家对企业上报的资金（清算）申请报告严格初审，委托第三方审核机构对项目进行现场审核，并针对项目的节能量、真实性等相关情况出具现场审核报告，汇总后一并上报。

4、本地区项目申请汇总表（格式见附件二）。汇总表中应注明项目建设内容、总投资、节能量、备案（核准或审批）文号、环评批复文号以及项目依托或改造主体的情况。项目建设内容应包括：项目名称、项目依托或改造主体的生产能力或规格型号、本次改造的主要内容及节能效果，要求文字精炼，不超过200字。

（三）申报程序

各地应严格按照本通知的要求报送申报材料，一式二份（同时提供全部电子版光盘，电子版大小原则上不超过200M），要求装订整齐，按燃煤锅炉（窑炉）改造、余热余压利用、节约和替代石油（仅包括节约石油改造项目）、电机系统节能、能量系统优化等节能工程分类，逐级审核汇总，联合上报国家发展改革委和财政部（分送发展改革委环资司和财政部经建司各1份）。

（四）报送时间

请于2011年8月31日前，将项目申报材料按上述要求送达，逾期不予受理。

国家发展改革委环资司联系人：王静波 王 庚

电话：010-68502453 68505842

通讯地址：北京市月坛南街38号（100824）

财政部经建司联系人： 李 成 谢秉鑫

电话：010-68552599 68552977

通讯地址：北京市三里河南三巷3号（100820）

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，中国人民银行上海总部，各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行，大连、青岛、宁波、厦门、深圳市中心支行：

    为方便纳税人，提高征缴效率，在财税库银横向联网系统银行端查询缴税业务的基础上，各地应积极实施推广税务机关办税服务厅银行卡刷卡缴税业务。现就有关问题通知如下：

    一、税务机关办税服务厅银行卡刷卡缴税业务是银行端查询缴税业务的一种重要形式，是通过在税务机关办税服务厅布设POS机实现纳税人缴税的方式。根据POS机布设机构的不同，分为商业银行布设POS机实现刷卡缴税和中国银联股份有限公司（以下简称银联）布设POS机实现刷卡缴税两种模式。

    （一）税务机关办税服务厅银行卡刷卡缴税的业务流程为：

    1.纳税人完成纳税申报后，税收征管信息系统自动产生银行端查询缴税凭证序号（即应征凭证序号）提供给纳税人。

 　2.纳税人在税务机关办税服务厅POS机上刷银行卡,选择缴税并输入银行端查询缴税凭证序号、纳税人识别号、征收机关代码，或者通过POS机和税收征管信息系统的连接串口自动读入银行端查询缴税凭证序号、纳税人识别号、征收机关代码，POS机布设机构据此向国库信息处理系统（简称TIPS）发起银行端查询缴税信息。

    3.TIPS将银行端查询缴税信息发送税务机关，税务机关确认后生成电子税票信息发送TIPS，TIPS将电子税票信息发送给POS机布设机构。

    4. POS机布设机构将电子税票信息通过POS机反馈给纳税人,纳税人核对确认后,输入银行卡密码办理缴税。

    5. POS机布设机构将纳税人付款缴税指令转换成银行卡交易信息,发送至发卡银行。

    6.发卡银行划款后，将划款结果返回给POS机布设机构; POS机布设机构通过POS机提示纳税人缴税成功,并打印POS机缴税回单。同时POS机布设机构将划款结果转换成电子税票划款回执,通过TIPS发送至税务机关, 税收征管信息系统作税款上解。

    7.纳税人在POS机缴税回单上签字后交税务机关征收人员。

    8.税务机关征收人员收到POS机缴税回单并核对无误后，根据纳税人需要打印《税收电子转账专用完税证》，交给纳税人作为完税证明。

    9. POS机布设机构向国库办理资金划缴。

    10.国库收到POS机布设机构划缴的资金后办理入库。

    11.税务机关根据国库返回的税款入库报表和电子税票入库流水信息，在税收征管系统做税款入库销号。

    （二）由银联在税务机关办税服务厅布设POS机的，银联按照人民银行有关规定将银行卡所划税款在当前工作日划缴国库。在银联无法实现当日划缴资金的情况下，银联可根据清算国库发起的日间对账结果和TIPS发起的日切对账结果按照对账批次,于缴税业务发生的下一工作日12:00前,通过大额支付系统将税款划转至人民银行清算国库,并在附言中注明对账日期、对账批次以及缴税业务的总笔数。

    由商业银行在税务机关办税服务厅布设POS机的，其国库资金划缴流程由当地省级人民银行与布设POS机的省级商业银行协商确定，但不得迟于下一工作日12:00。

    二、通过POS机和税收征管信息系统的连接串口自动读入相关信息的，税务机关在信息系统业务实现过程中，应进行合理的信息安全规划与安全管控，通过信息安全防护手段保障系统安全，并在正式开展业务前进行风险评估和等级保护测评，以及时发现和处置存在的安全风险。

    三、各商业银行、中国银联股份有限公司应根据有关业务流程和接口规范，做好与TIPS、税收征管信息系统等相关系统的接口软件开发工作，规范开展刷卡缴税业务。

    四、中国人民银行各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行、大连、青岛、宁波、厦门、深圳市中心支行将本通知转发至辖区内各城市商业银行、农村商业银行和城市信用社、农村信用社。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

2010年各地税务机关围绕“坚持防查并举，建立管理、服务、调查三位一体、统一规范的反避税防控体系”的工作目标，加强管理优化服务，深化调查，扎实推进反避税工作，反避税防控体系建设初见成效。现将2010年工作情况和2011年工作安排通报如下：

一、2010年反避税工作情况

全年反避税工作对税收增收的贡献合计102.72亿元，其中，管理环节增收71.68亿元；服务环节增收7.96亿元；调查环节增收23.08亿元。此外，通过对外磋商为纳税人消除国际双重征税负担50.29亿元。上海、江苏、天津、北京、广东、浙江、山东、福建、宁波国税局和深圳、山东地税局实现增收均超过1亿元，上海国税增收达44亿元（参见附件1）。

（一）完善工作制度，促进全国统一规范的形成

各地税务机关认真执行反避税案件监控管理制度和集体会审制度坚持所有反避税案件在立案和结案两个环节通过案件管理系统层报税务总局审核，并结合本地工作实际建立了案件集体会审制度，全年上报税务总局的所有结案案件都经过省市组织的专家小组会审，有利于避免随意执法，降低反避税工作的执法风险。

为了规范各地税务机关在反避税案件办理过程中的工作流程和相应职责，完善案件专家会审制度，税务总局组织草拟了《特别纳税调整工作制度》和《反避税案件专家小组会审制度暂行办法》，已下发各地征求意见。广东、四川、福建、江苏、安徽国税局和深圳地税局选派人员积极参与有关制度的起草与调研，做了大量基础工作。

为了增加我国预约定价工作的透明度，借鉴其他国家做法，引入预约定价安排年度报告制度，对外公布了首份《中国预约定价安排年度报告（2009）》，该报告得到国际税收界的广泛关注和好评，经济合作与发展组织（OECD）在其网站转载了该报告。

为了综合评价各地反避税工作对税收征管工作的贡献，建立了反避税工作综合考核指标体系，力求全面反映各地在管理、服务、调查三个环节的工作业绩。

（二）强化管理，加强对避税行为的防范

2010年反避税工作改变过去偏重事后调查的做法，注重对避税模式的研究，通过各种管理手段事先防范避税行为。在全国部署同期资料抽查工作，督促企业自行检查内部的定价原则和方法是否符合独立交易原则，是否存在转移利润问题，促使一部分企业主动提高利润水平。

全年通过关联申报审核、同期资料抽查和对已调查户的跟踪管理等手段，促使324户企业改变定价或税收筹划模式，自行调增应纳税所得额342.61亿元，多缴税款71.68亿元（参见附件2）。浙江一户企业经我税务人员调查、约谈，主动改变其税收筹划模式，自行申报应纳税额，多缴税款1.1亿元。重庆、河北、四川、宁夏、贵州、广西、湖南、陕西、江西、海南、山西等中西部地区国税局和广东、厦门、福建、江苏、河南等地税局在加强反避税管理，防范避税方面取得较大成效。

（三）优化服务，推动预约定价及双边磋商

积极推动预约定价和双边磋商，在维护我国税收利益的同时，为跨国纳税人消除国际双重征税，提供经营确定性，促进跨国投资的发展。研究探索选址节约、市场溢价、营销型无形资产计价等有利于发展中国家的理念和量化分析方法，并成功运用于双边磋商，较好地维护我国的税收权益。

全年就29个案件进行12次双边磋商，涉及美国、丹麦、新加坡、日本、韩国等国家。其中转让定价相应调整磋商12件，达成一致7件，正式签署4件；双边预约定价磋商17件，达成一致6件，正式签署4件。通过双边磋商实现增收7.96亿元（参见附件3），为跨国公司消除国际双重税收负担50.29亿元。目前全国正在审核或磋商的案件涉及20个双边预约定价安排和5个转让定价相应调整案件。

我国对外签署的一例双边预约定价安排，我方补税2.8亿元，对方退税2.8亿元，由于定价模式的改变，该企业若经营规模不变，今后每年将在我国多缴税款1.3亿元，不仅实现了国际税源由外国向我国的转移，还为跨国公司消除了国际双重征税负担。我国对外签署的另一例双边预约定价安排，通过我方成本节约的量化调整，改变了该集团在我国子公司适用的全球定价模式，大大提高了我国子公司的利润率，为此每年将在我国多缴税款3,000多万元。

江苏、天津、广东、山东、北京国税局和上海国税局积极配合税务总局，在预约定价谈签和转让定价双边磋商中做了大量细致深入的审核、评估和分析工作，推动了预约定价和双边磋商工作的发展。

（四）深化调查，加大反避税调查补税力度

各地税务机关开拓思路，创新方法，拓展领域，在继续做好外资企业、制造业、有形资产购销和转让定价等传统反避税调查调整的基础上，积极向内资企业、服务业、无形资产交易和反避税新措施等方面拓展工作领域。山东地税局调查某一中资集体公司，该集团通过内部转让定价将上市公司利润转移到集体内的亏损企业，规避企业所得税，最终对其调整补税1.65亿元。大连国税局注重研究经济分析方法，将“资产定价模型”应用于某跨国公司股权价格的评估，实现“收益法”的成功突破。

税务总局着力加大行业联查和集团跨区域联查力度，实现案件调查的全国联动，避免出现同一行业或者同一集团不同子公司之间调查力度的区域性差异，促进反避税调查的规范、统一，有利于防范反避税人员的执法风险。全年主要针对汽车、房地产、酒店连锁、航运代理、制药、电脑代工、轮胎制造开展了行业联查，对某大型服装集团和某大型百货连锁集团开展了跨区域联查，重点调查行业内有影响力的大型跨国公司，加大查补税力度，并利用行业内部影响渠道，实现“以点带面”的震慑效应，整体提升行业利润水平。

全国反避税调查立案178件，结案178件，弥补亏损9.99亿元，调增应纳税所得额约164.94亿元，调整补税23.07亿元（参见附件4）。与以前年度同口径补税金额相比，2010年由税务机关下达补税通知的案件182件，补税26.6亿元（包括反避税调查和双边磋商的补税金额，不包括通过管理和服务环节由企业自行调整补税的金额），比2009年增长27%。个案补税超千万元的案件50件，超亿元的6件，平均个案补税1,460万元。税务总局45户定点联系企业调查立案8户，结案3户，补税6,268万元。

反避税查补收入排在前十名的单位是上海、江苏、北京国税局，山东地税局，广东、浙江、福建、山东国税局，深圳地税局和天津国税局，其中前七个地区补税金额均超过1亿元，上海和江苏国税局补税均超过5亿元。黑龙江、辽宁、安徽、吉林、湖北等中西部地区国税局在案源较少的情况下，积极开拓，扎实工作，全年查补收入均超千万元。

（五）充实专职人员，加强专业队伍建设

各地税务机关高度重视反避税专业队伍建设，北京、上海、福建、天津国税局和广东地税局大幅增加反避税专职人员，重庆市国税局为确保人才质量，实行反避税岗位社会招聘，增加反避税专职人员15名。经过各地共同努力，全国反避税专职人员已达到228人，初步形成一支专业化队伍，为实现反避税工作的专业化管理提供人才保障。

税务总局继续加大反避税培训力度，全年先后举办了OECD反避税多边培训、OECD反避税立法推动会、汽车行业转让定价培训、无形资产和股权转让专题讨论会以及反避税业务骨干中长期递进班等会议和培训。各地参会和参训人员积极参与，有针对性地提出实践中的疑难问题加以讨论，使培训和会议取得良好效果。各地税务机关积极组织本地反避税业务培训、BVD数据库和标准普尔数据库的应用培训，推广使用全球上市公司的财务信息。

（六）扩大国际交流，提升国际影响力

积极参加OECD、联合国、国际财政协会（IFA）、亚洲税收管理与研究组织（SGATAR）等国际组织会议，分别与日本和香港税务局组织召开反避税宣讲会，加强与国际组织、外国税务同行以及跨国公司的交流，宣传我国反避税立法及实践发展情况，跟踪国际反避税研究进展，参与国际规则制定，在国际通行规则框架内有理有据地争取我国的税收权益。

积极参与编写联合国《发展中国家转让定价手册》，提出有利于发展中国家的成本节约、市场溢价、来料加工成本核算等新理念、新方法，强调发展中国家作为新兴市场国家在购买力、土地和劳动力等方面的独特优势，得到广泛认可。税务总局向英国海关税务局派选了第四批反避税实习工作人员。

2010年反避税工作取得了较大的成绩，但在工作中也存在一些问题和不足：一是有的地方擅自结案，没能按照有关规定将所有特别纳税调整案件层报税务总局审核；二是有的省市没有严格执行集体会审制度，案件由一两个人决定甚至指定代理，存在随意执法的隐患；三是思路和方法创新不够，量化分析方法运用不多，业务领域有待进一步拓展；四是行业避税规律的研究不足，威慑作用有待进一步发挥；五是专职人员数量有限，专业水平有待进一步提高。

二、2011年反避税工作安排

各地税务机关要认真贯彻落实全国税务工作会议精神，开拓新思路，拓展新领域，探索新方法，打造高素质的专业队伍，从维护我国税收利益的高度全面加强反避税管理，推动反避税工作的纵深发展。

（一）管理服务调查并重，创建反避税防控体系

着重强化关联申报审核、同期资料管理和跟踪管理，督促企业自觉遵循独立交易原则，主动提高利润水平；扩大反避税宣传和纳税辅导，开展预约定价和双边磋商，增强企业经营的确定性，避免国际双重征税，体现优化纳税服务的工作理念；加大反避税调查和联查力度，发挥威慑作用，带动行业整体利润水平的提高。完善反避税综合考核指标体系，从管理、服务、调查三个环节全面反映反避税工作对税收征管工作的贡献。

（二）推行专家会审制度，完善反避税工作机制

全面实施案件调查和磋商的“专家小组会审制度”，每个案件必须经过集体会审程序，由专家小组对立案、审核分析、结案各环节进行统一评估审核，避免各地在调整方法和补税力度等方面出现差异，促进全国统一规范的形成，并以此强化税务机关的“内控机制”的建设，降低返避税工作的执法风险。

（三）拓展业务领域，促进反避税工作的纵深发展

进一步拓展反避税工作领域，着力在“企业”、“行业”、“交易”、“区域”和“措施”五个方面实现拓展。一是在继续做好外资企业反避税管理的基础上，向内资企业特别是“走出去”企业延伸，二是在继续做好加工制造业反避税管理的基础上，向金融、贸易等第三产业延伸；三是在继续关注关联购销交易的基础上，向关联股权、无形资产转让和融资等交易延伸；四是在继续做好东南沿海地区反避税工作的基础上，以强化管理、防范避税为重点，向中南部地区延伸；五是在继续做好转让定价和预约定价管理的基础上，尝试和探索成本分摊、受控外国企业、资本弱化和一般反避税等新措施，着重研究企业分摊境外成本、利用融资结构、多层控股模式及避税港无经济实质企业进行税收筹划等问题。

（四）推广应用定量分析方法，建立经济分析师团队

要进一步加强经济分析方法的研究，注重在调查和对外磋商中的应用。重点研究解决无形资产和股权计价、市场溢价、价值链分析、成本节约、超额利润分割等反避税难点问题，提高案件审核质量和对外谈判的说服力。税务总局将在全国推广运用无形资产和股权计价的“收益法”，研究完善“市场法”，并以汽车行业的几个磋商大案为突破口，研究市场溢价的量化分析方法，推广全国。有条件的地方要建立经济分析师小组，为反避税案件的量化分析提供技术支持。

（五）探索行业避税规律，培养行业专家

继续加强行业联查和集团跨区域联查，实现案件调查的全国联动，深入分析不同行业的避税规律，有针对性地采取措施，挤压避税筹划空间，规范商业运作。税务总局将尝试分地区部署重点行业研究，探索并逐步形成分地区的行业专家组，在此基础上，尝试在全国建立几个重点行业分析团队，着手建立全国反避税行业专家库。有条件的地方要结合本地经济发展情况，选择有代表性的1至2个行业，跟踪分析行业经营特点、成本控制、盈利状况及发展趋势等，研究行业避税模式，重点分析和突破大案要案。总结各地经验，制定行业反避税操作指南。加大在实际工作中锻炼并培养反避税专业人才的力度，培养行业专家和行业反避税领军人物，指导全国在该行业的案件审核。

（六）规范反避税经费管理，提高经费使用效益

反避税专项经费是财政部对税务总局进行绩效考评的专项经费。各地税务机关要按照《国家税务总局关于加强反避税办案经费管理的通知》（国税函[2005]667号）的规定，严格遵循“专款专案专用”的原则，节约使用经费，提高经费使用效益，认真做好本地经费使用情况总结和绩效考评报告。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

根据1994年签订的《中华人民共和国政府和大韩民国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》（以下简称中韩协定）第十一条和第十九条以及2007年签订的中韩协定谅解备忘录第一条和第二条的规定，韩国出口保险公司（Korea Export Insurance Corporation）作为韩国政府全资所有且行使政府职能的金融机构，可就其从中国取得的利息等所得享受免税待遇。

该公司于2010年7月更名为韩国贸易保险公司（Korea Trade Insurance Corporation，在韩语中用汉字表述为“韩国贸易保险公社”），但政府全资所有及行使政府职能的性质不变。

中韩两国税务主管当局经协商确定，自公司更名之日起，由“韩国贸易保险公司”代替原“韩国出口保险公司”继续享受中韩协定及谅解备忘录规定的相关免税待遇。本通知发出之前已征收但本应免税的相关税款，按本通知规定予以退税，请各地遵照执行。

《中华人民共和国政府和英属维尔京群岛政府关于税收情报交换的协议》及《中华人民共和国政府和英属维尔京群岛政府关于税收情报交换协议的议定书》已于二〇〇九年十二月七日在伦敦正式签署，双方分别于二〇一〇年二月十一日和二〇一〇年十二月一日互相通知已完成使该协议和议定书生效所必需的各自法律程序。根据协议第十四条的规定，该协议及议定书应自二〇一〇年十二月三十日起生效，并适用于二〇一一年一月一日或以后取得的所得。

特此公告。

为明确政策，公平税负，现就巴氏杀菌乳、灭菌乳和调制乳的增值税适用税率问题公告如下：

　　按照《食品安全国家标准—巴氏杀菌乳》（GB19645—2010）生产的巴氏杀菌乳和按照《食品安全国家标准—灭菌乳》（GB25190—2010）生产的灭菌乳，均属于初级农业产品，可依照《农业产品征收范围注释》<财税字[1995]52号>中的鲜奶按13%的税率征收增值税；

　　按照《食品安全国家标准—调制乳》（GB25191—2010）生产的调制乳，不属于初级农业产品，应按照17%税率征收增值税。

　　本公告自公布之日起施行。《国家税务总局关于营养强化奶适用增值税税率问题的批复》（国税函[2005]676号）同时废止。

　　特此公告。

水利部，长江水利委员会，上海、江苏、安徽、江西、湖北、湖南、重庆、四川省（直辖市）发展改革委、物价局、财政厅（局）：

　　水利部《关于延期执行长江河道砂石资源费收费标准的函》（水财务函[2009]317号）收悉。经研究，现就核定长江河道砂石资源费收费标准及有关问题通知如下：

　　一、长江水利委员会和沿江省、直辖市水行政主管部门向在长江宜宾以下干流河道从事采砂（含吹填造地采砂）、采石、取土和淘金活动的单位和个人收取的长江河道砂石资源费，按照开采的砂石量按月计收。具体收费标准为：

　　（一）长江宜昌以上干流河道，每吨1元。

　　（二）长江宜昌到湖口干流河道，每吨1.5元。

　　（三）长江湖口以下干流河道，每吨2元。

　　二、收费单位应按规定到指定的价格主管部门申领收费许可证，并按照财务隶属关系使用财政部和省、直辖市财政部门统一印制的票据。收费单位应严格按照上述规定收费，自觉接受价格、财政部门的监督检查。

　　三、上述规定自发布之日起执行。《国家发展改革委、财政部关于重新核定长江河道砂石资源费征收标准的通知》（发改价格[2006]2073号）同时废止。

　　国家发展改革委

　　财政部

　　二〇〇九年十二月九日

北京、河北、辽宁、上海、江苏、浙江、福建、江西、山东、湖北、广东省（直辖市）国家税务局，大连市国家税务局：

现就华能国际电力股份有限公司（以下简称华能国际）所属部分分支机构2008年度预缴企业所得税款问题通知如下：

一、2008年各季度，华能国际汇总计算的实际利润额均为负数，按规定，当年华能国际总机构和各分支机构预缴的企业所得税款均应为零。但由于华能国际所属部分分支机构所在地主管税务机关未及时执行《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发[2008]28号）的相关规定，而是仍按照《国家税务总局关于组建华能国际电力股份有限公司税务处理问题的通知》（国税函发[1994]381号）的规定就地预征企业所得税，导致当年共预征企业所得税款152132157.69元。

根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发[2009]79号）第十一条“预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款”规定，华能国际所属部分分支机构所在地主管税务机关，应使用预征税款的原预算科目和预算级次及时办理退税，或者经纳税人同意后抵缴2009年度的预缴税款。

　　二、与华能国际存在类似情况的跨地区经营汇总纳税企业，即2008年各个预缴月份或季度汇总计算的实际利润额均为负数，按规定总机构和各分支机构均不应该预缴企业所得税款，但存在部分分支机构预缴企业所得税款入库的，参照上述规定处理。 

       失效提示：依据国家税务总局公告2012年第57号 国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告，本法规自2013年1月1日起全文废止。

提示：本法规中有关金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除的政策，继续执行至2013年12月31日。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　为支持国家商品储备业务发展，经国务院批准，现将中央和地方部分商品储备政策性业务（以下简称商品储备业务）有关税收政策明确如下：

一、对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务取得的财政补贴收入暂免征收营业税。

二、对商品储备管理公司及其直属库资金账簿免征印花税，对其承担商品储备业务过程中书立的购销合同免征印花税，对合同其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。

三、对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。

四、本通知所称商品储备管理公司及其直属库，是指接受中央、省、市、县四级政府有关部门委托，承担粮（含大豆）、食用油、棉、糖、肉、盐（限于中央储备）等6种商品储备任务，取得财政储备经费或补贴的商品储备企业。

五、承担中央政府有关部门委托商品储备业务的储备管理公司及其直属库、直属企业名单见附件。省、自治区、直辖市财政、税务部门会同有关部门明确承担省、市、县政府有关部门委托商品储备业务的储备管理公司及其直属库名单或制定具体管理办法, 并报省、自治区、直辖市人民政府批准后予以发布。

六、对中国华粮物流集团公司及其直属企业接受中国储备粮管理总公司、分公司及其直属库委托承担的粮（含大豆）、食用油等商品储备业务，可按本通知前三条规定享受相应税收优惠，具体名单见附件。

七、商品储备管理公司及其直属库、直属企业名单若有变化，财政、税务等部门应及时进行调整。

八、本通知执行时间自2009年1月1日起至2010年12月31日。2009年1月1日以后已缴上述应予免税的税款，从企业应缴纳的相应税款中抵扣，2010年度内抵扣不完的，按有关规定予以退税。

九、有关部门在办理免税、退税手续时，要认真审核企业提供的相关材料，符合要求的及时办理。如发现不符合本通知规定政策的企业及其直属库，应取消其免退税资格。

十、《财政部国家税务总局关于部分国家储备商品有关税收政策的通知》（财税[2006]105号）、《财政部国家税务总局关于华粮物流集团公司有关税收政策的通知》（财税[2006]157号）和《财政部国家税务总局关于地方商品储备有关税收问题的通知》（财税[2008]110号）同时废止。

请遵照执行。

　　为扩大内需，促进汽车产业健康发展，经国务院批准，对2010年1月1日至12月31日购置1.6升及以下排量乘用车，暂减按7.5%的税率征收车辆购置税。

　　本通知所称乘用车，是指在设计和技术特性上主要用于载运乘客及其随身行李和（或）临时物品、含驾驶员座位在内最多不超过9个座位的汽车。具体包括：

　　一、国产轿车：“中华人民共和国机动车整车出厂合格证”（以下简称合格证）中“车辆型号”项的车辆类型代号为“7”，“排量和功率（ml/kw）”项中排量不超过1600ml。

　　二、国产客车：合格证中“车辆型号”项的车辆类型代号为“6”，“排量和功率（ml/kw）”项中排量不超过1600ml，“额定载客（人）”项不超过9人。

　　三、国产越野汽车：合格证中“车辆型号”项的车辆类型代号为“2”，“排量和功率（ml/kw）”项中排量不超过1600ml，“额定载客（人）”项不超过9人，“额定载质量（kg）”项小于额定载客人数和65kg的乘积。

　　四、国产专用车：合格证中“车辆型号”项的车辆类型代号为“5”，“排量和功率（ml/kw）”项中排量不超过1600ml，“额定载客（人）”项不超过9人，“额定载质量（kg）”项小于额定载客人数和65kg的乘积。

　　五、进口乘用车：参照国产同类车型技术参数认定。

　　乘用车购置日期按照《机动车销售统一发票》或《海关关税专用缴款书》等有效凭证的开具日期确定。

　　请遵照执行。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，北京、西藏、宁夏、青海省（自治区、直辖市）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

    为支持社会公益事业发展，对中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信股份有限公司通过手机特服号“10699969”和“10699919”分别为中国绿化基金会和中国社会工作协会接受捐赠业务，以全部收入减去支付给中国绿化基金会和中国社会工作协会的价款后的余额为营业额，计算征收营业税。

    本通知自2009年11月1日起执行。

 海关总署：

经国务院批准，自2009年11月1日起，对进口粗铜（税则号列：ex74020000，货品名称：未精炼铜）中所含的黄金价值部分免征进口环节增值税。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、工业和信息化主管部门，新疆生产建设兵团财务局、工业和信息化主管部门：

现将工业和信息化部公告调整更新情况和新签约生产企业及其产品目录印发给你们，作为第三批汽车摩托车下乡生产企业产品目录，请遵照执行。

请各省级财政部门将本通知及附件尽快落实到乡级财政部门。 

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　据反映，部分地区的农村电管站改制后，农村电网维护费原由农村电管站收取改为由电网公司或者农电公司等其他单位收取（以下称其他单位）。对其他单位收取的农村电网维护费是否免征增值税问题，现明确如下：

　　根据《财政部国家税务总局关于免征农村电网维护费增值税问题的通知》(财税字[1998]47号)规定，对农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费(包括低压线路损耗和维护费以及电工经费)免征增值税。

       鉴于部分地区农村电网维护费改由其他单位收取后，只是收费的主体发生了变化，收取方法、对象以及使用用途均未发生变化，为保持政策的一致性，对其他单位收取的农村电网维护费免征增值税，不得开具增值税专用发票。