各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局、银监局:

　　自“银税互动”工作开展以来，各地税务、银监部门和银行业金融机构密切合作，通过建立合作机制、搭建合作平台、共享交换信息、创新融资方式，将企业的纳税信用与融资信用相结合，破解小微企业融资难题，初步形成企业、银行、税务三方共赢的局面。为巩固“银税互动”成果，充分发挥政务信息共享的叠加效应，现就进一步推进“银税互动”工作通知如下：

　　一、完善银税合作机制

　　（一）推动工作重心下沉。继续完善税务、银监部门和银行业金融机构省级层面的银税合作联席会议制度，建立健全市、县两级银税合作工作机制，将“银税互动”工作的重心向基层下沉，在2017年实现银税合作工作机制在所有县域铺开，加大基层银税合作的力度。

　　（二）充分发挥联席会议作用。定期交流工作经验，及时总结分析工作成效，跟踪了解工作开展中的难点问题，做好合作单位之间的协调工作，畅通“银税互动”工作沟通渠道，积极指导银税合作工作有序开展，切实保证银税合作机制有效运行。

　　二、加大银税信息交流力度

　　（三）扩大纳税信用信息主动推送范围。税务部门推送的纳税信用信息，由纳税信用A级纳税人名单拓展至纳税信用A-D级企业名单、注册地址、经营地址、联系方式、法定代表人信息。

　　（四）丰富银税信息互换内容。在依法合规、企业授权的前提下，税务部门可向银行业金融机构提供企业纳税信息，化解银企信息不对称问题，帮助守信企业获得银行融资服务。银行业金融机构应按照《中华人民共和国税收征收管理法》等法律法规规定，积极配合税务部门查询纳税人银行账户相关信息，依法合规提供所查询的信息，便于税务部门加强税收管理。

　　（五）推动合作渠道多样化。鼓励税务部门和银行业金融机构探索建立专线、搭建系统平台等方式实现数据直连，将银税信息互动由“线下”搬到“线上”。继续推广税务部门与银行业金融机构签订协议的银税合作模式，研究探索通过税务部门与银监部门签订“一揽子”协议的方式，持续扩大参与“银税互动”商业银行的范围和数量。

　　三、推动银税合作创新

　　（六）拓展“银税互动”受惠面。将“银税互动”受惠群体由纳税信用A级拓展至B级。鼓励将“银税互动”同国家产业政策相结合，研究推出更有针对性、更加灵活的金融产品，优化信贷资源供给结构，支持进出口贸易和企业“走出去”，助力国家战略性新兴产业、高新技术产业、农产品加工业以及国家重点支持领域发展。

　　（七）加大信贷产品创新力度。鼓励银行业金融机构结合自身经营发展特点，融合税务数据与多维度企业信息，借助互联网信息技术，研究探索搭建“互联网+大数据+金融+税务”平台，积极创新信贷产品，优化完善信贷审批流程，健全完善信贷产品风险管理机制，提升金融服务效率。银行业金融机构要积极顺应新常态下经济金融环境的变化发展，积极创新为小微企业“雪中送炭”，对于符合授信条件的小微企业，要积极给予信贷支持，合理设定流动资金贷款期限，减少贷款期限与小微企业生产经营周期错配造成的资金周转压力。鼓励银行业金融机构针对纳税守信、经营状况和发展前景较好的小微企业研发信用贷款类产品，给予优惠的信贷支持。

　　（八）深化银税合作领域。鼓励税务部门与银行业金融机构的多领域纳税服务合作，充分利用银行业金融机构的服务网点，加强在自助服务、委托服务和服务体验方面的银税合作。有条件的地区可选择流量大、综合性银行服务网点配置自助办税终端，为纳税人提供税务、银行一体化自助服务。

　　四、加强配套机制建设

　　（九）加强银税互动信息安全。银税互动信息传递和接收的单位要签订信息保密协议，规范信息使用范围，明确信息保密义务，共同做好信息传递过程中的安全防护工作，确保相关涉税信息不沉淀、不外泄，有效保护企业商业秘密，保障纳税人合法权益。

　　（十）加大“银税互动”宣传力度。税务、银监部门和银行业金融机构要将“银税互动”纳入宣传重点，充分依托办税服务厅、银行网点、服务热线、门户网站、微博微信等渠道和方式，对“银税互动”活动和相关金融产品进行全方位宣传，提升社会公众、市场主体对“银税互动”的知晓度，提高市场主体的参与度和活跃度。加大对典型案例的宣传力度，通过守信激励的示范引领效应，在全社会形成诚信经营、依法纳税的价值导向，促进营造良好的市场信用环境，不断扩大“银税互动”的社会影响力。

国家税务总局 银监会

2017年5月4日

 　　为培养和造就一支在推进税收事业科学发展中发挥重要引领作用的税务领军人才队伍，更好地服务经济社会发展大局，根据《全国税务领军人才培养规划(2013-2022年) 》(税总发〔2013〕97号文件印发)，国家税务总局定于近期启动第五批全国税务领军人才学员选拔工作。现将有关事项通告如下：

　　一、培养方式

　　全国税务领军人才的培养以集中培训、在职自学、实践锻炼相结合的方式进行，培养周期为4年。

　　二、培养方向

　　第五批全国税务领军人才培养设综合管理（侧重综合性税收业务）、税收经济分析2个专业，共选拔80人。综合管理专业选拔50人，全部为税务系统内处级人员；税收经济分析专业选拔30人，其中，税务系统内人员26人，税务系统外人员4人。

　　三、选拔条件

　　（一）政治素质高，德才兼备，勤奋好学，爱岗敬业，勇于担当，本职工作业绩突出，具有较强开拓创新意识、组织协调能力、实践工作能力、分析研究能力，发展潜力较大，身体健康。

　　（二）具有硕士以上学位、教育部承认的全日制普通高校本科学历、大学英语六级以上的英语能力。

　　已获得博士学位的人员，可不受全日制普通高校本科学历限制。

　　（三）税务系统内人员在税务系统具有连续工作满5年经历（时间截至2017年8月31日）。税务系统外人员从事税收相关工作满5年。

　　（四）税务系统内人员上两年个人绩效考评成绩或数字人事年度考核得分必须均位于第2段以上，且其中一年位于第1段。

　　（五）税务系统内人员级别为正科级以上。

　　（六）税务系统内副处级以上人员和税务系统外人员年龄不超过45周岁（1971年5月31日以后出生）；税务系统内正科级人员年龄不超过40周岁（1976年5月31日以后出生），获省部级以上表彰奖励者，可适当放宽到45周岁。

　　（七）税务系统外人员为大型企业主管税务的负责人，涉税中介机构具有税务师（原注册税务师）、注册会计师、法律职业资格（律师）等执业资格的高级执业管理人员，高等院校及科研机构从事税收教学科研工作、具有副教授以上职称的人员。

　　相关解释见《关于全国税务领军人才学员选拔工作有关事项的说明》（附件1）。

　　四、选拔程序

　　通过个人报名、推荐（组织推荐、个人自荐）、笔试、面试、素质和业绩评价、考察等环节，根据考生的考试成绩和综合情况，择优录取。税务系统内外人员实行统一考试、分别录取、统一培养。

　　本次选拔成绩满分为100分，其中，推荐环节分值占比为5%，笔试环节分值占比为35%，面试环节分值占比为35%，素质和业绩评价环节分值占比为25%。

　　（一）个人报名 

　　选拔报名通过网络进行。税务系统内人员请于6月2日17时前，通过税务系统业务专网，登录全国税务领军人才培养管理信息系统（http://130.9.1.107:8080/LTS/），从报名入口进行报名。税务系统外人员可填写《第五批全国税务领军人才学员选拔申报表》，发至swljrcxb2017@163.com进行报名。报名时间与税务系统内人员相同。

　　所有报考人员须如实填报个人材料，如在后续审核中发现不实问题，一律取消报考、培养资格。

　　（二）资格审核

　　1.税务系统内人员

　　6月6日17时前，税务总局机关各司局综合处和各省税务局人事部门登录全国税务领军人才培养管理信息系统，对本单位报考人员报名材料进行审核，确保材料真实、准确。

　　同时，税务总局机关各司局和各省税务局按本单位审核通过报考人员的50%（四舍五入），研究确定组织推荐人选，并在全国税务领军人才培养管理信息系统中予以确认。各单位在确定组织推荐人选时，应先对报考人员的素质和业绩评价情况进行预估，并根据预估情况择优选择素质和业绩评价排名靠前的人员。考生一经组织推荐即获得推荐环节分值(5分)。

　　税务系统内符合条件、未经组织推荐的考生属自荐考生。笔试成绩排名位于本专业选拔人数以内的自荐考生，享有个人自荐得分（3分）。

　　2.税务系统外人员

　　税务系统外人员报考须经所在单位同意并通过审核。

　　税务总局在对所有报考人员进行资格复审后，发布笔试通告，公布参加笔试考生名单。税务系统内考生可通过报名系统、税务系统外考生须通过报名时使用的个人电子邮箱自行下载打印准考证。

　　（三）笔试

　　笔试初步定于6月下旬进行，具体时间以笔试通告为准。笔试采取闭卷形式进行。笔试大纲将于笔试前发布。

　　考生应于笔试前一天17时前到指定地点进行准考证注册，未经注册者不允许参加笔试。因故不能按时参加笔试的，税务系统内人员由税务总局各司局或各省税务局、税务系统外人员由所在单位于笔试前两天以书面形式向全国税务领军人才培养工作领导小组办公室（以下简称“领军办”）说明情况。

　　（四）面试

　　根据推荐得分和笔试成绩，按报考专业对税务系统内和税务系统外考生由高到低分别进行排序，按照拟录取名额1：2比例确定进入面试考生名单，发布面试通告。

　　面试初步定于7月上中旬进行，具体时间以面试通告为准。面试形式为结构化面试，采用百分制计分，分专业进行，主要考察组织领导能力、分析判断能力、沟通协调能力、语言表达能力、心理素质和培养潜质等。

　　参加面试的考生须于面试前一天，携带准考证、业绩评价材料原件、复印件和《全国税务领军人才学员选拔素质和业绩材料明细表》（须经所在单位审核确认）到考点进行注册。原件审核后当场返还本人，复印件和《全国税务领军人才学员选拔素质和业绩材料明细表》作为素质和业绩评价依据留存。

　　（五）考察及录取

　　根据考生的推荐、笔试、面试、素质和业绩评价等情况，确定考察人选，发布考察通告。考察由税务总局人事司统一组织，重点考察考生的德、能、勤、绩、廉五个方面情况。

　　根据考察结果确定录取对象，发布录取通告。

　　五、联系方式

　　领军办（国家税务总局教育中心）联系人都源、陈琛，电话：010-61989678、61989677。

　　邮寄地址：北京市西城区枣林前街68号，邮编：100053。

　　特此通告。

国家税务总局

2017年5月22日

《税收规范性文件制定管理办法》已经2017年2月24日国家税务总局第1次局务会议审议通过，现予公布，自2017年7月1日起施行。

国家税务总局局长：王军

2017年5月16日

税收规范性文件制定管理办法　　

    第一章 总 则

　　第一条 为了规范税收规范性文件制定和管理工作，落实税收法定，促进税务机关依法行政，保障税务行政相对人的合法权益，根据《中华人民共和国立法法》《规章制定程序条例》《法治政府建设实施纲要（2015—2020年） 》等法律法规和有关规定，结合税务机关工作实际，制定本办法。

　　第二条 本办法所称税收规范性文件，是指县以上税务机关依照法定职权和规定程序制定并发布的，影响税务行政相对人权利、义务，在本辖区内具有普遍约束力并反复适用的文件。

　　国家税务总局制定的税务部门规章，不属于本办法所称的税收规范性文件。　

　　第三条 税收规范性文件的起草、审查、决定、发布、备案、清理等工作，适用本办法。

　　第四条 制定税收规范性文件，应当坚持科学、民主、公开、统一的原则，符合法律、法规、规章以及上级税收规范性文件的规定，遵循本办法规定的制定规则和制定程序。

　　第五条 税收规范性文件不得设定税收开征、停征、减税、免税、退税、补税事项，不得设定行政许可、行政处罚、行政强制、行政事业性收费以及其他不得由税收规范性文件设定的事项。经国务院批准的设定减税、免税等事项除外。

　　第六条 县税务机关制定税收规范性文件，应当依据法律、法规、规章或者省以上税务机关税收规范性文件的明确授权；没有授权又确需制定税收规范性文件的，应当提请上一级税务机关制定。

　　县以下（不含本级）税务机关以及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件。

　　第二章 制定规则

　　第七条 税收规范性文件可以使用“办法”“规定”“规程”“规则”等名称，但是不得称“条例”“实施细则”“通知”“批复”等。

　　上级税务机关对下级税务机关有关特定税务行政相对人的特定事项如何适用税收法律、法规、规章或者税收规范性文件的请示所作的批复，需要普遍适用的，应当按照本办法规定的制定规则和制定程序另行制定税收规范性文件。

　　第八条 税收规范性文件应当根据需要，明确制定目的和依据、适用范围和主体、权利义务、具体规范、操作程序、施行日期或者有效期限等事项。

　　第九条 制定税收规范性文件，应当做到内容具体、明确，内在逻辑严密，语言规范、简洁、准确，避免产生歧义，具有可操作性。

　　第十条 税收规范性文件可以采用条文式或者段落式表述。

　　采用条文式表述的税收规范性文件，需要分章、节、条、款、项、目的，章、节应当有标题，章、节、条的序号用中文数字依次表述；款不编序号；项的序号用中文数字加括号依次表述；目的序号用阿拉伯数字依次表述。

　　第十一条 上级税务机关需要下级税务机关对规章和税收规范性文件细化具体操作规定的，可以授权下级税务机关制定具体的实施办法。

　　被授权税务机关不得将被授予的权力转授给其他机关。

　　第十二条 税收规范性文件由制定机关负责解释。制定机关不得将税收规范性文件的解释权授予本级机关的内设机构或者下级税务机关。

　　税收规范性文件有下列情形之一的，制定机关应当及时作出解释：

　　（一）税收规范性文件的规定需要进一步明确具体含义的；

　　（二）税收规范性文件制定后出现新的情况，需要明确适用依据的。

　　下级税务机关在适用上级税务机关制定的税收规范性文件时认为存在本条第二款规定情形之一的，应当提请制定机关解释。

　　第十三条 税收规范性文件不得溯及既往，但是为了更好地保护税务行政相对人权利和利益而作出的特别规定除外。

　　第十四条 税收规范性文件应当自发布之日起30日后施行。

　　税收规范性文件发布后不立即施行将有碍执行的，可以自发布之日起施行。

　　与法律、法规、规章或者上级机关决定配套实施的税收规范性文件，其施行日期需要与前述文件保持一致的，不受本条第一款、第二款时限规定的限制。　　

    第三章 制定程序

　　第十五条 税收规范性文件由制定机关业务主管部门负责起草。内容涉及两个或者两个以上部门的，由制定机关负责人指定牵头起草部门。

　　第十六条 各级税务机关从事政策法规工作的部门或者人员（以下统称“政策法规部门”）负责对税收规范性文件进行审查，包括合法性审查和世界贸易组织规则合规性评估。

　　未经政策法规部门审查的税收规范性文件，办公厅（室）不予核稿，制定机关负责人不予签发。

　　第十七条 起草税收规范性文件，应当深入调查研究，总结实践经验，听取基层税务机关意见。对税务行政相对人权利和义务可能产生重大影响的税收规范性文件，除实施前依法需要保密的外，起草部门应当听取公众意见。必要时，起草部门应当邀请政策法规部门共同听取意见。

　　听取意见可以采取书面、网上征求意见，或者召开座谈会、论证会等多种形式。

　　第十八条 起草税收规范性文件，应当明确列举拟被该文件废止的文件的名称、文号以及条款，避免与本机关已发布的税收规范性文件相矛盾。

　　同一事项已由多个税收规范性文件作出规定的，起草部门在起草同类文件时，应当对有关文件进行归并、整合。

　　第十九条 税收规范性文件送审稿应当由起草部门负责人签署后，送交政策法规部门审查。

　　送审稿内容涉及征管业务及其工作流程的，应当于送交审查前会签征管科技部门；涉及其他业务主管部门工作的，应当于送交审查前会签相关业务主管部门；未按规定会签的，政策法规部门不予审查。

　　起草部门认定送审稿属于重要文件的，应当注明“请主要负责人会签”。

　　第二十条 起草部门将送审稿送交审查时，应当一并提供下列材料：

　　（一）起草说明，包括制定目的、制定依据、必要性与可行性、起草过程、征求意见以及采纳情况、对税务行政相对人权利和利益可能产生影响的评估情况、施行日期的说明、相关文件衔接处理情况以及其他需要说明的事项；

　　（二）税收规范性文件解读稿，包括文件出台的背景、意义，文件内容的重点、理解的难点、必要的举例说明和落实的措施要求等；

　　（三）作为制定依据的法律、法规、规章以及税收规范性文件纸质或者电子文本；

　　（四）会签单位意见以及采纳情况；

　　（五）其他相关材料。

　　按照规定应当对送审稿进行公平竞争审查的，起草部门应当提供相关审查材料。

　　第二十一条 制定内容简单的税收规范性文件，起草部门在征求意见、提供材料等方面可以从简适用本办法第十七条、第二十条的规定。

　　从简适用第二十条的，不得缺少起草说明和税收规范性文件解读稿。

第二十二条 政策法规部门应当就下列事项进行合法性审查：

　　（一）是否超越法定权限；　　

　　（二）是否具有法定依据；

　　（三）是否违反法律、法规、规章以及上级税务机关税收规范性文件的规定；

　　（四）是否设定行政许可、行政处罚、行政强制、行政事业性收费以及其他不得由税收规范性文件设定的事项；

　　（五）是否违法、违规减损税务行政相对人的合法权利和利益，或者违法、违规增加其义务；

　　（六）是否违反本办法规定的制定规则或者程序；

　　（七）是否与本机关制定的其他税收规范性文件进行衔接。

　　对审查中发现的明显不适当的规定，政策法规部门可以提出删除或者修改的建议。

　　政策法规部门审查过程中认为有必要的，可以通过召开座谈会、论证会等形式听取相关各方意见。

　　第二十三条 政策法规部门进行合法性审查，根据不同情况提出审查意见：

　　（一）认为送审稿没有问题或者经过协商达成一致意见的，提出审查通过意见；

　　（二）认为起草部门应当补充征求意见，或者对重大分歧意见没有合理说明的，退回起草部门补充征求意见或者作出进一步说明；

　　（三）认为送审稿存在问题，经协商不能达成一致意见的，提出书面审查意见后，退回起草部门。

　　第二十四条 政策法规部门应当根据世界贸易组织规则对送审稿进行合规性评估，并提出评估意见。

　　第二十五条 送审稿经政策法规部门审查通过的，按公文处理程序报制定机关负责人签发。

　　第二十六条 送审稿有下列情形之一的，应当由起草部门提请集体讨论决定：

　　（一）涉及重大公共利益或者对税务行政相对人合法权益、税收管理产生重大影响的；

　　（二）审查存在不同意见且协商未达成一致的。

　　第二十七条 税务机关牵头与其他机关联合制定涉税文件，省以下税务机关代地方人大及其常务委员会、政府起草涉税文件，业务主管部门应当将文件送审稿或者会签文本送交政策法规部门审查。   

　　经其他机关会签后，文件内容有实质性变动的，起草部门应当重新送交政策法规部门审查。

　　第二十八条 税收规范性文件应当以公告形式发布；未以公告形式发布的，不得作为税务机关执法依据。

　　第二十九条 制定机关应当及时在本级政府公报、税务部门公报、本辖区范围内公开发行的报纸或者在政府网站、税务机关网站上刊登税收规范性文件。

　　不具备本条第一款所述发布条件的税务机关，应当通过公告栏或者宣传材料等形式，在办税服务厅等公共场所及时发布税收规范性文件。

　　第三十条 制定机关的起草部门和政策法规部门应当及时跟踪了解税收规范性文件的施行情况。

　　对实施机关或者税务行政相对人反映存在问题的税收规范性文件，制定机关应当进行认真分析评估，并及时研究提出处理意见。　　

    第四章 备案审查

　　第三十一条 税收规范性文件应当备案审查，实行有件必备、有备必审、有错必纠。

　　第三十二条 省以下税务机关的税收规范性文件应当自发布之日起30日内向上一级税务机关报送备案。

　　省税务机关应当于每年3月1日前向国家税务总局报送上一年度本辖区内税务机关发布的税收规范性文件目录。

　　第三十三条 报送税收规范性文件备案，应当提交备案报告和以下材料的电子文本：

　　（一）税收规范性文件备案报告表；

　　（二）税收规范性文件；

　　（三）起草说明；

　　（四）税收规范性文件解读稿。

　　第三十四条 上一级税务机关的政策法规部门具体负责税收规范性文件备案登记、审查、督促整改和考核等工作。   

　　业务主管部门承担其职能范围内的税收规范性文件审查工作，并按照规定时限向政策法规部门送交审查意见。

　　第三十五条 报送备案的税收规范性文件资料齐全的，上一级税务机关政策法规部门予以备案登记；资料不齐全的，通知制定机关限期补充报送。

　　第三十六条 上一级税务机关对报送备案的税收规范性文件进行审查时，可以征求相关部门意见；需要了解相关情况的，可以要求制定机关提交情况说明或者补充材料。

　　第三十七条 上一级税务机关对报送备案的税收规范性文件，应当就本办法第二十二条所列事项以及是否符合世界贸易组织规则进行审查。

　　第三十八条 上一级税务机关审查发现报送备案的税收规范性文件存在问题需要纠正或者补正的，应当通知制定机关在规定的时限内纠正或者补正。

　　制定机关应当按期纠正或者补正，并于规定时限届满之日起30日内，将处理情况报告上一级税务机关。

　　第三十九条 对未报送备案或者不按时报送备案的，上一级税务机关应当要求制定机关限期报送；逾期仍不报送的，予以通报，并责令限期改正。

　　第四十条 税务行政相对人认为税收规范性文件违反税收法律、法规、规章或者上级税收规范性文件规定的，可以向制定机关或者其上一级税务机关书面提出审查的建议，制定机关或者其上一级税务机关应当依法及时研究处理。

　　有税收规范性文件制定权的税务机关应当建立书面审查建议的处理制度和工作机制。

    第五章 文件清理

　　第四十一条 制定机关应当及时对税收规范性文件进行清理，形成文件清理长效机制。

　　清理采取日常清理和集中清理相结合的方法。

　　第四十二条 日常清理由业务主管部门负责。　　

　　业务主管部门应当根据立法变化以及税收工作发展需要，对税收规范性文件进行及时清理。

　　第四十三条 有下列情形之一的，制定机关应当进行集中清理：

　　（一）上级机关部署的；

　　（二）新的法律、法规颁布或者法律、法规进行重大修改，对税收执法产生普遍影响的。

　　第四十四条 集中清理由政策法规部门负责牵头组织，业务主管部门分工负责。

　　业务主管部门应当在规定期限内列出需要清理的税收规范性文件目录，并提出清理意见；政策法规部门应当对业务主管部门提出的文件目录以及清理意见进行汇总、审查后，提请集体讨论决定。

　　清理过程中，业务主管部门和政策法规部门应当听取有关各方意见。

　　第四十五条 对清理中发现存在问题的税收规范性文件，制定机关应当分类处理：

　　（一）有下列情形之一的，宣布失效：

　　1.调整对象灭失；

　　2.不需要继续执行的。　　

　　（二）有下列情形之一的，宣布废止：

　　1.违反上位法规定的；

　　2.已被新的规定替代的；

　　3.明显不适应现实需要的。

　　（三）有下列情形之一的，予以修改：

　　1.与本机关税收规范性文件相矛盾的；

　　2.与本机关税收规范性文件相重复的；

　　3.存在漏洞或者难以执行的。

　　税收规范性文件部分内容被修改的，应当全文发布修改后的税收规范性文件。

　　第四十六条 制定机关应当及时发布日常清理结果；在集中清理结束后，应当统一发布失效、废止的税收规范性文件目录。

　　上级税务机关发布清理结果后，下级税务机关应当及时对本机关制定的税收规范性文件相应进行清理。

    第六章 附 则

　　第四十七条 税收规范性文件的解释、修改或者废止，参照本办法的有关规定执行。

　　第四十八条 各级税务机关负有督察内审职责的部门应当加强对税收规范性文件制定管理工作的监督。

　   第四十九条 税收规范性文件合规性评估的具体实施办法由国家税务总局另行制定。

　　第五十条 本办法自2017年7月1日起施行。《税收规范性文件制定管理办法》（国家税务总局令第20号公布）同时废止。

    《中华人民共和国主管当局和葡萄牙共和国主管当局关于一九九八年四月二十一日于北京签署的〈中华人民共和国政府和葡萄牙共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉第十一条（利息）第三款第一项第六目和第二项第五目所适用机构的协议》（以下简称《协议》）于2017年4月7日在北京正式签署。

    《协议》自2017年5月7日起生效，适用于自2017年6月1日起发生的应税事项。

    《协议》文本已在国家税务总局网站发布。

    特此公告。

　　国家税务总局

　　2017年5月10日

　　《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国婚姻法〉若干问题的解释(二)的补充规定》已于2017年2月20日由最高人民法院审判委员会第1710次会议通过，现予公布，自2017年3月1日起施行。

　　最高人民法院

　　2017年2月28日

最高人民法院关于适用《中华人民共和国婚姻法》若干问题的解释(二)的补充规定

(2017年2月20日最高人民法院审判委员会第1710次会议审议通过，自2017年3月1日起施行)

　　在《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国婚姻法〉若干问题的解释(二)》第二十四条的基础上增加两款，分别作为该条第二款和第三款：

　　夫妻一方与第三人串通，虚构债务，第三人主张权利的，人民法院不予支持。

　　夫妻一方在从事赌博、吸毒等违法犯罪活动中所负债务，第三人主张权利的，人民法院不予支持。

　　附件：最高人民法院关于适用《中华人民共和国婚姻法》若干问题的解释(二)附件

最高人民法院关于适用《中华人民共和国婚姻法》若干问题的解释(二)

(2003年12月4日最高人民法院审判委员会第1299次会议通过　根据2017年2月20日最高人民法院审判委员会第1710次会议　《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国婚姻法〉若干问题的解释(二)的补充规定》修正)

　　为正确审理婚姻家庭纠纷案件，根据《中华人民共和国婚姻法》(以下简称婚姻法)、《中华人民共和国民事诉讼法》等相关法律规定，对人民法院适用婚姻法的有关问题作出如下解释：

　　第一条 当事人起诉请求解除同居关系的，人民法院不予受理。但当事人请求解除的同居关系，属于婚姻法第三条、第三十二条、第四十六条规定的“有配偶者与他人同居”的，人民法院应当受理并依法予以解除。

　　当事人因同居期间财产分割或者子女抚养纠纷提起诉讼的，人民法院应当受理。

　　第二条 人民法院受理申请宣告婚姻无效案件后，经审查确属无效婚姻的，应当依法作出宣告婚姻无效的判决。原告申请撤诉的，不予准许。

　　第三条 人民法院受理离婚案件后，经审查确属无效婚姻的，应当将婚姻无效的情形告知当事人，并依法作出宣告婚姻无效的判决。

　　第四条 人民法院审理无效婚姻案件，涉及财产分割和子女抚养的，应当对婚姻效力的认定和其他纠纷的处理分别制作裁判文书。

　　第五条 夫妻一方或者双方死亡后一年内，生存一方或者利害关系人依据婚姻法第十条的规定申请宣告婚姻无效的，人民法院应当受理。

　　第六条 利害关系人依据婚姻法第十条的规定，申请人民法院宣告婚姻无效的，利害关系人为申请人，婚姻关系当事人双方为被申请人。

　　夫妻一方死亡的，生存一方为被申请人。

　　夫妻双方均已死亡的，不列被申请人。

　　第七条 人民法院就同一婚姻关系分别受理了离婚和申请宣告婚姻无效案件的，对于离婚案件的审理，应当待申请宣告婚姻无效案件作出判决后进行。

　　前款所指的婚姻关系被宣告无效后，涉及财产分割和子女抚养的，应当继续审理。

　　第八条 离婚协议中关于财产分割的条款或者当事人因离婚就财产分割达成的协议，对男女双方具有法律约束力。

　　当事人因履行上述财产分割协议发生纠纷提起诉讼的，人民法院应当受理。

　　第九条 男女双方协议离婚后一年内就财产分割问题反悔，请求变更或者撤销财产分割协议的，人民法院应当受理。

　　人民法院审理后，未发现订立财产分割协议时存在欺诈、胁迫等情形的，应当依法驳回当事人的诉讼请求。

　　第十条 当事人请求返还按照习俗给付的彩礼的，如果查明属于以下情形，人民法院应当予以支持：

　　(一)双方未办理结婚登记手续的；

　　(二)双方办理结婚登记手续但确未共同生活的；

　　(三)婚前给付并导致给付人生活困难的。

　　适用前款第(二)、(三)项的规定，应当以双方离婚为条件。

　　第十一条 婚姻关系存续期间，下列财产属于婚姻法第十七条规定的“其他应当归共同所有的财产”：

　　(一)一方以个人财产投资取得的收益；

　　(二)男女双方实际取得或者应当取得的住房补贴、住房公积金；

　　(三)男女双方实际取得或者应当取得的养老保险金、破产安置补偿费。

　　第十二条 婚姻法第十七条第三项规定的“知识产权的收益”，是指婚姻关系存续期间，实际取得或者已经明确可以取得的财产性收益。

　　第十三条 军人的伤亡保险金、伤残补助金、医药生活补助费属于个人财产。

　　第十四条 人民法院审理离婚案件，涉及分割发放到军人名下的复员费、自主择业费等一次性费用的，以夫妻婚姻关系存续年限乘以年平均值，所得数额为夫妻共同财产。

　　前款所称年平均值，是指将发放到军人名下的上述费用总额按具体年限均分得出的数额。其具体年限为人均寿命七十岁与军人入伍时实际年龄的差额。

　　第十五条 夫妻双方分割共同财产中的股票、债券、投资基金份额等有价证券以及未上市股份有限公司股份时，协商不成或者按市价分配有困难的，人民法院可以根据数量按比例分配。

　　第十六条 人民法院审理离婚案件，涉及分割夫妻共同财产中以一方名义在有限责任公司的出资额，另一方不是该公司股东的，按以下情形分别处理：

　　(一)夫妻双方协商一致将出资额部分或者全部转让给该股东的配偶，过半数股东同意、其他股东明确表示放弃优先购买权的，该股东的配偶可以成为该公司股东；

　　(二)夫妻双方就出资额转让份额和转让价格等事项协商一致后，过半数股东不同意转让，但愿意以同等价格购买该出资额的，人民法院可以对转让出资所得财产进行分割。过半数股东不同意转让，也不愿意以同等价格购买该出资额的，视为其同意转让，该股东的配偶可以成为该公司股东。

　　用于证明前款规定的过半数股东同意的证据，可以是股东会决议，也可以是当事人通过其他合法途径取得的股东的书面声明材料。

　　第十七条 人民法院审理离婚案件，涉及分割夫妻共同财产中以一方名义在合伙企业中的出资，另一方不是该企业合伙人的，当夫妻双方协商一致，将其合伙企业中的财产份额全部或者部分转让给对方时，按以下情形分别处理：

　　(一)其他合伙人一致同意的，该配偶依法取得合伙人地位；

　　(二)其他合伙人不同意转让，在同等条件下行使优先受让权的，可以对转让所得的财产进行分割；

　　(三)其他合伙人不同意转让，也不行使优先受让权，但同意该合伙人退伙或者退还部分财产份额的，可以对退还的财产进行分割；

　　(四)其他合伙人既不同意转让，也不行使优先受让权，又不同意该合伙人退伙或者退还部分财产份额的，视为全体合伙人同意转让，该配偶依法取得合伙人地位。

　　第十八条 夫妻以一方名义投资设立独资企业的，人民法院分割夫妻在该独资企业中的共同财产时，应当按照以下情形分别处理：

　　(一)一方主张经营该企业的，对企业资产进行评估后，由取得企业一方给予另一方相应的补偿；

　　(二)双方均主张经营该企业的，在双方竞价基础上，由取得企业的一方给予另一方相应的补偿；

　　(三)双方均不愿意经营该企业的，按照《中华人民共和国个人独资企业法》等有关规定办理。

　　第十九条 由一方婚前承租、婚后用共同财产购买的房屋，房屋权属证书登记在一方名下的，应当认定为夫妻共同财产。

　　第二十条 双方对夫妻共同财产中的房屋价值及归属无法达成协议时，人民法院按以下情形分别处理：

　　(一)双方均主张房屋所有权并且同意竞价取得的，应当准许；

　　(二)一方主张房屋所有权的，由评估机构按市场价格对房屋作出评估，取得房屋所有权的一方应当给予另一方相应的补偿；

　　(三)双方均不主张房屋所有权的，根据当事人的申请拍卖房屋，就所得价款进行分割。

　　第二十一条 离婚时双方对尚未取得所有权或者尚未取得完全所有权的房屋有争议且协商不成的，人民法院不宜判决房屋所有权的归属，应当根据实际情况判决由当事人使用。

　　当事人就前款规定的房屋取得完全所有权后，有争议的，可以另行向人民法院提起诉讼。

　　第二十二条 当事人结婚前，父母为双方购置房屋出资的，该出资应当认定为对自己子女的个人赠与，但父母明确表示赠与双方的除外。

　　当事人结婚后，父母为双方购置房屋出资的，该出资应当认定为对夫妻双方的赠与，但父母明确表示赠与一方的除外。

　　第二十三条 债权人就一方婚前所负个人债务向债务人的配偶主张权利的，人民法院不予支持。但债权人能够证明所负债务用于婚后家庭共同生活的除外。

　　第二十四条 债权人就婚姻关系存续期间夫妻一方以个人名义所负债务主张权利的，应当按夫妻共同债务处理。但夫妻一方能够证明债权人与债务人明确约定为个人债务，或者能够证明属于婚姻法第十九条第三款规定情形的除外。

　　夫妻一方与第三人串通，虚构债务，第三人主张权利的，人民法院不予支持。

　　夫妻一方在从事赌博、吸毒等违法犯罪活动中所负债务，第三人主张权利的，人民法院不予支持。

　　第二十五条 当事人的离婚协议或者人民法院的判决书、裁定书、调解书已经对夫妻财产分割问题作出处理的，债权人仍有权就夫妻共同债务向男女双方主张权利。

　　一方就共同债务承担连带清偿责任后，基于离婚协议或者人民法院的法律文书向另一方主张追偿的，人民法院应当支持。

　　第二十六条 夫或妻一方死亡的，生存一方应当对婚姻关系存续期间的共同债务承担连带清偿责任。

　　第二十七条 当事人在婚姻登记机关办理离婚登记手续后，以婚姻法第四十六条规定为由向人民法院提出损害赔偿请求的，人民法院应当受理。但当事人在协议离婚时已经明确表示放弃该项请求，或者在办理离婚登记手续一年后提出的，不予支持。

　　第二十八条 夫妻一方申请对配偶的个人财产或者夫妻共同财产采取保全措施的，人民法院可以在采取保全措施可能造成损失的范围内，根据实际情况，确定合理的财产担保数额。

　　第二十九条 本解释自2004年4月1日起施行。

　　本解释施行后，人民法院新受理的一审婚姻家庭纠纷案件，适用本解释。

　　本解释施行后，此前最高人民法院作出的相关司法解释与本解释相抵触的，以本解释为准。

　　《最高人民法院关于修改〈最高人民法院关于公布失信被执行人名单信息的若干规定〉的决定》已于2017年1月16日由最高人民法院审判委员会第1707次会议通过，现予公布，自2017年5月1日起施行。

　　最高人民法院

　　2017年2月28日

最高人民法院关于修改《最高人民法院关于公布失信被执行人名单信息的若干规定》的决定

　　根据最高人民法院审判委员会第1707次会议决定，对《最高人民法院关于公布失信被执行人名单信息的若干规定》作如下修改：

　　一、将第一条修改为：“被执行人未履行生效法律文书确定的义务，并具有下列情形之一的，人民法院应当将其纳入失信被执行人名单，依法对其进行信用惩戒：

　　(一)有履行能力而拒不履行生效法律文书确定义务的；

　　(二)以伪造证据、暴力、威胁等方法妨碍、抗拒执行的；

　　(三)以虚假诉讼、虚假仲裁或者以隐匿、转移财产等方法规避执行的；

　　(四)违反财产报告制度的；

　　(五)违反限制消费令的；

　　(六)无正当理由拒不履行执行和解协议的。”

　　二、增加一条，作为第二条 ：“被执行人具有本规定第一条 第二项至第六项规定情形的，纳入失信被执行人名单的期限为二年。被执行人以暴力、威胁方法妨碍、抗拒执行情节严重或具有多项失信行为的，可以延长一至三年。

　　失信被执行人积极履行生效法律文书确定义务或主动纠正失信行为的，人民法院可以决定提前删除失信信息。”

　　三、增加一条，作为第三条 ：“具有下列情形之一的，人民法院不得依据本规定第一条 第一项的规定将被执行人纳入失信被执行人名单：

　　(一)提供了充分有效担保的；

　　(二)已被采取查封、扣押、冻结等措施的财产足以清偿生效法律文书确定债务的；

　　(三)被执行人履行顺序在后，对其依法不应强制执行的；

　　(四)其他不属于有履行能力而拒不履行生效法律文书确定义务的情形。”

　　四、增加一条，作为第四条 ：“被执行人为未成年人的，人民法院不得将其纳入失信被执行人名单。”

　　五、将第二条改为第五条，修改为：“人民法院向被执行人发出的执行通知中，应当载明有关纳入失信被执行人名单的风险提示等内容。

　　申请执行人认为被执行人具有本规定第一条 规定情形之一的，可以向人民法院申请将其纳入失信被执行人名单。人民法院应当自收到申请之日起十五日内审查并作出决定。人民法院认为被执行人具有本规定第一条 规定情形之一的，也可以依职权决定将其纳入失信被执行人名单。

　　人民法院决定将被执行人纳入失信被执行人名单的，应当制作决定书，决定书应当写明纳入失信被执行人名单的理由，有纳入期限的，应当写明纳入期限。决定书由院长签发，自作出之日起生效。决定书应当按照民事诉讼法规定的法律文书送达方式送达当事人。”

　　六、将第三条改为第十一条，修改为：“被纳入失信被执行人名单的公民、法人或其他组织认为有下列情形之一的，可以向执行法院申请纠正：

　　(一)不应将其纳入失信被执行人名单的；

　　(二)记载和公布的失信信息不准确的；

　　(三)失信信息应予删除的。”

　　七、将第四条 改为第六条，第(一)项修改为：“作为被执行人的法人或者其他组织的名称、统一社会信用代码(或组织机构代码)、法定代表人或者负责人姓名；”

　　八、将第六条 改为第八条，将第三款改为：“国家工作人员、人大代表、政协委员等被纳入失信被执行人名单的，人民法院应当将失信情况通报其所在单位和相关部门。”

　　将第四款改为：“国家机关、事业单位、国有企业等被纳入失信被执行人名单的，人民法院应当将失信情况通报其上级单位、主管部门或者履行出资人职责的机构。”

　　九、增加一条，作为第九条 ：“不应纳入失信被执行人名单的公民、法人或其他组织被纳入失信被执行人名单的，人民法院应当在三个工作日内撤销失信信息。

　　记载和公布的失信信息不准确的，人民法院应当在三个工作日内更正失信信息。”

　　十、将第七条 改为第十条，修改为：“具有下列情形之一的，人民法院应当在三个工作日内删除失信信息：

　　(一)被执行人已履行生效法律文书确定的义务或人民法院已执行完毕的；

　　(二)当事人达成执行和解协议且已履行完毕的；

　　(三)申请执行人书面申请删除失信信息，人民法院审查同意的；

　　(四)终结本次执行程序后，通过网络执行查控系统查询被执行人财产两次以上，未发现有可供执行财产，且申请执行人或者其他人未提供有效财产线索的；

　　(五)因审判监督或破产程序，人民法院依法裁定对失信被执行人中止执行的；

　　(六)人民法院依法裁定不予执行的；

　　(七)人民法院依法裁定终结执行的。

　　有纳入期限的，不适用前款规定。纳入期限届满后三个工作日内，人民法院应当删除失信信息。

　　依照本条第一款规定删除失信信息后，被执行人具有本规定第一条 规定情形之一的，人民法院可以重新将其纳入失信被执行人名单。

　　依照本条第一款第三项规定删除失信信息后六个月内，申请执行人申请将该被执行人纳入失信被执行人名单的，人民法院不予支持。”

　　十一、增加一条，作为第十二条：“公民、法人或其他组织对被纳入失信被执行人名单申请纠正的，执行法院应当自收到书面纠正申请之日起十五日内审查，理由成立的，应当在三个工作日内纠正；理由不成立的，决定驳回。公民、法人或其他组织对驳回决定不服的，可以自决定书送达之日起十日内向上一级人民法院申请复议。上一级人民法院应当自收到复议申请之日起十五日内作出决定。复议期间，不停止原决定的执行。”

　　十二、增加一条，作为第十三条：“人民法院工作人员违反本规定公布、撤销、更正、删除失信信息的，参照有关规定追究责任。”

　　根据本决定，将《最高人民法院关于公布失信被执行人名单信息的若干规定》作相应修改，重新公布。

(2013年7月1日最高人民法院审判委员会第1582次会议通过，根据2017年1月16日最高人民法院审判委员会第1707次会议通过的《最高人民法院关于修改〈最高人民法院关于公布失信被执行人名单信息的若干规定〉的决定》修正)最高人民法院关于公布失信被执行人名单信息的若干规定

　　为促使被执行人自觉履行生效法律文书确定的义务，推进社会信用体系建设，根据《中华人民共和国民事诉讼法》的规定，结合人民法院工作实际，制定本规定。

　　第一条 被执行人未履行生效法律文书确定的义务，并具有下列情形之一的，人民法院应当将其纳入失信被执行人名单，依法对其进行信用惩戒：

　　(一)有履行能力而拒不履行生效法律文书确定义务的；

　　(二)以伪造证据、暴力、威胁等方法妨碍、抗拒执行的；

　　(三)以虚假诉讼、虚假仲裁或者以隐匿、转移财产等方法规避执行的；

　　(四)违反财产报告制度的；

　　(五)违反限制消费令的；

　　(六)无正当理由拒不履行执行和解协议的。

　　第二条 被执行人具有本规定第一条第二项至第六项规定情形的，纳入失信被执行人名单的期限为二年。被执行人以暴力、威胁方法妨碍、抗拒执行情节严重或具有多项失信行为的，可以延长一至三年。

　　失信被执行人积极履行生效法律文书确定义务或主动纠正失信行为的，人民法院可以决定提前删除失信信息。

　　第三条 具有下列情形之一的，人民法院不得依据本规定第一条第一项的规定将被执行人纳入失信被执行人名单：

　　(一)提供了充分有效担保的；

　　(二)已被采取查封、扣押、冻结等措施的财产足以清偿生效法律文书确定债务的；

　　(三)被执行人履行顺序在后，对其依法不应强制执行的；

　　(四)其他不属于有履行能力而拒不履行生效法律文书确定义务的情形。

　　第四条 被执行人为未成年人的，人民法院不得将其纳入失信被执行人名单。

　　第五条 人民法院向被执行人发出的执行通知中，应当载明有关纳入失信被执行人名单的风险提示等内容。

　　申请执行人认为被执行人具有本规定第一条规定情形之一的，可以向人民法院申请将其纳入失信被执行人名单。人民法院应当自收到申请之日起十五日内审查并作出决定。人民法院认为被执行人具有本规定第一条 规定情形之一的，也可以依职权决定将其纳入失信被执行人名单。

　　人民法院决定将被执行人纳入失信被执行人名单的，应当制作决定书，决定书应当写明纳入失信被执行人名单的理由，有纳入期限的，应当写明纳入期限。决定书由院长签发，自作出之日起生效。决定书应当按照民事诉讼法规定的法律文书送达方式送达当事人。

　　第六条 记载和公布的失信被执行人名单信息应当包括：

　　(一)作为被执行人的法人或者其他组织的名称、统一社会信用代码(或组织机构代码)、法定代表人或者负责人姓名；

　　(二)作为被执行人的自然人的姓名、性别、年龄、身份证号码；

　　(三)生效法律文书确定的义务和被执行人的履行情况；

　　(四)被执行人失信行为的具体情形；

　　(五)执行依据的制作单位和文号、执行案号、立案时间、执行法院；

　　(六)人民法院认为应当记载和公布的不涉及国家秘密、商业秘密、个人隐私的其他事项。

　　第七条 各级人民法院应当将失信被执行人名单信息录入最高人民法院失信被执行人名单库，并通过该名单库统一向社会公布。

　　各级人民法院可以根据各地实际情况，将失信被执行人名单通过报纸、广播、电视、网络、法院公告栏等其他方式予以公布，并可以采取新闻发布会或者其他方式对本院及辖区法院实施失信被执行人名单制度的情况定期向社会公布。

　　第八条 人民法院应当将失信被执行人名单信息，向政府相关部门、金融监管机构、金融机构、承担行政职能的事业单位及行业协会等通报，供相关单位依照法律、法规和有关规定，在政府采购、招标投标、行政审批、政府扶持、融资信贷、市场准入、资质认定等方面，对失信被执行人予以信用惩戒。

　　人民法院应当将失信被执行人名单信息向征信机构通报，并由征信机构在其征信系统中记录。

　　国家工作人员、人大代表、政协委员等被纳入失信被执行人名单的，人民法院应当将失信情况通报其所在单位和相关部门。

　　国家机关、事业单位、国有企业等被纳入失信被执行人名单的，人民法院应当将失信情况通报其上级单位、主管部门或者履行出资人职责的机构。

　　第九条 不应纳入失信被执行人名单的公民、法人或其他组织被纳入失信被执行人名单的，人民法院应当在三个工作日内撤销失信信息。

　　记载和公布的失信信息不准确的，人民法院应当在三个工作日内更正失信信息。

　　第十条 具有下列情形之一的，人民法院应当在三个工作日内删除失信信息：

　　(一)被执行人已履行生效法律文书确定的义务或人民法院已执行完毕的；

　　(二)当事人达成执行和解协议且已履行完毕的；

　　(三)申请执行人书面申请删除失信信息，人民法院审查同意的；

　　(四)终结本次执行程序后，通过网络执行查控系统查询被执行人财产两次以上，未发现有可供执行财产，且申请执行人或者其他人未提供有效财产线索的；

　　(五)因审判监督或破产程序，人民法院依法裁定对失信被执行人中止执行的；

　　(六)人民法院依法裁定不予执行的；

　　(七)人民法院依法裁定终结执行的。

　　有纳入期限的，不适用前款规定。纳入期限届满后三个工作日内，人民法院应当删除失信信息。

　　依照本条第一款规定删除失信信息后，被执行人具有本规定第一条 规定情形之一的，人民法院可以重新将其纳入失信被执行人名单。

　　依照本条第一款第三项规定删除失信信息后六个月内，申请执行人申请将该被执行人纳入失信被执行人名单的，人民法院不予支持。

　　第十一条 被纳入失信被执行人名单的公民、法人或其他组织认为有下列情形之一的，可以向执行法院申请纠正：

　　(一)不应将其纳入失信被执行人名单的；

　　(二)记载和公布的失信信息不准确的；

　　(三)失信信息应予删除的。

　　第十二条 公民、法人或其他组织对被纳入失信被执行人名单申请纠正的，执行法院应当自收到书面纠正申请之日起十五日内审查，理由成立的，应当在三个工作日内纠正；理由不成立的，决定驳回。公民、法人或其他组织对驳回决定不服的，可以自决定书送达之日起十日内向上一级人民法院申请复议。上一级人民法院应当自收到复议申请之日起十五日内作出决定。

　　复议期间，不停止原决定的执行。

　　第十三条 人民法院工作人员违反本规定公布、撤销、更正、删除失信信息的，参照有关规定追究责任。

　　《最高人民法院、最高人民检察院关于办理侵犯公民个人信息刑事案件适用法律若干问题的解释》已于2017年3月20日由最高人民法院审判委员会第1712次会议、2017年4月26日由最高人民检察院第十二届检察委员会第63次会议通过，现予公布，自2017年6月1日起施行。

　　最高人民法院

    最高人民检察院

　　2017年5月8日

最高人民法院最高人民检察院关于办理侵犯公民个人信息刑事案件适用法律若干问题的解释

(2017年3月20日最高人民法院审判委员会第1712次会议、2017年4月26日最高人民检察院第十二届检察委员会第63次会议通过，自2017年6月1日起施行)

　　为依法惩治侵犯公民个人信息犯罪活动，保护公民个人信息安全和合法权益，根据《中华人民共和国刑法》《中华人民共和国刑事诉讼法》的有关规定，现就办理此类刑事案件适用法律的若干问题解释如下：

　　第一条 刑法第二百五十三条之一规定的“公民个人信息”，是指以电子或者其他方式记录的能够单独或者与其他信息结合识别特定自然人身份或者反映特定自然人活动情况的各种信息，包括姓名、身份证件号码、通信通讯联系方式、住址、账号密码、财产状况、行踪轨迹等。

　　第二条 违反法律、行政法规、部门规章有关公民个人信息保护的规定的，应当认定为刑法第二百五十三条之一规定的“违反国家有关规定”。

　　第三条 向特定人提供公民个人信息，以及通过信息网络或者其他途径发布公民个人信息的，应当认定为刑法第二百五十三条之一规定的“提供公民个人信息”。

　　未经被收集者同意，将合法收集的公民个人信息向他人提供的，属于刑法第二百五十三条之一规定的“提供公民个人信息”，但是经过处理无法识别特定个人且不能复原的除外。

　　第四条 违反国家有关规定，通过购买、收受、交换等方式获取公民个人信息，或者在履行职责、提供服务过程中收集公民个人信息的，属于刑法第二百五十三条之一第三款规定的“以其他方法非法获取公民个人信息”。

　　第五条 非法获取、出售或者提供公民个人信息，具有下列情形之一的，应当认定为刑法第二百五十三条之一规定的“情节严重”：

　　(一)出售或者提供行踪轨迹信息，被他人用于犯罪的；

　　(二)知道或者应当知道他人利用公民个人信息实施犯罪，向其出售或者提供的；

　　(三)非法获取、出售或者提供行踪轨迹信息、通信内容、征信信息、财产信息五十条 以上的；

　　(四)非法获取、出售或者提供住宿信息、通信记录、健康生理信息、交易信息等其他可能影响人身、财产安全的公民个人信息五百条 以上的；

　　(五)非法获取、出售或者提供第三项、第四项规定以外的公民个人信息五千条 以上的；

　　(六)数量未达到第三项至第五项规定标准，但是按相应比例合计达到有关数量标准的；

　　(七)违法所得五千元以上的；

　　(八)将在履行职责或者提供服务过程中获得的公民个人信息出售或者提供给他人，数量或者数额达到第三项至第七项规定标准一半以上的；

　　(九)曾因侵犯公民个人信息受过刑事处罚或者二年内受过行政处罚，又非法获取、出售或者提供公民个人信息的；

　　(十)其他情节严重的情形。

　　实施前款规定的行为，具有下列情形之一的，应当认定为刑法第二百五十三条之一第一款规定的“情节特别严重”：

　　(一)造成被害人死亡、重伤、精神失常或者被绑架等严重后果的；

　　(二)造成重大经济损失或者恶劣社会影响的；

　　(三)数量或者数额达到前款第三项至第八项规定标准十倍以上的；

　　(四)其他情节特别严重的情形。

　　第六条 为合法经营活动而非法购买、收受本解释第五条第一款第三项、第四项规定以外的公民个人信息，具有下列情形之一的，应当认定为刑法第二百五十三条之一规定的“情节严重”：

　　(一)利用非法购买、收受的公民个人信息获利五万元以上的；

　　(二)曾因侵犯公民个人信息受过刑事处罚或者二年内受过行政处罚，又非法购买、收受公民个人信息的；

　　(三)其他情节严重的情形。

　　实施前款规定的行为，将购买、收受的公民个人信息非法出售或者提供的，定罪量刑标准适用本解释第五条 的规定。

　　第七条 单位犯刑法第二百五十三条之一规定之罪的，依照本解释规定的相应自然人犯罪的定罪量刑标准，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员定罪处罚，并对单位判处罚金。

　　第八条 设立用于实施非法获取、出售或者提供公民个人信息违法犯罪活动的网站、通讯群组，情节严重的，应当依照刑法第二百八十七条之一的规定，以非法利用信息网络罪定罪处罚；同时构成侵犯公民个人信息罪的，依照侵犯公民个人信息罪定罪处罚。

　　第九条 网络服务提供者拒不履行法律、行政法规规定的信息网络安全管理义务，经监管部门责令采取改正措施而拒不改正，致使用户的公民个人信息泄露，造成严重后果的，应当依照刑法第二百八十六条之一的规定，以拒不履行信息网络安全管理义务罪定罪处罚。

　　第十条 实施侵犯公民个人信息犯罪，不属于“情节特别严重”，行为人系初犯，全部退赃，并确有悔罪表现的，可以认定为情节轻微，不起诉或者免予刑事处罚；确有必要判处刑罚的，应当从宽处罚。

　　第十一条 非法获取公民个人信息后又出售或者提供的，公民个人信息的条 数不重复计算。

　　向不同单位或者个人分别出售、提供同一公民个人信息的，公民个人信息的条 数累计计算。

　　对批量公民个人信息的条 数，根据查获的数量直接认定，但是有证据证明信息不真实或者重复的除外。

　　第十二条 对于侵犯公民个人信息犯罪，应当综合考虑犯罪的危害程度、犯罪的违法所得数额以及被告人的前科情况、认罪悔罪态度等，依法判处罚金。罚金数额一般在违法所得的一倍以上五倍以下。

　　第十三条 本解释自2017年6月1日起施行。

各省、自治区、直辖市高级人民法院，解放军军事法院，新疆维吾尔自治区高级人民法院生产建设兵团分院：

　　家事审判工作是人民法院审判工作的重要内容。在家事审判工作中，正确处理夫妻债务，事关夫妻双方和债权人合法权益的保护，事关婚姻家庭稳定和市场交易安全的维护，事关和谐健康诚信经济社会建设的推进。为此，最高人民法院审判委员会第1710次会议讨论通过《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国婚姻法〉若干问题的解释(二)的补充规定》，对该司法解释第二十四条增加规定了第二款和第三款。2017年2月28日，最高人民法院公布了修正的《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国婚姻法〉若干问题的解释(二)》。为依法妥善审理好夫妻债务案件，现将有关问题通知如下：

　　一、坚持法治和德治相结合原则。在处理夫妻债务案件时，除应当依照婚姻法等法律和司法解释的规定，保护夫妻双方和债权人的合法权益，还应当结合社会主义道德价值理念，增强法律和司法解释适用的社会效果，以达到真正化解矛盾纠纷、维护婚姻家庭稳定、促进交易安全、推动经济社会和谐健康发展的目的。

　　二、保障未具名举债夫妻一方的诉讼权利。在审理以夫妻一方名义举债的案件中，原则上应当传唤夫妻双方本人和案件其他当事人本人到庭；需要证人出庭作证的，除法定事由外，应当通知证人出庭作证。在庭审中，应当按照《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国民事诉讼法〉的解释》的规定，要求有关当事人和证人签署保证书，以保证当事人陈述和证人证言的真实性。未具名举债一方不能提供证据，但能够提供证据线索的，人民法院应当根据当事人的申请进行调查取证；对伪造、隐藏、毁灭证据的要依法予以惩处。未经审判程序，不得要求未举债的夫妻一方承担民事责任。

　　三、审查夫妻债务是否真实发生。债权人主张夫妻一方所负债务为夫妻共同债务的，应当结合案件的具体情况，按照《最高人民法院关于审理民间借贷案件适用法律若干问题的规定》第十六条第二款、第十九条规定，结合当事人之间关系及其到庭情况、借贷金额、债权凭证、款项交付、当事人的经济能力、当地或者当事人之间的交易方式、交易习惯、当事人财产变动情况以及当事人陈述、证人证言等事实和因素，综合判断债务是否发生。防止违反法律和司法解释规定，仅凭借条、借据等债权凭证就认定存在债务的简单做法。

　　在当事人举证基础上，要注意依职权查明举债一方作出有悖常理的自认的真实性。对夫妻一方主动申请人民法院出具民事调解书的，应当结合案件基础事实重点审查调解协议是否损害夫妻另一方的合法权益。对人民调解协议司法确认案件，应当按照《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国民事诉讼法〉的解释》要求，注重审查基础法律关系的真实性。

　　四、区分合法债务和非法债务，对非法债务不予保护。在案件审理中，对夫妻一方在从事赌博、吸毒等违法犯罪活动中所负的债务，不予法律保护；对债权人知道或者应当知道夫妻一方举债用于赌博、吸毒等违法犯罪活动而向其出借款项，不予法律保护；对夫妻一方以个人名义举债后用于个人违法犯罪活动，举债人就该债务主张按夫妻共同债务处理的，不予支持。

　　五、把握不同阶段夫妻债务的认定标准。依照婚姻法第十七条、第十八条、第十九条和第四十一条有关夫妻共同财产制、分别财产制和债务偿还原则以及有关婚姻法司法解释的规定，正确处理夫妻一方以个人名义对外所负债务问题。

　　六、保护被执行夫妻双方基本生存权益不受影响。要树立生存权益高于债权的理念。对夫妻共同债务的执行涉及到夫妻双方的工资、住房等财产权益，甚至可能损害其基本生存权益的，应当保留夫妻双方及其所扶养家属的生活必需费用。执行夫妻名下住房时，应保障生活所必需的居住房屋，一般不得拍卖、变卖或抵债被执行人及其所扶养家属生活所必需的居住房屋。

　　七、制裁夫妻一方与第三人串通伪造债务的虚假诉讼。对实施虚假诉讼的当事人、委托诉讼代理人和证人等，要加强罚款、拘留等对妨碍民事诉讼的强制措施的适用。对实施虚假诉讼的委托诉讼代理人，除依法制裁外，还应向司法行政部门、律师协会或者行业协会发出司法建议。对涉嫌虚假诉讼等犯罪的，应依法将犯罪的线索、材料移送侦查机关。

　　以上通知，请遵照执行。执行中有何问题，请及时报告我院。

　　最高人民法院

　　2017年2月28日

　　为了履行金融账户涉税信息自动交换国际义务，规范金融机构对非居民金融账户涉税信息的尽职调查行为，国家税务总局、财政部、中国人民银行、中国银行业监督管理委员会、中国证券监督管理委员会、中国保险监督管理委员会制定了《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》，现予发布，自2017年7月1日起施行。

　　特此公告。

　　国家税务总局 财政部

　　人民银行 银监会

　　证监会 保监会

　　2017年5月9日

非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法

　　第一章　总则

　　第一条　为了履行《多边税收征管互助公约》和《金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议》规定的义务，规范金融机构对非居民金融账户涉税信息的尽职调查行为，根据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国反洗钱法》等法律、法规的规定，制定本办法。

　　第二条　依法在中华人民共和国境内设立的金融机构开展非居民金融账户涉税信息尽职调查工作，适用本办法。

　　第三条　金融机构应当遵循诚实信用、谨慎勤勉的原则，针对不同类型账户，按照本办法规定，了解账户持有人或者有关控制人的税收居民身份，识别非居民金融账户，收集并报送账户相关信息。

　　第四条　金融机构应当建立完整的非居民金融账户尽职调查管理制度，设计合理的业务流程和操作规范，并定期对本办法执行落实情况进行评估，妥善保管尽职调查过程中收集的资料，严格进行信息保密。金融机构应当对其分支机构执行本办法规定的尽职调查工作作出统一要求并进行监督管理。

　　金融机构应当向账户持有人充分说明本机构需履行的信息收集和报送义务，不得明示、暗示或者帮助账户持有人隐匿身份信息，不得协助账户持有人隐匿资产。

　　第五条　账户持有人应当配合金融机构的尽职调查工作，真实、及时、准确、完整地向金融机构提供本办法规定的相关信息，并承担未遵守本办法规定的责任和风险。

　　第二章　基本定义

　　第六条　本办法所称金融机构，包括存款机构、托管机构、投资机构、特定的保险机构及其分支机构：

　　(一)  存款机构是指在日常经营活动中吸收存款的机构；

　　(二) 托管机构是指近三个会计年度总收入的百分之二十以上来源于为客户持有金融资产的机构，机构成立不满三年的，按机构存续期间计算；

　　(三) 投资机构是指符合以下条件之一的机构：

　　1.近三个会计年度总收入的百分之五十以上来源于为客户投资、运作金融资产的机构，机构成立不满三年的，按机构存续期间计算；

　　2.近三个会计年度总收入的百分之五十以上来源于投资、再投资或者买卖金融资产，且由存款机构、托管机构、特定的保险机构或者本项第1目所述投资机构进行管理并作出投资决策的机构，机构成立不满三年的，按机构存续期间计算；

　　3.证券投资基金、私募投资基金等以投资、再投资或者买卖金融资产为目的而设立的投资实体。

　　(四) 特定的保险机构是指开展有现金价值的保险或者年金业务的机构。本办法所称保险机构是指上一公历年度内，保险、再保险和年金合同的收入占总收入比重百分之五十以上的机构，或者在上一公历年度末拥有的保险、再保险和年金合同的资产占总资产比重百分之五十以上的机构。

　　本办法所称金融资产包括证券、合伙权益、大宗商品、掉期、保险合同、年金合同或者上述资产的权益，前述权益包括期货、远期合约或者期权。金融资产不包括实物商品或者不动产非债直接权益。

　　第七条　下列机构属于本办法第六条规定的金融机构：

　　(一) 商业银行、农村信用合作社等吸收公众存款的金融机构以及政策性银行；

　　(二) 证券公司；

　　(三) 期货公司；

　　(四) 证券投资基金管理公司、私募基金管理公司、从事私募基金管理业务的合伙企业；

　　(五) 开展有现金价值的保险或者年金业务的保险公司、保险资产管理公司；

　　(六) 信托公司；

　　(七) 其他符合条件的机构。

　　第八条　下列机构不属于本办法第六条规定的金融机构：

　　(一) 金融资产管理公司；

　　(二) 财务公司；

　　(三) 金融租赁公司；

　　(四) 汽车金融公司；

　　(五) 消费金融公司；

　　(六) 货币经纪公司；

　　(七) 证券登记结算机构；

　　(八) 其他不符合条件的机构。

　　第九条　本办法所称金融账户包括：

　　(一) 存款账户，是指开展具有存款性质业务而形成的账户，包括活期存款、定期存款、旅行支票、带有预存功能的信用卡等。

　　(二) 托管账户，是指开展为他人持有金融资产业务而形成的账户，包括代理客户买卖金融资产的业务以及接受客户委托、为客户管理受托资产的业务：

　　1.代理客户买卖金融资产的业务包括证券经纪业务、期货经纪业务、代理客户开展贵金属、国债业务或者其他类似业务；

　　2.接受客户委托、为客户管理受托资产的业务包括金融机构发起、设立或者管理不具有独立法人资格的理财产品、基金、信托计划、专户/集合类资产管理计划或者其他金融投资产品。

　　(三) 其他账户，是指符合以下条件之一的账户：

　　1.投资机构的股权或者债权权益，包括私募投资基金的合伙权益和信托的受益权；

　　2.具有现金价值的保险合同或者年金合同。

　　第十条本办法所称非居民是指中国税收居民以外的个人和企业(包括其他组织)，但不包括政府机构、国际组织、中央银行、金融机构或者在证券市场上市交易的公司及其关联机构。前述证券市场是指被所在地政府认可和监管的证券市场。中国税收居民是指中国税法规定的居民企业或者居民个人。

　　本办法所称非居民金融账户是指在我国境内的金融机构开立或者保有的、由非居民或者有非居民控制人的消极非金融机构持有的金融账户。金融机构应当在识别出非居民金融账户之日起将其归入非居民金融账户进行管理。

　　账户持有人同时构成中国税收居民和其他国家(地区)税收居民的，金融机构应当按照本办法规定收集并报送其账户信息。

　　第十一条　本办法所称账户持有人是指由金融机构登记或者确认为账户所有者的个人或者机构，不包括代理人、名义持有人、授权签字人等为他人利益而持有账户的个人或者机构。

　　现金价值保险合同或者年金合同的账户持有人是指任何有权获得现金价值或者变更合同受益人的个人或者机构，不存在前述个人或者机构的，则为合同所有者以及根据合同条款对支付款项拥有既得权利的个人或者机构。现金价值保险合同或者年金合同到期时，账户持有人包括根据合同规定有权领取款项的个人或者机构。

　　第十二条　本办法所称消极非金融机构是指符合下列条件之一的机构：

　　(一) 上一公历年度内，股息、利息、租金、特许权使用费收入等不属于积极经营活动的收入，以及据以产生前述收入的金融资产的转让收入占总收入比重百分之五十以上的非金融机构；

　　(二) 上一公历年度末，拥有可以产生本款第一项所述收入的金融资产占总资产比重百分之五十以上的非金融机构；

　　(三) 税收居民国(地区)不实施金融账户涉税信息自动交换标准的投资机构。

　　下列非金融机构不属于消极非金融机构：

　　(一) 上市公司及其关联机构；

　　(二) 政府机构或者履行公共服务职能的机构；

　　(三) 仅为了持有非金融机构股权或者向其提供融资和服务而设立的控股公司；

　　(四) 成立时间不足二十四个月且尚未开展业务的企业；

　　(五) 正处于资产清算或者重组过程中的企业；

　　(六) 仅与本集团(该集团内机构均为非金融机构)内关联机构开展融资或者对冲交易的企业；

　　(七) 非营利组织。

　　第十三条　本办法所称控制人是指对某一机构实施控制的个人。

　　公司的控制人按照以下规则依次判定：

　　(一) 直接或者间接拥有超过百分之二十五公司股权或者表决权的个人；

　　(二) 通过人事、财务等其他方式对公司进行控制的个人；

　　(三) 公司的高级管理人员。

　　合伙企业的控制人是拥有超过百分之二十五合伙权益的个人。

　　信托的控制人是指信托的委托人、受托人、受益人以及其他对信托实施最终有效控制的个人。

　　基金的控制人是指拥有超过百分之二十五权益份额或者其他对基金进行控制的个人。

　　第十四条　本办法所称关联机构是指一个机构控制另一个机构，或者两个机构受到共同控制，则该两个机构互为关联机构。

　　前款所称控制是指直接或者间接拥有机构百分之五十以上的股权和表决权。

　　第十五条　本办法所称金融账户包括存量账户和新开账户。

　　存量账户是指符合下列条件之一的账户，包括存量个人账户和存量机构账户：

　　(一) 截至2017年6月30日由金融机构保有的、由个人或者机构持有的金融账户；

　　(二) 2017年7月1日(含当日，下同)以后开立并同时符合下列条件的金融账户：

　　1.账户持有人已在同一金融机构开立了本款第一项所述账户的；

　　2.上述金融机构在确定账户加总余额时将本款第二项所述账户与本款第一项所述账户视为同一账户的；

　　3.金融机构已经对本款第一项所述账户进行反洗钱客户身份识别的；

　　4.账户开立时，账户持有人无需提供除本办法要求以外的其他信息的。

　　存量个人账户包括低净值账户和高净值账户，低净值账户是指截至2017年6月30日账户加总余额不超过相当于一百万美元(简称“一百万美元”，下同)的账户，高净值账户是指截至2017年6月30日账户加总余额超过一百万美元的账户。

　　新开账户是指2017年7月1日以后在金融机构开立的，除第二款第二项规定账户外，由个人或者机构持有的金融账户，包括新开个人账户和新开机构账户。

　　第十六条　本办法所称账户加总余额是指账户持有人在同一金融机构及其关联机构所持有的全部金融账户余额或者资产的价值之和。

　　金融机构需加总的账户限于通过计算机系统中客户号、纳税人识别号等关键数据项能够识别的所有金融账户。

　　联名账户的每一个账户持有人，在加总余额时应当计算该联名账户的全部余额。

　　在确定是否为高净值账户时，客户经理知道或者应当知道在其供职的金融机构内几个账户直接或者间接由同一个人拥有或者控制的，应当对这些账户进行加总。

　　前款所称客户经理是指由金融机构指定、与特定客户有直接联系，根据客户需求向客户介绍、推荐或者提供相关金融产品、服务或者提供其他协助的人员，但不包括符合前述条件，仅由于偶然性原因为客户提供上述服务的人员。

　　金融机构在计算账户加总余额时，账户币种为非美元的，应当按照计算日当日中国人民银行公布的外汇中间价折合为美元计算。折合美元时，可以根据原币种金额折算，也可以根据该金融机构记账本位币所记录的金额进行折算。

　　第十七条　本办法所称非居民标识是指金融机构用于检索判断存量个人账户持有人是否为非居民个人的有关要素，具体包括：

　　(一) 账户持有人的境外身份证明；

　　(二) 账户持有人的境外现居地址或者邮寄地址，包括邮政信箱；

　　(三) 账户持有人的境外电话号码，且没有我国境内电话号码；

　　(四) 存款账户以外的账户向境外账户定期转账的指令；

　　(五) 账户代理人或者授权签字人的境外地址；

　　(六) 境外的转交地址或者留交地址，并且是唯一地址。转交地址是指账户持有人要求将其相关信函寄给转交人的地址，转交人收到信函后再交给账户持有人。留交地址是指账户持有人要求将其相关信函暂时存放的地址。

　　第十八条　本办法所称证明材料是指：

　　(一) 由政府出具的税收居民身份证明；

　　(二) 由政府出具的含有个人姓名且通常用于身份识别的有效身份证明，或者由政府出具的含有机构名称以及主要办公地址或者注册成立地址等信息的官方文件。

　　第三章　个人账户尽职调查

　　第十九条　金融机构应当按照以下规定，对新开个人账户开展尽职调查：

　　(一) 个人开立账户时，金融机构应当获取由账户持有人签署的税收居民身份声明文件(以下简称“声明文件”)，识别账户持有人是否为非居民个人。金融机构通过本机构电子渠道接收个人账户开户申请时，应当要求账户持有人提供电子声明文件。声明文件应当作为开户资料的一部分，声明文件相关信息可并入开户申请书中。个人代理他人开立金融账户以及单位代理个人开立金融账户时，经账户持有人书面授权后可由代理人签署声明文件。

　　(二) 金融机构应当根据开户资料(包括通过反洗钱客户身份识别程序收集的资料)，对声明文件的合理性进行审核，主要确认填写信息是否与其他信息存在明显矛盾。金融机构认为声明文件存在不合理信息时，应当要求账户持有人提供有效声明文件或者进行解释。不提供有效声明文件或者合理解释的，不得开立账户。

　　(三) 识别为非居民个人的，金融机构应当收集并记录报送所需信息。

　　(四) 金融机构知道或者应当知道新开个人账户情况发生变化导致原有声明文件信息不准确或者不可靠的，应当要求账户持有人提供有效声明文件。账户持有人自被要求提供之日起九十日内未能提供声明文件的，金融机构应当将其账户视为非居民账户管理。

　　第二十条　金融机构应当于2018年12月31日前选择以下方式完成对存量个人低净值账户的尽职调查：

　　(一) 对于在现有客户资料(包括通过反洗钱客户身份识别程序收集的资料，下同)中留有地址，且有证明材料证明是现居地址或者地址位于现居国家(地区)的账户持有人，可以根据账户持有人的地址确定是否为非居民个人。邮寄无法送达的，不得将客户资料所留地址视为现居地址。

　　(二) 利用现有信息系统开展电子记录检索，识别账户是否存在任一非居民标识。

　　现有客户资料中没有现居地址信息的，或者账户情况发生变化导致现居地址证明材料不再准确的，金融机构应当采用前款第二项方式开展尽职调查。

　　第二十一条　金融机构应当在2017年12月31日前对存量个人高净值账户依次完成以下尽职调查程序：

　　(一) 开展电子记录检索和纸质记录检索，识别账户是否存在任一非居民标识。应当检索的纸质记录包括过去五年中获取的、与账户有关的全部纸质资料。

　　金融机构利用现有信息系统可电子检索出全部非居民标识字段信息的，可以不开展纸质记录检索。

　　(二) 询问客户经理其客户是否为非居民个人。

　　第二十二条　对于存量个人低净值账户，2017年6月30日之后任一公历年度末账户加总余额超过一百万美元时，金融机构应当在次年12月31日前，按照本办法第二十一条规定程序完成对账户的尽职调查。

　　第二十三条　对发现存在非居民标识的存量个人账户，金融机构可以通过现有客户资料确认账户持有人为非居民个人的，应当收集并记录报送所需信息。无法确认的，应当要求账户持有人提供声明文件。声明为中国税收居民个人的，金融机构应当要求其提供相应证明材料；声明为非居民个人的，金融机构应当收集并记录报送所需信息。账户持有人自被要求提供之日起九十日内未能提供声明文件的，金融机构应当将其账户视为非居民账户管理。

　　对未发现存在非居民标识的存量个人账户，金融机构无需作进一步处理，但应当建立持续监控机制。当账户情况变化出现非居民标识时，应当执行前款规定程序。

　　第二十四条　对于现金价值保险合同或者年金合同，金融机构知道或者应当知道获得死亡保险金的受益人为非居民个人的，应当将其账户视为非居民账户管理。

　　第四章　机构账户尽职调查

　　第二十五条　金融机构应当按照以下规定，对新开机构账户开展尽职调查：

　　(一) 机构开立账户时，金融机构应当获取由该机构授权人签署的声明文件，识别账户持有人是否为非居民企业和消极非金融机构。声明文件应当作为开户资料的一部分，声明文件相关信息可并入开户申请书中。

　　(二) 金融机构应当根据开户资料(包括通过反洗钱客户身份识别程序收集的资料)或者公开信息对声明文件的合理性进行审核，主要确认填写信息是否与其他信息存在明显矛盾。金融机构认为声明文件存在不合理信息时，应当要求账户持有人提供有效声明文件或者进行解释。不提供有效声明文件或者合理解释的，不得开立账户。

　　(三) 识别为非居民企业的，金融机构应当收集并记录报送所需信息。合伙企业等机构声明不具有税收居民身份的，金融机构可按照其实际管理机构所在地确定其税收居民国(地区)。

　　(四) 识别为消极非金融机构的，金融机构应当依据反洗钱客户身份识别程序收集的资料识别其控制人，并且获取机构授权人或者控制人签署的声明文件，识别控制人是否为非居民个人。识别为有非居民控制人的消极非金融机构的，金融机构应当收集并记录消极非金融机构及其控制人相关信息。

　　账户持有人为非居民企业的，也应当进一步识别其是否同时为有非居民控制人的消极非金融机构。

　　(五) 金融机构知道或者应当知道新开机构账户情况发生变化导致原有声明文件信息不准确或者不可靠的，应当要求机构授权人提供有效声明文件。机构授权人自被要求提供之日起九十日内未能提供声明文件的，金融机构应当将其账户视为非居民账户管理。

　　第二十六条　金融机构应当根据现有客户资料或者境外机构境内外汇账户标识，识别存量机构账户持有人是否为非居民企业。

　　除通过机构授权人签署的声明文件或者公开信息能确认为中国税收居民企业的外，上述信息表明该机构为非居民企业的，应当识别为非居民企业。

　　识别为非居民企业的，金融机构应当收集并记录报送所需信息。

　　第二十七条　金融机构应当识别存量机构账户持有人是否为消极非金融机构。通过现有客户资料或者公开信息确认不是消极非金融机构的，无需进一步处理。无法确认的，金融机构应当获取由机构授权人签署的声明文件。声明为消极非金融机构的，应当按照第二款规定进一步识别其控制人。无法获取声明文件的，金融机构应当将账户持有人视为消极非金融机构。

　　识别为消极非金融机构并且截至2017年6月30日账户加总余额超过一百万美元的，金融机构应当获取由机构控制人或者授权人签署的声明文件，识别控制人是否为非居民个人。无法获取声明文件的，金融机构应当针对控制人开展非居民标识检索，识别其是否为非居民个人。账户加总余额不超过一百万美元的，金融机构可以根据现有客户资料识别消极非金融机构控制人是否为非居民个人。根据现有客户资料无法识别的，金融机构可以不收集控制人相关信息。

　　识别为有非居民控制人的消极非金融机构的，金融机构应当收集并记录消极非金融机构及其控制人相关信息。

　　第二十八条　截至2017年6月30日账户加总余额超过二十五万美元的存量机构账户，金融机构应当在2018年12月31日前完成对账户的尽职调查。

　　截至2017年6月30日账户加总余额不超过二十五万美元的存量机构账户，金融机构无需开展尽职调查。但当之后任一公历年度末账户加总余额超过二十五万美元时，金融机构应当在次年12月31日前，按照本办法第二十六条和第二十七条规定完成对账户的尽职调查。

　　第五章　其他合规要求

　　第二十九条　金融机构可以根据自身业务需要，将新开账户的尽职调查程序适用于存量账户。

　　第三十条　金融机构委托其他机构向客户销售金融产品的，代销机构应当配合委托机构开展本办法所要求的尽职调查工作，并向委托机构提供本办法要求的信息。

　　第三十一条　金融机构可以委托第三方开展尽职调查，但相关责任仍应当由金融机构承担。基金、信托等属于投资机构的，可以分别由基金管理公司、信托公司作为第三方完成尽职调查相关工作。

　　第三十二条　金融机构应当建立账户持有人信息变化监控机制，包括要求账户持有人在本办法规定的相关信息变化之日起三十日内告知金融机构。金融机构在知道或者应当知道账户持有人相关信息发生变化之日起九十日内或者本年度12月31日前根据有关尽职调查程序重新识别账户持有人或者有关控制人是否为非居民。

　　第三十三条　对下列账户无需开展尽职调查：

　　(一) 同时符合下列条件的退休金账户：

　　1.受政府监管；

　　2.享受税收优惠；

　　3.向税务机关申报账户相关信息；

　　4.达到规定的退休年龄等条件时才可取款；

　　5.每年缴款不超过五万美元，或者终身缴款不超过一百万美元。

　　(二) 同时符合下列条件的社会保障类账户：

　　1.受政府监管；

　　2.享受税收优惠；

　　3.取款应当与账户设立的目的相关，包括医疗等；

　　4.每年缴款不超过五万美元。

　　(三) 同时符合下列条件的定期人寿保险合同：

　　1.在合同存续期内或者在被保险人年满九十岁之前(以较短者为准)，至少按年度支付保费，且保费不随时间递减；

　　2.在不终止合同的情况下，任何人均无法获取保险价值；

　　3.合同解除或者终止时，应付金额(不包括死亡抚恤金)在扣除合同存续期间相关支出后，不得超过为该合同累计支付的保费总额；

　　4.合同不得通过有价方式转让。

　　(四) 为下列事项而开立的账户：

　　1.法院裁定或者判决；

　　2.不动产或者动产的销售、交易或者租赁；

　　3.不动产抵押贷款情况下，预留部分款项便于支付与不动产相关的税款或者保险；

　　4.专为支付税款。

　　(五) 同时符合下列条件的存款账户：

　　1.因信用卡超额还款或者其他还款而形成，且超额款项不会立即返还账户持有人；

　　2.禁止账户持有人超额还款五万美元以上，或者账户持有人超额还款五万美元以上的款项应当在六十日内返还账户持有人。

　　(六) 上一公历年度余额不超过一千美元的休眠账户。休眠账户是满足下列条件之一的账户(不包括年金合同)：

　　1.过去三个公历年度中，账户持有人未向金融机构发起任何与账户相关的交易；

　　2.过去六个公历年度中，账户持有人未与金融机构沟通任何与账户相关的事宜；

　　3.对于具有现金价值的保险合同，在过去六个公历年度中，账户持有人未与金融机构沟通任何与账户相关的事宜。

　　(七) 由我国政府机关、事业单位、军队、武警部队、居民委员会、村民委员会、社区委员会、社会团体等单位持有的账户；由军人(武装警察)持军人(武装警察)身份证件开立的账户。

　　(八) 政策性银行为执行政府决定开立的账户。

　　(九) 保险公司之间的补偿再保险合同。

　　第三十四条　金融机构应当妥善保管本办法执行过程中收集的资料，保存期限为自报送期末起至少五年。相关资料可以以电子形式保存，但应当确保能够按照相关行业监督管理部门和国家税务总局的要求提供纸质版本。

　　第三十五条　金融机构应当汇总报送境内分支机构的下列非居民账户信息，并注明报送信息的金融机构名称、地址以及纳税人识别号：

　　(一) 个人账户持有人的姓名、现居地址、税收居民国(地区)、居民国(地区)纳税人识别号、出生地、出生日期；机构账户持有人的名称、地址、税收居民国(地区)、居民国(地区)纳税人识别号；机构账户持有人是有非居民控制人的消极非金融机构的，还应当报送非居民控制人的姓名、现居地址、税收居民国(地区)、居民国(地区)纳税人识别号、出生地、出生日期。

　　(二) 账号或者类似信息。

　　(三) 公历年度末单个非居民账户的余额或者净值(包括具有现金价值的保险合同或者年金合同的现金价值或者退保价值)。账户在本年度内注销的，余额为零，同时应当注明账户已注销。

　　(四) 存款账户，报送公历年度内收到或者计入该账户的利息总额。

　　(五) 托管账户，报送公历年度内收到或者计入该账户的利息总额、股息总额以及其他因被托管资产而收到或者计入该账户的收入总额。报送信息的金融机构为代理人、中间人或者名义持有人的，报送因销售或者赎回金融资产而收到或者计入该托管账户的收入总额。

　　(六) 其他账户，报送公历年度内收到或者计入该账户的收入总额，包括赎回款项的总额。

　　(七) 国家税务总局要求报送的其他信息。

　　上述信息中涉及金额的，应当按原币种报送并且标注原币种名称。

　　对于存量账户，金融机构现有客户资料中没有居民国(地区)纳税人识别号、出生日期或者出生地信息的，无需报送上述信息。但是，金融机构应当在上述账户被认定为非居民账户的次年12月31日前，积极采取措施，获取上述信息。

　　非居民账户持有人无居民国(地区)纳税人识别号的，金融机构无需收集并报送纳税人识别号信息。

　　第三十六条　金融机构应当于2017年12月31日前登录国家税务总局网站办理注册登记，并且于每年5月31日前按要求报送第三十五条所述信息。

　　第六章　监督管理

　　第三十七条　金融机构应当建立实施监控机制，按年度评估本办法执行情况，及时发现问题、进行整改，并于次年6月30日前向相关行业监督管理部门和国家税务总局书面报告。

　　第三十八条　金融机构有下列情形之一的，由国家税务总局责令其限期改正：

　　(一) 未按照本办法规定开展尽职调查的；

　　(二) 未按照本办法建立实施监控机制的；

　　(三) 故意错报、漏报账户持有人信息的；

　　(四) 帮助账户持有人隐藏真实信息或者伪造信息的；

　　(五) 其他违反本办法规定的。

　　逾期不改正的，税务机关将记录相关纳税信用信息，并用于纳税信用评价。有关违规情形通报相关金融主管部门。

　　第三十九条　对于金融机构的严重违规行为，有关金融主管部门可以采取下列措施：

　　(一) 责令金融机构停业整顿或者吊销其经营许可证；

　　(二) 取消金融机构直接负责的董事、高级管理人员和其他直接责任人员的任职资格、禁止其从事有关金融行业的工作；

　　(三) 责令金融机构对直接负责的董事、高级管理人员和其他直接责任人给予纪律处分。

　　第四十条　对于账户持有人的严重违规行为，有关金融主管部门依据相关法律、法规进行处罚，涉嫌犯罪的，移送司法机关进行处理。

　　第七章　附则

　　第四十一条本办法施行前我国与相关国家(地区)已经就非居民金融账户涉税信息尽职调查事项商签双边协定的，有关要求另行规定。

　　第四十二条　国家税务总局与有关金融主管部门建立涉税信息共享机制，保障国家税务总局及时获取本办法规定的信息。非居民金融账户涉税信息报送要求另行规定。

　　第四十三条　本办法所称“以上”“以下”均含本数，“不满”“超过”均不含本数。

　　第四十四条　本办法自2017年7月1日起施行。

各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团人力资源社会保障厅（局）、财政（财务）厅（局）：

为贯彻落实《国务院关于做好当前和今后一段时期就业创业工作的意见》（国发〔2017〕28号）关于“依法参加失业保险3年以上、当年取得职业资格证书或职业技能等级证书的企业职工，可申请参保职工技能提升补贴，所需资金按规定从失业保险基金中列支”的要求，提升参加失业保险职工的职业技能，发挥失业保险促进就业作用，现就有关问题通知如下：

一、申领条件

同时符合以下条件的企业职工，可申领技能提升补贴：

（一）依法参加失业保险，累计缴纳失业保险费36个月（含36个月）以上的。

（二）自2017年1月1日起取得初级（五级）、中级（四级）、高级（三级）职业资格证书或职业技能等级证书的。

二、审核程序

（一）职工应在职业资格证书或职业技能等级证书核发之日起12个月内，到本人失业保险参保地失业保险经办机构，申领技能提升补贴。

（二）失业保险经办机构通过职业资格证书或职业技能等级证书联网查询、与失业保险参保信息比对等方式进行审核。

（三）失业保险经办机构按照规定程序对申请审核通过后，应直接将补贴资金发放至申请人本人的个人银行账户或社会保障卡。

技能提升补贴申请、审核的具体程序和操作办法，由各省级人力资源社会保障部门、财政部门根据本地实际，本着方便、快捷、安全、审慎的原则制定，并主动向社会公开。

三、补贴标准

技能提升补贴的标准由省级人力资源社会保障部门、财政部门根据本地失业保险基金运行情况、职业技能培训、鉴定收费标准等因素综合确定，并适时调整。

补贴标准应根据取得职业资格证书或职业技能等级证书有所区别。职工取得初级（五级）职业资格证书或职业技能等级证书的，补贴标准一般不超过1000元；职工取得中级（四级）职业资格证书或职业技能等级证书的，补贴标准一般不超过1500元；职工取得高级（三级）职业资格证书或职业技能等级证书的，补贴标准一般不超过2000元。

各省（自治区、直辖市）可根据本地产业发展方向和人力资源市场需求，研究制定本地区紧缺急需的职业（工种）目录。技能提升补贴标准可向地区紧缺急需职业（工种）予以倾斜。

同一职业（工种）同一等级只能申请并享受一次技能提升补贴。

四、 资金使用

在失业保险基金科目中设立技能提升补贴科目，所需资金从失业保险基金技能提升补贴科目中列支。

各省（自治区、直辖市）要将技能提升补贴支出纳入失业保险基金预算管理，规范运作，切实保证基金有效使用和安全运行。要重点关注基金支付能力相对较弱的统筹地区，发挥省级调剂金的作用，确保每个地区符合条件的职工都能享受到政策。

五、工作要求

（一）加强组织领导。失业保险基金用于参保职工技能提升补贴，有利于引导职工提高职业技能水平和职业转换能力，从源头上减少失业、稳定就业；有利于弘扬工匠精神，推动我国由人力资源大国向人力资源强国迈进，为我国产业转型升级提供强有力的人才支撑。各级人力资源社会保障部门、财政部门要高度重视，将其作为失业保险预防失业、稳定就业的重要举措，精心组织、狠抓落实。要尽快制定实施办法，在6月30日前报人力资源社会保障部、财政部备案。

（二）提高审核效率。以“规范、安全、便捷”为原则，整合利用现有资源，将受理、审核、发放、监督等工作纳入信息化管理，简化申报材料，优化审核流程，强化信息共享，完善服务标准，创新服务模式，提高经办服务质量。有条件的地区，可以运用电子政务手段，探索实行技能提升补贴网络在线申请、审核。

（三）强化监督管理。职业技能鉴定机构要严格鉴定标准，严把证书发放质量。失业保险经办机构要建立与职业技能鉴定机构的信息共享、沟通协调机制，通过信息比对有效甄别证书的真实性，严防冒领、骗取补贴。制订补贴资金的审核、公示、拨付、监督等制度，严格财务管理和资金监管，防范廉洁风险。公示补贴发放情况，畅通投诉举报渠道，发挥社会监督作用。对违法违规行为，按规定追究相关责任。

（四）加大宣传力度。设计编印通俗易懂的宣传材料，深入企业、街道、社区，开展形式多样的政策解读和集中宣传活动；在失业保险经办机构、职业技能鉴定机构、人力资源市场等场所，悬挂、张贴、发放宣传材料；运用广播电视、报纸期刊、微博微信等渠道宣传申领条件、申请办法、受理部门、办理时限。通过广泛宣传，使参保职工了解政策内容，熟悉办理程序，知晓办事场所，更方便更快捷地享受政策。

本《通知》自印发之日起开始施行。各地在政策执行中遇到的重大问题应及时向人力资源社会保障部、财政部报告。人力资源社会保障部、财政部适时组织开展政策绩效评估，根据实际调整完善政策。

人力资源社会保障部

财政部

2017年5月15日

各有关单位：

2017年3月30日，国际会计准则理事会（IASB）发布了《披露动议——披露原则（讨论稿）》（以下简称讨论稿），向全球公开征求意见。

为深入参与国际财务报告准则的制定，推动我国会计准则持续国际趋同，请贵单位对讨论稿中所列问题提出意见，并于2017年8月15日前将书面意见反馈我们。我们将在整理、汇总和分析各方意见的基础上，代表财政部向国际会计准则理事会反馈中国的意见。同时，我们也鼓励贵单位直接向国际会计准则理事会反馈意见。

讨论稿的英文全文和中文简介可在财政部会计司网站（www.mof.gov.cn/kjs）“工作通知”栏目下载。中文简介仅供参考，与英文不一致之处请以英文为准。反馈意见不限于讨论稿中所提问题，并请注意结合我国具体情况，最好能有案例支持。

感谢贵单位对国际财务报告准则反馈意见工作的支持！

联系人：财政部会计司准则二处 黄赟 陈瑜

联系电话：010-68553014 68552538

传     真：010-68553022

电子邮件：huangyun@mof.gov.cn chenyu@mof.gov.cn

地址：北京市西城区三里河南三巷3号

财政部会计司准则二处

邮编：100820

　　 财政部会计司

　　 2017年5月16日

中国人民银行上海总部，各分行、营业管理部，各省会（首府）城市中心支行，各副省级城市中心支行；各省、自治区、直辖市及计划单列市、新疆生产建设兵团中小企业主管部门、财政厅（局）、商务主管部门、国有资产监督管理部门；各银监局、外汇分局：

　　为进一步加强和提高小微企业金融服务水平，推动金融机构和供应链核心企业支持小微企业供应商开展应收账款融资，现将《小微企业应收账款融资专项行动工作方案（2017-2019年）》印发给你们。请根据方案要求，加强协调配合，落实工作职责，扎实推进各项工作，确保各项任务落到实处。

附件：小微企业应收账款融资专项行动工作方案（2017-2019年）

中国人民银行

中华人民共和国工业和信息化部

中华人民共和国财政部

中华人民共和国商务部

国务院国有资产监督管理委员会

中国银行业监督管理委员会

国家外汇管理局

2017年4月25日

附件

小微企业应收账款融资专项行动工作方案（2017-2019年）

应收账款是小微企业重要的流动资产。发展应收账款融资，对于有效盘活企业存量资产，提高小微企业融资效率具有重要意义，是缓解小微企业融资难融资贵的有效手段，是降成本、补短板的重要举措。为贯彻落实国务院关于加大金融对实体经济和小微企业支持力度的有关要求，推动开展小微企业应收账款融资，人民银行、工业和信息化部会同财政部、商务部、国资委、银监会、外汇局决定共同开展小微企业应收账款融资专项行动。

　　一、总体思路

　　全面贯彻落实国务院关于金融支持小微企业健康发展的政策措施，围绕大众创业万众创新，充分发挥应收账款融资服务平台等金融基础设施作用，推动供应链核心企业支持小微企业应收账款融资，引导金融机构和其他融资服务机构扩大应收账款融资业务规模，构建供应链上下游企业互信互惠、协同发展生态环境，优化商业信用环境，促进金融与实体经济良性互动发展。

　　二、主要目标

　　（一 ）小微企业应收账款融资渠道不断丰富。人民银行征信中心应收账款融资服务平台（www.crcrfsp.com，以下简称平台）服务功能不断完善，为应收账款融资参与方提供便捷的注册、信息上传、确认与反馈等服务，在小微企业应收账款融资中发挥主体作用。

　　（二）小微企业应收账款融资规模稳步增长。参与应收账款融资的银行业金融机构、商业保理公司、小额贷款公司等资金提供方和小微企业等用户数量快速增加。国有大型企业（集团）及成员企业、大型民营企业等参与确认小微企业应收账款的供应链核心企业范围不断扩大，初步形成应收账款融资长效机制。

　　（三）企业商业信用环境进一步优化，企业商业信用信息采集渠道不断拓宽，手段不断完善，初步形成应收账款债务人及时还款约束机制，恶意拖欠账款行为明显减少。

　　三、主要任务与要求

　　（一）开展应收账款融资宣传推广活动。

　　各地中小企业主管部门、人民银行各级分支机构要牵头开展各种形式的应收账款融资宣传推广活动，向小微企业普及应收账款融资知识，加大对平台服务小微企业融资的宣传推广力度，加强对应付账款较多企业、供应链核心企业、大型零售企业的宣传培训工作，引导供应链核心企业提高供应链管理意识，以增强供应链粘度，扩大应收账款融资知晓度。动员更多的小微企业、供应链核心企业、金融机构、服务机构等主体注册为平台用户，打通小微企业通过平台实现融资的“入口”，在线开展应收账款融资业务。完善平台对接供应链核心企业管理系统的功能，方便供应链核心企业在平台上及时确认账款。

　　（二）支持政府采购供应商依法依规开展融资。

　　各地中小企业主管部门、人民银行各级分支机构要推动地方政府为中小企业开展政府采购项下融资业务提供便利，加强“政银企”对接，鼓励中小企业在签署政府采购合同前明确融资需求，在签署合同时注明收款账号等融资信息。地方政府要督促政府采购部门及时在中国政府采购网依法公开政府采购合同等信息，确保相关信息真实、公开、有效。金融机构开展融资服务时，要及时通过在中国政府采购网核对合同信息等方式确认合同真实性，原则上不得要求供应商提供担保。

　　（三）发挥供应链核心企业引领作用。

　　各级国有资产监督管理、工业和信息化（经信）、商务等部门要积极组织动员国有大企业、大型民营企业等供应链核心企业加入平台，支持小微企业供应商开展应收账款融资业务，督促企业按时履约，及时支付应付款项，带头营造守法诚信社会氛围。逐步实行应收账款融资核心企业名单制，重点将本地区应付账款较多的供应链核心企业纳入名单管理。鼓励供应链核心企业与平台进行系统对接，开展反向保理融资业务，以点带链、以链带面，形成规模业务模式和示范效应，惠及更多小微企业。

　　（四）优化金融机构等资金提供方应收账款融资业务流程。

　　金融机构等资金提供方要积极回应企业通过平台推送的融资需求信息，在做好贸易背景真实性调查基础上，合理确定融资期限和授信额度；加强贷后管理和企业现金流监管，通过平台确定回款路径，及时锁定债务人到期付款现金流。完善应收账款融资规章制度，优化应收账款融资业务流程，改进小微企业应收账款融资风险评估机制。商业保理公司要专注于小微企业应收账款融资业务，提供贸易融资、销售分户账管理、客户资信调查与评估、应收账款管理与催收等综合服务。

　　（五）推进应收账款质押和转让登记。

　　人民银行要推动建立健全应收账款登记公示制度，开展面向金融机构、商业保理公司等应收账款融资主体的登记和查询服务。金融机构、商业保理公司等资金提供方应根据《中华人民共和国物权法》和《应收账款质押登记办法》（中国人民银行令〔2007〕第4号发布）相关规定办理应收账款质押查询、登记。支持应收账款融资主体在人民银行征信中心动产融资统一登记系统办理保理项下小微企业应收账款转让登记、资产证券化项下小微企业应收账款类基础资产转让登记、资产转让交易项下小微企业应收账款类资产转让登记，避免权利冲突，防范交易风险。

　　（六）优化企业商业信用环境。

　　人民银行各级分支机构要推动地方政府加强企业信用体系建设，引导企业通过平台每月报送债务人的付款信息，丰富企业信用档案，建立应收账款债务人及时还款约束机制，规范应收账款履约行为，推动优化社会整体商业信用环境。积极推进信用担保、信用保险机构参与应收账款融资业务，协助确认应收账款真实性，合理控制应收账款的风险。人民银行逐步向开展应收账款融资业务的非银行融资机构开放征信系统。

　　四、保障措施

　　（一）完善政策支持和系统保障。

　　人民银行要加强信贷指导，结合小微企业信贷政策导向效果评估，引导金融机构加大对小微企业信贷投放，对积极参加应收账款融资的核心企业，通过支持其开展外汇资金集中运营管理，降低核心企业资金成本。人民银行征信中心要加强平台服务功能建设，准确、及时推送上线企业相关信息，提高使用便捷性，确保上传信息仅在参与机构之间定向传送，保护上线企业商业秘密和信息安全。

　　（二）加强组织领导和定期监测。

　　人民银行各级分支机构、各地中小企业主管部门要联系地方财政、商务、国资、银监等部门建立工作协调机制，因地制宜细化工作措施，加强信息共享和政策联动，发挥部门合力推动当地小微企业开展应收账款融资。人民银行各级分支机构要加强和政府部门沟通协调，积极开展对辖区内金融机构应收账款融资业务的指导和监测，动态跟踪辖区内应收账款融资工作进展情况。人民银行省会（首府）城市中心支行以上分支机构、各省（区、市）中小企业主管部门要会同有关部门建立定期通报制度，把握工作进度，加强宣传推广，每年1月31日前将上年度工作开展情况、本年度工作计划报送人民银行金融市场司和工业和信息化部中小企业局。

各省、自治区、直辖市及计划单列市、副省级市工商行政管理局、市场监督管理部门：

2017年5月7日，国务院印发了《关于进一步削减工商登记前置审批事项的决定》(国发〔2017〕32号)，决定进一步削减工商登记前置审批事项，将5项工商登记前置审批事项改为后置审批。

建议将1项依据有关法律设立的工商登记前置审批事项改为后置审批，国务院将依照法定程序提请全国人民代表大会常务委员会修订相关法律规定。

据此，总局对《工商总局关于严格落实先照后证改革严格执行工商登记前置审批事项的通知》(工商企注字〔2015〕65号)附件《工商登记前置审批事项目录》再次进行了调整，现予公布。

请遵照执行。

　　工商总局

　　2017年5月16日

各省、自治区、直辖市及计划单列市、新疆生产建设兵团工业和信息化主管部门，各省、自治区、直辖市通信管理局，相关企业：

　　宽带网络是国家战略性公共基础设施，对促进经济转型升级、社会进步、民生改善具有重要支撑作用。为贯彻党中央、国务院系列重大决策部署，践行创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念，加快建成高速畅通、覆盖城乡、质优价廉、服务便捷的宽带网络基础设施和服务体系，推动“互联网+”深入发展、促进数字经济加快成长，不断夯实宽带网络在经济社会发展中的战略性公共基础设施地位，让企业广泛受益、群众普遍受惠，决定组织实施深入推进提速降费、促进实体经济发展2017专项行动。现就有关工作提出以下意见：

　　一、加大电信基础设施投入，构建高速畅通网络

　　(一)持续推进高速宽带网络部署。鼓励企业加大投资力度，深入推进高速宽带网络基础设施建设。进一步扩大光纤网络覆盖，鼓励企业部署千兆光纤宽带网络，城镇地区基本具备百兆以上宽带接入能力。扩大4G网络覆盖广度和深度，进一步消除覆盖盲点，加快部署载波聚合等4G演进技术，提升高速移动宽带网络访问体验。继续开展5G技术研发第二阶段试验。

　　(二)同步提升城域网和骨干网能力。鼓励企业推进大容量传输网络技术部署，加快城域网和骨干网扩容，提升节点处理能力，提高网络承载能力；积极引入部署软件定义网络(SDN)和网络功能虚拟化(NFV)等技术，提升网络智能调度能力，有效改善网内访问性能。

　　(三)持续改善网间及国际访问性能。持续优化互联网骨干网网络架构，扩大互联网网间带宽。2017年完成杭州、福州、贵阳·贵安3个国家级互联网骨干直联点建设，网间互联带宽再扩容1000G，提升网间通信质量。加强统筹协调，推进互联网国际出入口带宽扩容，稳步扩大基础电信企业与境外电信企业网络直联规模，逐步改善国际互联网访问体验。鼓励企业面向“一带一路”全球化战略需求，加快海外网络、数据中心和内容分发节点等方面的布局和优化升级。

　　(四)着力增强互联网网站服务能力。鼓励互联网企业增强网站服务能力和接入带宽保障，优化服务器策略配置。支持企业加快建设内容分发网络，推动内容分发功能向网络边缘延伸。引导企业将用户关注的热点内容推送到网络边缘节点，提升用户访问体验。发布互联网企业访问性能指标排名。

　　(五)扎实推进电信普遍服务试点。继续组织实施电信普遍服务试点，重点支持中西部省份、贫困地区、革命老区宽带建设，2017年部署完成3万个行政村(含8000个贫困村)通光纤。鼓励企业采用光纤接入、4G等多种技术方式，推进宽带网络向自然村延伸。

　　(六)加快推动IPv6在移动互联网中的端到端贯通。促进企业加大LTE核心网、承载网、支撑系统等的升级改造力度，网络各环节具备IPv6承载能力并开启相关功能；基础电信企业在主要自营业务系统中实现全面支持IPv6，引导移动智能终端及移动互联网应用支持IPv6协议，推动IPv6在LTE网络中的端到端贯通。持续推进IPv6在物联网、工业互联网、车联网等领域的应用。

　　二、深挖宽带网络降费潜力，促进宽带普及普惠

　　(七)激发市场竞争活力。适时出台移动转售业务正式商用意见，加快移动转售市场发展，进一步扩大宽带接入网业务试点范围，充分释放民间资本创新活力。加强对移动转售业务批发价格的指导，强化对服务质量、实名制的监督。推动通用手机标准普及。研究推进不同基础电信企业全国网络之间的异网漫游试点，提高全国尤其是边远地区的网络覆盖水平。

　　(八)推进资费水平下降。支持基础电信企业全面取消手机国内长途和漫游费；大幅降低面向“双创”基地、中小微企业的互联网专线接入价格水平，助力大众创业、万众创新。支持基础电信企业合力加大与境外电信企业的国际结算价格谈判力度，不断降低国际长途电话资费水平。鼓励企业进一步简化资费方案，优化套餐设计。

　　(九)普及高速宽带应用。推动各地进一步提升光纤宽带用户和4G用户的普及，积极推动宽带在教育、医疗、养老、交通出行、社会管理等领域的创新应用和推广普及。到2017年底，全国固定宽带家庭普及率达到63%，移动宽带用户普及率达到75%，超过85%的固定宽带用户使用20Mbps以上宽带接入服务，超过50%的用户使用50Mbps以上宽带接入服务。

　　(十)助力扶贫攻坚工作。协调推进电信普遍服务试点与网络扶贫任务、扶贫攻坚计划等任务的有效衔接，促进农村地区光纤宽带和4G网络建设与公共服务信息化、农村电子商务、智慧农业、返乡创业等工作的协同发展。鼓励企业面向贫困群体推出定向优惠套餐。

　　三、鼓励宽带应用融合创新，加速经济转型升级

　　(十一)加快蜂窝物联网商用推广。面向蜂窝物联网应用需求，鼓励企业加快推进光纤宽带、LTE增强等宽带网络基础设施技术改造，扩大低时延、高可靠、广覆盖的蜂窝物联网部署规模，加快窄带物联网(NB-IoT)商用进程。拓展蜂窝物联网在工业互联网、城市公共服务及管理等领域的应用，支持智能工厂、智能网联汽车等创新业态发展。

　　(十二)提升“双创”服务能力。引导基础电信企业优化产业集聚区的光纤宽带和4G网络深度覆盖，加大对众创空间、孵化器等场所的支持力度，对“双创”基地宽带接入实施普遍提速。支持大型互联网企业、基础电信企业建设面向中小企业的“双创”服务平台，开放网络、平台等优势资源，降低中小企业和创业人员创业成本，助力“互联网+”和“双创”发展。

　　四、优化提速降费政策环境，保障行业健康发展

　　(十三)完善政策支持。进一步优化电信业务行政审批流程，提升审批效率。推动地方政府将通信基础设施专项规划纳入城市总体规划及控制性详细规划，落实新建住宅光纤到户国家标准要求，加强既有建筑光纤入户设施设备共建共享，深入推进解决宽带接入“最后一公里”问题，逐步建立企业平等协商、多家公平接入的机制，保障用户使用宽带服务的自由选择权。鼓励地方政府进一步加大宽带网络基础设施保护力度，开放各类公共设施，为宽带网络设施的建设通行创造便利条件。继续优化电信企业考核，激励企业进一步深入实施提速降费。

　　(十四)加强市场监管。实施信息通信市场“护航计划”，推动企业信用体系建设。严厉打击宽带接入速率不达标、窃取用户流量、强制捆绑销售等违法违规行为，查处无证经营、超范围经营和层层转租转售等非法经营行为，规范宽带接入产品业务宣传、上行速率配置标准及服务约定。完善市场竞争规则，协调处理基础电信企业、互联网企业在重点、热点领域的竞争纠纷，维护公平有序的市场秩序。

　　(十五)强化信息公开。各地通信监管部门和基础电信企业要及时公开年度提速降费目标、工作举措和完成进度，接受社会监督。支持产业联盟等第三方机构开展网络速率和网络质量监测，发布宽带普及、宽带网速、互联网网站性能等排名。督促电信企业在官网醒目位置设置资费专区对业务资费进行公示并及时更新，完善电信资费水平监测，及时公布国际排名。完善技术手段，适时公布电信普遍服务试点工作进展。

　　(十六)加强监督检查。基础电信企业定期对本公司提速降费措施落实情况进行自查，相关情况及时上报。各地通信监管部门加强对本地区提速降费目标任务完成情况的监督检查。工业和信息化部联合相关部门组成专项督查组，开展重点专项督查，加强对电信普遍服务试点的指导和监督检查，确保完成年度建设目标。

　　(十七)做好舆论宣传。工业和信息化部、各地通信管理局、各企业做好提速降费工作进展和实施成效的宣传，接受舆论监督，及时发现和解决问题，主动答疑释惑，积极回应社会关注热点，营造良好的舆论氛围。

国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，有关中央管理企业：　　

　　为了适应社会主义市场经济发展需要，规范持有待售的非流动资产、处置组和终止经营的会计处理，提高会计信息质量，根据《企业会计准则——基本准则》，我部制定了《企业会计准则第42号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》，现予印发，在所有执行企业会计准则的企业范围内执行。我部此前发布的有关持有待售的非流动资产、处置组和终止经营的会计处理规定与本准则不一致的，以本准则为准。

　　执行中有何问题，请及时反馈我部。　　 

　　附件：《企业会计准则第42号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》 

财政部

2017年4月28日

附件

企业会计准则第42号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营

第一章 总则

第一条 为了规范企业持有待售的非流动资产或处置组的分类、计量和列报，以及终止经营的列报，根据《企业会计准则—— 基本准则》，制定本准则。

第二条 本准则的分类和列报规定适用于所有非流动资产和处置组。

处置组，是指在一项交易中作为整体通过出售或其他方式一 并处置的一组资产，以及在该交易中转让的与这些资产直接相关 的负债。处置组所属的资产组或资产组组合按照《企业会计准则 第 8 号——资产减值》分摊了企业合并中取得的商誉的，该处置 组应当包含分摊至处置组的商誉。

第三条 本准则的计量规定适用于所有非流动资产，但下列 各项的计量适用其他相关会计准则：

（一）采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，适 用《企业会计准则第 3 号——投资性房地产》；

（二）采用公允价值减去出售费用后的净额计量的生物资产， 适用《企业会计准则第 5 号——生物资产》；

（三）职工薪酬形成的资产，适用《企业会计准则第 9 号——职工薪酬》；

（四）递延所得税资产，适用《企业会计准则第 18 号——所得税》；

（五）由金融工具相关会计准则规范的金融资产，适用金融工具相关会计准则；

（六）由保险合同相关会计准则规范的保险合同所产生的权利，适用保险合同相关会计准则。

处置组包含适用本准则计量规定的非流动资产的，本准则的计量规定适用于整个处置组。处置组中负债的计量适用相关会计 准则。

第四条 终止经营，是指企业满足下列条件之一的、能够单独区分的组成部分，且该组成部分已经处置或划分为持有待售类 别：

（一）该组成部分代表一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区；

（二）该组成部分是拟对一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区进行处置的一项相关联计划的一部分；

（三）该组成部分是专为转售而取得的子公司。

第二章 持有待售的非流动资产或处置组的分类

第五条 企业主要通过出售（包括具有商业实质的非货币性 资产交换，下同）而非持续使用一项非流动资产或处置组收回其账面价值的，应当将其划分为持有待售类别。

第六条 非流动资产或处置组划分为持有待售类别，应当同 时满足下列条件：

（一）根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当 前状况下即可立即出售；

（二）出售极可能发生，即企业已经就一项出售计划作出决 议且获得确定的购买承诺，预计出售将在一年内完成。有关规定 要求企业相关权力机构或者监管部门批准后方可出售的，应当已 经获得批准。

确定的购买承诺，是指企业与其他方签订的具有法律约束力 的购买协议，该协议包含交易价格、时间和足够严厉的违约惩罚 等重要条款，使协议出现重大调整或者撤销的可能性极小。

第七条 企业专为转售而取得的非流动资产或处置组，在取 得日满足“预计出售将在一年内完成”的规定条件，且短期（通常 为 3 个月）内很可能满足持有待售类别的其他划分条件的，企业 应当在取得日将其划分为持有待售类别。

第八条 因企业无法控制的下列原因之一，导致非关联方之 间的交易未能在一年内完成，且有充分证据表明企业仍然承诺出 售非流动资产或处置组的，企业应当继续将非流动资产或处置组 划分为持有待售类别：

（一）买方或其他方意外设定导致出售延期的条件，企业针对这些条件已经及时采取行动，且预计能够自设定导致出售延期的条件起一年内顺利化解延期因素；

（二）因发生罕见情况，导致持有待售的非流动资产或处置组未能在一年内完成出售，企业在最初一年内已经针对这些新情 况采取必要措施且重新满足了持有待售类别的划分条件。

第九条 持有待售的非流动资产或处置组不再满足持有待售 类别划分条件的，企业不应当继续将其划分为持有待售类别。

部分资产或负债从持有待售的处置组中移除后，处置组中剩 余资产或负债新组成的处置组仍然满足持有待售类别划分条件 的，企业应当将新组成的处置组划分为持有待售类别，否则应当 将满足持有待售类别划分条件的非流动资产单独划分为持有待 售类别。

第十条 企业因出售对子公司的投资等原因导致其丧失对子 公司控制权的，无论出售后企业是否保留部分权益性投资，应当 在拟出售的对子公司投资满足持有待售类别划分条件时，在母公 司个别财务报表中将对子公司投资整体划分为持有待售类别，在 合并财务报表中将子公司所有资产和负债划分为持有待售类别。

第十一条 企业不应当将拟结束使用而非出售的非流动资 产或处置组划分为持有待售类别。

第三章 持有待售的非流动资产或处置组的计量 

第十二条 企业将非流动资产或处置组首次划分为持有待售类别前，应当按照相关会计准则规定计量非流动资产或处置组中各项资产和负债的账面价值。

第十三条 企业初始计量或在资产负债表日重新计量持有 待售的非流动资产或处置组时，其账面价值高于公允价值减去出 售费用后的净额的，应当将账面价值减记至公允价值减去出售费 用后的净额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提持有待售资产减值准备。

第十四条 对于取得日划分为持有待售类别的非流动资产 或处置组，企业应当在初始计量时比较假定其不划分为持有待售 类别情况下的初始计量金额和公允价值减去出售费用后的净额， 以两者孰低计量。除企业合并中取得的非流动资产或处置组外， 由非流动资产或处置组以公允价值减去出售费用后的净额作为 初始计量金额而产生的差额，应当计入当期损益。

第十五条 企业在资产负债表日重新计量持有待售的处置 组时，应当首先按照相关会计准则规定计量处置组中不适用本准 则计量规定的资产和负债的账面价值，然后按照本准则第十三条 的规定进行会计处理。

第十六条 对于持有待售的处置组确认的资产减值损失金 额，应当先抵减处置组中商誉的账面价值，再根据处置组中适用 本准则计量规定的各项非流动资产账面价值所占比重，按比例抵 减其账面价值。

第十七条 后续资产负债表日持有待售的非流动资产公允 价值减去出售费用后的净额增加的，以前减记的金额应当予以恢复，并在划分为持有待售类别后确认的资产减值损失金额内转回， 转回金额计入当期损益。划分为持有待售类别前确认的资产减值 损失不得转回。

第十八条 后续资产负债表日持有待售的处置组公允价值 减去出售费用后的净额增加的，以前减记的金额应当予以恢复， 并在划分为持有待售类别后适用本准则计量规定的非流动资产 确认的资产减值损失金额内转回，转回金额计入当期损益。已抵 减的商誉账面价值，以及适用本准则计量规定的非流动资产在划 分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回。

第十九条 持有待售的处置组确认的资产减值损失后续转 回金额，应当根据处置组中除商誉外适用本准则计量规定的各项 非流动资产账面价值所占比重，按比例增加其账面价值。

第二十条 持有待售的非流动资产或处置组中的非流动资 产不应计提折旧或摊销，持有待售的处置组中负债的利息和其他 费用应当继续予以确认。

第二十一条 非流动资产或处置组因不再满足持有待售类 别的划分条件而不再继续划分为持有待售类别或非流动资产从 持有待售的处置组中移除时，应当按照以下两者孰低计量：

（一）划分为持有待售类别前的账面价值，按照假定不划分为持有待售类别情况下本应确认的折旧、摊销或减值等进行调整 后的金额；

（二）可收回金额。 

第二十二条 企业终止确认持有待售的非流动资产或处置组时，应当将尚未确认的利得或损失计入当期损益。

第四章 列报

第二十三条 企业应当在资产负债表中区别于其他资产单独列示持有待售的非流动资产或持有待售的处置组中的资产，区别 于其他负债单独列示持有待售的处置组中的负债。持有待售的非 流动资产或持有待售的处置组中的资产与持有待售的处置组中 的负债不应当相互抵销，应当分别作为流动资产和流动负债列示。

第二十四条 企业应当在利润表中分别列示持续经营损益和 终止经营损益。不符合终止经营定义的持有待售的非流动资产或 处置组，其减值损失和转回金额及处置损益应当作为持续经营损 益列报。终止经营的减值损失和转回金额等经营损益及处置损益 应当作为终止经营损益列报。

第二十五条 企业应当在附注中披露下列信息：

（一）持有待售的非流动资产或处置组的出售费用和主要类 别，以及每个类别的账面价值和公允价值；

（二）持有待售的非流动资产或处置组的出售原因、方式和 时间安排；

（三）列报持有待售的非流动资产或处置组的分部；

（四）持有待售的非流动资产或持有待售的处置组中的资产 确认的减值损失及其转回金额； 

（五）与持有待售的非流动资产或处置组有关的其他综合收 益累计金额；

（六）终止经营的收入、费用、利润总额、所得税费用（收 益）和净利润；

（七）终止经营的资产或处置组确认的减值损失及其转回金 额；

（八）终止经营的处置损益总额、所得税费用（收益）和处 置净损益；

（九）终止经营的经营活动、投资活动和筹资活动现金流量 净额；

（十）归属于母公司所有者的持续经营损益和终止经营损益。 非流动资产或处置组在资产负债表日至财务报告批准报出日之间满足持有待售类别划分条件的，应当作为资产负债表日后 非调整事项进行会计处理，并按照本条（一）至（三）的规定进 行披露。

企业专为转售而取得的持有待售的子公司，应当按照本条（二）至（五）和（十）的规定进行披露。

第二十六条 对于当期首次满足持有待售类别划分条件的非 流动资产或处置组，不应当调整可比会计期间资产负债表。

第二十七条 对于当期列报的终止经营，企业应当在当期财 务报表中，将原来作为持续经营损益列报的信息重新作为可比会 计期间的终止经营损益列报，并按照本准则第二十五条（六）、（七）、（九）、（十）的规定披露可比会计期间的信息。

第二十八条 拟结束使用而非出售的处置组满足终止经营定 义中有关组成部分的条件的，应当自停止使用日起作为终止经营 列报。

第二十九条 企业因出售对子公司的投资等原因导致其丧失 对子公司控制权，且该子公司符合终止经营定义的，应当在合并 利润表中列报相关终止经营损益，并按照本准则第二十五条（六） 至（十）的规定进行披露。

第三十条 企业应当在利润表中将终止经营处置损益的调 整金额作为终止经营损益列报，并在附注中披露调整的性质和金 额。可能引起调整的情形包括：

（一）最终确定处置条款，如与买方商定交易价格调整额和 补偿金；

（二）消除与处置相关的不确定因素，如确定卖方保留的环 保义务或产品质量保证义务；

（三）履行与处置相关的职工薪酬支付义务。

第三十一条 非流动资产或处置组不再继续划分为持有待售 类别或非流动资产从持有待售的处置组中移除的，企业应当在当 期利润表中将非流动资产或处置组的账面价值调整金额作为持 续经营损益列报。企业的子公司、共同经营、合营企业、联营企 业以及部分对合营企业或联营企业的投资不再继续划分为持有 待售类别或从持有待售的处置组中移除的，企业应当在当期财务报表中相应调整各个划分为持有待售类别后可比会计期间的比 较数据。企业应当在附注中披露下列信息：

（一）企业改变非流动资产或处置组出售计划的原因；

（二）可比会计期间财务报表中受影响的项目名称和影响金 额。

第三十二条 终止经营不再满足持有待售类别划分条件的， 企业应当在当期财务报表中，将原来作为终止经营损益列报的信 息重新作为可比会计期间的持续经营损益列报，并在附注中说明 这一事实。

第五章 附则

第三十三条 本准则自2017年5月28日起施行。 对于本准则施行日存在的持有待售的非流动资产、处置组和终止经营，应当采用未来适用法处理。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:

为落实《国家税务总局关于加强海关进口增值税抵扣管理的公告》（国家税务总局公告2017年第3号）的精神，提高税务部门与海关部门信息传递效率，进一步加强海关进口增值税专用缴款书（以下简称“海关缴款书”）核查管理，税务总局决定联合海关总署共同开展海关缴款书联网核查信息化管理工作，现将有关事项通知如下：

一、税务总局在抵扣凭证审核检查管理信息系统（以下简称“核查系统”）中增加了海关缴款书联网核查功能。各级税务机关应依托核查系统开展海关缴款书联网核查工作。

二、系统功能启用后的变化：

（一）将收发函的传递方式由邮寄调整为通过核查系统实现；

（二）对稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书，主管税务机关收到纳税人申请后，发函时限由15日调整为7个工作日；

（三）纳税人申请数据核对时，需提供海关缴款书、其他资料和与原件一致的电子影像资料，不再需要提供海关缴款书复印件；

（四）对稽核比对结果为重号的海关缴款书，由主管税务机关通过核查系统向重号方主管税务机关发函，如需要可通过核查系统向税款入库地直属海关发函，进行核查；

（五）税务机关在对稽核比对结果为重号的海关缴款书核查时，可通过审核企业外汇付汇信息、进口合同信息等资料对企业海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致性和真实性进行确认。

三、各级税务机关应严格按照相关文件和《海关进口增值税专用缴款书审核检查操作规程（试行）》的要求，在规定的时限内完成相关核查工作，可结合本地实际情况制定海关缴款书核查实施细则。

四、税务机关应使用《海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书》向纳税人传递海关缴款书稽核结果信息。

五、除上述要求外，海关缴款书核查相关工作严格按照《国家税务总局 海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的公告》（税务总局公告2013年第31号）和《国家税务总局 海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关事项的通知》（税总发〔2013〕76号）执行。

六、在新功能正式启用后，未完结的核查工作仍按原有纸质方式回函。新的核查工作任务，应通过核查系统实施，如遇特殊情况，可采取原有模式进行特别处理，并对未使用核查系统开展核查工作的特殊情况做出文字说明存档备查。

七、各级税务机关应加强对税控系统、稽核系统与金税三期系统纳税人名称的一致性管理，保证海关缴款书稽核和核查工作的顺利开展。

八、本通知自2017年6月1日起施行，《国家税务总局 海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关事项的通知》（税总发〔2013〕76号）第一条第三款中有关税务机关发出《海关缴款书委托核查函》的时限规定以及关于稽核比对结果为重号的海关缴款书核查规定同时废止。                                    

国家税务总局办公厅

2017年4月21日

（对税务系统内只发电子文件）

各省、自治区、直辖市及计划单列市、副省级市工商行政管理局、市场监督管理部门：

　　小型微型企业(以下简称“小微企业”)是我国经济社会发展的重要力量。商事制度改革以来，小微企业数量大幅增长，占各类市场主体比重稳步提高，在增加就业、促进经济增长、科技创新与社会和谐稳定等方面发挥了不可替代的作用。为了进一步落实《国务院关于扶持小型微型企业健康发展的意见》(国发﹝2014﹞52号)和党中央、国务院关于扶持小微企业发展的一系列决策部署，充分发挥工商、市场监管部门与小微企业联系紧密的职能优势，切实履行好“放管服”职能转变，增强小微企业获得感，做小微企业热情服务者，提出如下意见。

　　一、总体要求

　　(一)指导思想。

　　按照党中央、国务院决策部署，全面推进“大众创业、万众创新”，促进小微企业增量提质。简政放权，降低准入门槛，为小微企业快速增长营造高效便利的准入环境。转变监管理念，创新监管方式，为小微企业参与竞争创造公平有序的市场环境。优化服务，提高效能，激发创业创新活力，为小微企业做大做强打造宽松和谐的成长环境。

　　(二)基本思路。

　　整合职能、协同创新。充分发挥工商职能整合优势，分类施策，为小微企业提供全方位、多层次的指导和服务，构建有利于小微企业健康发展的体制机制。

　　上下联动、务实推进。加强对基层的业务指导，调动各地促进小微企业健康发展的积极性、创造性，凝聚合力，务求实效。

　　主动对接、热情服务。优化政务服务，找准小微企业生存发展中的需求和难点，主动对接小微企业,为小微企业提供精准服务。

　　二、重点工作

　　(一)落实商事制度改革的要求，营造小微企业便利化准入环境。

　　积极推进“多证合一”改革，优化市场主体准入、管理和退出机制。在深入推进企业“五证合一”、个体工商户“两证整合”的基础上，进一步加大改革力度，开展“多证合一”改革，切实降低创业营商的制度性成本。深入推进简易注销改革，畅通退出渠道，对名存实亡的小微企业加速市场出清，提升“全流程便利化”服务水平。

　　推进全程电子化登记。在保留原有纸质登记的基础上，实现网上登记注册。有条件的地区可以探索“网上申请、网上受理、网上审核、网上公示、网上发照”一整套电子化登记和营业执照快递送达服务，实现登记“零见面”。在全国范围内推行电子营业执照，推进电子营业执照在电子政务和电子商务环境的应用。

　　推进名称登记制度改革。全面开放名称库、建立完善名称查询比对系统，对查询申请的名称进行自动筛查服务。简化申请审核流程，申请人可以通过比对系统以“即查即得”的方式直接提交申请，探索建立快速处理机制，为申请名称和加强名称保护提供最大便利。

　　深入推进“先照后证”改革。积极配合有关部门做好削减工商登记前置、后置审批事项工作，理顺“证”、“照”关系，严格落实“双告知、一承诺”制度，推动市场主体登记信息在工商、市场监管部门与审批部门、行业主管部门间的互联互通、共享应用。

　　(二)强化小微企业名录功能，提升小微企业扶持政策落地的精准性。

　　进一步提高小微企业名录的社会知晓度，在各级登记窗口发放小微企业名录宣传页，张贴小微企业名录公众号二维码，做到应知尽知，充分运用报刊、网络等各类媒体扩大宣传效果，提高名录系统的访问量。

　　主动开展横向合作，健全小微企业信息互联共享机制。鼓励充分利用小微企业名录数据资源，与金融、人社、教育、科技等部门合作，为落实各项小微企业扶持政策提供可靠的数据基础，将小微企业名录打造为扶持小微企业的主要数据平台和服务平台。

　　充分利用小微企业名录，参与开展小微企业创业创新基地城市评估工作，加强对小微企业创业创新基地的示范宣传。

　　深入开展对本地小微企业发展情况的调查研究，进一步拓展小微企业名录的分析和服务功能，形成小微企业相对统一完善的统计体系和相对准确的数据系统，及时了解小微企业生存状态，为推进大数据监测服务奠定基础。

　　(三)加强事中事后监管，营造小微企业健康发展的市场环境。

　　健全市场监管规则，清除市场障碍，推动市场开放共享，加快形成统一开放、竞争有序的市场环境。全面推行“双随机、一公开”抽查制度，按照综合监管、简约监管原则，规范政府部门对小微企业的监管，为小微企业发展提供公平法治的环境。

　　加强竞争执法和竞争倡导，大力查处垄断协议和滥用市场支配地位的垄断案件，依法制止滥用行政权力排除、限制竞争行为，破除地方保护和行业垄断，充分发挥我国统一大市场的优势和潜力，为小微企业公平参与竞争创造条件。

　　加强广告监管，加大广告法律法规的宣传力度，教育引导小微企业发布诚信合法的广告，加大对虚假违法广告查处力度，净化广告市场环境。

　　加强消费维权，鼓励支持小微企业维护商誉、诚信经营，畅通维权渠道，为诚信小微企业的发展腾出市场空间。

　　(四)鼓励小微企业运用商标提升品牌价值，增强企业竞争力。

　　立足职能引导小微企业增强商标品牌意识，发挥企业品牌建设的主体作用。培育小微企业自主商标、战略性新兴产业商标品牌，鼓励小微企业通过商标提升品牌形象，提高服务质量和商业信誉，提高自主创新能力。

　　推进商标注册便利化改革，拓展商标申请渠道，优化商标注册申请和质权登记受理窗口服务，加快推进商标注册全程电子化进程，为小微企业申请商标提供便利。

　　提高小微企业的商标注册、运用、管理与保护能力。依法打击侵犯小微企业知识产权和企业合法权益的行为，切实保护注册商标专用权，引导小微企业实施商标品牌战略。

　　指导小微企业利用注册商标质押融资，拓宽小微企业融资渠道，降低融资成本。

　　5.支持小微企业较为集中区域的行业商(协)会或其他社会组织牵头打造区域品牌、申请注册集体商标和证明商标，加强集体商标和证明商标的运用和保护，促进小微企业发展。

　　(五)构建共治格局，把服务小微企业做“优”、做“实”、做“细”。

　　鼓励各地在当地党委政府领导下，立足职能、开拓创新，探索开展“最多跑一次”、“银企对接”等改革举措，形成具有地方特色的小微企业政务服务。

　　积极争取地方党委政府支持，协调各级职能部门协同开展小微企业帮扶工作，开展促进小微企业产业结构和治理结构升级工作。做好小微企业创业创新基地城市示范有关工作。运用市场化手段，扶持培育小微企业创业创新孵化器，帮助小微企业提质发展。

　　指导各级个私协会和社会中介机构发挥作用，大力培育发展社会中介服务机构，推动建立主要面向小微企业的公共服务平台，培育多元化服务主体，为小微企业提供创业辅导、教育培训、管理咨询、市场营销、技术开发和法律支援等全方位服务，完善小微企业生命全周期服务链。

　　(六)加强培训工作，营造小微企业发展的良好氛围。

　　加大培训力度，推动将服务小微企业发展相关课程纳入工商、和市场监管系统干部培训和选学内容。

　　指导各地增强小微企业培训的针对性和实用性，帮助小微企业提升经营管理能力，优化发展理念，促进其持续健康发展。

　　加强服务小微企业的交流与合作，学习借鉴系统外，尤其是发达国家的先进经验，为制定完善政策促进小微企业健康发展提供参考。

　　(七)加强小微企业党组织建设，激发小微企业发展新活力。

　　适应小微企业特点，采取多种方式灵活设置党组织，加强流动党员管理，扩大党的组织和党的工作在小微企业的覆盖面，增强党组织的凝聚力和影响力。

　　指导小微企业党组织建设，加强教育，创新载体，引导企业党员围绕生产经营积极创先争优，推动企业科技创新和转型升级，促进企业健康发展。

　　三、组织保障

　　(一)加强组织领导。

　　各地工商、市场监管部门要把扶持小微企业发展作为一项重点工作，研究制定具体实施方案。建立由主要领导亲自抓、分管领导具体抓、各业务条线统筹推进的工作机制。在地方党委政府的统一领导下，加强部门间综合协调，形成扶持小微企业发展的合力。

　　(二)加强舆论宣传引导。

　　各地工商、市场监管部门要重视舆论宣传，加大新闻宣传和舆论引导力度，通过政策宣讲、专题课程培训等方式，使小微企业全面了解各项政策和服务。组织主要新闻媒体开展系列相关报道、专题报道和典型报道，增强全社会的认知度和参与度，形成上下齐抓共管、各方主动参与、积极配合的良好局面。

　　(三)强化监督检查。

　　各地工商、市场监管部门要建立健全相应的工作推进机制，强化监督检查，确保各项任务落到实处。建立工作实施目标责任考核体系，分解目标任务，压实责任，推动将扶持小微企业发展纳入各级政府的工作督查内容。强化对小微企业发展情况的跟踪和绩效评价。总局适时对各地工作落实情况开展第三方评估，并将评估结果纳入各地“放管服”改革成效的评价体系。

　　工商总局

　　2017年5月8日

各省、自治区住房城乡建设厅，直辖市建委及有关部门，部机关各司局：

　　为全面贯彻落实《中共中央办公厅　国务院办公厅印发<关于加快推进失信被执行人信用监督、警示和惩戒机制建设的意见>的通知》和《国务院关于建立完善守信联合激励和失信联合惩戒制度加快推进社会诚信建设的指导意见》，切实推进住房城乡建设领域社会信用体系建设，特制定《失信被执行人信用监督、警示和惩戒机制建设分工方案》，现印发给你们，请认真贯彻实施。

　　中华人民共和国住房和城乡建设部办公厅

　　2017年4月24日

失信被执行人信用监督、警示和惩戒机制建设分工方案

　　一、总体要求

　　全面贯彻落实党的十八大和十八届三中、四中、五中、六中全会精神，深入贯彻习近平总书记系列重要讲话精神和治国理政新理念新思想新战略，紧紧围绕统筹推进“五位一体”总体布局和协调推进“四个全面”战略布局，积极推进信用信息共享，加快建立健全守信联合激励和失信联合惩戒制度，切实抓紧抓好社会信用体系建设工作，不断提高市场监管工作精准度和协同能力。

　　二、全面建立信用承诺制度

　　严格执行信用承诺制度，规范完善市场主体信用承诺内容。市场主体申报行政审批、市场准入、资质认定等事项时应作出信用承诺，违法失信经营后将自愿接受约束和惩戒。履行生效法律文书情况应纳入信用承诺书，向社会公开并接受监督。信用承诺书纳入市场主体信用记录，作为实施事中事后监管、信用分类监管以及行政许可、资质审批、招标投标等活动的重要参考。违背信用承诺约定的，应承担违约责任，并依法承担相应法律责任。(责任单位：相关司局，地方各级住房城乡建设主管部门)

　　三、健全失信行为约束和惩戒机制

　　通过人民法院司法程序认定的失信被执行人名单是住房城乡建设领域违法失信黑名单的重要组成部分。要将失信被执行人列为日常监管重点，依法依规对失信被执行人及其法定代表人、主要负责人、实际控制人、影响债务履行和对失信行为负有直接责任的人员(以下统称失信被执行主体)等实施市场和行业限制、禁入措施。

　　(一)房地产、建筑业资质限制。建立完善房地产、建筑市场主体信用档案。各级住房城乡建设主管部门在履职过程中要及时准确采集市场主体信用记录，并将市场主体不依法履行生效法律文书确定义务情况录入房地产和建筑市场信用档案，及时向社会披露有关信息。对列入失信被执行人名单的房地产、建筑企业，依法作出警告、责令限期改正、限制市场准入、暂扣资质证书、降低资质等级或吊销资质证书处理。对列入失信被执行人名单的注册执(从)业人员，作出降低或撤销从业资格、吊销执业资格、限制市场准入等处罚。(责任单位：相关司局，地方各级住房城乡建设主管部门)

　　(二)限制房地产交易。各级住房城乡建设主管部门要及时查询各级人民法院失信被执行人名单信息库，对失信被执行主体就商品房开发、施工许可、商品房预售许可、房屋买卖合同备案、房屋交易资金监管、楼盘表建立、购房资格审核、房源验核、存量房和政策房交易上市、住房公积金贷款等提出的申请，不予受理或从严审核有关材料。完善住房开发、租赁企业、中介机构和从业人员信用管理制度，对于协助失信被执行人购买房产或获得住房公积金贷款的，一经查实，记入市场主体信用档案，并视情节轻重予以惩戒。(责任单位：相关司局，地方各级住房城乡建设主管部门)

　　(三)严格控制新建、扩建、高档装修房屋。失信被执行主体申请领取安全生产许可证的，限制其办理安全生产许可证。在规划区内新建、扩建建筑物、构筑物和其他工程设施的，从严审核规划许可；对涉及容积率变更、土地使用性质变更的，要从严审核行政许可申请。新建、扩建、高档装修房屋需要申领施工许可证的，限制其办理施工许可证。(责任单位：相关司局，地方各级住房城乡建设主管部门)

　　(四)限制招标投标活动。依法必须进行招标的工程建设项目，招标人应当在资格预审公告、招标公告、投标邀请书及资格预审文件、招标文件中明确对失信被执行人的处理办法和评标标准；在评标阶段，招标人或者招标代理机构、评标专家委员会应当查询投标人是否为失信被执行人(联合体参加投标活动的，应当对所有联合体成员进行失信被执行人信息查询。联合体包含失信被执行人的，视为失信被执行人)，对失信被执行人的投标活动依法予以限制。失信被执行人不得作为评标专家参与评标活动，已经作为招标从业人员的，要按照有关规定予以处理。(责任单位：相关司局，地方各级住房城乡建设主管部门)

　　(五)限制评比达标表彰。有关机构及其法定代表人、实际控制人、董事、监事、高级管理人员为失信被执行人的，取消参加评优评先资格，不得参与住房城乡建设领域各类评比达标表彰项目。列入失信被执行人名单后获得相关称号、奖项的，要依照有关规定予以处理。(责任单位：相关司局，地方各级住房城乡建设主管部门)

　　(六)加强日常监管检查。对列入失信被执行人的企业予以重点监管，按照“两随机、一公开”的要求加大日常监管力度，提高随机抽查的比例和频次，并依法依规组织相关部门开展联合监管，提高监管精准度。(责任单位：具有市场监管职能的司局，地方各级住房城乡建设主管部门)

　　(七)推动开展社会联合监管。充分发挥各类社会组织作用，支持行业协会、商会、学会按照行业标准、行规、行约等，视情节轻重对失信被执行人实行警告、行业内通报批评、公开谴责、不予接纳为会员、劝退等惩戒措施。(责任单位：相关司局，有关行业协会)

　　四、加强信用信息公开与共享

　　按照《中共中央办公厅 国务院办公厅关于印发全面推进政务公开工作的意见》的有关要求，进一步落实行政许可和行政处罚信息公开制度，根据部门权力清单、责任清单和负面清单依法将失信被执行人信用监督、警示和惩戒信息列入政务公开事项。依托国家信用信息共享平台、住房城乡建设领域信用信息共享平台和各级各类信用信息共享平台，归集整合行业信用信息，实现互联互通和信息共享。将住房城乡建设领域信用信息查询使用嵌入审批、监管工作流程，确保“应查必查”“奖惩到位”。(责任单位：相关司局，地方各级住房城乡建设主管部门)

　　五、完善相关工作机制

　　(八)鼓励企业(个人)自新。建立鼓励自我纠错、主动自新的信用修复机制，在规定期限内全部履行了生效法律文书确定义务并纠正失信行为、消除不良影响，黑名单被人民法院依法屏蔽、撤销的，相关惩戒措施自黑名单屏蔽、撤销之日起停止执行；确需继续保留对被执行人信用监督、警示和惩戒的，必须严格按照相关法律法规实施，并明确继续保留的期限。(责任单位：各相关司局，地方各级住房城乡建设主管部门)

　　(九)责任追究。进一步完善责任追究制度，对应纳入未纳入、违法纳入以及未按规定屏蔽、撤销失信被执行人等行为，要按照有关规定追究责任。各级住房城乡建设主管部门要积极协助各级人民法院执行工作，并制定具体工作措施，明确协助执行职责。强化对协助执行工作的考核和问责，对协助执行不力的单位要予以通报和追责。要将落实人民法院生效判决情况纳入党内“两个责任”范围，坚决落实中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《领导干部干预司法活动、插手具体案件处理的记录、通报和责任追究规定》，对有关单位和领导干部干预执行、阻扰执行、不配合执行工作的行为依纪依法严肃处理。(责任单位：各相关司局，地方各级住房城乡建设主管部门)

　　六、健全保障措施

　　(十)加强组织实施。各级住房城乡建设主管部门要把加强对失信被执行人监督、警示和惩戒作为全面推进依法治国、推进社会信用体系建设、培育和践行社会主义核心价值观和依法行政的重要内容，切实加强组织领导。各单位要根据行业特点，抓紧制定出可操作的失信被执行人监督、警示和惩戒工作实施细则，明确完成任务时间表、路线图，并确定专门机构、专业人员负责统筹督促检查，确保2017年6月前落实到位。加快失信惩戒软件的开发使用进度，将失信被执行人名单信息嵌入单位管理、审批、工作系统，实现对失信被执行人名单信息的自动比对、自动拦截、自动监督、自动惩戒。(责任单位：各相关司局，地方各级住房城乡建设主管部门)

　　(十一)强化工作保障。各级住房城乡建设主管部门要按照《中共中央办公厅 国务院办公厅印发<关于加快推进失信被执行人信用监督、警示和惩戒机制建设的意见>的通知》和《国务院关于建立完善守信联合激励和失信联合惩戒制度加快推进社会诚信建设的指导意见》要求，加强人才、资金、设备、技术等方面的保障，逐步完善信用信息归集、管理和使用工作机制，不断优化政务工作流程，健全政务服务功能，增强服务能力。强化社会信用体系建设工作考核，建立常态化、经常化的督促考核制度。住房城乡建设部将适时开展督促检查，对工作落实不到位的，将按相关规定予以通报批评和追责。(责任单位：相关司局，地方各级住房城乡建设主管部门)

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

　　“五证合一”、“两证整合”登记制度改革的相继实施有效提升了政府行政服务效率，降低了市场主体创设的制度性交易成本，激发了市场活力和社会创新力，但目前仍然存在各类证照数量过多、“准入不准营”、简政放权措施协同配套不够等问题。为进一步优化营商环境，经国务院同意，现就加快推进“多证合一”改革提出以下意见。

　　一、统一思想，充分认识推行改革的重要意义

　　在全面实施企业、农民专业合作社工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证、统计登记证“五证合一、一照一码”登记制度改革和个体工商户工商营业执照、税务登记证“两证整合”的基础上，将涉及企业(包括个体工商户、农民专业合作社，下同)登记、备案等有关事项和各类证照(以下统称涉企证照事项)进一步整合到营业执照上，实现“多证合一、一照一码”，是贯彻中央关于推进供给侧结构性改革决策部署，推进简政放权、放管结合、优化服务的重要内容，是进一步推动政府职能转变、深化行政审批制度改革的重要途径，是深化商事制度改革、进一步释放改革红利的重要抓手；对于推动市场在资源配置中起决定性作用和更好发挥政府作用，构建“互联网+”环境下政府新型管理方式、营造便利宽松的创业创新环境和公开透明平等竞争的营商环境，建立程序更为便利、内容更为完善、流程更为优化、资源更为集约的市场准入新模式，促进提高劳动生产率具有重要意义。各地区、各部门要高度重视，积极作为，把这项改革的实施工作摆在重要位置，采取切实有力措施，确保“多证合一”改革在2017年10月1日前落到实处、取得实效。

　　二、认真梳理涉企证照事项，全面实行“多证合一”

　　坚持“多证合一”和行政审批制度改革相结合，按照市场化改革方向，充分发挥市场在资源配置中的决定性作用。各地区要按照能整合的尽量整合、能简化的尽量简化、该减掉的坚决减掉的原则，全面梳理、分类处理涉企证照事项，将信息采集、记载公示、管理备查类的一般经营项目涉企证照事项，以及企业登记信息能够满足政府部门管理需要的涉企证照事项，进一步整合到营业执照上，被整合证照不再发放，实行“多证合一、一照一码”，使企业在办理营业执照后即能达到预定可生产经营状态，大幅度缩短企业从筹备开办到进入市场的时间。对于市场机制能够有效调节、企业能够自主管理的事项以及可以通过加强事中事后监管达到原设定涉企证照事项目的的，要逐步取消或改为备案管理。对于关系公共安全、经济安全、生态安全、生产安全、意识形态安全的涉企证照事项继续予以保留，要实行准入清单管理。对于没有法律法规依据、非按法定程序设定的涉企证照事项一律取消。

　　三、深化信息共享和业务协同，简化企业准入手续

　　坚持互联互通与数据共享相结合，大力推进信息共享，能向社会公开的尽量公开，打通信息孤岛。各地区要依托已有设施资源和政府统一数据共享交换平台，进一步完善省级信用信息共享平台、国家企业信用信息公示系统、部门间的数据接口，在更大范围、更深层次实现部门间企业基础信息和相关信用信息共享、业务协同。各地区要加快制定政府数据资源共享目录体系和管理办法，建立区域内统一标准的市场主体信息库，构建统一高效、互联互通、安全可靠的政府数据资源体系，打破部门和行业信息壁垒。从严控制个性化信息采集，凡是能通过信息共享获取的信息和前序流程已收取的材料，不得要求企业和群众重复提交；凡是能通过网络核验的信息，不得要求其他单位和申请人重复提交；凡是应由行政机关及相关机构调查核实的信息，由部门自行核实，实现相同信息“一次采集、一档管理”，避免让企业重复登记、重复提交材料。

　　四、完善工作流程，做好改革衔接过渡

　　各地区要在“五证合一”登记制度改革工作机制及技术方案的基础上，继续全面实行“一套材料、一表登记、一窗受理”的工作模式，申请人办理企业注册登记时只需填写“一张表格”，向“一个窗口”提交“一套材料”。登记部门直接核发加载统一社会信用代码的营业执照，相关信息在国家企业信用信息公示系统公示，并及时归集至全国信用信息共享平台。企业不再另行办理“多证合一”涉及的被整合证照事项，相关部门通过信息共享满足管理需要。已按照“五证合一”登记模式领取加载统一社会信用代码营业执照的企业，不需要重新申请办理“多证合一”登记，由登记机关将相关登记信息通过全国信用信息共享平台共享给被整合证照涉及的相关部门。企业原证照有效期满、申请变更登记或者申请换发营业执照的，由登记机关换发加载统一社会信用代码的营业执照。

　　五、推进“互联网+政务服务”，不断提高服务效率

　　坚持优化政务服务与推进“互联网+”相结合，优化审批流程，提高审批效率，提升透明度和可预期性。各地区要加快一体化网上政务服务平台建设，打造“互联网+”模式下方便快捷、公平普惠、优质高效的政务服务体系。推进各类涉企证照事项线上并联审批，优化线上、线下办事流程，简化办事手续，减少办事环节，降低办事成本，实现“一网通办、一窗核发”。要推进涉企证照事项标准化管理，在全面梳理、分类处理的基础上，全面公开涉企证照事项目录和程序，明晰具体受理条件和办理标准，列明审查要求和时限，实现服务事项标准化。

　　六、加强事中事后监管，促进服务效能提升

　　坚持便捷准入与严格监管相结合，以有效监管保障便捷准入，防止劣币驱逐良币，提高开办企业积极性。各地区、各部门要切实转变理念，精简事前审批，加强事中事后监管，探索市场监管新模式。要全面推行“双随机、一公开”监管，按照“谁审批、谁监管，谁主管、谁监管”的原则，强化主动监管、认真履职意识，明确监管责任。要建立以信用为核心的新型监管机制，依托全国信用信息共享平台不断完善政府部门之间信息共享与联合惩戒机制，充分发挥国家企业信用信息公示系统和“信用中国”网站的作用，强化企业自我约束功能，降低市场交易风险，减少政府监管成本，提高经济运行效率。

　　七、推进“一照一码”营业执照广泛应用，推动改革落地

　　坚持“多证合一”与推进“一照一码”营业执照应用相结合，打通改革成果落地的“最后一公里”。各地“多证合一”改革情况不同，证照整合项目、形式不同，各地区、各部门要加快完善各自相关信息系统，互认“一照一码”营业执照的法律效力，推进“一照一码”营业执照在区域内、行业内的互认和应用。对于被整合证照所涵盖的原有事项信息，不得再要求企业提供额外的证明文件，使“一照一码”营业执照成为企业唯一“身份证”，使统一社会信用代码成为企业唯一身份代码，实现企业“一照一码”走天下。

　　八、强化中央和地方联动，统筹稳妥推进改革

　　坚持统筹推进与因地制宜相结合，鼓励地方大胆探索实践，自下而上，上下联动。各省级人民政府要结合实际，鼓励基层探索实践。要及时总结改革经验，巩固改革成果，不断扩大“多证合一”的覆盖范围。国务院各相关部门要解放思想，锐意进取，主动作为。各地区、各部门要按照职责分工，加强衔接配合，积极推进改革。要做好对改革政策的解读和宣传工作，形成推动改革落地见效的良好氛围，确保“多证合一”改革各项措施顺利推进。

　　九、完善配套制度和政策，确保改革于法有据

　　坚持基层先行先试与依法推动相结合，大力推进相关法律法规制修订和改革配套政策联动。各地区、各部门在推进“多证合一”改革时，要充分做好沟通和衔接工作，在全面梳理、分类处理涉企证照事项的基础上，对确需在全国范围内合并的事项中涉及法律、法规、规章和规范性文件修改、完善和清理的，要按照职责分工，依照法定程序开展相关工作，确保改革在法治轨道上推进。

　　十、加强窗口建设，做好人员、设施、经费保障

　　坚持内强素质与外提能力相结合，以内挖潜力、充分利用原有设施为重点，做好人员、设施、经费保障工作。“多证合一”改革后，基层登记窗口压力将进一步增大。各地区要通过合理调整、优化机构和人员配置，配足配强窗口人员队伍，确有必要时可以采用政府购买服务等方式，提高窗口服务能力。要加强窗口工作人员培训，提高业务素质。要优化支出结构，加强窗口软硬件设施配备，做好信息化保障。

　　十一、加强督查考核，完善激励机制

　　坚持鼓励先进与鞭策落后相结合，充分调动干事创业积极性、主动性。各地区要通过制定任务清单、将落实情况纳入政府工作考核内容等方式，把“多证合一”改革摆进地方经济社会发展大局考虑，加强督查，形成有效激励机制和容错纠错机制。要对接国际营商环境指标，加强对本地区营商环境便利化的评估和排名工作，建立开办企业时间统计通报制度，研究建立新生市场主体统计调查、监测分析制度。相关部门要组织联合督导，对改革进展情况进行监督检查。

　　国务院办公厅

　　2017年5月5日

　　提示：根据2019年1月2日发布的财政部令第97号 财政部关于修改《会计师事务所执业许可和监督管理办法》等2部部门规章的决定，本办法部分修订。

　　《资产评估行业财政监督管理办法》已经财政部部务会议审议通过，现予公布，自2017年6月1日起施行。

　　部长肖捷

　　2017年4月21日

　　第一章　总则

　　第一条　为了加强资产评估行业财政监督管理，促进资产评估行业健康发展，根据《中华人民共和国资产评估法》(以下简称资产评估法)等法律、行政法规和国务院的有关规定，制定本办法。

　　第二条　资产评估机构及其资产评估专业人员根据委托对单项资产、资产组合、企业价值、金融权益、资产损失或者其他经济权益进行评定、估算，并出具资产评估报告的专业服务行为和财政部门对资产评估行业实施监督管理，适用本办法。

　　资产评估机构及其资产评估专业人员从事前款规定业务，涉及法律、行政法规和国务院规定由其他评估行政管理部门管理的，按照其他有关规定执行。

　　第三条　涉及国有资产或者公共利益等事项，属于本办法第二条规定范围有法律、行政法规规定需要评估的法定资产评估业务(以下简称“法定资产评估业务”)，委托人应当按照资产评估法和有关法律、行政法规的规定，委托资产评估机构进行评估。

　　第四条　财政部门对资产评估行业的监督管理，实行行政监管、行业自律与机构自主管理相结合的原则。

　　第五条　财政部负责统筹财政部门对全国资产评估行业的监督管理，制定有关监督管理办法和资产评估基本准则，指导和督促地方财政部门实施监督管理。

　　财政部门对资产评估机构从事证券期货相关资产评估业务实施的监督管理，由财政部负责。

　　第六条　各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)(以下简称省级财政部门)负责对本行政区域内资产评估行业实施监督管理。

　　第七条　中国资产评估协会依照法律、行政法规、本办法和其协会章程的规定，负责全国资产评估行业的自律管理。

　　地方资产评估协会依照法律、法规、本办法和其协会章程的规定，负责本地区资产评估行业的自律管理。

　　第八条　资产评估机构从事资产评估业务，除本办法第十六条规定外，依法不受行政区域、行业限制，任何组织或者个人不得非法干预。

　　第二章　资产评估专业人员

　　第九条　资产评估专业人员包括资产评估师(含珠宝评估专业，下同)和具有资产评估专业知识及实践经验的其他资产评估从业人员。

　　资产评估师是指通过中国资产评估协会组织实施的资产评估师资格全国统一考试的资产评估专业人员。

　　其他资产评估从业人员从事本办法第二条规定的资产评估业务，应当接受财政部门的监管。除从事法定资产评估业务外，其所需的资产评估专业知识及实践经验，由资产评估机构自主评价认定。

　　由其他评估行政管理部门管理的其他专业领域评估师从事本办法第二条规定的资产评估业务，按照本条第三款规定执行。

　　第十条　资产评估专业人员从事资产评估业务，应当加入资产评估机构，并且只能在一个资产评估机构从事业务。

　　资产评估专业人员应当与资产评估机构签订劳动合同，建立社会保险缴纳关系，按照国家有关规定办理人事档案存放手续。

　　第十一条　资产评估专业人员从事资产评估业务，应当遵守法律、行政法规和本办法的规定，执行资产评估准则及资产评估机构的各项规章制度，依法签署资产评估报告，不得签署本人未承办业务的资产评估报告或者有重大遗漏的资产评估报告。

　　未取得资产评估师资格的人员，不得签署法定资产评估业务资产评估报告，其签署的法定资产评估业务资产评估报告无效。

　　第十二条　资产评估专业人员应当接受资产评估协会的自律管理和所在资产评估机构的自主管理，不得从事损害资产评估机构合法利益的活动。

　　加入资产评估协会的资产评估专业人员，平等享有章程规定的权利，履行章程规定的义务。

　　第三章　资产评估机构

　　第一节　机构自主管理

　　第十三条　资产评估机构应当依法采用合伙或者公司形式，并符合资产评估法第十五条规定的条件。

　　不符合资产评估法第十五条规定条件的资产评估机构不得承接资产评估业务。

　　第十四条　资产评估机构从事资产评估业务，应当遵守资产评估准则，履行资产评估程序，加强内部审核，严格控制执业风险。

　　资产评估机构开展法定资产评估业务，应当指定至少两名资产评估师承办。不具备两名以上资产评估师条件的资产评估机构，不得开展法定资产评估业务。

　　第十五条　法定资产评估业务资产评估报告应当由两名以上承办业务的资产评估师签署，并履行内部程序后加盖资产评估机构印章，资产评估机构及签字资产评估师依法承担责任。

　　第十六条　资产评估机构应当遵守独立性原则和资产评估准则规定的资产评估业务回避要求，不得受理与其合伙人或者股东存在利害关系的业务。

　　第十七条　资产评估机构应当建立健全质量控制制度和内部管理制度。其中，内部管理制度包括资产评估业务管理制度、业务档案管理制度、人事管理制度、继续教育制度、财务管理制度等。

　　第十八条　资产评估机构应当指定一名取得资产评估师资格的本机构合伙人或者股东专门负责执业质量控制。

　　第十九条　资产评估机构根据业务需要建立职业风险基金管理制度，或者自愿购买职业责任保险，完善职业风险防范机制。

　　资产评估机构建立职业风险基金管理制度的，按照财政部的具体规定提取、管理和使用职业风险基金。

　　第二十条　实行集团化发展的资产评估机构，应当在质量控制、内部管理、客户服务、企业形象、信息化等方面，对设立的分支机构实行统一管理，或者对集团成员实行统一政策。

　　分支机构应当在资产评估机构授权范围内，依法从事资产评估业务，并以资产评估机构的名义出具资产评估报告。

　　第二十一条　资产评估机构和分支机构加入资产评估协会，平等享有章程规定的权利，履行章程规定的义务。

　　第二十二条　资产评估机构和分支机构应当在每年3月31日之前，分别向所加入的资产评估协会报送下列材料：

　　(一)资产评估机构或分支机构基本情况；

　　(二)上年度资产评估项目重要信息；

　　(三)资产评估机构建立职业风险基金或者购买职业责任保险情况。购买职业责任保险的，应当提供职业责任保险保单复印件。

　　第二节　机构备案管理

　　第二十三条　省级财政部门负责本地区资产评估机构和分支机构的备案管理。

　　第二十四条　资产评估机构应当自领取营业执照之日起30日内，通过备案信息管理系统向所在地省级财政部门备案，同时提交下列纸质材料：

　　(一)资产评估机构备案表；

　　(二)营业执照复印件；

　　(三)经工商行政管理机关登记的合伙协议或公司章程；

　　(四)资产评估机构合伙人或者股东以及执行合伙事务的合伙人或者法定代表人三年以上从业经历、最近三年接受处罚信息等基本情况；

　　(五)在该机构从业的资产评估师、其他专业领域的评估师和其他资产评估从业人员情况；

　　(六)资产评估机构质量控制制度和内部管理制度。

　　第二十五条　资产评估机构的备案信息不齐全或者备案材料不符合要求的，省级财政部门应当在接到备案材料5个工作日内一次性告知需要补正的全部内容，并给予指导。资产评估机构应当根据要求，在15个工作日内补正。逾期不补正的，视同未备案。

　　第二十六条　备案材料完备且符合要求的，省级财政部门收齐备案材料即完成备案，并在20个工作日内将下列信息以公函编号向社会公开：

　　(一)资产评估机构名称及组织形式；

　　(二)资产评估机构的合伙人或者股东的基本情况；

　　(三)资产评估机构执行合伙事务的合伙人或者法定代表人；

　　(四)申报的资产评估专业人员基本情况。

　　对于资产评估机构申报的资产评估师信息，省级财政部门应当在公开前向有关资产评估协会核实。

　　第二十七条　资产评估机构设立分支机构的，应当比照本办法第二十四条至第二十六条的规定，由资产评估机构向其分支机构所在地省级财政部门备案，同时提交下列纸质材料：

　　(一)资产评估机构设立分支机构备案表；

　　(二)分支机构营业执照复印件；

　　(三)资产评估机构授权分支机构的业务范围；

　　(四)分支机构负责人三年以上从业经历、最近三年接受处罚信息等基本情况；

　　(五)在该分支机构从业的资产评估师、其他专业领域评估师和其他资产评估从业人员情况。

　　完成分支机构备案的省级财政部门应当将分支机构备案情况向社会公开，同时告知资产评估机构所在地省级财政部门。

　　第二十八条　资产评估机构的名称、执行合伙事务的合伙人或者法定代表人、合伙人或者股东、分支机构的名称或者负责人发生变更，以及发生机构分立、合并、转制、撤销等重大事项，应当自变更之日起15个工作日内，比照本办法第二十四条至第二十六条的规定，向有关省级财政部门办理变更手续。需要变更工商登记的，自工商变更登记完成之日起15个工作日内向有关省级财政部门办理变更手续。

　　第二十九条　资产评估机构办理合并或者分立变更手续的，应当提供合并或者分立协议。合并或者分立协议应当包括以下事项：

　　(一)合并或者分立前资产评估机构评估业务档案保管方案；

　　(二)合并或者分立前资产评估机构职业风险基金或者执业责任保险的处理方案；

　　(三)合并或者分立前资产评估机构资产评估业务、执业责任的承继关系。

　　第三十条　合伙制资产评估机构转为公司制资产评估机构，或者公司制资产评估机构转为合伙制资产评估机构，办理变更手续应当提供合伙人会议或股东(大)会审议通过的转制决议。

　　转制决议应当载明转制后机构与转制前机构的债权债务、档案保管、资产评估业务、执业责任等承继关系。

　　第三十一条　资产评估机构跨省级行政区划迁移经营场所，应当书面告知迁出地省级财政部门。

　　资产评估机构在办理完迁入地工商登记手续后15个工作日内，比照本办法第二十四条至第二十六条的规定，向迁入地省级财政部门办理迁入备案手续。

　　迁入地省级财政部门办理迁入备案手续后通知迁出地的省级财政部门，迁出地的省级财政部门应同时予以公告。

　　第三十二条　已完成备案的资产评估机构或者分支机构有下列行为之一的，省级财政部门予以注销备案，并向社会公开：

　　(一)注销工商登记的；

　　(二)被工商行政管理机关吊销营业执照的；

　　(三)主动要求注销备案的。

　　第三十三条　注销备案的资产评估机构及其分支机构的资产评估业务档案，应当按照《中华人民共和国档案法》和资产评估档案管理的有关规定予以妥善保存。

　　第三十四条　财政部建立统一的备案信息管理系统。备案信息管理系统实行全国联网，并与其他相关行政管理部门实行信息共享。

　　第三十五条　资产评估机构未按本办法规定备案的，依法承担法律责任。

　　第四章　资产评估协会

　　第三十六条　资产评估协会是资产评估机构和资产评估专业人员的自律性组织，接受有关财政部门的监督，不得损害国家利益和社会公共利益，不得损害会员的合法权益。

　　第三十七条　资产评估协会通过制定章程规范协会内部管理和活动。协会章程应当由会员代表大会制定，经登记管理机关核准后，报有关财政部门备案。

　　第三十八条　资产评估协会应当依法履行职责，向有关财政部门提供资产评估师信息，及时向有关财政部门报告会员信用档案、会员自律检查情况及奖惩情况。

　　第三十九条　资产评估协会对资产评估机构及其资产评估专业人员进行自律检查。资产评估机构及其资产评估专业人员应当配合资产评估协会组织实施的自律检查。

　　资产评估协会应当重点检查资产评估机构及其资产评估专业人员的执业质量和职业风险防范机制。

　　第四十条　资产评估协会应当结合自律检查工作，对资产评估机构及其分支机构按照本办法第二十二条规定报送的材料进行分析，发现不符合法律、行政法规和本办法规定的情况，及时向有关财政部门报告。

　　第四十一条　资产评估协会应当与其他评估专业领域行业协会加强沟通协作，建立会员、执业、惩戒等相关信息的共享机制。

　　中国资产评估协会应当会同其他评估专业领域行业协会根据需要制定共同的行为规范，促进评估行业健康有序发展。

　　第五章　监督检查

　　第四十二条　财政部统一部署对资产评估行业的监督检查，主要负责以下工作：

　　(一)制定资产评估专业人员、资产评估机构、资产评估协会和相关资产评估业务监督检查的具体办法；

　　(二)组织开展资产评估执业质量专项检查；

　　(三)监督检查资产评估机构从事证券期货相关资产评估业务情况；

　　(四)检查中国资产评估协会履行资产评估法第三十六条规定的职责情况，并根据工作需要，对地方资产评估协会履行职责情况进行抽查；

　　(五)指导和督促地方财政部门对资产评估行业的监督检查，并对其检查情况予以抽查。

　　对本条第一款第三项进行监督检查，必要时，财政部可以会同其他有关部门进行。

　　第四十三条　省级财政部门开展监督检查，包括年度检查和必要的专项检查，对本行政区域内资产评估机构包括分支机构下列内容进行重点检查，并将检查结果予以公开，同时向财政部报告：

　　(一)资产评估机构持续符合资产评估法第十五条规定条件的情况；

　　(二)办理备案情况；

　　(三)资产评估执业质量情况。

　　对本条第一款第一项进行检查，必要时，有关财政部门可以会同其他相关评估行政管理部门进行。

　　第四十四条　省级财政部门对地方资产评估协会实施监督检查，并将检查情况向财政部汇报，重点检查资产评估协会履行以下职责情况：

　　(一)地方资产评估协会章程的制定、修改情况；

　　(二)指导会员落实准则情况；

　　(三)检查会员执业质量情况；

　　(四)开展会员继续教育、信用档案、风险防范等情况；

　　(五)机构会员年度信息管理情况。

　　第四十五条　财政部门开展资产评估行业监督检查，应当由本部门两名以上执法人员组成检查组。具体按照财政检查工作的有关规定执行。

　　第四十六条　检查时，财政部门认定虚假资产评估报告和重大遗漏资产评估报告，应当以资产评估准则为依据，组织相关专家进行专业技术论证，也可以委托资产评估协会组织专家提供专业技术支持。

　　第四十七条　检查过程中，财政部和省级财政部门发现资产评估专业人员、资产评估机构和资产评估协会存在违法情形的，应当依照资产评估法等法律、行政法规和本办法的规定处理、处罚。涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。

　　当事人对行政处理、行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。

　　第六章　调查处理

　　第四十八条　资产评估委托人或资产评估报告使用人对资产评估机构或资产评估专业人员的下列行为，可以向对该资产评估机构备案的省级财政部门进行投诉、举报，其他公民、法人或其他组织可以向对该资产评估机构备案的省级财政部门举报：

　　(一)违法开展法定资产评估业务的；

　　(二)资产评估专业人员违反资产评估法第十四条规定的；

　　(三)资产评估机构未按照本办法规定备案或备案后未持续符合资产评估法第十五条规定条件的；

　　(四)资产评估机构违反资产评估法第二十条规定的；

　　(五)资产评估机构违反本办法第十六条规定的；

　　(六)资产评估机构违反本办法第二十条第二款规定的。

　　资产评估委托人或资产评估报告使用人投诉、举报资产评估机构出具虚假资产评估报告或者重大遗漏的资产评估报告的，可以先与资产评估机构进行沟通。

　　第四十九条　在法定资产评估业务中，委托人或被评估单位有资产评估法第五十二条规定行为的，资产评估的相关当事人可以向委托人或被评估单位所在地省级财政部门进行投诉、举报，其他公民、法人或其他组织可以向委托人或被评估单位所在地省级财政部门举报。

　　由于委托人或被评估单位的行政管理层级不匹配或存在其他原因超出省级财政部门处理权限的，省级财政部门可以申请由财政部受理。

　　向财政部门投诉、举报事项涉及资产评估机构从事证券期货相关资产评估业务的，由财政部受理。

　　第五十条　投诉、举报应当通过书面形式实名进行，并如实反映情况，提供相关证明材料。

　　第五十一条　财政部门接到投诉、举报的事项，应当在15个工作日内作出是否受理的书面决定。投诉、举报事项属于财政部门职责的，财政部门应当予以受理。不予受理的，应当说明理由，及时告知实名投诉人、举报人。

　　第五十二条　投诉、举报事项属于下列情形的，财政部门不予受理：

　　(一)投诉、举报事项不属于财政部门职责的；

　　(二)已由公安机关、检察机关立案调查或者进入司法程序的；

　　(三)属于资产评估协会自律管理的。

　　投诉人、举报人就同一事项向财政部门和资产评估协会投诉、举报的，财政部门按照本办法第五十一条和本条第一款的规定处理。

　　第五十三条　财政部门受理投诉、举报，应当采用书面审查的方式及时进行处理，必要时可以成立由本部门两名以上执法人员和聘用的专家组成的调查组，进行调查取证。有关当事人应当如实反映情况，提供相关材料。

　　调查组成员与当事人有直接利害关系的,应当回避；对调查工作中知悉的国家秘密和商业秘密，应当保密。

　　受理的投诉、举报事项同时涉及其他行政管理部门职责的，应当会同其他行政管理部门进行处理。

　　第五十四条　对投诉、举报的调查，调查组有权进入被投诉举报单位现场调查，查阅、复印有关凭证、文件等资料，询问被投诉举报单位有关人员，必要时按照资产评估业务延伸调查，并将调查内容与事项予以记录和摘录，编制调查工作底稿。

　　调查组在调查中取得的证据、材料以及工作底稿，应当有提供者或者被调查人的签名或者盖章。未取得提供者或者被调查人签名或者盖章的材料，调查组应当注明原因。

　　第五十五条　在有关证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，经财政部门负责人批准，调查组可以先行登记保存，并应当在7个工作日内及时作出处理决定。被调查人或者有关人员不得销毁或者转移证据。

　　第五十六条　针对资产评估协会的投诉、举报，财政部和省级财政部门应当及时调查处理。

　　第五十七条　调查时，财政部门认定虚假资产评估报告和重大遗漏资产评估报告，按照本办法第四十六条规定执行。

　　第五十八条　经调查发现资产评估专业人员、资产评估机构和资产评估协会存在违法情形的，财政部和省级财政部门按照本办法第四十七条规定予以处理。

　　第五十九条　财政部门根据调查处理具体情况，应当采取书面形式答复实名投诉人、举报人。

　　第六十条对　其他有关部门移送的资产评估违法线索或案件，或者资产评估协会按照本办法第四十条规定报告的情况，有关财政部门应当比照本办法第五十二条至第五十八条　的规定依法调查处理，并将处理结果告知移送部门或者资产评估协会。

　　第七章 法律责任

　　第六十一条　资产评估专业人员有下列行为之一的，由有关省级财政部门予以警告，可以责令停止从业六个月以上一年以下；有违法所得的，没收违法所得；情节严重的，责令停止从业一年以上五年以下；构成犯罪的，移送司法机关处理：

　　(一)违反本办法第十条第一款的规定，同时在两个以上资产评估机构从事业务的；

　　(二)违反本办法第十一条第一款的规定，签署本人未承办业务的资产评估报告或者有重大遗漏的资产评估报告的。

　　资产评估专业人员违反本办法第十二条第一款、第三十九条第一款规定，不接受行业自律管理的，由资产评估协会予以惩戒，记入信用档案；情节严重的，由资产评估协会按照规定取消会员资格，并予以公告。

　　第六十二条　有下列行为之一的，由对其备案的省级财政部门对资产评估机构予以警告，可以责令停业一个月以上六个月以下；有违法所得的，没收违法所得，并处违法所得一倍以上五倍以下罚款；情节严重的，通知工商行政管理部门依法处理；构成犯罪的，移送司法机关处理：

　　(一)违反本办法第十一条第二款规定，未取得资产评估师资格的人员签署法定资产评估业务资产评估报告的；

　　(二)违反本办法第十五条规定，承办并出具法定资产评估业务资产评估报告的资产评估师人数不符合法律规定的；

　　(三)违反本办法第十六条规定，受理与其合伙人或者股东存在利害关系业务的。

　　第六十三条　资产评估机构违反本办法第十七条、第十八条、第十九条、第二十条第一款、第二十八条、第三十一条第一款和第二款规定的，由资产评估机构所在地省级财政部门责令改正，并予以警告。

　　第六十四条　资产评估机构违反本办法第二十条第二款规定造成不良后果的，由其分支机构所在地的省级财政部门责令改正，对资产评估机构及其法定代表人或执行合伙事务的合伙人分别予以警告；没有违法所得的，可以并处资产评估机构一万元以下罚款；有违法所得的，可以并处资产评估机构违法所得一倍以上三倍以下、最高不超过三万元的罚款；同时通知资产评估机构所在地省级财政部门。

　　第六十五条　资产评估机构未按照本办法第二十四条规定备案或者备案后不符合资产评估法第十五条规定条件的，由资产评估机构所在地省级财政部门责令改正；拒不改正的，责令停业，可以并处一万元以上五万元以下罚款，并通报工商行政管理部门。

　　资产评估机构未按照本办法第二十七条第一款规定办理分支机构备案的，由其分支机构所在地的省级财政部门责令改正，并对资产评估机构及其法定代表人或者执行合伙事务的合伙人分别予以警告，同时通知资产评估机构所在地的省级财政部门。

　　第六十六条　资产评估协会有下列行为之一的，由有关财政部门予以警告，责令改正；拒不改正的，可以通报登记管理机关依法处理：

　　(一)章程不符合资产评估法和本办法规定的；

　　(二)资产评估协会未依照资产评估法、本办法和其章程的规定履行职责的。

　　第六十七条　有关财政部门对资产评估机构、资产评估专业人员和资产评估协会的财政处理、处罚情况，应当在15个工作日内向社会公开。

　　第六十八条　财政部门工作人员在资产评估行业监督管理工作中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，按照《中华人民共和国公务员法》、《中华人民共和国行政监察法》等国家有关规定追究相应责任；涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。

　　第八章　附则

　　第六十九条　本办法所称资产评估行业、资产评估专业人员、资产评估机构和资产评估协会是指根据资产评估法和国务院规定，按照职责分工由财政部门监管的资产评估行业、资产评估专业人员、资产评估机构和资产评估协会。

　　第七十条　外商投资者在中华人民共和国境内设立、参股、入伙资产评估机构或者开展法定资产评估业务，应当依法履行国家安全审查程序。

　　第七十一条　省级财政部门可结合实际制定具体的实施办法。设区的市级财政部门可以对本行政区域内资产评估行业实施监督管理，具体由省级财政部门根据当地资产评估行业发展状况和设区的市级财政部门具备的监管条件确定。

　　第七十二条　本办法自2017年6月1日起施行。财政部2011年8月11日发布的《资产评估机构审批和监督管理办法》(财政部令第64号)同时废止。