国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，有关中央管理企业：

　　为了适应社会主义市场经济发展需要，规范金融工具的会计处理，提高会计信息质量，根据《企业会计准则——基本准则》，我部对《企业会计准则第37号——金融工具列报》进行了修订，现予印发。在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报告的企业，自2018年1月1日起施行；其他境内上市企业自2019年1月1日起施行；执行企业会计准则的非上市企业自2021年1月1日起施行。同时，鼓励企业提前执行。执行本准则的企业，不再执行我部于2014年3月17日印发的《金融负债与权益工具的区分及相关会计处理规定》（财会〔2014〕13号）和2014年6月20日印发的《企业会计准则第37号——金融工具列报》（财会〔2014〕23号）。

　　执行我部于2017年修订印发的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（财会〔2017〕7号）、《企业会计准则第23号——金融资产转移》（财会〔2017〕8号）、《企业会计准则第24号——套期会计》（财会〔2017〕9号）的企业，应同时执行本准则。

　　执行中有何问题，请及时反馈我部。

　　附件：《企业会计准则第37号——金融工具列报》

　　财  政  部

　　2017年5月2日

附件：

企业会计准则第37号——金融工具列报

第一章 总则

第一条 为了规范金融工具的列报，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。金融工具列报，包括金融工具列示和金融工具披露。

第二条 金融工具列报的信息，应当有助于财务报表使用者了解 企业所发行金融工具的分类、计量和列报的情况，以及企业所持有的 金融资产和承担的金融负债的情况，并就金融工具对企业财务状况和 经营成果影响的重要程度、金融工具使企业在报告期间和期末所面临 风险的性质和程度，以及企业如何管理这些风险作出合理评价。

第三条 本准则适用于所有企业各种类型的金融工具，但下列各 项适用其他会计准则：

（一）由《企业会计准则第 2 号——长期股权投资》、《企业会计准则第 33 号——合并财务报表》和《企业会计准则第 40 号——合 营安排》规范的对子公司、合营企业和联营企业的投资，其披露适用

《企业会计准则第 41 号——在其他主体中权益的披露》。但企业持 有的与在子公司、合营企业或联营企业中的权益相联系的衍生工具， 适用本准则。企业按照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》相 关规定对联营企业或合营企业的投资进行会计处理的，以及企业符合《企业会计准则第 33 号——合并财务报表》有关投资性主体定义， 且根据该准则规定对子公司的投资以公允价值计量且其变动计入当 期损益的，对上述合营企业、联营企业或子公司的相关投资适用本准则。

（二）由《企业会计准则第 9 号——职工薪酬》规范的职工薪酬相关计划形成的企业的权利和义务，适用《企业会计准则第 9 号—— 职工薪酬》。

（三）由《企业会计准则第 11 号——股份支付》规范的股份支 付中涉及的金融工具以及其他合同和义务，适用《企业会计准则第 11 号——股份支付》。但是，股份支付中属于本准则范围的买入或 卖出非金融项目的合同，以及与股份支付相关的企业发行、回购、出 售或注销的库存股，适用本准则。

（四）由《企业会计准则第 12 号——债务重组》规范的债务重组，适用《企业会计准则第 12 号——债务重组》。但债务重组中涉 及金融资产转移披露的，适用本准则。

（五）由《企业会计准则第 14 号——收入》规范的属于金融工具的合同权利和义务，适用《企业会计准则第 14 号——收入》。由《企业会计准则第 14 号——收入》要求在确认和计量相关合同权利的减值损失和利得时，应当按照《企业会计准则第 22 号——金融工 具确认和计量》进行会计处理的合同权利，适用本准则有关信用风险 披露的规定。 

（六）由保险合同相关会计准则规范的保险合同所产生的权利和 义务，适用保险合同相关会计准则。因具有相机分红特征而由保险合同相关会计准则规范的合同所 产生的权利和义务，适用保险合同相关会计准则。但对于嵌入保险合 同的衍生工具，该嵌入衍生工具本身不是保险合同的，适用本准则； 该嵌入衍生工具本身为保险合同的，适用保险合同相关会计准则。企业选择按照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》 进行会计处理的财务担保合同，适用本准则；企业选择按照保险合同 相关会计准则进行会计处理的财务担保合同，适用保险合同相关会计 准则。

第四条 本准则适用于能够以现金或其他金融工具净额结算，或 通过交换金融工具结算的买入或卖出非金融项目的合同。但企业按照 预定的购买、销售或使用要求签订并持有，旨在收取或交付非金融项 目的合同，适用其他相关会计准则，但是企业根据《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》第八条的规定将该合同指定为以公 允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债的，适用本 准则。

第五条 本准则第六章至第八章的规定，除适用于企业已按照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》确认的金融工具 外，还适用于未确认的金融工具。

第六条 本准则规定的交易或事项涉及所得税的，应当按照《企 业会计准则第 18 号——所得税》进行处理。 

第二章 金融负债和权益工具的区分

第七条 企业应当根据所发行金融工具的合同条款及其所反映 的经济实质而非仅以法律形式，结合金融资产、金融负债和权益工具 的定义，在初始确认时将该金融工具或其组成部分分类为金融资产、 金融负债或权益工具。

第八条 金融负债，是指企业符合下列条件之一的负债：

（一）向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务。

（二）在潜在不利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的 合同义务。

（三）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具 合同，且企业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具。

（四）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合 同，但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资 产的衍生工具合同除外。企业对全部现有同类别非衍生自身权益工具 的持有方同比例发行配股权、期权或认股权证，使之有权按比例以固 定金额的任何货币换取固定数量的该企业自身权益工具的，该类配股 权、期权或认股权证应当分类为权益工具。其中，企业自身权益工具 不包括应按照本准则第三章分类为权益工具的金融工具，也不包括本 身就要求在未来收取或交付企业自身权益工具的合同。

第九条 权益工具，是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后 的资产中的剩余权益的合同。企业发行的金融工具同时满足下列条件 的，符合权益工具的定义，应当将该金融工具分类为权益工具： 

（一）该金融工具应当不包括交付现金或其他金融资产给其他方， 或在潜在不利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务；

（二）将来须用或可用企业自身权益工具结算该金融工具。如为 非衍生工具，该金融工具应当不包括交付可变数量的自身权益工具进 行结算的合同义务；如为衍生工具，企业只能通过以固定数量的自身 权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产结算该金融工具。企业 自身权益工具不包括应按照本准则第三章分类为权益工具的金融工 具，也不包括本身就要求在未来收取或交付企业自身权益工具的合同。

第十条 企业不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来 履行一项合同义务的，该合同义务符合金融负债的定义。有些金融工 具虽然没有明确地包含交付现金或其他金融资产义务的条款和条件， 但有可能通过其他条款和条件间接地形成合同义务。如果一项金融工具须用或可用企业自身权益工具进行结算，需要 考虑用于结算该工具的企业自身权益工具，是作为现金或其他金融资 产的替代品，还是为了使该工具持有方享有在发行方扣除所有负债后 的资产中的剩余权益。如果是前者，该工具是发行方的金融负债；如 果是后者，该工具是发行方的权益工具。在某些情况下，一项金融工 具合同规定企业须用或可用自身权益工具结算该金融工具，其中合同 权利或合同义务的金额等于可获取或需交付的自身权益工具的数量 乘以其结算时的公允价值，则无论该合同权利或合同义务的金额是固 定的，还是完全或部分地基于除企业自身权益工具的市场价格以外变 量（例如利率、某种商品的价格或某项金融工具的价格）的变动而变 动的，该合同应当分类为金融负债。

第十一条 除根据本准则第三章分类为权益工具的金融工具外， 如果一项合同使发行方承担了以现金或其他金融资产回购自身权益 工具的义务，即使发行方的回购义务取决于合同对手方是否行使回售 权，发行方应当在初始确认时将该义务确认为一项金融负债，其金额 等于回购所需支付金额的现值（如远期回购价格的现值、期权行权价 格的现值或其他回售金额的现值）。如果最终发行方无需以现金或其 他金融资产回购自身权益工具，应当在合同到期时将该项金融负债按 照账面价值重分类为权益工具。

第十二条 对于附有或有结算条款的金融工具，发行方不能无 条件地避免交付现金、其他金融资产或以其他导致该工具成为金融负 债的方式进行结算的，应当分类为金融负债。但是，满足下列条件之 一的，发行方应当将其分类为权益工具：

（一）要求以现金、其他金融资产或以其他导致该工具成为金融 负债的方式进行结算的或有结算条款几乎不具有可能性，即相关情形 极端罕见、显著异常且几乎不可能发生。

（二）只有在发行方清算时，才需以现金、其他金融资产或以其 他导致该工具成为金融负债的方式进行结算。

（三）按照本准则第三章分类为权益工具的可回售工具。 附有或有结算条款的金融工具，指是否通过交付现金或其他金融资产进行结算，或者是否以其他导致该金融工具成为金融负债的方式进行结算，需要由发行方和持有方均不能控制的未来不确定事项（如 股价指数、消费价格指数变动、利率或税法变动、发行方未来收入、 净收益或债务权益比率等）的发生或不发生（或发行方和持有方均不 能控制的未来不确定事项的结果）来确定的金融工具。

第十三条 对于存在结算选择权的衍生工具（例如合同规定发 行方或持有方能选择以现金净额或以发行股份交换现金等方式进行 结算的衍生工具），发行方应当将其确认为金融资产或金融负债，但 所有可供选择的结算方式均表明该衍生工具应当确认为权益工具的 除外。

第十四条 企业应对发行的非衍生工具进行评估，以确定所发 行的工具是否为复合金融工具。企业所发行的非衍生工具可能同时包 含金融负债成分和权益工具成分。对于复合金融工具，发行方应于初 始确认时将各组成部分分别分类为金融负债、金融资产或权益工具。企业发行的一项非衍生工具同时包含金融负债成分和权益工具 成分的，应于初始计量时先确定金融负债成分的公允价值（包括其中 可能包含的非权益性嵌入衍生工具的公允价值），再从复合金融工具 公允价值中扣除负债成分的公允价值，作为权益工具成分的价值。复 合金融工具中包含非权益性嵌入衍生工具的，非权益性嵌入衍生工具 的公允价值应当包含在金融负债成分的公允价值中，并且按照《企业 会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》的规定对该金融负债成 分进行会计处理。 

第十五条 在合并财务报表中对金融工具（或其组成部分）进 行分类时，企业应当考虑企业集团成员和金融工具的持有方之间达成 的所有条款和条件。企业集团作为一个整体，因该工具承担了交付现 金、其他金融资产或以其他导致该工具成为金融负债的方式进行结算 的义务的，该工具在企业集团合并财务报表中应当分类为金融负债。

第三章 特殊金融工具的区分

第十六条 符合金融负债定义，但同时具有下列特征的可回售 工具，应当分类为权益工具：

（一）赋予持有方在企业清算时按比例份额获得该企业净资产的 权利。这里所指企业净资产是扣除所有优先于该工具对企业资产要求 权之后的剩余资产；这里所指按比例份额是清算时将企业的净资产分 拆为金额相等的单位，并且将单位金额乘以持有方所持有的单位数量。

（二）该工具所属的类别次于其他所有工具类别，即该工具在归 属于该类别前无须转换为另一种工具，且在清算时对企业资产没有优 先于其他工具的要求权。

（三）该工具所属的类别中（该类别次于其他所有工具类别）， 所有工具具有相同的特征（例如它们必须都具有可回售特征，并且用 于计算回购或赎回价格的公式或其他方法都相同）。

（四）除了发行方应当以现金或其他金融资产回购或赎回该工具 的合同义务外，该工具不满足本准则规定的金融负债定义中的任何其 他特征。

（五）该工具在存续期内的预计现金流量总额，应当实质上基于 该工具存续期内企业的损益、已确认净资产的变动、已确认和未确认 净资产的公允价值变动（不包括该工具的任何影响）。可回售工具，是指根据合同约定，持有方有权将该工具回售给发 行方以获取现金或其他金融资产的权利，或者在未来某一不确定事项 发生或者持有方死亡或退休时，自动回售给发行方的金融工具。

第十七条 符合金融负债定义，但同时具有下列特征的发行方 仅在清算时才有义务向另一方按比例交付其净资产的金融工具，应当 分类为权益工具：

（一）赋予持有方在企业清算时按比例份额获得该企业净资产的 权利；

（二）该工具所属的类别次于其他所有工具类别；

（三）该工具所属的类别中（该类别次于其他所有工具类别）， 发行方对该类别中所有工具都应当在清算时承担按比例份额交付其 净资产的同等合同义务。产生上述合同义务的清算确定将会发生并且不受发行方的控制（如发行方本身是有限寿命主体），或者发生与否取决于该工具的持 有方。

第十八条 分类为权益工具的可回售工具，或发行方仅在清算 时才有义务向另一方按比例交付其净资产的金融工具，除应当具有本 准则第十六条或第十七条所述特征外，其发行方应当没有同时具备下 列特征的其他金融工具或合同： 

（一）现金流量总额实质上基于企业的损益、已确认净资产的变 动、已确认和未确认净资产的公允价值变动（不包括该工具或合同的 任何影响）；

（二）实质上限制或固定了本准则第十六条或第十七条所述工具 持有方所获得的剩余回报。在运用上述条件时，对于发行方与本准则第十六条或第十七条所 述工具持有方签订的非金融合同，如果其条款和条件与发行方和其他 方之间可能订立的同等合同类似，不应考虑该非金融合同的影响。但 如果不能做出此判断，则不得将该工具分类为权益工具。

第十九条 按照本章规定分类为权益工具的金融工具，自不再 具有本准则第十六条或第十七条所述特征，或发行方不再满足本准则 第十八条规定条件之日起，发行方应当将其重分类为金融负债，以重 分类日该工具的公允价值计量，并将重分类日权益工具的账面价值和 金融负债的公允价值之间的差额确认为权益。按照本章规定分类为金融负债的金融工具，自具有本准则第十六 条或第十七条所述特征，且发行方满足本准则第十八条规定条件之日 起，发行方应当将其重分类为权益工具，以重分类日金融负债的账面 价值计量。

第二十条 企业发行的满足本章规定分类为权益工具的金融工 具，在企业集团合并财务报表中对应的少数股东权益部分，应当分类为金融负债。 

第四章 收益和库存股

第二十一条 金融工具或其组成部分属于金融负债的，相关利息、 股利（或股息）、利得或损失，以及赎回或再融资产生的利得或损失 等，应当计入当期损益。

第二十二条 金融工具或其组成部分属于权益工具的，其发行（含 再融资）、回购、出售或注销时，发行方应当作为权益的变动处理。 发行方不应当确认权益工具的公允价值变动。发行方向权益工具持有方的分配应当作为其利润分配处理，发放 的股票股利不影响发行方的所有者权益总额。

第二十三条 与权益性交易相关的交易费用应当从权益中扣减。 企业发行或取得自身权益工具时发生的交易费用（例如登记费，承销费，法律、会计、评估及其他专业服务费用，印刷成本和印花税 等），可直接归属于权益性交易的，应当从权益中扣减。终止的未完 成权益性交易所发生的交易费用应当计入当期损益。

第二十四条 发行复合金融工具发生的交易费用，应当在金融负 债成分和权益工具成分之间按照各自占总发行价款的比例进行分摊。 与多项交易相关的共同交易费用，应当在合理的基础上，采用与其他 类似交易一致的方法，在各项交易间进行分摊。

第二十五条 发行方分类为金融负债的金融工具支付的股利，在 利润表中应当确认为费用，与其他负债的利息费用合并列示，并在财 务报表附注中单独披露。

作为权益扣减项的交易费用，应当在财务报表附注中单独披露。 

第二十六条 回购自身权益工具（库存股）支付的对价和交易费 用，应当减少所有者权益，不得确认金融资产。库存股可由企业自身 购回和持有，也可由企业集团合并财务报表范围内的其他成员购回和 持有。

第二十七条 企业应当按照《企业会计准则第 30 号——财务报表 列报》的规定在资产负债表中单独列示所持有的库存股金额。

企业从关联方回购自身权益工具的，还应当按照《企业会计准则 第 36 号——关联方披露》的相关规定进行披露。

第五章 金融资产和金融负债的抵销

第二十八条 金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示， 不得相互抵销。但同时满足下列条件的，应当以相互抵销后的净额在 资产负债表内列示：

（一）企业具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利是 当前可执行的；

（二）企业计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金 融负债。

不满足终止确认条件的金融资产转移，转出方不得将已转移的金 融资产和相关负债进行抵销。

第二十九条 抵销权是债务人根据合同或其他协议，以应收债权 人的金额全部或部分抵销应付债权人的金额的法定权利。在某些情况 下，如果债务人、债权人和第三方三者之间签署的协议明确表示债务 

人拥有该抵销权，并且不违反法律法规或其他相关规定，债务人可能 拥有以应收第三方的金额抵销应付债权人的金额的法定权利。

第三十条 抵销权应当不取决于未来事项，而且在企业和所有 交易对手方的正常经营过程中，或在出现违约、无力偿债或破产等各 种情形下，企业均可执行该法定权利。

在确定抵销权是否可执行时，企业应当充分考虑法律法规或其他 相关规定以及合同约定等各方面因素。

第三十一条 当前可执行的抵销权不构成相互抵销的充分条件， 企业既不打算行使抵销权（即净额结算），又无计划同时结算金融资 产和金融负债的，该金融资产和金融负债不得抵销。

在没有法定权利的情况下，一方或双方即使有意向以净额为基础 进行结算或同时结算相关金融资产和金融负债的，该金融资产和金融 负债也不得抵销。

第三十二条 企业同时结算金融资产和金融负债的，如果该结算 方式相当于净额结算，则满足本准则第二十八条（二）以净额结算的 标准。这种结算方式必须在同一结算过程或周期内处理了相关应收和 应付款项，最终消除或几乎消除了信用风险和流动性风险。如果某结 算方式同时具备如下特征，可视为满足净额结算标准：

（一）符合抵销条件的金融资产和金融负债在同一时点提交处理；

（二）金融资产和金融负债一经提交处理，各方即承诺履行结算义务； 

（三）金融资产和金融负债一经提交处理，除非处理失败，这些 资产和负债产生的现金流量不可能发生变动；

（四）以证券作为担保物的金融资产和金融负债，通过证券结算 系统或其他类似机制进行结算（例如券款对付），即如果证券交付失 败，则以证券作为抵押的应收款项或应付款项的处理也将失败，反之 亦然；

（五）若发生本条（四）所述的失败交易，将重新进入处理程序，直至结算完成；

（六）由同一结算机构执行；

（七）有足够的日间信用额度，并且能够确保该日间信用额度一 经申请提取即可履行，以支持各方能够在结算日进行支付处理。

第三十三条 在下列情况下，通常认为不满足本准则第二十八条 所列条件，不得抵销相关金融资产和金融负债：

（一）使用多项不同金融工具来仿效单项金融工具的特征（即合 成工具）。例如利用浮动利率长期债券与收取浮动利息且支付固定利 息的利率互换，合成一项固定利率长期负债。

（二）金融资产和金融负债虽然具有相同的主要风险敞口（例如 远期合同或其他衍生工具组合中的资产和负债），但涉及不同的交易 对手方。

（三）无追索权金融负债与作为其担保物的金融资产或其他资产。

（四）债务人为解除某项负债而将一定的金融资产进行托管（例 如偿债基金或类似安排），但债权人尚未接受以这些资产清偿负债。 

（五）因某些导致损失的事项而产生的义务预计可以通过保险合 同向第三方索赔而得以补偿。

第三十四条 企业与同一交易对手方进行多项金融工具交易时， 可能与对手方签订总互抵协议。只有满足本准则第二十八条所列条件 时，总互抵协议下的相关金融资产和金融负债才能抵销。

总互抵协议，是指协议所涵盖的所有金融工具中的任何一项合同 在发生违约或终止时，就协议所涵盖的所有金融工具按单一净额进行 结算。

第三十五条 企业应当区分金融资产和金融负债的抵销与终止确 认。抵销金融资产和金融负债并在资产负债表中以净额列示，不应当 产生利得或损失；终止确认是从资产负债表列示的项目中移除相关金 融资产或金融负债，有可能产生利得或损失。

第六章 金融工具对财务状况和经营成果影响的列报

第一节 一般性规定

第三十六条 企业在对金融工具各项目进行列报时，应当根据金 融工具的特点及相关信息的性质对金融工具进行归类，并充分披露与 金融工具相关的信息，使得财务报表附注中的披露与财务报表列示的 各项目相互对应。

第三十七条 在确定金融工具的列报类型时，企业至少应当将本 准则范围内的金融工具区分为以摊余成本计量和以公允价值计量的类型。 

第三十八条 企业应当披露编制财务报表时对金融工具所采用的 重要会计政策、计量基础和与理解财务报表相关的其他会计政策等信 息，主要包括：

（一）对于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 资产，企业应当披露下列信息：

1．指定的金融资产的性质；

2．企业如何满足运用指定的标准。企业应当披露该指定所针对 的确认或计量不一致的描述性说明。

（二）对于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 负债，企业应当披露下列信息：

1．指定的金融负债的性质；

2．初始确认时对上述金融负债做出指定的标准；

3．企业如何满足运用指定的标准。对于以消除或显著减少会计 错配为目的的指定，企业应当披露该指定所针对的确认或计量不一致 的描述性说明。对于以更好地反映组合的管理实质为目的的指定，企 业应当披露该指定符合企业正式书面文件载明的风险管理或投资策 略的描述性说明。对于整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期 损益的混合工具，企业应当披露运用指定标准的描述性说明。

（三）如何确定每类金融工具的利得或损失。 

第二节 资产负债表中的列示及相关披露

第三十九条 企业应当在资产负债表或相关附注中列报下列金融 资产或金融负债的账面价值：

（一）以摊余成本计量的金融资产。

（二）以摊余成本计量的金融负债。

（三）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产， 并分别反映：（1）根据《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和 计量》第十八条的规定分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合 收益的金融资产；（2）根据《企业会计准则第 22 号——金融工具确 认和计量》第十九条的规定在初始确认时被指定为以公允价值计量且 其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。

（四）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，并分 别反映：（1）根据《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》 第十九条的规定分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产；（2）根据《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》 第二十条的规定指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产；（3）根据《企业会计准则第 24 号——套期会计》第三十四 条的规定在初始确认或后续计量时指定为以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产。

（五）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，并分 别反映：（1）根据《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》 第二十一条的规定分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；（2）根据《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计 量》第二十二条的规定在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融负债；（3）根据《企业会计准则第 24 号——套 期会计》第三十四条的规定在初始确认和后续计量时指定为以公允价 值计量且其变动计入当期损益的金融负债。

第四十条 企业将本应按摊余成本或以公允价值计量且其变动 计入其他综合收益计量的一项或一组金融资产指定为以公允价值计 量且其变动计入当期损益的金融资产的，应当披露下列信息：

（一）该金融资产在资产负债表日使企业面临的最大信用风险敞 口；

（二）企业通过任何相关信用衍生工具或类似工具使得该最大信 用风险敞口降低的金额；

（三）该金融资产因信用风险变动引起的公允价值本期变动额和 累计变动额；

（四）相关信用衍生工具或类似工具自该金融资产被指定以来的 的公允价值本期变动额和累计变动额。

信用风险，是指金融工具的一方不履行义务，造成另一方发生财 务损失的风险。

金融资产在资产负债表日的最大信用风险敞口，通常是金融工具 账面余额减去减值损失准备后的金额（已减去根据本准则规定已抵销 的金额）。 

第四十一条 企业将一项金融负债指定为以公允价值计量且其变 动计入当期损益的金融负债，且企业自身信用风险变动引起的该金融 负债公允价值的变动金额计入其他综合收益的，应当披露下列信息：

（一）该金融负债因自身信用风险变动引起的公允价值本期变动 额和累计变动额；

（二）该金融负债的账面价值与按合同约定到期应支付债权人金 额之间的差额；

（三）该金融负债的累计利得或损失本期从其他综合收益转入留 存收益的金额和原因。

第四十二条 企业将一项金融负债指定为以公允价值计量且其变 动计入当期损益的金融负债，且该金融负债（包括企业自身信用风险 变动的影响）的全部利得或损失计入当期损益的，应当披露下列信息：

（一）该金融负债因自身信用风险变动引起的公允价值本期变动 额和累计变动额；

（二）该金融负债的账面价值与按合同约定到期应支付债权人金 额之间的差额。

第四十三条 企业应当披露用于确定本准则第四十条（三）所要 求披露的金融资产因信用风险变动引起的公允价值变动额的估值方 法，以及用于确定本准则第四十一条（一）和第四十二条（一）所要 求披露的金融负债因自身信用风险变动引起的公允价值变动额的估 值方法，并说明选用该方法的原因。如果企业认为披露的信息未能如实反映相关金融工具公允价值变动中由信用风险引起的部分，则应当 披露企业得出此结论的原因及其他需要考虑的因素。

企业应当披露其用于确定金融负债自身信用风险变动引起的公 允价值的变动计入其他综合收益是否会造成或扩大损益中的会计错 配的方法。企业根据《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和 计量》第六十八条的规定将金融负债因企业自身信用风险变动引起的公 允价值变动计入当期损益的，企业应当披露该金融负债与预期能够抵 销其自身信用风险变动引起的公允价值变动的金融工具之间的经济 关系。

第四十四条 企业将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计 量且其变动计入其他综合收益的，应当披露下列信息：

（一）企业每一项指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合 收益的权益工具投资；

（二）企业做出该指定的原因；

（三）企业每一项指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合 收益的权益工具投资的期末公允价值；

（四）本期确认的股利收入，其中对本期终止确认的权益工具投 资相关的股利收入和资产负债表日仍持有的权益工具投资相关的股 利收入应当分别单独披露；

（五）该权益工具投资的累计利得和损失本期从其他综合收益转 入留存收益的金额及其原因。 

第四十五条 企业本期终止确认了指定为以公允价值计量且其变 动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的，应当披露下列信息：

（一）企业处置该权益工具投资的原因；

（二）该权益工具投资在终止确认时的公允价值；

（三）该权益工具投资在终止确认时的累计利得或损失。

第四十六条 企业在当期或以前报告期间将金融资产进行重分类 的，对于每一项重分类，应当披露重分类日、对业务模式变更的具体 说明及其对财务报表影响的定性描述，以及该金融资产重分类前后的 金额。

企业自上一年度报告日起将以公允价值计量且其变动计入其他 综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，或者将 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为其他类 别的，应当披露下列信息：

（一）该金融资产在资产负债表日的公允价值；

（二）如果未被重分类，该金融资产原来应在当期损益或其他综 合收益中确认的公允价值利得或损失。

企业将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分 类为其他类别的，自重分类日起到终止确认的每一个报告期间内，都 应当披露该金融资产在重分类日确定的实际利率和当期已确认的利 息收入。

第四十七条 对于所有可执行的总互抵协议或类似协议下的已确 认金融工具，以及符合本准则第二十八条抵销条件的已确认金融工具， 企业应当在报告期末以表格形式（除非企业有更恰当的披露形式）分 别按金融资产和金融负债披露下列定量信息：

（一）已确认金融资产和金融负债的总额。

（二）按本准则规定抵销的金额。

（三）在资产负债表中列示的净额。

（四）可执行的总互抵协议或类似协议确定的，未包含在本条（二） 中的金额，包括：

1．不满足本准则抵销条件的已确认金融工具的金额；

2．与财务担保物（包括现金担保）相关的金额，以在资产负债 表中列示的净额扣除本条（四）1 后的余额为限。

（五）资产负债表中列示的净额扣除本条（四）后的余额。 企业应当披露本条（四）所述协议中抵销权的条款及其性质等信

息，以及不同计量基础的金融工具适用本条时产生的计量差异。 上述信息未在财务报表同一附注中披露的，企业应当提供不同附注之间的交叉索引。

第四十八条 按照本准则第三章分类为权益工具的可回售工具， 企业应当披露下列信息：

（一）可回售工具的汇总定量信息；

（二）对于按持有方要求承担的回购或赎回义务，企业的管理目 标、政策和程序及其变化；

（三）回购或赎回可回售工具的预期现金流出金额以及确定方法。 

第四十九条 企业将本准则第三章规定的特殊金融工具在金融负 债和权益工具之间重分类的，应当分别披露重分类前后的公允价值或 账面价值，以及重分类的时间和原因。

第五十条 企业应当披露作为负债或或有负债担保物的金融资 产的账面价值，以及与该项担保有关的条款和条件。根据《企业会计 准则第 23 号——金融资产转移》第二十六条的规定，企业（转出方） 向金融资产转入方提供了非现金担保物（如债务工具或权益工具投资 等），转入方按照合同或惯例有权出售该担保物或将其再作为担保物 的，企业应当将该非现金担保物在财务报表中单独列报。

第五十一条 企业取得担保物（担保物为金融资产或非金融资产）， 在担保物所有人未违约时可将该担保物出售或再抵押的，应当披露该 担保物的公允价值、企业已出售或再抵押担保物的公允价值，以及承 担的返还义务和使用担保物的条款和条件。

第五十二条 对于按照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和 计量》第十八条的规定分类为以公允价值计量且其变动计入其他综 合收益的金融资产，企业应当在财务报表附注中披露其确认的损失准 备，但不应在资产负债表中将损失准备作为金融资产账面金额的扣减 项目单独列示。

第五十三条 对于企业发行的包含金融负债成分和权益工具成分 的复合金融工具，嵌入了价值相互关联的多项衍生工具（如可赎回的 可转换债务工具）的，应当披露相关特征。 

第五十四条 对于除基于正常信用条款的短期贸易应付款项之外 的金融负债，企业应当披露下列信息：

（一）本期发生违约的金融负债的本金、利息、偿债基金、赎回 条款的详细情况；

（二）发生违约的金融负债的期末账面价值；

（三）在财务报告批准对外报出前，就违约事项已采取的补救措 施、对债务条款的重新议定等情况。

企业本期发生其他违反合同的情况，且债权人有权在发生违约或 其他违反合同情况时要求企业提前偿还的，企业应当按上述要求披露。 如果在期末前违约或其他违反合同情况已得到补救或已重新议定债 务条款，则无需披露。

第三节 利润表中的列示及相关披露

第五十五条 企业应当披露与金融工具有关的下列收入、费用、 利得或损失：

（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融 负债所产生的利得或损失。其中，指定为以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产和金融负债，以及根据《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和 计量》第十九条的规定必须分类为以公允价值 计量且其变动计入当期损益的金融资产和根据《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》第二十一条的规定必须分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的净利得或净损失，应当分 别披露。

（二）对于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 负债，企业应当分别披露本期在其他综合收益中确认的和在当期损益 中确认的利得或损失。

（三）对于根据《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计 量》第十八条的规定分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收 益的金融资产，企业应当分别披露当期在其他综合收益中确认的以及 当期终止确认时从其他综合收益转入当期损益的利得或损失。

（四）对于根据《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计 量》第十九条的规定指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收 益的非交易性权益工具投资，企业应当分别披露在其他综合收益中确 认的利得和损失以及在当期损益中确认的股利收入。

（五）除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金 融负债外，按实际利率法计算的金融资产或金融负债产生的利息收入 或利息费用总额，以及在确定实际利率时未予包括并直接计入当期损 益的手续费收入或支出。

（六）企业通过信托和其他托管活动代他人持有资产或进行投资 而形成的，直接计入当期损益的手续费收入或支出。

第五十六条 企业应当分别披露以摊余成本计量的金融资产终止 确认时在利润表中确认的利得和损失金额及其相关分析，包括终止确 认金融资产的原因。 

第四节 套期会计相关披露

第五十七条 企业应当披露与套期会计有关的下列信息：

（一）企业的风险管理策略以及如何应用该策略来管理风险；

（二）企业的套期活动可能对其未来现金流量金额、时间和不确 定性的影响；

（三）套期会计对企业的资产负债表、利润表及所有者权益变动 表的影响。

企业在披露套期会计相关信息时，应当合理确定披露的详细程度、 披露的重点、恰当的汇总或分解水平，以及财务报表使用者是否需要 额外的说明以评估企业披露的定量信息。企业按照本准则要求所确定 的信息披露汇总或分解水平应当和《企业会计准则第 39 号——公允 价值计量》的披露要求所使用的汇总或分解水平相同。

第五十八条 企业应当披露其进行套期和运用套期会计的各类风 险的风险敞口的风险管理策略相关信息，从而有助于财务报表使用者 评价：每类风险是如何产生的、企业是如何管理各类风险的（包括企 业是对某一项目整体的所有风险进行套期还是对某一项目的单个或 多个风险成分进行套期及其理由），以及企业管理风险敞口的程度。 与风险管理策略相关的信息应当包括：

（一）企业指定的套期工具；

（二）企业如何运用套期工具对被套期项目的特定风险敞口进行套期； 

（三）企业如何确定被套期项目与套期工具的经济关系以评估套期有效性；

（四）套期比率的确定方法；

（五）套期无效部分的来源。

第五十九条 企业将某一特定的风险成分指定为被套期项目的， 除应当披露本准则第五十八条规定的相关信息外，还应当披露下列定 性或定量信息：

（一）企业如何确定该风险成分，包括风险成分与项目整体之间 关系性质的说明；

（二）风险成分与项目整体的关联程度（例如被指定的风险成分 以往平均涵盖项目整体公允价值变动的百分比）。

第六十条 企业应当按照风险类型披露相关定量信息，从而有 助于财务报表使用者评价套期工具的条款和条件及这些条款和条件 如何影响企业未来现金流量的金额、时间和不确定性。这些要求披露 的明细信息应当包括：

（一）套期工具名义金额的时间分布；

（二）套期工具的平均价格或利率（如适用）。

第六十一条 在因套期工具和被套期项目频繁变更而导致企业频 繁地重设（即终止及重新开始）套期关系的情况下，企业无需披露本 准则第六十条规定的信息，但应当披露下列信息：

（一）企业基本风险管理策略与该套期关系相关的信息； 

（二）企业如何通过运用套期会计以及指定特定的套期关系来反 映其风险管理策略；

（三）企业重设套期关系的频率。 在因套期工具和被套期项目频繁变更而导致企业频繁地重设套

期关系的情况下，如果资产负债表日的套期关系数量并不代表本期内 的正常数量，企业应当披露这一情况以及该数量不具代表性的原因。

第六十二条 企业应当按照风险类型披露在套期关系存续期内预 期将影响套期关系的套期无效部分的来源，如果在套期关系中出现导 致套期无效部分的其他来源，也应当按照风险类型披露相关来源及导 致套期无效的原因。

第六十三条 企业应当披露已运用套期会计但预计不再发生的预 期交易的现金流量套期。

第六十四条 对于公允价值套期，企业应当以表格形式、按风险 类型分别披露与被套期项目相关的下列金额：

（一）在资产负债表中确认的被套期项目的账面价值，其中资产 和负债应当分别单独列示；

（二）资产负债表中已确认的被套期项目的账面价值、针对被套 期项目的公允价值套期调整的累计金额，其中资产和负债应当分别单 独列示；

（三）包含被套期项目的资产负债表列示项目；

（四）本期用作确认套期无效部分基础的被套期项目价值变动； 

（五）被套期项目为以摊余成本计量的金融工具的，若已终止针 对套期利得和损失进行调整，则应披露在资产负债表中保留的公允价 值套期调整的累计金额。

第六十五条 对于现金流量套期和境外经营净投资套期，企业应 当以表格形式、按风险类型分别披露与被套期项目相关的下列金额：

（一）本期用作确认套期无效部分基础的被套期项目价值变动；

（二）根据《企业会计准则第 24 号——套期会计》第二十四条 的规定继续按照套期会计处理的现金流量套期储备的余额；

（三）根据《企业会计准则第 24 号——套期会计》第二十七条 的规定继续按照套期会计处理的境外经营净投资套期计入其他综合 收益的余额；

（四）套期会计不再适用的套期关系所导致的现金流量套期储备 和境外经营净投资套期中计入其他综合收益的利得和损失的余额。

第六十六条 对于每类套期类型，企业应当以表格形式、按风险 类型分别披露与套期工具相关的下列金额：

（一）套期工具的账面价值，其中金融资产和金融负债应当分别 单独列示；

（二）包含套期工具的资产负债表列示项目；

（三）本期用作确认套期无效部分基础的套期工具的公允价值变 动；

（四）套期工具的名义金额或数量。 

第六十七条 对于公允价值套期，企业应当以表格形式、按风险 类型分别披露与套期工具相关的下列金额：

（一）计入当期损益的套期无效部分；

（二）计入其他综合收益的套期无效部分；

（三）包含已确认的套期无效部分的利润表列示项目。

第六十八条 对于现金流量套期和境外经营净投资套期，企业应 当以表格形式、按风险类型分别披露与套期工具相关的下列金额：

（一）当期计入其他综合收益的套期利得或损失；

（二）计入当期损益的套期无效部分；

（三）包含已确认的套期无效部分的利润表列示项目；

（四）从现金流量套期储备或境外经营净投资套期计入其他综合 收益的利得和损失重分类至当期损益的金额，并应区分之前已运用套 期会计但因被套期项目的未来现金流量预计不再发生而转出的金额 和因被套期项目影响当期损益而转出的金额；

（五）包含重分类调整的利润表列示项目；

（六）对于风险净敞口套期，计入利润表中单列项目的套期利得 或损失。

第六十九条 企业按照《企业会计准则第 30 号——财务报表列报》 的规定在提供所有者权益各组成部分的调节情况以及其他综合收益 的分析时，应当按照风险类型披露下列信息：

（一）分别披露按照本准则第六十八条（一）和（四）的规定披 露的金额； 

（二）分别披露按照《企业会计准则第 24 号——套期会计》第 二十五条（一）和（三）的规定处理的现金流量套期储备的金额；

（三）分别披露对与交易相关的被套期项目进行套期的期权时间 价值所涉及的金额、以及对与时间段相关的被套期项目进行套期的期 权时间价值所涉及的金额；

（四）分别披露对与交易相关的被套期项目进行套期的远期合同 的远期要素和金融工具的外汇基差所涉及的金额、以及对与时间段相 关的被套期项目进行套期的远期合同的远期要素和金融工具的外汇 基差所涉及的金额。

第七十条 企业因使用信用衍生工具管理金融工具的信用风险 敞口而将金融工具（或其一定比例）指定为以公允价值计量且其变动 计入当期损益的，应当披露下列信息：

（一）对于用于管理根据《企业会计准则第 24 号——套期会计》 第三十四条的规定被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融工具信用风险敞口的信用衍生工具，每一项名义金额与当期期 初和期末公允价值的调节表；

（二）根据《企业会计准则第 24 号——套期会计》第三十四条 的规定将金融工具（或其一定比例）指定为以公允价值计量且其变动 计入当期损益时，在损益中确认的利得或损失；

（三）当企业根据《企业会计准则第 24 号——套期会计》第三 十五条的规定对该金融工具（或其一定比例）终止以公允价值计量且 其变动计入当期损益时，作为其新账面价值的该金融工具的公允价值和相关的名义金额或本金金额，企业在后续期间无须继续披露这一信 息，除非根据《企业会计准则第 30 号——财务报表列报》的规定需 要提供比较信息。

第五节 公允价值披露

第七十一条 除了本准则第七十三条规定情况外，企业应当披露 每一类金融资产和金融负债的公允价值，并与账面价值进行比较。对 于在资产负债表中相互抵销的金融资产和金融负债，其公允价值应当 以抵销后的金额披露。

第七十二条 金融资产或金融负债初始确认的公允价值与交易价 格存在差异时，如果其公允价值并非基于相同资产或负债在活跃市场 中的报价确定的，也非基于仅使用可观察市场数据的估值技术确定的， 企业在初始确认金融资产或金融负债时不应确认利得或损失。在此情 况下，企业应当按金融资产或金融负债的类型披露下列信息：

（一）企业在损益中确认交易价格与初始确认的公允价值之间差 额时所采用的会计政策，以反映市场参与者对资产或负债进行定价时 所考虑的因素（包括时间因素）的变动；

（二）该项差异期初和期末尚未在损益中确认的总额和本期变动 额的调节表；

（三）企业如何认定交易价格并非公允价值的最佳证据，以及确 定公允价值的证据。 

第七十三条 企业可以不披露下列金融资产或金融负债的公允价 值信息：

（一）账面价值与公允价值差异很小的金融资产或金融负债（如 短期应收账款或应付账款）；

（二）包含相机分红特征且其公允价值无法可靠计量的合同；

（三）租赁负债。

第七十四条 在本准则第七十三条（二）所述的情况下，企业应 当披露下列信息：

（一）对金融工具的描述及其账面价值，以及因公允价值无法可 靠计量而未披露其公允价值的事实和说明；

（二）金融工具的相关市场信息；

（三）企业是否有意图处置以及如何处置这些金融工具；

（四）之前公允价值无法可靠计量的金融工具终止确认的，应当 披露终止确认的事实，终止确认时该金融工具的账面价值和所确认的 利得或损失金额。

第七章 与金融工具相关的风险披露

第一节 定性和定量信息

第七十五条 企业应当披露与各类金融工具风险相关的定性和定 量信息，以便财务报表使用者评估报告期末金融工具产生的风险的性 质和程度，更好地评价企业所面临的风险敞口。相关风险包括信用风 险、流动性风险、市场风险等。 

第七十六条 对金融工具产生的各类风险，企业应当披露下列定 性信息：

（一）风险敞口及其形成原因，以及在本期发生的变化；

（二）风险管理目标、政策和程序以及计量风险的方法及其在本 期发生的变化。

第七十七条 对金融工具产生的各类风险，企业应当按类别披露 下列定量信息：

（一）期末风险敞口的汇总数据。该数据应当以向内部关键管理 人员提供的相关信息为基础。企业运用多种方法管理风险的，披露的 信息应当以最相关和可靠的方法为基础。

（二）按照本准则第七十八条至第九十七条披露的信息。

（三）期末风险集中度信息，包括管理层确定风险集中度的说明 和参考因素（包括交易对手方、地理区域、货币种类、市场类型等）， 以及各风险集中度相关的风险敞口金额。

上述期末定量信息不能代表企业本期风险敞口情况的，应当进一 步提供相关信息。

第二节 信用风险披露

第七十八条 对于适用《企业会计准则第 22 号——金融工具确认 和计量》金融工具减值规定的各类金融工具和相关合同权利，企业应 当按照本准则第八十条至第八十七条的规定披露。 

对于始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其 减值损失准备的应收款项、合同资产和租赁应收款，在逾期超过 30 日后对合同现金流量作出修改的，适用本准则第八十五条（一）的规 定。

租赁应收款不适用本准则第八十六条（二）的规定。

第七十九条 为使财务报表使用者了解信用风险对未来现金流量 的金额、时间和不确定性的影响，企业应当披露与信用风险有关的下 列信息：

（一）企业信用风险管理实务的相关信息及其与预期信用损失的 确认和计量的关系，包括计量金融工具预期信用损失的方法、假设和 信息；

（二）有助于财务报表使用者评价在财务报表中确认的预期信用 损失金额的定量和定性信息，包括预期信用损失金额的变动及其原因；

（三）企业的信用风险敞口，包括重大信用风险集中度；

（四）其他有助于财务报表使用者了解信用风险对未来现金流量 金额、时间和不确定性的影响的信息。

第八十条 信用风险信息已经在其他报告（例如管理层讨论与 分析）中予以披露并与财务报告交叉索引，且财务报告和其他报告可 以同时同条件获得的，则信用风险信息无需重复列报。企业应当根据 自身实际情况，合理确定相关披露的详细程度、汇总或分解水平以及 是否需对所披露的定量信息作补充说明。

第八十一条 企业应当披露与信用风险管理实务有关的下列信息： 

（一）企业评估信用风险自初始确认后是否已显著增加的方法， 并披露下列信息：

1. 根据《企业会计准则第 22 号——金融工具确认 和计量》第五 十五条的规定，在资产负债表日只具有较低的信用风险的金融工具及 其确定依据（包括适用该情况的金融工具类别）；

2. 逾期超过 30 日，而信用风险自初始确认后未被认定为显著增 加的金融资产及其确定依据。

（二）企业对违约的界定及其原因。

（三）以组合为基础评估预期信用风险的金融工具的组合方法。

（四）确定金融资产已发生信用减值的依据。

（五）企业直接减记金融工具的政策，包括没有合理预期金融资 产可以收回的迹象和已经直接减记但仍受执行活动影响的金融资产 相关政策的信息。

（六）根据《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》 第五十六条的规定评估合同现金流量修改后金融资产的信用风险的， 企业应当披露其信用风险的评估方法以及下列信息：

1. 对于损失准备相当于整个存续期预期信用损失的金融资产， 在发生合同现金流修改时，评估信用风险是否已下降，从而企业可以 按照相当于该金融资产未来 12 个月内预期信用损失的金额确认计量 其损失准备； 

2. 对于符合本条（六）1 中所述的金融资产，企业应当披露其如 何监控后续该金融资产的信用风险是否显著增加，从而按照相当于整 个存续期预期信用损失的金额重新计量损失准备。

第八十二条 企业应当披露《企业会计准则第 22 号——金融工具确认 和计量》第八章有关金融工具减值所采用的输入值、假设和估值 技术等相关信息，具体包括：

（一）用于确定下列各事项或数据的输入值、假设和估计技术：

1. 未来 12 个月内预期信用损失和整个存续期的预期信用损失的 计量；

2. 金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加；

3.  金融资产是否已发生信用减值。

（二）确定预期信用损失时如何考虑前瞻性信息，包括宏观经济 信息的使用。

（三）报告期估计技术或重大假设的变更及其原因。

第八十三条 企业应当以表格形式按金融工具的类别编制损失准 备期初余额与期末余额的调节表，分别说明下列项目的变动情况：

（一）按相当于未来 12 个月预期信用损失的金额计量的损失准 备。

（二）按相当于整个存续期预期信用损失的金额计量的下列各项 的损失准备：

1. 自初始确认后信用风险已显著增加但并未发生信用减值的金 融工具； 

2. 对于资产负债表日已发生信用减值但并非购买或源生的已发 生信用减值的金融资产；

3. 根据《企业会计准则第 22 号——金融工具确认 和计量》第六 十三条的规定计量减值损失准备的应收账款、合同资产和租赁应收款。

（三）购买或源生的已发生信用减值的金融资产的变动。除调节 表外，企业还应当披露本期初始确认的该类金融资产在初始确认时未 折现的预期信用损失总额。

第八十四条 为有助于财务报表使用者了解企业按照本准则第八 十三条规定披露的损失准备变动信息，企业应当对本期发生损失准备 变动的金融工具账面余额显著变动情况作出说明，这些说明信息应当 包括定性和定量信息，并应当对按照本准则第八十三条规定披露损失 准备的各项目分别单独披露，具体可包括下列情况下发生损失准备变 动的金融工具账面余额显著变动信息：

（一）本期因购买或源生的金融工具所导致的变动。

（二）未导致终止确认的金融资产的合同现金流量修改所导致的 变动。

（三）本期终止确认的金融工具（包括直接减记的金融工具）所 导致的变动。

对于当期已直接减记但仍受执行活动影响的金融资产，还应当披 露尚未结算的合同金额。 

（四）因按照相当于未来 12 个月预期信用损失或整个存续期内 预期信用损失金额计量损失准备而导致的金融工具账面余额变动信 息。

第八十五条 为有助于财务报表使用者了解未导致终止确认的金 融资产合同现金流量修改的性质和影响，及其对预期信用损失计量的 影响，企业应当披露下列信息：

（一）企业在本期修改了金融资产合同现金流量，且修改前损失 准备是按相当于整个存续期预期信用损失金额计量的，应当披露修改 或重新议定合同前的摊余成本及修改合同现金流量的净利得或净损 失；

（二）对于之前按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计 量了损失准备的金融资产，而当期按照相当于未来 12 个月内预期信 用损失的金额计量该金融资产的损失准备的，应当披露该金融资产在 资产负债表日的账面余额。

第八十六条 为有助于财务报表使用者了解担保物或其他信用增 级对源自预期信用损失的金额的影响，企业应当按照金融工具的类别 披露下列信息：

（一）在不考虑可利用的担保物或其他信用增级的情况下，企业 在资产负债表日的最大信用风险敞口。

（二）作为抵押持有的担保物和其他信用增级的描述，包括：

1. 所持有担保物的性质和质量的描述； 

2. 本期由于信用恶化或企业担保政策变更，导致担保物或信用 增级的质量发生显著变化的说明；

3. 由于存在担保物而未确认损失准备的金融工具的信息。

（三）企业在资产负债表日持有的担保物和其他信用增级为已发 生信用减值的金融资产作抵押的定量信息（例如对担保物和其他信用 增级降低信用风险程度的量化信息）。

第八十七条 为有助于财务报表使用者评估企业的信用风险敞口 并了解其重大信用风险集中度，企业应当按照信用风险等级披露相关 金融资产的账面余额以及贷款承诺和财务担保合同的信用风险敞口。 这些信息应当按照下列各类金融工具分别披露：

（一）按相当于未来 12 个月预期信用损失的金额计量损失准备 的金融工具。

（二）按相当于整个存续期预期信用损失的金额计量损失准备的 下列金融工具：

1. 自初始确认后信用风险已显著增加的金融工具（但并非已发 生信用减值的金融资产）；

2. 在资产负债表日已发生信用减值但并非所购买或源生的已发 生信用减值的金融资产；

3. 根据《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》第六 十三条规定计量减值损失准备的应收账款、合同资产或者租赁应收款。

（三）购买或源生的已发生信用减值的金融资产。 

信用风险等级是指基于金融工具发生违约的风险对信用风险划 分的等级。

第八十八条 对于属于本准则范围，但不适用《企业会计准则第 22 号——金融工具确认 和计量》金融工具减值规定的各类金融工具， 企业应当披露与每类金融工具信用风险有关的下列信息：

（一）在不考虑可利用的担保物或其他信用增级的情况下，企业 在资产负债表日的最大信用风险敞口。金融工具的账面价值能代表最 大信用风险敞口的，不再要求披露此项信息。

（二）无论是否适用本条（一）中的披露要求，企业都应当披露 可利用担保物或其他信用增级的信息及其对最大信用风险敞口的财 务影响。

第八十九条 企业本期通过取得担保物或其他信用增级所确认的 金融资产或非金融资产，应当披露下列信息：

（一）所确认资产的性质和账面价值；

（二）对于不易变现的资产，应当披露处置或拟将其用于日常经 营的政策等。

第三节 流动性风险披露

第九十条 企业应当披露金融负债按剩余到期期限进行的到期 期限分析，以及管理这些金融负债流动性风险的方法： 

（一）对于非衍生金融负债（包括财务担保合同），到期期限分 析应当基于合同剩余到期期限。对于包含嵌入衍生工具的混合金融工 具，应当将其整体视为非衍生金融负债进行披露。

（二）对于衍生金融负债，如果合同到期期限是理解现金流量时 间分布的关键因素，到期期限分析应当基于合同剩余到期期限。

当企业将所持有的金融资产作为流动性风险管理的一部分，且披 露金融资产的到期期限分析使财务报表使用者能够恰当地评估企业 流动性风险的性质和范围时，企业应当披露金融资产的到期期限分析。

流动性风险，是指企业在履行以交付现金或其他金融资产的方式 结算的义务时发生资金短缺的风险。

第九十一条 企业在披露到期期限分析时，应当运用职业判断确 定适当的时间段。列入各时间段内按照本准则第九十条的规定披露的 金额，应当是未经折现的合同现金流量。

企业可以但不限于按下列时间段进行到期期限分析：

（一）一个月以内（含一个月，下同）；

（二）一个月至三个月以内；

（三）三个月至一年以内；

（四）一年至五年以内；

（五）五年以上。

第九十二条 债权人可以选择收回债权时间的，债务人应当将相 应的金融负债列入债权人可以要求收回债权的最早时间段内。 

债务人应付债务金额不固定的，应当根据资产负债表日的情况确 定到期期限分析所披露的金额。如分期付款的，债务人应当把每期将 支付的款项列入相应的最早时间段内。

财务担保合同形成的金融负债，担保人应当将最大担保金额列入 相关方可以要求支付的最早时间段内。

第九十三条 企业应当披露流动性风险敞口汇总定量信息的确定 方法。此类汇总定量信息中的现金（或另一项金融资产）流出符合下 列条件之一的，应当说明相关事实，并提供有助于评价该风险程度的 额外定量信息：

（一）该现金的流出可能显著早于汇总定量信息中所列示的时间。

（二）该现金的流出可能与汇总定量信息中所列示的金额存在重 大差异。

如果以上信息已包括在本准则第九十条规定的到期期限分析中， 则无需披露上述额外定量信息。

第四节 市场风险披露

第九十四条 金融工具的市场风险，是指金融工具的公允价值或 未来现金流量因市场价格变动而发生波动的风险，包括汇率风险、利 率风险和其他价格风险。

汇率风险，是指金融工具的公允价值或未来现金流量因外汇汇率 变动而发生波动的风险。汇率风险可源于以记账本位币之外的外币进 行计价的金融工具。 

利率风险，是指金融工具的公允价值或未来现金流量因市场利率 变动而发生波动的风险。利率风险可源于已确认的计息金融工具和未 确认的金融工具（如某些贷款承诺）。

其他价格风险，是指金融工具的公允价值或未来现金流量因汇率 风险和利率风险以外的市场价格变动而发生波动的风险，无论这些变 动是由于与单项金融工具或其发行方有关的因素而引起的，还是由于 与市场内交易的所有类似金融工具有关的因素而引起的。其他价格风 险可源于商品价格或权益工具价格等的变化。

第九十五条 在对市场风险进行敏感性分析时，应当以整个企业 为基础，披露下列信息：

（一）资产负债表日所面临的各类市场风险的敏感性分析。该项 披露应当反映资产负债表日相关风险变量发生合理、可能的变动时， 将对企业损益和所有者权益产生的影响。

对具有重大汇率风险敞口的每一种货币，应当分币种进行敏感性 分析。

（二）本期敏感性分析所使用的方法和假设，以及本期发生的变 化和原因。

第九十六条 企业采用风险价值法或类似方法进行敏感性分析能 够反映金融风险变量之间（如利率和汇率之间等）的关联性，且企业 已采用该种方法管理金融风险的，可不按照本准则第九十五条的规定 进行披露，但应当披露下列信息：

（一）用于该种敏感性分析的方法、选用的主要参数和假设； 

（二）所用方法的目的，以及该方法提供的信息在反映相关资产 和负债公允价值方面的局限性。

第九十七条 按照本准则第九十五条或第九十六条对敏感性分析 的披露不能反映金融工具市场风险的（例如期末的风险敞口不能反映 当期的风险状况），企业应当披露这一事实及其原因。

第八章 金融资产转移的披露

第九十八条 企业应当就资产负债表日存在的所有未终止确认的 已转移金融资产，以及对已转移金融资产的继续涉入，按本准则要求 单独披露。

本章所述的金融资产转移，包括下列两种情形：

（一）企业将收取金融资产现金流量的合同权利转移给另一方。

（二）企业保留了收取金融资产现金流量的合同权利，但承担了 将收取的现金流量支付给一个或多个最终收款方的合同义务。

第九十九条 企业对于金融资产转移所披露的信息，应当有助于 财务报表使用者了解未整体终止确认的已转移金融资产与相关负债 之间的关系，评价企业继续涉入已终止确认金融资产的性质和相关风险。

企业按照本准则第一百零一条和第一百零二条所披露信息不能 满足本条前款要求的，应当披露其他补充信息。

第一百条 本章所述的继续涉入，是指企业保留了已转移金融 资产中内在的合同权利或义务，或者取得了与已转移金融资产相关的新合同权利或义务。转出方与转入方签订的转让协议或与第三方单独 签订的与转让相关的协议，都有可能形成对已转移金融资产的继续涉 入。如果企业对已转移金融资产的未来业绩不享有任何利益，也不承 担与已转移金融资产相关的任何未来支付义务，则不形成继续涉入。 下列情形不形成继续涉入：

（一）与转移的真实性以及合理、诚信和公平交易等原则有关的 常规声明和保证，这些声明和保证可能因法律行为导致转移无效。

（二）以公允价值回购已转移金融资产的远期、期权和其他合同。

（三）使企业保留了收取金融资产现金流量的合同权利但承担了 将收取的现金流量支付给一个或多个最终收款方的合同义务的安排， 且这类安排满足《企业会计准则第 23 号——金融资产转移》第六条

（二）中的三个条件。

第一百零一条 对于已转移但未整体终止确认的金融资产，企业 应当按照类别披露下列信息：

（一）已转移金融资产的性质；

（二）仍保留的与所有权有关的风险和报酬的性质；

（三）已转移金融资产与相关负债之间关系的性质，包括因转移 引起的对企业使用已转移金融资产的限制；

（四）在转移金融资产形成的相关负债的交易对手方仅对已转移 金融资产有追索权的情况下，应当以表格形式披露所转移金融资产和 相关负债的公允价值以及净头寸，即已转移金融资产和相关负债公允 价值之间的差额； 

（五）继续确认已转移金融资产整体的，披露已转移金融资产和 相关负债的账面价值；

（六）按继续涉入程度确认所转移金融资产的，披露转移前该金 融资产整体的账面价值、按继续涉入程度确认的资产和相关负债的账 面价值。

第一百零二条 对于已整体终止确认但转出方继续涉入已转移 金融资产的，企业应当至少按照类别披露下列信息：

（一）因继续涉入确认的资产和负债的账面价值和公允价值，以 及在资产负债表中对应的项目。

（二）因继续涉入导致企业发生损失的最大风险敞口及确定方法。

（三）应当或可能回购已终止确认的金融资产需要支付的未折现 现金流量（如期权协议中的行权价格）或其他应向转入方支付的款项， 以及对这些现金流量或款项的到期期限分析。如果到期期限可能为一 个区间，应当以企业必须或可能支付的最早日期为依据归入相应的时 间段。到期期限分析应当分别反映企业应当支付的现金流量（如远期 合同）、企业可能支付的现金流量（如签出看跌期权）以及企业可选 择支付的现金流量（如购入看涨期权）。在现金流量不固定的情形下， 上述金额应当基于每个资产负债表日的情况披露。

（四）对本条（一）至（三）定量信息的解释性说明，包括对已 转移金融资产、继续涉入的性质和目的，以及企业所面临风险的描述 等。其中，对企业所面临风险的描述包括下列各项：

1．企业对继续涉入已终止确认金融资产的风险进行管理的方法； 

2．企业是否应先于其他方承担有关损失，以及先于本企业承担 损失的其他方应承担损失的顺序及金额；

3．企业向已转移金融资产提供财务支持或回购该金融资产的义 务的触发条件。

（五）金融资产转移日确认的利得或损失，以及因继续涉入已终 止确认金融资产当期和累计确认的收益或费用（如衍生工具的公允价 值变动）。

（六）终止确认产生的收款总额在本期分布不均衡的（例如大部 分转移金额在临近报告期末发生），企业应当披露本期最大转移活动 发生的时间段、该段期间所确认的金额（如相关利得或损失）和收款 总额。

企业在披露本条所规定的信息时，应当按照其继续涉入面临的风 险敞口类型分类汇总披露。例如，可按金融工具类别（如附担保或看 涨期权继续涉入方式）或转让类型（如应收账款保理、证券化和融券） 分类汇总披露。企业对某项终止确认的金融资产存在多种继续涉入方 式的，可按其中一类汇总披露。

第一百零三条 企业按照本准则第一百条的规定确定是否继续 涉入已转移金融资产时，应当以自身财务报告为基础进行考虑。 

第九章 衔接规定

第一百零四条 自本准则施行日起，企业应当按照本准则的要求 列报金融工具相关信息。企业比较财务报表列报的信息与本准则要求 不一致的，不需要按照本准则的要求进行调整。

第十章 附则

第一百零五条 本准则自2018年1月1日起施行。

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

“五证合一”、“两证整合”登记制度改革的相继实施有效提升了政府行政服务效率，降低了市场主体创设的制度性交易成本，激发了市场活力和社会创新力，但目前仍然存在各类证照数量过多、“准入不准营”、简政放权措施协同配套不够等问题。为进一步优化营商环境，经国务院同意，现就加快推进“多证合一”改革提出以下意见。

一、统一思想，充分认识推行改革的重要意义

在全面实施企业、农民专业合作社工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证、统计登记证“五证合一、一照一码”登记制度改革和个体工商户工商营业执照、税务登记证“两证整合”的基础上，将涉及企业（包括个体工商户、农民专业合作社，下同）登记、备案等有关事项和各类证照（以下统称涉企证照事项）进一步整合到营业执照上，实现“多证合一、一照一码”，是贯彻中央关于推进供给侧结构性改革决策部署，推进简政放权、放管结合、优化服务的重要内容，是进一步推动政府职能转变、深化行政审批制度改革的重要途径，是深化商事制度改革、进一步释放改革红利的重要抓手；对于推动市场在资源配置中起决定性作用和更好发挥政府作用，构建“互联网+”环境下政府新型管理方式、营造便利宽松的创业创新环境和公开透明平等竞争的营商环境，建立程序更为便利、内容更为完善、流程更为优化、资源更为集约的市场准入新模式，促进提高劳动生产率具有重要意义。各地区、各部门要高度重视，积极作为，把这项改革的实施工作摆在重要位置，采取切实有力措施，确保“多证合一”改革在2017年10月1日前落到实处、取得实效。

二、认真梳理涉企证照事项，全面实行“多证合一”

坚持“多证合一”和行政审批制度改革相结合，按照市场化改革方向，充分发挥市场在资源配置中的决定性作用。各地区要按照能整合的尽量整合、能简化的尽量简化、该减掉的坚决减掉的原则，全面梳理、分类处理涉企证照事项，将信息采集、记载公示、管理备查类的一般经营项目涉企证照事项，以及企业登记信息能够满足政府部门管理需要的涉企证照事项，进一步整合到营业执照上，被整合证照不再发放，实行“多证合一、一照一码”，使企业在办理营业执照后即能达到预定可生产经营状态，大幅度缩短企业从筹备开办到进入市场的时间。对于市场机制能够有效调节、企业能够自主管理的事项以及可以通过加强事中事后监管达到原设定涉企证照事项目的的，要逐步取消或改为备案管理。对于关系公共安全、经济安全、生态安全、生产安全、意识形态安全的涉企证照事项继续予以保留，要实行准入清单管理。对于没有法律法规依据、非按法定程序设定的涉企证照事项一律取消。

三、深化信息共享和业务协同，简化企业准入手续

坚持互联互通与数据共享相结合，大力推进信息共享，能向社会公开的尽量公开，打通信息孤岛。各地区要依托已有设施资源和政府统一数据共享交换平台，进一步完善省级信用信息共享平台、国家企业信用信息公示系统、部门间的数据接口，在更大范围、更深层次实现部门间企业基础信息和相关信用信息共享、业务协同。各地区要加快制定政府数据资源共享目录体系和管理办法，建立区域内统一标准的市场主体信息库，构建统一高效、互联互通、安全可靠的政府数据资源体系，打破部门和行业信息壁垒。从严控制个性化信息采集，凡是能通过信息共享获取的信息和前序流程已收取的材料，不得要求企业和群众重复提交；凡是能通过网络核验的信息，不得要求其他单位和申请人重复提交；凡是应由行政机关及相关机构调查核实的信息，由部门自行核实，实现相同信息“一次采集、一档管理”，避免让企业重复登记、重复提交材料。

四、完善工作流程，做好改革衔接过渡

各地区要在“五证合一”登记制度改革工作机制及技术方案的基础上，继续全面实行“一套材料、一表登记、一窗受理”的工作模式，申请人办理企业注册登记时只需填写“一张表格”，向“一个窗口”提交“一套材料”。登记部门直接核发加载统一社会信用代码的营业执照，相关信息在国家企业信用信息公示系统公示，并及时归集至全国信用信息共享平台。企业不再另行办理“多证合一”涉及的被整合证照事项，相关部门通过信息共享满足管理需要。已按照“五证合一”登记模式领取加载统一社会信用代码营业执照的企业，不需要重新申请办理“多证合一”登记，由登记机关将相关登记信息通过全国信用信息共享平台共享给被整合证照涉及的相关部门。企业原证照有效期满、申请变更登记或者申请换发营业执照的，由登记机关换发加载统一社会信用代码的营业执照。

五、推进“互联网+政务服务”，不断提高服务效率

坚持优化政务服务与推进“互联网+”相结合，优化审批流程，提高审批效率，提升透明度和可预期性。各地区要加快一体化网上政务服务平台建设，打造“互联网+”模式下方便快捷、公平普惠、优质高效的政务服务体系。推进各类涉企证照事项线上并联审批，优化线上、线下办事流程，简化办事手续，减少办事环节，降低办事成本，实现“一网通办、一窗核发”。要推进涉企证照事项标准化管理，在全面梳理、分类处理的基础上，全面公开涉企证照事项目录和程序，明晰具体受理条件和办理标准，列明审查要求和时限，实现服务事项标准化。

六、加强事中事后监管，促进服务效能提升

坚持便捷准入与严格监管相结合，以有效监管保障便捷准入，防止劣币驱逐良币，提高开办企业积极性。各地区、各部门要切实转变理念，精简事前审批，加强事中事后监管，探索市场监管新模式。要全面推行“双随机、一公开”监管，按照“谁审批、谁监管，谁主管、谁监管”的原则，强化主动监管、认真履职意识，明确监管责任。要建立以信用为核心的新型监管机制，依托全国信用信息共享平台不断完善政府部门之间信息共享与联合惩戒机制，充分发挥国家企业信用信息公示系统和“信用中国”网站的作用，强化企业自我约束功能，降低市场交易风险，减少政府监管成本，提高经济运行效率。

七、推进“一照一码”营业执照广泛应用，推动改革落地

坚持“多证合一”与推进“一照一码”营业执照应用相结合，打通改革成果落地的“最后一公里”。各地“多证合一”改革情况不同，证照整合项目、形式不同，各地区、各部门要加快完善各自相关信息系统，互认“一照一码”营业执照的法律效力，推进“一照一码”营业执照在区域内、行业内的互认和应用。对于被整合证照所涵盖的原有事项信息，不得再要求企业提供额外的证明文件,使“一照一码”营业执照成为企业唯一“身份证”，使统一社会信用代码成为企业唯一身份代码，实现企业“一照一码”走天下。

八、强化中央和地方联动，统筹稳妥推进改革

坚持统筹推进与因地制宜相结合，鼓励地方大胆探索实践，自下而上，上下联动。各省级人民政府要结合实际，鼓励基层探索实践。要及时总结改革经验，巩固改革成果，不断扩大“多证合一”的覆盖范围。国务院各相关部门要解放思想，锐意进取，主动作为。各地区、各部门要按照职责分工，加强衔接配合，积极推进改革。要做好对改革政策的解读和宣传工作，形成推动改革落地见效的良好氛围，确保“多证合一”改革各项措施顺利推进。

九、完善配套制度和政策，确保改革于法有据

坚持基层先行先试与依法推动相结合，大力推进相关法律法规制修订和改革配套政策联动。各地区、各部门在推进“多证合一”改革时，要充分做好沟通和衔接工作，在全面梳理、分类处理涉企证照事项的基础上，对确需在全国范围内合并的事项中涉及法律、法规、规章和规范性文件修改、完善和清理的，要按照职责分工，依照法定程序开展相关工作，确保改革在法治轨道上推进。

十、加强窗口建设，做好人员、设施、经费保障

坚持内强素质与外提能力相结合，以内挖潜力、充分利用原有设施为重点，做好人员、设施、经费保障工作。“多证合一”改革后，基层登记窗口压力将进一步增大。各地区要通过合理调整、优化机构和人员配置，配足配强窗口人员队伍，确有必要时可以采用政府购买服务等方式，提高窗口服务能力。要加强窗口工作人员培训，提高业务素质。要优化支出结构，加强窗口软硬件设施配备，做好信息化保障。

十一、加强督查考核，完善激励机制

坚持鼓励先进与鞭策落后相结合，充分调动干事创业积极性、主动性。各地区要通过制定任务清单、将落实情况纳入政府工作考核内容等方式，把“多证合一”改革摆进地方经济社会发展大局考虑，加强督查，形成有效激励机制和容错纠错机制。要对接国际营商环境指标，加强对本地区营商环境便利化的评估和排名工作，建立开办企业时间统计通报制度，研究建立新生市场主体统计调查、监测分析制度。相关部门要组织联合督导，对改革进展情况进行监督检查。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　国务院办公厅

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2017年5月5日

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

经研究论证，国务院决定，进一步削减工商登记前置审批事项，将以下5项工商登记前置审批事项改为后置审批：

省级人民政府商务行政主管部门实施的设立典当行及分支机构审批；

省级人民政府新闻出版广电行政主管部门实施的设立中外合资、合作印刷企业和外商独资包装装潢印刷企业审批，设立从事出版物印刷经营活动的企业审批；

中国民用航空局实施的外航驻华常设机构设立审批、民用航空器(发动机、螺旋桨)生产许可。

建议将1项依据有关法律设立的工商登记前置审批事项改为后置审批，国务院将依照法定程序提请全国人民代表大会常务委员会修订相关法律规定。

各地区、各相关部门要抓紧做好以上事项改为后置审批的落实和衔接，增强工作紧迫感，加快推进配套改革和相关制度建设，进一步改进事中事后监管措施，确保安全责任落实到位。

　　国务院

　　2017年5月7日

　　提示：依据国家税务总局公告2019年第43号 国家税务总局关于进一步完善涉税专业服务监管制度有关事项的公告第一条第（一）项至第（四）项、第四条自2020年1月1日起施行，本法规第九条第三款相应修改。

　　为深入贯彻落实国务院“放管服”改革部署要求，规范涉税专业服务，维护国家税收利益和纳税人合法权益，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和国务院有关决定，国家税务总局制定了《涉税专业服务监管办法（试行）》，现予以发布，自2017年9月1日起施行。

　　特此公告。

国家税务总局

2017年5月5日

涉税专业服务监管办法（试行）   

　　第一条  为贯彻落实国务院简政放权、放管结合、优化服务工作要求，维护国家税收利益，保护纳税人合法权益，规范涉税专业服务，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和国务院有关决定，制定本办法。

　　第二条  税务机关对涉税专业服务机构在中华人民共和国境内从事涉税专业服务进行监管。

　　第三条  涉税专业服务是指涉税专业服务机构接受委托，利用专业知识和技能，就涉税事项向委托人提供的税务代理等服务。

　　第四条  涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构。

　　第五条  涉税专业服务机构可以从事下列涉税业务：

　　（一）纳税申报代理。对纳税人、扣缴义务人提供的资料进行归集和专业判断，代理纳税人、扣缴义务人进行纳税申报准备和签署纳税申报表、扣缴税款报告表以及相关文件。

　　（二）一般税务咨询。对纳税人、扣缴义务人的日常办税事项提供税务咨询服务。

　　（三）专业税务顾问。对纳税人、扣缴义务人的涉税事项提供长期的专业税务顾问服务。

　　（四）税收策划。对纳税人、扣缴义务人的经营和投资活动提供符合税收法律法规及相关规定的纳税计划、纳税方案。

　　（五）涉税鉴证。按照法律、法规以及依据法律、法规制定的相关规定要求，对涉税事项真实性和合法性出具鉴定和证明。

　　（六）纳税情况审查。接受行政机关、司法机关委托，依法对企业纳税情况进行审查，作出专业结论。

　　（七）其他税务事项代理。接受纳税人、扣缴义务人的委托，代理建账记账、发票领用、减免退税申请等税务事项。

　　（八）其他涉税服务。

　　前款第三项至第六项涉税业务，应当由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并承担相应的责任。

　　第六条  涉税专业服务机构从事涉税业务，应当遵守税收法律、法规及相关税收规定，遵循涉税专业服务业务规范。

　　涉税专业服务机构为委托人出具的各类涉税报告和文书，由双方留存备查，其中，税收法律、法规及国家税务总局规定报送的，应当向税务机关报送。

　　第七条  税务机关应当对税务师事务所实施行政登记管理。未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称，不能享有税务师事务所的合法权益。

　　税务师事务所合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，税务师占比应高于百分之五十，国家税务总局另有规定的除外。

　　税务师事务所办理商事登记后，应当向省税务机关办理行政登记。省税务机关准予行政登记的，颁发《税务师事务所行政登记证书》，并将相关资料报送国家税务总局，抄送省税务师行业协会。不予行政登记的，书面通知申请人，说明不予行政登记的理由。

　　税务师事务所行政登记流程（规范）另行制定。

　　从事涉税专业服务的会计师事务所和律师事务所，依法取得会计师事务所执业证书或律师事务所执业许可证，视同行政登记。

　　第八条  税务机关对涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员进行实名制管理。

　　税务机关依托金税三期应用系统，建立涉税专业服务管理信息库。综合运用从金税三期核心征管系统采集的涉税专业服务机构的基本信息、涉税专业服务机构报送的人员信息和经纳税人（扣缴义务人）确认的实名办税（自有办税人员和涉税专业服务机构代理办税人员）信息，建立对涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员的分类管理，确立涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员与纳税人（扣缴义务人）的代理关系，区分纳税人自有办税人员和涉税专业服务机构代理办税人员，实现对涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员和纳税人（扣缴义务人）的全面动态实名信息管理。

　　涉税专业服务机构应当向税务机关提供机构和从事涉税服务人员的姓名、身份证号、专业资格证书编号、业务委托协议等实名信息。

　　第九条  税务机关应当建立业务信息采集制度，利用现有的信息化平台分类采集业务信息，加强内部信息共享，提高分析利用水平。

　　涉税专业服务机构应当以年度报告形式，向税务机关报送从事涉税专业服务的总体情况。

　　[条款修订]税务师事务所、会计师事务所、律师事务所从事专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务，应当在完成业务的次月向税务机关单独报送相关业务信息。

　　第十条  税务机关对涉税专业服务机构从事涉税专业服务的执业情况进行检查，根据举报、投诉情况进行调查。

　　第十一条  税务机关应当建立信用评价管理制度，对涉税专业服务机构从事涉税专业服务情况进行信用评价，对其从事涉税服务人员进行信用记录。

　　税务机关应以涉税专业服务机构的纳税信用为基础，结合委托人纳税信用、纳税人评价、税务机关评价、实名办税、业务规模、服务质量、执业质量检查、业务信息质量等情况，建立科学合理的信用评价指标体系，进行信用等级评价或信用记录，具体办法另行制定。

　　第十二条  税务机关应当加强对税务师行业协会的监督指导，与其他相关行业协会建立工作联系制度。

　　税务机关可以委托行业协会对涉税专业服务机构从事涉税专业服务的执业质量进行评价。

　　全国税务师行业协会负责拟制涉税专业服务业务规范(准则、规则)，报国家税务总局批准后施行。

　　第十三条  税务机关应当在门户网站、电子税务局和办税服务场所公告纳入监管的涉税专业服务机构名单及其信用情况，同时公告未经行政登记的税务师事务所名单。

　　第十四条  涉税专业服务机构及其涉税服务人员有下列情形之一的，由税务机关责令限期改正或予以约谈；逾期不改正的，由税务机关降低信用等级或纳入信用记录，暂停受理所代理的涉税业务（暂停时间不超过六个月）；情节严重的，由税务机关纳入涉税服务失信名录,予以公告并向社会信用平台推送，其所代理的涉税业务，税务机关不予受理：

　　（一）使用税务师事务所名称未办理行政登记的；

　　（二）未按照办税实名制要求提供涉税专业服务机构和从事涉税服务人员实名信息的；

　　（三）未按照业务信息采集要求报送从事涉税专业服务有关情况的；

　　（四）报送信息与实际不符的；

　　（五）拒不配合税务机关检查、调查的；

　　（六）其他违反税务机关监管规定的行为。

　　税务师事务所有前款第一项情形且逾期不改正的，省税务机关应当提请工商部门吊销其营业执照。

　　第十五条  涉税专业服务机构及其涉税服务人员有下列情形之一的，由税务机关列为重点监管对象,降低信用等级或纳入信用记录，暂停受理所代理的涉税业务（暂停时间不超过六个月）；情节较重的，由税务机关纳入涉税服务失信名录，予以公告并向社会信用平台推送，其所代理的涉税业务，税务机关不予受理；情节严重的，其中，税务师事务所由省税务机关宣布《税务师事务所行政登记证书》无效，提请工商部门吊销其营业执照，提请全国税务师行业协会取消税务师职业资格证书登记、收回其职业资格证书并向社会公告，其他涉税服务机构及其从事涉税服务人员由税务机关提请其他行业主管部门及行业协会予以相应处理：

　　（一）违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则相关规定被处罚的；

　　（二）未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的；

　　（三）采取隐瞒、欺诈、贿赂、串通、回扣等不正当竞争手段承揽业务，损害委托人或他人利益的；

　　（四）利用服务之便，谋取不正当利益的；

　　（五）以税务机关和税务人员的名义敲诈纳税人、扣缴义务人的；

　　（六）向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿的；

　　（七）其他违反税收法律法规的行为。

　　第十六条  税务机关应当为涉税专业服务机构提供便捷的服务，依托信息化平台为信用等级高的涉税专业服务机构开展批量纳税申报、信息报送等业务提供便利化服务。

　　第十七条  税务机关所需的涉税专业服务，应当通过政府采购方式购买。

　　税务机关和税务人员不得参与或违规干预涉税专业服务机构经营活动。

　　第十八条  税务师行业协会应当加强税务师行业自律管理，提高服务能力、强化培训服务，促进转型升级和行业健康发展。

　　税务师事务所自愿加入税务师行业协会。从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构除加入各自行业协会接受行业自律管理外，可自愿加入税务师行业协会税务代理人分会；鼓励其他没有加入任何行业协会的涉税专业服务机构自愿加入税务师行业协会税务代理人分会。

　　第十九条  各省税务机关依据本办法，结合本地实际，制定涉税专业服务机构从事涉税专业服务的具体实施办法。

　　第二十条  本办法自2017年9月1日起施行。

各省、自治区、直辖市及计划单列市、副省级省会城市、新疆生产建设兵团发展改革委、物价局，深圳市市场监督管理局：

　　大力清理和规范涉企收费，优化实体经济发展环境，是贯彻稳中求进工作总基调、推进供给侧结构性改革的重要举措，是深化简政放权的关键内容。2013年以来，按照党中央国务院决策部署，国家发展改革委持续组织开展涉企收费专项检查，查处纠正了一批违法违规收费行为，减轻了企业负担。但目前涉企收费仍然存在一些问题，主要是有的停征、减免、降标、取消等涉企收费优惠政策没有认真落实，有的行政机关将应由自身承担的费用转嫁给企业，有的机构借助行政权力或者优势地位强制服务、捆绑收费，抬高了企业成本，不利于实体经济健康发展。为深入贯彻落实中央经济工作会议和2017年《政府工作报告》精神，进一步治理各种乱收费行为，降低制度性交易成本，提高企业竞争能力，挖掘经济发展潜力，经研究，决定在全国范围开展涉企收费检查，现将有关事项通知如下：

　　一、总体思路和目标

　　要按照“清理与规范相结合、清理与查处相结合、清理与减负相结合”和“双随机、一公开”的要求，对行政审批中介服务、行业协会商会等领域的收费重点检查，严肃查处各类违法违规收费行为，督促相关部门、单位从源头加强整改，积极构建涉企收费监管长效机制。通过努力，使涉企收费行为明显规范，收费秩序持续好转，切实减轻企业负担。

　　二、检查范围和重点

　　此次检查范围是行政审批中介服务、行业协会商会、进出口环节、金融、电子政务平台、建设等领域的收费情况。检查时限是2016年1月1日以来的收费行为，违法行为有连续或者继续状态的，追溯至违法行为发生之日起。

　　(一)行政审批中介服务收费。重点查处没有法定依据，设立技术审查、论证、评估、检验、检测、鉴证、鉴定、证明、咨询、试验等行政审批中介服务并收费；利用行政职能、垄断地位指定服务、强制服务并收费或者只收费不服务；违规将现有或者已取消的行政审批事项转为中介服务并收费；将已明确取消的行政审批前置中介服务事项，实行政府定价管理并收费；违反《国务院办公厅关于清理规范国务院部门行政审批中介服务的通知》(国办发〔2015〕31号)及各地关于本地区清理规范中介服务工作的具体措施中关于“审批部门在审批过程中委托开展的技术性服务活动，必须通过竞争方式选择服务机构，服务费用一律由审批部门支付并纳入部门预算”的规定，将审批部门在审批过程中委托开展的技术性服务活动的费用，转嫁给申请人承担等行为。

　　(二)行业协会商会收费。重点查处未按规定通过门户网站集中公示行业协会商会会费和其他收费的项目和标准；行业协会商会依靠代行政府职能或者利用行政资源擅自设立收费项目、提高收费标准；行业协会商会强制企业入会并收取会费，强制企业付费参加各类会议、培训、展览、考核评比、表彰、出国考察和强制赞助捐赠、订购刊物等行为。

　　(三)进出口环节收费。重点查处海关、口岸、出入境检验检疫等领域自立项目、自定标准收费；继续收取已经明令取消的收费；利用行政权力或者垄断地位，指定服务、强制服务并收费以及只收费不服务；不执行停征、免征、减半征收、降低标准等优惠收费政策；将法定职责与经营服务性项目捆绑收费等行为。

　　重点查处违反《价格法》、《港口收费计费办法》等规定，不执行政府指导价、政府定价；违反明码标价规定；实施不正当价格行为等行为。

　　(四)金融机构收费。加大宣讲力度，督促商业银行认真对照《商业银行收费行为执法指南》加强内部收费管理。重点查处与贷款捆绑强制收费；只收费不服务；超范围、超标准收费；转嫁成本收费；不执行政府指导价、政府定价；强制办理承兑汇票和借“过桥”抬高融资成本等行为，重点关注小微企业、“三农”、“双创”等领域。

　　(五)电子政务平台收费。重点查处违反《财政部、国家发展改革委、工业和信息化部关于规范电子政务平台收费管理的通知》(财综函〔2011〕14号)的规定，行政机关利用电子政务平台从事商业经营活动并收费；引入第三方电子认证服务时，以强制或者变相强制的方式要求企业或者个人购买第三方电子认证服务，违规参与电子认证服务经营或者收取费用；以技术维护费、服务费、电子介质成本费等名义向企业事业单位收取经营服务性费用等行为。

　　(六)建设领域收费。建设领域收费主体多、链条长、环节复杂，要认真梳理、全面检查住建、规划、国土等行业从申报立项到竣工验收等各环节、全流程的涉企收费情况。严格落实《国务院办公厅关于清理规范工程建设领域保证金的通知》(国办发〔2016〕49号)、《国家发展改革委关于进一步放开建设项目专业服务价格的通知》(发改价格〔2015〕299号)等相关规定，重点查处继续收取已取消的保证金或者违规新设保证金项目；利用行政权力指定服务、强制收费；只收费不服务或者少服务；行政机关将应由自身承担的职责委托给下属单位或者第三方机构，转嫁成本、强制或者变相强制收费等行为。

　　三、组织实施

　　此次检查由国家发展改革委统一部署，各省级价格主管部门直接组织实施。国家发展改革委将组织对国务院建设主管部门进行检查。各省级价格主管部门要对本地区各层级相关部门、单位直接检查，不得层层转发文件，具体时间安排如下：

　　(一)摸底排查阶段(5月底前完成)。为摸清底数、明确重点，提升检查工作的针对性和实效性，各省级价格主管部门要集中全省(自治区、直辖市)力量，组成若干调研组，通过外围调查、实地走访等方式，对本地区所有具有行政审批职能的部门、单位及相关中介服务机构、行业协会商会的收费，特别是经营服务性收费的情况；本地区电子政务平台的使用、运营、收费情况，逐一摸底排查，全面掌握相关收费的范围、种类、标准、依据和金额。同时，对本地区虽具有法律法规政策依据、但收费明显不合理或者收费依据与经济社会发展现实脱节的收费项目深入摸排，并提出清理规范建议。

　　(二)重点检查阶段(7月底前完成)。各省级价格主管部门要结合当地实际，根据本《通知》要求，制定具体检查方案。要在本地区抽调充足精干力量，按照突出重点、严格标准、同步整改的原则开展检查，保质保量完成任务。检查期间，国家发展改革委将对各地检查情况进行抽查督导。

　　(三)整改规范阶段(8月底前完成)。检查结束后，各省级价格主管部门要对检查发现的问题认真梳理，研究分析问题原因和解决办法，并将查出的问题及时向国家发展改革委及地方有关部门反馈。督促被检查单位制定相关收费制度，建立健全收费内部管理体系。对性质恶劣、影响较大的典型案件予以曝光。

　　四、工作要求

　　此次检查，涉及主体多、范围广。各省级价格主管部门要高度重视加强领导、注重创新思路方法、针对实际突出重点、坚持检查规范结合、着力加强舆论宣传，扎实开展相关工作。

　　(一)强化组织领导。清理规范涉企收费，依法查处违法违规收费行为是今年发展改革系统的一项重要工作，各级价格主管部门要以高度的政治责任感和历史使命感抓好抓实，主要负责同志要亲自研究部署，精心组织实施，细化工作要求，明确任务责任。要及时向本级党委政府汇报工作进展，加强与各相关部门的衔接配合，确保涉企收费检查顺利开展。

　　(二)创新思路方法。要深刻理解全国12358价格监管平台“大平台、大格局、大服务”的重要定位，充分挖掘运用平台相关作用，依托平台建立“收费单位动态档案”，对辖区内各类收费单位实施动态监管。要转变执法观念，坚持监管与服务相结合，引导经营者建立、健全内部价格管理制度，自觉遵守价格法律法规。

　　(三)突出工作重点。要在深入摸底排查的基础上，针对本地区实际情况，有重点地开展检查工作。聚焦主要问题，集中力量突破，努力依法查办一批“叫得响、影响大”的大案要案。

　　(四)检查规范结合。要边检查、边规范、边处罚、边总结。对查出的乱收费问题，法律法规以及党中央、国务院治理乱收费有关规定有明确规定的，依照《价格法》、《行政处罚法》等法律法规履行程序、严肃处理，并督促有关单位、部门认真整改；对法律法规暂无明确规定的，积极推动有关部门及时全面整改，提交整改报告，并复查整改效果；对现行合法但不合理的收费政策，及时向政策制定部门提出意见建议，推动取消收费项目或者降低收费标准，切实做到检查一个行业，规范一个行业。

　　(五)加强舆论宣传。要主动加强与新闻媒体的沟通协调，进一步创新舆论宣传思路、方式方法。在开展检查的同时，研究策划宣传方案，及时发布权威信息，公开曝光典型案例，深入解读政策法规，突出宣传涉企收费检查取得的成效。

　　(六)及时报送总结。检查期间，各省级价格主管部门要及时与国家发展改革委沟通，发现重要情况立即上报。摸底排查情况(附件1-4)，请于5月31日前报送。同时，对2014年-2016年的检查情况全面分析、认真总结(附件7-8)，于6月15日前报送。2017年涉企收费检查情况，包括工作总结、典型案例及附件5-6，于8月31日前报送。

　　上述材料均通过全国12358价格监管平台报送，请各省级价格主管部门认真落实，国家发展改革委将对各地数据填报、总结报送等情况予以通报。

　　联系人：张元智010-68502784zhangyz@ndrc.gov.cn

　　张春雨010-68501393(传真)

　　国家发展改革委

　　2017年5月8日

各省、自治区、直辖市及计划单列市科技厅（委、局）、财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团科技局、财务局：

为贯彻落实《国家创新驱动发展战略纲要》，推动大众创业万众创新，加大对科技型中小企业的精准支持力度，按照《深化科技体制改革实施方案》要求，科技部、财政部、国家税务总局研究制定了《科技型中小企业评价办法》，现印发给你们，请遵照执行。

科 技 部

财 政 部

国家税务总局

2017年5月3日

科技型中小企业评价办法

第一章 总则

第一条 为贯彻落实《国家创新驱动发展战略纲要》，推动大众创业万众创新，加速科技成果产业化，加大对科技型中小企业的精准支持力度，壮大科技型中小企业群体，培育新的经济增长点，根据《深化科技体制改革实施方案》要求，制定本办法。

第二条 本办法所称的科技型中小企业是指依托一定数量的科技人员从事科学技术研究开发活动，取得自主知识产权并将其转化为高新技术产品或服务，从而实现可持续发展的中小企业。

第三条 科技型中小企业评价工作采取企业自主评价、省级科技管理部门组织实施、科技部服务监督的工作模式，坚持服务引领、放管结合、公开透明的原则。

第四条 科技部负责建设“全国科技型中小企业信息服务平台”（以下简称“服务平台”）和“全国科技型中小企业信息库”（以下简称“信息库”）。科技部火炬高技术产业开发中心负责服务平台和信息库建设与运行的日常工作。

企业可根据本办法进行自主评价，并按照自愿原则到服务平台填报企业信息，经公示无异议的，纳入信息库。

第五条 各有关部门和各级人民政府应当对纳入信息库的科技型中小企业提供精准支持和精准服务，制定的支持企业技术创新的政策措施应优先支持纳入信息库的企业。

第二章 评价指标

第六条 科技型中小企业须同时满足以下条件：

（一）在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。

（二）职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。

（三）企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。

（四）企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。

（五）企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分，且科技人员指标得分不得为0分。

第七条 科技型中小企业评价指标具体包括科技人员、研发投入、科技成果三类，满分100分。

1. 科技人员指标（满分20分）。按科技人员数占企业职工总数的比例分档评价。

A. 30%（含）以上（20分）

B. 25%（含）-30%（16分）

C. 20%（含）-25%（12分）

D. 15%（含）-20%（8分）

E. 10%（含）-15%（4分）

F. 10%以下（0分）

2. 研发投入指标（满分50分）。企业从（1）、（2）两项指标中选择一个指标进行评分。

（1）按企业研发费用总额占销售收入总额的比例分档评价。

A. 6%（含）以上（50分）

B. 5%（含）-6%（40分）

C. 4%（含）-5%（30分）

D. 3%（含）-4%（20分）

E. 2%（含）-3%（10分）

F. 2%以下（0分）

（2）按企业研发费用总额占成本费用支出总额的比例分档评价。

A. 30%（含）以上（50分）

B. 25%（含）-30%（40分）

C. 20%（含）-25%（30分）

D. 15%（含）-20%（20分）

E. 10%（含）-15%（10分）

F. 10%以下（0分）

3. 科技成果指标（满分30分）。按企业拥有的在有效期内的与主要产品（或服务）相关的知识产权类别和数量（知识产权应没有争议或纠纷）分档评价。

A. 1项及以上Ⅰ类知识产权（30分）

B. 4项及以上Ⅱ类知识产权（24分）

C. 3项Ⅱ类知识产权（18分）

D. 2项Ⅱ类知识产权（12分）

E. 1项Ⅱ类知识产权（6分）

F. 没有知识产权（0分）

第八条 符合第六条第（一）～（四）项条件的企业，若同时符合下列条件中的一项，则可直接确认符合科技型中小企业条件：

（一）企业拥有有效期内高新技术企业资格证书；

（二）企业近五年内获得过国家级科技奖励，并在获奖单位中排在前三名；

（三）企业拥有经认定的省部级以上研发机构；

（四）企业近五年内主导制定过国际标准、国家标准或行业标准。

第九条 科技型中小企业评价指标的说明：

（一）企业科技人员是指企业直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动管理和提供直接服务的人员，包括在职、兼职和临时聘用人员，兼职、临时聘用人员全年须在企业累计工作6个月以上。

（二）企业职工总数包括企业在职、兼职和临时聘用人员。在职人员通过企业是否签订了劳动合同或缴纳社会保险费来鉴别，兼职、临时聘用人员全年须在企业累计工作6个月以上。

（三）企业研发费用是指企业研发活动中发生的相关费用，具体按照财政部 国家税务总局 科技部《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）有关规定进行归集。

（四）企业销售收入为主营业务与其他业务收入之和。

（五）知识产权采用分类评价，其中：发明专利、植物新品种、国家级农作物品种、国家新药、国家一级中药保护品种、集成电路布图设计专有权按Ⅰ类评价；实用新型专利、外观设计专利、软件著作权按Ⅱ类评价。

（六）企业主导制定国际标准、国家标准或行业标准是指企业在国家标准化委员会、工业和信息化部、国际标准化组织等主管部门的相关文件中排名起草单位前五名。

（七）省部级以上研发机构包括国家（省、部）重点实验室、国家（省、部）工程技术研究中心、国家（省、部）工程实验室、国家（省、部）工程研究中心、国家（省、部）企业技术中心、国家（省、部）国际联合研究中心等。

第三章 信息填报与登记入库

第十条 企业可对照本办法自主评价是否符合科技型中小企业条件，认为符合条件的，可自愿在服务平台上注册登记企业基本信息，在线填报《科技型中小企业信息表》（附件）。

各省级科技管理部门组织有关单位对企业填报的《科技型中小企业信息表》内容是否完整进行确认。内容不完整的，在服务平台上通知企业补正。信息完整且符合条件的，由省级科技管理部门在服务平台公示10个工作日。

公示无异议的企业，纳入信息库并在服务平台公告；有异议的，由省级科技管理部门组织有关单位进行核实处理。

第十一条 省级科技管理部门为入库企业赋予科技型中小企业入库登记编号（以下简称“登记编号”）。

有关单位可通过服务平台查验企业的登记编号。

第十二条 已入库企业应在每年3月底前通过服务平台对《科技型中小企业信息表》中的信息进行更新，并对本企业是否仍符合科技型中小企业条件进行自主评价，仍符合条件的，由省级科技管理部门按本办法第十条和第十一条规定程序办理。

第十三条 已入库企业发生更名或与第二章规定的条件有关的重大变化的，应在三个月内通过服务平台填报变化情况。

第十四条 已入库企业有下列行为之一的，由省级科技管理部门撤销其行为发生年度登记编号并在服务平台上公告：

（一）企业发生重大变化，不再符合第二章规定条件的；

（二）存在严重弄虚作假行为的；

（三）发生科研严重失信行为的；

（四）发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为的；

（五）被列入经营异常名录和严重违法失信企业名单的；

（六）未按期更新《科技型中小企业信息表》信息的。

第十五条 科技部根据工作需要对省级科技管理部门管理工作进行监督检查。省级科技管理部门对已入库企业进行抽查，对经抽查或审核企业确认不符合条件的，由省级科技管理部门按照第十四条规定处理。

第四章 附则

第十六条  本办法由科技部、财政部、国家税务总局负责解释。

各省级科技管理部门、财政部门、税务部门可根据本地区情况制定实施细则。

第十七条 本办法自发布之日起实施。

各省、自治区、直辖市财政厅（局），深圳市财政委员会: 

　　为进一步规范境外会计师事务所在中国内地临时执行审计业务审批工作，完善责任追究制度，现就《境外会计师事务所在中国内地临时执行审计业务暂行规定》（财会〔2011〕4号）有关事项补充通知如下： 

　　各省级财政部门及其工作人员在开展境外会计师事务所在中国内地临时执行审计业务审批工作中，存在违反审批有关规定以及其他滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊等违法违纪行为的，按照《行政许可法》、《公务员法》、《行政监察法》等国家有关规定追究相应责任。 

　　特此通知。 

财政部 

2017年4月17日

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部门、各直属机构，中国铁路总公司：

　　大力清理和规范涉企收费，优化实体经济发展环境，是贯彻稳中求进工作总基调、推进供给侧结构性改革的重要举措，是深化简政放权的关键内容。党中央、国务院高度重视清理规范涉企收费工作，中央经济工作会议和2017年政府工作报告作了明确部署。近年来，各地区、各部门通过采取取消收费项目、降低收费标准、规范收费行为等措施，在减轻企业收费负担方面取得了积极成效，但目前收费名目较多、乱收费等问题依然突出，亟需通过清理规范，进一步加强涉企收费管理，切实减轻企业负担。经国务院同意，现就清理规范涉企经营服务性收费有关事项通知如下。

　　一、清理规范的目标

　　围绕当前涉企收费存在的突出问题，按照摸清底数、突出重点、分类规范、创新制度、部门协同、强化监管的原则，通过放开一批、取消一批、降低一批、规范一批，落实出台的惠企政策措施，取消不合理收费项目，降低偏高的收费标准。坚决杜绝中介机构利用政府影响违规收费，行业协会商会不得强制企业入会或违规收费。大力推进中介服务市场化改革，有序放开竞争性服务和收费。全面建立健全涉企收费目录清单制度，完善收费监管规则，推出一批制度性、管长远、见实效的清费举措，切实降低实体经济运行成本和制度性交易成本，减轻企业实际负担。

　　二、清理规范的范围

　　对以企业为缴费主体的各类经营服务性收费进行清理规范，重点是行政审批前置中介服务收费（政府部门开展行政审批时，要求申请人委托中介服务机构开展的作为行政审批受理条件的有偿服务，具体包括各类技术审查、论证、评估、评价、检验、检测、鉴证、鉴定、证明、咨询、试验等），以及行业协会商会收费。

　　三、清理规范的措施

　　（一）大幅减少政府定价管理的涉企经营服务性收费

　　按照深化“放管服”改革的要求，全面梳理政府定价目录内各项涉企经营服务性收费，进一步减少包括中介服务在内的政府定价经营服务性收费项目，已明确取消的行政审批前置中介服务事项，其收费不得实行政府定价管理，取消不合理收费项目，放开具备竞争条件的涉企经营服务政府定价，降低部分保留项目的收费标准（国务院有关部门、省级人民政府按职责分工）。放开国内客运和旅游船舶港口作业费，实行市场调节价（交通运输部、国家发展改革委）。放开机场休息室、办公室、柜台出租等部分非航空性业务重要服务收费，放开一类机场内地航空公司内地航班地面服务收费（民航局）。放开公民身份认证服务收费（国家发展改革委、公安部）。优化电信网、互联网网间结算价格政策（工业和信息化部）。通过激发市场活力、促进市场竞争减轻企业负担，同步加强事中事后监管（国务院有关部门、省级人民政府按职责分工）。

　　（二）全面清理取消违规中介服务收费

　　进一步落实《国务院办公厅关于清理规范国务院部门行政审批中介服务的通知》（国办发[2015]31号）要求，各地区、各有关部门根据行政审批前置中介服务事项目录清单对本领域中介服务收费进行清查（国务院有关部门、省级人民政府按职责分工）。公布国务院有关部门行政审批前置中介服务事项目录清单，未纳入目录清单的一律不得再作为行政审批的受理条件（国务院审改办）。各地区应加快清理进度，尚未公布行政审批前置中介服务事项目录清单的要尽快公布，取消不合法不合理的行政审批中介服务事项（省级人民政府）。审批部门在审批过程中委托开展的技术性服务活动，必须通过竞争方式选择服务机构，服务费用一律由审批部门支付并纳入部门预算（国务院有关部门、省级人民政府按职责分工）。

　　政府有关部门建设的提供公共服务的各类电子政务平台应免费向企业和社会开放，不得利用电子政务平台从事商业活动；利用电子政务平台向社会提供公共服务过程中，需引入第三方电子认证服务的，不得参与电子认证服务经营或收取费用，不得强制要求企业购买第三方电子认证服务；利用电子政务平台提供政府公开信息和办理有关业务，不得以技术维护费、服务费、电子介质成本费等名义收取经营服务性费用（国务院有关部门、省级人民政府按职责分工）。

　　（三）深入清理重点领域和环节涉企经营服务性收费

　　清理规范金融领域收费。取消商业银行收取的个人异地本行柜台取现手续费；暂停收取本票、汇票的手续费、挂失费、工本费；扩大商业银行本行唯一账户管理费（含小额账户管理费）和年费免费范围，将原来需客户申请改为银行主动免费。深入挖掘向企业减费让利潜力。进一步加大对银行收费行为的现场检查力度，严肃处理问责（银监会、国家发展改革委按职责分工）。落实银行卡刷卡手续费降费政策(国家发展改革委、人民银行)。

　　清理规范涉及铁路货运收费。重点清理地方行政部门或事业单位在铁路货物运输、专用线经营上的违规收费，规范铁路运输企业、专用线产权或经营单位收费（省级人民政府、中国铁路总公司按职责分工）。

　　清理规范进出口环节收费。将货物港务费整合并入港口建设费，按政府性基金管理（财政部、交通运输部、国家发展改革委）。修订《港口收费计费办法》，改变拖轮费计费方式，由按拖轮马力收费改为按被拖船舶大小收费（交通运输部、国家发展改革委）。对进出口环节涉嫌滥用市场支配地位行为开展反垄断执法调查，规范收费行为（国家发展改革委）。进一步放开海关电子口岸安全产品生产市场，通过促进竞争降低服务价格（海关总署）。

　　清理规范检验检疫检测相关收费。取消检验检疫电子报检平台收费，降低部分中央单位的检疫处理、认证认可、条形码维护、特种设备检测等收费，降低手机相关行政许可前置检测等收费（质检总局、工业和信息化部按职责分工）。

　　清理规范人才流动等环节收费。落实《财政部 国家发展改革委关于取消 停征和免征一批行政事业性收费的通知》（财税[2014]101号）规定，督促有关单位落实取消保存人事关系及档案费等政策，规范人才招聘、评价等环节收费，相应降低人才流动成本和企业用人成本（人力资源社会保障部、国家发展改革委、财政部和省级人民政府按职责分工）。取消为落实国家强制性实名制要求对企业收取的公民身份认证服务收费，降低人口信息开发服务费标准（国家发展改革委、公安部）。

　　（四）加强市场调节类经营服务性收费监管

　　切实规范行业协会商会收费行为。进一步督促落实行业协会商会与行政机关脱钩的部署，优化行业协会商会结构布局（国家发展改革委、民政部）。行业协会商会一律不得利用主管部门有关规定强制企业入会，不得利用行业影响力以评比表彰、评审达标等方式违规收费。会费档次较多、标准过高的，要调整会费档次、降低会费标准，鼓励会费结余较多的行业协会商会主动减免会员企业会费（民政部负责已脱钩全国性行业协会商会，国务院有关部门负责本系统未脱钩全国性行业协会商会，省级人民政府负责本地区行业协会商会）。对行业协会商会除会费外的其他收费进行审核，取消违规收费项目、降低不合理收费标准（国家发展改革委、财政部、民政部和省级人民政府按职责分工）。

　　完善涉企收费目录清单和集中公示制度。全面建立政府定价管理的收费目录清单制度，清单外收费一律不得实行政府定价，实施清单动态调整机制（国家发展改革委、省级人民政府按职责分工）。通过门户网站集中公示行业协会商会会费和其他收费的项目和标准，增加政策透明度，接受社会监督（民政部负责已脱钩全国性行业协会商会，国务院有关部门负责本系统未脱钩全国性行业协会商会，省级人民政府负责本地区行业协会商会）。

　　加强对实行市场调节价的经营服务性收费监管。实行市场调节价的经营服务性收费，要严格落实价格法律法规和相关规定，按照公平、合法、诚实守信的原则确定收费标准，为委托人提供质价相符的服务，不得在价外或合同外加收任何费用，切实维护公平竞争的市场环境（国务院有关部门、省级人民政府按职责分工）。各地区、各有关部门要加强对企事业单位经营服务行为监管，督促其严格成本管理，取消不合理的收费项目，降低收费偏高、盈利较多项目的收费标准（国务院有关部门、省级人民政府按职责分工）。对收费标准较高、企业反映较多的收费单位，价格主管部门要加强监督检查，引导收费单位规范自身行为（国家发展改革委、省级人民政府按职责分工）。

　　四、清理规范的步骤

　　涉企经营服务性收费清理规范工作，要坚持清理与规范相结合，坚持清理与减负相结合，坚持清理与查处相结合，通过全面清理规范，切实减轻企业负担。具体工作分三个阶段进行：

　　（一）自查自清阶段（6月底前）。国务院各部门对所属单位涉企经营服务性收费进行自查。民政部组织已脱钩的全国性行业协会商会进行自查，国务院其他有关部门对本系统尚未脱钩的全国性行业协会商会进行自查。查清涉企经营服务、行业协会商会收费项目、标准、范围、数额和依据，提出取消收费项目、降低收费标准及规范管理的意见。有关情况以及《国务院部门所属单位涉企中介服务收费清查情况表》、《全国性和跨省区行业协会商会涉企收费清查情况表》，于6月底前报送国家发展改革委、财政部、工业和信息化部、民政部、审计署（国务院有关部门按职责分工）。各省、自治区、直辖市人民政府要按照国务院办公厅有关通知要求，对本地区涉企经营服务性收费、行业协会商会收费等进行自查自清（省级人民政府）。

　　（二）集中审查阶段（8月底前）。国家发展改革委、财政部、工业和信息化部、民政部对国务院有关部门和各省、自治区、直辖市自查自清结果以及提出的意见进行审查（国家发展改革委、财政部、工业和信息化部、民政部按职责分工）。国务院有关部门和各省、自治区、直辖市人民政府根据审查结果，抓紧组织落实，取消不合法不合理收费项目，降低偏高收费标准，落实规范管理措施（国务院有关部门、省级人民政府按职责分工）。

　　（三）重点检查阶段（8月底前）。结合自查自清情况，国家发展改革委、省级人民政府按照“双随机、一公开”原则，对行政审批中介服务、行业协会商会、进出口环节、电子政务平台等涉企收费开展全面检查，对违规涉企收费问题严肃处理，公开曝光典型案件，并追究有关责任人员的责任（国家发展改革委、省级人民政府按职责分工）。

　　五、清理规范的组织实施

　　（一）加强组织领导。国家发展改革委、财政部、工业和信息化部、民政部会同有关部门建立联合工作机制，共同部署在全国范围内对涉企经营服务和行业协会商会收费进行清理规范工作，加强政策指导、统筹协调和督促检查（国家发展改革委、财政部、工业和信息化部、民政部）。各省、自治区、直辖市人民政府相应建立联合工作机制，统筹落实本地区清理规范的具体工作（省级人民政府）。各地区、各有关部门要高度重视涉企经营服务和行业协会商会收费清理规范工作，统一思想、提高认识，细化要求、落实责任，加强衔接、相互配合，确保清理规范工作顺利开展（国务院有关部门、省级人民政府按职责分工）。

　　（二）抓好工作落实。各地区、各有关部门要以更大决心进一步清理规范涉企收费工作，狠抓落实，明确工作时间和任务，做到事事有人管、件件有人抓，稳步有序推进，确保各项政策措施落地生根，务求取得实效。对不按要求落实清理规范工作，不如实自查自清及隐瞒不报的，要严肃追究责任（国务院有关部门、省级人民政府按职责分工）。国家发展改革委、财政部、工业和信息化部、民政部、审计署将组成联合督导组，对各地区、各部门自查自清和整改落实情况进行督导抽查。同时将其作为2017年全国减轻企业负担专项督查重点内容进行检查（国家发展改革委、财政部、工业和信息化部、民政部、审计署）。各省、自治区、直辖市人民政府要选择重点地区、部门进行督导抽查，并对违规收费典型案例及深层次的体制机制问题深入分析，研究提出从根本上规范涉企收费行为、减轻企业负担的政策措施建议（省级人民政府）。

　　（三）加强舆论引导。各地区、各有关部门要加强与媒体沟通，准确解读清理规范涉企经营服务和行业协会商会收费的政策要求，主动宣传政府出台的各项惠企收费政策和清理规范取得的成效，让企业和社会便捷知晓政策，享受政策实惠，增强政策获得感。要及时解答和回应社会关注，做好舆论引导，凝聚社会共识，营造良好氛围（国务院有关部门、省级人民政府按职责分工）。

　　（四）全面总结评估。国务院各有关部门要对本部门的涉企经营服务、行业协会商会收费清理规范情况全面总结评估，于8月底前将取消项目、降低标准、放开政府定价项目、涉及收费金额等情况形成书面材料，连同《涉企中介服务收费清理规范情况汇总表》、《行业协会商会收费清理规范情况汇总表》，报送国家发展改革委、财政部、工业和信息化部、民政部（国务院有关部门）。各省、自治区、直辖市人民政府按照国务院办公厅有关通知要求报送材料，并另行填报附件3、附件4报送国家发展改革委、财政部、工业和信息化部、民政部（省级人民政府）。国家发展改革委、财政部、工业和信息化部、民政部抓紧将涉企经营服务和行业协会商会收费清理规范情况汇总上报国务院（国家发展改革委、财政部、工业和信息化部、民政部）。

　　国家发展改革委

　　财　　政　　部

　　工业和信息化部

　　民　　政　　部

　　2017年4月25日

《最高人民法院、最高人民检察院关于办理侵犯公民个人信息刑事案件适用法律若干问题的解释》已于2017年3月20日由最高人民法院审判委员会第1712次会议、2017年4月26日由最高人民检察院第十二届检察委员会第63次会议通过，现予公布，自2017年6月1日起施行。

最高人民法院

最高人民检察院

2017年5月8日

最高人民法院最高人民检察院关于办理侵犯公民个人信息刑事案件适用法律若干问题的解释 

（2017年3月20日最高人民法院审判委员会第1712次会议、2017年4月26日最高人民检察院第十二届检察委员会第63次会议通过，自2017年6月1日起施行）

　　为依法惩治侵犯公民个人信息犯罪活动，保护公民个人信息安全和合法权益，根据《中华人民共和国刑法》《中华人民共和国刑事诉讼法》的有关规定，现就办理此类刑事案件适用法律的若干问题解释如下：

　　第一条 刑法第二百五十三条之一规定的“公民个人信息”,是指以电子或者其他方式记录的能够单独或者与其他信息结合识别特定自然人身份或者反映特定自然人活动情况的各种信息，包括姓名、身份证件号码、通信通讯联系方式、住址、账号密码、财产状况、行踪轨迹等。

　　第二条 违反法律、行政法规、部门规章有关公民个人信息保护的规定的，应当认定为刑法第二百五十三条之一规定的“违反国家有关规定”。

　　第三条 向特定人提供公民个人信息，以及通过信息网络或者其他途径发布公民个人信息的，应当认定为刑法第二百五十三条之一规定的“提供公民个人信息”。

　　未经被收集者同意，将合法收集的公民个人信息向他人提供的，属于刑法第二百五十三条之一规定的“提供公民个人信息”，但是经过处理无法识别特定个人且不能复原的除外。

　　第四条 违反国家有关规定，通过购买、收受、交换等方式获取公民个人信息，或者在履行职责、提供服务过程中收集公民个人信息的，属于刑法第二百五十三条之一第三款规定的“以其他方法非法获取公民个人信息”。

　　第五条 非法获取、出售或者提供公民个人信息，具有下列情形之一的，应当认定为刑法第二百五十三条之一规定的“情节严重”：

　　（一）出售或者提供行踪轨迹信息，被他人用于犯罪的；

　　（二）知道或者应当知道他人利用公民个人信息实施犯罪，向其出售或者提供的；

　　（三）非法获取、出售或者提供行踪轨迹信息、通信内容、征信信息、财产信息五十条以上的；

　　（四）非法获取、出售或者提供住宿信息、通信记录、健康生理信息、交易信息等其他可能影响人身、财产安全的公民个人信息五百条以上的；

　　（五）非法获取、出售或者提供第三项、第四项规定以外的公民个人信息五千条以上的；

　　（六）数量未达到第三项至第五项规定标准，但是按相应比例合计达到有关数量标准的；

　　（七）违法所得五千元以上的；

　　（八）将在履行职责或者提供服务过程中获得的公民个人信息出售或者提供给他人，数量或者数额达到第三项至第七项规定标准一半以上的；

　　（九）曾因侵犯公民个人信息受过刑事处罚或者二年内受过行政处罚，又非法获取、出售或者提供公民个人信息的；

　　（十）其他情节严重的情形。

　　实施前款规定的行为，具有下列情形之一的，应当认定为刑法第二百五十三条之一第一款规定的“情节特别严重”：

　　（一）造成被害人死亡、重伤、精神失常或者被绑架等严重后果的；

　　（二）造成重大经济损失或者恶劣社会影响的；

　　（三）数量或者数额达到前款第三项至第八项规定标准十倍以上的；

　　（四）其他情节特别严重的情形。

　　第六条 为合法经营活动而非法购买、收受本解释第五条第一款第三项、第四项规定以外的公民个人信息，具有下列情形之一的，应当认定为刑法第二百五十三条之一规定的“情节严重”：

　　（一）利用非法购买、收受的公民个人信息获利五万元以上的；

　　（二）曾因侵犯公民个人信息受过刑事处罚或者二年内受过行政处罚，又非法购买、收受公民个人信息的；

　　（三）其他情节严重的情形。

　　实施前款规定的行为，将购买、收受的公民个人信息非法出售或者提供的，定罪量刑标准适用本解释第五条的规定。

　　第七条 单位犯刑法第二百五十三条之一规定之罪的，依照本解释规定的相应自然人犯罪的定罪量刑标准，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员定罪处罚，并对单位判处罚金。

　　第八条 设立用于实施非法获取、出售或者提供公民个人信息违法犯罪活动的网站、通讯群组，情节严重的，应当依照刑法第二百八十七条之一的规定，以非法利用信息网络罪定罪处罚；同时构成侵犯公民个人信息罪的，依照侵犯公民个人信息罪定罪处罚。

　　第九条 网络服务提供者拒不履行法律、行政法规规定的信息网络安全管理义务，经监管部门责令采取改正措施而拒不改正，致使用户的公民个人信息泄露，造成严重后果的，应当依照刑法第二百八十六条之一的规定，以拒不履行信息网络安全管理义务罪定罪处罚。

　　第十条 实施侵犯公民个人信息犯罪，不属于“情节特别严重”，行为人系初犯，全部退赃，并确有悔罪表现的，可以认定为情节轻微，不起诉或者免予刑事处罚；确有必要判处刑罚的，应当从宽处罚。

　　第十一条 非法获取公民个人信息后又出售或者提供的，公民个人信息的条数不重复计算。

　　向不同单位或者个人分别出售、提供同一公民个人信息的，公民个人信息的条数累计计算。

　　对批量公民个人信息的条数，根据查获的数量直接认定，但是有证据证明信息不真实或者重复的除外。

　　第十二条 对于侵犯公民个人信息犯罪，应当综合考虑犯罪的危害程度、犯罪的违法所得数额以及被告人的前科情况、认罪悔罪态度等，依法判处罚金。罚金数额一般在违法所得的一倍以上五倍以下。

　　第十三条 本解释自2017年6月1日起施行。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　为贯彻落实国务院关于推进简政放权、放管结合、优化服务的部署和要求，进一步优化营商环境，激发创业活力，我们研究制定了《压缩财税优惠办理时间改革实施方案》，现印发给你们，请结合实际认真研究落实。

　　附件：压缩财税优惠办理时间改革实施方案

　　财政部 国家税务总局

　　2017年4月28日

　　附件：

压缩财税优惠办理时间改革实施方案

　　为贯彻落实全国推进简政放权放管结合优化服务改革电视电话会议精神，进一步优化营商环境，激发创业活力，按照《国务院办公厅关于印发进一步简化流程提高效率优化营商环境工作方案的通知》(国办函〔2016〕70号)有关“压缩财税优惠办理时间”的任务，结合工作实际，制定本方案。

　　一、总体目标和要求

　　全面贯彻落实党的十八大和十八届三中、四中、五中、六中全会精神，按照国务院关于简政放权、放管结合、优化服务的部署，结合财税体制改革要求，坚持问题导向，创新工作思路，多措并举，综合施策，简环节、优流程、压时限、降成本、转作风、提效能，简化优化财税优惠办理环节和流程，提升公共服务水平，不断释放创业创新活力。

　　(一) 加大政策公开力度。　依法公开财税优惠政策和办理流程，进一步增强政策透明度，切实保障社会公众的知情权和监督权，实行“阳光管理”。

　　(二) 简化优化申报流程。

　　在明确财税优惠事项办理标准和时限的基础上，进一步简化申报环节，优化服务流程，压缩办理时限，拓宽服务渠道，创新服务方式，使公众办事更方便、创业更顺畅。

　　(三) 推动便民惠民服务。

　　取消不必要的证明和手续，进一步精简财税优惠事项申报材料，充分利用公共信息平台及第三方信息，运用“政务服务+互联网”，实现“公众少跑腿、信息多跑路”。

　　(四) 提升整体工作效能。

　　理顺管理过程中不同部门、层级、岗位、环节之间的职责权限，运用信息化手段实现各部门之间、上下级之间信息共享，提高行政效率。

　　二、主要任务及具体措施

　　(一) 编制财税优惠事项清单，实行动态管理。

　　结合权力清单、责任清单编制工作，全面梳理财税优惠政策，分别归类整理，编制财税优惠事项清单。除涉及国家秘密和安全的事项外，清单应向社会公开，并根据政策调整情况，及时动态更新。

　　(二) 规范优化办理流程，压缩办理时限。

　　逐项细化财税优惠办理的流程，明确各岗位、各环节职责权限，严格规范自由裁量权。加强国税、地税联合办税，实行“前台统一受理、后台分别办理、窗口统一出件”的办税模式。在国税、地税多个税种之间进行优惠备案，实现一套资料，完成全部备案流程。在对现有财税优惠事项实行办理时限承诺制基础上，进一步缩短办理时间。

　　(三) 精简申报材料，减少中介服务事项。

　　全面清理各类无谓的证明和手续，对现有规定设置的前置条件和要求的申报材料进行清理，严格论证，并作出明确规定。全面放宽企业备查资料范畴，建立行政机关内部征询机制，推动税务机关电子档案系统建设，减少申请人需重复提供的证明材料。对确实需要中介机构提供评估等服务的，实行清单管理，加强服务监管。

　　(四) 创新服务方式，探索“告知+承诺”模式。

　　选取部分省以下税务机关探索开展财税优惠办理“告知+承诺”模式，告知申请人应当符合的条件和虚假承诺应负的责任。申请人知晓要求条件并书面承诺保证符合相关条件和要求、承诺承担违约责任后，税务机关先予办理相关手续，除特殊情况外应进行公示，接受社会监督，事后加强相应事项的核查和监管。

　　(五) 加强信息化建设，加快推进网上办理。

　　对具备网上办理条件的税收优惠事项，积极推广实行网上办理，并实现办理进度和结果网上实时查询。逐步构建实体办税服务厅、网上办税服务厅、移动客户端、自助终端和12366纳税服务热线等多形式相结合的综合性服务平台。

　　(六) 推动信息互通共享，打通“信息孤岛”。

　　加快推动跨部门、跨区域、跨行业信息互通共享。在国税、地税多个税种之间进行优惠备案，实现一套资料，完成全部备案流程，减少纳税人重复、多头报送资料。依托互联网建立数据交换平台，促进各部门信息相互衔接，提高办理质效。

　　(七) 加大宣传力度，确保优惠政策落实到位。

　　通过发布文件、网站公布、官方媒体采访、领导署名文章等多种形式，对财税优惠政策进行全方位、多层次、多角度宣传和解释，让公众、企业知晓政策、用好政策，打通获取相关信息的“最后一公里”。

　　三、保障措施

　　(一) 加强组织领导。

　　各级财政、税务部门要充分认识压缩财税优惠办理时间、优化营商环境的重要意义，加强领导，周密部署。财政部、国家税务总局负责压缩财税优惠办理时间相关政策指导和统筹协调，加强监督检查和跟踪落实，认真研究和及时协调解决工作中的重大问题，重大事项及时报告国务院。地方各级财政、税务部门按照职责分工各司其职，建立健全工作机制，强化部门间信息互通，形成改革合力，切实把任务要求落到实处。

　　(二) 严格落实责任。

　　各级财政、税务部门要坚持问题导向，充分发挥职能作用，科学细化各项任务落实措施，明确具体工作要求、责任分工和完成时限，结合实际研究提出压缩财税优惠办理时间的工作计划，按步骤分阶段完成各项工作任务。

　　(三) 加强宣传培训。

　　各级财政、税务部门要从简政放权、规范行政行为、提升公共服务水平的角度，积极开展政策解读，加强宣传引导，畅通监督渠道，努力营造良好舆论氛围。要进一步加强人员培训，转变办税理念，探索创新服务，统一思想、凝聚共识，及时总结推广先进经验，确保政策执行到位。

有关单位、会计名家培养工程入选者：

　　为贯彻国家人才战略，推动我国会计人才队伍整体发展，财政部启动了“会计名家培养工程”。根据《财政部关于印发会计名家培养工程实施方案的通知》(财会〔2013〕14号)规定，受财政部委托，中国会计学会将组织2017年“会计名家培养工程”候选人推荐工作，请各有关单位根据相关规定，认真组织，择优推荐，确保推荐工作顺利完成。现将有关事项通知如下：

　　一、推荐要求

　　经研究，2017年“会计名家培养工程”候选人推荐工作，通过以下两个途径进行：

　　1.由具有会计学博士学位授予权的高等院校、科研单位负责组织。请各单位按照选拔条件和有关要求进行推荐，研究提出会计名家培养推荐人选，将推荐名单和有关材料报送中国会计学会秘书处。

　　2.非会计学博士授予权单位符合报名条件的候选人，应由3位会计名家培养工程入选者推荐，经所在单位审核并按相关要求报送推荐材料。每位会计名家培养工程入选者，每年推荐人数不超过2人。

　　会计名家培养工程实行限额申报，每单位每年只能推荐1人。

　　二、条件要求

　　会计名家培养对象推荐人选，应同时符合以下条件：

　　1.政治素质高，热爱祖国，热爱人民，拥护党的路线方针政策，有强烈的事业心和高度的社会责任感，有良好的职业精神和职业道德，学风严谨。

　　2.会计学术造诣精深，成就突出，社会影响广泛，有国内外同行认可的代表性学术成果及其他有影响的重要成果。

　　3.教学成绩突出，长期活跃在会计教学和教育改革一线，有标志性教学成果，对会计教育发展做出创新性贡献。从事教学工作在15年以上或任会计学博士研究生导师8年以上。

　　4.推荐的会计名家培养对象年龄不超过55岁(出生日期在1962年4月以后)。

　　5.在同等条件下，曾获得会计领域公认的国内外重大奖项、代表中国加入国际会计组织的人选，在推选中优先考虑。

　　三、资助与管理

　　(一) 资助内容

　　1.资助、扶持会计名家培养对象开展学术思想的系统梳理、总结和传播。组织出版相关文集、精品教材，制作经典公开课等，展示会计名家培养对象的重要成果；举办学术思想研讨会，建设网络宣传平台，宣传会计名家培养对象的研究贡献和奋斗历程，提高其知名度和社会影响。

　　2.资助、扶持会计名家培养对象开展会计理论与实务研究。委托或资助会计名家培养对象承担重大研究课题，支持对我国现代化建设中面临的重要会计实务问题的研究；支持对提升我国在国际上会计话语权的方式、方法和项目的研究；支持对完善会计理论具有贡献的基础性和创新性研究；支持对会计人才培养体系建设问题的研究。

　　3.资助、扶持会计名家培养对象开展研究基地建设。积极支持培养对象组建研究团队，承担重大科研攻关项目，通过基地建设带动会计人才梯队的合理构建；推动会计研究成果的可持续形成；打造会计理论与实务相结合的产、学、研战略联盟，推动会计研究成果的推广应用。

　　4.资助、扶持会计名家培养对象参与国际交流合作。支持资助会计名家培养对象到国外著名高校、科研机构、会计组织进行交流访问和合作研究，增强国际视野和沟通能力；推广培养对象学术思想在国际上的传播，推荐和支持会计名家培养对象参加重要国际会计组织，增强中国会计的国际话语权和影响力。

　　(二) 资助方式

　　会计名家培养工程所需经费由中央财政给予支持，每位培养对象资助40万元，资助期3年(第一年20万元，第二、三年各10万元)。经费的使用与管理按照国家有关规定执行。

　　(三) 考核管理

　　培养对象所在单位为会计名家培养工程项目依托单位，具体负责培养项目的过程管理，并对核拨的资助经费进行管理和监督。

　　领导小组办公室(设在中国会计学会秘书处)负责组织对会计名家培养对象研究成果、参与重大活动、重要工作等方面情况和所承担资助扶持项目的跟踪了解、中期评估及期终考核，合格者颁发相应证书。

　　四、推荐时间

　　请各单位在2017年6月30日前，按要求将《会计名家培养工程候选人推荐表》(电子版下载网址:www.asc.org.cn)及相关证明文件报中国会计学会秘书处。

　　通讯地址：100045北京市西城区月坛南街14号

　　电子邮箱：tianzhixin@mof.gov.cn

　　联系人：田志心

　　电话：010－68588667

　　财政部

　　2017年4月28日

失效提示：依据会考[2019]4号 关于修订印发《全国会计专业技术资格考试考场规则》等文件的通知，本法规自2019年7月1日起全文废止。

各省、自治区、直辖市和新疆生产建设兵团会计资格考试管理机构：

　　为加强全国会计专业技术资格无纸化考试考场管理，进一步规范无纸化考试行为，维护考场秩序，保障考生合法权益，我们对《全国会计专业技术资格无纸化考试考场规则》（会考〔2015〕6号）进行了修订。现印发给你们，请遵照执行。

　　执行过程中有何问题和建议，请与财政部会计资格评价中心联系。

　　附件：《全国会计专业技术资格无纸化考试考场规则》

　　全国会计专业技术资格考试领导小组办公室

　　2017年5月2日

    附件：

全国会计专业技术资格无纸化考试考场规则

　　第一条 为了维护全国会计专业技术初、中级资格无纸化考试（以下简称考试）的正常秩序，制定本规则。

　　第二条 考试开始前30分钟，考生凭本人准考证和有效身份证件进入考场，完成电子签到及身份校验后对号入座，将准考证和有效身份证件放置在桌面上方，以备检查。考试开始30分钟后，考生不得进入考场参加考试。

　　第三条 考场为考生统一提供演算用纸和演算用笔，考试结束后由监考人员统一收回，考生不得带出考场，违者按违纪处理。

　　第四条 考生进入考场时，应将准考证和有效身份证件之外的其他物品(手机、电子设备应设置成关机状态）存放在监考人员指定的物品存放处，违者按违纪处理。

　　中级资格考生参加考试，可以携带免套非立体式不带存储功能的电子计算器。

　　第五条 考生入座后，在考试系统登录界面输入准考证号和有效身份证件号进行考试登录，登录后认真核对考试机屏幕显示的照片、姓名、性别、准考证号和有效身份证件号等信息，等待考试开始。

　　第六条 考生应自觉遵守考场秩序，尊重并自觉接受监考人员的监督和检查，保持考场安静，遇到问题应当举手向监考人员示意。

　　第七条 考试过程中，如出现考试机黑屏、断网、断电、无法登录考试系统、信息有误、运行故障等异常情况，考生应及时举手示意，请监考人员帮助解决，不得自行处置。考试结束后，考试管理机构将不再受理上述问题。在异常情况处置期间，考生应在座位上安静等待，听从监考人员的安排与引导。根据处置时间，将按照《全国会计专业技术资格无纸化考试突发事件应急预案》，相应延长相关考生的考试时间或更改其考试批次。

　　第八条 考试开始30分钟后，未进行电子签到的考生视为缺考，考试系统不再接受该考生登录。

　　第九条 考生在进入考场电子签到后不得随意离场，如确有特殊情况需要暂时离开考场，必须经监考人员同意并由指定的工作人员陪同，凭本人有效身份证件出入考场。

　　考生在考试中途暂离考场，其离场时间计入本人的考试时间。

　　第十条 考试开始90分钟后，考生方可交卷。考试结束时，系统自动为所有未交卷的考生统一交卷。

　　第十一条 考生交卷后，应当立即离开考场，不得关闭考试机，不得在考场附近逗留、交谈或喧哗。

　　第十二条 考生因未按要求操作所造成的一切后果由考生本人自负。

　　第十三条 考生在考试期间违纪、违规的，按照《专业技术人员资格考试违纪违规行为处理规定》（人社部令第31号）进行处理。

　　第十四条 本规则自印发之日起施行。

　　2015年5月5日印发的会考﹝2015﹞6号文件中《全国会计专业技术资格无纸化考试考场规则》同时废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。现将有关政策通知如下：

一、纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%：

农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

上述货物的具体范围见本通知附件1。

二、纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：

（一）除本条第（二）项规定外，纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；

（二）营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。

（三）继续推进农产品增值税进项税额核定扣除试点，纳税人购进农产品进项税额已实行核定扣除的，仍按照《财政部  国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税[2012]38号）、《财政部  国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税[2013]57号）执行。其中，《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（财税[2012]38号印发）第四条第（二）项规定的扣除率调整为11%；第（三）项规定的扣除率调整为按本条第（一）项、第（二）项规定执行。

（四）纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

（五）纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工17%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工17%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

（六）《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第二款第（三）项和本通知所称销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

三、本通知附件2所列货物的出口退税率调整为11%。出口货物适用的出口退税率，以出口货物报关单上注明的出口日期界定。（出口退税率调整产品清单 ）外贸企业2017年8月31日前出口本通知附件2所列货物，购进时已按13%税率征收增值税的，执行13%出口退税率；购进时已按11%税率征收增值税的，执行11%出口退税率。生产企业2017年8月31日前出口本通知附件2所列货物，执行13%出口退税率。出口货物的时间，按照出口货物报关单上注明的出口日期执行。

四、本通知自2017年7月1日起执行。此前有关规定与本通知规定的增值税税率、扣除率、相关货物具体范围不一致的，以本通知为准。《财政部  国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税[2012]75号）第三条同时废止。

五、各地要高度重视简并增值税税率工作，切实加强组织领导，周密安排，明确责任。做好实施前的各项准备以及实施过程中的监测分析、宣传解释等工作，确保简并增值税税率平稳、有序推进。遇到问题请及时向财政部和税务总局反映。 

财政部

税务总局

2017年4月28日

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、科技厅（局），新疆生产建设兵团财务局、科技局：

　　为进一步激励中小企业加大研发投入，支持科技创新，现就提高科技型中小企业研究开发费用（以下简称研发费用）税前加计扣除比例有关问题通知如下：

　　一、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

　　二、科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税[2015]119号）规定执行。

　　 三、科技型中小企业条件和管理办法由科技部、财政部和国家税务总局另行发布。科技、财政和税务部门应建立信息共享机制，及时共享科技型中小企业的相关信息，加强协调配合，保障优惠政策落实到位。

财政部 税务总局 科技部

2017年5月2日

　　失效提示：依据财税[2018]55号 财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知，本法规自2018年7月1日起全文废止,符合试点政策条件的投资额可按本通知的规定继续抵扣。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　为进一步落实创新驱动发展战略，促进创业投资持续健康发展，现就创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策通知如下:

　　一、税收试点政策

　　（一）公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业（以下简称初创科技型企业）满2年（24个月，下同）的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

　　（二）有限合伙制创业投资企业（以下简称合伙创投企业）采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，该合伙创投企业的合伙人分别按以下方式处理：

　　1.法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

　　2.个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

　　（三）天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额；当期不足抵扣的，可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。

　　天使投资个人在试点地区投资多个初创科技型企业的，对其中办理注销清算的初创科技型企业，天使投资个人对其投资额的70%尚未抵扣完的，可自注销清算之日起36个月内抵扣天使投资个人转让其他初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。

　　二、相关政策条件

　　（一）本通知所称初创科技型企业，应同时符合以下条件:

　　1.在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业；

　　2.接受投资时，从业人数不超过200人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不超过3000万；

　　3.接受投资时设立时间不超过5年（60个月，下同）；

　　4.接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市；

　　5.接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。

　　（二）享受本通知规定税收试点政策的创业投资企业，应同时符合以下条件:

　　1.在中国境内（不含港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业或合伙创投企业，且不属于被投资初创科技型企业的发起人；

　　2.符合《创业投资企业管理暂行办法》（发展改革委等10部门令第39号）规定或者《私募投资基金监督管理暂行办法》（证监会令第105号）关于创业投资基金的特别规定，按照上述规定完成备案且规范运作；

　　3. 投资后2年内，创业投资企业及其关联方持有被投资初创科技型企业的股权比例合计应低于50%；

　　4.创业投资企业注册地须位于本通知规定的试点地区。

　　（三）享受本通知规定的税收试点政策的天使投资个人，应同时符合以下条件:

　　1.不属于被投资初创科技型企业的发起人、雇员或其亲属（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，下同），且与被投资初创科技型企业不存在劳务派遣等关系；

　　2.投资后2年内，本人及其亲属持有被投资初创科技型企业股权比例合计应低于50%；

　　3.享受税收试点政策的天使投资个人投资的初创科技型企业，其注册地须位于本通知规定的试点地区。

　　（四）享受本通知规定的税收试点政策的投资，仅限于通过向被投资初创科技型企业直接支付现金方式取得的股权投资，不包括受让其他股东的存量股权。

　　三、管理事项及管理要求

　　（一）本通知所称研发费用口径，按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）的规定执行。

　　（二）本通知所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人员及企业接受的劳务派遣人员。从业人数和资产总额指标，按照企业接受投资前连续12个月的平均数计算，不足12个月的，按实际月数平均计算。

　　本通知所称销售收入，包括主营业务收入与其他业务收入；年销售收入指标，按照企业接受投资前连续12个月的累计数计算，不足12个月的，按实际月数累计计算。

　　本通知所称成本费用，包括主营业务成本、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用。

　　（三）本通知所称投资额，按照创业投资企业或天使投资个人对初创科技型企业的实缴投资额确定。

　　合伙创投企业的合伙人对初创科技型企业的投资额，按照合伙创投企业对初创科技型企业的实缴投资额和合伙协议约定的合伙人占合伙创投企业的出资比例计算确定。合伙人从合伙创投企业分得的所得，按照《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）规定计算。

　　（四）天使投资个人、创业投资企业、合伙创投企业法人合伙人、被投资初创科技型企业应按规定向税务机关履行备案手续。

　　（五）初创科技型企业接受天使投资个人投资满2年，在上海证券交易所、深圳证券交易所上市的，天使投资个人转让该企业股票时，按照现行限售股有关规定执行，其尚未抵扣的投资额，在税款清算时一并计算抵扣。

　　（六）享受本通知规定的税收试点政策的纳税人，其主管税务机关对被投资企业是否符合初创科技型企业条件有异议的，可以转请被投资企业主管税务机关提供相关材料。对纳税人提供虚假资料，违规享受税收试点政策的，应按税收征管法相关规定处理，并将其列入失信纳税人名单，按规定实施联合惩戒措施。

　　四、执行时间及试点地区

　　本通知规定的企业所得税政策自2017年1月1日起试点执行，个人所得税政策自2017年7月1日起试点执行。执行日期前2年内发生的投资，在执行日期后投资满2年，且符合本通知规定的其他条件的，可以适用本通知规定的税收试点政策。

　　本通知所称试点地区包括京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳8个全面创新改革试验区域和苏州工业园区。 

财政部 税务总局

2017年4月28日

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局、保监局，新疆生产建设兵团财务局：

　　自2017年7月1日起，将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施。现将有关问题通知如下：

　　一、关于政策内容

　　对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年（200元/月）。单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计入员工个人工资薪金，视同个人购买，按上述限额予以扣除。

　　2400元/年（200元/月）的限额扣除为个人所得税法规定减除费用标准之外的扣除。

　　二、关于适用对象

　　适用商业健康保险税收优惠政策的纳税人，是指取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人，以及取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人和承包承租经营者。

　　三、关于商业健康保险产品的规范和条件

　　符合规定的商业健康保险产品，是指保险公司参照个人税收优惠型健康保险产品指引框架及示范条款开发的、符合下列条件的健康保险产品：

　　（一）健康保险产品采取具有保障功能并设立有最低保证收益账户的万能险方式，包含医疗保险和个人账户积累两项责任。被保险人个人账户由其所投保的保险公司负责管理维护。

　　（二）被保险人为16周岁以上、未满法定退休年龄的纳税人群。保险公司不得因被保险人既往病史拒保，并保证续保。

　　（三）医疗保险保障责任范围包括被保险人医保所在地基本医疗保险基金支付范围内的自付费用及部分基本医疗保险基金支付范围外的费用，费用的报销范围、比例和额度由各保险公司根据具体产品特点自行确定。

　　（四）同一款健康保险产品，可依据被保险人的不同情况，设置不同的保险金额，具体保险金额下限由保监会规定。

　　（五）健康保险产品坚持“保本微利”原则，对医疗保险部分的简单赔付率低于规定比例的，保险公司要将实际赔付率与规定比例之间的差额部分返还到被保险人的个人账户。

　　根据目标人群已有保障项目和保障需求的不同，符合规定的健康保险产品共有三类，分别适用于：1.对公费医疗或基本医疗保险报销后个人负担的医疗费用有报销意愿的人群；2.对公费医疗或基本医疗保险报销后个人负担的特定大额医疗费用有报销意愿的人群；3.未参加公费医疗或基本医疗保险，对个人负担的医疗费用有报销意愿的人群。

　　符合上述条件的个人税收优惠型健康保险产品，保险公司应按《保险法》规定程序上报保监会审批。

　　四、关于税收征管

　　（一）单位统一组织为员工购买或者单位和个人共同负担购买符合规定的商业健康保险产品，单位负担部分应当实名计入个人工资薪金明细清单，视同个人购买，并自购买产品次月起，在不超过200元/月的标准内按月扣除。一年内保费金额超过2400元的部分，不得税前扣除。以后年度续保时，按上述规定执行。个人自行退保时，应及时告知扣缴单位。个人相关退保信息保险公司应及时传递给税务机关。

　　（二）取得工资薪金所得或连续性劳务报酬所得的个人，自行购买符合规定的商业健康保险产品的，应当及时向代扣代缴单位提供保单凭证。扣缴单位自个人提交保单凭证的次月起，在不超过200元/月的标准内按月扣除。一年内保费金额超过2400元的部分，不得税前扣除。以后年度续保时，按上述规定执行。个人自行退保时，应及时告知扣缴义务人。

　　（三）个体工商户业主、企事业单位承包承租经营者、个人独资和合伙企业投资者自行购买符合条件的商业健康保险产品的，在不超过2400元/年的标准内据实扣除。一年内保费金额超过2400元的部分，不得税前扣除。以后年度续保时，按上述规定执行。

　　五、关于部门协作

　　商业健康保险个人所得税税前扣除政策涉及环节和部门多，各相关部门应密切配合，切实落实好商业健康保险个人所得税政策。

　　（一）财政、税务、保监部门要做好商业健康保险个人所得税优惠政策宣传解释，优化服务。税务、保监部门应建立信息共享机制，及时共享商业健康保险涉税信息。

　　（二）保险公司在销售商业健康保险产品时，要为购买健康保险的个人开具发票和保单凭证，载明产品名称及缴费金额等信息，作为个人税前扣除的凭据。保险公司要与商业健康保险信息平台保持实时对接，保证信息真实准确。

　　（三）扣缴单位应按照本通知及税务机关有关要求，认真落实商业健康保险个人所得税前扣除政策。

　　（四）保险公司或商业健康保险信息平台应向税务机关提供个人购买商业健康保险的相关信息，并配合税务机关做好相关税收征管工作。

　　六、关于实施时间

　　本通知自2017年7月1日起执行。自2016年1月1日起开展商业健康保险个人所得税政策试点的地区，自2017年7月1日起继续按本通知规定的政策执行。《财政部 国家税务总局 保监会关于开展商业健康保险个人所得税政策试点工作的通知》（财税〔2015〕56号）、《财政部 国家税务总局 保监会关于实施商业健康保险个人所得税政策试点的通知》(财税〔2015〕126号)同时废止。

财政部 税务总局

保监会

2017年4月28日

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局，西藏、宁夏自治区国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　为进一步促进物流业健康发展，现就物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税政策通知如下：

　　一、自2017年1月1日起至2019年12月31日止，对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

　　二、本通知所称物流企业，是指至少从事仓储或运输一种经营业务，为工农业生产、流通、进出口和居民生活提供仓储、配送等第三方物流服务，实行独立核算、独立承担民事责任，并在工商部门注册登记为物流、仓储或运输的专业物流企业。

　　三、本通知所称大宗商品仓储设施，是指同一仓储设施占地面积在6000平方米及以上，且主要储存粮食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉类、水产品、化肥、农药、种子、饲料等农产品和农业生产资料，煤炭、焦炭、矿砂、非金属矿产品、原油、成品油、化工原料、木材、橡胶、纸浆及纸制品、钢材、水泥、有色金属、建材、塑料、纺织原料等矿产品和工业原材料的仓储设施。

　　仓储设施用地，包括仓库库区内的各类仓房(含配送中心)、油罐(池)、货场、晒场(堆场)、罩棚等储存设施和铁路专用线、码头、道路、装卸搬运区域等物流作业配套设施的用地。

　　四、物流企业的办公、生活区用地及其他非直接从事大宗商品仓储的用地，不属于本通知规定的优惠范围，应按规定征收城镇土地使用税。

　　五、非物流企业的内部仓库，不属于本通知规定的优惠范围，应按规定征收城镇土地使用税。

　　六、本通知印发之日前已征的应予减免的税款，在纳税人以后应缴税款中抵减或者予以退还。

　　七、符合上述减税条件的物流企业需持相关材料向主管税务机关办理备案手续。

　　请遵照执行。

　　财政部 国家税务总局

　　2017年4月26日 

新疆维吾尔自治区财政厅、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　为继续支持新疆旅游业发展，现就新疆国际大巴扎项目增值税政策通知如下：

　　自2017年1月1日至2019年12月31日，对新疆国际大巴扎物业服务有限公司和新疆国际大巴扎文化旅游产业有限公司从事与新疆国际大巴扎项目有关的营改增应税行为取得的收入，免征增值税。

　　本通知印发之日前，已征的按照本通知规定应予免征的增值税，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税或予以退还。

　　财政部 国家税务总局

　　2017年4月28日

失效提示：依据财税[2019]17号 财政部 国家税务总局关于继续实施支持文化企业发展增值税政策的通知，本法规自2019年1月1日起全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　为继续支持广播电视运营事业发展，现就有线电视收视费增值税政策通知如下：

　　2017年1月1日至2019年12月31日，对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免征增值税。

　　本通知印发之日前，已征的按照本通知规定应予免征的增值税，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税或予以退还。

　　财政部 国家税务总局

　　2017年4月28日

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为深入贯彻落实党中央、国务院关于扎实推进“一带一路”建设的要求，更好发挥税收作用，现就进一步做好相关工作通知如下：

　　一、高度重视税收服务“一带一路”工作

　　“一带一路”战略是党中央、国务院打造我国对外开放新格局的重大发展战略。战略提出以来，“一带一路”建设进展迅速，取得了令人瞩目的成绩。2017年政府工作报告中明确提出“扎实推进‘一带一路’建设。坚持共商共建共享，加快陆上经济走廊和海上合作支点建设，构建沿线大通关合作机制”。2017年5月，我国将主办“一带一路”国际合作高峰论坛，共商合作大计，共建合作平台，共享合作成果，为促进世界经济增长、深化区域合作打造坚实基础。

　　税收作为全球经济治理的重要组成部分，有助于优化生产要素配置、消除跨境投资障碍、推动国际经济合作，对推进“一带一路”建设发挥着重要作用。各级税务机关要充分认识“一带一路”建设的重要意义，主动服务国家对外开放大局，落实2017年全国税务工作会议相关工作要求，进一步完善税收服务“一带一路”工作体系，为我国企业参与国际经济合作创造良好的税收环境。

　　二、认真落实税收服务“一带一路”工作

　　（一）做好税收协定执行

　　落实税收协定政策，营造优良营商环境，保障我国“走出去”企业的合法权益。加强我国居民享受税收协定待遇的服务、管理、统计分析工作，跟踪我国对外投资企业经营情况，及时反映境外涉税争议，配合税务总局与“一带一路”沿线国家税务主管当局就跨境纳税人提起的涉税争议开展相互协商。

　　（二）落实相关国内税收政策

　　结合全面推开营改增试点工作，落实跨境应税服务退税或免税政策、天然气等资源进口税收优惠政策、对外投资和对外承包工程出口货物退（免）税政策；按照所得税政策规定，落实境外所得税收抵免政策，减轻企业税收负担，促进国际资源共享和国际产能合作。

　　（三）优化“走出去”税收服务

　　落实“放管服”改革要求，推动税收服务优化升级。落实出口退（免）税企业分类管理、简化出口退（免）税流程、简化消除双重征税政策适用手续等规定，进一步减轻纳税人办税负担。做好《中国税收居民身份证明》开具工作，便利纳税人境外享受税收协定待遇，助力“走出去”企业和“一带一路”建设重点项目。创新境外税收服务模式与内容，提高服务的针对性和有效性，探索对“走出去”纳税人实行分类服务。针对大型跨国企业着重提供政策确定性相关的个性化服务，针对中小型企业着重提供政策宣传辅导的普惠性服务。发挥优势，运用“互联网+”思维，提升国际税收办税便利度。

　　（四）深化国别税收信息研究

　　深入推进国别税收信息研究工作，做好境外税收政策跟踪和更新，配合税务总局陆续发布国别投资税收指南，实现年底前全面发布“一带一路”重点国家的投资税收指南,进一步完善和丰富纳税人可获取的境外税收信息。

　　（五）完善税收政策咨询

　　丰富政策咨询途径，有条件的地区要加强12366国际税收服务专席或“走出去”服务专线建设。按照“互联网+税务”工作要求，丰富网站、微信、微博等税收咨询服务渠道，提升咨询服务水平。以“走出去”企业涉税风险为重点，探索为纳税人提供专家咨询、定制咨询、预约咨询等服务，响应涉税需求，促进纳税遵从。建立和完善国际税收知识库，整理并发布国际税收问题答疑手册。

　　（六）开展税收宣传与辅导

　　开展“走出去”税收政策大宣传、大辅导。按照税务总局总体工作要求，配合“一带一路”国际合作高峰论坛，结合“便民办税春风行动”，集中开展主题鲜明、形式多样、内容丰富的“走出去”专题宣传与辅导。结合《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号）、《 国家税务总局关于完善预约定价安排管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第64号）、《国家税务总局关于发布〈特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2017年第6号）等重要文件，就二十国集团税改及税基侵蚀和利润转移行动计划成果落地、国际税收征管改革、税收协定解释和执行、国际税收其他政策更新等及时做好政策宣传与辅导。

　　（七）加强数据统计分析

　　各地税务机关应积极落实对外投资、所得报告相关制度，结合各地区特点以及“走出去”企业类型、所属行业、对外投资目的地等，有针对性地开展数据统计和税收分析，并在此基础上归纳税收风险类型，有针对地为纳税人提示风险。

　　（八）深化国际税收合作

　　配合做好“一带一路”国际合作高峰论坛相关工作；落实好已签署的双边合作备忘录，加强与毗邻国家税务部门的信息交流与合作；积极参与亚欧博览会、中阿博览会等区域性交流合作平台，推动税收在相关交流活动中发挥更加突出的作用。

　　三、有关工作要求

　　（一）统筹安排，加强领导

　　各省税务机关要从服务国家战略的高度出发，紧密结合《深化国税、地税征管体制改革方案》要求，加强对税收服务“一带一路”工作的规划指导，统筹内部相关部门、所辖税务机关做好对外投资税收服务和管理工作。

　　（二）密切合作，主动协调

　　做好税务机关内部各部门的统筹协调，规范新闻宣传工作，落实相关工作责任。加强国税、地税合作，完善合作机制、深化合作路径、丰富合作事项，持续抓好“走出去”税收服务与管理事项的落实。积极推进与外部门合作，探索与外汇、商务、发改、海关、出入境管理等部门建立合作机制，共享跨境交易信息，形成服务合力。

　　（三）总结经验，注重提升

　　各级税务机关要结合本地区实际，主动作为，将税收服务“一带一路”各项措施落到实处，并在此基础上创新方式方法，及时总结经验，注重深化、拓展，不断提升工作质效。

国家税务总局

2017年4月24日