为贯彻落实《国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革优化税收环境的若干意见》（税总发〔2017〕101号）精神，进一步优化纳税服务，减轻纳税人负担，国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整，现公告如下：

　　一、废止《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号）附件1《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》。

　　二、废止《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第27号）附件1《本期抵扣进项税额结构明细表》。

　　三、本公告自2018年2月1日起施行。

　　特此公告。

国家税务总局

2017年12月29日

关于《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》的解读

2018年01月04日　　　　 国家税务总局办公厅

　　为进一步优化纳税服务，减轻纳税人负担,国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整，并发布《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（以下简称公告），现解读如下：

　　公告明确了自2018年2月1日起，废止增值税纳税申报附列资料中的《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》和《本期抵扣进项税额结构明细表》。

　失效提示：依据海关总署2018年第60号 海关总署关于修订《中华人民共和国海关进出口货物报关单填制规范》的公告，本法规全文废止。

　　为贯彻落实国务院建立品牌统计制度的要求，加强对优惠贸易协定出口货物管理，统一进出口货物报关单有关项目填制，海关总署对《中华人民共和国海关进出口货物报关单填制规范》（海关总署2017年第13号公告附件）第三十五项“商品名称、规格型号”进行了修改。现将有关内容公告如下：

　　第三十五项“商品名称、规格型号”增加“品牌类型”、“出口享惠情况”，即：（九）品牌类型。品牌类型为必填项目。可选择“无品牌”、“境内自主品牌”、“境内收购品牌”、“境外品牌（贴牌生产）”、“境外品牌（其他）”如实填报。其中，“境内自主品牌”是指由境内企业自主开发、拥有自主知识产权的品牌；“境内收购品牌”是指境内企业收购的原境外品牌；“境外品牌（贴牌生产）”是指境内企业代工贴牌生产中使用的境外品牌；“境外品牌（其他）”是指除代工贴牌生产以外使用的境外品牌。（十）出口享惠情况。出口享惠情况为出口报关单必填项目。可选择“出口货物在最终目的国（地区）不享受优惠关税”、“出口货物在最终目的国（地区）享受优惠关税”、“出口货物不能确定在最终目的国（地区）享受优惠关税”如实填报。进口货物报关单不填制该申报项。

　　本公告自2018年1月1日起执行。

海关总署

2017年12月27日

　　为贯彻党中央、国务院关于推进“放管服”改革部署和国务院简政放权工作要求，减轻广大进出口企业负担，优化营商环境，加强事中事后监管，海关总署决定：自2018年1月1日起，进出口企业暂缓向海关报送2017年度《报关单位注册信息年度报告》。海关总署正在按照国务院统一部署，会同工商、商务等部门推进企业年报“多报合一”改革工作，待改革完成后，进出口企业将通过国家统一平台报送年报。具体报送时间、方式和年报内容等将另行公告。

　　特此公告。

海关总署

2017年12月27日

　　为进一步规范债券市场参与者债券交易业务，促进债券市场健康平稳发展，根据《全国银行间债券市场债券交易管理办法》(中国人民银行令[2000]第2号）、《银行间债券市场债券登记托管结算管理办法》（中国人民银行令〔2009〕第1号）、《公司债券发行与交易管理办法》（中国证券监督管理委员会令第113号）等有关规定，现就有关事宜通知如下：

　　一、本通知所称债券市场参与者（以下简称参与者），包括符合债券市场有关准入规定的各类金融机构及各类非法人产品等境内合格机构投资者，以及非法人产品的资产管理人与托管人。本通知所指债券交易包括现券买卖、债券回购、债券远期、债券借贷等符合规定的债券交易业务。

　　二、参与者应按照中国人民银行和银监会、证监会、保监会(以下统称各金融监管部门）有关规定，加强内部控制与风险管理，健全债券交易合规制度。

　　（一）参与者应根据所从事的债券交易业务性质、规模和复杂程度，建立贯穿全环节、覆盖全业务的内控体系，并通过信息技术手段，审慎设置规模、授信、杠杆率、价格偏离等指标，实现债券交易业务全程留痕。

　　（二）参与者应将自营、资产管理、投资顾问等各类前台业务相互隔离，在资产、人员、系统、制度等方面建立有效防火墙，且不得以人员挂靠、业务包干等承包方式开展业务，或以其他形式放松管理、实施过度激励。

　　（三）参与者的合规管理、风险控制、清算交收财务核算等中后台业务部门应全面掌握前台部门债券交易情况，加强对债券交易的合规性审查与风险控制。

　　（四）前中后台等业务岗位设置应相互分离，并由具备相应执业能力的人员专门担任，不得岗位兼任或混合操作。

　　（五）金融监管部门另有规定的，按照从严标准执行。

　　三、参与者不得通过任何债券交易形式进行利益输送、内慕交易、操纵市场、规避内控或监管，或者为他人规避内控与监管提供便利。非法人产品的资产管理人与托管人应按照有关规定履行交易结算等合规义务，并承担相应责任。

　　四、参与者应严格遵守债券市场账户管理有关规定，不得出借自己的债券账户，不得借用他人债券账户进行债券交易。

　　五、参与者应严格遵守债券市场有关规定，在指定交易平台规范开展债券交易，未事先向金融监管部门报备不得开展线下债券交易。货币经纪公司应按照有关规定规范开展各类经纪业务。

　　六、参与者应该按照实质重于形式的原则，按照规定签订交易合同及相关主协议。其中，开展债券回购交易的应签订回购主协议，开展债券远期交易的应签订衍生品主协议等。严禁通过任何形式的“抽屉协议”或通过变相交易、组合交易等方式规避内控及监管要求。

　　七、参与者开展债券回购交易，应按照会计准则要求将交易纳入机构资产负债表内及非法人产品表内核算，计入机构资产负债表内及非法人产品表内核算，计入“买入返售”或“卖出回购”科目。

　　约定由他人暂时持有但最终须购回或者为他人暂时持有但最终须返售的债券交易，均属于买断式回购，债券发行分销期间代申购、代缴款的情形除外。开展买断式回购交易的，正回购方应将逆回购方暂时持有的债券继续按照自有债券进行会计核算，并以此计算相应监管资本、风险准备等风控指标，统一纳入规模、杠杆、集中度等指标控制。

　　八、参与者在债券市场开展质押式回购交易，应按照有关法律法规办理质押登记，参与者开展质押式回购与买断式回购最长期限均不得超过365天。经交易双方协商一致，质押式回购交易可以换券，买断式回购交易可以现金交割和提前赎回。

　　九、参与者应按照审慎展业原则，严格遵守中国人民银行和各金融监管部门制定的流动性、杠杆率等风险监管指标要求，并合理控制债券交易杠杆比率。出现下列情形的，参与者应及时向相关金融监管部门报告：

　　（一）存款类金融机构（不含开发性银行与政策性银行）自营债券正回购资金余额或逆回购资金余额超过其上季度末净资产80%的。

　　（二）其他金融机构，包括但不限于信托公司、金融资产管理公司、证券公司、基金公司、期货公司等，债券正回购资金余额或逆回购资金余额超过其上月末净资产120%的。

　　（三）保险公司自营债券正回购资金余额或逆回购资金余额超过其上季度末总资产20%的。

　　（四）公募性质的非法人产品，包括但不限于以公开方式向不特定社会公众发行的银行理财产品、公募证券投资基金等，债券正回购资金余额或逆回购资金余额超过其上一日净资产40%的。其中，封闭运作基金和避险策略基金债券正回购资金余额或逆回购资金余额超过其上一日净资产100％的。

　　（五）私募性质的非法人产品，包括但不限于银行向私人银行银行客户、高资产净值客户和合格机构客户非公开发行的理财产品，资金信托计划，证券、基金、期货公司及其子公司发行的客户资产管理计划，保险资产管理产品等，债券正回购资金余额或逆回购资金余额超过其上一日净资产100%的。

　　参与者应向全国银行间同业拆借中心、上海证券交易所、深圳证券交易所和相关债券登记托管机构（以下简称市场中介机构）报送相关财务数据。参与者未按相关要求报送数据的，市场中介机构可拒绝为其提供服务。

　　本条所指的债券回购不包含与中国人民银行进行的债券回购。

　　对于多层嵌套的产品，其净资产按照穿透至公募产品或法人、自然人等委托方计算，相关金融监管部门另有规定的除外。

　　十、市场中介机构应加强债券市场债券交易日常监测，建立数据信息共享机制，发现参与者有第九条所列情形的，应及时向中国人民银行和金融监管部门报告，并根据中国人民银行及金融监管部门的要求向市场进行信息披露。

　　十一、中国人民银行对债券市场实施宏观审慎管理，必要时可对参与者杠杆要求进行逆周期的动态调整，并协调各金融监管部门开展债券交易业务规范管理工作。各金融监管部门加强对所管理的金融机构及其他债券市场参与者内控制度建设、债券交易规范、杠杆比率审慎水平的监督检查，并依法对有关违法违规行为进行处罚。

　　十二、中国银行间市场交易商协会等行业自律组织应完善相关自律规则，加强对参与者的自律管理，维护市场秩序。

　　十三、本通知自印发之日起施行，参与者应严格按照本通知要求，对内控制度等进行自查整改，一年内未完成整改的，不得新开展各类债券交易。对于本通知印发之日尚未了结的不符合本通知要求的各类债券交易，可以按合同继续履行，但不得续作，同时应当向金融监管部门报告，并按有关要求纳入表内规范。因纳入表内造成相关规模、杠杆、集中度不达标的，一年之内予以豁免。

　　各省、自治区、直辖市总工会，各全国产业工会，中共中央直属机关工会联合会、中央国家机关工会联合会，全总各部门、各直属单位：

　　《基层工会经费收支管理办法》已经中华全国总工会第十六届书记处第八十次会议审议通过，现印发给你们，请认真贯彻执行。

中华全国总工会办公厅

2017年12月15日

基层工会经费收支管理办法

　　第一章总则

　　第一条为加强基层工会收支管理，规范基层工会经费使用，根据《中华人民共和国工会法》和《中国工会章程》《工会会计制度》《工会预算管理办法》的有关规定，结合中华全国总工会（以下简称“全国总工会”）贯彻落实中央有关规定的相关要求，制定本办法。

　　第二条本办法适用于企业、事业单位、机关和其他经济社会组织单独或联合建立的基层工会委员会。

　　第三条基层工会经费收支管理应遵循以下原则：

　　（一）遵纪守法原则。基层工会应依据《中华人民共和国工会法》的有关规定，依法组织各项收入，严格遵守国家法律法规，严格执行全国总工会有关制度规定，严肃财经纪律，严格工会经费使用，加强工会经费收支管理。

　　（二）经费独立原则。基层工会应依据全国总工会关于工会法人登记管理的有关规定取得工会法人资格，依法享有民事权利、承担民事义务，并根据财政部、中国人民银行的有关规定，设立工会经费银行账户，实行工会经费独立核算。

　　（三）预算管理原则。基层工会应按照《工会预算管理办法》的要求，将单位各项收支全部纳入预算管理。基层工会经费年度收支预算（含调整预算）需经同级工会委员会和工会经费审查委员会审查同意，并报上级主管工会批准。

　　（四）服务职工原则。基层工会应坚持工会经费正确的使用方向，优化工会经费支出结构，严格控制一般性支出，将更多的工会经费用于为职工服务和开展工会活动，维护职工的合法权益，增强工会组织服务职工的能力。

　　（五）勤俭节约原则。基层工会应按照党中央、国务院关于厉行勤俭节约反对奢侈浪费的有关规定，严格控制工会经费开支范围和开支标准，经费使用要精打细算，少花钱多办事，节约开支，提高工会经费使用效益。

　　（六）民主管理原则。基层工会应依靠会员管好用好工会经费。年度工会经费收支情况应定期向会员大会或会员代表大会报告，建立经费收支信息公开制度，主动接受会员监督。同时，接受上级工会监督，依法接受国家审计监督。

　　第二章工会经费收入

　　第四条基层工会经费收入范围包括：

　　（一）会费收入。会费收入是指工会会员依照全国总工会规定按本人工资收入的5‰向所在基层工会缴纳的会费。

　　（二）拨缴经费收入。拨缴经费收入是指建立工会组织的单位按全部职工工资总额2%依法向工会拨缴的经费中的留成部分。

　　（三）上级工会补助收入。上级工会补助收入是指基层工会收到的上级工会拨付的各类补助款项。

　　（四）行政补助收入。行政补助收入是指基层工会所在单位依法对工会组织给予的各项经费补助。

　　（五）事业收入。事业收入是指基层工会独立核算的所属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。

　　（六）投资收益。投资收益是指基层工会依据相关规定对外投资取得的收益。

　　（七）其他收入。其他收入是指基层工会取得的资产盘盈、固定资产处置净收入、接受捐赠收入和利息收入等。

　　第五条基层工会应加强对各项经费收入的管理。要按照会员工资收入和规定的比例，按时收取全部会员应交的会费。要严格按照国家统计局公布的职工工资总额口径和所在省级工会规定的分成比例，及时足额拨缴工会经费；实行财政划拨或委托税务代收部分工会经费的基层工会，应加强与本单位党政部门的沟通，依法足额落实基层工会按照省级工会确定的留成比例应当留成的经费。要统筹安排行政补助收入，按照预算确定的用途开支，不得将与工会无关的经费以行政补助名义纳入账户管理。

　　第三章工会经费支出

　　第六条基层工会经费主要用于为职工服务和开展工会活动。

　　第七条基层工会经费支出范围包括：职工活动支出、维权支出、业务支出、资本性支出、事业支出和其他支出。

　　第八条职工活动支出是指基层工会组织开展职工教育、文体、宣传等活动所发生的支出和工会组织的职工集体福利支出。包括：

　　（一）职工教育支出。用于基层工会举办政治、法律、科技、业务等专题培训和职工技能培训所需的教材资料、教学用品、场地租金等方面的支出，用于支付职工教育活动聘请授课人员的酬金，用于基层工会组织的职工素质提升补助和职工教育培训优秀学员的奖励。对优秀学员的奖励应以精神鼓励为主、物质激励为辅。授课人员酬金标准参照国家有关规定执行。

　　（二）文体活动支出。用于基层工会开展或参加上级工会组织的职工业余文体活动所需器材、服装、用品等购置、租赁与维修方面的支出以及活动场地、交通工具的租金支出等，用于文体活动优胜者的奖励支出，用于文体活动中必要的伙食补助费。

　　文体活动奖励应以精神鼓励为主、物质激励为辅。奖励范围不得超过参与人数的三分之二；不设置奖项的，可为参加人员发放少量纪念品。

　　文体活动中开支的伙食补助费，不得超过当地差旅费中的伙食补助标准。

　　基层工会可以用会员会费组织会员观看电影、文艺演出和体育比赛等，开展春游秋游，为会员购买当地公园年票。会费不足部分可以用工会经费弥补，弥补部分不超过基层工会当年会费收入的三倍。

　　基层工会组织会员春游秋游应当日往返，不得到有关部门明令禁止的风景名胜区开展春游秋游活动。

　　（三）宣传活动支出。用于基层工会开展重点工作、重大主题和重大节日宣传活动所需的材料消耗、场地租金、购买服务等方面的支出，用于培育和践行社会主义核心价值观，弘扬劳模精神和工匠精神等经常性宣传活动方面的支出，用于基层工会开展或参加上级工会举办的知识竞赛、宣讲、演讲比赛、展览等宣传活动支出。

　　（四）职工集体福利支出。用于基层工会逢年过节和会员生日、婚丧嫁娶、退休离岗的慰问支出等。

　　基层工会逢年过节可以向全体会员发放节日慰问品。逢年过节的年节是指国家规定的法定节日（即：新年、春节、清明节、劳动节、端午节、中秋节和国庆节）和经自治区以上人民政府批准设立的少数民族节日。节日慰问品原则上为符合中国传统节日习惯的用品和职工群众必需的生活用品等，基层工会可结合实际采取便捷灵活的发放方式。

　　工会会员生日慰问可以发放生日蛋糕等实物慰问品，也可以发放指定蛋糕店的蛋糕券。

　　工会会员结婚生育时，可以给予一定金额的慰问品。工会会员生病住院、工会会员或其直系亲属去世时，可以给予一定金额的慰问金。

　　工会会员退休离岗，可以发放一定金额的纪念品。

　　（五）其他活动支出。用于工会组织开展的劳动模范和先进职工疗休养补贴等其他活动支出。

　　第九条维权支出是指基层工会用于维护职工权益的支出。包括：劳动关系协调费、劳动保护费、法律援助费、困难职工帮扶费、送温暖费和其他维权支出。

　　（一）劳动关系协调费。用于推进创建劳动关系和谐企业活动、加强劳动争议调解和队伍建设、开展劳动合同咨询活动、集体合同示范文本印制与推广等方面的支出。

　　（二）劳动保护费。用于基层工会开展群众性安全生产和职业病防治活动、加强群监员队伍建设、开展职工心理健康维护等促进安全健康生产、保护职工生命安全为宗旨开展职工劳动保护发生的支出等。

　　（三）法律援助费。用于基层工会向职工群众开展法治宣传、提供法律咨询、法律服务等发生的支出。

　　（四）困难职工帮扶费。用于基层工会对困难职工提供资金和物质帮助等发生的支出。

　　工会会员本人及家庭因大病、意外事故、子女就学等原因致困时，基层工会可给予一定金额的慰问。

　　（五）送温暖费。用于基层工会开展春送岗位、夏送清凉、金秋助学和冬送温暖等活动发生的支出。

　　（六）其他维权支出。用于基层工会补助职工和会员参加互助互济保障活动等其他方面的维权支出。

　　第十条业务支出是指基层工会培训工会干部、加强自身建设以及开展业务工作发生的各项支出。包括：

　　（一）培训费。用于基层工会开展工会干部和积极分子培训发生的支出。开支范围和标准以有关部门制定的培训费管理办法为准。

　　（二）会议费。用于基层工会会员大会或会员代表大会、委员会、常委会、经费审查委员会以及其他专业工作会议的各项支出。开支范围和标准以有关部门制定的会议费管理办法为准。

　　（三）专项业务费。用于基层工会开展基层工会组织建设、建家活动、劳模和工匠人才创新工作室、职工创新工作室等创建活动发生的支出，用于基层工会开办的图书馆、阅览室和职工书屋等职工文体活动阵地所发生的支出，用于基层工会开展专题调研所发生的支出，用于基层工会开展女职工工作性支出，用于基层工会开展外事活动方面的支出，用于基层工会组织开展合理化建议、技术革新、发明创造、岗位练兵、技术比武、技术培训等劳动和技能竞赛活动支出及其奖励支出。

　　（四）其他业务支出。用于基层工会发放兼职工会干部和专职社会化工会工作者补贴，用于经上级批准评选表彰的优秀工会干部和积极分子的奖励支出，用于基层工会必要的办公费、差旅费，用于基层工会支付代理记账、中介机构审计等购买服务方面的支出。

　　基层工会兼职工会干部和专职社会化工会工作者发放补贴的管理办法由省级工会制定。

　　第十一条资本性支出是指基层工会从事工会建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的支出。

　　第十二条事业支出是指基层工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出。

　　第十三条其他支出是指基层工会除上述支出以外的其他各项支出。包括：资产盘亏、固定资产处置净损失、捐赠、赞助等。

　　第十四条根据《中华人民共和国工会法》的有关规定，基层工会专职工作人员的工资、奖励、补贴由所在单位承担，基层工会办公和开展活动必要的设施和活动场所等物质条件由所在单位提供。所在单位保障不足且基层工会经费预算足以保证的前提下，可以用工会经费适当弥补。

　　第四章财务管理

　　第十五条基层工会主席对基层工会会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

　　第十六条基层工会应根据国家和全国总工会的有关政策规定以及上级工会的要求，制定年度工会工作计划，依法、真实、完整、合理地编制工会经费年度预算，依法履行必要程序后报上级工会批准。严禁无预算、超预算使用工会经费。年度预算原则上一年调整一次，调整预算的编制审批程序与预算编制审批程序一致。

　　第十七条基层工会应根据批准的年度预算，积极组织各项收入，合理安排各项支出，并严格按照《工会会计制度》的要求，科学设立和登记会计账簿，准确办理经费收支核算，定期向工会委员会和经费审查委员会报告预算执行情况。基层工会经费年度财务决算需报上级工会审批。

　　第十八条基层工会应加强财务管理制度建设，健全完善财务报销、资产管理、资金使用等内部管理制度。基层工会应依法组织工会经费收入，严格控制工会经费支出，各项收支实行工会委员会集体领导下的主席负责制，重大收支须集体研究决定。

　　第十九条基层工会应根据自身实际科学设置会计机构、合理配备会计人员，真实、完整、准确、及时反映工会经费收支情况和财务管理状况。具备条件的基层工会，应当设置会计机构或在有关机构中设置专职会计人员；不具备条件的，由设立工会财务结算中心的乡镇（街道）、开发区（工业园区）工会实行集中核算，分户管理，或者委托本单位财务部门或经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构或聘请兼职会计人员代理记账。

　　第五章监督检查

　　第二十条全国总工会负责对全国工会系统工会经费的收入、支出和使用管理情况进行监督检查。按照“统一领导、分级管理”的管理体制，省以下各级工会应加强对本级和下一级工会经费收支与使用管理情况的监督检查，下一级工会应定期向本级工会委员会和上一级工会报告财务监督检查情况。

　　第二十一条基层工会应加强对本单位工会经费使用情况的内部会计监督和工会预算执行情况的审查审计监督，依法接受并主动配合国家审计监督。内部会计监督主要对原始凭证的真实性合法性、会计账簿与财务报告的准确性及时性、财产物资的安全性完整性进行监督，以维护财经纪律的严肃性。审查审计监督主要对单位财务收支情况和预算执行情况进行审查监督。

　　第二十二条基层工会应严格执行以下规定：

　　（一）不准使用工会经费请客送礼。

　　（二）不准违反工会经费使用规定，滥发奖金、津贴、补贴。

　　（三）不准使用工会经费从事高消费性娱乐和健身活动。

　　（四）不准单位行政利用工会账户，违规设立“小金库”。

　　（五）不准将工会账户并入单位行政账户，使工会经费开支失去控制。

　　（六）不准截留、挪用工会经费。

　　（七）不准用工会经费参与非法集资活动，或为非法集资活动提供经济担保。

　　（八）不准用工会经费报销与工会活动无关的费用。

　　第二十三条各级工会对监督检查中发现违反基层工会经费收支管理办法的问题，要及时纠正。违规问题情节较轻的，要限期整改；涉及违纪的，由纪检监察部门依照有关规定，追究直接责任人和相关领导责任；构成犯罪的，依法移交司法机关处理。

　　第六章附则

　　第二十四条各省级工会应根据本办法的规定，结合本地区、本产业和本系统工作实际，制定具体实施细则，细化支出范围，明确开支标准，确定审批权限，规范活动开展。各省级工会制定的实施细则须报全国总工会备案。基层工会制定的相关办法须报上级工会备案。

　　第二十五条本办法自印发之日起执行。《中华全国总工会办公厅关于加强基层工会经费收支管理的通知》（总工办发〔2014〕23号）和《全总财务部关于〈关于加强基层工会经费收支管理的通知〉的补充通知》（工财发〔2014〕69号）同时废止。

　　第二十六条基层工会预算编制审批管理办法由全国总工会另行制定。

　　第二十七条本办法由全国总工会负责解释。

内容概要——

　　《细则》的适用主体

　　在中华人民共和国境内依法设立的商业银行（含外资独资银行、中外合资银行、外国银行分行）、中国邮政储蓄银行、城市信用合作社、农村信用合作社等吸收公众存款的金融机构，以及国家开发银行、政策性银行。

　　设立法人机构的银行应以法人为单位、外国银行分行以管理行为单位开展非居民金融账户涉税信息尽职调查工作，收集、记录并按规定报送非居民金融账户涉税信息。

　　《细则》与OECD版CRS的对比

　　（一）详细阐述相关定义

　　相比OECD版CRS，《细则》结合我国银行业的业务特点，对金融账户、特定的组织或实体、相关证明材料等定义进行了详细阐述，相关表述更符合我国国情，有利于提升《管理办法》等相关法规的可操作性。

　　（二）统一规范尽调流程

　　《细则》进一步规范了银行实施尽职调查的流程要求，如合理性检查的矛盾情形等内容，便于银行把握监管口径，更好地实施相关监管要求。

　　（三）明确监督管理要求

　　《细则》在《管理办法》的基础上，明确中国人民银行的检查要求以及对于违规行为的罚则，意在加强境内银行的实施质量，确保相关监管要求得以贯彻执行。

　　监督管理及罚则

　　《细则》的监督管理要求及罚则主要包括以下几点：

　　建立自评机制：《细则》规定银行应于每年6月30日前向中国人民银行、国家税务总局、国家外汇管理局书面报告上一年度《管理办法》执行情况，报告内容应包含制度建设、业务流程、信息报送、问题建议等。

　　开展监管检查：《细则》明确中国人民银行不定期对银行非居民金融账户涉税信息尽职调查管理制度建设、工作开展、相关资料保存、信息报送等情况开展现场检查或非现场检查。

　　明确违规罚则

　　对于银行存在相关违规情形的，除按照《管理办法》进行处理外，由中国人民银行通报批评；情节严重的，按照《中华人民共和国中国人民银行法》《中华人民共和国反洗钱法》《中华人民共和国外汇管理条例》等有关规定进行处罚。

　　对于账户持有人故意隐瞒、伪造税收居民身份欺骗银行开立账户等严重违规行为，中国人民银行依据相关法律、法规进行处罚，涉嫌犯罪的移送司法机关进行处理。

正文内容——

　　为贯彻落实《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》(国家税务总局、财政部、中国人民银行、中国银行业监督管理委员会、中国证券监督管理委员会、中国保险监督管理委员会公告2017年第14号公布），中国人民银行、国家税务总局、国家外汇管理局联合制定了《银行业存款类金融机构非居民金融账户涉税信息尽职调查细则》，现印发给你们，并就有关事项通知如下：

　　一、各银行业金融机构应当按照《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》和《银行业存款类金融机构非居民金融账户涉税信息尽职调查细则》规定建立健全非居民金融账户涉税信息尽职调查制度和业务流程，按要求开展非居民金融账户涉税信息尽职调查工作。

　　二、中国人民银行分支机构应当会同当地国家税务局、国家外汇管理局分支机构做好辖区内银行业金融机构的培训和督导工作，确保《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》和《银行业存款类金融机构非居民金融账户涉税信息尽职调查细则》有效实施。

　　三、国家开发银行，各政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行，中国邮政储蓄银行应当按照《银行业存款类金融机构非居民金融账户涉税信息尽职调查细则》第三十七条要求将年度报告报送中国人民银行,并抄送国家税务总局和国家外汇管理局；其他银行业金融机构将年度报告报送法人所在地中国人民银行分支机构，并抄送当地国家税务局和国家外汇管理局分支机构。

　　请中国人民银行上海总部，各分行、营业管理部，各省会（首府）城市中心支行，深圳市中心支行将本通知转发至辖区内中国人民银行分支机构、城市商业银行、农村商业银行、城市信用社、农村信用社、农村合作银行、村镇银行和外资银行等。

附件：

银行业存款类金融机构非居民金融账户涉税信息尽职调查细则

　　第一章 总则

　　第一条 为规范银行业存款类金融机构（以下简称银行）对非居民金融账户涉税信息的尽职调查行为，根据《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》国家税务总局财政部中国人民银行中国银行业监督管理委员会中国证券监督管理委员会中国保险监督管理委员会公告2017年第14号公布，以下简称《办法》)，制定本细则。

　　第二条 依法在中华人民共和国境内设立的银行开展非居民金融账户涉税信息尽职调查工作，适用《办法》和本细则。

　　第三条 本细则所称银行是指在中华人民共和囯境内依法设立的商业银行（含外资独资银行、中外合资银行、外国银行分行)、中国邮政储蓄银行、城市信用合作社、农村信用合作社等吸收公众存款的金融机构，以及国家开发银行、政策性银行。

　　第四条 设立法人机构的银行应以法人为单位、外国银行分行以管理行为单位开展非居民金融账户涉税信息尽职调查工作，收集、记录并按规定报送非居民金融账户涉税信息。

　　第五条 账户持有人应当配合银行的尽职调查工作，自证其税收居民身份，真实、及时、准确、完整地向银行提供《办法》规定的相关信息，并承担未遵守《办法》的相关责任和风险。

　　第六条 中国人民银行、国家税务总局和国家外汇管理局负责对银行非居民金融账户涉税信息尽职调查的监督管理。

　　第二章 基本定义

　　第七条 本细则所称金融账户，是指账户持有人因办理下列业务而开立的账户（含人民币账户和外币账户）：

　　(一)活期存款。

　　(二)定期存款。

　　(三)带有预存功能的信用卡业务。

　　(四)保证金业务。

　　(五)自营理财业务。

　　(六)账户贵金属业务。

　　(七)国债业务。

　　(八)金融衍生品业务。

　　(九)其他由银行发起、设立或管理的金融资产业务。

　　(十)《办法》规定的其他业务。

　　第八条 《办法》第八条所称金融资产管理公司，是指根据《金融资产管理公司条例》设立的金融资产管理公司。

　　第九条 实施金融账户涉税信息自动交换标准的税收居民国（地区），以国家税务总局网站最新公布的名单为准。

　　第十条 《办法》第十二条所称履行公共服务职能的机构，是指由政府机构、国际组织或者中央银行全资设立的履行公共服务职能的机构。

　　第十一条 《办法》第十二条所称非营利组织，是指符合中国税法规定并经财政、税务部门认定的具有免税资格的非营利组织。

　　第十二条 《办法》第十三条所称依次判定，是指根据前一规则已可判断出公司控制人的，无需再按后续规则进行判定。

　　《办法》第十三条所称间接拥有，是指通过一系列所有权或者控制手段对公司最终行使所有权或者控制权。

　　第十三条 《办法》第十五条所指金融机构保有的金融账户，是指未作销户处理的账户。

　　《办法》第十五条所称同一账户，是指同一账户持有人的账户。

　　账户持有人在2017年6月30日（含）前已撤销其在银行的全部账户，但在2017年7月1日（含）后在同一银行重新开立的金融账户，属于新开账户。

　　第十四条 银行金融账户加总佘额计算及非居民金融账户信息报送范围，是银行能够通过计算机系统中客户号等关键数据项识别的、本细则第七条规定的所有金融账户，但本细则第三十三条规定的无需尽职调查的金融账户除外。

　　第十五条 《办法》第十八条所称证明材料，是指下列由中国政府部门出具的有效证明材料之一：

　　(一)税务部门向个人出具的《中国税收居民身份证明》（见附)。

　　(二)中华人民共和国居民身份证。

　　(三)外国人永久居留身份证。

　　(四)个人在中国境内居住满一年的证明材料，如护照记载的出入境记录等。

　　(五)其他有效证明材料。

　　第十六条 个人代理他人开立账户以及单位代理个人开立账户的，由账户持有人本人或经其书面授权的代理人签署税收居民身份声明文件（以下简称声明文件）。　　第三章 个人账户尽职调查

　　无民事行为能力人或限制民事行为能力人开立账户的，由法定代理人或者人民法院、有关部门依法指定的人员代理签署声明文件。

　　中国境内军队、武警部队代理军人、武装警察开立账户的，可不提供声明文件。

　　第十七条 联名账户的账户持有人应分别签署声明文件。

　　第十八条 对于单位代理个人开立的只收不付的银行账户，银行应在开户时获取账户持有人的声明文件。

　　对于信用卡账户等激活前状态为不收不付的账户，银行应在激活前获取账户持有人的声明文件，银行认为声明文件存在不合理信息时,应当要求账户持有人提供有效声明文件或者进行解释。不提供有效声明文件或者合理解释的，不得为其激活。

　　第十九条 个人账户持有人声明文件填写信息与其他信息存在明显矛盾的情形包括：

　　(一)声明信息与现有账户开立及反洗钱程序收集的身份信息不符的。

　　(二)声明仅为中国税收居民，但账户持有人提供的国籍为外国，或者证件类型、现居住地址、电话为国外以及香港、澳门和台湾地区的。

　　(三)声明为非居民，但账户持有人提供的国籍、证件类型、现居住地址等所属国家（地区）与其声明的税收居民国（地区）不一致的。

　　(四)其他存在明显矛盾情形的。

　　第二十条 《办法》第二十一条所称依次完成，是指按顺序全部完成两种涉税信息尽职调查程序。

　　银行留存的账户持有人相关纸质记录中的非居民标识信息，已全部移入银行电子信息系统，并可进行电子检索的，可以不开展纸质记录检索。

　　第二十一条 已按照个人高净值账户的要求完成尽职调查的存量低净值账户，存续期间达到高净值账户标准的，银行无需按照《办法》第二十二条规定重新开展尽职调查。

　　第二十二条 银行按《办法》第十九条第四项和第二十三条规定要求个人账户持有人提供声明文件的，经账户持有人书面授权后可由代理人签署声明文件。银行应当核实账户持有人及其代理人的有效身份证件。

　　账户持有人自被要求提供声明文件之日起九十日内未能提供的，银行应当将其账户视为非居民账户管理，并按国籍等信息确定其税收居民国（地区)。账户原本属于非居民金融账户的，按国籍和原有声明文件等信息一并确定其税收居民国（地区）。

　　第四章 机构账户尽职调查

　　第二十三条 机构声明文件应由机构授权人签署，未与开户申请书合并的，还应加盖机构公章。机构授权人应为机构法定代表人（单位负责人）或其授权的经办人；授权经办人办理的，应出具合法的授权书。

　　境外机构确无机构公章的，其声明文件签章应为账户有权签字人的签章。

　　第二十四条 机构账户持有人声明文件填写信息与其他信息存在明显矛盾的情形包括：

　　(一)声明信息与现有账户开立及反洗钱程序收集的身份信息不符的。

　　(二)声明仅为中国税收居民，但机构注册地址或实际经营地址、电话为国外以及香港、澳门和台湾地区的。

　　(三)声明为非居民，但账户持有人注册地址或实际经营地址所属国家（地区）与其声明的税收居民国（地区）不一致的。

　　(四)投资机构声明不属于消极非金融机构，但其税收居民国（地区）不参与实施金融账户涉税信息自动交换标准的。

　　(五)其他存在明显矛盾情形的。

　　第二十五条 《办法》第二十五条所指合伙企业等机构的实际管理机构，是指对其生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。具体判定标准参见国家税务总局有关实际管理机构的相关规定。

　　对声明不具有税收居民身份的合伙企业等机构，银行应要求其根据实际管理机构所在地信息，提供声明文件。

　　第二十六条 对需开展尽职调查的存量机构账户，银行应根据现有客户资料、公开信息等信息资料，识别账户持有人是否为非居民企业或者消极非金融机构。确认为中国税收居民且不属于消极非金融机构的，无需进一步处理；对其他情况，银行应当获取账户持有人的声明文件，并按照《办法》第二十六条、第二十七条规定处理。

　　第二十七条 银行按照《办法》第二十五条第五项和第二十六条规定要求机构账户持有人提供声明文件，但其自被要求提供之曰起九十日内未能提供的，应当将其账户视为非居民账户管理,并按注册地址所在国（地区）等信息确定其税收居民国（地区）,账户原本属于非居民账户的，按注册地址所在国（地区）和原有声明文件等信息一并确定其税收居民国（地区）。

　　银行按照《办法》第二十七条规定要求机构持有人提供声明文件，但其自被要求提供之日起九十日内未能提供的，应当将其视为消极非金融机构。

　　第二十八条 《办法》第二十六条所称境外机构境内外汇账户标识，是指“NRA”等标识。

　　第二十九条 已完成尽职调查的账户加总佘额不超过相当于二十五万美元的存量机构账户，当加总佘额超过相当于二十五万美元时，银行无需按照《办法》第二十八条规定重新开展尽职调查。

　　第五章 其他合规要求

　　第三十条 银行受其他金融机构委托销售基金等金融产品的，应当按照《办法》第三十条要求配合开展相关工作。

　　第三十一条 银行以账户持有人为单位开展非居民金融账户涉税信息尽职调查的，应在同一账户持有人在同一银行法人、外国银行分行在同一管理行开立的不同金融账户之间共享尽职调查结果。

　　对已完成涉税信息尽职调查的账户持有人再次申请开立金融账户，且其涉税信息未发生变更的，银行可不重复开展尽职调查。

　　第三十二条 账户持有人涉税信息发生变更的，应当在信息发生变更之日起三十日内告知银行。

　　银行发现账户持有人国籍、证件类型、电话、地址等信息变更且表明账户持有人税收居民身份可能变化的，应当重新获取账户持有人的声明文件。

　　第三十三条 对下列账户无需开展尽职调查：

　　(一)下列账户持有人开立的账户：

　　境内外政府机构、国际组织、中央银行、金融机构或者在证券市场上市交易的公司及其关联机构,但不包括税收居民国(地区）不实施金融账户涉税信息自动交换标准的投资机构；

　　中国境内事业单位、军队、武警部队、居委会、村委会、社区委员会、社会团体；

　　由中国境内军队、武装警察部队签发证件的现役军人、武装警察。

　　(二)《办法》第三十三条第四项、第五项、第八项规定的账户。

　　(三)上一年度佘额不超过相当于一千美元，在过去三个年度中账户持有人未向银行发起任何与账户相关的交易，且在过去六个年度中账户持有人未与银行沟通任何与账户相关事宜的账户。

　　(四）注册验资账户。

　　银行通过账户持有人现有资料无法判定账户符合前款规定，但账户持有人认为其符合规定的，账户持有人应当配合提供相关证明。

　　第三十四条 《办法》第三十三条第四项所指的账户是指仅为该项所列事项而开立的账户，该账户如可用于其他用途则需开展尽职调查。

　　《办法》第三十三条第四项所指的为不动产或者动产的销售、交易或者租赁而开立的账户，是指专为保证不动产或者动产的销售、交易或者租赁的交易双方履约而开设、仅用于该销售、交易或者租赁业务、不能用于其他用途的账户，但不包括保证金账户。

　　第三十五条 银行应按照《办法》第三十四条规定，完整留存对账户持有人非居民金融账户涉税信息尽职调查的相关资料和记录。

　　《办法》第三十四条所称纸质版本，包括相关资料原件、复印件、影印件、打印件等。

　　第三十六条 银行应按照《办法》要求于每年5月31日前向中国人民银行报送《办法》第三十五条规定的非居民金融账户信息。

　　第六章 监督管理

　　第三十七条 银行应按照《办法》第三十七条规定，于每年6月30日前向中国人民银行、国家税务总局、国家外汇管理局书面报告上一年度《办法》执行情况，报告内容应包含制度建设情况、业务流程、信息报送、问题建议等。

　　第三十八条 中国人民银行不定期对银行非居民金融账户涉税信息尽职调查管理制度建设、工作开展、相关资料保存、信息报送等情况开展现场检查或非现场检查。

　　第三十九条 银行有《办法》第三十八条所列违规情形的，除按照《办法》进行处理外，由中国人民银行通报批评；情节严重的，按照《中华人民共和国中国人民银行法》《中华人民共和国反洗钱法》《中华人民共和国外汇管理条例》等有关规定进行处罚。

　　第四十条 对于账户持有人故意隐瞒、伪造税收居民身份欺骗银行开立账户等严重违规行为，中国人民银行依据相关法律、法规进行处罚；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法处理。

　　第七章 附则

　　第四十一条 中国人民银行与国家税务总局建立非居民金融账户涉税信息共享机制，按规定向国家税务总局提供非居民金融账户信息。

　　第四十二条 本细则由中国人民银行、国家税务总局和国家外汇管理局负责解释、修改。

　　第四十三条 本细则自印发之日起施行。

　　附：中国税收居民身份证明

　　中国税收居民身份证明

　　(Certificate of Chinese FiscalResident)

　　日期（Date):

　　编号（CatalogueNumber):

　　纳税人名称（Taxpayer’sName):

　　纳税年度(Tax Year):

　　缔约国（地区）Contractingstate(region):

　　为享受税收协定待遇的目的，经中国税务主管当局国家税务总局授权，兹证明上述纳税人是中国税收居民。（For the purpose of enjoying Double Taxation Agreementbenefits,and authorized by the State Administration of Taxation(SAT),theCompetent Authority of the Peopled Republic of China,this is to certify thatthe above-named taxpayer is a Chinese fiscal resident.)

　　签字（signature):国家税务局/地方税务局

　　（Director of Office of SAT/Local Tax Bureau）

　　《关于修改<科学研究和教学用品免征进口税收规定>的决定》已经财政部、海关总署、税务总局审议通过，现予公布，自2018年1月1日起施行。

财政部部长肖捷

海关总署署长于广洲

税务总局局长王军

2017年12月20日

关于修改《科学研究和教学用品免征进口税收规定》的决定

　　在第七条后增加一条作为第八条，原第八条和第九条相应顺延，增加内容为：“财政部、海关总署、税务总局等有关部门及其工作人员在政策执行过程中，存在违反本规定的行为，以及其他滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊等违法违纪行为的，依照国家有关规定追究相应责任；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理”。

　　本决定自2018年1月1日起施行。

提示：为方便查阅修订后的政策，特将此次修订后的“科学研究和教学用品免征进口税收规定”附在文后。

科学研究和教学用品免征进口税收规定[2017修订版]

　(2007年1月31日财政部 海关总署 国家税务总局令第45号公布  根据2011年6月14日《财政部 海关总署 国家税务总局关于修改〈科技开发用品免征进口税收暂行规定〉和〈科学研究和教学用品免征进口税收规定〉的决定》修订 根据中华人民共和国财政部 中华人民共和国海关总署 国家税务总局令第93号 关于修改《科学研究和教学用品免征进口税收规定》的决定修订)

　　第一条为了促进科学研究和教育事业的发展，推动科教兴国战略的实施，规范科学研究和教学用品的免税进口行为，根据国务院关于同意对科教用品进口实行税收优惠政策的决定，制定本规定。

　　第二条 科学研究机构和学校，以科学研究和教学为目的，在合理数量范围内进口国内不能生产或者性能不能满足需要的科学研究和教学用品，免征进口关税和进口环节增值税、消费税。

　　第三条 本规定所称科学研究机构和学校，是指：

　　(一)国务院部委、直属机构和省、自治区、直辖市、计划单列市所属专门从事科学研究工作的各类科研院所；

　　(二)国家承认学历的实施专科及以上高等学历教育的高等学校；

　　(三)财政部会同国务院有关部门核定的其他科学研究机构和学校。

　　第四条 免税进口科学研究和教学用品的具体范围，按照本规定所附《免税进口科学研究和教学用品清单》执行。

　　财政部会同国务院有关部门根据科学研究和教学用品的需求及国内生产发展情况，适时对《免税进口科学研究和教学用品清单》进行调整。

　　第五条 依照本规定免税进口的科学研究和教学用品，应当直接用于本单位的科学研究和教学，不得擅自转让、移作他用或者进行其他处置。

　　第六条 经海关核准的单位，其免税进口的科学研究和教学用品可用于其他单位的科学研究和教学活动。

　　第七条 违反规定，将免税进口的科学研究和教学用品擅自转让、移作他用或者进行其他处置的，按照有关规定处罚，有关单位在1年内不得享受本税收优惠政策；依法被追究刑事责任的，有关单位在3年内不得享受本税收优惠政策。

　　第八条[新增条款]财政部、海关总署、税务总局等有关部门及其工作人员在政策执行过程中，存在违反本规定的行为，以及其他滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊等违法违纪行为的，依照国家有关规定追究相应责任；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。

　　第九条 海关总署根据本规定制定海关具体实施办法。

　　第十条 本规定自2007年2月1日起施行。

　　附件：

免税进口科学研究和教学用品清单

　　(一)科学研究、科学试验和教学用的分析、测量、检查、计量、观测、发生信号的仪器、仪表及其附件；

　　(二)为科学研究和教学提供必要条件的科研实验用设备(用于中试和生产的设备除外)；

　　(三)计算机工作站，中型、大型计算机；

　　(四)在海关监管期内用于维修依照本规定已免税进口的仪器、仪表和设备或者用于改进、扩充该仪器、仪表和设备的功能而单独进口的专用零部件及配件；

　　(五)各种载体形式的图书、报刊、讲稿、计算机软件；

　　(六)标本、模型；

　　(七)教学用幻灯片；

　　(八)实验用材料；

　　(九)实验用动物；

　　(十)科学研究、科学试验和教学用的医疗检测、分析仪器及其附件(限于医药类院校、专业和医药类科学研究机构。经海关核准，上述进口单位以科学研究或教学为目的，在每5年每种1台的范围内，可将免税医疗检测、分析仪器用于其附属医院的临床活动)；

　　(十一)优良品种植物及种子(限于农林类科学研究机构和农林类院校、专业)；

　　(十二)专业级乐器和音像资料(限于艺术类科学研究机构和艺术类院校、专业)；

　　(十三)特殊需要的体育器材(限于体育类科学研究机构和体育类院校、专业)；

　　(十四)教练飞机(限于飞行类院校)；

　　(十五)教学实验船舶所用关键设备(限于航运类院校)；

　　(十六)科学研究用的非汽油、柴油动力样车(限于汽车类院校、专业)。

　　为贯彻落实《中华人民共和国环境保护税法》有关要求，进一步明确污染物排放量计算方法，我部制订了《纳入排污许可管理的火电等17个行业污染物排放量计算方法（含排污系数、物料衡算方法）（试行）》《未纳入排污许可管理行业适用的排污系数、物料衡算方法（试行）》，现予发布。

　　一、纳入排污许可管理的火电等17个行业排污单位，适用《纳入排污许可管理的火电等17个行业污染物排放量计算方法（含排污系数、物料衡算方法）（试行）》。

　　二、未纳入排污许可管理的锡矿采选业等行业排污单位，适用《未纳入排污许可管理行业适用的排污系数、物料衡算方法（试行）》。

　　三、除前两项外其他行业排污单位的污染物排放量计算方法，由各省级环境保护主管部门参考《关于排污申报与排污费征收有关问题的通知》（环办〔2014〕80号）等排污费征收相关规定，按照科学合理原则制定，并报我部备案。

　　特此公告。

环境保护部

2017年12月27日

　　环境保护部办公厅2017年12月28日印发

各省、自治区、直辖市、计划单列市交通运输厅（委）、财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团交通运输局、财务局：

　　为贯彻落实营业税改征增值税改革，进一步完善收费公路通行费增值税发票开具，保障收费公路安全便捷高效通行。经交通运输部、财政部、国家税务总局同意，现将《完善收费公路通行费增值税发票开具工作实施方案》印发你们，请遵照执行。

　　各地各有关部门要高度重视收费公路通行费增值税发票开具工作，加强领导，建立健全工作机制，明确责任，落实资金，采取有效措施，做好收费系统升级改造以及实施过程中的监测分析和宣传解释工作。确保收费公路通行费增值税发票开具工作平稳有序顺利进行，为社会公众提供更加便捷高效的公路出行服务。

交通运输部办公厅

财政部办公厅

国家税务总局办公厅

2017年6月30日

完善收费公路通行费增值税发票开具工作实施方案

　　根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号），道路通行服务（包括过路费、过桥费等）按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。鉴于公众出行服务需求及收费公路联网收费现状，2016年8月国家财税部门下达了《关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》，（财税[2016]86号）。对情况复杂的收费公路通行费抵扣税款问题给予了过渡期支持政策。为解决收费公路通行费增值税发票开具等实际问题，保障收费公路安全便捷高效通行，特制定本方案。

　　一、总体要求

　　（一）指导思想。

　　全面贯彻落实党的十八大和十八届三中、四中、五中、六中全会精神，深入贯彻习近平总书记系列重要讲话精神和治国理政新理念新思想新战略，认真落实党中央、国务院决策部署，统筹推进“五位一体”总体布局和协调推进“四个全面”战略布局，牢固树立创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念，全面推进供给侧结构性改革，以引导纳税人更加及时充分的享受营改增政策红利为目标，以提升公路通行效率和用户服务体验为主线，以公路收费系统改造升级为抓手，深入推动收费公路通行费营改增工作平稳有序顺畅运行，促进现代综合交通运输体系发展。

　　（二）基本原则。

　　坚持统筹协调、互联互通。强化顶层设计，依据各地实际需求和建设条件，合理确定工作步骤，充分依托现有系统资源，最大程度降低投入。密切交通、财政、国税部门协作配合，实现信息资源交换共享、互联互通和协同应用。坚持需求导向，注重实效。秉承用户为先，以纳税人需求作为根本出发点，简化业务流程，提升服务效率，最大程度方便纳税人获取发票和实现税款抵扣。坚持转变职能、创新方式。进一步转变职能，简政放权，尽可能利用社会力量，更好的发挥市场机制作用，强化监督，增加公共服务供给。坚持技术先进、安全可控。积极推进新技术应用，确保工程技术先进，系统改造符合技术发展方向。高度重视信息安全体系建设，确保系统安全可靠和稳定运行。

　　（三）工作目标。

　　力争到2017年底前，率先实现全国高速公路通行费增值税发票开具工作。力争到2020年底前，建设完成多义性路径识别系统，实现信息化和精准化管理，全面落实营改增政策红利，促进交通运输服务提质升级。

　　二、工作步骤

　　全国收费公路通行费增值税发票开具工作，政策性强、涉及面广，时间紧、任务重。各级交通运输部门、财税部门要精心安排，周密筹划，协同配合，确保实施工作顺利进行。

　　（一）第-阶段（2017年7月前）。

　　1.交通运输部牵头，制定收费公路通行费增值税发票开具工作相关系统改造、建设、运营服务的总体方案和规范要求，配合财政部、税务总局开展相关工作。

　　2.税务总局牵头，研究完善收费公路通行费增值税发票使用等管理规定，配合交通运输部开展方案编制和规范编写。

　　3.财政部牵头，根据财政预算管理有关规定，对部级收费公路联网收费系统相关升级改造建设和必要的维护支出按部门预算管理规定安排财政资金予以支持。

　　4.各省级交通运输主管部门与财税部门制定本省（区、市）实施方案,健全工作机制，分解工作任务，为实施工作的顺利开展奠定基础。

　　（二）第二阶段（2017年12月底前）。

　　1.交通运输部牵头，升级改造部级收费公路联网收费系统，采用政府和市场合作模式建设收费公路通行费增值税发票服务平台系统，指导省级交通运输主管部门升级改造省级收费公路联网收费系统，实现高速公路通行费增值税电子发票开具。

　　2.税务总局牵头，完善相关信息系统，配合部省两级交通运输部门收费系统改造、涉税系统建设和相关业务开展。

　　3.交通运输部牵头，组织开展收费公路通行费增值税发票开具业务培训和政策宣贯。

　　4.各级交通运输部门与财税部门组织开展收费公路通行费增值税发票开具宣传。

　　（三）第三阶段（2018年6月底前）。

　　1.各省级交通运输主管部门牵头，完成本省（区、市）内高速公路收费车道高清车牌识别系统升级改造。

　　2.各省级交通运输主管部门牵头，根据本省（区、市）经营性一、二级收费公路的情况开展收费车道技术改造，使其具备非现金支付卡刷卡功能，满足联网数据传输要求。

　　（四）第四阶段（2019年6月底前）。

　　1.各省级交通运输主管部门牵头，建成高速公路多义性路径识别系统，实现按车辆实际通行路程收费。

　　2.组织开展收费公路通行费增值税发票开具工作总结评估。

　　三、工作要求

　　（一）加强组织领导。在国务院全面推开营改增试点部际联席会议领导下，由交通运输部、财政部、税务总局相关业务部门组成工作组，负责全国收费公路通行费增值税发票开具工作的业务指导、组织协调等推进工作。各省级交通运输、财政、国税部门成立由主要领导牵头的领导小组，负责组织开展本省（区、市）收费公路通行费增值税发票开具具体实施工作，建立工作协同机制，指导协调解决实施过程中出现的各种问题。

　　（二）保障资金投入。各省级交通运输、财政部门应对收费公路通行费增值税发票开具工作涉及的联网收费系统改造、多义性路径识别系统建设、客服体系建设、配套设施建设等按照《收费公路管理条例》有关规定给予资金支持。其中，政府还贷收费公路所需资金从财政部门批准的车辆通行费预算中列支；经营性收费公路所需资金从车辆通行费中列支；新改建收费公路将相关配套设施纳入项目概算。

　　（三）严格执行政策规范。收费公路通行费增值税发票开具工作应遵循国家税收政策、收费公路相关标准规范，做好数据处理、业务开展、安全保障、客户服务等工作。

　　（四）加大宣传力度。广泛利用各种媒体渠道对收费公路通行费增值税发票开具及税款抵扣有关政策进行宣传，注重宣传实效，让社会公众充分了解实施收费公路通行费营改增的意义，提高公众认识度，扩大社会影响，努力营造有利于收费公路通行费营改增工作的良好舆论氛围。

　　各省、自治区、直辖市注册会计师协会：

　　根据《中国注册会计师协会资深会员评定办法》（会协［2008］75号）和《中国注册会计师协会第三批资深会员评定工作方案》，我会完成了各地上报的第三批资深会员推荐人选的审核工作，经中国注册会计师协会注册委员会审议和网上公示，第三批资深会员人选名单（共计1376人）已经中国注册会计师协会第五届常务理事会审议通过，现予公布。

　　资深会员分为资深会员（执业）和资深会员（非执业），资深会员（执业）对外可称资深注册会计师。

2017年12月29日

　　抄送：深圳市注册会计师协会

现公布《中华人民共和国环境保护税法实施条例》，自2018年1月1日起施行。

总理李克强

2017年12月25日

中华人民共和国环境保护税法实施条例

　　第一章 总则

　　第一条 根据《中华人民共和国环境保护税法》（以下简称环境保护税法），制定本条例。

　　第二条 环境保护税法所附《环境保护税税目税额表》所称其他固体废物的具体范围，依照环境保护税法第六条第二款规定的程序确定。

　　第三条 环境保护税法第五条第一款、第十二条第一款第三项规定的城乡污水集中处理场所，是指为社会公众提供生活污水处理服务的场所，不包括为工业园区、开发区等工业聚集区域内的企业事业单位和其他生产经营者提供污水处理服务的场所，以及企业事业单位和其他生产经营者自建自用的污水处理场所。

　　第四条 达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场，应当依法缴纳环境保护税；依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税。

　　第二章 计税依据

　　第五条 应税固体废物的计税依据，按照固体废物的排放量确定。固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额。

　　前款规定的固体废物的贮存量、处置量，是指在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置的固体废物数量；固体废物的综合利用量，是指按照国务院发展改革、工业和信息化主管部门关于资源综合利用要求以及国家和地方环境保护标准进行综合利用的固体废物数量。

　　第六条 纳税人有下列情形之一的，以其当期应税固体废物的产生量作为固体废物的排放量：

　　（一）非法倾倒应税固体废物；

　　（二）进行虚假纳税申报。

　　第七条 应税大气污染物、水污染物的计税依据，按照污染物排放量折合的污染当量数确定。

　　纳税人有下列情形之一的，以其当期应税大气污染物、水污染物的产生量作为污染物的排放量：

　　（一）未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自动监测设备与环境保护主管部门的监控设备联网；

　　（二）损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备；

　　（三）篡改、伪造污染物监测数据；

　　（四）通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及不正常运行防治污染设施等方式违法排放应税污染物；

　　（五）进行虚假纳税申报。

　　第八条 从两个以上排放口排放应税污染物的，对每一排放口排放的应税污染物分别计算征收环境保护税；纳税人持有排污许可证的，其污染物排放口按照排污许可证载明的污染物排放口确定。

　　第九条 属于环境保护税法第十条第二项规定情形的纳税人，自行对污染物进行监测所获取的监测数据，符合国家有关规定和监测规范的，视同环境保护税法第十条第二项规定的监测机构出具的监测数据。

　　第三章 税收减免

　　第十条 环境保护税法第十三条所称应税大气污染物或者水污染物的浓度值，是指纳税人安装使用的污染物自动监测设备当月自动监测的应税大气污染物浓度值的小时平均值再平均所得数值或者应税水污染物浓度值的日平均值再平均所得数值，或者监测机构当月监测的应税大气污染物、水污染物浓度值的平均值。

　　依照环境保护税法第十三条的规定减征环境保护税的，前款规定的应税大气污染物浓度值的小时平均值或者应税水污染物浓度值的日平均值，以及监测机构当月每次监测的应税大气污染物、水污染物的浓度值，均不得超过国家和地方规定的污染物排放标准。

　　第十一条 依照环境保护税法第十三条的规定减征环境保护税的，应当对每一排放口排放的不同应税污染物分别计算。

　　第四章征收管理

　　第十二条 税务机关依法履行环境保护税纳税申报受理、涉税信息比对、组织税款入库等职责。

　　环境保护主管部门依法负责应税污染物监测管理，制定和完善污染物监测规范。

　　第十三条 县级以上地方人民政府应当加强对环境保护税征收管理工作的领导，及时协调、解决环境保护税征收管理工作中的重大问题。

　　第十四条 国务院税务、环境保护主管部门制定涉税信息共享平台技术标准以及数据采集、存储、传输、查询和使用规范。

　　第十五条 环境保护主管部门应当通过涉税信息共享平台向税务机关交送在环境保护监督管理中获取的下列信息：

　　（一）排污单位的名称、统一社会信用代码以及污染物排放口、排放污染物种类等基本信息；

　　（二）排污单位的污染物排放数据（包括污染物排放量以及大气污染物、水污染物的浓度值等数据）；

　　（三）排污单位环境违法和受行政处罚情况；

　　（四）对税务机关提请复核的纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳税人未按照规定期限办理纳税申报的复核意见；

　　（五）与税务机关商定交送的其他信息。

　　第十六条 税务机关应当通过涉税信息共享平台向环境保护主管部门交送下列环境保护税涉税信息：

　　（一）纳税人基本信息；

　　（二）纳税申报信息；

　　（三）税款入库、减免税额、欠缴税款以及风险疑点等信息；

　　（四）纳税人涉税违法和受行政处罚情况；

　　（五）纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳税人未按照规定期限办理纳税申报的信息；

　　（六）与环境保护主管部门商定交送的其他信息。

　　第十七条 环境保护税法第十七条所称应税污染物排放地是指：

　　（一）应税大气污染物、水污染物排放口所在地；

　　（二）应税固体废物产生地；

　　（三）应税噪声产生地。

　　第十八条 纳税人跨区域排放应税污染物，税务机关对税收征收管辖有争议的，由争议各方按照有利于征收管理的原则协商解决；不能协商一致的，报请共同的上级税务机关决定。

　　第十九条 税务机关应当依据环境保护主管部门交送的排污单位信息进行纳税人识别

　　在环境保护主管部门交送的排污单位信息中没有对应信息的纳税人，由税务机关在纳税人首次办理环境保护税纳税申报时进行纳税人识别，并将相关信息交送环境保护主管部门。

　　第二十条 环境保护主管部门发现纳税人申报的应税污染物排放信息或者适用的排污系数、物料衡算方法有误的，应当通知税务机关处理。

　　第二十一条 纳税人申报的污染物排放数据与环境保护主管部门交送的相关数据不一致的，按照环境保护主管部门交送的数据确定应税污染物的计税依据。

　　第二十二条 环境保护税法第二十条第二款所称纳税人的纳税申报数据资料异常，包括但不限于下列情形：

　　（一）纳税人当期申报的应税污染物排放量与上一年同期相比明显偏低，且无正当理由；

　　（二）纳税人单位产品污染物排放量与同类型纳税人相比明显偏低，且无正当理由。

　　第二十三条 税务机关、环境保护主管部门应当无偿为纳税人提供与缴纳环境保护税有关的辅导、培训和咨询服务。

　　第二十四条 税务机关依法实施环境保护税的税务检查，环境保护主管部门予以配合。

　　第二十五条 纳税人应当按照税收征收管理的有关规定，妥善保管应税污染物监测和管理的有关资料

　　第五章附则

　　第二十六条 本条例自2018年1月1日起施行。2003年1月2日国务院公布的《排污费征收使用管理条例》同时废止。

党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，各民主党派中央，有关人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：

　　 为掌握全国各级各类行政事业单位内部控制建立与实施情况，根据《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会〔2015〕24号）和《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》（财会〔2017〕1号）的有关要求，财政部决定开展2017年度行政事业单位内部控制报告编报工作。现将有关事项通知如下：

　　一、总体要求

　　（一）强化组织领导。各地区、各部门应当加强对行政事业单位内部控制报告编报工作的组织领导，健全工作机制，明确责任主体，制定工作方案，细化分解任务，明确时间节点，强化协调配合，加大保障力度，推动本地区、本部门各级各类行政事业单位做好内部控制报告编制、审核、报送、分析、使用等工作。

　　（二）信息真实完整。各单位应当根据本单位内部控制建立与实施的实际情况，按照本通知的要求准确及时编制和报送单位内部控制报告；各地区、各部门应当按照本通知的要求按时审核、汇总并报送汇总内部控制报告。

　　（三）开展分析应用。各地区、各部门应当坚持需求导向和问题导向，积极开展本地区、本部门内部控制报告的专题分析和评价结果的应用工作，指导和监督所属单位内部控制有关问题的整改，推动所属单位进一步完善内部控制建设工作。

　　（四）加强监督检查。各地区、各部门应当加强对本地区（部门）内部控制编报工作的监督检查，抽取一定比例的所属单位内部控制报告，对内部控制报告编报工作和内部控制报告内容的真实性、完整性和规范性进行检查。对尚未开展内部控制报告编报工作的单位，应督促有关单位加快推进内部控制编报工作；对工作推进不力、进度迟缓的单位，应督促有关单位加强组织领导，提高编报工作效率；对在编报工作中弄虚作假、内部控制报告不真实的单位，应严肃追究相关单位和人员的责任。

　　二、报送要求

　　（一）各部门。

　　各中央部门应当于2018年3月20日前完成本部门所属行政事业单位内部控制报告的审核和汇总工作，将本部门行政事业单位内部控制报告报送财政部（会计司）。

　　其他各级部门应当按照同级财政部门的规定按时完成本部门所属单位内部控制报告的审核、汇总及报送工作。

　　中央垂直管理部门应当按照垂直管理要求，审核并汇总本系统所属各级行政事业单位的内部控制报告。

　　（二）地方财政部门。

　　各省级财政部门应当于2018年4月20日前完成对下级财政部门上报的地区行政事业单位内部控制报告及同级部门（不含中央垂直管理部门）行政事业单位内部控制报告的审核和汇总工作，将本地区行政事业单位内部控制报告报送财政部（会计司）。

　　各计划单列市财政部门应当直接向财政部（会计司）报送本地区行政事业单位内部控制报告。

　　其他地方各级财政部门应当按照上级财政部门的规定按时完成本地区所属单位内部控制报告的审核、汇总及报送工作。

　　（三）行政事业单位。

　　各单位应当按照上级行政主管部门的规定按时完成本单位内部控制报告的编制及报送工作。

　　三、其他事项

　　（一）关于2017年度行政事业单位内部控制报告填报软件。

　　各地区、各部门、各单位应当使用财政部统一下发的2017年度行政事业单位内部控制报告填报软件开展内部控制报告的编制、汇总工作。

　　请于2018年1月15日后在财政部网站会计司频道（http://kjs.mof.gov.cn/）相关栏目下载2017年度行政事业单位内部控制报告填报软件及有关操作手册和操作讲解视频。

　　（二）关于内部控制报告形式。

　　各省级财政部门和各中央部门应当同时报送本地区（部门）纸质版和电子版内部控制报告。

　　纸质版报告为本地区（部门）汇总的内部控制报告，报告应当由地区（部门）负责人签章，并加盖汇总单位公章。

　　电子版内部控制报告应当从2017年度行政事业单位内部控制报告填报软件导出.jio格式文件，内容包括汇总内部控制报告和纳入汇总范围内各级行政事业单位内控报告。

　　其他各级部门或单位应当按照同级财政部门或上级主管部门规定的形式报送内部控制报告。

财政部

2017年12月28日

　　失效提示：依据财会[2018]15号 财政部关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知，本法规全文废止。

国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，有关中央管理企业：

　　为解决执行企业会计准则的企业在财务报告编制中的实际问题，规范企业财务报表列报，提高会计信息质量，针对2017年施行的《企业会计准则第42号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》（财会[2017]13号）和《企业会计准则第16号——政府补助》（财会[2017]15号）的相关规定，我部对一般企业财务报表格式进行了修订，现予印发。执行企业会计准则的非金融企业应当按照企业会计准则和本通知要求编制2017年度及以后期间的财务报表；金融企业应当根据金融企业经营活动的性质和要求，比照一般企业财务报表格式进行相应调整。执行中有何问题，请及时反馈我部。

　　财 政 部

　　2017年12月25日

　　失效提示：依据国家税务总局公告2019年第4号 国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告，本法规自2019年1月1日起，全文废止。

 　　为支持小微企业发展，根据《财政部 税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》（财税〔2017〕76号），现将小微企业增值税有关问题公告如下：

　　增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

　　特此公告。

国家税务总局

2017年12月27日

关于《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告》的解读

2017年12月29日　　　国家税务总局办公厅

　 《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）中明确，增值税小规模纳税人应分别核算销售货物以及提供加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。该条款执行的截止期限为2017年12月31日。

　　根据财政部、税务总局共同发布的《关于延续小微企业增值税政策的通知》（财税〔2017〕76号），小微企业增值税优惠政策执行的截止期限由2017年12月31日延长至2020年12月31日，因此相应延长《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）中相关规定的执行期限。

　　2017年印花税票已印制完成并开始发行，现将有关事项公告如下：

　　一、税票图案内容

　　2017年印花税票以“明清榷关”为题材，一套9枚，各面值及图名分别为：1角（明清榷关•临清关）、2角（明清榷关•崇文门）、5角（明清榷关•淮安关）、1元（明清榷关•浒墅关）、2元（明清榷关•九江关）、5元（明清榷关•北新关）、10元（明清榷关•山海关）、50元（明清榷关•粤海关）、100元（明清榷关•夔关）。

　　印花税票图案右侧印有“中国印花税票”字样、图名和各关释文；右上角印有面值，左上角有镂空篆体“税”字。各枚印花税票底边右侧按票面金额从小到大印有顺序号（9-X），左侧印有“2017”字样。

　　二、税票规格与包装

　　2017年印花税票打孔尺寸为50mm×30mm，齿孔度数为13×13.5。20枚1张，每张尺寸230mm×170mm，左右两侧出孔到边。各面值包装均为100张1包，5包1箱，每箱共计10000枚（20枚×100张×5包）。

　　三、税票防伪措施 

　　（一）采用哑铃异形齿孔，左右两边居中；

　　（二）图内红版全部采用特制防伪油墨；

　　（三）每张税票喷7位连续墨号；

　　（四）其他技术及纸张防伪措施。

　　四、发行数量

　　2017年印花税票发行4500万枚，各面值发行量分别为:1角票100万枚、2角票100万枚、5角票100万枚、1元票700万枚、2元票500万枚、5元票1500万枚、10元票800万枚、50元票200万枚、100元票500万枚。

　　五、其他事项

　　2017年印花税票自本公告公布之日起启用。

　　特此公告。

国家税务总局

2017年12月27日

关于《国家税务总局关于发行2017年印花税票的公告》的解读

2017年12月29日　　　国家税务总局办公厅

　　为做好2017年中国印花税票发行工作，国家税务总局发布了《国家税务总局关于发行2017年印花税票的公告》（以下简称《公告》）。现将《公告》主要内容解读如下：

　　一、背景

　　印花税票是印有固定金额、专门用于征收印花税税款的有价证券，具有组织税收收入、证明完税、税收宣传等作用，由税务总局定期换版发行。为加强印花税票管理，增强公众识别能力，同时满足广大收藏爱好者的需要，印花税票换版发行时，税务总局均同步向社会公告新版印花税票的图案题材、防伪措施及发行数量等内容。

　　二、2017年印花税票的图案内容

　　2017年印花税票选取“明清榷关”题材，呈现九个明清时代在管理体制、税收规模、征税对象、管辖区域等方面具有代表性的税关史迹。票面图案名称分别是“临清关”（9-1）、“崇文门”（9-2）、“淮安关”（9-3）、“浒墅关”（9-4）、“九江关”（9-5）、“北新关”（9-6）、“山海关”（9-7）、“粤海关”（9-8）、“夔关”（9-9）。

　　三、2017年印花税票的发行量

　　2017年印花税票《明清榷关》共发行4500万枚，其中：1角票100万枚、2角票100万枚、5角票100万枚、1元票700万枚、2元票500万枚、5元票1500万枚、10元票800万枚、50元票200万枚、100元票500万枚。

　　四、2017年印花税票的启用时间

　　2017年印花税票自公告公布之日起启用。

　　现将国家税务总局、国家海洋局制定的《海洋工程环境保护税申报征收办法》予以发布，自2018年1月1日起施行，请遵照执行。

　　特此公告。

国家税务总局 国家海洋局

2017年12月27日

海洋工程环境保护税申报征收办法

　　第一条 为规范海洋工程环境保护税征收管理，根据《中华人民共和国环境保护税法》（以下简称《环境保护税法》）、《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国海洋环境保护法》，制定本办法。

　　第二条 本办法适用于在中华人民共和国内水、领海、毗连区、专属经济区、大陆架以及中华人民共和国管辖的其他海域内从事海洋石油、天然气勘探开发生产等作业活动，并向海洋环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者（以下简称纳税人）。

　　第三条 本办法所称应税污染物，是指大气污染物、水污染物和固体废物。纳税人排放应税污染物，按照下列方法计征环境保护税：

　　（一）大气污染物。对向海洋环境排放大气污染物的，按照每一排放口或者没有排放口的应税污染物排放量折合的污染当量数从大到小排序后的前三项污染物计征。

　　（二）水污染物。对向海洋水体排放生产污水和机舱污水、钻井泥浆（包括水基泥浆和无毒复合泥浆，下同）和钻屑及生活污水的，按照应税污染物排放量折合的污染当量数计征。其中，生产污水和机舱污水，按照生产污水和机舱污水中石油类污染物排放量折合的污染当量数计征；钻井泥浆和钻屑按照泥浆和钻屑中石油类、总镉、总汞的污染物排放量折合的污染当量数计征；生活污水按照生活污水中化学需氧量（CODcr）排放量折合的污染当量数计征。

　　（三）固体废物。对向海洋水体排放生活垃圾的，按照排放量计征。

　　第四条 海洋工程环境保护税的具体适用税额按照负责征收环境保护税的海洋石油税务（收）管理分局所在地适用的税额标准执行。

　　生活垃圾按照环境保护税法“其他固体废物”税额标准执行。

　　第五条 海洋工程环境保护税应纳税额按照下列方法计算：

　　（一）应税大气污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额。

　　（二）应税水污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额。

　　（三）应税固体废物的应纳税额为固体废物排放量乘以具体适用税额。

　　第六条 海洋工程环境保护税由纳税人所属海洋石油税务（收）管理分局负责征收。纳税人同属两个海洋石油税务（收）管理分局管理的，由国家税务总局确定征收机关。

　　第七条 海洋工程环境保护税实行按月计算，按季申报缴纳。纳税人应当自季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

　　不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。纳税人应当自纳税义务发生之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

　　第八条 纳税人应根据排污许可有关规定，向税务机关如实填报纳税人及排放应税污染物的基本信息。纳税人基本信息发生变更的，应及时到税务机关办理变更手续。

　　纳税人应当按照税收征收管理有关规定，妥善保存应税污染物的监测资料以及税务机关要求留存备查的其他涉税资料。

　　第九条 海洋行政主管部门和税务机关应当建立涉税信息共享和协作机制。

　　海洋行政主管部门应当将纳税人的基本信息、污染物排放数据、污染物样品检测校验结果、处理处罚等海洋工程环境保护涉税信息，定期交送税务机关。

　　税务机关应当将纳税人的纳税申报数据、异常申报情况等环境保护税涉税信息，定期交送海洋行政主管部门

　　第十条 国家海洋行政主管部门应当建立健全污染物监测规范，加强应税污染物排放的监测管理。

　　第十一条 纳税人应当使用符合国家环境监测、计量认证规定和技术规范的污染物流量自动监控仪器对大气污染物和水污染物的排放进行计量，其计量数据作为应税污染物排放数量的依据

　　纳税人对生活垃圾排放量应当建立台账管理，留存备查。

　　第十二条 从事海洋石油勘探开发生产的纳税人，应当按规定对生产污水和机舱污水的含油量进行检测，并使用化学需氧量（CODcr）自动检测仪对生活污水的化学需氧量（CODcr）进行检测。其检测值作为计算应税污染物排放量的依据。

　　第十三条 纳税人应当留取钻井泥浆和钻屑的排放样品，按规定定期进行污染物含量检测，其检测值作为计算应税污染物排放量的依据。

　　第十四条 纳税人运回陆域处理的海洋工程应税污染物，应当按照《环境保护税法》及其相关规定，向污染物排放地税务机关申报缴纳环境保护税。

　　第十五条 本办法自2018年1月1日起施行。《国家海洋局关于印发〈海洋工程排污费征收标准实施办法〉的通知》（国海环字〔2003〕214号）同时废止。

关于《国家税务总局 国家海洋局关于发布〈海洋工程环境保护税申报征收办法〉的公告》的解读

2017年12月29日　　　　国家税务总局办公厅

　　近日，国家税务总局、国家海洋局发布了《关于海洋工程环境保护税申报征收办法》的公告（国家税务总局公告2017年第50号，以下简称《办法》），为便于纳税人、税务机关、海洋主管部门理解和执行，现就《办法》内容解读如下：

　　一、《办法》出台背景和意义

　　为规范海洋工程环境保护税征收管理，根据《中华人民共和国环境保护税法》（以下简称《环境保护税法》）、《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国海洋环境保护法》，税务总局会同国家海洋局在广泛听取各有关方面意见，多次实地调研的基础上，制定本《办法》。

　　党的十九大报告提出，“坚持节约资源和保护环境的基本国策”。《办法》的出台，既是贯彻落实实行最严格生态环境保护制度的重要举措，也是落实税收法定原则的具体体现，有利于解决排污费制度存在执法刚性不足的问题，提高从事海洋工程勘探开发生产等作业活动的纳税人的环保意识和遵从度，强化其治污减排责任，减少污染物排放，促进海洋生态环境保护。

　　二、《办法》的主要内容

　　《办法》分为十五条，主要规定和细化了纳税人、征税范围、计税依据、税额计算、税额适用、监测管理、申报缴纳、部门协作等内容。

　　（一）关于纳税人

　　基于《环境保护税法》对“其他海域”未作明确定义，与《中华人民共和国海洋环境保护法》相衔接，《办法》第二条将其细化为“中华人民共和国内水、领海、毗连区、专属经济区、大陆架以及中华人民共和国管辖的其他海域”。并与现行海洋工程排污费制度相衔接，明确《办法》适用于上述海域范围内从事海洋石油、天然气勘探开发生产等作业活动，并向海洋环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。

　　（二）关于征税范围和计税依据

　　根据《环境保护税法》第二十二条规定，海洋工程环境保护税征税对象为大气污染物、水污染物和固体废物。《办法》第三条规定了对大气污染物，按照每一排放口或者没有排放口的排放应税污染物排放量折合的污染当量数前三项计征。对向海洋水体排放生产污水和机舱污水的，按照生产污水和机舱污水中石油类污染物排放量折合的污染当量数计征；对向海洋水体排放钻井泥浆（包括水基泥浆和无毒复合泥浆，下同）和钻屑的，按照泥浆和钻屑中石油类、总镉、总汞的污染物排放量折合的污染当量数计征；对向海洋水体排放生活污水的，按照生活污水中化学需氧量（CODcr）排放量折合的污染当量数计征。对向海洋排放生活垃圾的，按照排放量计征。除应税大气污染物外，对水污染物和固体废物计税依据延用了原海洋工程排污费计算方法。

　　（三）关于税额适用标准

　　《环境保护税法》第六条第二款将应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整权限授权省级人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定。各省根据本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标制定具体适用税额。基于目前海洋工程应税污染物排放地所在海域省际行政区划工作尚未完成，无法判断所属行政区域情况下，《办法》第四条规定对从事海洋工程排放应税大气污染物和水污染物的纳税人具体适用税额，按照负责征收环境保护税的海洋石油税务（收）管理分局所在地适用的税额标准执行。

　　根据《中华人民共和国海洋环境保护法》“不得向海域处置含油的工业垃圾”“任何单位未经国家海洋行政主管部门批准，不得向中华人民共和国管辖海域倾倒任何废弃物”的规定，海洋石油勘探开发活动产生的固体废物，只允许生活垃圾外排，工业垃圾必须运回陆域处理。因此，为落实税法固体废物的征税规定，《办法》第四条明确规定对生活垃圾征税，并规定按照税法“其他固体废物”具体适用税额执行。

　　（四）关于税款申报缴纳

　　根据《环境保护税法》第十八条、第十九条规定，《办法》第七条、第八条规定了海洋工程环境保护税的申报期限、资料报送等相关要求。

　　此外，《办法》第十四条明确规定了纳税人运回陆域处理的海洋工程应税污染物，应当按照《环境保护税法》及其相关规定向污染物排放地税务机关申报缴纳环境保护税。

　　（五）关于征收机关

　　考虑到海洋工程环境保护税征管的特殊性，从便利申报征收的原则出发，《办法》第六条明确了海洋工程环境保护税由纳税人所属海洋石油税务（收）管理分局负责征收。同时根据目前海洋石油税务（收）管理分局的管理现状，对纳税人同属两个海洋石油税务（收）管理分局管理的，由国家税务总局确定征收机关。

　　（六）关于监测管理要求

　　为了提高纳税人对海洋工程应税污染物申报数据的真实性和完整性，《办法》第十一条、第十二条、第十三条规定了纳税人应当遵循不同应税污染物监测管理的技术规范要求。

　　三、《办法》的生效日期

　　《办法》自2018年1月1日起施行。《国家海洋局关于印发<海洋工程排污费征收标准实施办法>的通知》（国海环字〔2003〕214号）同时废止。《办法》实施后，依《办法》征收环境保护税的，不再征收海洋工程排污费。

 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）的有关规定，现就完善我国企业境外所得税收抵免政策问题通知如下：

　　一、企业可以选择按国（地区）别分别计算（即“分国（地区）不分项”），或者不按国（地区）别汇总计算（即“不分国（地区）不分项”）其来源于境外的应纳税所得额，并按照财税〔2009〕125号文件第八条规定的税率，分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，5年内不得改变。

　　企业选择采用不同于以前年度的方式（以下简称新方式）计算可抵免境外所得税税额和抵免限额时，对该企业以前年度按照财税〔2009〕125号文件规定没有抵免完的余额，可在税法规定结转的剩余年限内，按新方式计算的抵免限额中继续结转抵免。

　　二、企业在境外取得的股息所得，在按规定计算该企业境外股息所得的可抵免所得税额和抵免限额时，由该企业直接或者间接持有20%以上股份的外国企业，限于按照财税〔2009〕125号文件第六条规定的持股方式确定的五层外国企业，即：

　　第一层：企业直接持有20%以上股份的外国企业；

　　第二层至第五层：单一上一层外国企业直接持有20%以上股份，且由该企业直接持有或通过一个或多个符合财税〔2009〕125号文件第六条规定持股方式的外国企业间接持有总和达到20%以上股份的外国企业。

　　三、企业境外所得税收抵免的其他事项，按照财税〔2009〕125号文件的有关规定执行。

　　四、本通知自2017年1月1日起执行。 

财政部 税务总局

2017年12月28日

河北、吉林、安徽、江西、湖南、四川、贵州、陕西、甘肃、宁夏、新疆、青海省(自治区)财政厅、国家税务局：

　　按照“母亲健康快车”项目流动医疗车免征车辆购置税相关政策规定，现就下达2017年“母亲健康快车”项目流动医疗车免税指标有关事项通知如下：

　　一、对中国妇女发展基金会2017年申请的97辆用于“母亲健康快车”项目的流动医疗车免征车辆购置税(具体免税指标见附件)。免税指标的使用截止期限为2018年6月30日。

　　二、购车单位在办理车辆购置税纳税申报手续时，应当向所在地主管税务机关提供车辆内观、外观彩色5寸照片1套，出示中国妇女发展基金会随车配发的“母亲健康快车”专用车证。主管税务机关依据本通知所附免税车辆指标、免税车辆型号以及车辆内观、外观彩色照片、“母亲健康快车”专用车证(照片及专用车证式样从国家税务总局FTP服务器的“LOCAL/货物和劳务税司/车辆购置税处/母亲健康快车项目专用车免税图册”地址下载)为购车单位办理免税。

　　三、对本次下达的免税指标中已征税的车辆，主管税务机关按照《车辆购置税征收管理办法》(国家税务总局令第33号)相关规定，为购车单位办理退税。

　　四、免税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税范围的，应当按照《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》的规定补缴车辆购置税。

　　五、财政、税务部门及其工作人员要严格按照规定办理免税审批，存在滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊等违法违纪行为的，按照《税收征收管理法》《公务员法》《行政监察法》等国家有关规定追究相应责任；涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。　                                                                                                                                                    　财政部 税务总局

　　2017年12月25日

吉林、江苏、安徽、河南、江西、广东、四川、西藏、陕西、甘肃省(自治区)财政厅、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　根据《财政部国家税务总局关于防汛专用等车辆免征车辆购置税的通知》(财税〔2001〕39号)的规定，现就下达2017年防汛专用车免征车辆购置税指标有关事项通知如下：

　　一、对列入各省、自治区、直辖市2017年防汛专用车配置计划，并经国家防汛抗旱总指挥部办公室核定的63辆防汛专用车免征车辆购置税(具体免税指标见附件)。免税指标的使用截止期限为2018年6月30日。

　　二、购车单位在办理车辆购置税纳税申报手续时，应当向所在地主管税务机关提供车辆内观、外观彩色5寸照片1套，出示国家防汛抗旱总指挥部办公室随车配发的“防汛专用车证”。主管税务机关依据本通知所附免税车辆指标及车辆内观、外观彩色照片、“防汛专用车证”(照片及证单式样从国家税务总局FTP服务器的“LOCAL／货物和劳务税司／车辆购置税处／国家防汛抗旱总指挥部防汛专用车免税图册”地址下载)为购车单位办理免税。

　　三、免税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税范围的，应当按照《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》的规定补缴车辆购置税。

　　四、财政、税务部门及其工作人员要严格按照规定办理免税审批，存在滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊等违法违纪行为的，按照《税收征收管理法》《公务员法》《行政监察法》等国家有关规定追究相应责任；涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。

　　财政部  税务总局

　　2017年12月25日

河北、山西、内蒙古、吉林、江苏、浙江、安徽、江西、山东、广东、广西、重庆、四川、云南、新疆、陕西省(自治区、直辖市)财政厅(局)、国家税务局：

　　根据《财政部国家税务总局关于防汛专用等车辆免征车辆购置税的通知》(财税〔2001〕39号)的规定，现就下达2017年森林消防专用车辆免税指标有关事项通知如下：

　　一、对国家林业局申请的2017年158辆森林消防指挥车、191辆森林消防运兵车和68辆森林消防运水车免征车辆购置税(具体免税指标见附件)。免税指标的使用截止期限为2018年6月30日。

　　二、购车单位在办理车辆购置税纳税申报手续时，应当向所在地主管税务机关提供车辆内观、外观彩色5寸照片1套，出示国家林业局森林防火办公室配发的“森林消防专用车证”和“森林消防车辆调拨分配通知单”。主管税务机关依据本通知所附免税车辆指标以及车辆内观、外观彩色照片、“森林消防专用车证”和“森林消防车辆调拨分配通知单”(照片及证单式样从国家税务总局FTP服务器的“LOCAL/货物和劳务税司/车辆购置税处/森林消防专用指挥车免税图册”地址下载)为购车单位办理免税。

　　三、免税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税范围的，应当按照《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》的规定补缴车辆购置税。

　　四、财政、税务部门及其工作人员要严格按照规定办理免税审批，存在滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊等违法违纪行为的，按照《税收征收管理法》《公务员法》《行政监察法》等国家有关规定追究相应责任；涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。

　　财政部 税务总局

　　2017年12月25日