各市、县财政局，区直有关企业：

根据财政部《关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会[2016]22号），为扎实做好我区贯彻实施工作，经研究，现将有关事项通知如下：

一、学习领会文件精神，切实抓好贯彻实施工作

营改增作为深化财税体制改革和供给侧结构性改革的重要举措，贯通了增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力地支持了服务业发展和制造业转型升级，创造了更加公平的税收环境，在推动产业转型、结构优化、消费升级、创新创业等方面发挥了重要促进作用。为进一步规范增值税会计处理，促进《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）的贯彻落实，2016年12月3日财政部发布《关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会[2016]22号），自发布之日起实施。各地、各部门、各有关单位要认真学习领会财政部文件精神，切实抓好贯彻实施工作。原《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》（财会[2012]13号）及《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》（财会[2013]24号）等有关增值税会计处理的规定同时废止。

二、学习掌握具体内容，认真做好相关账务调整处理工作

《增值税会计处理规定》包括“会计科目及专栏设置”、“账务处理”、“财务报表相关项目列示”、“附则”等条款。其中“账务处理”条款具体包括“取得资产或接受劳务等业务的账务处理”、“销售等业务的账务处理”、“差额征税的账务处理”、“出口退税的账务处理”、“进项税额抵扣情况发生改变的账务处理”、“月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理”、“交纳增值税的账务处理”、“增值税期末留抵税额的账务处理”、“增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理”、“关于小微企业免征增值税的会计处理规定”等内容。各地各部门有关单位要认真学习掌握《增值税会计处理规定》的具体内容，切实做好会计科目设置、账务处理、财务报表列示等相关调整处理工作。

三、切实加强业务指导，推动增值税会计处理规定的贯彻实施

各级财政部门要高度重视，认真组织相关单位人员学习、培训，做好增值税会计处理的指导、督促等工作。对执行中遇到的问题，请及时反馈财政厅（会计管理处）。文件可在“财政部会计司网站”（kjs.mof.gov.cn）、“广西财政会计网”（www.gxczkj.gov.cn）上自行下载。

联系人：财政厅（会计管理处）张文娟;联系电话：0771—5331595。

广西壮族自治区财政厅

2016年12月26日

各市财政局、地方税务局、残疾人联合会，南铁残办：

　　为加快落实《广西壮族自治区残疾人就业保障金征收使用管理办法》(桂财税[2016]47号，以下简称“管理办法”)，保障年度残疾人就业保障金(以下简称“残保金”)征收工作的顺利开展，现将有关事项通知如下：

　　一、各级财政、地税、残联部门密切配合，抓紧做好恢复残保金征收的各项准备工作。

　　二、2015年度残保金征收的有关规定。用人单位2015年度残保金由用人单位自行向当地残疾人就业保障金征收机关申报缴纳，于2016年12月20日前一次性缴纳完毕。其中已安排残疾人就业单位根据管理办法有关残疾人就业认定标准和2015年度安排残疾人就业人数自行计算申报预缴2015年度残保金。安排残疾人就业情况审核工作由各级残联(或残疾人就业服务机构)另行通知。如用人单位自行计算的2015年度残疾人就业人数与残疾人就业服务机构审核确认人数有出入，应补缴或退还的残保金由当地残保金征收机关根据当地残疾人就业服务机构审核结果从单位2016年度残保金中进行调整。

　　三、2016年及以后年度的残保金征收和按比例安排残疾人就业情况审核工作按管理办法有关规定执行。

　　广西壮族自治区财政厅

广西壮族自治区财政厅地方税务局

广西壮族自治区残疾人联合会

　　2016年12月2日

经商自治区财政厅和自治区残疾人联合会同意，2015年残疾人就业保障金可延期申报缴纳，延期申报缴纳期限至2017年3月31日，延期申报缴纳期限内不加收滞纳金。

　　特此通告。

　　广西壮族自治区地方税务局

　　2016年12月20日

各市、县(区)地方税务局，各市地方税务局直属机构，区局各部门、直属单位：

　　现将《“十三五”时期广西壮族自治区地方税务局全面推进依法治税实施方案》印发给你们，请结合实际认真组织实施。

　　附件：“十三五”时期自治区地方税务局全面推进依法治税重点工作任务分解表

　　自治区地方税务局

　　2016年12月30日

“十三五”时期广西壮族自治区地方税务局全面推进依法治税实施方案

　　为加快“十三五”时期税收法治建设，全面贯彻落实国家税务总局制定的《“十三五”时期税务系统全面推进依法治税工作规划》，全面推进依法治税，结合广西地税工作实际，制定本实施方案。

　　一、总体要求

　　(一)工作思路

　　全面贯彻党的十八大和十八届三中、四中、五中、六中全会精神，以邓小平理论、“三个代表”重要思想、科学发展观为指导，深入贯彻习近平总书记系列重要讲话精神，落实《法治政府建设实施纲要(2015—2020年)》《深化国税、地税征管体制改革方案》《国家税务总局关于全面推进依法治税的指导意见》，坚持“四个全面”战略布局和“五位一体”总体布局，坚持依法决策、规范执行、严密监督共同推进，坚持法治化、规范化、信息化一体建设，抓住领导干部这个“关键少数”，以约束税务机关权力、保护纳税人权利为重点，最大限度规范税务人、最大限度便利纳税人，促进税法遵从和税收共治，在更高层次更高水平上推进依法治税，实现将地税工作全面纳入法治轨道，为大力推进结构性改革、深入实施“四大战略”和全面推进“三大攻坚战”提供税收政策和服务支持，为实现地税现代化、推进国家治理体系和治理能力现代化作出新的更大的贡献。

　　(二)基本原则

　　1.税收法定原则。坚持依法行政是税收工作的生命线，严格按照“合法行政、合理行政、程序正当、高效便民、诚实守信、权责统一”的基本要求推动税收法治工作，综合衡量依法治税工作水平，确保国家税法得到全面、正确、有效实施。

　　2.服务大局原则。推进税收法治建设必须遵循经济社会和税收发展规律，紧紧围绕服务科学发展、共建和谐税收的工作主题，实现与支持地方经济发展、完善税收政策、组织税收收入、强化税收征管、优化纳税服务、加强队伍建设和推进党风廉政建设等工作有机结合。

　　3.法律地位平等原则。坚持征纳双方法律地位平等，税务机关应当依法征管、依法服务，保障纳税人依法享有权利，引导纳税人依法履行义务，培育纳税人维权意识，畅通维权渠道，切实维护纳税人合法权益，营造良好税收法治环境。

　　4.循序渐进原则。税收法治工作属于系统性工程，具有长期性、复杂性特点，既要积极稳妥地落实现行有效的制度规定，又要研究提出地税系统深入推进工作的新思路、新举措，确保各项工作持续协调向前发展；既要抓住现有工作重点，又要努力拓展工作领域，将地税机关所有行政行为分步有序地纳入法治轨道。

　　(三)主要目标

　　经过5年的不懈努力，到2020年基本实现税收法治化、规范化、信息化一体建设，最大限度便利纳税人、最大限度规范税务人，加强税收法遵从和税收共治，推进税收法治化，促进税收现代化，建成职能科学、权责法定、执法严明、公开公正、廉洁高效、守法诚信的服务型税务机关。

　　1.税收职能全面履行。依法征税理念牢固树立，税收改革依法稳步推进，税收筹集财政收入、调节分配和调控经济职能作用更加有效发挥。

　　2.制度体系更加完备。行为规范、运转协调、公正透明、廉洁高效的税收管理与税收执法体制基本形成，税收制度建设质量进一步提高。税收规范性文件制定科学规范、明确具体、切合实际。建章立制遵循法定权限和程序，维护法制统一。

　　3.管理行为不断规范。各级地税机关和地税工作人员严格依法履行职责，程序意识明显增强。执法流程进一步细化，执法环节和步骤进一步明确。“严格、规范、公正、文明”的执法要求得到落实。机关公文、财务、人事等内部行政管理行为更加规范，各项管理制度和工作任务有效落实。

　　4.监督制约切实有效。税务行政监督制度和机制进一步健全，地税机关内部监督明显增强，纳税人监督保障有力，其他外部监督得到充分尊重，税务行政监督效能显著提高。税收执法风险及税源流失风险有效控制。税务行政问责工作法制化，确保有责必问，有错必纠。

　　5.权益保障全面增强。健全依法科学民主决策机制，完善税收决策程序。进一步提高社会公众参与度，人民群众意愿得到充分反映。政务公开力度进一步加大，救济渠道更加畅通，涉税矛盾纠纷得到及时有效化解。纳税人及公民、法人和其他组织的知情权、参与权、表达权、监督权和法律救济权等各项权利得到充分保障。纳税服务工作深入开展，纳税人的合法权益得到切实保护，纳税人的合理需求得到满足。

　　6.法治环境明显优化。地税机关内部层级之间、各部门之间工作顺畅，地税机关与其他部门之间协作机制运行良好，与地方党政机关之间配合到位，社会协税护税体系不断健全。税务机关和税务干部尊法学法守法用法氛围浓厚，社会公众税收法治意识不断增强，综合治税体系不断完善，税收共治格局基本形成。

　　二、主要任务和具体措施

　　(一)依法全面履行税收工作职能

　　1.依法组织税收收入。认真贯彻落实预算法和税收征管法等税收相关法律。适应经济发展新常态，建立健全新型税收收入管理体系。坚持依法组织收入原则，依法防止和制止收“过头税”，加强税收收入质量考核评价，实施收入质量动态监测和管理，坚决遏制提前征收、延缓征收、摊派税款、越权减免税等违法违规行为。(责任单位：收入规划核算处、政策法规处、劳务税处、财产和行为税处、所得税处)

　　2.严格落实税收政策。严格、及时、准确执行各项税收法律、法规及政策规定，切实维护税法的严肃性和统一性。坚决落实税收优惠政策，加强税收政策效应分析，充分发挥税收调控经济、调节分配的职能作用，服务供给侧结构性改革。加快税收政策工作规范化机制建设，做好税收政策前瞻性研究和储备，完善政策解读机制，落实税收政策确定性管理制度，健全税收政策协调机制，落实税收政策执行情况反馈报告制度，着力构建政策全链条管理机制。(责任单位：政策法规处、劳务税处、财产和行为税处、所得税处、征管和科技发展处、纳税服务处)

　　3.深化行政审批制度改革。按照自治区人民政府和国家税务总局的工作部署，进一步做好行政审批事项接收、下放、管理工作，加强事中事后监管，规范审批行为。统筹推行集中审批、并联审批、限时审批、公开审批和网上审批，提高审批效率。全区各级地税机关严禁以事前核准性备案等方式变相实施审批，坚决防止和纠正“上取消下不取消”以及“明取消暗不取消”等行为；坚持放管结合，强化后续管理。在会同有关部门共同推进工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证“三证合一”的基础上，整合社会保险登记证和统计登记证，实现“五证合一、一照一码”，协调相关部门推进个体工商户“两证整合”。探索完善对“一址多照”和“一照多址”纳税人实施有效管理。(责任单位：纳税服务处、征管和科技发展处、政策法规处、劳务税处、财产和行为税处、所得税处)

　　4.落实权力清单制度。建立地税部门权力清单和责任清单，将权力依据、实施主体、职权范围、工作流程、监督方式等事项主动向社会公布。(责任单位：政策法规处、人事处、纳税服务处、征管和科技发展处、劳务税处、财产和行为税处、所得税处)

　　5.依法界定职能职责。严格依照法定权限和程序行使权力，履行职责，实现部门机构编制管理法制化、部门职权法定化，进一步完善岗责体系，科学定岗定责定编，促进税务机关依法高效履行职责。持续完善地税稽查管理新体制，进一步理顺系统内各征管单位之间、征收与稽查之间的征管权责划分，增强部门内部合力。推进非税收入法治化建设，健全地方税费收入体系。(责任单位：人事处、政策法规处、纳税服务处、稽查局、征管和科技发展处、劳务税处、财产和行为税处、所得税处)

　　(二)提高税收制度建设质量

　　6.健全完善地方税制。认真执行中央关于税种征管职责划分的部署，全面深化国税、地税征管体制改革。根据国家税务总局的部署，认真配合做好个人所得税制改革调研以及房地产税、环境保护税立法调研工作，配合做好扩大资源税征税范围、改革计征办法工作，在权限范围内，研究调整土地使用税、房产税等政策。积极推进《广西税收保障条例》的立法工作，完善社会综合治税机制，推动将法院、检察院纳入协税护税体系。做好普法规划的制定和落实，深入开展税收法治宣传，分级探索设立纳税人学堂，继续开展税法进校园、进社区等活动，提高税法覆盖面和影响力。(责任单位：政策法规处、征管和科技发展处、劳务税处、财产和行为税处、所得税处、纳税服务处)

　　7.健全税收规范性文件制定机制。认真执行《税收规范性文件制定管理办法》，完善规范性文件公开征求意见制度、专家咨询论证制度和集体讨论制度，实现未经听取意见、合法性审核和向社会公布的规范性文件不得作为税收执法依据，将地税部门和其他部门联合制定的涉税规范性文件纳入合法性审查范围。加强规范性文件合理性、合规性审查，确保税收制度的可操作性。(责任单位：政策法规处、办公室)

　　8.强化税收规范性文件后续管理。建立规范性文件实施后评估、异议处理和有效期管理等制度，健全规范性文件备案登记、公布、情况通报和监督检查制度。严格执行税收政策解读制度，认真开展税收规范性文件日常清理和定期清理。强化税收政策效应分析，完善税收政策执行反馈制度。做好税收政策前瞻性研究和储备，提升税收服务大局的水平和能力。(责任单位：政策法规处、征管和科技发展处、劳务税处、财产和行为税处、所得税处、纳税服务处)

　　(三)推进依法科学民主决策

　　9.完善重大决策机制。严格执行《广西壮族自治区重大行政决策程序规定》，进一步明确重大决策范围，把公众参与、专家论证、风险评估、合法性审查、集体讨论决定作为重大行政决策必经程序。完善重大决策合法性审查机制，加强合法性审查。建立税务机关内部重大决策合法性审查机制，未经各级地税机关政策法规部门合法性审查或经审查不合法的，不得提交讨论。讨论、决定重大事项之前，应当听取法律顾问、公职律师的法律意见。凡涉及税收管理调整和纳税人利益的重大决策都应事先进行风险评估，将风险评估结果作为决策的重要依据；未经风险评估的，不得作出决策。(责任单位：办公室、政策法规处)

　　10.加强重大决策跟踪反馈和责任追究。全面分析评估重大决策执行效果，并根据评估结果决定是否对决策予以调整或者停止执行。全区各级地税机关每年应当选取1-2件对经济社会发展或纳税人利益有较大影响的重大决策事项进行重点评估。对违反决策规定、出现重大决策失误、造成重大损失的，要按照“谁决策、谁负责”的原则严格追究责任。(责任单位：办公室、政策法规处、督察内审处)

    (四)坚持严格规范公正文明执法

　　11.坚持严格公正执法。全区各级地税机关要认真履行法律赋予的职责，按照法定权限和程序行使职权。严格规范行政许可、行政处罚、行政强制、行政征收、行政检查等执法行为，做到有法必依、执法必严、违法必究。依法加大对涉税违法案件的查处力度，严格落实重大税务案件审理相关制度规定。完善税收执法和刑事司法衔接机制，对构成犯罪的及时移送，避免有案不移、有案难移、以罚代刑现象发生。(责任单位：稽查局、政策法规处、征管和科技发展处、督察内审处)

　　12.全面规范税收业务流程和内部管理。继续深入开展“便民办税春风行动”，按照国家税务总局部署严格落实纳税服务规范、税收征管规范、国地税合作规范。全面推进税收执法责任制，完善岗责规范，强化考核评议和责任追究。(责任单位：纳税服务处、征管和科技发展处、办公室、督察内审处)

　　13.完善税收执法程序。修订完善广西地税系统税务行政处罚裁量权基准制度，逐步建立对税款征收、行政许可、行政强制等事项的裁量基准。完善税务行政裁量权行使程序，逐步推行说理式执法文书。继续落实并完善纳税申报、税款征收、纳税评估、税务稽查、税收保全和强制执行、税务行政处罚等制度，完善税收执法中的回避、告知、听证、说明理由等程序制度，进一步规范税收执法文书。科学编制、公示行政执法权力运行流程图，建立执法全过程记录制度，加强行政执法和内控信息化建设和信息共享，加大税收执法程序制度建设力度。(责任单位：政策法规处、征管和科技发展处、稽查局、督察内审处)

　　14.创新税收执法方式。严格执行行政执法公示制度，全面推行行政执法公示制度。推进纳税信用管理办法和税收“黑名单”制度，建立奖优罚劣的税收信用机制，推动社会信用体系建设。运用间接管理、动态管理和事后监督管理等手段实施税收管理，推行人性化执法和柔性执法。坚持管理与服务并重、处罚与疏导结合，通过优化纳税服务、规范办税指导等举措，对纳税人提供警示和帮助，促进纳税人自觉遵从税法，实现法律效果和社会效果的统一。(责任单位：政策法规处、稽查局、纳税服务处、征管和科技发展处)

　　15.加强税收执法信息化建设。全面完成金税三期工程建设任务，实施“互联网+税务”行动计划，建设电子税务局，2017年基本实现网上办税。深入推进信息管税，研究建立适应综合与分类相结合的个人所得税制等改革需要的信息系统，建立统一规范的信息交换平台和信息共享机制，保障及时获取第三方涉税信息。依法建立健全税务部门税收信息对外提供机制，加强数据管理，保障信息安全。(责任单位：征管和科技发展处、纳税服务处、计算机中心)

　　(五)强化权力制约和监督

　　16.完善内部制约监督机制。加强内控机制建设，充分发挥干部监管、财务管理、督察内审、巡视检查等综合监督作用。继续推进税收执法督查和审计，强化对税收执法权和行政管理权重点岗位和关键环节的监督制约。实行分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗，强化内部流程控制，防止权力滥用。完善对政策性个案批复的管理机制，全面推行税收执法案卷评查。规范税务机关税收政策咨询服务。推进内控机制信息化升级版建设，对税务廉政风险进行评估，查找和梳理风险点，依靠科技手段把制度要求嵌入软件设计，做到流程监控、痕迹管理，实现廉政风险和执法风险的信息化防控。(责任单位：人事处、财务管理处、督察内审处、办公室)

　　17.自觉接受外部监督。完善纳税人投诉处理制度和办法，依法保障纳税人监督权利。依法接受人大监督、司法监督、审计监督，自觉接受民主监督、社会监督、舆论监督。建立健全新闻媒体以及社会公众的监督投诉处理机制。(责任单位：办公室、纳税服务处、派驻纪检组)

　　18.落实纠错问责制度。严格执行《公务员法》《行政机关公务员处分条例》和《关于实行党政领导干部问责的暂行规定》等监督问责方面的法律法规和相关制度。深化税收执法责任制，科学确定税收执法人员的执法责任，完善执法责任制考核系统，健全常态化责任追究机制。加强行政问责规范化、制度化建设，增强行政问责的针对性和时效性。加大问责力度、严格责任追究，坚决纠正行政不作为、乱作为，坚决克服懒政、庸政、怠政，坚决惩处失职、渎职。认真落实党风廉洁建设责任制，坚持有错必纠、有责必问。(责任单位：基层工作处、派驻纪检组、人事处)

　　(六)完善权利救济和纠纷化解机制

　　19.健全涉税纠纷化解机制。完善税务行政复议应诉制度，建立税务行政复议相关部门协同应对机制、行政复议发现问题回应机制以及行政复议诉讼衔接机制。规范信访工作规程，把信访工作纳入法治化轨道。引导和支持纳税人理性表达诉求、依法维护权益。探索建立涉税纠纷预警机制，收集、分析和归纳纠纷信息，及时研判纠纷隐患，制定纠纷应对措施。(责任单位：政策法规处、办公室)

　　20.完善复议应诉工作机制。认真贯彻落实《税务行政复议工作规范化建设实施方案》和《税务行政复议和解与调解办法》等税务行政复议方面的制度文件，充分发挥税务行政复议在处理涉税矛盾纠纷中的主渠道作用，畅通复议申请渠道。全面贯彻落实税务机关负责人依法出庭应诉等制度，支持法院审理税务行政诉讼案件，尊重并执行生效裁判。加强行政复议工作力量培养，保证一般案件至少有2人承办，重大复杂案件有3人承办，完善税务行政复议案件审理机制，加大公开听证审理力度，增强行政复议的专业性、透明度和公信力。建立行政复议相关部门协同应对机制，健全行政复议发现问题回应机制。落实行政复议专项经费、办案场所以及其他装备保障，行政复议经费列入预算。(责任单位：政策法规处、财务管理处、劳务税处、财产和行为税处、所得税处)

　　(七)全面推进政务公开

　　21.全面推进政务公开。全面落实《国家税务总局关于全面推进政务公开工作的意见》，加大税务行政权力公开力度，推进税务机关自身建设公开，增强税务机关公信力、执行力，保障纳税人和社会公众的知情权、参与权、表达权、监督权，推动税收执法权和行政管理权在阳光下运行。坚持以公开为原则，不公开为例外，扩大税收信息主动公开范围，尤其要注意公开与纳税人利益密切相关的税收管理和纳税服务等方面的信息。不断拓宽税收信息公开渠道，创新公开方式，继续依托办税服务厅，通过电子触摸屏、公告栏、宣传卡、咨询窗口等形式将办税事项公之于众。进一步加强电子政务建设，利用地税网站等为纳税人提供及时、便捷的公开服务。做好纳税人涉税问题的搜集、解答和整理，健全税收咨询库。既要充分发挥公告、报刊等传统媒体的作用，也要积极利用微博、微信等新兴媒介做好公开工作，及时通报有关纳税事项和宣传税收政策法规。(责任单位：办公室、纳税服务处)

　　22.完善公开工作制度机制。健全完善税务部门政务信息公开监督保障机制，规范依申请公开对外答复和内部办理机制，强化对政务公开工作的考评监督。落实政府新闻发言人、突发事件信息发布等制度，做好对涉税热点敏感问题的舆论引导，及时回应社会关切。探索推行政务公开运转规范，包括政务公开工作场所建设标准、政府信息依申请公开答复范本、网站信息发布标准要求等。(责任单位：办公室、纳税服务处)

　　(八)增强全社会税收法治观念

　　23.提升税务机关领导干部法治理念。积极落实《关于完善国家工作人员学法用法制度的意见》，建立税务机关领导干部学法用法制度，制定实施领导干部年度学法计划，落实党组中心组集体学法、党组书记带头讲法治课等要求。各级税务机关在年度教育培训计划中，每年至少安排1期领导干部法治专题培训班。自治区以下税务局领导班子每年至少举办2次法治讲座。建立健全领导干部法律知识考试考核制度，按照干部管理权限，采取多种形式，加强对领导干部法律知识的考试考核，逐步建立和完善领导干部学法考勤、学法档案、学法情况通报等制度，把法律素质和依法行政能力作为领导干部考核的重要内容，定期对领导干部完成年度或阶段性学法情况、法律知识考试情况和遵纪守法、依法行政、依法办事等情况进行考核。(责任单位：基层工作处、办公室、人事处、政策法规处)

　　24.增强税务人员法治意识。把宪法、法律作为各类税务人员培训的必修课程。健全税收执法人员岗位培训制度，每年组织开展通用法律知识、税收法律知识、新法律法规等专题培训。加大公务员初任培训中法律知识培训力度，法律知识培训不少于20学时。积极探索运用以案说法、模拟法庭、法律知识竞赛等创新方式提高学法热情，提升培训效果。(责任单位：基层工作处、人事处)

　　25.加强税法宣传教育。落实“谁执法谁普法”的普法责任制，建立税收执法人员以案释法制度。全面实施“七五”普法。在国家宪法日、税收宣传月等重要节点，集中开展税收法治宣传活动。依托办税服务厅、税务网站、税务报刊图书、纳税人学堂等渠道和方式，实现税法宣传常态化、多样化。着力抓好税收法治文化建设。开展税收普法示范基地建设。(责任单位：办公室、纳税服务处、基层工作处)

　　26.引导形成诚信纳税氛围。创新方式方法发挥税务机关在诚信纳税建设中的示范作用。积极推动社会信用体系建设，开展纳税信用评价，向社会主动公开A级和“黑名单”纳税人，对纳税信用好的纳税人依法提供更多便利，对纳入“黑名单”的纳税人依法实施联合惩戒。加强宣传，形成正向激励和反向警示的双向合力，为诚信纳税营造良好氛围。(责任单位：纳税服务处、稽查局、办公室)

　　27.促进税收社会共治。推动建立健全党政领导、税务主责、部门合作、社会协同、公众参与的税收共治格局。支持以地方立法等形式加强协税护税制度建设，努力提升综合治税水平。推动健全税收司法保障机制。依法实施涉税中介行业监督管理，支持和引导行业协会依法开展行业自律，鼓励相关中介机构提供优质涉税专业服务。坚决整治“红顶中介”，切断税务部门与涉税中介服务机构之间的利益链条，促进涉税中介服务行业公平竞争。(责任单位：征管和科技发展处、纳税服务处、政策法规处)

　　(九)加强税收法治工作队伍建设

　　28.提升法治队伍素质。加强税收专门人才库建设，通过考试招录和基层遴选等方式吸收优秀法律人才。畅通系统内人才交流渠道，促进法律人才归位，让精通税法及相关法律的人才在业务岗位、执法岗位发挥特长。严格实行税收执法人员持证上岗和资格管理制度，未经执法资格考试合格，不得授予执法资格，不得从事执法活动。(责任单位：政策法规处、人事处)

　　29.积极推行法律顾问制度。建立以政策法规部门人员、公职律师为主体，吸收专家和社会律师参加的法律顾问队伍。建立健全地税法律顾问管理制度，明确法律顾问的工作职责和工作程序，确保法律顾问在推进依法行政中发挥积极作用。(责任单位：政策法规处)

　　30.完善公职律师制度。鼓励地税干部取得律师职业资格，积极为已通过司法考试人员申办公职律师资质。组织公职律师开展交流和培训，对地税工作中的法律热点难点问题开展专题调研。修订公职律师队伍管理办法，为公职律师充分参与行政应诉、行政复议、重大税务案件处理等涉税法律事项创造条件。(责任单位：政策法规处)

　　(十)健全依法治税领导体制机制

　　31.加强依法行政工作领导小组建设。各级税务机关按照要求建立依法行政工作领导小组并制定议事规则，建立和落实领导小组例会制度，领导小组每季度至少召开1次会议，研究部署依法治税工作规划，统筹推进法治税务建设重点任务。(责任单位：政策法规处、办公室)

　　32.树立重视法治素养和法治能力的用人导向。充分发挥用人导向作用，把法治观念强不强、法治素养好不好作为衡量干部德才的重要标准，把能不能遵守法律、依法办事作为考察干部的重要内容。加强对领导干部任职前法律知识考查和依法行政能力测试，将考查和测试结果作为领导干部任职的重要参考。实行公务员晋升依法行政考核制度。(责任单位：人事处)

　　33.建立税收法治建设政绩考核制度。探索推行税务机关领导班子成员述职述廉述法，鼓励主要负责人分管法治工作，逐步把法治建设成效作为衡量各级税务机关领导班子和领导干部工作实绩的重要内容，纳入政绩考核指标体系，完善政绩考核办法，提高法治指标所占比重。(责任单位：人事处)

　　三、组织实施

　　(一)坚持统筹协调。充分发挥党组在推进依法治税中的领导核心作用，依托依法行政工作领导小组这一平台，全力做好统筹协调和组织推动工作。对不认真履行第一责任人职责的主要负责同志，上级机关应当及时告诫和约谈，严肃批评。各牵头单位要强化主体意识，积极协同、主动作为，共同全面推进依法治税。

　　(二)细化任务分解。贯彻全面推进依法治税的各项决策部署，关键是狠抓落实。全区各级地税机关要瞄准蓝图，精准发力，抓住依法治税全局中的重大问题、重点工作和关键环节，集中力量、逐个破解，坚持具体抓、抓具体，细化任务分解，明确进度要求，做到每一件工作都有具体的时间表、路线图和责任人。

　　(三)强化工作保障。对依法治税重点项目优先予以立项，将依法治税全局性、基础性工作所需资金纳入预算，强化经费保障。优化法治工作相关机构编制配置，进一步充实和加强法治工作专门力量。加强依法治税信息化建设，将法治化与信息化高度融合，提高法治工作技术保障水平。

　　(四)加强绩效考核。健全督查考核机制，将依法治税年度重点任务纳入绩效管理，对任务落实进度和效果进行绩效考评，强化过程和结果管理，以法治建设的实际成果检验落实成效。积极探索建立科学、有效、相对独立的依法治税指标体系，融入绩效管理，持续、深入、全面推进依法治税。

　　根据《国务院办公厅关于2017年部分节假日安排的通知》(国办发明电[2016]17号)和有关税收法律的规定，现就2017年度申报纳税期限调整安排通告如下：

　　一、1月份申报期限(1月1日-1月2日元旦假期)

　　个人所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、企业所得税预缴、土地增值税预缴、按期缴纳的印花税、按月缴纳的资源税、按月缴纳的残疾人就业保障金申报期限为1月1日-1月16日。

　　二、2月份申报期限(1月27日-2月2日春节假期)

　　个人所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、企业所得税预缴、土地增值税预缴、按期缴纳的印花税、按月缴纳的资源税、按月缴纳的残疾人就业保障金申报期限为2月1日-2月15日。

　　三、3月份申报期限

　　个人所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、企业所得税预缴、土地增值税预缴、按期缴纳的印花税、按月缴纳的资源税、按月缴纳的残疾人就业保障金申报期限为3月1日-3月15日。

　　四、4月份申报期限(4月2日-4月4日清明节假期)

　　个人所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、企业所得税预缴、土地增值税预缴、按期缴纳的印花税、按月缴纳的资源税、按月缴纳的残疾人就业保障金申报期限为4月1日-4月18日。

　　五、5月份申报期限(4月29日-5月1日劳动节假期)

　　个人所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、企业所得税预缴、土地增值税预缴、按期缴纳的印花税、按月缴纳的资源税、按月缴纳的残疾人就业保障金申报期限为5月1日-5月15日。

　　六、6月份申报期限

　　个人所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、企业所得税预缴、土地增值税预缴、按期缴纳的印花税、按月缴纳的资源税、按月缴纳的残疾人就业保障金申报期限为6月1日-6月15日。

　　七、7月份申报期限

　　个人所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、企业所得税预缴、土地增值税预缴、按期缴纳的印花税、按月缴纳的资源税、按月缴纳的残疾人就业保障金申报期限为7月1日-7月17日。

　　八、8月份申报期限

　　个人所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、企业所得税预缴、土地增值税预缴、按期缴纳的印花税、按月缴纳的资源税、按月缴纳的残疾人就业保障金申报期限为8月1日-8月15日。

　　九、9月份申报期

　　个人所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、企业所得税预缴、土地增值税预缴、按期缴纳的印花税、按月缴纳的资源税、按月缴纳的残疾人就业保障金申报期限为9月1日-9月15日。

　　十、10月份申报期限(10月1日-10月8日中秋节、国庆节假期)

　　个人所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、企业所得税预缴、土地增值税预缴、按期缴纳的印花税、按月缴纳的资源税、按月缴纳的残疾人就业保障金申报期限为10月1日-10月23日。

　　十一、11月份申报期限

　　个人所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、企业所得税预缴、土地增值税预缴、按期缴纳的印花税、按月缴纳的资源税、按月缴纳的残疾人就业保障金申报期限为11月1日-11月15日。

　　十二、12月份申报期限

　　个人所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、企业所得税预缴、土地增值税预缴、按期缴纳的印花税、按月缴纳的资源税、按月缴纳的残疾人就业保障金申报期限为12月1日-12月15日。

　　十三、其他税费申报期限

　　上述规定以外的单项税种、工会经费等地税代收政府性基金或规费的申报期限按有关规定办理。

　　广西壮族自治区地方税务局

　　2017年1月6日

广西来宾银海铝材股份有限公司：

　　你公司申请延期缴纳所属期为2016年7至12月房产税和城镇土地使用税、2016年12月城市维护建设税等地方税费有关材料收悉。经研究，现函复如下：

　　鉴于你公司目前资金周转困难，当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十一条规定，同意你公司延期缴纳所属期为2016年7至12月房产税316707.59元、城镇土地使用税86883.61元，2016年12月城市维护建设税8783.13元、教育费附加5269.88元、地方教育附加3513.25元。缴纳期限延至2017年4月13日。

　　广西壮族自治区地方税务局

　　2017年1月25日

各市、县（区）国家税务局、财政局：

为贯彻落实好全面推开营改增试点的相关政策，实现所有行业税负只减不增的改革要求，同时节约国家财政资金，现对政府补助类建设工程项目涉及增值税问题明确如下（限于文件格式，《税屋》整理要点如下）：

一、“甲供材”和“清包工”项目的基本释义

“甲供材”项目是指全部或部分设备、材料、动力由建设单位（工程发包方）自行采购的建筑工程项目。“清包工”项目是指以清包工方式提供建筑服务，施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务项目。

二、“甲供材”和“清包工”建设管理方式的主要范围

各政府投资项目建设单位要积极推进“甲供材”和“清包工”建设管理方式。凡在2016年5月1日以后签订施工合同的政府投资项目原则上都必须实行“甲供材”或“清包工”管理方式，由建设单位提供部分或全部材料，以确保项目工程的质量，节约建设成本，提高资金使用效益。

三、“甲供材”和“清包工”建设管理方式的基本要求

凡是实行“甲供材”和“清包工”建设管理方式的政府投资项目，甲方提供材料的品种、规格、数量和价格必须在项目预算编制、财政投资评审、招投标等环节进行明确，同时作为施工合同的重要补充条款之一。相关部门在合同审核备案时，要将“甲供材”和“清包工”建设管理方式的相关条款作为合同审查的重要内容之一。建设单位在日常核算“甲供材”和“清包工”项目时，要将甲供材料的采购金额全额列入支出科目，同时记入“在建工程”和“净资产”相关科目。项目竣工结算时，建设单位将其提供材料的全额价款从工程总造价中扣除后，再与施工企业办理竣工结算。

对由增值税一般纳税人承接，且《建筑工程施工许可证》注明开工日期为2016年5月1日以后政府补助的市政工程、水利工程、学校医院工程等公益性建设工程项目，包括房屋建筑业、土木工程建筑业、建筑安装业、建筑装饰和其他建筑业，依法按简易计税方法计征增值税。

因此，如果此项目属于政府补助类建设工程项目，同时符合财税（2016）36号文的规定即可以享受简易征收：

1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

广西城镇供水排水协会：

　　你协会《关于非营利组织免税资格认定的申请》收悉。经研究，现函复如下：

　　你协会是经广西壮族自治区民政厅依法批准登记成立的社会团体法人，业务主管单位是广西壮族自治区住房和城乡建设厅，于2012年11月19日经广西壮族自治区民政厅登记，登记证号是：桂社证字第3号。业务范围：承办主管部门委托的工作，推进供水、排水行业改革和发展；开展技术、经营管理咨询服务；开展调查研究；组织职工培训；出版会刊和简报。根据《财政部 国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》(财税[2014]13号)规定，你协会符合非营利组织免税资格条件，在2016年1月1日至2020年12月31日期间，凭自治区民政厅核发的社会团体法人登记证书在有效期内享受非营利组织免税资格。

　　你协会取得符合《财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》(财税[2009]122号)规定的收入，可免征企业所得税。当年不符合免税条件的收入，应依法申报缴纳企业所得税。请你协会按规定向主管税务机关办理税收优惠备案，按期进行纳税申报，并在每年企业所得税汇算清缴期内报请主管税务机关对免税收入额进行核实。

　　自治区地方税务局

自治区财政厅

自治区国家税务局

　　2017年3月15日

　　根据企业所得税法及实施条例有关规定，按照财政部、国家税务总局、民政部《关于公益性捐赠税前扣除资格确认审批有关调整事项的通知》(财税[2015]141号)有关要求，经自治区财政厅、民政厅、国税局、地税局联合审定，现将2016度公益性捐赠税前扣除资格有关事项补充通告如下：

　　一、广西协力扶助基金会已按要求进行了整改，确认其为具备2016年度公益性捐赠税前扣除资格的公益性基金会，现予公布。

　　二、纳税人2016年度通过广西协力扶助基金会发生的符合条件的公益捐赠支出，未在税前扣除的，可向主管税务机关申报扣除，相应调整2016年度纳税申报表。

　　广西壮族自治区 广西壮族自治区

　　财政厅 民政厅

　　广西壮族自治区 广西壮族自治区

　　国家税务局 地方税务局

　　2017年3月7日

各市、县(市、区)地方税务局，各市地方税务局直属机构，自治区地方税务局直属税务分局、钦州保税港区地方税务局：

　　为进一步贯彻落实《深化国税、地税征管体制改革方案》，按照简政放权、放管结合、优化服务的要求，切实转变企业所得税征管方式，根据《国家税务总局关于提供企业所得税税收政策风险提示服务的通知》(税总函[2017]135号)的要求，现就做好企业所得税汇算清缴税收政策风险提示服务(以下简称“风险提示服务”)工作有关要求通知如下：

　　一、高度重视，加强组织领导

　　为纳税人提供风险提示服务，是落实“放管服”重要举措之一，是科学构建事中事后管理机制的需要，有利于税务机关将有限征管资源从大量基础性、事务性工作中解放出来，为开展税收风险管理和推行分类分级管理创造条件、赢得空间，并推动税务机关实现有效精准纳税服务，增强简政放权成效，也将有助于纳税人遵从税法，履行义务，降低办税成本，减少纳税风险。各级地税机关要高度重视，充分认识为纳税人提供风险提示服务的重要意义，切实加强组织领导，分管领导要亲自抓，所得税管理部门要牵头组织，税政、征管、纳服、信息技术等部门要加强协作，按照职责分工，迅速抓好落实。

　　二、大力开展宣传辅导，明确风险提示服务内容

　　风险提示服务是指税务机关依据现行税收法律法规及相关管理规定，深入挖掘已经掌握的税务登记信息、纳税申报信息、财务会计信息、备案资料信息、第三方涉税信息等内在规律和联系，建立企业所得税政策遵从风险指标体系，并将其内嵌于“金税三期”征管系统，在纳税人完成纳税申报表填报、正式申报纳税前，对其申报数据实施扫描，并将扫描结果和疑点信息及时推送纳税人，指导纳税人正确理解、遵从税法规定，正确计算应纳税款，减少纳税风险。近日，税务总局已经发布《关于为纳税人提供企业所得税税收政策风险提示服务有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第10号)，明确了风险提示服务的内容和要求。

　　各级地税机关要认真做好风险提示服务内容的宣传与风险指标的解读。要突出宣传重点，向纳税人说明清楚，风险提示服务是税务机关推出的一项便民措施，也是纳税服务的升级之举，不改变纳税人依法自行计算和申报应纳税额、享受法定权益、承担法律责任的权利和义务。要通过多种渠道，扩大宣传范围，引导纳税人自愿选择接受服务，赢得社会各界的理解和支持。要结合企业所得税汇算清缴工作，加强对纳税人、税收管理员以及纳税服务前台工作人员(办税服务厅、12366热线)的培训。“广西地税网上办税平台”风险提示服务的操作手册详见附件1。

　　三、风险提示服务的上线运行

　　按照国家税务总局的统一部署，自治区地税局已经完成软件系统的安装及调试，并于2017年4月26日正式上线运行风险提示服务。纳税人可在“广西地税网上办税平台”的查账征收企业所得税年度纳税申报表的上方点击“税收政策风险提示”按钮对纳税申报数据实施风险扫描，根据扫描提示结果作相应的修改后再申报。纳税人可以自由选择是否享受服务，选择与否不会影响纳税人正常申报。风险提示服务目前仅适用于通过网上申报的查账征收的纳税人使用，通过办税大厅申报及核定征收的纳税人暂时不能使用。

　　四、严肃工作纪律

　　风险提示服务是税务机关提供的一项服务措施，是否选择接受服务，是纳税人的自愿行为。各级地税机关要严禁强制纳税人接受服务，也不得以提供此项服务为名，向纳税人收取或变相收取费用。

　　五、报送工作情况

　　为加强工作指导，全面了解和掌握各地工作情况，各市地税局、自治区地税局直属税务分局、钦州保税港区地税局应在企业所得税汇算清缴结束后(2017年6月23日前)，将工作开展、取得成效等情况形成总结，与企业所得税汇算清缴工作总结一起通过FTP报送自治区地税局。

　　附件：企业所得税税收政策风险提示服务操作手册

　　自治区地方税务局

　　2017年4月28日

各市、县财政局、水利局、国税局、地税局，自治区国税局、地税局，财政部驻广西财政监察专员办事处： 

　　根据财政部《关于取消调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税[2017]18号）精神，为切实减轻企业负担，促进实体经济发展，经自治区人民政府批准，现就减征地方水利建设基金有关政策通知如下： 

　　一、自2017年7月1日起，减半征收我区地方水利建设基金。在此之前欠缴的地方水利建设基金须足额征收。减半征收地方水利建设基金政策执行至2020年12月31日止。 

　　二、各级财政部门密切关注财政收支平稳过渡，合理安排水利建设支出，积极支持水利事业发展。 

　　三、有关部门和单位，加强政策宣传解读，及时发布信息，做好舆论引导，并加强政策落实情况的监督检查，确保政策落实。 　　  　  

　　广西壮族自治区财政厅

广西壮族自治区水利厅

2017年6月19日

根据国家税务总局关于做好文件清理工作的有关要求，广西壮族自治区国家税务局对税收规范性文件进行了清理。现将《广西壮族自治区国家税务局全文失效废止的税收规范性文件目录》《广西壮族自治区国家税务局部分条款废止的税收规范性文件目录》予以公布。

　　特此公告。

　　附件：1.广西壮族自治区国家税务局全文失效废止的税收规范性文件目录

          2.广西壮族自治区国家税务局部分条款废止的税收规范性文件目录

广西壮族自治区国家税务局 

2016年9月22日

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)的规定，个人转让和租赁房产应交的营业税已改征增值税。现决定全文废止《广西壮族自治区地方税务局关于调整个人转让和租赁房产有关税收政策问题的公告》(广西壮族自治区地方税务局公告2016年第2号)。

　　本公告自2017年8月1日起执行。

　　广西壮族自治区地方税务局

　　2017年7月28日

政策解读

一、出台背景

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）的规定，个人转让和租赁房产应交的营业税已改征增值税。而《广西壮族自治区地方税务局关于调整个人转让和租赁房产有关税收政策问题的公告》（广西壮族自治区地方税务局2016年第2号公告）规定的仍为个人转让和租赁房产应交的营业税等内容，为此，应全文作废。

二、主要内容

全文废止《广西壮族自治区地方税务局关于调整个人转让和租赁房产有关税收政策问题的公告》（广西壮族自治区地方税务局2016年第2号公告）。

三、执行时间

本《公告》的执行时间为自2017年8月1日之日起施行。

　　为进一步优化办税服务，加快出口退税进度，支持外贸稳增长，广西壮族自治区国家税务局决定在全区范围内推广出口退(免)税无纸化申报试点(以下简称无纸化试点)，现将有关事项公告如下：

　　一、同时符合以下条件的出口企业和其他单位，可向其主管国税机关报送《出口退(免)税无纸化申报试点备案表》(附件)，自愿成为无纸化试点企业：

　　(一)承诺能按规定将出口退(免)税的纸质申报表和纸质申报凭证(以下简称纸质申报资料)留存企业备查；

　　(二)出口退(免)税企业分类管理类别为一类、二类、三类；

　　(三)有税控数字签名证书或主管国税机关认可的其他数字签名证书；

　　(四)能按规定报送经数字签名后的出口退(免)税全部纸质申报资料的电子数据。

　　本公告发布前已先行开展无纸化试点的出口企业和其他单位，不需再报送《出口退(免)税无纸化申报试点备案表》。

　　二、无纸化试点企业应在广西出口退税综合服务平台(www.gxgs.gov.cn:8002，以下简称服务平台)提交经数字签名证书签名后的出口退(免)税正式申报电子数据，不再报送纸质申报资料。纸质申报资料应按月依申报顺序装订成册，留存企业备查。

　　出口退(免)税正式申报电子数据应与纸质申报资料及其相关电子信息中的对应项目一致。视同出口货物无法生成退(免)税正式申报电子数据的纸质申报资料，无纸化试点企业仍须按规定报送主管国税机关。

　　三、无纸化试点企业出口退(免)税的申报时间，以服务平台记录的正式申报电子数据的上传时间为准；主管国税机关受理退(免)税申报的时间，以无纸化试点企业在服务平台上传正式申报电子数据的次日(工作日)为准。

　　四、无纸化试点企业在服务平台提交的出口退(免)税业务，主管国税机关办理时原则上不出具纸质税务文书。但无纸化试点企业如有需要，主管国税机关应按规定出具。

　　五、无纸化试点企业应按规定装订、存放和保管纸质申报资料，并保存不少于10年。主管国税机关在出口退(免)税日常审核、实地调查、预警评估和税务稽查中，要求无纸化试点企业按规定提供纸质申报资料、出口收汇凭证和出口货物备案单证，企业应及时提供。

　　六、无纸化试点企业被发现有不符合试点条件、未按规定留存纸质申报资料备查或者骗取出口退税等情形之一的，主管国税机关应取消其试点资格，并按有关规定处理。

　　七、不符合试点条件或虽符合条件但不愿意参与试点的出口企业和其他单位，向主管国税机关申报出口退(免)税应按规定同时报送纸质申报资料和正式申报电子数据。

　　八、本公告由广西壮族自治区国家税务局负责解释， 自发布之日起实施，适用于公告发布日以后的出口退(免)税申报。《广西壮族自治区国家税务局关于推进出口退(免)税无纸化管理试点的公告》(广西壮族自治区国家税务局公告2016年第14号)同时废止。

　　特此公告。

　　附件：出口退(免)税无纸化申报试点备案表

　　广西壮族自治区国家税务局

　　2017年8月16日

各市、县(市、区)地方税务局，各市地方税务局直属机构，区局各部门、直属单位：

　　为统一全区地方税收管理工作中相关数据的口径，根据自治区统计局提供的数据，现将2016年全区及各市在岗职工平均工资标准及每月住房公积金个人所得税税前扣除限额予以公布(附件1)，全区地方税收管理工作中涉及2016年在岗职工平均工资标准的，按此标准执行。

　　此前各市未按此工资标准计算的住房公积金扣除限额可按照新标准进行调整，对多缴或少缴的个人所得税按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定办理。

　　附件：

　　1.广西2016年在岗职工平均工资及住房公积金税前扣除限额表

　　2.政策解读

　　3.自治区统计局关于提供有关数据的函

　　自治区地方税务局

　　2017年7月26日

　　附件2

　　政策解读

　　一、政策出台背景

　　(一)《财政部 国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》(财税[2001]157号)规定，个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发[1999]178号)的有关规定，计算征收个人所得税。

　　(二)《财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》(财税[2013]103号)规定，企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。

　　职业年金个人缴费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工资之和。职工岗位工资和薪级工资之和超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。

　　(三)《财政部 国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》(财税[2006]10号)规定，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。

　　单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

　　(四)《自治区地方税务局关于在岗职工平均工资等涉税数据应用问题的通知》(桂地税字[2010]78号)规定，在税收管理工作中，所涉及的全区及各市在岗职工平均工资应以自治区统计局提供或公布的数据为准。

　　(五)《财政部关于取消调整部分政府性基金有关政策的通知》(财税[2017]18号)规定，设置残疾人就业保障金征收标准上限。用人单位在职职工年平均工资未超过当地社会平均工资(用人单位所在地统计部门公布的上年度城镇单位就业人员平均工资)3倍(含)的，按用人单位在职职工年平均工资计征残疾人就业保障金；超过当地社会平均工资3倍以上的，按当地社会平均工资3倍计征残疾人就业保障金。用人单位在职职工年平均工资的计算口径，按照国家统计局关于工资总额组成的有关规定执行。

　　(六)《财政部 国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》(财税[2014]13号)规定，依据本通知认定的符合条件的非营利组织，必须同时满足以下条件：工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产，其中：工作人员平均工资薪金水平不得超过上年度税务登记所在地人均工资水平的两倍，工作人员福利按照国家有关规定执行。

　　二、政策的主要内容

　　(一)根据以上文件规定要求，为了统一全区地方税收管理工作中相关数据的口径，根据自治区统计局提供的数据，现将2016年全区及各市在岗职工平均工资标准及每月住房公积金个人所得税税前扣除限额予以公布，全区地方税收管理工作中涉及2016年在岗职工平均工资标准的，按此标准执行。

　　(二)此前各市未按此工资标准计算的住房公积金扣除限额可按照新标准进行调整，对多缴或少缴的个人所得税按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定办理。

　　广西壮族自治区地方税务局

　　2017年7月26日

由于《广西壮族自治区地方税务局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理实施办法〉的公告》(广西壮族自治区地方税务局公告2011年第14号)已不适应国家“放管服”改革和企业所得税管理的需要，我局结合实际，草拟了《广西壮族自治区地方税务局关于企业资产损失企业所得税税前扣除有关问题的公告(征求意见稿)》，现公开征求社会各界和纳税人的意见，请通过以下途径和方式提出反馈意见：

　　一、邮件反馈：gxsds@126.com；

　　二、信函反馈：南宁市民族大道105号自治区地税局所得税处，邮编：530022。

　　意见反馈截至日期为2017年10月20日。

　　自治区地方税务局

　　2017年10月16日

广西壮族自治区地方税务局关于企业资产损失企业所得税税前扣除有关问题的公告(征求意见稿)

　　为了深入贯彻落实党中央、国务院，自治区以及国家税务总局关于推进“放管服”改革的要求，进一步优化税收环境，激发企业市场竞争活力，根据《国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革 优化税收环境的若干意见》(税总发[2017]101号)、《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税[2009]57号，以下简称57号文)、《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第25号，以下简称25号公告)的有关规定精神，现将企业资产损失企业所得税税前扣除有关事项公告如下：

　　一、企业发生的资产损失应在企业所得税汇算清缴期间，向主管地税机关进行申报后方能在企业所得税税前扣除。

　　二、主管地税机关应按照57号文和25号公告的规定，做好企业资产损失企业所得税税前扣除工作。

　　三、企业发生的资产损失，属于清单申报的应填列《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)；属于专项申报的应填列《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)和《资产损失(专项申报)税前扣除及纳税调整明细表》(A105091)进行税前扣除申报，并附送25号公告所列举资产损失类别的证据材料。

　　四、对在广西区内跨地区经营总机构及其分支机构发生的资产损失，总机构在本市的，其在本市的分支机构，由总机构一并进行资产损失的清单申报和专项申报；总机构在外埠的，其本市二级分支机构及二级分支机构所属本市三、四级分支机构发生的资产损失，由二级分支机构一并向二级分支机构主管地税机关进行资产损失的清单申报和专项申报；总机构在外埠且二级分支机构不在本市的，其本市三级分支机构及其所属本市四级分支机构发生的资产损失，由三级分支机构一并向三级分支机构主管地税机关进行资产损失的清单申报和专项申报。

　　分支机构向总机构上报资产损失时，应将所在地主管地税机关已受理的资产损失税前扣除申报逐级上报。

　　五、各级地税机关应根据《自治区地方税务局关于印发〈广西壮族自治区地方税务局企业所得税风险管理实施办法〉的通知》(桂地税发[2016]97号)要求，认真做好资产损失企业所得税税前扣除事项的风险管理工作。对有证据证明申报扣除的资产损失不真实、不合法的，应依法作出税收处理决定。

　　六、本公告适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴。《广西壮族自治区地方税务局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理实施办法〉的公告》(广西壮族自治区地方税务局公告2011年第14号)及附件同时废止。

　　特此公告。

为了贯彻落实《税收票证管理办法》(国家税务总局令第28号)，完善和规范税收票证管理工作，自治区国家税务局制定了《广西壮族自治区国家税务局税收票证管理实施办法》，现予以发布，自2017年5月12日起施行。

　　特此公告。

　　广西壮族自治区国家税务局

　　2017年4月11日

广西壮族自治区国家税务局税收票证管理实施办法

　　第一章 总则

　　第一条 为了规范税收票证管理工作，保证国家税收收入的安全完整，维护纳税人合法权益，适应税收信息化发展需要，根据《税收票证管理办法》(国家税务总局令第28号，以下简称《办法》)制定本办法。

　　第二条 广西壮族自治区区域范围内的国税系统机关(以下简称国税机关)、税务人员、纳税人、扣缴义务人、代征代售人和税收票证印制企业在广西壮族自治区内印制、使用、管理税收票证，适用本办法。

　　第三条 本办法所称税收票证，是指国税机关、扣缴义务人依照法律法规，代征代售人按照委托协议，征收税款、基金、费、滞纳金、罚没款等各项收入(以下统称税款)的过程中，开具的收款、退款和缴库凭证。税收票证是纳税人实际缴纳税款或者收取退还税款的法定证明。

　　税收票证包括纸质形式和数据电文形式。数据电文税收票证是指通过横向联网电子缴税系统办理税款的征收缴库、退库时，向银行、国库发送的电子缴款、退款信息。

　　第四条 自治区国家税务局将根据国家税务总局的要求，积极推广以横向联网电子缴税系统为依托的数据电文税收票证的使用工作。

　　第五条 国税机关、代征代售人征收税款时应当开具税收票证。通过横向联网电子缴税系统完成税款的缴纳或者退还后，纳税人需要纸质税收票证的，国税机关应当开具。

　　扣缴义务人代扣代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具税收票证的，扣缴义务人应当开具。

　　第六条 税收票证的基本要素包括：税收票证号码、征收单位名称、开具日期、纳税人名称、纳税人识别号、税种(费、基金、罚没款)、金额、所属时期等。

　　第七条 纸质税收票证的基本联次包括收据联、存根联、报查联。收据联交纳税人作完税凭证；存根联由国税机关、扣缴义务人、代征代售人留存；报查联由国税机关做会计凭证或备查。

　　自治区国家税务局可根据税收票证管理情况，确定除收据联以外的税收票证启用联次。新启用联次由自治区国家税务局另行公告发布。

　　第八条 各级国税机关的规划核算部门主管税收票证管理工作。

　　自治区国家税务局、各市、县(市、区)国家税务局规划核算部门应当设置税收票证管理岗位并配备专职税收票证管理人员；直接向国税机关税收票证开具人员、扣缴义务人、代征代售人、自行填开税收票证的纳税人发放税收票证并办理结报缴销等工作的征收分局、税务所、办税服务厅等机构(以下简称基层国税机关)应当设置税收票证管理岗位，由税收会计负责税收票证管理工作。税收票证管理岗位和税收票证开具岗位应当分设，不得一人多岗。

　　扣缴义务人、代征代售人、自行填开税收票证的纳税人应当由专人负责税收票证管理工作。

　　第九条 各级国税机关应依照《办法》做好行政区域内的税收票证管理工作，其职责包括：

　　(一)自治区国家税务局税收票证管理职责：

　　1.根据《办法》，制定全区国税系统税收票证管理实施办法及有关规定，并监督其贯彻实施；

　　2.负责本级权限范围内的各种税收票证的用量计划编制、设计、印制、领发、保管、盘点工作；

　　3.负责本级和全区税收票证的核算及报表的编报工作；

　　4.组织全区税收票证检查工作；

　　5.组织全区税收票证管理工作经验的交流和业务培训；

　　6.负责权限范围内税收票证停用、交回、损失核销、销毁等工作；

　　7.负责全区税收票证信息化工作的组织、指导和推广。

　　(二)设区市国家税务局税收票证管理职责：

　　1.贯彻实施《办法》、本实施办法及相关规定；

　　2.负责权限范围内税收票证的用量计划编制、领发、保管、开具、作废、结报缴销、停用、交回、损失核销、移交、审核、检查、销毁、盘点等工作；

　　3.指导和监督本级及本地区国税机关、扣缴义务人、代征代售人、自行填开税收票证的纳税人税收票证管理工作；

　　4.负责职责范围内税收票证的核算及报表的编报工作；

　　5.组织本地区税收票证检查工作；

　　6.组织本地区税收票证管理工作经验的交流和业务培训；

　　7.负责本级及本地区税收票证信息化工作的组织、指导和具体实施。

　　(三)县(市、区)级国家税务局税收票证管理职责：

　　1.贯彻实施《办法》、本实施办法及相关规定；

　　2.负责权限范围内税收票证的用量计划编制、领发、保管、开具、作废、结报缴销、停用、交回、损失核销、移交、审核、检查、销毁、盘点等工作；

　　3.指导和监督本级及本地区国税机关、扣缴义务人、代征代售人、自行填开税收票证的纳税人税收票证管理工作；

　　4.负责本级及本地区税收票证的核算及报表的编报工作；

　　5.组织本地区税收票证检查和业务培训。

　　设区市级国家税务局的车辆购置税管理征收分局参照县(市、区)国家税务局税收票证管理职责执行。

　　(四)使用税收票证的国税机关(部门)票证管理人员的主要职责：

　　1.负责本单位(部门)税收票证的领发和保管工作，确保税收票证及时供应和安全存放；

　　2.指导和监督税务人员、扣缴义务人和委托代征单位(人)正确填用票证和及时结报缴销税收票款；

　　3.对税务人员、扣缴义务人和代征单位(人)结报缴销的票证进行严格审核；

　　4.负责本单位(部门)税收票证的盘点和缴销工作；

　　5.负责本单位(部门)税收票证的核算及税收票证报表的编报。

　　第十条 扣缴义务人和代征代售人在代扣代缴、代收代缴、代征税款过程中应当做好税收票证的管理工作。其职责包括：

　　(一)妥善保管从国税机关领取的税收票证，并按照国税机关要求建立、报送和保管税收票证账簿及有关资料；

　　(二)为纳税人开具并交付税收票证；

　　(三)按时解缴税款、结报缴销税收票证；

　　(四)其他税收票证管理工作。

　　第二章 种类和适用范围

　　第十一条 税收票证包括税收缴款书、税收收入退还书、税收完税证明、出口货物劳务专用税收票证、当场处罚罚款收据、税务代保管资金专用收据、车辆购置税完税证明以及国家税务总局规定的其他税收票证。

　　第十二条 税收缴款书是纳税人据以缴纳税款，国税机关、扣缴义务人以及代征代售人据以征收、汇总税款的税收票证。具体包括：

　　(一)《税收缴款书(银行经收专用)》。由纳税人、国税机关、扣缴义务人、代征代售人向银行传递，通过银行划缴税款(出口货物劳务增值税、消费税除外)到国库时使用的纸质税收票证。其适用范围是：

　　1.纳税人自行填开或国税机关开具，纳税人据以在银行柜面办理缴税(转账或现金)，由银行将税款缴入国库；

　　2.国税机关收取现金税款、扣缴义务人扣缴税款、代征代售人代征税款后开具，据以在银行柜面办理税款汇总缴入国库；

　　3.国税机关开具，据以办理“待缴库税款”账户款项缴入国库。

　　(二)《税收缴款书(税务收现专用)》。纳税人以现金、刷卡(未通过横向联网电子缴税系统)方式向国税机关缴纳税款时，由国税机关开具并交付纳税人的纸质税收票证。代征人代征税款时，也应开具本缴款书并交付纳税人。

　　自治区国家税务局根据车购税管理实际，启用四联式《税收缴款书(税务收现专用)》(在《税收缴款书(税务收现专用)》基础上增设存档联，用于国税机关留存作征管档案资料)，专用于纳税人以现金、刷卡方式向国税机关缴纳车辆购置税时，由国税机关开具并交付纳税人的纸质税收票证。

　　(三)《税收缴款书(代扣代收专用)》。扣缴义务人依法履行税款代扣代缴、代收代缴义务时开具并交付纳税人的纸质税收票证。扣缴义务人代扣代收税款后，已经向纳税人开具了税法规定或国家税务总局认可的记载完税情况的其他凭证的，可不再开具本缴款书。

　　(四)《税收电子缴款书》。国税机关将纳税人、扣缴义务人、代征代售人的电子缴款信息通过横向联网电子缴税系统发送给银行，银行据以划缴税款到国库时，由税收征管系统生成的数据电文形式的税收票证。

　　第十三条 税收收入退还书是国税机关依法为纳税人从国库办理退税时使用的税收票证。具体包括：

　　(一)《税收收入退还书》。国税机关向国库传递，依法为纳税人从国库办理退税时使用的纸质税收票证。

　　(二)《税收收入电子退还书》。国税机关通过横向联网电子缴税系统依法为纳税人从国库办理退税时，由税收征管系统生成的数据电文形式的税收票证。

　　税收收入退还书应当由县级以上国税机关税收会计开具并向国库传递或发送。

　　第十四条 税收完税证明是国税机关为证明纳税人已经缴纳税款或者已经退还纳税人税款而开具的纸质税收票证。其适用范围是：

　　(一)纳税人、扣缴义务人、代征代售人通过横向联网电子缴税系统划缴税款到国库(经收处)后或收到从国库退还的税款后，当场或事后需要取得税收票证的；

　　(二)扣缴义务人代扣代收税款后，已经向纳税人开具税法规定或国家税务总局认可的记载完税情况的其他凭证，纳税人需要换开正式完税凭证的；

　　(三)纳税人遗失已完税的各种税收票证(《出口货物完税分割单》、印花税票和《印花税票销售凭证》除外)，需要重新开具的；

　　(四)对纳税人特定期间完税情况出具证明的；

　　(五)国家税务总局规定的其他需要为纳税人开具完税凭证情形。

　　国税机关在确保纳税人缴、退税信息全面、准确、完整的条件下，可以开展前款第四项规定的税收完税证明开具工作。

　　第十五条 出口货物劳务专用税收票证是由国税机关开具，专门用于纳税人缴纳出口货物劳务增值税、消费税或者证明该纳税人再销售给其他出口企业的货物已缴纳增值税、消费税的纸质税收票证。具体包括：

　　(一)《税收缴款书(出口货物劳务专用)》。由国税机关开具，专门用于纳税人缴纳出口货物劳务增值税、消费税时使用的纸质税收票证。纳税人以银行经收方式，税务收现方式，或者通过横向联网电子缴税系统缴纳出口货物劳务增值税、消费税时，均使用本缴款书。纳税人缴纳随出口货物劳务增值税、消费税附征的其他税款时，国税机关应当根据缴款方式，使用其他种类的缴款书，不得使用本缴款书。

　　(二)《出口货物完税分割单》。已经缴纳出口货物增值税、消费税的纳税人将购进货物再销售给其他出口企业时，为证明所售货物完税情况，便于其他出口企业办理出口退税，到国税机关换开的纸质税收票证。

　　第十六条 当场处罚罚款收据是指按照《中华人民共和国行政处罚法》当场收缴罚款时使用的财政部门统一制发的罚款收据。

　　第十七条 税务代保管资金专用收据是指国税机关根据法律、行政法规、规章或有关规定，为履行征管职责，向纳税人、扣缴义务人、纳税担保人或者其它当事人收取的款项时使用的专用凭证。

    第十八条 税收票证专用章戳是指国税机关印制税收票证和征、退税款时使用的各种专用章戳，具体包括：

　　(一)税收票证监制章。套印在税收票证上，用以表明税收票证制定单位和税收票证印制合法性的一种章戳。

　　(二)征税专用章。国税机关办理税款征收业务，开具税收缴款书、税收完税证明等征收凭证时使用的征收业务专用公章。

　　(三)退库专用章。国税机关办理税款退库业务，开具《税收收入退还书》等退库凭证时使用的，在国库预留印鉴的退库业务专用公章。

　　(四)税务代保管资金专用章。国税机关办理税务代保管资金收取、支付和管理业务时使用，并在国税机关代保管资金账户开户银行预留印鉴的税务代保管资金业务专用公章。

　　(五)国家税务总局规定的其他税收票证专用章戳。

　　第十九条 《税收缴款书(税务收现专用)》《税收缴款书(代扣代收专用)》《税收缴款书(出口货物劳务专用)》《出口货物完税分割单》、当场处罚罚款收据、税务代保管资金专用收据和税收完税证明应当视同现金进行严格管理。

　　第二十条 税收票证应当按规定的适用范围填开，不得混用。

　　第三章 设计和印制

　　第二十一条 税收票证实行分级印制管理。

　　按照《办法》规定，《税收缴款书(出口货物劳务专用)》《出口货物完税分割单》以及其他需要全国统一印制的税收票证由国家税务总局确定的企业印制；其他税收票证，按照国家税务总局规定的式样和要求，由自治区国家税务局确定的企业集中统一印制。

　　禁止私自印制、倒卖、变造、伪造税收票证。

　　第二十二条 印制税收票证的企业应当具备下列条件：

　　(一)取得印刷经营许可证和营业执照；

　　(二)设备、技术水平能够满足印制税收票证的需要；

　　(三)有健全的财务制度和严格的质量监督、安全管理、保密制度；

　　(四)有安全、良好的保管场地和设施；

　　(五)获得《国家秘密载体复制许可证》。

　　印制税收票证的企业应当按照国税机关提供的式样、数量等要求印制税收票证，建立税收票证印制管理制度。

　　税收票证印制合同终止后，税收票证的印制企业应当将有关资料交还委托印制的国税机关，不得保留或提供给其他单位及个人。

　　第二十三条 税收票证应当套印税收票证监制章。

　　由自治区国家税务局统一印制的各种税收票证，都必须在各种票证的规定联次的台头中央套印“国家税务总局税收票证监制章”。在所有分联式票证各联的右上角字号上方，都必须印有国家税务局的机构区别标记“国”字。

　　第二十四条 征税专用章、退库专用章、税务代保管资金专用章由各县(市、区)国家税务局严格按国家税务总局统一制定的式样和要求刻制，并报各市国家税务局(核算部门)留底归档备查。

　　第二十五条 对于自治区国家税务局负责印制的税收票证，由自治区国家税务局对印制完成的税收票证质量、数量进行查验。查验无误的，办理税收票证的印制入库手续；查验不合格的，对不合格税收票证监督销毁。

　　第四章 使用

　　第二十六条 纸质税收票证领发。为了加强票证印制和领用的计划性，确保票证领发安全，防止票证领发数量、号码发生差错和票证浪费，各级国税机关必须按照下列要求发放、领取纸质税收票证：

　　(一)定期编报税收票证领用计划。各县(市、区)国家税务局应根据本地区税收票证使用情况，按年于每年9月底前编制下一年度税收票证领用计划报市级国家税务局；市级国家税务局于每年10月底前将汇总后的计划上报自治区国家税务局。各市、县(市、区)国家税务局要准确测算本地区的税收票证实际使用量，保证计划编制的准确性。自治区国家税务局根据各市上报的计划及票证使用情况安排印制和发放。

　　自治区国家税务局印制的税收票证由印制厂家负责运送到各市国家税务局，原则上安排在每年的8月发运。各市如遇特殊情况需追加或调减领用计划，应当在自治区国家税务局下达配送计划后15日内书面上报自治区国家税务局。国家税务总局印制的票证由各市国家税务局按上报计划数到自治区国家税务局领取，原则上每年请领1至2次。各地在领取票证时，要提前3天告知自治区国家税务局领取票证的种类和数量。

　　(二)专人专车领取或发送。税收票证的运输应当确保安全、保密。税收票证领取或发送应使用专用车，派票证管理人员领取或发送，不得委托他人捎带或代领，更不得以包裹、信件邮寄。领取或发送《税收缴款书(出口货物劳务专用)》《出口货物完税分割单》时，应有专人押运。领取或发送各种税收票证，要求当天出库的票证，当天回到或送到单位，以防意外。

　　(三)及时清点入库。各级国税机关领取的各种税收票证，要及时清点入库并登记入账，如发现有与《税收票证领发单》上所列不符的，要及时与发证机关联系，待查明原因后，由发证机关做出具体处理。

　　(四)交接手续齐全、严密

　　1.各级国税机关领取票证时，必须持《税收票证领发单》领取，在《税收票证领发单》上登记各种票证的名称、领发数量、字轨和起止号码、领发时间，由领、发人员当面共同清点领发数量和号码，双方清点核对无误后，加盖机关及领、发人员印章，办完手续后，领、发双方各执一联，双方据此作为登记票证账簿的原始凭据。各级国税机关之间领发票证时，可以不拆包发放，但如果要拆包发放，必须有2人以上当场拆包，并共同点本或点张、点份。

　　2.税务人员、扣缴义务人和委托代征单位(人)向基层国税机关、部门领取票证时，必须持《税收票证结报缴销手册》(领发双方各备1册)领取，应当拆包发放，共同清点领发数量，领发的票证清点完毕后，领、发双方交换结报手册互为对方登记领发票证种类、数量、字轨号码及领发时间，然后在手册上双方共同签章。

　　凡拆包发放的，领发以后发现短少的，由领取方负责。

　　3.接收印制厂家配送的票证时，要仔细核对厂家所送票证是否与自治区国家税务局核准的票证种类、数量相符，票证种类、数量、字轨、号码是否与送货单相符。验收入库后，由票证管理中心票证管理人员在发送厂家的票证送货单上签名并加盖“票证管理中心”公章，由厂家将其中一联送自治区国家税务局，票证管理中心留存其中一联作为入库和登记税收票证账簿的原始凭证。

　　4.各级国家税务局之间相互调剂票证的，必须向上一级国家税务局主管票证部门报告，填制《税收票证调拨单》或《税收票证领发单》。使用《税收票证领发单》的，除按规定项目填制外，还应在“备注”栏注明调出、调入票证的机关名称。由领、发人员当面共同清点领发票证数量和号码，双方清点核对无误后，加盖调出、调入票证的机关及领、发人员印章，办完手续后，领、发双方各执一联，报上一级国家税务局一联，据此作为登记税收票证账簿的原始凭据。

　　(五)限量发放，实行验旧领新制度。在每次请领税收票证时，对已填开并上解的票证完成结报缴销后，可请领相应数量、种类的票证。基层国税机关每次领取的税收票证一般为1个月以内的使用量，对山区、海岛、边远地区交通不便的可适当多领，但一般不得超过2个月的用量；税务人员每次限领10日—15日的使用量，对山区、海岛、边远地区交通不便的可适当多领，但一般不得超过1个月的用量；扣缴义务人和委托代征单位每次限领1个月以内的使用量；委托代征单位征收人员每次限领10日的使用量。

　　第二十七条 数据电文税收票证由税收征管系统自动生成税收票证号码，分配给税收票证开具人员，视同发放。数据电文税收票证不得重复发放、重复开具，不得与纸质税收票证号码或者其他数据电文税收票证号码重复。登记数据电文税收票证领发情况的《税收票证领发单》由税收征管系统自动生成。

　　第二十八条 税收票证保管。国税机关、扣缴义务人、代征代售人、自行填开税收票证的纳税人应当妥善保管纸质税收票证及税收票证专用章戳。

　　(一)票证保管要有专人。各级国税机关要配备忠于职守、责任心强的同志负责票证的保管工作。

　　(二)票证存放要有专门设施。市、县级国家税务局必须设置具有安全条件的税收票证专用库房，税收票证专用库房应配备防盗安全门、防爆设备、消防设备、通风排气设备、应急照明设备等安全设施；基层国税机关、扣缴义务人、代征代售人和自行填开税收票证的纳税人应当配备税收票证保险专用箱柜；税务人员和委托代征单位经办人员外出征收税款，税收票证及税收票证专用章戳应当随身携带，严防丢失。

　　(三)票证存放要安全。票证管理人员和用票人员要经常检查票证安全情况，做好防盗、防火、防潮、防虫蛀、防鼠咬和防丢失等工作。

　　第二十九条 税收票证填用。

　　(一)发现有缺页、重号、漏号、跳号、残破等情况，应查明字轨、号码、数量，清点登记，妥善保管，及时向票证管理人员及有关领导说明情况，并逐级上报至自治区国家税务局后，按规定程序进行作废或销毁处理。

　　(二)《税收缴款书(银行经收专用)》可由各级国税机关征收单位填开，也可将其发给纳税人自行填开。主管国税机关对自行开票的纳税人，必须事先进行辅导，使之准确掌握其应纳各税的缴款书填写方法，对其自行填开的缴款书要进行认真审核，以保证填票质量。

　　(三)税收收入退还书应当由县级以上国税机关税收会计开具，纸质《税收收入退还书》经同级国税机关领导签发、《税收收入电子退还书》经复核岗人员复核授权后方可向国库传递或发送。

　　(四)税收完税证明的使用管理

　　1.有如下情形开具的税收完税证明为表格式：

　　(1)纳税人、扣缴义务人、代征代售人通过横向联网电子缴税系统划缴税款到国库(经收处)后或收到从国库退还的税款后，当场或事后需要取得税收票证的；

　　(2)扣缴义务人代扣代收税款后，已经向纳税人开具税法规定或国家税务总局认可的记载完税情况的其他凭证(是指记载车船税完税情况的交强险保单、记载储蓄存款利息所得税完税情况的利息清单等税法或国家税务总局认可的能够作为已完税情况证明的凭证)，纳税人需要换开正式完税凭证的；

　　(3)纳税人遗失已完税的各种税收票证(《出口货物完税分割单》、印花税票和《印花税票销售凭证》除外)，需要重新开具的；

　　(4)扣缴义务人未按规定为纳税人开具税收票证的，国税机关核实税款缴纳情况后，应当为纳税人开具税收完税证明的；

　　2.有如下情形开具的税收完税证明为文书式：对纳税人特定期间完税情况出具证明的，是指国税机关为纳税人连续期间的纳税情况汇总开具完税证明的情形。

　　为纳税人连续期间的纳税情况开具完税证明时：

　　(1)必须确保纳税人缴、退税信息全面、准确、完整，具体填开项目可参考表格式《税收完税证明》相关栏次。

　　(2)在开具税收完税证明的特定期间内，纳税人既有缴税情况又有退税情况的，应当同时分别填写缴税、退税情况或者按照税款所属期分税种汇总填写缴税、退税情况。

　　(。分所得项目填开。纳税人开具完税凭证的，3、3)证明内容填列完毕，应有结束标识(例如，“本页以下内容为空”或“以上情况，特此证明”)。

　　文书式税收完税证明仅作纳税人完税情况证明，不得作为纳税人的记账或抵扣凭证。

　　(五)《税收缴款书(出口货物劳务专用)》一律由纳税人到主管国税机关填开。已经取得购进货物的《税收缴款书(出口货物劳务专用)》或《出口货物完税分割单》的企业将购进货物再销售给其他出口企业时，应当由销货企业凭已完税的原购进货物的《税收缴款书(出口货物劳务专用)》第二联(收据乙)或已完税的原购进货物的《出口货物完税分割单》第一联，到所在地的县(区)级国家税务局申请开具《出口货物完税分割单》。国税机关开具《出口货物完税分割单》时，必须先收回原《税收缴款书(出口货物劳务专用)》第二联(收据乙)或原《出口货物完税分割单》第一联。

　　(六)专票专用，先领先用，顺序填开。各种税收票证均应按规定的使用范围填用，不得互换使用。一个填票人员领取多本同一种票证时，要从其最小的号码开始填用，按票证号码顺序(从小到大)逐本、逐号填开，不得跳本、跳号使用，不得几本同种票证同时使用。

　　(七)税收票证应当分纳税人开具。同一份税收票证上，税种(费、基金、罚没款)、税目、预算科目、预算级次、所属时期不同的，应当分行填列。

　　(八)除税收完税证明(仅限计算机开票有效)外，其他各种税收票证式样手工开票和计算机开票通用。各级国税机关应当严格手工开票的使用范围，并加强管理。

　　(九)税收票证应使用蓝色或黑色圆珠笔、复写式纸填开或打印，不准用铅笔、水笔或其他颜色的笔和纸填开。税收票证栏目内容应当填写齐全、清晰、真实、规范，不得漏填、简写、省略、涂改、挖补、编造；多联式税收票证应当一次全份开具。

　　(十)各种章戳要加盖齐全，章戳所用颜色为红色。除税收票证监制章外，其他各种票证专用章戳均不得套印在票证上。

　　(十一)严格执行税收票证填用“八不准”。即：不准混用税收票证；不准用其他凭证代替税收票证；不准用税收票证代替其他收入凭证；不准开票不收税(赊税)；不准收税不开票；不准几本(同类)票证同时使用；不准跳号使用；不准互相借用票证。

　　(十二)税收收入退还书开具人员不得同时从事退库专用章保管或《税收收入电子退还书》复核授权工作。外出征收税款的，税收票证开具人员不得同时从事现金收款工作。

　　第三十条 数据电文税收票证的使用管理

　　(一)税收征管系统应当如实记录数据电文税收票证的开具、作废等信息，确保信息的安全性、完整性和不可篡改性，保证发送到国库的缴库、退库信息与税收征管系统信息一致。

　　(二)使用数据电文税收票证的国税机关应当定期查验税收征管系统中数据电文税收票证的开具、作废等情况，发现问题应及时查明原因，妥善处理，并将问题、原因、处理措施及处理结果及时登记、上报。

　　(三)纳税人通过横向联网电子缴税系统缴纳税款后，银行为纳税人打印的《电子缴税付款凭证》和纳税人通过国税机关网上开票系统自行开具的《电子缴款凭证》，不属于税收票证的范畴，但是，经银行确认并加盖收讫章的《电子缴税付款凭证》、与银行对账单核对无误的《电子缴款凭证》可以作为纳税人的记账核算凭证。

    第三十一条 税收票款结报缴销。国税机关税收票证开具人员、扣缴义务人、代征代售人、自行填开税收票证的纳税人与税收票证管理人员之间，基层国税机关与上级或所属国税机关之间，应当办理税收票款结报缴销手续。

　　(一)国税机关税收票证开具人员、扣缴义务人、代征代售人向税收票证管理人员结报缴销视同现金管理的税收票证时，应当将已开具税收票证的存根联、报查联等联次，连同作废税收票证、需交回的税收票证及未开具的税收票证一并办理结报缴销手续；已开具税收票证只设一联的，税收票证管理人员应当查验其开具情况的电子记录，并办理结报缴销手续。

　　(二)按照上款规定办理税收票款结报缴销手续时，应当填制《税收票款结报缴销单》，连同所收取的税款或税款汇总缴库的相关凭证(《税收缴款书(银行经收专用)》或税收完税证明(表格式))，向税收票证管理人员办理税款的结算和税收票证的结报缴销，核对无误的(电子缴税的，税收票证管理人员应登录税收征管系统核对电子缴库信息)双方互相签章并登记《税收票证结报缴销手册》；代征代售人和扣缴义务人还应当报送代征、代扣税款报告表，用于对代征代售、代扣代收税款的核算及手续费的支付管理。有条件的地区，国税机关应当积极引导代征代售人和扣缴义务人报送代征代售、代扣代收税款电子明细清单，列明纳税人名称、税种、税目、税款所属期、税额、已开具税收票证字号等。

　　(三)税收票款应当按照规定的时限办理结报缴销。国税机关税收票证开具人员、扣缴义务人和委托代征单位(人)开具税收票证收取现金税款时，办理结报缴销手续的时限要求是：

　　1.当地设有国库经收处的，应于收取税款的当日或次日办理税收票款的结报缴销；

　　2.当地未设国库经收处和委托代征税款的，按以下限期、限额规定办理税款缴库和结报手续：

　　(1)国税部门的税务所：限期为10天，限额100000元；

　　(2)国税部门的税务人员： 限期为5天，限额10000元；

　　(3)代征单位(人)：代征单位限期30天，限额100000元；代征人限期15天，限额10000元。

　　(4)对山区、海岛、边远地区交通不便的，税务所(人)和代征人的税款结报期限可适当放宽，但最长不得超过30天。限额按本目的第(1)、(2)、(3)点执行。

　　(5)按本项规定的期限和额度办理税收票款结报缴销的，以期限或额度条件先满足之日为准。当地设有国库经收处的，国税机关应当积极引导代征代售人按日办理税款的解缴入库。

　　(四)扣缴义务人代扣代收税款的，应按税法规定的税款解缴期限一并办理结报缴销。

　　(五)税务人员必须按月持《税收票证结报缴销手册》和已填用的《税收缴款书(出口货物劳务专用)》报查联、《出口货物完税分割单》存根联，连同作废、停用、损失及未填用的出口货物劳务专用税收票证向税收会计或票证主管人员办理票证销号和票证上缴手续，当面清点无误后，在手册上登记销号并相互签章。

　　(六)税务人员和代征单位(人)自开《税收缴款书(银行经收专用)》将征收的现金税款解缴入库的，按月办理税收票证结缴手续。结报人员和税收会计或票证管理人员当面核实无误后，双方在《税收票证结报缴销手册》上登记销号，并相互签章。

　　(七)使用POS机(未通过财税库银横向联网系统)征收的税款，每日工作终了，应将当日POS机收款总额与《税收缴款书(税务收现专用)》的票面金额核对一致后，开具《税收缴款书(银行经收专用)》，于当日、最迟下一工作日上午交指定国库经收处办理就地缴库手续。

　　(八)其他票证可按月结报缴销。填制《税收票款结报缴销单》，将已开具税收票证的相关联次，连同作废税收票证一并办理结报缴销手续，结报人员和票证管理人员当面核实无误后，双方在《税收票证结报缴销手册》上登记销号，并相互签章。

　　(九)在结报时发现票证跳号、缺号、涂改等，要及时查明原因并向领导报告。

　　(十)基层征收机关应将填票人员结报缴销的票证，根据“税收票证出纳账”，按月填报“票证缴销表”一式两份，连同必须上缴的票证上报县级国税机关，经县级国税机关核对无误后，在“票证缴销表”上签章并退基层征收机关一份。

　　数据电文税收票证由税收征管系统自动生成《税收票款结报缴销单》进行结报。

　　第三十二条 税收票证作废和停用处理。

　　(一)各级国税机关和税收票证填用单位(人)在领发、填用税收票证前，如发现税收票证原包、原本、原份和原联多出、短少、污损、残破、错号、印刷字迹不清及联数不全等印制质量不合格情况，应及时查明字轨、号码、数量，全包、全本、全份作为废票清点登记，妥善保管，并及时向发放税收票证的上级国税机关报告。经上级国税机关核对无误后，全包、全本印制质量不合格的，按照本办法第四十二条规定销毁；全份印制质量不合格的，按开具作废处理。

　　(二)因开具错误作废的纸质税收票证，应当在各联注明“作废”字样、作废原因和重新开具的税收票证字轨及号码。《税收缴款书(税务收现专用)》《税收缴款书(代扣代收专用)》、税收完税证明应当全份保存；其他税收票证的纳税人所持联次或银行流转联次无法收回的，应当注明原因，并将纳税人出具的情况说明或银行文书代替相关联次一并保存。开具作废的税收票证应当按期与已填用的税收票证一起办理结报缴销手续，不得自行销毁。

　　(三)国税机关开具税收票证后，纳税人向银行办理缴税前丢失的，国税机关参照前款规定处理。

　　(四)由于税收政策变动或式样改变等原因，国家税务总局规定停用的税收票证及税收票证专用章戳，应由县级以上国税机关集中清理，核对字轨、号码和数量，造册登记，按照本办法第四十二条规定销毁。

　　(五)数据电文税收票证作废的，应当在税收征管系统中予以标识；已经作废的数据电文税收票证号码不得再次使用。

　　第三十三条 税收票证损失处理。

　　(一)未开具税收票证发生毁损或丢失、被盗、被抢等损失的，受损单位应当及时组织清点核查，并由各级国税机关按照权限进行损失核销审批。《税收缴款书(出口货物劳务专用)》《出口货物完税分割单》发生损失的，由自治区国家税务局审批核销；《税收缴款书(税务收现专用)》《税收缴款书(代扣代收专用)》、税收完税证明发生损失的，由市国税机关审批核销；其他各种税收票证发生损失的，由县(市、区)国税机关审批核销。

　　(二)视同现金管理的未开具税收票证丢失、被盗、被抢的，受损国税机关应当查明损失税收票证的字轨、号码和数量，立即向当地公安机关报案并报告上级或所属国税机关；经查不能追回的税收票证，应当及时在办税场所和广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上公告作废。

　　(三)受损单位为扣缴义务人、代征代售人或税收票证印制企业的，扣缴义务人、代征代售人或税收票证印制企业应当立即报告基层国税机关或委托印制的国税机关，由国税机关按前项规定办理。

　　(四)丢失税收票证的，应查明责任，对责任人按下列规定责令其赔偿：

　　1.印有固定金额的《税收缴款书(税务收现专用)》按照面额赔偿；

　　2.《税收缴款书(税务收现专用)》《税收缴款书(代扣代收专用)》、税收罚款收据、税务代保管资金专用收据和税收完税证明每份赔偿200元。

　　3.《税收缴款书(出口货物劳务专用)》《出口货物完税分割单》每份赔偿300元。

　　4.其他税收票证每份赔偿50元。

　　以上赔偿款开具《税收缴款书(银行经收专用)》缴入国库。

　　(五)核销手续：发生税收票证损失时，主管国税机关要及时通报(主管国税机关是市级国家税务局的，通报要同时抄报自治区国家税务局；主管国税机关是市级以下国家税务局的，通报要同时抄报地级市国家税务局、自治区国家税务局)；经过一定时间(通常为半年)的查找，仍无法找回，由发生税收票证损失的国税机关对责任人按有关规定进行必要处理后，制作核销请示逐级上报给有核销权限的国家税务局。请示要附有通报、损失票证单位调查处理意见、责任人损失票证情况说明、赔偿(罚款)入库凭据复印件、未开据现金票证声明作废公告复印件及“票款损失报告单”等材料。有核销权限的国家税务局接到请示后，根据本办法和自治区国家税务局的有关规定作出批复。同意核销的税收票证均作销票不销案处理。不同意核销或未核销的税收票证损失在“税收票证用存报告表”的“本月结存”中的“损失未结数”栏上列报。

　　(六)税收票证专用章戳丢失、被盗、被抢的，受损国税机关应当立即向当地公安机关报案并逐级报告刻制税收票证专用章戳的国税机关；退库专用章丢失、被盗、被抢的，应当同时通知国库部门。重新刻制的税收票证专用章戳应当及时办理留底归档或预留印鉴手续。

　　(七)毁损残票和追回的税收票证、损失追回的税收票证专用章戳按照本办法第四十二条规定销毁。

　　(八)纳税人遗失已完税税收票证需要国税机关另行提供的，应当登报声明原持有联次遗失并向国税机关提交申请；税款经核实确已缴纳入库或从国库退还的，国税机关应当开具税收完税证明或提供原完税税收票证复印件。

　　第三十四条 税收票证盘点。国税机关对结存的税收票证应当定期进行盘点，发现结存税收票证实物与账簿记录数量不符的，应当及时查明原因并报告上级或所属国税机关。

　　(一)填票人员每日工作结束后，要将剩余票证与《税收票证结报缴销手册》相核对。

　　(二)各级国税机关票证管理人员要按月对本单位库存的票证进行盘点，并与账簿结存数进行核对，填制电子“票证盘点表”。

　　(三)基层国税机关的税收会计或票证管理人员对税务人员和扣缴义务人、委托代征单位(人)所存票证，要按月结合票款结报，与“票款结报手册”进行清点核对，核对后在“票款结报手册”上互相签章。

　　(四)县级国税机关对下属各单位及所有填票人员的结存票证，每季至少要组织一次全面的盘库和清点；市级国税机关对下属各单位年终前要组织一次全面的盘库；自治区国家税务局不定期的抽查各市、县(市、区)的票证库存情况。盘库后填制电子“票证盘点表”，打印纸质“票证盘点表”存档备查。

　　(五)各级国税机关年度终了后必须对所有税收票证用存情况进行一次盘库和清点，并将盘库和清点结果与票证报表一起归档。

　　第三十五条 税收票证交回

　　由于印制质量不合格、停用、毁损、损失追回、领发错误，或者扣缴义务人和代征代售人终止税款征收业务、纳税人停止自行填开税收票证等原因，税收票证及税收票证专用章戳需要交回的，税收票证管理人员应当清点、核对字轨、号码和数量，及时上交至发放或有权销毁税收票证及税收票证专用章戳的国税机关。

　　第五章 监督管理

　　第三十六条 国税机关税收票证开具人员、税收票证管理人员工作变动离岗前，应当办理税收票证、税收票证专用章戳、账簿以及其他税收票证资料的移交。移交时应当有专人监交，监交人、移交人、接管人三方共同签章，票清离岗。

　　第三十七条 税收票证核算。

　　(一)国税机关税收票证开具人员、扣缴义务人、代征代售人等税收票证领用单位(人)应当按税收票证种类设置《税收票证结报缴销手册》，根据《税收票证领发单》《税收票款结报缴销单》《税收票证损失核销报告审批单》等凭证逐笔登记。

　　(二)基层国税机关应当按国税机关税收票证开具人员、扣缴义务人、代征代售人等税收票证领用单位(人)设置《税收票证结报缴销手册》，按税收票证种类设置《税收票证分类出纳账》，根据《税收票证领发单》《税收票款结报缴销单》《税收票证损失核销报告审批单》《税收票证停用和批量作废申请审批单》《税收票证账务更正通知单》等凭证，对各种税收票证的领发、开具、开具作废、损失核销、停用和批量作废的数量、字轨和号码逐笔进行登记核算。

　　(三)各级国税机关应当按税收票证种类、领用单位设置《税收票证分类出纳账》，根据《税收票证领发单》《税收票款结报缴销单》《税收票证损失核销报告审批单》《税收票证停用和批量作废申请审批单》《税收票证账务更正通知单》等凭证，对各种税收票证的印制、领发、开具、开具作废、损失核销、停用和批量作废的数量、字轨和号码及时进行登记和核算，按月结账，按期编制《税收票证用存报表》并报送上级国税机关。

　　(四)票证核算的各种原始凭证应及时整理，装订成册，妥善保管，年度终了后与票证报表和账簿一并整理归档。

　　(五)各市国家税务局按月向自治区国家税务局报送《税收票证用存报告表》电子数据，每月终后15天内为数据上报期。年度终了，各市国家税务局须将票证管理情况以书面形式上报自治区国家税务局。上报的纸质报表及材料必须加盖本单位公章。年报上报方式和时间，由自治区国家税务局按国家税务总局的要求另行下文明确。

　　(六)报表的数据内容以自治区国家税务局审核数为准。如上报有误，务必在下一个月自行更正，并做出书面说明。

　　(七)各市国家税务局应根据自治区国家税务局的规定，对所属单位票证报表的上报方式和时间做出具体的要求。

　　第三十八条 税收票证审核。基层国税机关的税收票证管理人员应当按日对已结报缴销税收票证的完整性、准确性和税收票证管理的规范性进行审核；基层国税机关的上级或所属国税机关税收票证管理人员对基层国税机关缴销的税收票证，应当定期进行复审。

　　(一)日常审核。对税务人员、扣缴义务人和代征单位(人)结报缴销的票证，应由税收会计结合会计原始凭证审核工作进行全面的审核；对基层征收机关(部门)结报缴销的票证，应由票证主管人员进行复审。

　　(二)专门审核。除日常审核外，各级国税机关还应经常对结报缴销的票证组织抽审和会审，并做好会审记录。

　　第三十九条 税收票证检查。国税机关应当定期对本级及下级国税机关、税收票证印制企业、扣缴义务人、代征代售人、自行填开税收票证的纳税人税收票证及税收票证专用章戳管理工作进行检查。

　　用票单位每季必须进行一次全面的票证清查；县(市、区)级和市级国家税务局每半年至少要组织一次票证抽查，抽查单位数不得少于总数的30％；自治区国家税务局每年至少要组织一次票证抽查，抽查单位数不得少于总数的30％；每三年至少要组织一次全面的票证抽查。

　　第四十条 税收票证归档。国税机关应当及时对已经开具、作废的税收票证、账簿以及其他税收票证资料进行归档保存。

　　纸质税收票证、账簿以及其他税收票证资料，应当整理装订成册，保存期限5年；作为会计凭证的纸质税收票证保存期限15年。

　　数据电文税收票证、账簿以及其他税收票证资料，应当通过光盘等介质进行存储，确保数据电文税收票证信息的安全、完整。

　　第四十一条 税收票证管理系统数据安全管理。

　　为确保税收票证管理系统数据的安全，各级国税机关应对系统数据进行备份并设专用设备(如U盘、移动硬盘、光盘等)存储，防止系统数据丢失。不具备存储条件的，必须按月打印原始凭证，按季打印“盘点表”“票证领用报告表”和“票证用存报告表”，按年打印“票库账”，并按规定存档。

　　第四十二条 税收票证销毁。

　　未填用的《税收缴款书(出口货物劳务专用)》《出口货物完税分割单》需要销毁的，应当由2人以上共同清点，编制《税收票证销毁申请审批单》《税收票证销毁清册》，逐级上缴自治区国家税务局，经自治区国家税务局分管领导批准，指派由纪检监察部门参加的专门小组负责复点并监督销毁；未填用的《税收缴款书(税务收现专用)》《税收缴款书(代扣代收专用)》、税收完税证明需要销毁的，应当由2人以上共同清点，编制《税收票证销毁申请审批单》《税收票证销毁清册》，报经市国税机关批准，指派专人到县(市、区)国税机关复核并监督销毁；其他各种税收票证、账簿和税收票证资料需要销毁的，由税收票证主管人员清点并编制《税收票证销毁申请审批单》《税收票证销毁清册》，报经县(市、区)或市国税机关批准，由2人以上监督销毁；税收票证专用章戳需要销毁的，由刻制税收票证专用章戳的国税机关销毁。

　　第四十三条 国税机关工作人员违反本办法的，应当根据情节轻重，给予批评教育、责令做出检查、诫勉谈话或调整工作岗位处理；构成违纪的，依照《中华人民共和国公务员法》《行政机关公务员处分条例》等法律法规给予处分；涉嫌犯罪的，移送司法机关。

　　第四十四条 扣缴义务人未按照本办法及有关规定保管、报送代扣代缴、代收代缴税收票证及有关资料的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。

　　扣缴义务人未按照本办法开具税收票证的，按照《办法》规定处理。

　　第四十五条 国税机关与代征代售人、税收票证印制企业签订代征代售合同、税收票证印制合同时，应当就违反本办法及相关规定的责任进行约定，并按约定及其他有关规定追究责任；涉嫌犯罪的，移送司法机关。

　　第四十六条 自行填开税收票证的纳税人违反本办法及相关规定的，国税机关应当停止其税收票证的领用和自行填开，并限期缴销全部税收票证；情节严重的，按《中华人民共和国税收征收管理法》《办法》等有关规定处理。

　　第四十七条 非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造税收票证的，依照《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的规定进行处理；伪造、变造、买卖、盗窃、抢夺、毁灭税收票证专用章戳的，移送司法机关。

　　第六章 附则

　　第四十八条 各级政府部门委托国税机关征收的各种基金、费可以使用税收票证。

　　第四十九条 本办法所称银行、国库经收处，是指经收预算收入的银行、信用社。

　　第五十条 本办法由自治区国家税务局负责解释。

　　第五十一条 本办法自2017年5月12日起施行。《自治区国家税务局关于印发〈广西壮族自治区国家税务局税收票证管理实施办法〉的通知》(桂国税发[2013]235号)同时废止。

为进一步优化纳税服务，提高办税效率，实现实名办税软件与各类办税软件的平稳对接，广西壮族自治区国家税务局决定发布实名办税软件相关数据接口规范。现将有关事项公告如下：

　　一、实名办税软件是指广西壮族自治区国家税务局组织开发、在广西国税系统推广使用的实名办税软件。

　　二、本次发布的数据接口规范适用于广西国税系统须实名办理的涉税事项相关的各类办税软件。

　　三、本数据接口规范在广西壮族自治区国家税务局网站(http://www.gxgs.gov.cn)“办税服务/资料下载/其他下载”栏目中发布，可自行下载，免费使用。

　　四、使用本数据接口规范过程中如有问题，可通过电子邮件(邮箱：gxgszk@163.com)向广西壮族自治区国家税务局反映。

　　五、本公告自2017年8月1日起施行。

　　特此公告。

　　广西壮族自治区国家税务局

　　2017年6月27日

根据《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税[2012]38号)、《财政部 国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》(财税[2013]57号)和《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税[2017]37号)规定，经商自治区财政厅同意，决定在全区棉纺加工行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法，具体行业范围按《国民经济行业分类》(GB/T4754-2011)中‘棉纺纱加工’类别(代码C1711)执行，现将有关事项公告如下：

　　一、自2017年8月1日起，将以购进皮棉、籽棉为原料生产纯棉纱(普梳、精梳)的增值税一般纳税人(以下简称试点纳税人)，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税[2012]38号)附件1《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》(以下简称实施办法)的规定抵扣。

　　二、试点纳税人农产品增值税进项税额核定扣除办法统一实行投入产出法。全区统一的棉纺加工行业扣除标准为：每吨纯棉纱(普梳)皮棉单耗数量1.15吨； 每吨纯棉纱(精梳)皮棉单耗数量1.40吨。

　　三、试点纳税人2017年7月31日前购进的农产品，应及时取得增值税扣税凭证，于2017年7月所属的纳税申报期内申报抵扣。其中，取得的增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书应于2017年7月31日前进行认证、比对。从2017年8月1日起，购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额。

　　四、按照《实施办法》第九条规定，试点纳税人应自2017年8月1日起，将期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品增值税进项税额作转出处理。

　　试点纳税人应对期初库存农产品以及库存半成品、产成品进行实地盘库，并于2017年8月所属的纳税申报期内向主管国税机关报送《农产品核定扣除试点纳税人期初库存情况及其应转出农产品进项税额计算表》(见附件)。

　　五、试点纳税人购进农产品扣除率按《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税[2017]37号)规定执行。

　　附件：农产品核定扣除试点纳税人期初库存情况及其应转出农产品进项税额计算表

　　广西壮族自治区国家税务局

　　2017年6月27日

根据《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税[2012]38号，以下简称《实施办法》)、《财政部 国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》(财税[2013]57号)和《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税[2017]37号)规定，经商自治区财政厅同意，决定在全区坚果加工行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法，具体行业范围按《国民经济行业分类》(GB/T4754-2011)中“水果和坚果加工”类别(代码C1372)的“坚果加工”部分执行，现将有关事项公告如下：

　　一、自2017年10月1日起，将购进农产品为原料生产坚果产品的增值税一般纳税人(以下简称试点纳税人)，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照《实施办法》的规定抵扣。

　　二、试点纳税人农产品增值税进项税额核定扣除办法统一实行投入产出法(全区统一的部分坚果产品农产品增值税进项税额核定扣除标准见附件1)。

　　三、试点纳税人2017年9月30日前购进的农产品，应及时取得增值税扣税凭证，于2017年9月所属的纳税申报期内申报抵扣。其中，取得的增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书应于2017年9月30日前进行认证、比对。自2017年10月1日起，试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额。

　　四、按照《实施办法》第九条规定，试点纳税人应自2017年10月1日起，将期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品增值税进项税额作转出处理。

　　试点纳税人应对期初库存农产品以及库存半成品、产成品进行实地盘库，并于2017年10月所属的纳税申报期内向主管国税机关报送《农产品核定扣除试点纳税人期初库存情况及其应转出农产品进项税额计算表》(附件2)。

　　五、试点纳税人购进农产品扣除率按财税[2017]37号文件规定执行。

　　六、试点纳税人如因生产经营方式变化等原因，不再适用购进农产品增值税进项税额核定扣除办法的，应于变化当月告知主管国税机关，主管国税机关应及时进行清算调整。

　　附件：

　　1.部分坚果产品农产品增值税进项税额核定扣除标准

　　2.农产品核定扣除试点纳税人期初库存情况及其应转出农产品进项税额计算表_2141

　　广西壮族自治区国家税务局

　　2017年9月15日

广西壮族自治区国家税务局解读《广西壮族自治区国家税务局关于坚果加工行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》

　　一、为什么要在坚果加工行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法？

　　为扶持坚果加工行业发展，提高税收征管质量，解决坚果落地加工企业“抵扣难”的问题，降低企业经营成本和风险，结合我区国税系统税收征管工作实际，决定将坚果加工行业纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点。

　　二、制定坚果加工行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的依据是什么？

　　制定棉纺加工行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的依据是《财政部、国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税[2012]38号）、《财政部、国家税务总局关于扩大农产品进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税[2013]57号）和《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税[2017]37号）。

　　三、坚果加工行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法适用范围是什么？

　　以购进农产品为原料生产坚果产品的坚果加工增值税一般纳税人，具体行业范围按《国民经济行业分类》（GB/T4754-2011）中“水果和坚果加工”类别（代码C1372）的“坚果加工”部分执行，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于上述产品，进项税额均实行核定扣除办法。

　　四、坚果加工行业农产品核定扣除方法是如何确定的？

　　根据《财政部、国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税[2012]38号）文件附件1《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》规定，试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额可按照投入产出法、成本法、参照法方法核定。根据我区实际情况，自治区国税局确定统一按照投入产出法计算确定当期允许抵扣的农产品增值税进项税额。对于在实行核定扣除办法后，新增的坚果加工企业纳税人在投产当年可采用参照法按照已核定的扣除标准计算抵扣农产品增值税进项税额。

　　五、坚果加工行业农产品单耗是如何确定的？

　　制定坚果加工行业农产品核定扣除标准参考了全区棉纺加工行业连续三年实际农产品投入产出情况、坚果加工行业协会建议单耗和已将该行业纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点的其他省份确定的标准，同时兼顾税收收入的增减变化幅度，以及我区坚果加工行业的长远发展，从鼓励企业降低生产耗用，提高生产效率，最大程度享受政策变化给企业带来的经济效益出发，制定全区统一农产品单耗扣除标准，具体见下表：

　　目前，自治区内暂无购进农产品生产坚果粉、冷冻坚果和坚果酱的坚果加工企业。因此，此次公布的只有购进农产品加工生制坚果、熟制坚果的核定扣除标准，如自治区坚果加工行业发生了上述坚果产品以外的加工业务，该坚果加工企业需纳入试点范围，自治区国税局在进行测算完成后公布相应的农产品核定扣除标准。

　　六、试点纳税人如何进行农产品进项税额抵扣？

　　试行农产品增值税进项税额核定扣除办法后，试点纳税人按照全区统一的扣除标准计算农产品增值税进项税额，不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，试点纳税人购进农产品扣除率按《财政部、税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）有关规定执行；购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。

　　七、试点纳税人期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品如何处理？

　　试行农产品增值税进项税额核定扣除办法后，试点纳税人应将期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品增值税进项税额作转出处理。试点纳税人应于2017年9月30日对期末库存农产品以及库存半成品、产成品进行实地盘库，于2017年10月15日前向主管国税机关填报《农产品核定扣除试点纳税人期初库存情况及其应转出农产品进项税额计算表》。

　　建议试点纳税人做好试点办法实施前的生产经营安排，尽可能将库存产品销售完，减少或不产生增值税进项税额转出

　　八、坚果加工行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法从什么时间开始执行？

　　坚果加工行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法自2017年10月1日起实施。