【回答】

在电子税务局主页点击：【我要办税】—【一般退（抵）税管理】—【汇算清缴结算多缴退抵税】，进入后有以下两种情况：

情况一：如您进入后提示“尊敬的纳税人您好，您存在可退税的金额为0.00元多缴税（费），请您核实”，请您点击“确定”，然后在“退抵税（费）明细”栏目点击“多缴查询”按钮，查到后勾选您需要退的税，填写黄色必填项，上传必报附件，点击保存一下一步，提交后等待税务机关受理即可。

情况二：如您进入后提示：“尊敬的纳税人您好，您不存在有效的【退税税款金额】，请核实！”，有此提示的是纳税人没有可退税的信息，请您检查您的对应报表填写，是否产生退税信息。如有疑问可以咨询税务机关查询核实。

【回答】

根据《企业所得税法》及《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2020年第43号）规定，广告费和业务宣传费支出需根据企业情况执行相应的税前扣除标准。

一般企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业收入）15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

答复：

公司同意将债权转为股权，是否会涉及到要交税，取决于是否符合特殊性税务处理的条件。根据《企业重组业务企业所得税处理若干问题》（财税[2009]59号）和《企业重组业务企业所得税管理办法》（国家税务总局公告2010第4号）的规定，债权转股权应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失；如果符合相应条件的，可以适用特殊性税务处理。特殊性税务处理的条件包括具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的；企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动；重组交易对价中涉及股权支付金额，股权支付金额不低于其交易支付总额的85%；企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。

在特殊性税务处理下，企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定，企业的其他相关所得税事项保持不变24。这意味着，在满足特定条件下，债权转股权可以暂不确认所得，从而避免了立即的税收负担。

然而，如果不符合特殊性税务处理的条件，则需要采用一般性税务处理，即需要单独确认债务清偿所得或损失，并按照相关规定缴纳相应的税款。

答复：

这是开发商经常做的促销活动，而且处理不好很容易埋下税收风险隐患。其实，无论物业公司是否隶属于开发商或者与物业公司是否存在关联关系，双方均按规定正常进行账务及税务处理。物业公司取得开发商的物业费或在确认应取得该物业费时，应将物业服务费发票开给开发商，物业公司应正常确认收入并申报缴纳纳增值税及附加、企业所得税等相关税费。

答复：  

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)规定：车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照不动产经营租赁服务，依9%税率缴纳增值税；如果业主停放车位的产权归属物业名下，业主缴纳停车费并由物业提供保管服务，存放服务在本质上可以理解为租赁了一块停车的场地。此时就应该按照不动产经营租赁服务缴纳增值税，这个税率为9%。但如果业主停放车位的产权归属业主，而物业只是负责管理维护，打扫卫生等服务性工作时，则物业收取的停车费就是服务费，则应按服务费相关规定依6%税率缴纳增值税。

【回答】

出口企业或其他单位首次向税务机关申报出口退（免）税，应向主管税务机关办理出口退（免）税备案。

《出口退（免）税备案表》中的内容发生变更的，出口企业或其他单位须自变更之日起30日内，向主管税务机关提供相关资料，办理备案内容的变更。出口企业或其他单位需要变更“退（免）税方法”的，主管税务机关应按规定结清退（免）税款后办理变更。

出口企业或其他单位撤回出囗退（免）税备案的，主管税务机关应按规定结清退（免）税款后办理。申请注销税务登记的，应先向主管税务机关申请撤回出囗退（免）税备案。

【回答】

（一）选择备案业务模块

登录电子税务局后，通过“我要办税”—“出口退税管理”—“出口退（免）税企业资格信息报告”—“出口退（免）税备案”，选择“在线申报”进入出口退（免）税备案模块。

（二）采集备案数据

采集出口退（免）税备案数据，明细数据采集保存后即可生成正式申报数据。

点击【采集】按钮，录入纳税人名称、纳税人识别号、企业类型、办税员信息、退税账户信息等内容。然后再点击【保存】按钮，完成出口退（免）税备案数据的采集及生成申报数据的操作。

（三）修改

勾选需要修改的数据，点击【修改】按钮，修改相应字段，之后点击【保存】按钮。

（四）资料上传

点击【资料上传】按钮，按需要上传相关附列资料，再点击【确认提交】按钮，提交上传的附列资料。

（五）打印报表下载

（六）正式提交

勾选需要正式提交的备案数据，点击【申报上传】按钮，将数据正式提交。

（七）结果查询

正式提交备案数据后，可实时查询税务机关对该备案业务的办理状态及流程信息。

【回答】

采用离线版申报系统提交备案类业务申请数据时，需与电子税务局“离线申报”配合使用。

先通过离线版申报系统“向导”——“备案申请向导”——“出囗退（免）税备案数据采集”—“出口退（免）税备案申请表”采集备案信息生成电子数据，再通过电子税务局“我要办税”—“出口退税管理”—“出口退（免）税企业资格信息报告”—“出口退（免）税备案”，选择“离线申报”进入出口退（免）税备案申报模块向税务机关正式提交电子数据。

【回答】

答：同时符合以下规定条件的可以按照利息确认收入，对方也可以按利息确认支出，否则按股息确认收入，对方也不能确认利息支出。

（1）被投资企业接受投资后，需要按投资合同或协议约定利率支付利息（或定期支付保底利息、股东利润、股东股息）；

（2）有明确的投资期限或特定的投资条件，并在投资期满或者满足特定投资条件后，被投资企业需要赎回投资或偿还本金；

（3）投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权；

（4）投资企业不具有选举权和被选举权；

（5）投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动。

政策依据：《国家税务总局关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2013年第41号）

【回答】

1、企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策，即：投资方取得的永续债利息收入属于股息、红利性质，按照现行企业所得税政策相关规定进行处理，其中，发行方和投资方均为居民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定；同时发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除。

2、企业发行符合规定条件的永续债，也可以按照债券利息适用企业所得税政策，即：发行方支付的永续债利息支出准予在其企业所得税税前扣除；投资方取得的永续债利息收入应当依法纳税。

上述符合规定条件的永续债，是指符合下列条件中5条（含）以上的永续债

（1）被投资企业对该项投资具有还本义务；

（2）有明确约定的利率和付息频率；

（3）有一定的投资期限；

（4）投资方对被投资企业净资产不拥有所有权；

（5）投资方不参与被投资企业日常生产经营活动；

（6）被投资企业可以赎回或满足特定条件后可以赎回；

（7）被投资企业将该项投资计入负债；

（8）该项投资不承担被投资企业股东同等的经营风险；

（9）该项投资的清偿顺序位于被投资企业股东持有的股份之前

政策依据：《财政部 税务总局关于永续债企业所得税政策问题的公告》（财政部 税务总局公告2019年第64号）

【回答】

（一）购买方企业的税务处理

1. 购买方企业购买可转换债券，在其持有期间按照约定利率取得的利息收入，应当依法申报缴纳企业所得税。

2. 购买方企业可转换债券转换为股票时，将应收未收利息一并转为股票的，该应收未收利息即使会计上未确认收入，税收上也应当作为当期利息收入申报纳税;转换后以该债券购买价、应收未收利息和支付的相关税费为该股票投资成本。

（二）发行方企业的税务处理

1. 发行方企业发生的可转换债券的利息，按照规定在税前扣除。

2. 发行方企业按照约定将购买方持有的可转换债券和应付未付利息一并转为股票的，其应付未付利息视同已支付，按照规定在税前扣除。

政策依据：《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》(国家税务总局公告2021年第17号)

【回答】

视同销售收入企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。  

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条

【回答】

金融企业逾期贷款利息应于实际收到时确认收入的实现。已确认收入的应收利息，逾期90天仍未收回，且会计上已冲减了当前利息收入的，准予抵扣当期应纳税所得额。已冲减了利息收入的应收未收利息，以后年度收回时，应计入当期应纳税所得额。

政策依据：《关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》（国家税务总局公告2010年第23号）

【回答】

企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。

政策依据：《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)

【回答】

国债转让收入= 取得的全部价款 - 持有期间的国债利息收入；

转让所得= 国债转让收入- 购买成本- 相关税费；

国债利息收入= 国债金额 ×（适用年利率÷365）× 持有天数。

政策依据：《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2011年第36号）

【回答】

1. 企业转让国债应在转让国债合同、协议生效的日期，或者国债移交时确认转让收入的实现。

2. 企业投资购买国债，到期兑付的，应在国债发行时约定的应付利息的日期，确认国债转让收入的实现。

政策依据：《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2011年第36号）

【回答】

采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。

政策依据：《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）

【回答】

融资性售后回租业务，承租人出售资产不确认销售金额。

根据现行企业所得税法及有关收入确定规定，融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。

政策依据：《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13号 ）

【回答】

1、从事建筑、安装、装配工程业务或其他劳务，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成工作量确认收入；

2、安装费。安装费根据安装完工进度确认收入；安装工作是商品销售附带条件的，在确认商品销售收入时确认安装费收入；

3、宣传媒介的收费。宣传媒介的收费在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入；广告制作费，根据制作广告的完工进度确认收入；

4、软件费。为特定客户开发软件的收费，根据开发的完工进度确认收入；

5、服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入；

6、会员费。申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入； 

7、劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入；

8、持续时间超过12个月的加工制造或劳务企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

政策依据：《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）

【回答】

特许权使用费收入。企业所得税法第六条第(七) 项所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入。属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十条

《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）