《财政部 税务总局关于延续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2024年第8号)规定：“六、本公告所称转让股票包括下列情形：

 　　(一)通过全国中小企业股份转让系统转让股票;

 　　(二)持有的股票被司法扣划;

 　　(三)因依法继承、捐赠或家庭财产分割让渡股票所有权;

 　　(四)用股票接受要约收购;

 　　(五)行使现金选择权将股票转让给提供现金选择权的第三方;

 　　(六)用股票认购或申购交易型开放式指数基金(ETF)份额;

 　　(七)其他具有转让实质的情形。

 　　……

 　　十、本公告自2024年7月1日起至2027年12月31日执行，挂牌公司、两网公司、退市公司派发股息红利，股权登记日在2024年7月1日起至2027年12月31日的，股息红利所得按照本公告的规定执行。本公告实施之日个人投资者证券账户已持有的挂牌公司、两网公司、退市公司股票，其持股时间自取得之日起计算。”

 【回答】

新电子税局【存款账户账号报告】中取消了【出口退税账户】标识的勾选，只需要将有效账户勾选【一般退税账户】标识，在【出口退（免）税备案】中退税开户银行可选择对应账户。具体操作如下：

1. 纳税人可通过企业身份登录全国统一规范电子税务局（以下简称“新电子税局”），在首页点击【我要办税】-【综合信息报告】-【存款账户账号报告】。

2. 进入后页面会显示所有存款账户信息，当前使用的退税账户右上角会显示“出口退税”字样。

3. 如需进行退税账户变更，先点击“变更”进入账户变更界面。

4. 在“一般退税标识”处根据需求选择为“否”，并提交。

5. 选择准备变更为退税账户的目标账户，如是新的银行账户需先进行新增，将“一般退税标识”处根据需求选择为“是”。

6. 打开【首页】-【我要办税】-【出口退税管理】-【出口退(免)税企业资格信息报告】-【出口退(免)税企业资格信息报告】-【出口退（免）税备案】。

点击【退税开户银行】，系统会展示已勾选【一般退税账户】标识的银行账户，选择相应账户，完成后点击【变更】，即可完成退税账户变更申请。

7. 经主管税务机关对出口退（免）税备案变更审核完成后，新电子税局会根据出口退税系统推送信息自动标识和更新，且退税账户标识具有唯一性。另外，如果出口企业办理了账户托管贷款业务，出口退税银行账户不允许随意修改或删除。

 【回答】

根据《企业名称登记管理规定实施办法》（2023年8月29日国家市场监督管理总局令第82号公布自2023年10月1日起施行）第十七条规定：“已经登记的企业法人控股3家以上企业法人的，可以在企业名称的组织形式之前使用‘集团’或者‘（集团）’字样。

企业集团名称应当在企业集团母公司办理变更登记时一并提出。”

第十八条规定：“企业集团名称应当与企业集团母公司名称的行政区划名称、字号、行业或者经营特点保持一致。

经企业集团母公司授权的子公司、参股公司，其名称可以冠以企业集团名称。

企业集团母公司应当将企业集团名称以及集团成员信息通过国家企业信用信息公示系统向社会公示。”

 【回答】

根本区别是纳税人对评价结果有无异议。

1. 纳税信用修复是在纳税人对本企业的评价指标无异议的前提下，主动弥补失信行为后适用的减少指标扣分的行为。

2. 纳税信用复评是指纳税人对本企业的评价指标有异议，所采取的重新核实指标的流程。

重点注意事项：

在同一个年度的正式评价方案中，如果已经申请并通过了信用修复，就不能再申请复评。

备注：《纳税信用修复范围及标准》详见《国家税务总局关于纳税信用评价与修复有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第31号）附件2。

 【回答】

1. 对于一般扣分指标：纳税人主动纠正了失信行为，并符合修复条件的，4月份年度评价之前会自动修复，无须申请；年度评价完成后，纳税人可对上一年度尚未修复的指标申请信用修复（通常为每年5月至12月31日）。

2. 对于当前年度即时评价被直接判D级的指标：纳税人可以在当前年度纠正违法行为后主动向主管税务机关申请信用修复（无需等到次年4月）。

 【回答】

根据《企业所得税法实施条例》第五十九条规定：“固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。”

【回答】

根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告[2011]25号)第三条规定：“准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失(以下简称实际资产损失)，以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《通知》和本办法规定条件计算确认的损失(以下简称法定资产损失)。”

根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》( 国家税务总局公告[2018]15号)第一条规定：“企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。”

按照上述文件规定，企业发生的资产损失可以税前扣除，需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，相关资料由企业留存备查。

【回答】

一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第64号）规定，“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定，“第二十七条　企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。

企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

第二十八条　企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除;资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。

企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。

第三十一条　企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。

……

第五十八条　固定资产按照以下方法确定计税基础：

(一) 外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;”

因此，购买车辆作为固定资产，车辆购置税可以计入固定资产原值计提折旧并在税前扣除。

 【回答】

根据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》(国税发[2009]31号)第二十五规定：“计税成本是指企业在开发、建造开发产品(包括固定资产，下同)过程中所发生的按照税收规定进行核算与计量的应归入某项成本对象的各项费用。”。

【回答】

分支机构不能单独享受小微企业所得税优惠政策。企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件，由总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。

【回答】

非营利组织免税优惠资格的有效期为五年。非营利组织应在免税优惠资格期满后六个月内提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其享受免税优惠的资格到期自动失效。

非营利组织免税资格复审，按照初次申请免税优惠资格的规定办理。

 【回答】

企业所得税纳税人申请非营利组织免税资格的，必须同时满足以下条件：

（一）依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构、宗教活动场所、宗教院校以及财政部、税务总局认定的其他非营利组织；

（二）从事公益性或者非营利性活动；

（三）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；

（四）财产及其孳息不用于分配，但不包括合理的工资薪金支出；

（五）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关采取转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织等处置方式，并向社会公告；

（六）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利，本款所称投入人是指除各级人民政府及其部门外的法人、自然人和其他组织；

（七）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产，其中：工作人员平均工资薪金水平不得超过税务登记所在地的地市级（含地市级）以上地区的同行业同类组织平均工资水平的两倍，工作人员福利按照国家有关规定执行；

（八）对取得的应纳税收入及其有关的成本、费用、损失应与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算。

 【回答】

根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第八十五条、《财政部  国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税[2009]122号），符合条件的非营利组织企业所得税免税收入范围包括：

（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；

（二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。

 经常会有学员发来营业执照，咨询根据营业执照上的经营范围能否开具某个项目的发票，我们来看一下相关规定。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条：纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

(一) 应税销售行为的购买方为消费者个人的；

(二) 发生应税销售行为适用免税规定的。

因此，只要实际发生了销售货物或提供应了税劳务，购买方索取发票销售方即可开具发票，并无超经营范围不得开票的限制规定。

【回答】

数字化电子发票的载体为电子文件， 没有最大开票行数的限制，交易项目明细能够在数字化电子发票中全部展示，也就不需要单独开具销售清单了。

但是在开具建筑服务数电发票时，会出现只能填开一行，无法执行增行的操作，这是为什么呢？

原来在数电系统开具特定业务数电发票时，由于涉及到特定信息的填写，目前只能开具一行项目明细，暂不支持增行操作。如想开具多个项目，只能另外再重新开具数电发票。

点【增行】时，系统会自动弹出“当前模式只能开具一行项目信息”的提醒。

 【回答】

根据残疾人保障法第三十三条，国家实行按比例安排残疾人就业制度。企业应按一定比例安置残疾人就业，如安置比例未达到当地规定的标准，则需要缴纳残疾人就业保障金。

在申报残疾人就业保障金时，实际安排残疾人就业人数无法自行填写，应提前向残疾人就业机构提交审核，审核后，申报系统会自动带出实际安排残疾人就业人数。

各地的审核时间会有不同，要关注当地残联的相关公告。以北京为例，今年的申报审核期为3月1日至10月31日，2023年已安排残疾人就业的用人（工）单位，应在申报审核期内以网上申报、现场申报或邮寄材料申报的方式，向税务登记地的残疾人就业服务机构或指定地点申报本单位按比例安排残疾人就业情况。

提交审核时，需提交下列材料：

1. 提交《申报资料真实性承诺书》。

2.《北京市按比例安排残疾人就业情况表》。

3. 存在以下情况的，还需提供下列材料原件或复印件1份并加盖公章:

（1）所申报残疾人为机关、事业单位在编人员的，应提供人事部门出具的在编说明。

（2）所申报残疾人为劳务派遣方式安排就业的，应提供《劳务派遣经营许可证》、派遣单位与用工单位签订的《劳务派遣协议》、《劳务派遣残疾人就业认定表》：

（3）所申报残疾人签订劳动合同（服务协议）、支付工资、缴纳社会保险单位不一致的，按《北京市按比例安排残疾人就业情况申报审核实施办法（暂行）》第五条，提供相应的上下级隶属关系材料、残疾人个人所得税工资薪金项目申报材料、代发工资协议。

（4）用人（工）单位对所申报残疾人的工资、社会保险数据有异议的，提供其工资收入凭证、社会保险权益记录。

 【回答】

根据《企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》和《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)规定：

“在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除

（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；

（二）租入固定资产的改建支出；

（三）固定资产的大修理支出；

（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。

1、企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。企业所得税法第十三条第(一)项规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销;第(二)项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。改建的固定资产延长使用年限的，除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规定外，应当适当延长折旧年限。

2、企业所得税法第十三条第(三)项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：(一)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;(二)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

3、企业所得税法第十三条第(三)项规定的支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

4、第七十条 企业所得税法第十三条第(四)项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。新税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。”

【回答】

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号)第九条规定：企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。

综上所述，企业取得的符合规定的税务机关代开发票可以作为企业所得税税前扣除凭证。

【回答】

预缴申报时，根据《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A 类)(A200000)填报说明，第15行“特定业务预缴(征)所得税额”适用于填报建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，按照税收规定已经向项目所在地主管税务机关预缴企业所得税的本年累计金额。本行本期填报金额不得小于本年上期申报的金额。

汇缴申报时：根据《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》(A100000)填报说明，第32行“本年累计实际已预缴的所得税额“适用于填报纳税人按照税法规定本纳税年度已在月(季)度累计预缴的所得税额，包括按照税法规定的特定业务已预缴(征)的所得税额，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部按规定向项目所在地主管税务机关预缴的所得税额。

 【回答】

《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》(国税发[2009]31号)第三十二条规定：

除以下几项预提(应付)费用外，计税成本均应为实际发生的成本。

（一）出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%。

（二）公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用。此类公共配套设施必须符合已在售房合同、协议或广告、模型中明确承诺建造且不可撤销，或按照法律法规规定必须配套建造的条件。

（三）应向政府上交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提。物业完善费用是指按规定应由企业承担的物业管理基金、公建维修基金或其他专项基金。