问题：

我购买了一套精装修住房，契税的计税依据包括装修费吗？

答复：

承受已装修房屋的，应将包括装修费用在内的费用计入承受方应交付的总价款。

问题：

个人购买商品住房有契税优惠吗？

答复：

自2016年2月22日起：

（1）对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。

（2）对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。

北京市、上海市、广州市、深圳市暂不实施此项优惠政策。

问题：

我将自己名下的住房转让给配偶，需要缴纳契税吗？

答复：

在婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有或另一方所有的，或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有，变更为其中一方所有的，或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有，双方约定、变更共有份额的，免征契税。

问题：

个人销售住房，纳税地点是如何规定的？

答复：

其他个人销售不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税。

问题：

个人销售住房的时候要交土地增值税吗？

答复：

对个人销售住房暂免征收土地增值税。

问题：

个人将赠与的房屋出售，个人所得税的应纳税所得额如何确认？

答复：

受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税。受赠人转让受赠房屋价格明显偏低且无正当理由的，税务机关可以依据该房屋的市场评估价格或其他合理方式确定的价格核定其转让收入。

问题：

个人销售二手住房，计算个人所得税时的房屋原值如何确定？

答复：

房屋原值具体为：

（1）商品房：购置该房屋时实际支付的房价款及交纳的相关税费。

（2）自建住房：实际发生的建造费用及建造和取得产权时实际交纳的相关税费。

（3）经济适用房（含集资合作建房、安居工程住房)：原购房人实际支付的房价款及相关税费，以及按规定交纳的土地出让金。

（4）已购公有住房：原购公有住房标准面积按当地经济适用房价格计算的房价款，加上原购公有住房超标准面积实际支付的房价款以及按规定向财政部门（或原产权单位)交纳的所得收益及相关税费。

（5）城镇拆迁安置住房：

①房屋拆迁取得货币补偿后购置房屋的，为购置该房屋实际支付的房价款及交纳的相关税费；

②房屋拆迁采取产权调换方式的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款及交纳的相关税费；

③房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人除取得所调换房屋，又取得部分货币补偿的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款和交纳的相关税费，减去货币补偿后的余额；

④房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人取得所调换房屋，又支付部分货币的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款，加上所支付的货币及交纳的相关税费。

问题：

我出售了一套之前购买的家庭生活用房，需要缴纳个人所得税吗？

答复：

（1）个人转让二手房取得的所得应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。对转让二手房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。

纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，税务机关可根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条的规定，对其实行核定征税，即按纳税人住房转让收入的一定比例核定应纳个人所得税额。

（2）个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房，取得的所得免征个人所得税。

问题：

个人销售住房可以代开增值税专用发票吗？

答复：

其他个人销售其取得的不动产和出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税等税费后可以向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税专用发票。

问题：

个人出售自己购买的住房，增值税税率是多少？

答复：

个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。

个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的，免征增值税。上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。

问题：

如何判断我公司是否是小型微利企业？

答复：

根据《关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第6号）规定，本公告所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：　

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

问题：

现在个人换购住房还可以申请退还个人所得税吗？

答复：

自2022年10月1日至2023年12月31日，对出售自有住房并在现住房出售后1年内在市场重新购买住房的纳税人，对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠。其中，新购住房金额大于或等于现住房转让金额的，全部退还已缴纳的个人所得税；新购住房金额小于现住房转让金额的，按新购住房金额占现住房转让金额的比例退还出售现住房已缴纳的个人所得税。

现住房转让金额为该房屋转让的市场成交价格。新购住房为新房的，购房金额为纳税人在住房城乡建设部门网签备案的购房合同中注明的成交价格；新购住房为二手房的，购房金额为房屋的成交价格。

享受优惠须同时满足以下条件：

（1）纳税人出售和重新购买的住房应在同一城市范围内。同一城市范围是指同一直辖市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）所辖全部行政区划范围。

（2）出售自有住房的纳税人与新购住房之间须直接相关，应为新购住房产权人或产权人之一。

【问题】

若境内机构或个人向境外支付外汇资金，哪些情形需要办理对外支付税务备案？

【回答】

境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元）下列外汇资金，均应向所在地主管税务机关进行备案：

（一）境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入；

（二）境外个人在境内的工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入；

（三）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得。

【问题】

若境内机构或个人向境外支付外汇资金，请问哪些情形无需办理对外支付税务备案？

【回答】

境内机构和个人对外支付下列外汇资金，无需办理对外支付税务备案：

（一）境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用；

（二）境内机构在境外代表机构的办公经费，以及境内机构在境外承包工程的工程款；

（三）境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款；

（四）进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用；

（五）保险项下保费、保险金等相关费用；

（六）从事运输或远洋渔业的境内机构在境外发生的修理、油料、港杂等各项费用；

（七）境内旅行社从事出境旅游业务的团费以及代订、代办的住宿、交通等相关费用；

（八）亚洲开发银行和世界银行集团下属的国际金融公司从我国取得的所得或收入，包括投资合营企业分得的利润和转让股份所得、在华财产（含房产）出租或转让收入以及贷款给我国境内机构取得的利息；

（九）外国政府和国际金融组织向我国提供的外国政府（转）贷款（含外国政府混合（转）贷款）和国际金融组织贷款项下的利息。本项所称国际金融组织是指国际货币基金组织、世界银行集团、国际开发协会、国际农业发展基金组织、欧洲投资银行等；

（十）外汇指定银行或财务公司自身对外融资如境外借款、境外同业拆借、海外代付以及其他债务等项下的利息；

（十一）我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金；

（十二）境内证券公司或登记结算公司向境外机构或境外个人支付其依法获得的股息、红利、利息收入及有价证券卖出所得收益；

（十三）境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇；

（十四）境内机构和个人办理服务贸易、收益和经常转移项下退汇；

（十五）外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资；

（十六）财政预算内机关、事业单位、社会团体非贸易非经营性付汇业务；

（十七）国家规定的其他情形。

【问题】

如何办理服务贸易等项目对外支付税务备案？

【回答】

境内机构和个人向境外单笔支付等值5 万美元以上（不含等值5 万美元）符合条件的，应向所在地税务机关进行税务备案。首次对境外企业支付时，需为境外企业办理组织临时税务登记。

备案方式一：办税服务大厅

提供《服务贸易等项目对外支付税务备案表》和加盖公章的合同（协议）或相关交易凭证复印件（外文文本应同时附送中文译本） 或《容缺办理承诺书》（纳税人可自主选择容缺办理，签署《容缺办理承诺书》，承担未履行承诺的相关责任，并在 20 个工作日内补正材料）。该业务全城通办，第三税务分局、宝安区局第三税务所办税服务厅除外。

备案方式二：电子税务局

1. 登录深圳市电子税务局，点击〔首页〕-〔证明开具〕-〔服务贸易等项目对外支付税务备案〕-〔新增〕或〔首页〕-〔套餐业务〕-〔国际税收套餐〕-〔服务贸易等项目对外支付税务备案〕-〔新增〕；

2. 填写对外支付税务备案信息。进入新增界面后，依次正确填写境内支付人信息、境外收款人信息、合同（协议）信息、支付币种及金额信息等。

3. 上传附报资料。对同一笔合同需要多次对外支付的，仅需在首次付汇前办理税务备案，合同（协议）或相关交易凭证复印件为必报。

4. 预览提交。进入系统界面后，对《备案表》和附报资料进行核对。核对无误后，点击页面下方的“提交”按钮。

5. 完成备案。申请一旦提交成功，系统自动生成备案表编号及验证码，同时向经办人发送短信，纳税人凭备案表编号及验证码前往指定银行付汇即可，无须打印纸质资料。如果同一笔合同已经办理过支付备案，后续支付时您仅需持首次支付备案的备案表编号及验证码前往对应银行办理，银行将调取您的首次支付备案信息为您办理付汇事宜。如果您的备案信息有变化，您可以直接通过电子税务局修改，相关修改内容也将同步更新给银行端。

【问题】

失业保险金可以异地领取吗？如何领取失业保险金？

【回答】

失业人员符合领取失业保险金条件的，在最后参保地申领失业保险金，也可以选择回户籍地申领。待遇发放期间不得中途变更发放地。选择回户籍地申领的，须办理失业保险关系转移。

1. 线上可通过失业保险待遇申领，全国统一入口随时随地申领，网址：si.zwfw.mohrss.gov.cn。

2. 微信、支付宝也可以申领，搜索“电子社保卡”小程序，进入首页，点击“失业保险待遇申领”服务。

3. 下载掌上12333App，在“服务”栏目下选择“失业保险”中的“失业保险金网上申领”服务，也可以搜索服务名称直接办理。

【问题】

什么是数电票发票智能赋额？

【回答】

“发票智能赋额”原名为“授信制”。税务机关对试点纳税人开票实行开具金额总额度管理。开具金额总额度，是指一个自然月内，试点纳税人发票开具总金额（不含增值税）的上限额度。

【问题】

当月数电票额度不够用，怎么办？

【回答】

发票额度调整包括动态调整和人工调整。

（1）发票额度动态调整

动态额度调整分为定期调整和临时调整。

定期调整是指电子发票服务平台每月自动对试点纳税人开具金额总额度进行调整。

临时调整是指税收风险程度较低的试点纳税人当月开具发票金额首次达到开具金额总额度一定比例时，电子发票服务平台自动为其临时调增一次开具金额总额度。

（2）发票额度人工调整

发票额度人工调整是指试点纳税人因实际经营情况发生变化申请调整开具金额总额度，税务机关依法依规审核未发现异常的，为纳税人调整开具金额总额度。

【问题】

领取初级会计证书需要携带哪些资料？

【回答】

各地初级会计考试管理要求不同，领证时间和需提供的材料也不尽相同，以下为往年初级会计证书领取所需材料，仅供大家参考。

（一）成绩合格单：可能部分地区需要成绩单，可以准备一份，有备无患。

（二）毕业证：考生本人具备报名资格的学历（或学位）证书原件。部分地区还要求提供复印件，可以提前准备好，以备不时之需。

（三）身份证：考生本人有效身份证件原件（委托代领需同时提供代领人有效身份证件原件和复印件一份）。

（四）报名信息表：没有工作单位的考生报名信息表上可以不加盖公章。

（五）照片：近期正面免冠同底彩色照片，一寸和二寸照片。

（六）考试合格登记表：用钢笔或签字笔填写《资格考试合格人员登记表》一式二份（具体表样下载及张数会在当地证书通知上会注明）。

（七）工本费用：有些地方会收取办理证书的工本费用，可以随身带些零钱。

注意：上述材料领证时可能不需要全部携带，具体以各地区财政部门通知为准。

说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！

【问题】

银行业金融机构、金融资产管理公司持有的抵债不动产可以减免房产税、城镇土地使用税吗？

【回答】

《财政部 税务总局关于继续实施银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第35号）规定：“四、各地可根据《中华人民共和国房产税暂行条例》、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》授权和本地实际，对银行业金融机构、金融资产管理公司持有的抵债不动产减免房产税、城镇土地使用税。

五、本公告所称抵债不动产、抵债资产，是指经人民法院判决裁定或仲裁机构仲裁的抵债不动产、抵债资产。其中，金融资产管理公司的抵债不动产、抵债资产，限于其承接银行业金融机构不良债权涉及的抵债不动产、抵债资产。

六、本公告所称银行业金融机构，是指在中华人民共和国境内设立的商业银行、农村合作银行、农村信用社、村镇银行、农村资金互助社以及政策性银行；所称金融资产管理公司，是指持有国务院银行业监督管理机构及其派出机构颁发的《金融许可证》的资产管理公司。

七、本公告执行期限为2023年8月1日至2027年12月31日。……”