各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、新疆生产建设兵团财务局：     

经国务院批准，自2005年1月1日起（具体执行时间按《出口货物报关单[出口退税联]》上海关注明的出口日期为准）取消下列商品的出口退（免）税政策：

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：    

为进一步加强延期缴纳税款的审批管理，维护国家的税收权益，现对有关问题明确如下：        

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十一条规定纳税人“当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的”，经批准可延期缴纳税款。

       此条规定中的“当期货币资金”是指纳税人申请延期缴纳税款之日的资金余额，其中不含国家法律和行政法规明确规定企业不可动用的资金；“应付职工工资”是指当期计提数。

失效提示：

1、依据中华人民共和国国务院令第587号 中华人民共和国发票管理办法第二十二条规定，自2011年2月1日起，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章（本法规第十一条）。

2、依据国家税务总局公告2018年第31号 国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告，国地税合并后相关称谓调整。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：

为加强税务机关代开增值税专用发票的管理工作，总局制定了《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。

附件：税务机关代开增值税专用发票管理办法《（试行）》

国家税务总局

二○○四年十二月二十二日

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局、新疆生产建设兵团财务局：

　　为了贯彻落实《国务院关于推进资本市场改革开放和稳定发展的若干意见》（国发[2004]3号），促进资本市场稳定健康发展，现将资本市场有关营业税政策通知如下：

　　一、准许上海、深圳证券交易所代收的证券交易监管费从其营业税计税营业额中扣除。

　　二、准许上海、深圳、大连期货交易所代收的期货市场监管费从其营业税计税营业额中扣除。

　　三、准许证券公司代收的以下费用从其营业税计税营业额中扣除。

　　l、为证券交易所代收的证券交易监管费；

　　2、代理他人买卖证券代收的证券交易所经手费；

　　3、为中国证券登记结算公司代收的股东帐户开户费（包括A股和B股）、特别转让股票开户费、过户费、B股结算费、转托管费；

　　四、准许期货经纪公司为期货交易所代收的手续费从其营业税计税营业额中扣除。

　　本通知自2005年1月1日起执行。

北京、上海、深圳市财政局、地方税务局：     

为了贯彻落实《国务院关于推进资本市场改革开放和稳定发展的若干意见》（国发[2004]3号），促进资本市场稳定健康发展，准许中国证券登记结算公司代收的以下资金项目从其营业税计税营业额中扣除，具体包括：  一、按规定提取的证券结算风险基金。     

二、代收代付的证券公司资金交收违约垫付资金利息。     

三、结算过程中代收代付的资金交收违约罚息。     

本通知自2005年1月1日起执行。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，新疆生产建设兵团财务局：     经国务院批准，决定恢复桐木板材的出口退税率。现将有关问题通知如下：     

一、税号为44079920的桐木板材，出口退税率为13%。     

二、本通知自2004年6月1日起执行（具体实施时间按“出口货物报关单（出口退税联）”上海关注明的出口日期为准）。     

特此通知。

失效提示：根据财政部、国家税务总局关于继续执行供热企业相关税收优惠政策的通知 财税[2006]117号文件，该法规自2006年11月27日起停止执行。

新疆维吾尔自治区地方税务局，山东省地方税务局：

　　你们《关于供热企业缴纳房产税和城镇土地使用税问题的请示》（新地税发[2004]163号）和《关于供热企业生产用房产、土地征免房产税、土地使用税问题的请示》（鲁地税函[2004]203号）收悉。经研究，批复如下：

　　《财政部、国家税务总局关于供热企业税收问题的通知》（财税[2004]28号，以下简称《通知》）规定暂免征收房产税和城镇土地使用税的“供热企业”，是指向居民供热并向居民收取采暖费的企业，包括专业供热企业、兼营供热企业、单位自供热及为小区居民供热的物业公司等,不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。

　　对于免征房产税和城镇土地使用税的“生产用房”和“生产占地”，是指上述企业为居民供热所使用的厂房及土地。对既向居民供热、又向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界限；对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。

失效提示：依据国家税务总局公告2012年第24号 国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告，本法规全文废止。

海南省国家税务局：     

你局《关于外商投资企业改制后采购国产设备已退税款补征问题的请示》（琼国税发[2004]291号）收悉。经研究，批复如下：     

海南普利制药有限公司因故由中外合资企业变更为内资企业，该企业已不符合《国家税务总局关于印发〈外商投资企业采购国产设备退税管理试行办法〉的通知》（国税发[1999]171号）规定的基本条件。因此，对该公司已办理完毕退税的国产设备，应当按国税发[1999]171号文件第十六条规定补征已退税款并追缴入库。

失效提示：根据《国家税务总局关于发布已失效或废止有关增值税规范性文件清单的通知》（国税发[2009]7号），本文件自2009.02.02日起废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　近据铁道部和各国税局反映，《国家税务总局关于铁路运费进项税额抵扣有关问题的通知》（国税发[2000]14号）和《国家税务总局关于铁路运费进项税额抵扣有关问题的补充通知》（国税函[2003]970号）规定，对列明的临管线、新线运费允许抵扣，未列明新增的铁路临管线及铁路专线的货物运输费用不能抵扣。由于我国铁路建设发展较快，新线不断投入使用．没有列明的临管线和新线运费不能抵扣，导致铁路运费增值税抵扣政策不平衡。为解决上述问题，经研究，现将铁路运费进项税额抵扣问题补充通知如下：

　　一、增值税一般纳税人购进或销售货物（固定资产除外）所支付的运输费用（包括未列明的新增的铁路临管线及铁路专线运输费用）准予抵扣。准予抵扣的范围仅限于铁路运输企业开具各种运营费用和铁路建设基金，随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得抵扣。

       东北地区扩大增值税抵扣范围企业购进或销售固定资产支付的运输费用准予抵扣。

　　二、本通知自2005年4月1日起执行。此前规定几与本通知规定不符的，一律按本通知规定执行。 

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局、新疆生产建设兵团财务局：

    近来接到部分地区来电、来文询问，对《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号)规定的“通知自2003年1月1日起执行。凡在此之前的规定与本通知不一致的，一律以本通知为准。此前因与本通知规定不一致而已征的税款不再退还，未征税款不再补征。”如何贯彻执行。经研究，现将这一问题明确如下：

    财税[2003]16号文件自2003年1月1日起执行，2003年1月1日之前有关涉税事宜仍按原政策规定执行。

    二○○四年十二月十三日  

江苏省质量技术监督局特种设备安全监察局：.

         你局《关于产权转移气瓶押金不宜征收增值税的紧急请示》(苏质技监特函(2005)3027号)收悉。根据国家标准化管理委员会关于气瓶分类问题的答复意见(见附件)和《国民经济行业分类gb/t4754-2002注释》，包括液化石油气钢瓶等在内的钢质气瓶应属于金属压力容器，而不属于包装容器。因此，我局认为不应将气瓶视为包装物对其押金征收增值税。请向税务部门做好说明解释工作。

       特此函复。

深圳市地方税务局：

　　你局《关于污水处理费征免营业税的请示》（深地税发[2004]907号）收悉，现批复如下：

　　按照《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的营业税征税范围，单位和个人提供的污水处理劳务不属于营业税应税劳务，其处理污水取得的污水处理费，不征收营业税。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

    今年以来，针对国民经济发展中存在的一些行业、地区固定资产投资增长过快问题，党中央、国务院采取了多项宏观调控措施加以解决。其中严格土地管理，制止乱占滥用土地，促进土地合理利用是一项重要内容。为配合国家开展土地市场的治理整顿，发挥税收的调节作用，为国家经济发展大局服务，必须进一步加强城镇土地使用税和土地增值税的征收管理工作。

    城镇土地使用税和土地增值税开征以来，征管工作总体情况是好的。特别是去年全国地方税管理工作会议以后，在加强征管和组织收入等方面，各地做了大量工作，取得了一定成效，但仍存在一些问题。主要是一些地方对小税种的征管不够重视，认为征收成本高，部门配合难度大，因而管理上比较粗放，一些地方还存在对减免税控制不严和越权减免税等问题；还有一些地方未能随着城镇的发展变化及时调整土地等级和土地使用税单位税额，致使收入规模长期偏低，未能有效地发挥土地使用税的作用。为认真做好城镇土地使用税和土地增值税的征收管理工作，充分发挥其促进合理利用城镇土地、调节土地级差收入、提高土地使用效益的作用，现就进一步加强城镇土地使用税和土地增值税征收管理工作提出以下要求：

    一、要重视和加强城镇土地使用税和土地增值税的征收工作。这两个税种收入规模小，征收难度大，但其在规范和引导土地市场健康、有序发展，贯彻国家产业政策方面具有积极的作用。各地要进一步加强基础征管工作，查找税源管理中的薄弱环节与漏洞，深入挖掘增收的潜力，完善管理办法和操作规程，不断提高这两个税种的征管质量和精细化管理水平。

    二、要严格按照减免税的管理权限和减免税审批程序办事。根据国家宏观调控的要求和清理整顿工作重点，认真清理、从严控制各类开发区、各类园区用地和属于国家产业政策限制发展行业用地的减免税。本通知下发后各地要全面清理城镇土地使用税的减免规定，属于越权减免的要立即纠正并恢复征税；除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。1994年1月1日前签订开发及转让合同的房地产免征土地增值税的优惠政策已经到期，对仍未按规定恢复征税的要立即纠正。

    三、要针对本地区土地等级划分不合理，城镇土地使用税单位税额偏低，增量不足的状况，借鉴兄弟省市的工作经验，认真调查研究，充分运用城镇土地使用税税源数据库更新后的数据资料，及时、合理地调整土地等级，适当提高单位税额，以充分发挥其调节土地级差收入的作用，增加地方收入。

    四、要进一步建立健全土地增值税的税源登记和纳税申报制度，规范房地产转让收入、扣除项目金额的确定和评估管理办法，搞好委托代征，特别要注意完善土地增值税的预征办法，结合各地实际及不同类型房地产开发转让的土地增值收益情况，科学合理地确定预征率，在房地产转让后，要予以清算，多退少补。

    五、要加强城镇土地使用税和土地增值税政策执行情况的调研，对政策执行中的有关情况和问题要认真研究、及时反馈、提出建议，以便完善相关政策规定；对征管工作中遇到的新情况、新问题，要及时采取措施，提出解决的意见和办法，进一步规范征收管理。 

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局： 

　　根据《国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定》（国发[2004]16号）精神，现就取消“单位和个人（不包括外资企业、外籍个人）从事技术转让、技术开发业务免征营业税审批”后，如何加强对该项工作的后续监督和管理，提出如下要求：  

　　《财政部、国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央、国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》（财税字[1999]273号）第二条第三款有关“单位和个人（不包括外资企业、外籍个人）从事技术转让,开发业务申请免征营业税时,须持技术转让,开发的书面合同,到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定,再持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明报当地省级主管税务机关审核”予以取消。 

　　取消审核手续后，纳税人的技术转让、技术开发的书面合同仍应到省级科技主管部门进行认定，并将认定后的合同及有关证明材料文件报主管地方税务局备查。主管地方税务局要不定期地对纳税人申报享受减免税的技术转让、技术开发合同进行检查，对不符合减免税条件的单位和个人要取消税收优惠政策，同时追缴其所减免的税款，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处罚。    

商务部、中国证监会、国家税务总局、国家工商总局、国家外汇局制定了《外国投资者对上市公司战略投资管理办法》，现予以发布，自发布之日起30日后施行。 

商 务 部 　　　部长

中国证监会　　 主席

国家税务总局　 局长

国家工商总局　 局长

国家外汇管理局 局长

二OO五年十二月三十一日

　　外国投资者对上市公司战略投资管理办法

　　第一条 为了规范股权分置改革后外国投资者对A股上市公司(以下简称上市公司)进行战略投资，维护证券市场秩序，引进境外先进管理经验、技术和资金，改善上市公司治理结构，保护上市公司和股东的合法权益，按照《关于上市公司股权分置改革的指导意见》的要求，根据国家有关外商投资、上市公司监管的法律法规以及《外国投资者并购境内企业暂行规定》，制定本办法。

　　第二条 本办法适用于外国投资者(以下简称投资者)对已完成股权分置改革的上市公司和股权分置改革后新上市公司通过具有一定规模的中长期战略性并购投资(以下简称战略投资)，取得该公司A股股份的行为。
　　第三条 经商务部批准，投资者可以根据本办法对上市公司进行战略投资。
　　第四条 战略投资应遵循以下原则:
　　(一)遵守国家法律、法规及相关产业政策，不得危害国家经济安全和社会公共利益；
　　(二)坚持公开、公正、公平的原则，维护上市公司及其股东的合法权益，接受政府、社会公众的监督及中国的司法和仲裁管辖；
　　(三)鼓励中长期投资，维护证券市场的正常秩序，不得炒作；
　　(四)不得妨碍公平竞争，不得造成中国境内相关产品市场过度集中、排除或限制竞争。
　　第五条 投资者进行战略投资应符合以下要求:
　　(一)以协议转让、上市公司定向发行新股方式以及国家法律法规规定的其他方式取得上市公司A股股份；
　　(二)投资可分期进行，首次投资完成后取得的股份比例不低于该公司已发行股份的百分之十，但特殊行业有特别规定或经相关主管部门批准的除外；
　　(三)取得的上市公司A股股份三年内不得转让；
　　(四)法律法规对外商投资持股比例有明确规定的行业，投资者持有上述行业股份比例应符合相关规定；属法律法规禁止外商投资的领域，投资者不得对上述领域的上市公司进行投资；
　　(五)涉及上市公司国有股股东的，应符合国有资产管理的相关规定。
　　第六条 投资者应符合以下要求:
　　(一)依法设立、经营的外国法人或其他组织，财务稳健、资信良好且具有成熟的管理经验；
　　(二)境外实有资产总额不低于1亿美元或管理的境外实有资产总额不低于5亿美元；或其母公司境外实有资产总额不低于1亿美元或管理的境外实有资产总额不低于5亿美元；
　　(三)有健全的治理结构和良好的内控制度，经营行为规范；
　　(四)近三年内未受到境内外监管机构的重大处罚(包括其母公司)。
　　第七条 通过上市公司定向发行方式进行战略投资的，按以下程序办理:
　　(一)上市公司董事会通过向投资者定向发行新股及公司章程修改草案的决议；
　　(二)上市公司股东大会通过向投资者定向发行新股及修改公司章程的决议；
　　(三)上市公司与投资者签订定向发行的合同；
　　(四)上市公司根据本办法第十二条向商务部报送相关申请文件，有特殊规定的从其规定；
　　(五)在取得商务部就投资者对上市公司进行战略投资的原则批复函后，上市公司向中国证监会报送定向发行申请文件，中国证监会依法予以核准；
　　(六)定向发行完成后，上市公司到商务部领取外商投资企业批准证书，并凭该批准证书到工商行政管理部门办理变更登记。
　　第八条 通过协议转让方式进行战略投资的，按以下程序办理:
　　(一)上市公司董事会通过投资者以协议转让方式进行战略投资的决议；
　　(二)上市公司股东大会通过投资者以协议转让方式进行战略投资的决议；
　　(三)转让方与投资者签订股份转让协议；
　　(四)投资者根据本办法第十二条向商务部报送相关申请文件，有特殊规定的从其规定；
　　(五)投资者参股上市公司的，获得前述批准后向证券交易所办理股份转让确认手续、向证券登记结算机构申请办理登记过户手续，并报中国证监会备案；
　　(六)协议转让完成后，上市公司到商务部领取外商投资企业批准证书，并凭该批准证书到工商行政管理部门办理变更登记。
　　第九条 投资者拟通过协议转让方式构成对上市公司的实际控制，按照第八条第(一)、(二)、(三)、(四)项的程序获得批准后，向中国证监会报送上市公司收购报告书及相关文件，经中国证监会审核无异议后向证券交易所办理股份转让确认手续、向证券登记结算机构申请办理登记过户手续。完成上述手续后，按照第八条第(六)项办理。
　　第十条 投资者对上市公司进行战略投资，应按《证券法》和中国证监会的相关规定履行报告、公告及其他法定义务。
　　第十一条 投资者对其已持有股份的上市公司继续进行战略投资的，需按本办法规定的方式和程序办理。
　　第十二条 上市公司或投资者应向商务部报送以下文件:
　　(一)战略投资申请书(格式见附件1)；
　　(二)战略投资方案(格式见附件2)；
　　(三)定向发行合同或股份转让协议；
　　(四)保荐机构意见书(涉及定向发行)或法律意见书；
　　(五)投资者持续持股的承诺函；
　　(六)投资者三年内未受到境内外监管机构重大处罚的声明，以及是否受到其他非重大处罚的说明；
　　(七)经依法公证、认证的投资者的注册登记证明、法定代表人(或授权代表)身份证明；
　　(八)经注册会计师审计的该投资者近三年来的资产负债表；
　　(九)上述(一)、(二)、(三)、(五)、(六)项中规定提交的文件均需经投资者法定代表人或其授权代表签署，由授权代表签署的还应提交经法定代表人签署的授权书及相应的公证、认证文件；

(十)商务部规定的其他文件。
　　前款所列文件，除第七项、第八项所列文件外，必须报送中文本原件，第七项、第八项所列文件应报送原件及中文译件。
　　商务部收到上述全部文件后应在30日内作出原则批复，原则批复有效期180日。
　　第十三条 符合本办法第六条规定的外国公司("母公司")可以通过其全资拥有的境外子公司("投资者")进行战略投资，投资者除提交本办法第九条所列文件外，还应向商务部提交其母公司对投资者投资行为承担连带责任的不可撤销的承诺函。
　　第十四条 投资者应在商务部原则批复之日起15日内根据外商投资并购的相关规定开立外汇账户。投资者从境外汇入的用于战略投资的外汇资金，应当根据外汇管理的有关规定，到上市公司注册所在地外汇局申请开立外国投资者专用外汇账户(收购类)，账户内资金的结汇及账户注销手续参照相关外汇管理规定办理。
　　第十五条 投资者可以持商务部对该投资者对上市公司进行战略投资的批准文件和有效身份证明，向证券登记结算机构办理相关手续。
　　对于投资者在上市公司股权分置改革前持有的非流通股份或在上市公司首次公开发行前持有的股份，证券登记结算机构可以根据投资者申请为其开立证券账户。
　　证券登记结算机构应根据本管理办法制定相应规定。
　　第十六条 投资者应在资金结汇之日起15日内启动战略投资行为，并在原则批复之日起180日内完成战略投资。
　　投资者未能在规定时间内按战略投资方案完成战略投资的，审批机关的原则批复自动失效。投资者应在原则批复失效之日起45日内，经外汇局核准后将结汇所得人民币资金购汇并汇出境外。
　　第十七条 战略投资完成后，上市公司应于10日内凭以下文件到商务部领取外商投资企业批准证书:
　　(一)申请书；
　　(二)商务部原则批复函；
　　(三)证券登记结算机构出具的股份持有证明；
　　(四)上市公司营业执照和法定代表人身份证明；
　　(五)上市公司章程。
　　商务部在收到上述全部文件之日起5日内颁发外商投资企业批准证书，加注"外商投资股份公司(A股并购)"。
　　如投资者取得单一上市公司25%或以上股份并承诺在10年内持续持股不低于25%，商务部在颁发的外商投资企业批准证书上加注"外商投资股份公司(A股并购25%或以上)"。
　　第十八条 上市公司应自外商投资企业批准证书签发之日起30日内，向工商行政管理机关申请办理公司类型变更登记，并提交下列文件:
　　(一) 公司法定代表人签署的申请变更申请书；
　　(二) 外商投资企业批准证书；
　　(三) 证券登记结算机构出具的股份持有证明；
　　(四)经公证、认证的投资者的合法开业证明；
　　(五)国家工商行政管理总局规定应提交的其他文件。
　　经核准变更的，工商行政管理机关在营业执照企业类型栏目中加注"外商投资股份公司(A股并购)"字样，其中，投资者进行战略投资取得单一上市公司25%或以上股份并承诺在10年内持续持股不低于25%的，加注"外商投资股份公司(A股并购25%或以上)"。
　　第十九条 上市公司应自外商投资企业营业执照签发之日起30日内，到税务、海关、外汇管理等有关部门办理相关手续。外汇管理部门在所颁发的外汇登记证上加注"外商投资股份公司(A股并购)"。如投资者进行战略投资取得单一上市公司25%或以上股份并承诺在10年内持续持股不低于25%的，外汇管理部门在外汇登记证上加注"外商投资股份公司(A股并购25%或以上)"。
　　第二十条 除以下情形外，投资者不得进行证券买卖(B股除外):
　　(一)投资者进行战略投资所持上市公司A股股份，在其承诺的持股期限届满后可以出售；
　　(二)投资者根据《证券法》相关规定须以要约方式进行收购的，在要约期间可以收购上市公司A股股东出售的股份；
　　(三)投资者在上市公司股权分置改革前持有的非流通股份，在股权分置改革完成且限售期满后可以出售；
　　(四)投资者在上市公司首次公开发行前持有的股份，在限售期满后可以出售；
　　(五)投资者承诺的持股期限届满前，因其破产、清算、抵押等特殊原因需转让其股份的，经商务部批准可以转让。
　　第二十一条 投资者减持股份使上市公司外资股比低于25%，上市公司应在10日内向商务部备案并办理变更外商投资企业批准证书的相关手续。
　　投资者减持股份使上市公司外资股比低于10%，且该投资者非为单一最大股东，上市公司应在10日内向审批机关备案并办理注销外商投资企业批准证书的相关手续。
　　第二十二条 投资者减持股份使上市公司外资股比低于25%,上市公司应自外商投资企业批准证书变更之日起30日内到工商行政管理机关办理变更登记，工商行政管理机关在营业执照上企业类型调整为"外商投资股份公司(A股并购)"。上市公司应自营业执照变更之日起30日内到外汇管理部门办理变更外汇登记，外汇管理部门在外汇登记证上加注"外商投资股份公司(A股并购)"。
　　投资者减持股份使上市公司外资股比低于10%，且投资者非为单一最大股东，上市公司自外商投资企业批准证书注销之日起30日内到工商行政管理机关办理变更登记，企业类型变更为股份有限公司。上市公司应自营业执照变更之日起30日内到外汇管理部门办理外汇登记注销手续。
　　第二十三条 母公司通过其全资拥有的境外子公司进行战略投资并已按期完成的，母公司转让上述境外子公司前应向商务部报告，并根据本办法所列程序提出申请。新的受让方仍应符合本办法所规定的条件，承担母公司及其子公司在上市公司中的全部权利和义务，并依法履行向中国证监会报告、公告及其他法定义务。
　　第二十四条 投资者通过A股市场将所持上市公司股份出让的，可凭以下文件向上市公司注册所在地外汇局申请购汇汇出:
　　(一) 书面申请；
　　(二)为战略投资目的所开立的外国投资者专用外汇账户(收购类)内资金经外汇局核准结汇的核准件；
　　(三)商务部出具的关于上市公司股权结构变更的批复文件；
　　(四)证券经纪机构出具的有关证券交易证明文件。
　　第二十五条 投资者持股比例低于25%的上市公司，其举借外债按照境内中资企业举借外债的有关规定办理。
　　第二十六条 相关政府机构工作人员必须忠于职守、依法履行职责，不得利用职务便利牟取不正当利益，并对知悉的商业秘密负有保密义务。
　　第二十七条 香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的投资者进行战略投资，参照本办法办理。

第二十八条 本办法自发布之日起30日后施行。

广东省财政厅：

　　你厅《关于合作开发的房地产权属转移是否征收契税的请示》（粤财法[2004]32号）收悉。经研究，现批复如下：

　　一、珠海市房产公司拥有土地，珠海南嘉房产开发有限公司提供资金，共建住房。珠海南嘉房产公司获得了珠海市房产公司的部分土地使用权，属于土地使用权权属转移。根据《中华人民共和国契税暂行条例》的规定，珠海南嘉房产开发有限公司承受土地使用权，应缴纳契税。

       因此，对珠海南嘉房产开发公司应按其取得的85％土地使用权的成交价格计征契税。

　　二、在上述合作开发建房过程中，珠海南嘉房产开发有限公司将其拥有并登记在珠海市房产公司名下的房产权属登记在自己名下，没有发生权属转移，不应征收契税。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为了贯彻落实《国家税务总局、财政部、信息产业部、国家质量监督检验检疫总局关于推广应用税控收款机加强税源监控的通知》（国税发[2004]44号，以下简称《通知》）的有关规定，规范税控收款机所用发票（以下简称“税控发票”）的印制、使用和管理，现将有关问题明确如下：

　　一、税控发票的运用范围

　　税控发票是指通过税控收款机系列产品打印，并带有税控码等要素内容的发票。税控发票适用于税控收款机系列产品，包括税控收款机、税控器、税控打印机（税控开票机）和金融税控收款机。

　　二、税控发票的名称、种类和规格

　　（一）税控发票的名称

　　税控发票按地区加行业确定，例如“××省（市）商业零售发票”、“××省（市）服务业发票”等。

　　（二）税控发票的种类

　　税控发票分为：卷式发票和平推式发票。

　　1.卷式发票是指按卷筒式方法进行分装的发票。卷式发票又分为定长和不定长两种。

　　2.平推式发票是指按平张连续方式装订的发票。平推式发票按设计权限又分两种，即：由总局确定全国统一式样的发票和由省级税务机关确定式样的发票。

　　（三）定长、不定长发票的规格

　　1.定长发票的规格为：宽度分别为57mm、76mm、82mm三种；长度分别为127mm、152mm、177mm三种。即可组合为以下九种规格：

　　（1）57mm×127mm，（2）57mm×152mm，（3）57mm×177mm；

　　（4）76mm×127mm，（5）76mm×152mm（票样附后），（6）76mm×177mm；

　　（7）82mm×127mm，（8）82mm×152mm，（9）82mm×177mm.

　　具体采用哪种规格，由省、自治区、直辖市和计划单列市税务局（以下简称省级税务局）根据实际需要在上述规格中选定。

　　2.不定长发票规格为：宽度分别为57mm、76mm、82mm三种；长度按打印内容多少确定。

　　三、卷式发票的内容

　　（一）卷式发票印制内容和要求

　　1.印制的基本内容包括：发票名称、发票监制章、发票联、发票代码、发票号码（印刷号）、机打号码、机器编号、收款单位及其税号、开票日期、收款员、付款单位（两行间距）、项目、数量、单价、金额、小写合计、大写合计、税控码、印制单位。

　　需要增加其他民族文字、英文对照以及“兑奖区”的，由省级税务局确定。

　　2.税控发票的黑标尺寸为10mm×6mm；套印位置在发票右上角，黑标的上沿与监制章的下沿对齐；税控发票监制章下沿到发票代码的垂直距离为5mm.

　　3.不定长发票每间隔60.96mm套印一个发票监制章；两个发票监制章中间套印一个“发票联”；发票监制章的颜色为浅红色：“发票联”颜色为浅棕色。“存根联”是否套印发票监制章及其字样、颜色由省级税务局确定。

　　4.有条件的地区，卷式发票可印制卷号。每卷印制相同的一个卷号，印在发票右侧；卷号应不少于8位。

　　（二）卷式发票打印内容和要求

　　1.定长发票打印内容对应空白票面预先印制的项目内容进行“填充式”打印。机打号码必须与预先印制在空白票面上的发票号码相一致。当开票项目较多，在一张发票上打印不下时，机器自动再打印一份发票，每张发票分别汇总计价。

　　不定长发票打印的内容，除“发票监制章”、“发票联”和“印刷单位”字样，全部由机器打印。

　　2.发生退货时，应在退货的小写金额前加负号“-”，在大写金额的第一个字前加“退”字。

　　3.当需要查阅税控发票的电子存根时，可使用普通打印纸打印发票电子存根，同时打印出“电子存根”字样。

      4.对于金融税控收款机打印的税控发票，银行卡刷卡业务的内容，应打印在小写合计上方的空白位置。银行卡刷卡业务的内容包括：卡号/有效期、刷卡金额、新参考号、签名、备注等内容。

　　（三）平推式发票印制和打印的内容，除总局统一规定的式样外，比照卷式发票的基本要求及行业特点，由省级税务机关确定。

　　（四）税控发票的其他要求

　　1.税控收款机打印机分为针打和喷墨两种，针打可一次性打印一联或两联；喷墨打印需一次分联打印。

　　2.卷式定长发票每卷100份，不定长发票长度与定长发票长度相同。定长发票开头与结尾留出两份发票长度的空白；不定长发票结尾30公分边沿必须印有红色标记。

　　3.平推式发票的打印软件除总局有统一规定外，由省级税务局统一组织开发。

　　四、税控发票的联次和要求

　　（一）卷式发票基本联次为一联，即“发票联”，也可为两联，即第一联为“发票联”，第二联为“存根联”或“记帐联”。每卷发票按号码打印完毕后，可打印本卷发票汇总，具体由省级税务局确定。

　　（二）纳税人发票使用数据量过大，且用户后台管理系统能可靠保存发票明细数据的（保存期5年），经税务机关核准，可使用一联式税控发票（即发票联），并由用户保存“存根联”和发票明细数据，确保税务机关能够完整、准确、及时、可靠地进行核查。税控发票为两联时，用户必须妥善保管“存根联”，以备税务机关核查。　

       （三）平推式发票的联次由省级税务局按实际需要确定。

　　五、税控发票的印制和防伪措施

　　税控发票由省级税务局统一组织印制。税控发票采用密码防伪，故在印制环节不再采用原规定的水印纸和荧光油墨的防伪措施。

　　定额发票的防伪措施，在总局尚未规定之前，省级税务局可根据本省的需要，确定防伪措施，并报总局备案。

　　六、税控发票报送数据的内容

　　（一）税控发票报送数据包括发票汇总数据和发票明细数据。除总局规定必须报送发票明细数据的行业外，具体何种发票需报送发票汇总数据或者发票明细数据，或既要报送发票汇总数据又要报送发票明细数据，由省级税务机关确定。凡按规定只报送发票汇总数据的纳税人，必须保存发票存根联并可靠存储发票明细电子数据。

　　（二）发票汇总数据包括单卷发票使用汇总数据、指定时间段内发票使用汇总数据和日交易数据。

单卷发票使用汇总数据的内容包括：发票代码、起止号码、正常发票份数、正常发票开票金额、废票份数、退票份数、退票金额及发票开票时间段。

　　指定时间段内发票使用汇总数据包括：正常发票份数、正常发票开票金额、废票份数、退票份数、退票金额。指定时间段内发票使用汇总数据应当等于该时间段的日交易数据之和。

　　日交易数据包括：正常发票份数、退票份数、废票份数、按税种税目分类统计的正常发票的累计金额和退票累计金额。

　　（三）发票明细数据包括：每张税控发票打印的全部内容。具体报送发票明细时间，待国标修改确定后再予明确。

　　（四）对需要抵扣和特殊控制的行业和发票，如交通运输业发票、机动车销售发票、建筑安装业发票、房产业发票的印制、使用和管理，以及使用何种税控器具实施控管，总局将另行规定。

　　七、税控发票盖章

　　税控发票必须加盖开票单位的发票专用章或财务印章。

　　经税务机关批准印制的企业冠名发票，可以在印制发票时，将企业发票专用章（浅色）套印在税控发票右下方。

　　八、税控发票的鉴别和查询

　　税控发票采取密码加密技术。税控收款机系列产品可在税控发票上打印出××位税控码，并可通过税控收款机管理系统，以电话查询、网上查询等方式辨别发票真伪。

失效提示：依据中华人民共和国财政部令第62号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定，本法规自2011年2月21日起全文废止。

辽宁、吉林、黑龙江、大连省（市）财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：

　　为贯彻落实《中共中央、国务院关于实施东北地区等老工业基地振兴战略的若干意见》（中发[2003]ll号），支持东北地区老工业基地振兴，经国务院批准，现就东北老工业基地有关企业所得税政策通知如下：

　　一、提高固定资产折旧率

　　东北地区工业企业的固定资产（房屋、建筑物除外），可在现行规定折旧年限的基础上，按不高于40％的比例缩短折旧年限。

　　二、缩短无形资产摊销年限

　　东北地区工业企业受让或投资的无形资产，可在现行规定摊销年限的基础上，按不高于40％的比例缩短摊销年限。但协议或合同约定有使用年限的无形资产，应按协议或合同约定的使用年限进行摊销。

　　三、提高计税工资税前扣除标准

　　东北地区企业的计税工资税前扣除标准提高到每月人均1200元，具体扣除标准由省级人民政府根据当地平均工资水平，在不超过上述限额内确定。企业在省级人民政府确定的标准以内实际发放的工资可以在税前扣除。

　　四、上述“东北地区”是指辽宁省（含大连市）、吉林省和黑龙江省。

　　五、上述政策自2004年7月1日起执行。

失效提示：依据国家税务总局公告2019年第38号 国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告，本法规自2020年2月1日起全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　为进一步加强对增值税专用发票的监管力度，防范不法分子利用失控发票骗取抵扣税款，堵塞税收漏洞，总局决定在现有金税工程有关系统的基础上建立增值税失控发票快速反应机制。现将有关事项通知如下：

　　一、基本内容

　　增值税失控发票快速反应机制是依托现有防伪税控系统网络版软件，并对其功能延伸拓展，以日为单位进行失控发票数据采集和更新，通过认证发票数据与失控发票数据双向比对，及时发现属于失控发票的增值税专用发票抵扣联（以下简称“抵扣联”），并转稽查部门处理，达到快速反应、防范不法分子利用失控发票骗取抵扣税款的目的。具体实现方法是：在防伪税控系统网络版中增加双向比对功能，即：通过认证环节将要认证的抵扣联数据与失控发票数据进行自动比对，发现属于失控发票的抵扣联（该类发票称为“认证时失控发票”）；通过每天新增的失控发票数据与前期已认证相符的抵扣联数据自动比对，发现属于失控发票的抵扣联（该类发票称为“认证后失控发票”）。

　　二、运行模式

　　根据防伪税控系统网络版软件数据集中模式的不同，增值税失控发票快速反应机制可实行总局、省局、地市局三级运行模式和总局、省局两级运行模式。

　　三级运行模式是通过地市级防伪税控系统网络版软件每日定时自动逐级上传失控发票数据至总局，总局按日汇总全国失控发票，更新失控发票数据库，并将新增失控发票数据、撤消失控发票数据逐级下发至地市级防伪税控系统网络版软件中，实现认证发票数据与失控发票数据的双向比对。

　　两级运行模式是通过省级防伪税控系统网络版软件每日定时自动上传失控发票数据至总局，总局按日汇总全国失控发票，更新失控发票数据库，并将新增失控发票数据、撤消失控发票数据下发至省级防伪税控系统网络版软件中，实现认证发票数据与失控发票数据的双向比对。

　　三、业务流程

　　（一）历史数据导入

　　防伪税控系统网络版软件失控发票库的初始失控发票数据由总局统一从稽核系统失控发票数据库的历史数据导入。该项工作应于9月30日前完成。

　　（二）数据采集

　　新增失控发票数据由发票发售岗位依据征收管理部门提供的失控发票书面材料（包括稽查部门案件查处中发现的走逃企业），通过防伪税控网络版发票发售子系统及时确认后进行采集。

　　（三）数据传输

　　已采集的失控发票数据由系统每日21：00自动上传总局。

　　（四）数据汇总

　　在总局建立失控发票管理系统，由系统每日23：00自动汇总各地上传的失控发票数据，保存到总局的全国失控发票数据库表中。

　　（五）数据撤消

　　总局在收到省级国税机关的撤消失控发票书面申请后，经审核，对全国失控发票数据库表中的失控发票进行撤消，保存到总局的全国失控发票数据库表中。

　　（六）数据下发

　　总局失控发票管理系统定时形成全国新增失控发票、撤消失控发票下发数据文件并由系统每日0：00至8：00定时自动下发到各地，更新各地失控发票数据库。

　　（七）双向比对

　　1.纳税人持抵扣联到税务机关认证时，系统自动将认证的抵扣联数据与失控发票数据进行自动比对，属于失控发票的，系统将提示认证结果为“认证时失控发票”。认证岗位人员应立即扣留纸质发票，将纸质发票复印件及《认证结果通知书》于当日转稽查部门。“认证时失控发票”单独生成电子信息通过软盘移交稽查部门处理。

　　纳税人使用增值税专用发票抵扣联信息企业端采集系统通过网络进行抵扣联认证（以下简称“网上认证”）时，认证结果下发后系统自动将认证的抵扣联数据与失控发票数据进行自动比对，属于失控发票的，系统将认证结果记录为“认证时失控发票”。认证岗位人员应于2个工作日内通知纳税人将抵扣联原件报税务机关，并于扣留纸质发票的当日将纸质发票复印件及《认证结果通知书》转稽查部门。“认证时失控发票”生成电子信息通过软盘移交稽查部门处理。

　　2.通过每天新增的失控发票数据、撤消失控发票数据与前期已认证相符的抵扣联数据自动比对，发现属于失控发票的抵扣联，系统将认证结果记录为“认证后失控发票”。认证岗位人员应于2个工作日内通知纳税人将抵扣联原件报税务机关，并于扣留纸质发票并追回已抵扣税款后的当日将纸质发票复印件及《认证结果通知书》转稽查部门。“认证后失控发票”生成电子信息通过软盘移交稽查部门处理。

　　四、认证时失控发票和认证后失控发票的处理办法

　　认证系统发现的“认证时失控发票”和“认证后失控发票”经检查确属失控发票的，不得作为增值税扣税凭证。

　　五、技术实现

　　（一）对地市或省级运行的防伪税控网络版软件进行升级，升级软件安装包及安装说明等文档放置在总局技术支持网站（http://130.9.1.248）上，各地下载后自行完成升级工作；

　　（二）对地市和省级的MQ传输通道进行配置，配置说明等文档放置在总局技术支持网站（http://130.9.1.248）上，各地下载后参照配置说明自行完成。MQ滚动保存10日内的数据作为备份。各地应采取有效措施，解决MQ传输通道的设备备份问题，以保证上下级数据传输通畅。

　　六、组织培训总局已经组织以省为单位的业务和技术人员师资培训，各省负责培训本地的业务和技术人员。

　　七、增值税失控发票快速反应机制正式启用后，金税工程稽核系统中失控发票的采集、比对功能自行屏蔽，《增值税计算机稽核系统比对操作规程》（国税发[2004]43号）中有关失控发票的采集、比对的规定废止执行。

　　八、增值税失控发票快速反应机制于2004年10月15日正式启用。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财务局,国资委,国家发展改革委,有关中央管理企业:

　　为了规范投资公司的会计核算，提高投资公司会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》以及国家有关法律、法规，结合投资公司的实际情况，我部制定了《投资公司会计核算办法》，现予印发。于2005年1月1日起在已执行《企业会计制度》的各投资公司执行。执行中有何问题，请及时反馈我部。

　　附件：

投资公司会计核算办法

       一、总说明

　　(一)为了统一规范投资公司的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，并结合投资公司的经营特点和实际情况，特制定《投资公司会计核算办法》(以下简称“办法”)。

　　(二)中华人民共和国境内依法成立的专门从事长期股权投资或长期债权投资等活动的企业，即指没有取得金融业务许可证的非金融企业，在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。

       二、补充会计科目使用说明

　　(一)会计科目的设置

　　1.本办法在《企业会计制度》的基础上增设了“短期委托贷款”、“待处置资产”、“长期委托贷款”、“定向投资”、“待转投资费用”、“股权转让收益”、“利息收入”、“委托管理收入”、“利息支出”科目。将“主营业务税金及附加”科目改为“营业税金及附加”科目。

　　2.投资公司的业务收益主要包括投资收益、利息收入、股权转让收益、委托管理收入、其他业务收入;业务支出主要包括利息支出、其他业务支出、营业费用、管理费用和财务费用。

　　3.投资公司的营业费用主要包括差旅费、业务宣传费、审计费、咨询费、租赁及物业管理费等;管理费用主要包括管理人员工资和福利费、业务招待费、社会保障费用、计提的有关减值准备、交通费、培训费、会议费等。投资公司财务费用只反映结算、融资等发生的汇兑损益和各项手续费支出以及投资公司银行存款取得的利息收入等，不包括投资公司委托金融机构向其他单位贷款所取得的利息收入和向银行等金融机构借款所发生的利息支出。

　　(二)补充会计科目的使用说明

      1103 短期委托贷款

　　一、本科目核算投资公司按照有关规定委托金融机构向其他单位贷出的期限在1年(含1年)以下的款项。

　　二、本科目应当设置以下明细科目： 

　　(一)应计贷款本金; 

　　(二)非应计贷款本金; 

　　(三)减值准备。

　　三、投资公司委托金融机构进行短期贷款，将贷款划入金融机构时，按贷款金额，借记本科目(应计贷款本金)，贷记“银行存款”科目。

　　期末，按照规定的利率计提委托贷款利息，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”科目。

　　收回委托贷款，借记“银行存款”科目，贷记本科目(应计贷款本金)。

　　四、当贷款本金或利息逾期90天没有收回时，按其本金，借记本科目(非应计贷款本金)科目，贷记本科目(应计贷款本金)科目;当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销，借记“利息收入”科目，贷记“应收利息”科目，并设置非应计贷款应收利息备查登记簿，登记已转入非应计贷款应收但未收取的利息。

　　短期委托贷款从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应冲减本金，借记“银行存款”科目，贷记本科目(非应计贷款本金);贷款本金全部收回后，再收到的还款则确认为当期利息收入，借记“银行存款”科目，贷记“利息收入”科目。　　当应计贷款转为非应计贷款后，如果客户能够及时偿还以往所欠的本息，并有证据表明以后能够按期及时足额偿还该笔贷款的本息，则应将该笔贷款从非应计贷款转回应计贷款。转回时，借记本科目(应计贷款本金)，贷记本科目(非应计贷款本金)。在收到原从非应计贷款转为应计贷款的还款时，应先确认原冲回的利息收入，借记“银行存款”等科目，贷记“利息收入”科目。非应计贷款转回应计贷款后，应当按照有关规定按期计提应收利息。

　　五、期末，投资公司应按规定对短期委托贷款本金进行减值测试，如果表明预计可收回金额低于其本金的，计提减值准备。计提减值准备时，借记“管理费用”科目，贷记本科目(减值准备)。

　　六、本科目期末借方余额，反映投资公司委托金融机构贷出的短期贷款本金的账面价值。

      1212 待处置资产

　　一、本科目核算投资公司已接受的债务人作为抵债并计划进行处置的资产价值。

　　投资公司应按照《企业会计制度》的规定确定取得的各项待处置资产的入账价值。

　　二、本科目应设置以下明细科目： 

　　(一)待处置流动资产; 

　　(二)待处置固定资产; 

　　(三)待处置股权投资; 

　　(四)待处置无形资产; 

　　(五)减值准备。

　　三、投资公司从债务单位取得各项抵债资产时，按照应收债权的账面价值，加上应支付的相关税费，借记本科目，按应收债权已计提的减值准备，借记“短期委托贷款--减值准备”、“长期委托贷款--减值准备”等科目，按应收债权的账面余额，贷记“短期委托贷款--非应计贷款本金”、“长期委托贷款--非应计贷款本金”等科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目。

　　四、投资公司对待处置资产不进行摊销或计提折旧;对于取得的待处置的长期股权投资应采用成本法核算，公司按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于应当由本公司享有的部分，借记“应收股利”科目，贷记本科目(待处置股权投资)。

　　公司取得待处置资产后如转为自用，则应在相关手续办妥时，借记“固定资产”、“无形资产”等科目，贷记本科目。

　　五、期末，投资公司应对待处置资产按账面价值与可收回金额孰低计价，按待处置资产的账面价值与可收回金额孰低确定的应计提减值准备金额，借记“管理费用”科目，贷记本科目(减值准备)。

　　六、本科目期末借方余额，反映投资公司尚未处置的各项资产的账面价值。

      1403 长期委托贷款

　　一、本科目核算投资公司按照有关规定委托金融机构向其他单位贷出的期限在1年(不含1年)以上的款项。

　　二、本科目应设置以下明细科目： 

　　(一)应计贷款本金; 

　　(二)非应计贷款本金; 

　　(三)减值准备。

　　三、投资公司委托金融机构进行长期贷款，将贷款划入金融机构时，按贷款金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　期末，按照规定的利率计提委托贷款利息，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”科目。

　　收回委托贷款，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　四、当贷款本金或利息逾期90天没有收回时，借记本科目(非应计贷款本金)科目，贷记本科目(应计贷款本金)科目;当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销，借记“利息收入”科目，贷记“应收利息”科目，并设置非应计贷款应收利息备查登记簿，登记已转入非应计贷款应收但未收取的利息。

　　长期委托贷款从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应冲减本金，借记“银行存款”科目，贷记本科目(非应计贷款本金);贷款本金全部收回后，再收到的还款则确认为当期利息收入，借记“银行存款”科目，贷记“利息收入”科目。　　当应计贷款转为非应计贷款后，如果客户能够及时偿还以往所欠的本息，并有证据表明以后能够按期及时足额偿还该笔贷款的本息，则应将该笔贷款从非应计贷款转回应计贷款。转回时，借记本科目(应计贷款本金)，贷记本科目(非应计贷款本金)。在收到已从非应计贷款转为应计贷款的还款时，应先确认原冲回的利息收入，借记“银行存款”等科目，贷记“利息收入”科目。非应计贷款转回应计贷款后，应当按照有关规定按期计提应收利息。

　　五、期末，投资公司应按规定对长期委托贷款计提减值准备。计提减值准备时，借记“管理费用”科目，贷记本科目(减值准备)。　　六、本科目期末借方余额，反映投资公司委托金融机构贷出的长期贷款本金的账面价值。

      1903 定向投资

　　一、本科目核算投资公司按照有关部门规定进行的定向投资，或有关部门无偿划拨给投资公司的投资项目。

　　二、本科目应设置以下明细科目：

　　(一)股权投资；

　　(二)债权投资；

　　(三)其他投资。

　　三、投资公司收到定向投资资金时，借记“银行存款”科目，贷记“实收资本”、“资本公积”等科目;在进行定向投资时，按照投资成本，借记本科目(股权投资、债权投资、其他投资)，贷记“银行存款”等科目。

　　投资公司取得无偿划入的投资项目时，按照划出单位的账面价值，借记本科目(股权投资、债权投资、其他投资)，贷记“实收资本”、“资本公积”等科目。

　　四、投资公司对“定向投资--股权投资”采用成本法进行核算，公司按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于应当由本公司享有的部分，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目或本科目。实际收到现金股利或利润，借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”科目。

　　投资公司对“定向投资--债权投资”应按期计提利息。

　　五、本科目应按照股权投资、债权投资、其他投资项目设置明细账，进行明细核算。

　　六、本科目期末借方余额，反映投资公司按规定进行的定向投资及无偿划入的各投资项目的账面价值。

      1904 待转投资费用

　　一、本科目核算投资公司按照股权投资协议进行投资而发生的与股权投资项目有关的各项前期费用等。

　　二、投资公司发生的与股权投资项目有关的前期费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。待股权投资项目按协议规定投资时，借记“长期股权投资”科目，贷记本科目。

　　三、因终止协议等原因而不再进行股权投资的，应将该股权投资项目上所发生的前期费用作为期间费用入账，借记“管理费用”科目，贷记本科目。

　　四、本科目应按投资项目设置明细账。

　　五、本科目期末借方余额，反映投资公司尚未结转的因股权投资而发生的前期费用。

      5103 股权转让收益

　　一、本科目核算投资公司股权转让所实现的净收益。

　　二、投资公司股权转让时，按实际取得的价款，借记“银行存款”等科目，按已计提的减值准备，借记“长期投资减值准备”、“定向投资--减值准备”等科目，按股权投资的账面余额，贷记“长期股权投资”、“定向投资--股权投资”等科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股利”科目，按其差额，贷记或借记本科目。

　　投资公司在股权转让的过程中发生的相关费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应交税金”等科目。

　　三、本科目应按转让股权项目设置明细账，进行明细核算。

　　四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

      5204 利息收入

　　一、本科目核算投资公司委托金融机构向其他单位贷出款项所取得的利息收入。投资公司银行存款取得的利息收入在“财务费用”科目核算，不在本科目核算。

　　二、期末，按规定的利率计收委托贷款利息时，借记“应收利息”科目，贷记本科目。实际收到委托贷款利息时，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目。

　　三、当贷款本金或利息逾期90天没有收回时，借记“短期委托贷款--非应计贷款本金”科目，贷记“短期委托贷款--应计贷款本金”科目，或借记“长期委托贷款--非应计贷款本金”科目，贷记“长期委托贷款--应计贷款本金”科目。当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销，转作表外核算。借记本科目，贷记“应收利息”科目。同时，在备查簿作备查登记。

　　四、本科目按贷款的种类设置明细账，进行明细核算。

　　五、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

      5205 委托管理收入

　　一、本科目核算投资公司接受集团母公司或其他单位的委托，管理其投资项目或提供其他服务而取得的收入。

　　二、投资公司取得集团母公司或其他单位支付的委托管理费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　三、本科目应按委托单位设置明细账，进行明细核算。

　　四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

      5403 利息支出

　　一、本科目核算投资公司向银行等金融机构借款所发生应计入当期损益的利息支出。

　　二、公司计提或发生利息支出，借记本科目，贷记“预提费用”、“银行存款”、“长期借款”等科目。

　　三、本科目应按利息支出的种类设置明细账。

　　四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

       三、补充报表格式及编制说明

　　(一)投资公司应根据国家有关主管部门和其他相关会计信息使用者对会计信息的要求，按期提供财务会计报告及有关数据、资料。

　　(二)本办法对《企业会计制度》中资产负债表、利润表、现金流量表调整了部分报表项目及编制说明。

　　1.关于资产负债表(会企01表)项目补充和调整： 

　　(1)在“短期投资”项目下增加“其中：短期委托贷款”项目，反映投资公司短期委托贷款的账面价值。

　　(2)在流动资产项目内单列“待处置资产”项目，反映投资公司各项待处置资产的账面价值。

　　(3)在“长期债权投资”项目下增加“其中：长期委托贷款”项目，反映投资公司长期委托贷款的账面价值。

　　(4)在“长期投资合计”项目上增加“定向投资”项目，反映投资公司定向投资的账面价值，但“长期股权投资”和“长期债权投资”项目不包括“定向投资”项目。

　　(5)在“其他长期资产”项目下增加“其中：待转投资费用”项目，反映与投资项目有关的前期投资费用。

　　2.利润表(会企02表)格式如下：

       四、利润表编制说明

　　(一)本表反映投资公司在一定期间内利润(或亏损)的实际情况。

　　(二)本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数;在编报年度财务会计报告时，“本月数”栏改为“上年数”，填列上年全年累计实际发生数。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年数”栏。

　　本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。

　　(三)本表各项目的内容及其填列方法： 

　　1.“收益”项目，反映投资公司取得的收益总额。本项目根据“投资收益”、“利息收入”、“股权转让收益”、“委托管理收入”、“其他业务收入”等项目的数额汇总计算填列。

　　2.“投资收益”项目，反映投资公司从投资项目取得的收益或发生的损失，不包括转让投资项目的股权所取得的净收益和委托金融机构向其他单位贷出款项所取得的利息收入。本科目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列;如为投资损失，以“-”号填列。

　　3.“利息收入”项目，反映投资公司委托金融机构向其他单位贷出款项所取得的利息收入。本项目应根据“利息收入”科目的发生额分析填列。

　　4.“股权转让收益”项目，反映投资公司转让投资项目的股权所实现的净收益。本项目应根据“股权转让收益”科目的发生额分析填列。

　　5.“委托管理收入”项目，反映外商投资公司接受国外集团公司的委托，管理其在中国境内的投资项目而取得的国外集团公司支付的管理费收入。本项目应根据“委托管理费收入”科目的发生额分析填列。

　　6.“其他业务收入”项目，反映投资公司从事除投资业务以外的其他业务取得的各项收入。本项目应根据“其他业务收入”科目的发生额分析填列。

　　7.“费用”项目，反映投资公司发生的各项费用总额。本项目根据“利息支出”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“其他业务支出”、“营业税金及附加”等项目的数额汇总计算填列。

　　8.“营业费用”项目，反映投资公司发生的营业费用。本项目应根据“营业费用”科目发生额分析填列。

　　9.“管理费用”项目，反映投资公司发生的管理费用。本项目应根据“管理费用”科目的发生额分析填列。

　　10.“财务费用”项目，反映投资公司发生的财务费用。本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。

　　11.“利息支出”项目，反映投资公司对各项借款按规定的适用利率发生的各项利息支出。本项目应根据“利息支出”科目的发生额分析填列。

　　12.“其他业务支出”项目，反映投资公司从事除投资业务以外的其他业务发生的各项支出。本项目应根据“其他业务支出”科目的发生额分析填列。

　　13.“营业税金及附加”项目，反映投资公司日常活动应负担的营业税、城市维护建设税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。

　　14.“补贴收入”项目，反映投资公司取得的各种补贴收入以及退回的增值税等。本项目应根据“补贴收入”科目的发生额分析填列。

　　15.“营业外收入”项目和“营业外支出”项目，反映投资公司发生的与其经营无直接关系的各项收入和支出。这两个项目应分别根据“营业外收入”科目和“营业外支出”科目的发生额分析填列。

　　16.“利润总额”项目，反映投资公司实现的利润总额。如为亏损总额，以“-”号填列。

　　17.“所得税”项目，反映投资公司按规定从本期损益中扣除的所得税。本项目应根据“所得税”科目的发生额分析填列。

　　18.“净利润”项目，反映投资公司实现的净利润。如为净亏损，以“-”号填列。

      五、现金流量表编制说明

　　(一)本表反映公司一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息。

　　(二)现金流量表应按照经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量分别反映。本说明所指的现金流量，是指现金的流入和流出。

　　(三)本表主要变动项目的内容及填列方法如下： 

　　1.投资活动产生的现金流量项目

　　(1)收回投资所收到的现金，反映以下两方面内容： 

　　①收回的权益性投资收到的现金

　　本项目反映公司出售、转让或到期收回的短期投资、长期股权投资而收到的现金。收回的非现金资产，不涉及现金流量的变动，在现金流量表补充资料中“不涉及现金收支的投资与筹资活动”项目中反映。

　　②收回的债权性投资收到的现金

　　本项目反映公司当期收回的各项债权投资本金，包括各类短期贷款和中长期贷款等。

　　(2)取得投资收益所收到的现金，反映以下三方面的内容： 

　　①收到的存、贷款利息

　　本项目反映公司实际收到的各项定期存、贷款利息，包括本期收到的存、贷款利息和本期收到的前期应收贷款利息。

　　②分得股利和利润所收到的现金

　　本项目反映公司因股权性投资而实际收到的现金股利，包括从子公司、联营企业和合营企业分回利润收到的现金。当期实际收到合作投资收益也在本项目反映。

　　③股权转让收到的现金净收益

　　本项目反映公司因转让股权收到的现金收益。

　　(3)处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额

　　本项目反映公司处置固定资产、无形资产、待处置资产和其他长期资产所取得的现金，扣除为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。本项目还包括固定资产报废、毁损的变卖收益以及遭受灾害而收到的保险赔偿收入等。

　　如处置的固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数，则应作为投资活动现金流出项目反映，列在“支付的其他与投资活动有关的现金”中。

　　(4)收到的其他与投资有关的现金

　　本项目反映除上述各项投资活动以外，公司发生的与投资活动有关的其他现金流入。其他现金流入如金额较大，应做出说明。

　　(5)购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金

　　本项目反映公司为购建固定资产，取得无形资产和其他长期资产而支付的现金。融资租入固定资产支付的租金在筹资活动产生的现金流量中单独反映。

　　(6)投资所支付的现金，反映以下两方面内容： 

　　①权益性投资所支付的现金

　　本项目反映公司进行权益性投资实际支付的现金，包括短期投资、长期股权投资。企业以非现金的固定资产等进行的权益性投资在现金流量表的附注中单独反映，不包括在本项目内。

　　②债权性投资所支付的现金

　　本项目反映公司当期发放的委托贷款等本金和各种债券。

　　(7)支付的其他与投资活动有关的现金

　　本项目反映除上述各项投资活动以外，公司发生的与投资活动有关的其他现金流出。其他现金流出如金额较大，应做出说明。

　　2.筹资活动有关的现金流量项目

　　(1)吸收投资所收到的现金

　　本项目反映公司增加资本所收到的现金。

　　(2)借款收到的现金

　　本项目反映公司向银行或金融机构等借入的各种短期、长期借款所收到的现金。

　　(3)收到的其他与筹资活动有关的现金

　　本项目反映公司除上述各项筹资活动外，发生的其他与筹资活动有关的现金流入。如其他现金流入金额较大，应做出说明。

　　(4)偿还债务所支付的现金

　　本项目反映公司偿还债务本金所支付的现金。包括：归还金融企业借款、偿付公司到期债券等。

　　(5)分配股利、利润或偿付利息所支付的现金

　　本项目反映公司实际支付的现金股利、利润以及利息支出，其中利息支出作为其中项单独反映。

　　(6)支付的其他与筹资活动有关的现金

　　本项目反映公司除上述各项筹资活动以外，发生的与筹资活动有关的其他现金流出。如其他现金流出金额较大，应做出说明。