失效提示：

1、依据国税发[2006]62号 国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知，本文第一条、第二条自2006年4月30日起失效。

2、根据国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告 国家税务总局公告2011年第2号，本文自2011年1月4日起全文失效。

根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的法规，现对外贸企业缴纳所得税问题明确如下： 

一、从1994年1月1日起对原未实行利改税的所有外贸企业、工贸公司，均应照章征收企业所得税。 [条款失效]

二、各类外贸企业（包括外贸公司和工贸公司）除国家另有法规外，应以独立核算的企业为纳税人，按适用税率就地缴纳企业所得税。[条款失效] 

三、考虑到外贸企业财务核算的具体情况，外贸企业的所得税可按季预缴，年终进行汇算清缴。

失效提示：

1、根据关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告 国家税务总局公告2011年第2号，本文自2011年1月4日起全文废止。

2、依据国税发[2006]62号 国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知，本文第一条自2006年4月30日起失效。

根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的有关法规，为便于了解税源情况，制定和简化抵免操作办法，加强企业所得税的征收管理，现就有关问题通知如下： 

一、企业所得税的纳税人来源于境外的生产经营所得和其他所得，从1994年1月1日起，均应按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第一条、第十二条法规，在国内汇总缴纳企业所得税，不再执行原来按20％缴纳所得税办法。纳税人在境外已缴纳的所得税额，在汇总纳税时准予抵免，在征收过程中的具体操作办法另行下达。 【此条款失效】

二、关于报送《境外企业所得税税源调查表》问题（略）

国家税务总局

一九九四年十二月二十日

失效提示：依据国税发[2006]62号 国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知，本文第一条、第二条、第三条、第四条、第五条、第六条自2006年4月30日起失效。

根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，对中国民航总局所属企业缴纳所得税问题通知如下： 

一、【条款失效】 从1994年1月1日起，中国民航总局所属全部企业，执行《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，照章缴纳企业所得税。

二、【条款失效】中国民航总局直属运输企业，除中国国际航空（集团）公司、中国东方航空（集团）公司、中国南方航空（集团）公司外，由中国民航总局在1994年度内按适用税率集中缴库。 

中国国际航空（集团）公司、中国东方航空（集团）公司、中国南方航空（集团）公司如何缴纳所得税问题另行明确。  

三、【条款失效】 关于工业、供销等企业缴纳所得税问题 

（一）中国民航总局直属的工业企业、民航成都飞机维修工程公司、民航通信导航设备修造厂、民航徐州设备修造厂，分别为企业所得税纳税人，按适用税率在纳税人所在地缴库。 

（二）中国民航总局直属中国航空油料总公司及其所属分公司、中国航空器材公司及其所属公司、中国民航实业开发总公司及其所属公司、中国航空结算中心、中国航空工程咨询公司，分别以独立经济核算的企业为所得税纳税人，按适用税率在纳税人所在地缴库。 

四、【条款失效】 除上述企业以外，中国民航总局所属其他企业1994年度的所得税，暂由中国民航总局统一在北京集中缴库。 

五、【条款失效】 中国民航总局直属企业用国有资产兴办的国有企业，除另有法规者外，应以独立经济核算的企业为所得税纳税人，按适用税率在纳税人所在地缴库。 

中国民航总局直属企业用国有资产或非国有资产兴办的集体企业，以独立经济核算的企业为所得税纳税人，按适用税率就地缴库。 

六、【条款失效】 中国民航总局所属事业单位，以及有经营收入的经济组织如何缴纳所得税问题将另行明确。 

七、上述企业所得税，属于中央财政预算收入的，缴入中央金库；属于地方财政预算收入的，缴入地方金库。

失效提示：依据国税发[2006]62号 国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知，本文自2006年4月30日起全文废止。

广东省国家税务局：

你局《关于税务登记代码问题的请示》粤国税发[1994]042号收悉。现批复如下：

《中华人民共和国公司法》实施后，工商行政管理部门对新设立的公司，登记为“有限责任公司”或“股份制公司”，不再按经济性质进行划分。对此，我们意见，在新代码未编制下发之前，“有限责任公司”暂使用预留代码“59其他混合所有制”。随着征管改革的实施，我局将根据新的情况，建立规范、统一的税务代码体系，以适应税收工作的需要。

此复。

失效提示：根据国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告 国家税务总局2011年第2号公告，本文自2011年1月4日起全文废止。

各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局：

现根据《增值税专用发票使用法规》试行以来的实际情况，就有关问题通知如下：

一、据了解，目前仍有部分地区税务机关尚未将新的纳税人登记号发给纳税人，这些地区的增值税纳税人在开具或索取专用发票时仍需使用旧的纳税人登记号。鉴于这一实际情况，在今年4月1日以前，这些地区的增值税纳税人在开具或索取专用发票时仍可使用旧的纳税人登记号，此种专用发票可以作为扣税凭证。有关地区的税务机关应至迟在今年4月1日以前将新的纳税人登记号发给纳税人。今年4月1日以后，凡开具专用发票均须在“销货单位”和“购货单位”的“纳税人登记号”栏填写新的纳税人登记号；否则，该项专用发票不得作为扣税人凭证。

二、根据实际情况，专用发票的“开户银行及帐号”栏和购销双方的电话号码可以不填写。

三、鉴于供电部门和自来水公司已具备使用电子计算机开具专用发票的条件，其销售电力或自来水可以使用税务机关监制的机外专用发票和电子计算机开具专用发票，但销售给消费者的仍须开具普通发票。

尚未取得机外专用发票的供电部门或自来水公司，暂时可以普通发票代替专用发票。

一般纳税人购进电力或自来水所取得的普通发票，可以作为计算进项税额的凭证。该项进项税额的计算公式如下：

购进电力或自　　　　 购进金额　　　　　　　　 电力或自

来水进项税额＝－－－－－－－－－－－－－－－－×

（1＋电力或自来水的税率）　　 来水税率

各地税务机关应在今年5月1日以前将机外专用发票供应给电力部门和自来水公司。

从今年5月1日起，供电部门销售电力、自来水公司销售自来水，除销售给消费者的以外，均须开具专用发票。

四、为了减少开具专用发票的工作量，降低专用发票的使用成本，销售货物品种较多的，可以汇总开具专用发票。如果所售货物适用的税率不一致，应按不同税率分别汇总填开专用发票。汇总填开专用发票，可以不填写“商品或劳务名称”、“计量单位”、“数量”和“单价”栏。

汇总填开专用发票，必须附有销售方开具并加盖财务专用章或发票专用章的销货清单。销货清单应填写购销双方的单位名称、商品或劳务名称、计量单位、数量、单价、销售额，销货清单的汇总销售额应与专用发票“金额”栏的数字一致。购货方应索取销货清单一式两份，分别附在发票联和抵扣联之后。

销货清单的样式，暂由省、自治区、直辖市、计划单列市税务局制定。

五、销售货物或应税劳务收取价外费用（指增值税额以外的价外收费）者，如果价格与价外费用需要分别填写，可以在专用发票的“单价”栏填写价、费合计数，另附价外费用项目表交与购货方。但如果价外费用属于按法规不征收增值税的代收代缴的消费税，则该项合计数中不应包括此项价外费用。

价外费用项目表应填写购销双方的单位名称、收取价外费用的商品或劳务的名称、计量单位、数量、价外费用的项目名称、单位收费标准及价外费用金额（单位费用标准乘以数量），并加盖销售方的财务专用章或发票专用章。购货方应索取价外费用项目表一式两份，分别附在发票联和抵扣联之后。

价外费用项目表的样式，暂由省、自治区、直辖市、计划单列市税务局制定。

六、为了有利于专用发票的管理，零售单位销售货物给一般纳税人可以开具专用发票，销售货物给其他单位和个人均不得开具专用发票。一般纳税人到零售单位购买货物，必须出示盖有一般纳税人认定专章的税务登记证副本，否则不得为其开具专用发票。

国家税务总局

一九九四年二月十四日

失效提示：依据国税发[2006]62号 国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知，本文自2006年4月30日起全文废止。

各省、自治区、直辖市及计划单列市国家税务局，海洋石油税务管理局各分局： 

关于外商投资企业从事“来料加工”、“进料加工”及生产销售中标产品的税收问题，经研究，现通知如下： 

一、外商投资企业以来料加工、进料加工贸易方式进口的货物，免征进口环节的增值税、消费税。加工货物出口后，免征加工或委托加工货物及工缴费的增值税、消费税。 

二、外商投资企业用进口料件加工成品后不直接出口，而是转让给另一承接进料加工的外商投资企业进行再加工、装配后出口的，可按国税发[1992]146号《国家税务总局关于外商投资企业生产的产品再加工、装配出口征免工商统一税的通知》的精神办理，免征生产环节的增值税、消费税。 

三、利用国际金融组织或国外政府贷款采取国际招标方式由外商投资企业中标生产销售的机电产品、建筑材料，凡能够准确提供下列证明及资料的，免征生产环节的增值税、消费税。对加工生产上述中标产品所需的进口料件，免征进口环节的增值税、消费税。 

（一）由中国招标公司或其他国内招标组织签发的中标证明（正本）； 

（二）中标人与中国招标公司或其他招标组织签订的供货合同； 

（三）中标人按照标书法规及供货合同向用户发货所提供的发货单； 

（四）分包中标项目的企业除提供上述单证资料外，还须提供与中标人签署的分包合同（协议）。

失效提示：依据国税发[2006]62号 国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知，本文自2006年4月30日起全文废止。

江苏省国家税务局： 

近接江苏省常州市“远东”、“丰田”等10家外商投资企业给刘仲藜局长写的信，反映由于外商投资企业出口货物不予退税，给企业带来一系列困难，乃至出现亏损，要求尽快兑现出口退税政策。类似的意见，其他地方也时有反映。对此，特作如下解释，请分别用口头方式向有关企业做好工作。 

关于外商投资企业出口货物的税收问题，财政部、国家税务总局已于1994年8月25日（94）财税字第058号通知作了明确法规。其主要内容是：外商投资企业生产的货物直接出口的，除另有法规外，免征增值税、消费税；销售给国内出口企业或委托国内出口企业代理出口的，一律视同内销，照章征收增值税、消费税；直接出口的货物中，购买国内原材料所负担的进项税额不予退税。上述法规是根据公平税负以利于各类企业平等竞争和保持税收政策的连续生、稳定笥的原则确定的。具体地说，对外商投资企业出口货物继续维持原来免税的政策是统盘考虑了外商投资企业与国内企业的综合税负水平，为有利于逐步实现税负大体平衡而确定的。 

当前和今后一段时期内，外商投资企业享受着多方面的税收优惠政策，其税收负担远远低于国内同类企业。 

第一，今年1月1日开始，我国税收制度实行了重大改革。新税制实施后，外商投资企业与国内企业执行统一的流转税，各行业或产品的税收负担进一步趋于合理。但为了照顾外商投资企业不致因税制改革而增加税收负担，以保持政策的连续性，全国人大常委会于1993年12月29日通过决定，对外商投资企业因执行新流转税而增加的税收负担，在5年内对多缴纳的部分予以返还。从而使外商投资企业的税负在法规的期限内仍维持在较低的水平。 

第二，今年税制改革后，外商投资企业继续执行1991年4月全国人民代表大会通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》。依照该法的规定，外商投资企业缴纳所得税享有若干优于内资企业的优惠政策，税负水平大大低于内资企业。 

第三，根据国家的有关法规，外商投资企业进口货物，在执行工商统一税时享受的一些特殊优惠政策，实行新税制后仍继续保留。 

从上述各点可以看出，国家对外商投资企业在税收上给予的优惠是充分的，与国内企业相比，税收负担显然是低的。公平税负应就总体负担而言，不应只看某一环节税负的轻重。至于对外商投资企业出口货物继续实行免税政策而不实行退税政策，又要有利于逐步实现各类企业税负大体平衡的原则。我们认为，这样做，对于逐步统一国家税收政策，促进各类企业平衡竞争，进而促进市场经济的发展都是有利的。

失效提示：国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告 国家税务总局公告2016年第34号，本文自2016年5月29日起全文失效。

根据中央农村工作领导小组会议纪要第7号文件精神，考虑到林业部门的经营情况和经营特点，为支持林业发展，现对国有森工企业、国有林场、苗圃在1995年底以前征收所得税问题通知如下：

一、国有森工企业、林场苗圃从1994年1月1日起执行《中华人民共和国企业所得税暂行条例》、细则及税收若干政策问题的法规，纳入所得税征收范围，按税法法规缴纳企业所得税。

二、森工企业、林场苗圃的纳税人按以下具体办法执行：

（一）森工企业原则上以原承包单位为纳税人，但对已按独立核算原则征收所得税的按原办法执行。

（二）林业部直属企业以总公司为纳税人（名单见附件），在纳税人所在地就地缴纳所得税。

（三）国有林场、苗圃按统一经济核算单位为纳税人，就地征收所得税。

三、国有林场、苗圃的主业收入、综合利用项目收入，在1995年底前暂免征所得税。主营业务、综合利用与多种经营项目的划分另行法规。纳税人兼营主营业务、综合利用与多种经营的，其费用与损失要合理分摊。分摊办法按对事业单位征税的统一法规执行。

四、森工、林场、苗圃可以执行国家统一法规的所得税优惠政策，其中对农村的为林业产前、产中、产后服务的待业，按（94）财税字001号文件执行。

五、考虑到“八五”后两年财政对国有森工企业实行包干办法，为不影响资金运转，对森工企业可实行一年汇缴一次的办法。

六、本通知自1994年1月1日起执行。

附件：林业部直属企业名单

国家税务总局

一九九四年十二月十六日

林业部直属企业名单　　　

单位名称　　　　　　　　　　　 地　　址

一.大兴安岭林业公司 黑龙江省加格达奇

二.中国林业机械总公司　 北京市东城区和平里七区25号楼

(一)中国林业机械总公司天津林业工具厂 天津市

(二)中国林业机械总公司镇江林业机械厂 镇江市

(三)中国林业机械总公司常州林业机械厂 常州市

(四)中国林业机械总公司苏州林业机械厂 苏州市

(五)中国林业机械总公司泰州林业机械厂 泰州市

(六)中国林业机械北京公司 北京市

(七)中国林业机械上海公司 上海市

(八)中国林业机械广州公司 广州市

(九)中国林业机械哈尔滨猎枪弹具公司 哈尔滨市

三.中国林业物资供销总公司 北京市东城区和平里七区25号楼

(一)中国林业物资供销北京公司 北京市

(二)中国林业物资供销哈尔滨公司 哈尔滨市

(三)中国林业物资供销沈阳公司 沈阳市

(四)中国林业物资供销天津公司 天津市

(五)中国林业物资供销上海公司 上海市

四.中国林产工业公司 北京市东城区和平里七区25号楼

(一)中国林产工业珠海公司 珠海市

五.中国金龙松香集团公司 北京市东城区和平里七区25号楼

六.中国林产品经销公司 北京市东城区和平里东街18号

七.中国林业国际合作公司　 北京市东城区和平里东街18号

八.中国林木种子公司 北京市东城区和平里东街18号

(一)中国林木种子公司昆明园艺分公司 云南省昆明市

(二)中国林木种子公司广州园艺分公司 广东省广州市

九.中国国营林场开发总公司 北京市东城区和平里七区25号楼

(一)中国国营林场开发公司江苏分公司 江苏省无锡市 

(二)中国国营林场开发公司工贸公司 东城区和平里七区25号楼

(三)中国国营林场开发公司大连公司 大连经济技术开发区

(四)中国国营林场开发总公司湛江有加利科技发展公司 广东省湛江市

(五)中国国营林场开发总公司北京林源木业公司 北京市

(六)中国国营林场开发总公司海南林海公司 海口市

十.北京中林森林食品药材开发公司　 北京市东城区和平里七区25号楼

十一.森林国际旅行社 北京市东城区和平里东街18号

失效提示：依据国税发[2006]62号 国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知，本文自2006年4月30日起全文废止。

《国家税务总局关于外贸企业1994年期初存货已征税款处理意见的通知》（国税发[1994]30号）已经下发。现将通知中第三条“进口存货的实际采购成本是指进口货物的关税完税价格加关税税额”一句改为“进口存货的实际采购成本是指进口货物的关税完税价格、关税税额和进口环节应缴增值税（或者产品税）税额。”

失效提示：依据国税发[2006]62号 国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知，本文自2006年4月30日起全文废止。

各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，加发西安、武汉、哈尔滨市税务局，国家税务总局各直属进出口税收管理处：

近接九龙海关九关函[1994]32号文“关于重新备案我关签发‘出门退税专用’报关单所用印章及关长、科长印鉴印模的函”称，九龙海关所辖部分业务关（处）签发“出口退税专用”报关单的有关负责人发生变动和新增部分对外办公网点，需相应变更原备案的印章印模。现将该文及所附新的签发“出口退税专用”报关单印章和签名的印模转发给你们，请依此做好九龙海关出门货物报关单的审核工作。

附1：九龙海海关函[1994]32号文

2：文锦渡等十五个关（处）“出口退税专用”报关单所用印章、签名印模（略）

附件：

九龙海关关于重新备案我关签发“出口退税专用”报关单所用印章及关长、科长印鉴印模的函

1994年3月24日  九关函[1994]32号

国家税务总局：

我关所辖部分业务关（处）办理签发“出口退税专用”报关单关（处）长及科长已调整岗位，以及部分新开业务网点已对外办公，原备案的名单有所改变。现将我关现行办理签发“出口退税专用”报关单所用海关印章及关（处）长、科长印鉴印模（详见附件）重新报送你局，请及时印送各有关税务机关（我关不再分送）。上述签发“出口退税专用”报关单的印章、印鉴，我关已于94年3月1日起全面正式起用，原我关报你局及送全国各省、市、自治区税务机关的所有印章、印鉴印模同时作废。

特此函告

印模附件：文锦渡海关、皇岗海关、蛇口海关

沙头角海关、罗湖海关、南头海关、

沙湾海关、布吉海关、大鹏海关、

惠州港海关、机场海关、笋岗海关、

九龙海关驻惠东办事处（惠东办）

九龙海关驻邮局办事处（邮办处）

九龙海关经济特区业务处（上步业务处）

失效提示：依据国税发[2006]62号 已失效或废止的税收规范性文件目录，本法规自2006年4月30日全文废止。

根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的有关法规，现对邮电部所属企业缴纳企业所得税问题明确如下： 

　　一、从1994年1月1日起，邮电部所属企业应执行《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，照章缴纳企业所得税。 

　　二、邮电部直属邮电通信企业（含所属工业、供销等其他企业）的所得税，在1995年底以前，由邮电部按适用税率集中在北京缴库。 

　　三、邮电部直属的中国邮电工业总公司、中国邮电器材总公司、中国通信建设总公司及其所属企业，应以独立经济核算的企业为所得税纳税人，按适用税率在纳税人所在地缴库。 

　　四、邮电部直属的企业用国有资产兴办的国有企业，除另有法规外，以独立经济核算的企业为所得税纳税人，按适用税率在纳税人所在地缴库。 

　　五、邮电部直属企业投资兴办的联营企业、股份制企业，应按对联营企业、股份制企业征收所得税的统一法规执行。 

　　六、邮电部直属企业用国有资产或非国有资产兴办的集体企业，应以独立经济核算的企业为纳税人，按适用税率就地缴库。 

　　七、邮电部所属事业单位和其他有经营收入的经济组织如何缴纳所得税问题，另行法规。 

　　八、上述企业所得税，属于中央财政预算收入的，缴入中央金库；属于地方财政预算收入的，缴入地方金库。

失效提示：依据国税发[2006]62号 已失效或废止的税收规范性文件目录，本法规自2006年4月30日全文废止。

根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，现对铁路部门所属企业缴纳所得税问题通知如下： 

一、从1994年1月1日起，铁道部系统的全部企业，应执行《中华人民共和国所得税暂行条例》，按照国家税务总局统一法规缴纳企业所得税。 

二、铁道部直属的运输企业（含所属工附业企业），由铁道部按33％比例税率，在北京集中缴库。 

三、铁道部直属中国铁路机车车辆工业总公司、中国铁路通信信号总公司（直属工程处除外）、中国铁路物资总公司及其所属企业，1994年度暂由总公司集中缴纳所得税，按适用税率在北京缴库。 

上述三个总公司所属的企业，在办理集中缴税时，应先向当地税务机关办理汇缴认定手续，年终提供纳税申报表及有关财务报表。当地税务机关应按有关法规，核定其全年应纳税所得额或亏损额并签字盖章。 

四、铁道部直属中国铁路工程总公司、中国铁道建筑总公司及其所属工程局和工厂，应以独立经济核算的总公司、工程局、工厂分别为企业所得税纳税人，按适用税率在纳税人所在地缴库。 

各铁路局及中国铁路通信信号总公司直属的施工企业，以工程处或相当于工程处一级的工程公司为所得税纳税人，按适用税率在纳税人所在地缴库。 

五、铁道部与地方政府投资兴办的合资铁路，按联营企业征收企业所得税；铁道部系统所属企业投资兴办的联营企业、股份制企业，应按国家对联营企业、股份制企业所得税统一法规执行。 

六、广深铁路公司所得税按适用税率就地缴纳。 

七、铁道部直属运输企业、工业企业、物资供销企业、施工企业以及其他企业用国有资产兴办的多种经营国有企业，在“七五”铁路大包干前已在地方缴纳所得税的，从1994年1月1日起，按照适用税率和原缴库级次就地缴库；在“七五”铁路大包干以后兴办的国有多种经营企业，应以独立经济核算的企业为所得税纳税人，按适用税率在纳税人所在地缴库。 

八、铁道部直属企业投资兴办的集体企业，以独立经济核算的企业为所得税纳税人，按适用税率就地缴库。 

九、铁道部系统所属的事业单位和其他有经营收入的经济组织缴纳所得税问题，将另行明确。 

十、上述企业所得税，属于中央财政预算收入的，缴入中央金库；属于地方财政预算收入的，缴入地方金库。

失效提示：依据中华人民共和国财政部令第62号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定，本法规自2011年2月21日起全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、税务局： 

根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及实施细则的精神，我们制定了《企业所得税若干政策问题的规定》，现发给你们，请贯彻执行。在执行中有什么问题，请及时反映给我们。 

附件：企业所得税若干政策问题的规定 

企业所得税若干政策问题的规定 

一、关于其他有经营收入的单位和组织的征税问题 

（一）对实行自收自支、企业化管理的社会团体、事业单位等组织，其生产经营所得和其他所得，一律就地征收所得税。 

（二）对其他社会团体、事业单位等组织，其生产经营所得和其他所得，按规定征收所得税。 

二、关于联营企业征税问题 

（一）对联营企业生产经营取得的所得，一律先就地征收所得税，然后再进行分配。联营企业的亏损，由联营企业就地按规定进行弥补。 

（二）联营企业投资方从联营企业分回的税后利润，如投资方企业所得税税率低于联营企业，不退还所得税；如投资方企业所得税税率高于联营企业的，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。补缴所得税的计算公式如下： 

1．来源于联营企业的应纳税所得额：投资方分回的利润额÷（1-联营企业所得税税率） 

2．应纳所得税额=来源于联营企业的应纳税所得额×投资方适用税率 

3. 税收扣除额=来源于联营企业的应纳税所得额×联营企业所得税税率 

4．应补缴所得税额=应纳所得税额-税收扣除额三、企业对外投资分回的股息、红利收入暂比照联营企业的规定进行纳税调整。 

四、中央与地方所属企事业单位组成的联营企业和股份制企业的所得税，由所在地国家税务总局及其直属机构负责征收；地方所属企事业单位组成的联营企业和股份制企业的所得税，由所在地地方税务局负责征收。 

五、关于企业工资的列支问题 

（一）经有关部门批准实行工资总额与经济效益挂钩办法的企业，其工资发放在工资总额增长幅度低于经济效益的增长幅度，职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅度以内的，在计算应纳税所得额时准予扣除。 

（二）对饮食服务企业按国家规定提取的提成工资，在计算应纳税所得额时准予扣除。 

（三）未实行上述办法的企业，实行计税工资办法。其发放工资在计税工资标准以内的，按实扣除；超过标准的部分，在计算应纳税所得额时不得扣除。计税工资的月扣除最高限额为500元／人，具体扣除标准可由省、自治区、直辖市人民政府根据当地不同行业情况，在上述限额内确定，并报财政部备案。个别经济发达地区确需高于该限额的，应在不高于20%的幅度内报财政部审定。财政部将根据国家统计局公布的物价指数对计税工资限额作适当调整，各地可据此相应调整计税工资标准。 

六、关于固定资产折旧问题企业固定资产的折旧年限，按财政部制定的分行业财务制度的规定执行。 

对极少数城镇集体和乡镇企业由于特殊原因需要缩短折旧年限的，可由企业提出申请，报省、自治区、直辖市一级地方税务局商财政厅（局）同意后确定。但不得短于以下规定年限： 

1．房屋、建筑物为二十年； 

2．火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为十年； 

3．电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产、经营有关的器具、工具、家具等为五年。 

七、关于纳税方式问题 

（一）企业集团应分别以核心企业、独立经济核算的其他成员企业为纳税人；纳税人一律在所在地就地缴纳所得税。 

（二）一些特殊的行业和企业的所得税，按以下办法处理： 

1．铁道部直属运输企业（含所属工附业企业），由铁道部集中缴税。 

2．民航总局直属运输企业（除中国国际、中国东方、中国南方航空（集团）公司独立缴税外），在一九九四年底以前，由民航总局集中缴税。 

3．邮电部直属的邮电通信企业（含所属工业、供销等其他企业），在一九九五年底以前，由邮电部集中缴税。

八、关于行业政策的衔接问题 

（一）对实行利润包干或承包上交办法的行业和企业，不管承包或包干是否到期，均一律按企业所得税暂行条例及其实施细则的规定征收所得税。 

（二）对未实行利改税的外贸企业，一律按企业所得税暂行条例及其实施细则的规定征收所得税。 

（三）对军工企业，一律按照企业所得税暂行条例及实施细则的规定征收所得税。 

九、关于两档照顾性税率对年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的企业，暂减按18%的税率征收所得税；年应纳税所得额在10万元（含10万元）以下至3万元的企业，暂减按27%的税率征收所得税。 

十、其他有关政策衔接问题 

（一）对企业一九九三年一月一日后发生的亏损，允许按新税法规定的年限进行弥补。其以前年度发生的亏损，仍按原规定的年限执行。 

（二）企业按财政税务机关审批核定的比例向其主管部门上交的行政管理费，在“八五”期间内，在计算应纳税所得额时准予扣除。其主管部门节余的管理费可结转下年度使用，但应相应核减下年度的提取比例或数额。 

（三）企业加入工商业联合会交纳的会员费，在计算应纳税所得额时准予扣除。工商业联合会节余的会员费可结转下年度使用，但应相应核减交纳会员费的数额。

失效提示：依据中华人民共和国财政部令第62号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定，本法规自2011年2月21日起全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局、地方税务局，海洋石油税务管理局各分局： 

　　近年来，一些外国投资者在我国境内设立专门从事投资业务的外商投资企业，并通过这些企业以投资控股形式管理境内其他外商投资企业；此外，一些外商投资企业经过批准，除从事生产、经营业务外，同时从事对其他企业的投资业务。为了加强对外商投资企业投资业务的税收管理，现对外商投资企业在境内从事投资业务的有关税务处理问题通知如下： 

　　一、关于专门从事投资业务的外商投资企业（以下简称投资公司）运用税收优惠问题 

　　（一）投资公司按照有关法规从事投资业务及与投资有关的其他业务（包括为接受其投资的企业提供管理、培训、代理等服务业务），不属于《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称税法）第七条、第八条及其实施细则第七十二条所法规的生产性企业范围，不应享受生产性外商投资企业的有关税收优惠待遇。 

　　（二）由外国投资者持有100％股份的投资公司，将从外商投资企业分得的利润（股息），在中国境内直接再投资，可视同外国投资者，并依照税法和实施细则及其他有关法规享受再投资退税优惠。 

　　二、关于外商投资企业以非货币资产进行投资的税务处理问题外商投资企业经过有关部门批准，以实物或无形资产及其他非货币资产向其他企业投资的，其投资资产经投资合同认定的价值与原帐面净值之间的差额，应视为财产转让收益，计入企业当期应纳税所得额。如为净收益，且数额较大，计入当期应纳税所得额计算纳税有困难，经企业申请和主管税务机关批准，可在不超过五年的期限内平均分期转为应纳税所得额计算缴纳企业所得税。 

　　三、关于从事投资业务的外商投资企业应纳税所得额的计算问题 

　　（一）外商投资企业从事投资业务，应合理、准确地分别计算境内投资收益和经营业务收入，以及各自有关的成本、费用和损失。 

　　（二）根据税法实施细则第十八条的法规，外商投资企业从其境内投资的企业取得的利润（股息），可不计入本企业应纳税所得额，但与该投资有关的可行性研究费用、投资贷款利息支出、投资管理费用等投资决策实施中的各项费用和投资期满不能收回的投资损失等，不得冲减本企业应纳税所得额。 

　　（三）从事投资业务的外商投资企业所取得的除上款所述境内投资利润（股息）以外的其他各类所得，应依照税法法规计算纳税。 

抄送：外经贸部、国家经贸委、国家工商行政管理局，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）。

失效提示：依据中华人民共和国财政部令第62号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定，本法规自2011年2月21日起全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、税务局，海洋石油税务管理局各分局： 

　　最近，一些省、市税务局反映，《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》（以下简称细则）第七十二条中的有些规定在实际执行中界线不够明确。经研究，现对细则第七十二条的有关项目明确如下： 

　　一、细则第七十二条第九项规定的直接为生产服务的科技开发、地质普查、产业信息咨询业务是指：开发的科技成果能够直接构成产品的制造技术或直接构成产品生产流程的管理技术，地质普查的数据结果可直接用于各类资源的开发利用，以及为这些技术或开发利用资源提供的信息咨询、计算机软件开发；不包括为各类企业提供的会计、审计、法律、资产评估、市场信息、中介等服务业务以及属于上述限定的技术或开发利用资源以外的计算机软件开发。 

　　二、外商投资企业专门从事购进商品进行简单组装、分装、包装、清选、挑选、整理后销售的业务，凡未改变原商品的形态、性能、成分的，均属于从事商品销售业务，不应确定其为生产性外商投资企业。例如：从事购进或进口成套电器或设备件，简单组装后销售的企业；从事购进各类饮料、食品进行灌装、分装、包装后销售业务的企业，包括专门提供此类灌装、分装、包装服务的企业。 

　　以前各地确定生产性外商投资企业有与本通知原则不一致的，应依照本通知原则予以纠正。今后，凡遇有情况特殊，难以确定的，均应将情况报国家税务总局，由国家税务总局审定后批复各地统一执行。 

　　以上通知，请依照执行。

失效提示：依据中华人民共和国财政部令第62号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定，本法规自2011年2月21日起全文废止。

各省、自治区、直辖市人民政府，计划单列市人民政府： 

根据国务院会议决定，现对国有企业到境外公开发行股票和上市的股份制企业征收所得税问题通知如下： 

一、国务院1993年批准第一批到香港发行股票的九家股份制企业，考虑到执行新税制后需要有一段过渡期，决定仍暂减按15％的税率征收企业所得税。 

二、从1994年1月1日起，批准到境外发行股票的股份制企业，一律按照税法法规的33％的比例税率征收企业所得税。 

附件：九家股份公司名单 

抄送：各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、税务局、国务院有关部委、直属机构，纺织总会、轻工总会、石化总公司、船舶总公司、航空总公司、中国国际信托投资公司。 

九家股份公司名单 

1.上海石油化工股份有限公司 

2.青岛啤酒股份有限公司 

3.昆明机床股份有限公司 

4.北人印刷机械股份有限公司 

5.马鞍山钢铁股份有限公司 

6.广州广船国际股份有限公司 

7.仪征化纤股份有限公司 

8.东方电机股份有限公司 

9.天津渤海化工（集团）股份有限公司

失效提示：依据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发[2006]62号，本文自2006年4月30日起全文废止。

交通部：

你部交财函[1994]228号《关于请求免征船舶检验局所得税的函》收悉。考虑到原国家税务局函发[1992]937号《国家税务局关于免征中国船检局所得税的函》中规定，“八五”期间，对中国船检局及其所属分局免予征收企业所得税，可以继续执行。免税期满后，如无另行规定，应按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及有关规定交纳企业所得税。

国家税务总局

一九九四年七月十四日

失效提示：依据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发[2006]62号，本文自2006年4月30日起全文废止。

各省、自治区、直辖市国家税务局，各计划单列市国家税务局：

近接一些地区反映，要求明确中国太平洋保险公司的企业所得税纳税地点问题。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及《关于金融、保险企业有关所得税问题的通知》（财税字[1994]27号）有关法规，中国太平洋保险公司及其分支机构的企业所得税，应以独立经济核算单位为纳税人，由所在地国家税务局负责征收管理，并按法规交入中央金库。

特此通知。

国家税务总局

一九九四年十一月三日

失效提示：依据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发[2006]62号，本文自2006年4月30日起全文废止。

今年新税制实施后，各级税务机关为了保证中央收入及时、足额入库，在加强城乡信用社所得税征管工作方面作了一定的努力，但是，在一些地区仍存在着征管偏松，如该征的税款没有及时征上来、已征的税款混人地方金库等问题。为加强城乡信用社（包括城市信用社、农村信用社以及其他集体所有制金融企业）所得税征管和财务管理工作，现对有关问题通知如下：

一、根据《国务院关于实行分税制财政管理体制的决定》的法规，城乡信用社的所得税为中央固定收入，各级税务机关应按照财政部、国家税务总局、中国人民银行下发的《关于实行“分税制”财政体制后有关预算管理问题的暂行法规》，把城乡信用社的所得税全部缴入中央金库。

二、对城乡信用社的所得税，必须按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的法规，实行按月或按季预缴、年终汇算清缴的办法，不得实行按年一次性征收的办法，以保证收入及时、均衡入库。

三、对城乡信用社的减免税，必须严格按照国务院和财政部、国家税务总局的统一法规执行，各地不得以任何借口自行制定减免税政策，扩大税收优惠范围。

四、各级税务机关要加强对城乡信用社的财务管理工作，严格审核企业的成本、费用开支，保证所得税税基不受侵蚀。

各级税务机关接到本通知后，要对本地区城乡信用社所得税入库和减免税情况进行一次全面核查，已缴纳的所得税混入地方金库的，要立即更正过来；对欠税要采取措施尽快催缴入库；对越权减免税和不符合减免税条件的，要坚决纠正，并将已减免的税款追缴入中央金库。

国家税务总局

一九九四年十二月六日

失效提示：依据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发[2006]62号，本文自2006年4月30日起全文废止。

根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和国家有关政策规定，现对电力工业部所属企业和其他电力企业缴纳企业所得税问题明确如下：

一、从1994年1月1日起，电力工业部所属企业和其他电力企业，应按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和国家税务总局有关规定，缴纳企业所得税。

二、电力工业部直属电力企业纳税问题

（一）电力工业部直属五大电力企业集团是经国务院批准设立的大型企业集团，1994年度企业所得税按以下办法缴纳：

华北电力企业集团直属发电厂、供电局分别以华北电力集团公司（指京津唐电网）、山西省电力公司、河北省电力公司为企业所得税纳税人，税款就地缴入中央金库；华东电力企业集团直属发电厂、供电局应分别以上海市电力公司、江苏省电力公司、安徽省电力公司、浙江省电力公司为企业所得税纳税人，税款就地缴入中央金库；华中电力企业集团直属发电厂、供电局分别以湖北省电力公司、湖南省电力公司、江西省电力公司、河南省电力公司、葛洲坝水力发电厂（湖北省宜昌市）为企业所得税纳税人，税款就地缴入中央金库；东北电力企业集团直属发电厂、供电局以东北电力集团公司为企业所得税纳税人，税款就地缴入中央金库；西北电力企业集团直属发电厂、供电局应分别以甘肃省电力公司、宁夏自治区电力局、青海省电力局、新疆自治区电力局为企业所得税纳税人，税款就地缴入中央金库；

（二）山东、福建、广西、四川、贵州、云南省电力公司（电力局）直属发电厂、供电局暂以省（自治区）电力公司（电力局）为企业所得税纳税人，税款就地缴入中央金库。

（三）上述电力企业投资兴办的其他企业，以实行独立经济核算的企业为企业所得税纳税人，税款按预算级次就地缴库。

三、其他电力企业纳税问题

（一）海南省、广东省、内蒙古自治区电力公司（电力局）为企业所得税纳税人，税款就地缴入地方金库。

（二）由电力工业部或该部直属企业与其他部门或地方政府共同投资兴办的集资电厂，应实行独立经济核算，并作为企业所得税纳税人，税款就地缴入中央金库。

（三）由地方投资兴办的小水电厂、小火电厂，以实行独立经济核算的企业为所得税纳税人，税款就地缴入地方金库。

（四）地、市、州以及区县一级的农电趸售企业，以独立经济核算的企业为所得税纳税人，税款按预算级次就地缴入中央金库或地方金库。

四、电力工业部其他企业纳税问题

（一）电力工业部直属物资供销企业和其他工业企业以独立经济核算的企业为所得税纳税人，税款就地缴入中央金库。

（二）电力工业部直属中国水力电力工程总公司，应以实行独立经济核算的企业为所得税纳税人，税款就地缴入中央金库。中国水力水电长江葛洲坝工程局所属二级施工企业，统一由葛洲坝工程局为企业所得税纳税人，税款在湖北省宜昌市缴入中央金库。葛洲坝工程局所属其他企业按税法统一规定执行。

（三）电力工业部直属企业投资兴办的股份制企业、联营企业和其他企业，按国家税务总局对股份制企业、联营企业所得税的统一规定和其他有关规定执行。

（四）电力工业部直属企业用国有资产兴办的第三产业企业，享受国家统一税收优惠政策期满后，以实行独立经济核算的企业为所得税纳税人，税款就地缴入中央金库。

五、电力工业部所属事业单位，按国家统一规定缴纳企业所得税。以上所述除另有规定外，执行到1995年12月31日为止。

国家税务总局

一九九四年十月十四日