一、会计处理

（一）吸收企业

        借：各项资产（评估价）

            贷：各项负债

               银行存款

               实收资本（股本）

（二）被吸收企业

          借：各项负债

              贷：各项资产

                所有者权益（科目）

二、吸收合并涉及税收

吸收合并，合并重组双方涉及增值税、土地增值税、企业所得税、契税，印花税。按照财税[2009]59号进行特殊性税务处理，根据国家税务总局公告2016年第36号 、财税【2015】5号、财税〔2015〕37号，如贵公司重组符合上述文件规定，不征收、增值税、土地增值税、企业所得税、契税、印花税。如不符合上述政策规定，按规定缴纳相关税收。

根据贵公司提供的资料“公司租赁个人车辆，个人已在窗口代开发票”，营改增后由国税代开发票，如果代开发票时地税机关已经按征收率核定征收了个人所得税，公司在支付租金时不需代扣个人所得税，否则，需按应扣的个税减除已经缴纳个税差额代扣个人所得税。

是否征收个人所得税，是依据个人的收入（所得）是否属于应税收入（所得），办理个人Pos机刷卡50万如果不属于应税收入（所得），不涉及缴纳个人所得税，否则，属于应税收入（所得）涉及缴纳个人所得税

根据国家税务总局关于优化《外出经营活动税收管理证明》相关制度和办理程序的意见  税总发〔2016〕106号 《外管证》的核销

1.纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款。

2.经营地税务机关核对资料，发现纳税人存在欠缴税款、多缴（包括预缴、应退未退）税款等未办结事项的，及时制发《税务事项通知书》，通知纳税人办理。纳税人不存在未办结事项的，经营地税务机关核销报验登记，在《外管证》上签署意见（可使用业务专用章）

根据贵公司提供的资料“公司材料款已付，但材料发票没开来”。

一、贵公司应进行材料估价入库处理，然后按规定结转成本费用。

二、依据国家税务总局《关于企业所得税若干问题的公告》国家税务总局公告2011年第34号六、关于企业提供有效凭证时间问题

企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

因此，企业所得税预缴时可以扣除未取得发票的支出，但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

一、关于转租不动产是否适用简易计税问题

根据国家税务总局纳税服务司关于下发营改增热点问题答复口径和营改增培训参考材料的函税总纳便函[2016]71号

一般纳税人将2016年4月30日之前租入的不动产对外转租的，可选择简易办法征税；将5月1日之后租入的不动产对外转租的，不能选择简易办法征税。

二、关于选择简易办法征税是否备案问题

取得老资产（2016年4月30日之前租入的不动产）对外转租可选择简易办法征税，需要到税务机关备案。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）

实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。因此，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。“工资薪金总额”，是指企业按照规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

根据财税2016年36号文件，一般纳税人出租动产按17%税率，开具增值税专用发票。

根据《企业会计准则第16号——政府补助》（2017修订）第五条 下列各项适用其他相关会计准则：（二）所得税减免，适用《企业会计准则第18 号——所得税》

因此，如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免（法定减免）的则可以不作账务处理，小微企业季度企业所得税计提按照减免税额扣除之后的数计提。

根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号财税2016年36号规定,将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，分别按照不动产经营租赁、有形动产租赁服务缴纳增值税。

因此，物业公司电梯间的广告位出租收入按不动产租赁项目11%税率计算缴纳增值税。

一、根据贵公司提供的资料“公司固定资产账上没有车，股东有车，车的相关费用可以入到公司账”。如果公司与股东不存在车辆租赁关系，股东车辆发生的费用，不能再企业费用中列支。

二、公司与股东签订租赁合同，如果是个人将车辆出租给公司，公司支付租金需要到税务机关按动产租赁代开增值税发票。

三、公司所有的车位作为固定资产可以出租，取得收入和相关折旧费用分别通过其他业务收入和其他业务成本核算，并按不动产租赁项目计算缴纳增值税。

一、沙石厂自己开采的沙石生产成本区分为会计成本和税收成本。

二、沙石厂自己开采的沙石成本的核算包括直接成本和间接成本。直接成本与批沙子直接相关的工人工资，材料耗用，机器折旧等能够直接区分归属的支出。间接成本包括工地管理人员工资，总的水电费，机器折旧等需要归集并按照一定方法分配到各批沙子中的成本。成本中有的应取得发票，如材料费、电费，水费、机器设备等，有的不需要发票，如工人工资。

三、会计上不论是否取得发票均按照上述方法核算计入生产成本；税收上应取得发票未取得发票不得计入税收成本。

《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（二）第八栏“税额”一列。同时填入《本期抵扣进项税额结构明细表》第30栏“通行费的进项”税额一列。

根据财政部 国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知财税[2004]134号规定，

一、出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。

（一）以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。

市政建设配套费通常包括城市建设配套费、煤气设施配套费、自来水设施配套费、热力设施配套费、公交场站配套费和消防设施配套费。

新建房屋原值确认涉及日后税收上的房产税缴纳及折旧扣除。参照《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》（国税发〔2005〕173号）规定，为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。因此，如果贵公司设有独立的配电室，配电室内的供电设备以及不以房屋为载体，可随意移动的附属设备和配套设施不确认为房产原值。

据财政部《关于延续宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》财税[2013]87号

为促进我国宣传文化事业的发展繁荣，经国务院批准，在2017年底以前，对宣传文化事业增值税和营业税优惠政策作适当调整后延续。现将有关事项通知如下：

一、自2013年1月1日起至2017年12月31日，执行下列增值税先征后退政策。

以及财政部 税务总局《关于简并增值税税率有关政策的通知》财税〔2017〕37号 自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。现将有关政策通知如下：

一、纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%：

农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

因此，如贵公司为增值税一般纳税人符合上述先征后退政策，自2017年7月1日起应开具11%发票。

根据《中华人民共和国车船税法实施条例》第二条

车船税法第一条所称车辆、船舶，是指：

（一）依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶；

（二）依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。

第二十五条 按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。

依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。

因此，生产企业在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆，如铲车，翻斗汽车，应当缴纳车船使用税。

一、根据国家税务总局关于《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）

企业职工福利费，包括以下内容：

(一)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

(三)按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

以及财政部关于印发修订《企业会计准则第9号——职工薪酬》的通知财会[2014]8号规定，单位过节买的月饼发给职工不属于职工福利费范畴，属于非货币性福利，计入“短期薪酬——非货币性福利”科目。

二、根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十条 个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。因此，贵单位过节买的月饼发给职工，属于职工应税所得，应并入当月工资薪金所得计算缴纳个人所得税。

一、根据国税函（2016）145号《国家税务总局关于营业税改增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票通知》

增值税小规模纳税人销售其取得的不动产，以及其他个人出租不动产，购买方或承租方不是其他个人的，纳税人在缴纳完增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票。

二、根据国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号财税2016年36号规定，个人出租非住房的，依照出租不动产项目，按5%计算缴纳增值税。

根据贵公司提供的资料“已交房，项目没有清算”，已交房说明已验收，一是确属于配套等零星工程应计入“开发成本”；二是交房之后发生的其他费用应当计入管理费用或销售费用。