答：根据《国家档案局办公室等四部门关于进一步扩大增值税电子发票电子化报销、入账、归档试点工作的通知》(档办发[2021]1号)规定，

一、试点内容

(一)开展增值税电子发票电子化报销入账试点工作，过程符合《企业会计信息化工作规范》(财会[2013]20号)有关要求。

(二)开展增值税电子发票电子化归档试点，档案部门或档案人员从会计核算部门或会计核算系统接收电子发票，过程符合《会计档案管理办法》(财政部、国家档案局令第79号)、《财政部 国家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》(财会[2020]6号)，归档存储格式符合要求，归档过程中电子发票真实性、完整性、可用性、安全性有保障。

(三)及时总结试点工作，形成可推广、可复制的经验和做法，试点完成后及时报送试点工作总结报告。

强调：绝对不能把“按税点卖票”作为一种获取利润的常规手段！

之所以能“按税点卖票”，通常是由于进项充足且销售主要是无票销售，这样的无票销售如果都不确认收入，则收入过低、跟企业规模严重不符的话，也说不过去；而如果直接确认无票收入，则又有点浪费资源。所以，这时候可以适当的对外“倒票”。

外帐

（1）对方全额付款：

A.先以发票内容，按正常销售处理

B.多余款项通过内帐划转，还给对方

C.外帐上虚的应收账款，以后找机会用现金冲销

（2）对方只付票点的款项：

A.先按正常销售处理（即按发票内容）

借：应收账款

　　贷：主营业务收入

　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）

B.再核算票点款，注意，最好是现金，而且不要跟上面同时（留点时间差）

借：现金/银行存款

　　贷：应收账款

C.找机会冲销虚的应收款项

借：现金

　　贷：应收账款

说明：很多人认为这种方式只是对采购方不利，而与销售方无关。其实是双方都不利，因为如果这种情形不少，那么税局会发现收款的只是特定的一个比例，其他最后都是现金冲销，这样就很容易发现或者疑心：是否有虚开增值税发票！因此，这对双方都是一种高风险的方法。

注意：期末还要结转虚的销售成本

答：不可以，只能开具增值税普通发票。

参考：

《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》规定,商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品,不得开具专用发票。

答：（1）不开票、非返利或债务重组性质

内外帐：同“抹掉尾款”的处理

（2）属于债务重组性质：可以税前扣除

借：银行存款

　　营业外支出---债务重组损失

　　贷：应收账款

答：若是享受免征增值税了，不得开具专票。当然你也可以放弃免税而开具专票，36个月内不得申请免税。

参考：根据《增值税暂行条例》第二十一条规定，发生应税销售行为适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。

答：根据《国家档案局办公室等四部门关于进一步扩大增值税电子发票电子化报销、入账、归档试点工作的通知》(档办发[2021]1号)文件规定，

三、试点验收条件

(一)实现增值税电子发票电子化归集、报销、入账、归档。

(二)形成3个月的财务数据，对增值税电子发票电子化归集、报销、入账、归档方案进行验证，采用的管理和技术方案可行。

(三)2021年10月底前完成试点工作，形成试点工作总结报告。

答：分公司向总公司上交利润，总公司不涉及税。

（1）增值税：上交利润不属于增值税征税范围的，不缴纳增值税；

（2）企业所得税：分公司向总公司上交利润，不影响总分公司的应纳税所得额，不需要缴纳企业所得税。

答：客户失联未收到应收款不符合红冲发票的条件，单就该原因不能开具红字发票冲收入，企业可以确认下该笔未收到的款项是否符合坏账的确认条件，若符合可以确认为坏账损失。

答：《国家税务总局关于印发<征收个人所得税若干问题的规定>的通知》（国税发[1994]89号）规定：“个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得性质，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税。”

《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》（国税发[2009]121号）规定：“二、关于董事费征税问题

（一）《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发[1994]89号）第八条规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法，仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形。

（二）个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。”

因此，董事费发放给在公司任职、受雇的董事，按工资薪金所得项目代扣代缴个税；发放给未在公司任职、受雇的董事，则按劳务报酬所得项目代扣代缴个税。 

答：《企业会计准则第14号——收入（2017）》第四十一条规定：“合同负债，是指企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。如企业在转让承诺的商品之前已收取的款项。”

增值税是向税务机关缴纳，不符合合同负债“向客户转让商品的义务”的定义，因此，只有商品价款部分符合合同负债的定义。

财政部会计司发布的《收入准则应用案例——合同负债（涉及不同增值税税率的储值卡）》中也明确：“因此甲公司销售储值卡收取的款项1000000元中，仅商品价款部分代表甲公司已收客户对价而应向客户转让商品的义务，应当确认合同负债，其中增值税部分，因不符合合同负债的定义，不应确认为合同负债。

甲公司应根据历史经验（例如公司以往年度类似业务的综合税率等）估计客户使用该类储值卡购买不同税率商品的情况，将估计的储值卡款项中的增值税部分确认为应交税费——待转销项税额，将剩余的商品价款部分确认为合同负债。实际消费情况与预计不同时，根据实际情况进行调整；后续每个资产负债表日根据最新信息对合同负债和应交税费的金额进行重新估计。”

综上所述，合同负债不含增值税。

答：《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定“个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。”《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。”      

综上，代扣代缴过个人所得税的单位，按代扣税额的2％退付手续费。

答：根据《国家税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》（国家税务总局公告2020年第22号）第二条规定：“电子专票由各省税务局监制，采用电子签名代替发票专用章，属于增值税专用发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与增值税纸质专用发票相同。”    

即增值税电子专用发票取消了发票专用章，采用电子签名代替发票专用章，并且使用了经过税务数字证书签名的电子发票监制章，增值税电子专用发票的票面上不再展示发票专用章。

答：根据《国家税务总局关于1元以下应纳税额和滞纳金处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第25号）规定， 主管税务机关开具的缴税凭证上的应纳税额和滞纳金为1元以下的，应纳税额和滞纳金为零。

答：1.《中华人民共和国个人所得税法》第十二条：纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。                                                        

2.《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）规定：

个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人取得经营所得，包括以下情形：

（一）个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；

（二）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

（三）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；

（四）个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或季度终了后15日内，向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》。在取得所得的次年3月31日前，向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》；从两处以上取得经营所得的，选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》。

综上，查账征收的个体工商户；个人独资企业投资者；合伙企业个人合伙人；承包承租经营者个人；其他从事生产经营活动的个人都需进行经营所得汇缴申报。

答：按照规定，土地成本一般按占地面积法进行分配，如需结合其他方法进行分配的，需经税务机关同意。

占地面积法这样取得：

1、政府规划审计部门在项目规划中测定的占地面积

2、根据项目规划自行测定的占地面积

实务中：有些垂直排列的成本对象无法取得各自的占地面积时（如有的开发产品，一层为购物中心，以上为写字楼，作为成本对象，购物中心和写字楼的占地面积是重合的，因此，这样就不能按占地面积分摊土地价款）此时采用建筑面积是最合理的。

答：建筑安装工程费是指项目开发过程中发生的列入建筑安装工程施工图预算项目内的各项费用。包括基础工程费、主体建筑的建筑工程费、安装工程费及装修工程费等。

建筑安装工程费又分为发包方式、甲供方式、自营方式的核算。

答：利用地下人防设施作为车库（位）的土地增值税处理，目前没有统一的政策规定。

《江苏省地方税务局关于土地增值税若干问题的公告》（苏地税规[2015] 8号）第三条规定：“依法配建并经验收合格的人防工程，允许扣除相关成本、费用”。

《广州市地方税务局关于印发2016年土地增值税清算工作有关问题处理指引的通知》（穗地税函[2016] 188号）第二条第（三）项第二款规定：“对土地增值税清算时未办理确权的人防地下车库，如纳税人能证明人防地下车库产权属于全体业主共同所有，或人防地下车库产权已移交给政府主管部门的，其成本、费用可作为公共配套设施费，允许扣除；否则，其成本、费用不允许扣除”。

答：1. 营业收入，相关利润，投资收益的稳定性和现金质量

2. 管销费用是否出现不正常的异动

3. 财务费用是否与贷款规模相适应

4. 企业的业绩是否存在依赖

  比如：客户依赖、地区依赖、产品依赖、业务员依赖等

5. 成本是否稳定 ，是否出现不正常的异动

答：因素法又称连环替代法，是根据分析指标与其影响因素之间的数量关系，按照一定的程度和方法，从数值上确定各因素对分析指标差异影响程度的一种技术分析方法。通过这种方法计算，可以衡量各因素对综合经济指标影响程度的大小，更有利于判断经济责任，从而更好地评价企业的经济管理工作。

答：1、了解企业生产特点、销售情况、生产工艺、成本管控点、以及管理层的需求而制定适合自己企业的核算方法

2、核算过程的每个步骤的核算方法的选择也要基于上述(1)的要求设置

3、成本核算的明细科目要清晰明了，便于记账

4、成本计算的精准利于后续的成本分析