答：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第七条第（六）项规定，加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。加计抵减政策执行到期前纳税人注销，结余的加计抵减额同样适用上述规定，不再进行相应处理。需要说明的是，此处加计抵减额的结余，包括正数也包括负数。

答：根据消费税暂行条例及相关规定，目前只有金银首饰、铂金在零售环节缴纳消费税；对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，对纳税人在零售环节加征消费税，税率为10%。其他的货物都在生产（进口）环节缴纳消费税。

企业收购高档二手手表对外出售，不属于生产（进口）环节，不须缴纳消费税。

答：海南税务：2020年度城乡居民基本医疗保险费缴费集中征缴期为9月1日至12月30日，逾期原则上不再征收。

注：各省截止时间有所差异，请以当地政策为准。

答：吉林税务：根据《吉林省残疾人就业保障金征收使用管理办法》（吉财税[2016]726号）第二条规定，为了保障残疾人权益，本省行政区域内的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位安置残疾人就业的比例低于本单位在职职工总数的1.6%的，应当缴纳保障金。

答：《国家税务总局关于纳税人进口货物增值税进项税额抵扣有关问题的通知 》（国税函[2007]350号）规定：

《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条规定，纳税人从海关取得的完税凭证上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。因此，纳税人进口货物取得的合法海关完税凭证，是计算增值税进项税额的唯一依据，其价格差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理。

根据上述规定，企业购进货物因质量原因退货，该部分已经抵扣的进项税额不需要做转出。

答：工会经费是对建立工会组织和应建未建立工会组织的缴费单位，依据有关规定按其全部职工工资总额的2%分别征收工会经费和工会筹备金。

工会经费的返还比例是由工会组织来确定的，也是由工会组织进行返还，税务机关只是代征工会经费，返还事项请向各地工会组织进行咨询。

答：根据《国家税务总局山东省税务局关于实行税种综合申报和主附税费合并申报的通告》（国家税务总局山东省税务局通告2020年第6号）第一条第一款规定，纳税人申报缴纳企业所得税、城镇土地使用税、房产税、土地增值税、印花税中的一个或者多个税种时，可以通过“税种综合申报”功能填写相应申报表，相关数据自动汇总到税种综合申报表，实现五个税种一个入口一次综合申报。

答：因为个人独资企业的未分配利润已经是个税税后利润，所有分配时不需要再缴纳个税。

《关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>的通知》（财税[2000]91号）：

附件1：关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定

第三条 个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人（以下简称投资者）。

第四条 个人独资企业和合伙企业（以下简称企业）每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

前款所称收入总额，是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品（产品）销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。

第五条 个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额；合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。

前款所称生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得（利润）。

答：按企业所得税法实施条例第五十三条规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度会计利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。对于仍处于筹建期的纳税年度，由于筹建期是亏损或无利润，且税法未对筹建期间公益性捐赠支出作出特别规定，所以筹建期的纳税年度里发生的公益捐赠不能税前扣除，应作纳税调增。

注：这是典型的合法但极度不合理。只是法律如此，自己留心。

答：总局公告2012年第15号：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

注：不影响会计分录。

答：是的。按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）的规定，目前暂允许注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票，作为进项税抵扣凭证。

答：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第七条规定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。

生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。　　

根据上述规定，适用加计抵减政策的纳税人，当期可抵扣进项税额均可以加计10%抵减应纳税额，不仅限于提供四项服务对应的进项税额。

需要注意的是，根据39号公告第七条第（四）项规定，纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

答：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第七条第一项规定，生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。计算全部销售额时，既包括一般项目的销售额，也包括即征即退项目的销售额。

答：属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查。

答：《在中国境内就业的外国人参加社会保险暂行办法》第二条规定：“在中国境内就业的外国人，是指依法获得《外国人就业证》、《外国专家证》、《外国常驻记者证》等就业证件和外国人居留证件，以及持有《外国人永久居留证》，在中国境内合法就业的非中国国籍的人员。”

第三条规定：“在中国境内依法注册或者登记的企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、律师事务所、会计师事务所等组织（以下称用人单位）依法招用的外国人，应当依法参加职工基本养老保险、职工基本医疗保险、工伤保险、失业保险和生育保险，由用人单位和本人按照规定缴纳社会保险费。”

根据上述规定，贵公司与外籍专家签订劳动合同，且外籍专家依法获得《外国人就业证》、《外国专家证》、《外国常驻记者证》等就业证件和外国人居留证件以及持有《外国人永久居留证》，在中国境内合法就业的，应当缴纳社会保险。

答：违约金是违约方对另一方当事人支付的用于赔偿损失的金额。如该违约金性质属于根据经济合同或行业惯例，对企业经营活动中的违约行为进行的惩罚，此合同违约金可以在企业所得税税前扣除。

属于增值税应税范围的违约金可凭发票、当事双方签订的合同协议在税前扣除,对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

不属于增值税应税范围的违约金可凭当事双方签订的合同协议、非现金支付凭证、收款方开具的收款凭证在税前扣除,对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。

答：以广州市为例，目前广州市医药的缴费历史是累计计算的，参保人员停止缴费并不会导致缴费历史清零，但是断缴影响会有很多，如：

①停止缴费次月，停止享受职工社会医疗保险待遇。

②外地户籍人员积分制入户入学、购房买车等都与医保缴费年限息息相关。

③长远说，参保人达到法定退休年龄需缴满最低年限才能享受退休医保待遇。

答：为便于用人单位缴纳残疾人就业保障金，深圳市税务局提供“免填单”模式，用人单位可以自行登录深圳市电子税务局进行申报；也可以在各征管区局办税服务大厅自助申报区登录深圳市电子税务局申报，办税服务大厅税务人员可以提供申报辅导服务。用人单位申报缴纳残疾人就业保障金，无需提供纸质资料。

电子税务局申报缴费步骤如下：

第一步、登录系统：缴费人使用企业电子税务局账号登录深圳市电子税务局，点击登录。

第二步、进入申报模块：用人单位可通过电子税务局搜索框搜索“残疾人就业保障金缴费申报”进入或通过“我要办税→税费申报及缴纳→非税收入申报→残疾人就业保障金缴费申报”进入。然后选择对应所属年份，2020年申报对应的所属期为2019年。

第三步、确认应缴费信息：系统会自动弹出深圳市残疾人联合会审核确认的应缴纳的保障金相关信息，包括：上年在职职工人数、上年实际安排残疾人就业人数、上年在职职工年平均工资、本期应补（退）费额，点击“确认并申报”进入申报页面。

第四步、确认申报：进入申报页面后，只需要填写申报表中的“上年在职职工工资总额”，其余栏次的信息已经被导入且不可修改，用人单位确认无误后，点击“申报”。

第五步、缴款：在自动跳转的申报结果查询页面里点击“缴款”，通过税库银三方协议或微信、支付宝、云闪付等第三方支付方式进行缴款。

答：方式一、电子税务局办理

一、办理前置条件:

（一）纳税人状态为正常户；

（二）纳税人不是风险纳税人；

（三）至少需要存在一条有效银行账户信息；

（四）有正在办理中的发票票种核定申请，不允许重复申请；

（五）纳税人存在有效的已生效的增值税税种；

二、办理路径:

【路径一】：新办纳税人套餐办理。功能入口：【登录电子税务局】-【您符合新办纳税人套餐业务办理资格】-【现在去办理】。（该功能仅为新办纳税人提供）

【路径二】：登录电子税务局点击【办税桌面】-【我要办税】-【发票使用】-【发票票种核定申请】或直接在搜索栏搜“发票票种核定申请”。

方式二、办税服务厅办理

除网上申请方式外，您亦可携带办税指南规定资料前往主管税务机关办理。

答：若您丢失了已开具增值税普通发票，应于发现丢失发票当日按规定办理发票遗失、损毁报告，并进行挂失后的处理。具体步骤如下：

第一步、办理发票挂失手续。

深圳地区纳税人丢失已开具增值税普通发票时，应由丢失方于发现丢失发票当日向其主管税务机关挂失发票。您可携带办税指南规定资料前往主管税务机关办理挂失报备，也可以选择在电子税务局进行预申请，并于5日内到办税服务厅完成业务办理（电子税务局申请路径：【办税桌面】-【我要办税】-【综合信息报告】-【特定涉税信息报告】-【发票挂失、损毁报告】）。

“发票遗失、损毁报告”所需办理资料为：

（1）《发票挂失/损毁报告表》1份；

（2）对于发票遗失、损毁且发票数量较大在报告表中无法全部反映的纳税人，还需提供《挂失/损毁发票清单》1份。

（表单可在国家税务总局深圳市税务局网站“纳税服务”-“下载中心”-“表格下载”栏目（具体下载地址）下载，或到办税服务厅领取）

第二步、挂失后的处理。

（1）销售方丢失记账联：用发票联复印件记账。

（2）购货方丢失发票联：凭加盖销售方发票专用章的记账联复印件记账。

（3）记账联和发票联均丢失：入账原始凭证只要符合会计制度的规定即可，建议企业用白纸重新打印丢失发票作为入账凭证。