符合职工薪酬的范围的，需要计入。

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件4：《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》，一、中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：（三）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：

1.研发服务。

2.合同能源管理服务。

3.设计服务。

4.广播影视节目(作品)的制作和发行服务。

5.软件服务。

6.电路设计及测试服务。

7.信息系统服务。

8.业务流程管理服务。

9.离岸服务外包业务。

提取外汇时的资料请咨询相关的机构

财会〔2016〕22号（二）销售等业务的账务处理。全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。

原材料的入账价值等包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、入库前的挑选整理费用、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。

贵公司应当在建筑物与土地使用权之间根据其对应的公允价值进行分配，分别进行成本结转。

 1、出售房产

①借：固定资产清理

    累计折旧

       贷：固定资产

②借：银行存款

       贷：固定资产清理

          应交税费-应交增值税-销项税额

③结转固定资产清理科目余额至资产处置收益：

借：固定资产清理

      贷：资产处置收益（若处置亏损，则做反分录，即借方为资产处置收益，贷方为固定资产清理）

2、转让土地使用权

借：银行存款，

   累计摊销

    无形资产减值准备，

    资产处置损益/营业外支出—处置非流动资产损失

          贷：无形资产，

             应交税费—应交增值税，

             资产处置损益/ 营业外收入—处置非流动资产利得

可以。在您每年缴费前，都可以根据自己的经济情况选择适合自己的缴费档次。

增值税暂行条例第二十二条规定，增值税纳税地点为：固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

根据上述规定，总分机构应由不同税务机关管理，使用不同的税号，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税。

国家税务总局公告2017年第11号

建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（以下称“第三方”）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。

“三代”税款手续费按年据实清算。

代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月30日前，向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料，因“三代”单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。各级税务机关应严格审核“三代”税款手续费申请情况，并以此作为编制下一年度部门预算的依据。

代扣、代收扣缴义务人和代征人在年度内扣缴义务终止或代征关系终止的，应在终止后3个月内向税务机关提交手续费申请资料，由税务机关办理手续费清算。

政策依据：

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国令第707号)  

《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(财行〔2019〕11号)

（1）房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。纳税人按上述规定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料。财税〔2016〕140号

（2）国税发[2009]91号）第二十二条第三项规定，房地产开发企业应当以拆迁补偿协议、签收单据及被拆迁单位或个人的相关详细资料作为其税前扣除的凭证，主要有：拆迁补偿合同或协议；被拆迁人的身份证复印件；被拆迁人签收拆迁款的拆迁收据；支付被拆迁人拆迁补偿费的银行单据；其他相关资料。

（3）房地产开发企业直接与被动迁人签订拆迁补偿协议的，应向税务机关提供拆迁（回迁）合同，被拆迁人是单位的，还需提供支付凭证及拆迁补偿发票；被拆迁人是个人的，还需提供签收花名册或签收凭证等。大地税公告（2014）1号

对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给百分之二的手续费。

不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。

政策依据：

国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告(国家税务总局公告2018年第61号)

（1）一般纳税人：

借：银行存款

      贷：其他收益

            应交税费—应交增值税（销项税）

（2）小规模纳税人

借：银行存款

        贷：其他收益

              应交税费—应交增值税

全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人应当在代扣税款的次月十五日内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得项目及数额、扣除事项及数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。

缴纳灵活就业人员养老保险和医疗保险的缴费人，以及缴纳城乡居民养老保险和医疗保险的缴费人，可通过当地税务局微信公众号菜单【办税缴费】-【社保缴费】查询。例如：点击【四川省电子税务局】，再点击页面右上角【登录】图标进行登录操作，登录完成后点击【证明开具】，选择需要打印证明缴费记录，【申请】-【下载】（保存）。

企业缴费人可通过社保费管理客户端【费款缴纳】-【缴费记录】，选择费款所属期查询缴费记录；通过社保费管理客户端【证明打印】-【社保费完税证明打印】，选择费款所属期打印完税证明。

（1）如果银行代扣不成功，建议缴费人登录电子税务局确认相关代扣协议是否有效；或者检查对应银行卡的账户余额是否充足。

（2）因各地缴费申报期限设置不同，能否补扣的问题建议缴费人咨询主管税务机关。

（3）如果不能补扣，建议缴费人尽快通过微信、支付宝、电子税务局、当地税务微信公众号、手机APP、银行代收代扣、办税服务厅（含政务服务大厅税务征收窗口）等渠道完成缴费，以免影响权益。

参考《个人所得税法》规定，综合所得包括工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。

参考《个人所得税法实施条例》规定，特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

因此，如果个人转让专利技术的所有权，取得的所得属于“财产转让所得”，不需要并入综合所得进行汇算。

企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查，以证实税前扣除凭证的真实性。

《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2020年第24号）附件《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类， 2017年版）》部分表单及填报说明（2020年修订）中《A000000 企业所得税年度纳税申报基础信息表》

基本经营情况（必填项目）108 采用一般企业财务报表格式（2019 年版）选择“是”。

根据国家税务总局公告2020年第24号附件《A100000<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类）>填报说明》规定，第 1-13 行参照国家统一会计制度规定填写。本部分未设“研发费用”“其他收益”“资产处置收益”等项目，对于已执行《财政部关于修订印发 2019 年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2019〕6 号）的纳税人，在《利润表》中归集的“研发费用”通过《期间费用明细表》（A104000）第 19 行“十九、研究费用”的管理费用相应列次填报；在《利润表》中归集的“其他收益”“资产处置收益”“信用减值损失”“净敞口套期收益”项目则无需填报，同时第 10 行“二、营业利润”不执行“第 10 行＝第 1-2-3-4-5-6-7+8+9 行”的表内关系，按照《利润表》“营业利润”项目直接填报。

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，企业应在当年度汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。

除上述情形外，企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。

根据《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号）文规定，企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠（广东省定额标准为每人每年9000元）。

纳税年度终了，如果企业实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额，企业在企业所得税汇算清缴时以差额部分扣减企业所得税。

当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。

按照现行规定，除房地产、烟草、住宿餐饮、批发零售、娱乐业等行业外，其他企业发生的研发费用，在据实扣除的基础上，都可以按75%的比例在税前加计扣除。

这项政策实施以来，对于鼓励企业研发投入、支持技术创新起到积极推动作用。研发费用按75%加计扣除政策文件去年底到期，按照国务院部署，财政部、税务总局发文将这项优惠政策延长到2023年底。

同时，在此项优惠政策基础上，加大了对制造业企业的研发费用优惠力度。根据《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第13号）规定，从2021年1月1日起，制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提高到100%，这对制造业企业是一个重大减税利好，以此引导制造业企业更多地投入研发活动。