季度初值：1，4，7，10月份的月初数据。

季度末值：3，6，9，12月的期末数据。

根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定，从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值+季末值）÷2。

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

可以关注下列举例的相关情况并进行相应的判断：

1．公司相关人员不允许寄发询证函，可能被询证者有问题，或者是虚构的情况等。

2．公司相关人员过度热情配合函证程序，如希望提前获悉函证样本，帮助催促回函等。

3．公司相关人员试图干预、拦截、篡改询证函或回函，如坚持以特定的方式发送询证函。

4．公司相关人员提供的内部信息含糊、矛盾、不完整或有缺失。

5．被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交注册会计师。

6．注册会计师跟进访问被询证者，发现回函信息与被询证者记录不一致，例如，对银行的跟进访问表明提供给注册会计师的银行函证结果与银行的账面记录不一致。

7．回函是从私人电子信箱发送的。

8．收到同一日期发回的、相同笔迹的多份回函。

9．位于不同地址的多家被询证者的回函邮戳显示的发函地址或时间相同。

10．回函上签名与被询证者的公司印鉴不符，或印鉴缺失。

11．收到不同被询证者用快递寄回的回函，但快递的交寄人或发件人是同一个人或是被审计单位的员工，或者虽然寄件人名字不同，但手机号相同，或者不同被询证者回函单号相连或相近。

12．不正常的回函率，例如:银行函证未回函；与以前年度相比，回函率异常偏高或回函率重大变动；向被审计单位债权人发送的询证函回函率很低；或过于完美的回函，所有回函均能收回且表明没有差异。

13．公司相关人员对与函证所涉及财务报表项目相关的内部控制缺陷长期不予改正，尤其是靠近财务报表期间截止日前后的控制缺陷。

14．公司相关人员不愿意提高函证所涉及信息（如抵押、担保等信息）的披露质量，使其更为完整透明。

通过电子询证函平台实施函证程序时，电子签名取代了传统纸质询证函方式中的实体签字和盖章。根据《中华人民共和国电子签名法》（以下简称《电子签名法》）的规定，含有可靠电子签名的询证函属于《电子签名法》规定的一种数据电文。因此，可靠的电子签名与手写签名或者盖章具有同等的法律效力。电子询证函平台安全可靠，注册会计师可以采取该方式发送并收回询证函。

需要注意的风险：

1．函证相关方的身份真实性风险；

2．电子询证函平台的操作风险，如操作电子函证核心业务的人员未经适当的授权；

3．电子询证函平台信息传输安全性风险，如发函和回函信息可能被拦截、修改、删除和泄露等风险；

4．电子询证函平台记录函证控制过程的完整性风险。

经营范围大致如下：旅游资源开发和经营管理、旅游宣传促销策划、旅游商品开发销售、旅游景区配套设施建设、景区游览服务、旅游项目投资、房地产开发、销售、文化传播、园林绿化等等。

公司的具体经营范围可以在工商注册的时候做详细的确认，同时也有国际旅行社和国内旅行社的划分。

一般要在发工资的同一地方缴社保，在天津发工资不能扣除在北京交的社保费用，北京交的社保，按说在北京的工资发放可以扣除，如果不是一地，用劳务派遣证明。如果计提多或者计提少，可以相反分录冲销，少的可以补提。

更换不同的产品：把上月的冲减掉，做相反分录。这月做收入。

因质量原因更换相同产品：差额部分再确认收入或者冲减收入。

如果公司的制造单一或者简单，也可以简单处理，主要是核算产品的成本。可以根据加工生产的原材料直接分配到生产产品，包括制造费用合理分配，月末结转产成品的成本，如果一个产品用到哪些配件，您也可以按照完工产品数量对应的配件数量和单价，一次性结转到产品成本里。

企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。

根据《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》：

缴纳文化事业建设费的单位（以下简称缴纳义务人）应按照提供广告服务取得的计费销售额和3%的费率计算应缴费额，计算公式如下：

应缴费额=计费销售额×3%

计费销售额，为缴纳义务人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。

主营业务成本。

车辆购置税记入固定资产价值。

《企业会计准则第4号——固定资产》第八条规定，外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

《企业所得税法实施条例》第五十八条的规定，固定资产按照以下方法确定计税基础：（一）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。企业购买车辆作为固定资产，缴纳的车辆购置税和上牌费都记入固定资产原值。

承兑汇票的贴现是申请人由于资金需要，将未到期的承兑汇票转让于银行，银行按票面金额扣除贴现利息后，将余额付给持票人的一种融资行为。

承兑汇票贴现会计分录是：

借：银行存款

       财务费用

       贷：应收票据

税控盘和金税盘是不一样的。金税盘是由航天信息研发并生产的，航天信息是一家以信息安全为核心技术的IT行业高新技术国有上市公司，也是国内最早的税控设备生产服务商。税控盘是由国家信息安全工程技术研究中心研制，目前由百望科技负责技术支持服务。金税盘大部分以白色为主，俗称白盘。税控盘大多数是黑色的，俗称黑盘。金税盘和税控盘中都灌装了纳税人的税务数字证书，实现纳税人身份认证、发票数字签名，加密上传的安全功能，开具的发票数据经过税务数字证书系统的安全认证，通过互联网实时上传税务机关。

这两种设备需要使用各自的开票软件进行开具发票。左上方有“机器编号”的是税控盘开具的发票，而没有“机器编号”的是金税盘开具的发票。

出纳是为自己记账查账方便而编制，看公司内部具体情况，也可以各编各的。

为员工买意外险属于公司的管理费用。

看领导需要，可以仍然放在银行存款里，也可以放在短期投资里，但是如果发生理财亏损时，放在银行存款里的账就需要冲回转到短期投资，否则接下来的账无法做。

在小企业会计准则中没有可供出售金融资产一项。对于公司购入的可供出售金融资产，适用小企业会计准则的企业在资产负债表短期投资里体现。

都是先股东会决议后再登报。

会计分录如下：

借：管理费用

      贷：银行存款

固定资产是达到预定可使用状态的次月，外购的为购买的次月。