管理费用。

可以查阅被审计单位的公章使用登记，检查其中是否有使用公章申请开户的情况，如有，检查该账户是否已列入被审计单位提供的银行账户清单中。或者向负责保管网银密钥的人员获取被审计单位开通网银的账户清单，实地观察该人员登录被审计单位网银系统，打印相关银行开立的所有银行账户清单，并与被审计单位公司相关人员提供的信息进行比较，以检查其完整性。如可行，注册会计师可以考虑与被审计单位人员一同前往被审计单位所在地人民银行外汇管理局，现场查询被审计单位的外币银行账户情况。

公司历史上存在出资瑕疵的，应当在申报前依法采取补救措施。保荐机构和公司律师应当对出资瑕疵事项的影响及公司或相关股东是否因出资瑕疵受到过行政处罚、是否构成重大违法行为及本次发行的法律障碍，是否存在纠纷或潜在纠纷进行核查并发表明确意见。公司应当充分披露存在的出资瑕疵事项、采取的补救措施，以及中介机构的核查意见。

企业发生的工作服费用不属于职工福利费，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服，可以作为劳动保护支出，是企业合理的支出，可以在企业所得税前扣除。企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除，而且是没有限额规定的。劳动保护支出的确认需要同时满足三个条件：一是必须是确因工作需要；二是为其雇员配备或提供；三是限于工作服、手套、安全保护用品、防暑降温品等用品。

小规模纳税人也可以取得增值税专用发票，没有必要退回要求重开。对于开出发票一方来说，会形成滞留票，容易引起税务关注，但是对于收到发票一方来说，没有什么税务风险。

对于小规模取得的专票，不需认证抵扣，直接计入相关的原材料采购成本或者费用科目就可以。

收到员工生育津贴时计入其他应付款，支付给员工时冲减其他应付款，根据《国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知》（财税〔2008〕8号）第一条的规定，生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。

白条是指行为人开具或索取不符合正规凭证要求的发货票和收付款项证据。主要手法有： 

1．打白条，就是以个人或单位的名义，在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。

2．以收据代替发票 只开具收据来证明此项经济业务的发生，而不开发票，以避免税务机关的检查而偷逃税款。

3．不按发票规定用途使用发票，如以零售、批发商业发票来代替饮食服务行业发票。

4．不按发票规定要求开具发票。

未入账的单据及时入账；借款的白条正确的做法应当是减少现金，增加其他应收款——备用金科目；不合规的发票不应报销。

对赌协议实际上就是期权的一种形式，通过条款的设计，对赌协议可以有效保护投资人利益。对于未来不确定的情况进行一种约定，如果约定的条件出现，融资方可以行使一种权利；如果约定的条件不出现，投资方则行使另一种权利。

投资机构在投资公司时约定对赌协议等类似安排的，原则上要求公司在申报前清理，但同时满足以下要求的可以不清理：一是公司不作为对赌协议当事人；二是对赌协议不存在可能导致公司控制权变化的约定；三是对赌协议不与市值挂钩；四是对赌协议不存在严重影响公司持续经营能力或者其他严重影响投资者权益的情形。保荐人及公司律师应当就对赌协议是否符合上述要求发表明确核查意见。公司应当在招股说明书中披露对赌协议的具体内容、对公司可能存在的影响等，并进行风险提示。

个人开具增值税普通发票税率为3%。个人、非企业性单位以及不经常发生增值税应税行为的企业作为小规模纳税人管理。对小规模纳税人实现简易办法征收增值税，其进项税不允许抵扣。小规模纳税人销售货物或应税劳务的增值税税率均为3%。

股东收回固定资产是指股东撤资，收回投资。如果在工商作为注册资本减少的，涉及到增值税、城建及附加税及所得税。如果没有所得，就不用交所得税。相关账务处理一方面作固定资产清理，将账面价值清理掉，另一方面减少实收资本，但一定要有股东决议及工商减资的文件。

进行汇算清缴时，主要看固定资产清理是否有损失，如果有，需要进行清单申报就可以了。

很多企业会存在当月进项税额大于销项税额的情况，例如企业处于筹建期，各种前期投入都取得了增值税专用发票，可以抵扣进项税额，但是此时企业还未正式营业还没有收入，会导致进项大于销项，只要是企业真实业务，就没有什么问题。正常的销售退回，也是没有税务风险的。

托儿所、幼儿园提供保育和教育服务免征增值税。

托儿所、幼儿园，为经县级以上教育部门审批成立、取得办园许可证的实施0—6岁学前教育的机构，包括公办和民办的托儿所、幼儿园、学前班、幼儿班、保育院、幼儿院。

公办托儿所、幼儿园免征增值税的收入为，在省级财政部门和价格主管部门审核报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教育费、保育费。

民办托儿所、幼儿园免征增值税的收入为，在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费。

当然可以抵扣。这种不属于非正常损失、集体福利、娱乐服务、居民日常服务等不得抵扣进项税额的情形，是完全可以抵扣进项税额的。税法上并没有规定说视同销售的货物就不能抵扣进项税额。

应收账款账龄方面的勾稽关系主要是基于“应收账款余额越收越少”这样一个基本事实展开的。期末1-2年的小于期初1年以内的，最多是相等；同样年末2-3年的小于等于年初1-2年的；年末3-4年的小于等于年初2-3年；年末4-5年的小于等于年初3-4年；年末5年以上小于等于年初4-5年。

企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”或“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”科目（实务中财务软件里做账时管理费用借方负数表示）。

在归档期后收到应收账款询证函回函都要进行归档，不允许把替代程序删掉。在归档期后收到应收账款询证函回函，因已完成最终审计档案的归整工作，不得在规定的保存期届满前删除或废止任何性质的工作底稿，所以不能删除替代审计程序的工作底稿。归档期后收到应收账款询证函回函需要归档，并且需记录归档底稿增加的理由及增加的人员和时间、复核的人员和时间。

商定程序是指注册会计师对特定财务数据、单一财务报表或整套财务报表等财务信息执行与特定主体商定的具有审计性质的程序，并就执行的商定程序及其结果出具报告。例如，企业为了某个项目把特定的审计证据汇总起来，让注册会计师来协助做这件事情，注册会计师对这些证据仅仅是搜集和整理汇总，不对这些证据提出审计意见，像这样的审计业务就属于执行商定程序的业务。事务所一般在淡季的时候会接一些这样的业务。

增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。

也即购买增值税税控系统专用设备的款项是全额抵减增值税的。

是的。开普票也一样要公司名和纳税人识别号。自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。

企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元 ，最高可上浮50%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。

纳税人实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加小于核定减免税总额的，以实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加为限。实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加大于核定减免税总额的，以核定减免税总额为限。纳税年度终了，如果企业实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加小于核定的减免税总额，企业在企业所得税汇算清缴时扣减企业所得税。当年扣减不足的不再结转以后年度扣减。

自主就业退役士兵在企业工作不满1年的，应当按月换算减免税限额。

计算公式为：企业减免税总额 =∑每名自主就业退役士兵本年度在本企业工作月份÷12×具体定额标准。