《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）第九条规定，纳税人自一般纳税人生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并可以按照规定领用增值税专用发票，财政部、国家税务总局另有规定的除外。

本办法所称的生效之日，是指纳税人办理登记的当月1日或者次月1日，由纳税人在办理登记手续时自行选择。

根据上述规定，自一般纳税人生效之日起，纳税人按照增值税一般计税方法计算应纳税额。因此，小规模纳税人变为一般纳税人，如果选择次月生效，当月还可以按小规模纳税人的简易计税的征收率开具发票计算缴纳增值税。

《国家税务总局关于纳税人进口货物增值税进项税额抵扣有关问题的通知 》（国税函〔2007〕350号）规定：

《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条规定，纳税人从海关取得的完税凭证上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。因此，纳税人进口货物取得的合法海关完税凭证，是计算增值税进项税额的唯一依据，其价格差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理。

根据上述规定，企业购进货物因质量原因退货，该部分已经抵扣的进项税额不需要做转出。

《财政部 国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》（财税〔2000〕42号）第一条第（五）项规定，对非营利性医疗机构自用的房产、土地、车船，免征房产税、城镇土地使用税和车船使用税。

依据上述规定，非营利性的医院自用的房屋免征房产税。

《国家税务总局稽查局关于2018年股权转让检查工作的指导意见》（税总稽便函[2018]88号）

一、关于个人所得税

 (一)关于合伙企业转让股票收入分配给自然人合伙人(有限合伙人)征收个人所得税的意见

检查中发现有些地方政府为发展地方经济，引进投资类企业，自行规定投资类合伙企业的自然人合伙人，按照 "利息、股息、红利所得 "或 "财产转让所得 "项目征收个人所得税，税率适用 2 0%。

现行个人所得税法规定，合伙企业的投资者为其纳税人，合伙企业转让股票所得，应按照 "先分后税 "原则，按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定合伙企业投资者的应纳税所额，比照 "个体工商户生产经营所得 "项目，适用 5%-35%的超额累进税率征税。地方政府的规定违背了《征管法》第三条的规定，应予以纠正。

依据上述规定可知，合伙企业转让股票应按个体工商户生产经营所得按 5%-35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。

根据《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号2009-11-12）规定，（二）企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。

因此，食堂购置的设备折旧应计入职工福利费处理。

1.根据《企业所属机构间移送货物征收增值税问题》(国税发[1998]137号 )规定：“目前，对实行统一核算的企业所属机构间移送货物，接受移送货物机构（ 以下简称受货机构）的经营活动是否属于销售应在当地纳税，各地执行不一。经研究，现明确如下：

　 《 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 第四条视同销售货物行为的第（三）项所称的用于销售，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：

　　一、向购货方开具发票；

　　二、向购货方收取货款。　　

　　受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。

如果受货机构只就部分货物向购买方开具发票或收取货款，则应当区别不同情况计算并分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款。”

购进的设备发生非正常损失，进项税要转出吗？

【答案】

1. 根据《增值税暂行条例》的规定：“第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；

（四）国务院规定的其他项目。”

2. 根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（ 财税[2016]36号）的规定：“第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

（六）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。”

因此，除不动产或不动产在建工程发生非正常损失，其所耗用的购进设备需要进项税转出外，其余设备发生非正常损失无需进项税转出。

依据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）的规定，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，可以作为进项税额抵扣的凭证有：增值税专用发票、增值税电子普通发票，注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。

《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告2019年第74号）规定：“四、个人按照《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 中国银行保险监督管理委员会 证监会关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》（财税〔2018〕22号）的规定，领取的税收递延型商业养老保险的养老金收入，其中25%部分予以免税，其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税，税款计入‘工资、薪金所得’项目，由保险机构代扣代缴后，在个人购买税延养老保险的机构所在地办理全员全额扣缴申报。......五、本公告自2019年1月1日起执行。”

 依据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件4《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》：“一、中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：

（一）国际运输服务。

国际运输服务，是指：

1.在境内载运旅客或者货物出境。

2.在境外载运旅客或者货物入境。

3.在境外载运旅客或者货物。”

因此，境内公司员工在国内购票，出差到香港，属于国际运输服务，而非国内旅客运输服务。

4月19日上午，国家税务总局以“解读深化增值税改革政策”为主题开展在线访谈活动，国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫就深化增值税改革政策有关问题与网友在线交流。国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫：“按照39号公告规定，纳税人购进国内旅客运输服务，未取得增值税专用发票和增值税电子普通发票的，暂允许以注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票，作为进项税额抵扣凭证。由于部分客票票面样式不统一，票面记载旅客身份信息的内容也不尽相同，实际操作中，只要是通过实名制购票方式购买，并注明旅客姓名或身份证件号码的，就属于按规定注明旅客身份信息的票证，可以计算抵扣进项税额。”

所以，贵公司只标明身份证号码的车票也可以计算抵扣进项税额。

《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）第四条第（三）项规定，提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。

装修服务属于建筑服务，根据上述规定，税务机关代开的装修费发票的备注栏为空白不符合规定，应退回发票。

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（主席令第九号）

第十一条　居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。

第十二条　纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。

纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，按月或者按次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。

根据上述规定可知，居民个人取得综合所得和取得经营所得的纳税人需要在次年进行汇算清缴。个人出租汽车取得收入属于财产租赁所得，依据上述规定不需要在次年进行汇算清缴。

《企业所得税法》（主席令第六十三号，主席令第二十三号修订）第十六条规定，企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。

《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第七十四条规定，企业所得税法第十六条所称资产的净值和第十九条所称财产净值，是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。

因此，企业转让不动产缴纳企业所得税时应按不动产计税基础减除已按规定扣除的折旧后的余额作为成本扣除。

《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》（国科发火[2016]32号）第十条规定，企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书颁发之日所在年度起享受税收优惠，可依照本办法第四条的规定到主管税务机关办理税收优惠手续。

国此，年底前取得高新技术企业证书，在季度预缴时可以享受高新技术企业15%税率的所得税优惠。

《财政部关于修改<中华人民共和国增值税暂行条例实施细则>和<中华人民共和国营业税暂行条例实施细则>的决定》（财政部令第65号）第三十八条第（四）项规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

《吉林省财政厅 吉林省地方税务局 中国人民银行长春中心支行关于印发<吉林省水利建设基金筹集管理实施细则>的通知》（吉财非税[2012]718号）第六条规定，企事业单位和个体经营者缴纳水利建设基金的计征基数为上一年度销售收入或营业收入，其计算口径与增值税或营业税计税依据相同，由财政部门委托同级地方税务机关代为征收。

会计上，《企业会计准则第4号——固定资产》第十五条规定，企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。但是，符合本准则第十九条规定的除外。

税收上，《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第五十九条规定，企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

《财政部关于印发<企业会计准则——应用指南>的通知》（财会[2006]18号）附件《会计科目和主要账务处理》对于“在建工程”科目明确，在建工程进行负荷联合试车发生的费用，借记本科目（待摊支出），贷记“银行存款”、“原材料”等科目；试车形成的产品或副产品对外销售或转为库存商品的，借记“银行存款”、“库存商品”等科目，贷记本科目（待摊支出）。

《中华人民共和国个人所得税法》（主席令第九号）第四条规定，下列各项个人所得，免征个人所得税：

（一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

• 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第六条规定，个人所得税法规定的各项个人所得的范围：

（九）偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

根据上述规定，法人代表个人取得的市政府给予的奖励，不能免征个人所得税的税收优惠，应按偶然所得缴纳个人所得税。