《中华全国总工会财务部关于明确基层工会部分经济业务相关会计处理的通知》（工财发〔2018〕3号）第二条规定，基层工会会员本人及家庭因大病、意外事故、子就学等原因致困时，基层工会发生的的慰问支出，在“维权支出一困难职工帮扶费”会计科目中核算。

依据上述规定可知，工会给予因子女考上大学的困难职工的慰问支出计入“维权支出一困难职工帮扶费”会计科目。

参见2020年8月27日海南省新闻办公室发布的《<海南自由贸易港享受个人所得税优惠政策高端紧缺人才清单管理暂行办法>新闻发布会》

海南广电总台新闻中心记者：个人所得税实际税负超过15%部分如何计算?

王惠平：个人所得税实际税负就是按现行税率和法定扣除标准计算的应纳个人所得税额除以应纳税所得额得出的百分比。我举一个例子，比方说在海南自由贸易港工作的某一位企业的高管，年度的工资薪金的税前收入，假如说为一百万元，那么按照现行的个人所得税法来计算，扣除年度费用，五险一金、专项附加等税法允许扣除的项目，全年应纳税所得额为80万元，全年应纳税款是19.4万元，如果按照我们海南自由贸易港个人所得税优惠政策来计算，那么全年的应纳税额就是80万乘以15%就是12万元，那么，实际税赋超过15%的部分，也就是说19.4万减去12万，等于7.4万元，按照我们海南自由贸易港个人所得税的优惠政策，那么这7.4万元就直接免征了。从这个计算的结果就看得出来，假如说一个在海南税前收入100万元，他实际上缴纳个税12万元，每年免掉个人所得税是7.4万元，应该说非常可观，所以欢迎各类人才踊跃来海南投资兴业。

《财政部 税务总局关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税 教育费附加和地方教育附加政策的通知》（财税〔2018〕80号）规定，对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。

《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税[2016]140号）第九条规定，提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。

《财政部税政司 国家税务总局货物和劳务税司关于财税[2016]140号文件部分条款的政策解读》明确，餐饮企业销售的外卖食品，与堂食适用同样的增值税政策，统一按照提供餐饮服务缴纳增值税。以上“外卖食品”，仅指该餐饮企业参与了生产、加工过程的食品。对于餐饮企业将外购的酒水、农产品等货物，未进行后续加工而直接与外卖食品一同销售的，应根据该货物的适用税率，按照兼营的有关规定计算缴纳增值税。

参考国家税务总局2020年11月18日发布的《疫情防控税收优惠政策热点问答（第十五期）》

10、按照支持疫情防控相关政策，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。那么，优惠2%部分的增值税需要并入营业外收入缴纳企业所得税吗?

答： 小规模纳税人减按1%征收增值税。由于纳税人在开具增值税发票时是按1%征收率换算为不含税收入，并按1%计算增值税额的，增值税给予2%的减免税实际上已经包含在企业所得税应税收入中。因此，对增值税给予2%的减免税，不应重复作为收入申报缴纳企业所得税。

以2020年二季度含税销售额为100万元的情况为例，其不含税的销售收入为99.01万元(=100/(1+1%))，应纳增值税额为0.99万元(=99.01×1%)。从企业所得税看，企业收到100万元(含税)，应纳增值税额0.99万元(按1%征收率计算)，企业所得税应申报收入为99.01万元，相当于增值税2%减征部分1.98万元已经包含在企业所得税应税收入中。因此，2%减征部分不应重复作为收入申报缴纳企业所得税。

参考《残疾人就业保障金征收使用管理办法》（财税[2015]72号附件）第九条  保障金由用人单位所在地的地方税务局负责征收。没有分设地方税务局的地方，由国家税务局负责征收。有关省、自治区、直辖市对保障金征收机关另有规定的，按其规定执行。

另参考《浙江省财政厅 浙江省地方税务局 浙江省残疾人联合会转发财政 国家税务总局中国残疾人联合会关于印发<残疾人就业保障金征收使用管理办法>的通知》（浙财社[2017]26号）第二条规定：残疾人就业保障金由用人单位所在地的地税机关征收，其中参加省级单位职工基本医疗保险的在杭省属、中央部属和外省市驻浙江单位由省地方税务局直属税务一分局负责征收。

因此，总分机构原则上应该分别在各自所在地的税局申报缴纳残疾人就业保障金。

《税收征管法》第二十七条：　账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。

《会计法》第二十二条：会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。

对于外商投资企业、外国企业的会计记录不使用中文的，税务机关按照征管法第六十条第二款“未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料”的规定处理。

参考《财政部 国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税 营业税和企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕110号）规定：对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

称“符合条件”是指同时满足以下条件：

 　　1.具有独立法人资格，注册资金不低于100万元，且能够单独提供用能状况诊断、节能项目设计、融资、改造（包括施工、设备安装、调试、验收等）、运行管理、人员培训等服务的专业化节能服务公司；

 　　2.节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术应符合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》（GB/T24915-2010）规定的技术要求；

 　　3.节能服务公司与用能企业签订《节能效益分享型》合同，其合同格式和内容，符合《合同法》和国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》（GB/T24915-2010）等规定；

 　　4.节能服务公司实施合同能源管理的项目符合《财政部 国家税务总局国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）的通知》（财税[2009]166号）“4、节能减排技术改造”类中第一项至第八项规定的项目和条件；

 　　5.节能服务公司投资额不低于实施合同能源管理项目投资总额的70%；

 　　6.节能服务公司拥有匹配的专职技术人员和合同能源管理人才，具有保障项目顺利实施和稳定运行的能力。

参考《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》（国家税务总局公告2011年第28号）规定，雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。

依据上述规定，雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分，作为工资薪金列支的，可以在税前扣除。

参考国家税务总局关于《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》执行口径的通知 （国税函〔2001〕84号）规定，个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按税法规定确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

增值税纳税义务发生时间是依据《增值税暂行条例》及其实施细则和财税[2016]36号文等相关税发文件确定的，会计核算确认的收入是依据收入准则规定，因确认依据不同，所以增值税的申报表销售额跟会计报表收入会有不一致的情况，在符合规定的情况下，两个金额不一致也不一定就会有风险。

参考新《收入》准则第十九条： 企业应付客户（或向客户购买本企业商品的第三方，本条下同）对价的，应当将该应付对价冲减交易价格，并在确认相关收入与支付（或承诺支付）客户对价二者孰晚的时点冲减当期收入，但应付客户对价是为了向客户取得其他可明确区分商品的除外。

依据上述规定，贵司应该按支付的返利金额冲减当期收入。

在认缴制下，投资方在未实际出资前是否应确认与所认缴出资相关的股权投资，应结合法律法规规定与具体合同协议确定，若合同协议有具体约定的，按照合同约定进行会计处理；合同协议没有具体约定的，则应根据《公司法》等法律法规的相关规定进行会计处理。

因此，对于贵公司投资的初始确认，若投资合同或章程明确约定认缴出资的时间和金额，且投资方按认缴比例享有股东权利，则贵公司应确认长期股权投资及一项金融负债；若投资合同或章程没有明确约定，则属于一项未来的出资承诺，不确认金融负债及长期股权投资。

在《印花税暂行条例》的附件《印花税税目税率表》中，列举的财产租赁合同范围包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同，并没有土地这个财产项目。

因此，个人认为土地租赁合同不属于财产租赁合同，不需要缴纳印花税，建议您跟主管税局沟通确认一下。

企业出租房产，按税法规定缴纳的房产税，可以在税前扣除。减免租金后，按减收后租金作为计税依据，导致房产税少缴，按实际缴纳的数额扣除。因减免租金而减征的房产税不需要缴纳企业所得税。

国家税务总局发布的《防控疫情税收优惠政策热点问答（第六期）》

5. 疫情防控重点物资生产企业一次性扣除政策，如果企业是通过融资租赁方式取得的设备，这个是否能适用一次性扣除政策呢？

答：《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)的规定对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。“购置”包括以货币形式购进或自行建造两种形式，与单位价值500万元以下设备、器具一次性税前扣除政策口径保持统一。融资租赁不属于上述两种形式，因此不能适用疫情防控重点保障物资生产企业一次性税前扣除政策。

参照上述国税总局答复，企业融资租赁方式购入的设备未超过500万不适用可以一次性在税前扣除政策。

《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》 （财税[2009]9号）第二条第（三）项规定，一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：

……

6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

（注：根据财税（2014）57号第二条规定，财税〔2009〕9号文件第二条第（三）项和第三条“依照6%征收率”调整为“依照3%征收率”。）

根据上述规定，一般纳税人销售自产的商品混凝土适用简易计税，因此，一般纳税人商贸企业购入混凝土之后对外出售不可以按简易计税计税缴纳增值税。

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号 ）第七条第（二）项规定，纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。

《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）第一条规定，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。纳税人在进行增值税纳税申报时，应当通过本省(自治区、直辖市和计划单列市)增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认。

根据上述规定，企业去年取得专票，只有在增值税发票综合服务平台对专票进行用途确认后才可以抵扣。可以加计抵减的进项税额为企业当期可抵扣进项税额。因此，去年取得的专票今年发票平台确认，则属于今年可抵扣的进项税额，这部分进项税额可以加计抵减增值税。

财政部关于修订印发《企业会计准则第21号——租赁》的通知（财会〔2018〕35号）第三十二条规定，对于短期租赁和低价值资产租赁，承租人可以选择不确认使用权资产和租赁负债。

作出该选择的，承租人应当将短期租赁和低价值资产租赁的租赁付款额，在租赁期内各个期间按照直线法或其他系统合理的方法计入相关资产成本或当期损益。

根据上述规定，低价值租赁业务或短期租赁两个条件满足其中一个条件，承租人就可以选择不确认使用权资产和租赁负债。

《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）第三条规定，一般纳税人转登记为小规模纳税人后，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税；转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。

根据上述规定，一般纳税人企业2020年11月份申请转小规模纳税人，11月取得销售收入不可以按1%计算缴纳增值税，从下期（即12月份）开始适用简易计税按1%计算缴纳增值税。