国家税务局关于印发《关于土地使用税若干具体问题的补充规定》的通知

（国税地[1989]140号）第一条规定，对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳土地使用税。

《关于承租集体土地城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2017〕29号）规定，在城镇土地使用税征税范围内，承租集体所有建设用地的，由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人，缴纳城镇土地使用税。

综上规定分析可知，在城镇土地使用税征税范围内，无偿使用土地应缴纳土地使用税，应由实际使用的企业缴纳城镇土地使用税。

国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告 （国家税务总局公告2014年第67号）规定如下：

第五条 个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。

第二十八条 纳税人、扣缴义务人及被投资企业未按照规定期限办理纳税（扣缴）申报和报送相关资料的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定处理。

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

综上规定可知，您公司从个人手中购买股权，需要代扣代缴个税；如果个人自己到税务机关缴纳个税，您公司存在被税务机关处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款的税务风险 。

国家税务总局关于国家税务总局公告2018年第42号的解读第六条第（二）项规定，纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务：

这种情形下又分两种情况。一是纳税人未分别核算机器设备和安装服务的销售额，那么应按照混合销售的有关规定，确定其适用税目和税率。二是纳税人已按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，同样可以将此机器设备视为“甲供”的机器设备，将纳税人提供的安装服务视为为甲供工程提供的安装服务，选择适用简易计税方法计税。

根据上述规定，工程公司外购钢结构件销售给您公司并负责安装，未分别核算机器设备和安装服务的销售额，应按照混合销售的规定，按工程公司的主营业务的税率开具增值税发票。如果工程公司的主营业务是建筑服务，按建筑服务开具9%税率的增值税发票是符合税收法规规定的。

《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第9号）第三条规定，单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

上述规定的是在我国新冠病毒疫情最严重的时候2020年2月6日发布的，是鼓励企业对疫情捐赠而出台的优惠政策，是针对境内捐赠的。因此，企业给境外企业捐赠疫情防疫物资不适用上述免征增值的优惠政策。

国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知（国税发〔1994〕89号）十一、关于派发红股的征税问题

股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利（即派发红股），应以派发红股的股票票面金额为收入额，按利息、股息、红利项目计征个人所得税。

《财政部 税务总局 证监会关于继续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策的公告》（财政部公告2019年第78号）第一条规定，个人持有挂牌公司的股票，持股期限超过1年的，对股息红利所得暂免征收个人所得税。

个人持有挂牌公司的股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

综上规定，个人持有挂牌公司的股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其红股所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其红股所得暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税；持股期限超过1年的，对股息红利所得暂免征收个人所得税。

《财政部 税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第3号）第一条规定，下列所得，为来源于中国境外的所得：

（一）因任职、受雇、履约等在中国境外提供劳务取得的所得；

《中华人民共和国个人所得税法》（主席令第九号）第一条规定，在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

综上规定，外籍个人没有来中国境内，属于非居民个人，且取得的所得是来源于境外的劳务所得，您公司支付外籍个人佣金时不需要代扣代缴个税。

《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）第十条规定，自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。

增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。

《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）第一条规定，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。

上述规定中没有扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证，因此，企业支付境外企业费用代扣代缴增值税后依据解缴税款的完税凭证抵扣进项税额时，不受360天的限制。注意，根据上述2019年第45号公告的规定，增值税专用发票等抵扣期限已经取消了。

关于修订印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知（国科发火〔2016〕195号）附件：高新技术企业认定管理工作指引

第三条第（四）项规定，总收入是指收入总额减去不征税收入。

收入总额与不征税收入按照《中华人民共和国企业所得税法》（以下称《企业所得税法》）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下称《实施条例》）的规定计算。

根据上述规定，高新技术企业的高新技术产品（服务）收入占比中总收入是指企业所得税法及实施条例规定的收入总额减除不征税收入。

关于印发《残疾人就业保障金征收使用管理办法》的通知（财税〔2015〕72号）第二十六条规定，用人单位未按规定缴纳保障金的，按照《残疾人就业条例》的规定，由保障金征收机关提交财政部门，由财政部门予以警告，责令限期缴纳；逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，还应当自欠缴之日起，按日加收5‰的滞纳金。滞纳金按照保障金入库预算级次缴入国库。

根据上述规定，您公司不缴纳残保金，存在财政部门责令您公司限期缴纳；逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，还应当自欠缴之日起，按日加收5‰的滞纳金。

根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第十八条规定：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）

第一条：自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

根据《财政部 税务总局 关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情 防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）规定：

第四条：受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。

《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）第一条规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）第一条规定，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。

《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第三条规定，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

根据上述规定，小规模纳税人季度销售额不超过30万元只免征增值税，不免征消费税。

根据财税〔2016〕12号规定，企业季度销售额不超过30万元，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。因此，该小规模纳税人免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。

城市维护建设税的计税依据为企业实际缴纳的增值税和消费税，因该企业不免征消费税，该企业应缴纳城市维护建设税缴纳。根据财税〔2019〕13号第三条规定，目前各省对城市维护建设税实行减按50%征收，因此，该企业应减按50%计税缴纳城市维护建设税。

国家税务总局关于发布《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告（国家税务总局公告2012年第40号）第十四条规定， 企业搬迁期间新购置的各类资产，应按《企业所得税法》及其实施条例等有关规定，计算确定资产的计税成本及折旧或摊销年限。企业发生的购置资产支出，不得从搬迁收入中扣除。

根据上述规定，企业用政府给予的搬迁补偿款购置新的资产，其发生的购置资产支出，不得从搬迁收入中扣除。应按规定计算确定资产的计税成本，按规定计提折旧在税前扣除。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第六十二条规定，生产性生物资产是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

　　第六十三条规定，生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

　　企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

　　企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，合理确定生产性生物资产的预计净残值。生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更。

　　第六十四条规定，生产性生物资产计算折旧的最低年限如下：

　　（一）林木类生产性生物资产，为10年；

　　（二）畜类生产性生物资产，为3年。

     根据上述规定，农业企业购买的种羊属于生产性生物资产，应按照直线法按不短于3年计提折旧。

《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第99号）第一条规定，增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。

企业取得的运输费增值税专用发票没有写运输货物信息，不符合上述规定，企业应退回该发票换开符合规定的增值税专用发票，或让运输企业开具红字增值税专用发票后开具正确的蓝字运输费增值税专用发票。

《关于海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税政策的通知》（财税〔2020〕32号）规定：

 一、对在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才，其个人所得税实际税负超过15%的部分，予以免征。

二、享受上述优惠政策的所得包括来源于海南自由贸易港的综合所得（包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得）、经营所得以及经海南省认定的人才补贴性所得。

根据上述规定，高端人才和紧缺人才的个人取得股息红利所得不属于可以退税的所得，因此，取得股息红利所得超过15%的部分不享受退税优惠。

国务院关于废止《中华人民共和国营业税暂行条例》和修改《中华人民共和国增值税暂行条例》的决定（国令第691号）第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；

（四）国务院规定的其他项目。

根据上述规定，因您公司出售的使用过的汽车按简易计税并减按2%缴纳增值税，则用于简易计税方法计税项目的进项税额不得抵扣，因此，您公司在拍卖中心拍卖汽车而取得拍卖中心开具的手续费增值税专用发票的进项税额不得抵扣。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第八十六条规定，企业所得税法第二十七条

（一）项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：

（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：

……

7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；

企业用租来的玉米收割机收割玉米属于农机作业，根据上述规定，取得收割玉米的收入免征企业所得税。

《财政部 国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）第二条第（四）项规定，对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4％的税率征收房产税。

依据上述规定可知，企业按市场价格向个人出租房屋用于居住的住房，房产税减按4%征收。

《中华人民共和国契税暂行条例》（国务院令[1997]第224号）第四条 契税的计税依据：

（三）土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。

个人等价交换房屋则差额为零，根据上述规定，不需要交纳契税。

《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）第二条规定，自2018年1月1日起，纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

员工出差发生的机票退票费根据财税〔2017〕90号规定属于其他现代服务，因此，不能按照财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号的规定计算抵扣进项税额。