《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 附件1……营业税改征增值税试点实施办法》（ 财税〔2016〕36号）第四十五条规定， 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

　　收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

　　取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

　　根据上述规定，贵公司与其他企业签订3年一次还本付息的借款合同，每年不需要确认利息收入缴纳增值税，应在借款合同约定的付款日期确认利息收入计算缴纳增值税，没有约定利息付款日期的，应在借款期限3年到期时或3年到期收到利息时确认利息收入计算缴纳增值税。

国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（国家税务总局公告2011年第25号）第四十条规定，企业债权投资损失应依据投资的原始凭证、合同或协议、会计核算资料等相关证据材料确认。下列情况债权投资损失的，还应出具相关证据材料：（四）债务人和担保人不能偿还到期债务，企业提出诉讼或仲裁的，经人民法院对债务人和担保人强制执行，债务人和担保人均无资产可执行，人民法院裁定终结或终止（中止）执行的，应出具人民法院裁定文书。

　　根据上述规定，您公司应取得人民法院裁定终结或终止（中止）执行的裁定文书，依据借款的原始凭证、合同或协议、人民法院裁定终结或终止（中止）执行的裁定文书、会计核算资料在企业所得税税前扣除。

《财政部 国家税务总局关于证券投资基金税收问题的通知》（财税字〔1998〕55号）第三条第2款规定，对个人投资者买卖基金单位获得的差价收入，在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前，暂不征收个人所得税。

　　《财政部 国家税务总局关于开放式证券投资基金有关税收问题的通知》（财税[2002]128号）第二条第2项规定，对个人投资者申购和赎回基金单位取得的差价收入，在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前，暂不征收个人所得税。

　　《股票所得继续暂免征收个人所得税的通知》（财税字[1998]61号）规定，经报国务院批准，从1997年1月1日起，对个人转让上市公司股票取得的所得继续暂免征收个人所得税。

　　《财政部 国家税务总局 证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税[2009]167号）规定：经国务院批准，现就个人转让上市公司限售流通股（以下简称限售股）取得的所得征收个人所得税有关问题通知如下：一、自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照"财产转让所得"，适用20%的比例税率征收个人所得税。

　　截至目前除了个人转让上市公司限售股外，个人转让上市公司股票免征个人所得税，根据上述规定，个人买卖基金获得的差价收入暂不征收个人所得税。

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 附件1……营业税改征增值税试点实施办法》（ 财税〔2016〕36号）第十三条第（三）项规定，境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产不属于在境内销售服务或者无形资产。

　　根据财税〔2016〕36号附件1的规定，贵公司向境外企业支付在境外租赁办公室的房屋租金不需要代扣代缴增值税。

　　《中华人民共和国企业所得税法》 （中华人民共和国主席令第63号）第三条第三款规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

　　《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 （中华人民共和国国务院令第512号）第七条规定，企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；根据企业所得税法及实施条例的规定，贵公司向境外企业支付在境外租赁办公室的房屋租金需要代扣代缴企业所得税。

《财政部 国家税务总局关于开放式证券投资基金有关税收问题的通知》（财税[2002]128号）第二条第3项规定：对基金取得的股票的股息、红利收入，债券的利息收入、储蓄存款利息收入，由上市公司、发行债券的企业和银行在向基金支付上述收入时代扣代缴20%的个人所得税；对投资者（包括个人和机构投资者）从基金分配中取得的收入，暂不征收个人所得税和企业所得税。

　　根据上述规定，新三板公司给基金公司分红，基金公司名下有很多个人投资人，新三板公司需要代扣代缴个税；个人投资人从基金公司取得的基金分配收入（即基金分红）暂不征收个税。

关于《个人所得税专项附加扣除暂行办法（征求意见稿）》规定的赡养老人专项附加扣除，非独生子女应当与其兄弟姐妹分摊每年24000元（每月2000元）的扣除额度，分摊方式包括平均分摊、被赡养人指定分摊或者赡养人约定分摊。具体理解如下：

　　1. 无论兄弟姐妹多少人，其兄弟姐妹分摊赡养老人专项附加扣除总额为每年24000元，每月2000元；

　　2. 兄弟姐妹中一人分摊最高限额为每年12000元（每月1000元）；

　　3. 采取指定分摊或约定分摊方式的，应签订书面分摊协议。

　　4. 指定分摊与约定分摊不一致的，以指定分摊为准。

　　5. 纳税人赡养2个及以上老人的，不按老人人数加倍扣除，即赡养老人专项附加扣除无论有几个老人每年只能扣除24000元（每月2000元）；

　　6. 具体分摊方式一经确定在一个纳税年度内不得变更。

《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函[2009]617号）第三条规定，增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票、机动车销售统一发票以及海关缴款书，未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。

　　《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》 （国家税务总局公告2017年第11号）第十条规定，自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。

　　增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。

　　纳税人取得的2017年6月30日前开具的增值税扣税凭证，仍按《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号）执行。

　　根据上述规定可知，取得增值税专用发票是真实的，在规定的期限内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，就可以向主管国税机关申报抵扣进项税额，与企业是否预付货款、是否付款没有关系。

根据《国家税务总局关于发布<纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第14号）的规定：第八条 纳税人按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。否则，不得扣除。

　　上述凭证是指：

　　（一）税务部门监制的发票。

　　（二）法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、公证债权文书。

　　（三）国家税务总局规定的其他凭证。

　　因此，转让不动产，涉及扣除不动产购置原价或取得不动产作价的，不包含契税。

依据《国家税务总局关于创新跨区域涉税事项报验管理制度的通知》（税总发[2017]103号）第二条、跨区域涉税事项报告、报验及反馈的规定：

　　（一）《跨区域涉税事项报告表》填报具备网上办税条件的，纳税人可通过网上办税系统，自主填报《跨区域涉税事项报告表》。不具备网上办税条件的，纳税人向主管税务机关（办税服务厅）填报《跨区域涉税事项报告表》，并出示加载统一社会信用代码的营业执照副本（未换照的出示税务登记证副本），或加盖纳税人公章的副本复印件（以下统称"税务登记证件"）；已实行实名办税的纳税人只需填报《跨区域涉税事项报告表》。

　　（二）跨区域涉税事项报验跨区域涉税事项由纳税人首次在经营地办理涉税事宜时，向经营地的国税机关报验。纳税人报验跨区域涉税事项时，应当出示税务登记证件。

　　（三）跨区域涉税事项信息反馈纳税人跨区域经营活动结束后，应当结清经营地的国税机关、地税机关的应纳税款以及其他涉税事项，向经营地的国税机关填报《经营地涉税事项反馈表》（附件2）。

　　经营地的国税机关核对《经营地涉税事项反馈表》后，将相关信息推送经营地的地税机关核对（2个工作日内完成核对并回复，实行联合办税的即时回复），地税机关同意办结的，经营地的国税机关应当及时将相关信息反馈给机构所在地的国税机关。纳税人不需要另行向机构所在地的税务机关反馈。

　　（四）跨区域涉税事项反馈信息的处理机构所在地的国税机关要设置专岗，负责接收经营地的国税机关反馈信息，及时以适当方式告知纳税人，并适时对纳税人已抵减税款、在经营地已预缴税款和应预缴税款进行分析、比对，发现疑点的，及时推送至风险管理部门或者稽查部门组织应对。

《税收征管法》第六十九条的规定：对扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣，应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

　　《税收征管法》第六十三条的规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

关联关系根据实际情况分为以下类型。各类型关联关系标准如下：

　　A.一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以上；双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。

　　如果一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要其对中间方持股比例达到25%以上，则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。

　　两个以上具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的自然人共同持股同一企业，持股比例合并计算。

　　B.双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到A项规定，但双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到50%以上，或者一方全部借贷资金总额的10%以上由另一方担保，与独立金融机构之间的借贷或者担保除外。

　　借贷资金总额占实收资本比例=年度加权平均借贷资金/年度加权平均实收资本，其中：年度加权平均借贷资金=   i笔借入或者贷出资金账面金额×i笔借入或者贷出资金年度实际占用天数/365年度加权平均实收资本=  i笔实收资本账面金额×i笔实收资本年度实际占用天数/365 C.双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到A项规定，但一方的生产经营活动必须由另一方提供专利权、非专利技术、商标权、著作权等特许权才能正常进行。

　　D.双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到A项规定，但一方的购买、销售、接受劳务、提供劳务等经营活动由另一方控制。

　　上述控制是指一方有权决定另一方的财务和经营政策，并能据以从另一方的经营活动中获取利益。

　　E.一方半数以上董事或者半数以上高级管理人员（包括上市公司董事会秘书、经理、副经理、财务负责人和公司章程规定的其他人员）由另一方任命或者委派，或者同时担任另一方的董事或者高级管理人员；或者双方各自半数以上董事或者半数以上高级管理人员同为第三方任命或者委派。

　　F.具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的两个自然人分别与双方具有A至E项关系之一。

　　G.双方在实质上具有其他共同利益的关系。

　　除B项规定外，上述关联关系年度内发生变化的，按照实际关联关系存续期间认定。

　　仅因国家持股或者由国有资产管理部门委派董事、高级管理人员而存在A至E项关系的，不构成关联关系。

依据《企业会计准则第 42 号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》：第二十三条 企业应当在资产负债表中区别于其他资产单独列示持有待售的非流动资产或持有待售的处置组中的资产，区别于其他负债单独列示持有待售的处置组中的负债。持有待售的非流动资产或持有待售的处置组中的资产与持有待售的处置组中的负债不应当相互抵销，应当分别作为流动资产和流动负债列示。

　　所以，持有待售资产属于流动资产。

依据《财政部 税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税[2018]77号）：所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

　　所以，小微企业从业人数和资产总额不是按照年初数和年末数之和除以2确定，应按企业全年的季度平均值确定。

依据《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会[2016]22号）的规定：企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”“工程施工”科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记"应交税费——应交增值税（销项税额抵减）"或"应交税费——简易计税"科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、"“工程施工”等科目。

　　建议账务处理参考如下：

　　借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）

　　　　贷：开发成本

根据《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第二条规定：《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）第三条所称不得叠加享受，且一经选择，不得改变的税收优惠情形，限于企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。

　　由此可以得出，研发费用加计扣除优惠和残疾人员实际支付工资的100%加计扣除优惠不属于上述不得叠加的情形，可以同时享受。

依据《个人所得税生产经营所得纳税申报表（A表）》填报说明：第8行“应纳税所得额” =第3行－第4行-第6行；第3行“利润总额”： 填写本年度开始生产经营月份起截至本期的利润总额；第4行“弥补以前年度亏损”：填写可在税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额；第6行“投资者减除费用”：填写根据实际经营期限计算的可在税前扣除的投资者本人的生计减除费用。

　　第9行“税率”及第10行“速算扣除数”：按照税法第三条规定，根据第8行计算得出的数额进行查找填写。

　　依据《个人所得税法》第三条：个人所得税的税率：个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）。

　　综上政策，预缴时"应纳税所得额"按照本年度开始生产经营月份起截至本期的财务数据计算，“税率”及“速算扣除数”按照计算的“应纳税所得额”查询对应的“税率”及“速算扣除数”，无需换算出全年应纳税所得额。

依据《个体工商户建账管理暂行办法》的规定：第二条　凡从事生产、经营并有固定生产、经营场所的个体工商户，都应当按照法律、行政法规和本办法的规定设置、使用和保管账簿及凭证，并根据合法、有效凭证记账核算。税务机关应同时采取有效措施，巩固已有建账成果，积极引导个体工商户建立健全账簿，正确进行核算，如实申报纳税。

　　第三条　符合下列情形之一的个体工商户，应当设置复式账：

　　（一）注册资金在20万元以上的。

　　（二）销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。

　　（三）省税务机关确定应设置复式账的其他情形。

　　第四条　符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账：

　　（一）注册资金在10万元以上20万元以下的。

　　（二）销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在15000元至40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。

　　（三）省税务机关确定应当设置简易账的其他情形。

　　第五条　上述所称纳税人月销售额或月营业额，是指个体工商户上一个纳税年度月平均销售额或营业额；新办的个体工商户为业户预估的当年度经营期月平均销售额或营业额。

　　第六条　达不到上述建账标准的个体工商户，经县以上税务机关批准，可按照税收征管法的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。

　　第七条　达到建账标准的个体工商户，应当根据自身生产、经营情况和本办法规定的设置账簿条件，对照选择设置复式账或简易账，并报主管税务机关备案。账簿方式一经确定，在一个纳税年度内不得进行变更。

　　依据上述政策，个体工商户达到建账标准的，按照规定选择复式账或简易账；达不到建账标准的个体工商户，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。

《关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知》（劳社险中心函〔2006〕60号）第一条规定：凡是国家统计局有关文件没有明确规定不作为工资收入统计的项目，均应作为社会保险缴费基数。

　　关于工资总额的组成，国家统计局发布的《关于工资总额组成的规定》（国家统计局令第1号）做出了明确规定，根据该规定，工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额，由计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、特殊情况下支付的工资、津贴和补贴等组成。

　　确定基数时可以剔除不列入社保缴费基数的部分：根据《关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知》（劳社险中心函〔2006〕60号）第四条的规定，根据国家统计局的规定，下列项目不计入工资总额，在计算缴费基数时应予剔除：

　　1、根据国务院发布的有关规定发放的创造发明奖、国家星火奖、自然科学奖、科学技术进步奖和支付的合理化建议和技术改进奖以及支付给运动员在重大体育比赛中的重奖。

　　2、有关劳动保险和职工福利方面的费用。

　　职工保险福利费用包括医疗卫生费、职工死亡丧葬费及抚恤费、职工生活困难补助、文体宣传费、集体福利事业设施费和集体福利事业补贴、探亲路费、计划生育补贴、冬季取暖补贴、防暑降温费、婴幼儿补贴（即托儿补助）、独生子女牛奶补贴、独生子女费、"六一"儿童节给职工的独生子女补贴、工作服洗补费、献血员营养补助及其他保险福利费。

　　3、劳动保护的各种支出。

　　包括：工作服、手套等劳动保护用品，解毒剂、清凉饮料，以及按照国务院1963年7月19日劳动部等七单位规定的范围对接触有毒物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业，高温作业等五类工种所享受的由劳动保护费开支的保健食品待遇。

　　4、有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出。

　　5、支付给外单位人员的稿费、讲课费及其他专门工作报酬。

　　6、出差补助、误餐补助。指职工出差应购卧铺票实际改乘座席的减价提成归己部分；因实行住宿费包干，实际支出费用低于标准的差价归己部分。

　　7、对自带工具、牲畜来企业工作的从业人员所支付的工具、牲畜等的补偿费用。

　　8、实行租赁经营单位的承租人的风险性补偿收入。

　　9、职工集资入股或购买企业债券后发给职工的股息分红、债券利息以及职工个人技术投入后的税前收益分配。

　　10、劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费以及一次性支付给职工的经济补偿金。

　　11、劳务派遣单位收取用工单位支付的人员工资以外的手续费和管理费。

　　12、支付给家庭工人的加工费和按加工订货办法支付给承包单位的发包费用。

　　13、支付给参加企业劳动的在校学生的补贴。

　　14、调动工作的旅费和安家费中净结余的现金。

　　15、由单位缴纳的各项社会保险、住房公积金。

　　16、支付给从保安公司招用的人员的补贴。

　　17、按照国家政策为职工建立的企业年金和补充医疗保险，其中单位按政策规定比例缴纳部分。

　　综上政策，社保费征收基数是包含销售提成、绩效工资的。

参考《湖南省地方税务局关于明确残疾 孤老人员和烈属个人所得税减征幅度的公告》2013年第5号，对残疾、孤老人员和烈属的劳动所得暂减征80%的个人所得税。劳动所得具体项目是：工资、薪金所得；个体工商户的生产经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用所得。

参考国税发〔1998〕137号规定，《增值税暂行条例实施细则》第四条视同销售货物行为的第（三）项所称的用于销售，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：

　　一、向购货方开具发票；

　　二、向购货方收取货款。

　　受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。