参考《印花税暂行条例》的规定，借款合同征税范围包括银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。

　　非金融企业与政府均不属于银行及其他金融组织。因此，双方签订的政府债券转贷协议不需要缴纳印花税。

国家税务总局公告2018年第18号：　六、关于转登记纳税人增值税发票开具问题为了给纳税人开具增值税发票提供便利，《公告》第六条规定，纳税人在转登记后可以使用现有税控设备继续开具增值税发票。转登记纳税人除了可以开具增值税普通发票外，在转登记日前已做增值税专用发票票种核定的，还可以继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。

国家税务总局公告2018年第28号：第十四条  企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

　　（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；

　　（二）相关业务活动的合同或者协议；

　　（三）采用非现金方式支付的付款凭证；

　　（四）货物运输的证明资料；

　　（五）货物入库、出库内部凭证；

　　（六）企业会计核算记录以及其他资料。

　　前款第一项至第三项为必备资料。

　　所以接受服务方应当取施工企业被列入非正常户的请明资料、相关合同及银行转账付款的单据及会计核算资料作为税前扣除的凭证。

国家税务总局公告2016年第23号：按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

个人所得税法实施条例：劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

　　所以一次付21万元，按21万元计算缴纳个人所得税。

财税[2018]80号：对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。

　　所以企业收到退回的2017年留抵的进项税，不交附加税。

国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告（国家税务总局公告2014年第67号）第四条 个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按"财产转让所得"缴纳个人所得税。

　　第二十条 具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税：

　　（一）受让方已支付或部分支付股权转让价款的；

　　（二）股权转让协议已签订生效的；

　　（三）受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的；

　　（四）国家有关部门判决、登记或公告生效的；

　　（五）本办法第三条第四至第七项行为已完成的；

　　（六）税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。

　　国家税务总局公告2014年第67号中没有规定，个人以分期收款方式转让股权可以分次缴纳个税的规定，因此应按2014年第67号第四条的规定计算股权转让应缴纳的个税，按2014年第67号第二十条规定的时间申报缴纳个税。

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》 （中华人民共和国国务院令第600号）第二十五条规定：“按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。”

　　员工个人承担的员工宿舍水电费不可以从税前工资中扣除，只能从税后工资中扣除。

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 附件：1.营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）附：销售服务、无形资产、不动产注释第一条第（七）项 生活服务第5小项：居民日常服务居民日常服务，是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。

　　根据上述规定，洗照片服务属于生活服务中的居民日常服务。

国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）第四条规定，税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实，且支出已经实际发生；合法性是指税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律、法规等相关规定；关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。

　　第十一条  企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。

　　《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》（国务院令2010年第587号）第三十三条规定，单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。

　　根据上述税收法规规定，员工去香港出差取得的香港票据非发票可以税前扣除。

《关于持有待售准则有关问题的解读》（会计司）第一条关于会计科目相关规定如下：4. 6115 资产处置损益"科目。

　　本科目核算企业出售划分为持有待售的非流动资产（金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外）或处置组（子公司和业务除外）时确认的处置利得或损失，以及处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失。本科目按照处置的资产类别或处置组进行明细核算。债务重组中因处置非流动资产产生的利得或损失和非货币性资产交换中换出非流动资产产生的利得或损失也在本科目核算。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，本科目结转后应无余额。

　　根据上述规定，企业处置固定资产取得收益是应计入计入“资产处置损益”科目。

《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》 （国家税务总局公告2013年第30号）第一条规定：出口企业申报退（免）税的出口货物，须在退（免）税申报期截止之日内收汇（跨境贸易人民币结算的为收取人民币），并按本公告的规定提供收汇资料；未在退（免）税申报期截止之日内收汇的出口货物，除本公告第五条所列不能收汇或不能在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的出口货物外，适用增值税免税政策。

　　根据上述规定，已报关出口的产品未收款结汇不可以办理退税。

《国家税务总局关于发布<不动产进项税额分期抵扣暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第15号）第二条规定：增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%.

　　江苏国税2017年上半年12366各类热点问题汇总问：

　　单位购进一套房产作为投资性房地产，其进项税是否需要分期抵扣？

　　答：根据《国家税务总局关于发布<不动产进项税额分期抵扣暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第15号）第二条规定：增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%.

　　因此，投资性房地产不属于在会计制度上按固定资产核算的不动产，其进项税可以一次性抵扣。

　　重庆市办税辅导内容问：

　　投资性房地产属于固定资产吗？是一次性抵扣还是分两年？

　　答：投资性房地产是会计上的概念，指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。目前税收相关法律法规未见对投资性房地产的具体规定，造成增值税处理上有一些争议。

　　购进投资性房地产进项税额可一次性抵扣。

　　根据《国家税务总局关于发布〈不动产进项税额分期抵扣暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第15号）第二条规定， 增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%.

　　“投资性房地产”不属于“固定资产”，应分别适用不同的企业会计准则。如果以购进、投资转入或以物抵债等方式取得的不动产，如果符合投资性房地产的定义，会计上按照准则规定计入“投资性房地产”科目，不计入“固定资产”科目核算，其进项税额可以一次性全额抵扣。

　　根据国家税务总局公告2016年第15号的规定，并参照江苏国税和重庆国税的规定，投资性房地产的进项税额不需要分期抵扣。

参考《河北省社会保险费征收管理暂行办法》（冀地税发〔2009〕17号印发，国家税务总局河北省税务局公告2018年第2号修改并发布）规定：第二十三条  缴费单位向社会保险经办机构申报后，未按照规定的期限申报缴纳社会保险费的，主管税务机关应当责令限期申报缴纳。责令限期申报缴纳社会保险费的最长期限不得超过15日。

　　主管税务机关责令限期申报缴纳后，缴费单位逾期仍未缴纳或者拒不缴纳的，除补缴欠缴数额外，从欠缴之日起，按日加收2‰的滞纳金。滞纳金并入社会保险基金。

　　第三十二条 依照《社会保险费征缴暂行条例》第二十四条之规定，对缴费单位有下列行为之一的，从欠缴之日起按日加收2‰的滞纳金，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以5000元以上20000元以下罚款。

　　（一）隐匿、伪造、变造、故意毁灭有关账册、材料造成社会保险费迟延缴纳的；

　　（二）因不设账册造成社会保险费迟延缴纳的；

　　（三）因其他违法行为造成社会保险费迟延缴纳的。

参考《国家税务总局四川省税务局关于明确普通发票管理有关事宜的公告》2018年第13号规定：我省税务机关管辖纳税人发生发票丢失情形时，必须选择在市（州）级（含）以上正式发行的报纸上刊登作废声明，并于向主管税务机关书面报告后的7个工作日内，向主管税务机关补充提供已登报申明作废的证明等资料。

　　因此，贵公司丢失发票，应该按规定登报申报作废，并向主管税局提供证明材料。

　参考《国家税务总局重庆市税务局关于普通发票管理有关事项的公告》（国家税务总局重庆市税务局公告2018年第13号）规定：自2018年7月1日起取消部分普通发票：

　　1.重庆市国家税务局通用手工发票（3联手工百元版，规格：190mm×105mm）；

　　2.重庆市国家税务局通用机打发票（4联平推电脑版，规格：241mm×177.8mm）；

　　3.重庆市国家税务局通用机打发票（3联平推电脑版，规格：190mm×101.6mm）；

　　4.重庆市国家税务局通用机打发票（1联卷式电脑版，规格：76mm×152.4mm）。

　　自2018年7月1日起正式取消上述4种普通发票，纳税人不得再继续开具使用，因此受票方取得2018年7月1日后开具的上述发票也不能作为报销入账的合规票据。

参考《国家税务总局甘肃省税务局关于个人所得税征收管理若干问题的公告》（国家税务总局甘肃省税务局公告2018年第9号），关于个人临时代开税务发票核定征收个人所得税的问题，需要分以下两种情况交个税：

　　（一）对未办理税务登记证，临时从事生产、经营的零散税收纳税人（个人），按次到税务机关代开增值税发票时，开具发票金额未达到增值税按次征收起征点的，个人所得税征收率为0；开具发票金额超过增值税按次征收起征点的，个人所得税征收率为开票金额的1%（不含增值税）。

　　（二）对不属于生产、经营性质的个人应税所得，应由支付所得的单位和个人依法代扣代缴个人所得税，扣缴义务人在向主管税务机关进行全员全额扣缴申报时，对纳税人（个人）在甘肃省税务机关代开增值税发票环节已按1%征收率缴纳个人所得税的，应作为已缴税款予以抵减。

参考《广州市地方税务局关于调整我市个人出租房屋税收政策的公告》（广州市地方税务局2016年第8号）规定：

　　一、个人出租住宅房屋月租金收入（不含增值税税额，下同）未达2000元的，税费综合征收率为4％；月租金收入2000元以上（含2000元），30000元以下（含30000元）的，税费综合征收率为6％；月租金收入30000元以上， 100000元以下（含100000元）的，税费综合征收率为7.9％；月租金收入100000元以上的，税费综合征收率为8％。

　　二、个人出租非住宅房屋月租金收入未达2000元的，税费综合征收率为5％；月租金收入2000元以上（含2000元），30000元以下（含30000元）的，税费综合征收率为8％；月租金收入30000元以上，100000元以下（含100000元）的，税费综合征收率为13.7％；月租金收入100000元以上的，税费综合征收率为14％。

　　三、个人转租住宅房屋月租金收入未达5000元的，税费综合征收率为0％；月租金收入5000元以上（含5000元），30000元以下（含30000元）的，税费综合征收率为1％；月租金收入30000元以上， 100000元以下（含100000元）的，税费综合征收率为2.9％；月租金收入100000元以上的，税费综合征收率为3％。

　　四、个人转租非住宅房屋月租金收入未达5000元的，税费综合征收率为0％；月租金收入5000元以上（含5000元），30000元以下（含30000元）的，税费综合征收率为2％；月租金收入30000元以上，100000元以下（含100000元）的，税费综合征收率为7.7％；月租金收入100000元以上的，税费综合征收率为8％。

参考《国家税务总局天津市税务局关于我市税务机关代开增值税发票有关问题的通知》（津税函〔2018〕21号）第一条规定：汇总代开发票范围除《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第45号）所列行业的个人代理人外，自然人（不含个体工商户，下同）提供应税服务，凡同时具备以下情形的，受票方可代纳税人统一向主管税务机关申请汇总代开增值税发票。

　　1.受票方已接受主管税务机关委托代征税款的；

　　2.受票方向主管税务机关出具每个纳税人的姓名、身份证号码、联系方式、付款时间、付款金额、代征税款的详细清单。

　　对上述代开发票申请，税务机关比照国家税务总局公告2016年第45号规定，应用金税三期核心征管系统相关模块，受理汇总代开增值税普通发票，在发票备注栏内注明“自然人提供应税服务汇总代开”字样，按照每个纳税人的实际收入分别确定其是否享受免税政策，且不得代开增值税专用发票。

　　依据上述规定，符合条件的，贵公司可以代纳税人统一向主管税务机关申请汇总代开增值税发票。

根据《国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发〔2003〕89号）规定：“鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。”但对于抵押是否属于政策中的“已使用”情形，各地口径差异较大。

　　如：湖南省株洲市地税局：如果房地产开发企业将开发产品用作抵押后，仍作为新建商品房销售，也未实际使用或出租、出借的，则不征收房产税；如果房地产开发企业将商品房自用、出租、出借，或转为自持物业的，不论是否抵押，都应当按照规定缴纳房产税。

　　江苏省盐城市地税局在例行检查中发现，某房地产公司开发建成16套别墅，办理了房产证并登记到自己名下，且用于银行抵押贷款，遂作出税务行政处罚决定。