会计核算需遵循权责发生制原则和配比原则。贵公司建筑劳务公司，建议按建造合同准则进行核算，按完工进度确认合同成本（工程施工）及合同结算收入（工程结算），进而按累计倒扣方式计算当期收入和当期成本

甲供材指发包方（建设方）自行采购建筑材料、建筑构配件和设备，以供工程承包方使用。差额法是指甲方或发包方购买的“甲供材”部分不计入施工企业的销售额（或产值）。营改增后甲供材遵循谁购买、谁抵扣、谁计成本的原则，因此，应采取差额法，即指甲方或发包方购买的“甲供材”部分不计入施工企业的销售额（或产值），不进行结算材料款。工程总造价中都要包括全部的材料价款同税会处理是两个口径和方法

首先贵公司选择跟谁签合同，怎么签合同，受民法中的合同法约束，税法上没有相关规定。其次，分包的前提是有总承包方。机电安装与建安企业都提供建安服务，都按照建安项目计算缴纳增值税。分包给不同的施工方取得的进项税额与总包一家施工方，如果对方均为一般计税方法开具的发票，取得的进项税额相同，如存在简易计税方法计税方式的开具发票进项税就不同了。

根据《中华人民共和国公司法》修改规定，2014年3月1日起施行。修改内容包括简化登记事项和登记文件，有限责任公司股东认购的资本金额和公司的实收资本不再视为注册事项，公司注册时，无需提交验资报告。因此，认缴制后企业设立登记不需要验资。只有在企业签订合同、企业购并重组等，接受乙方委托，对被审单位注册资本的实收或变更情况进行审验，并出具验资报告。

增值税一般纳税人未按期抄报税的（按次计算）扣5分。

贵公司想要消除相关风险需要做到以下几点，第一收入要入账计入应纳税所得额。第二，个人消费部分按照股息红利计算缴纳个人所得税。第三，未取得发票费用进行所得税税前调增。
贵公司个人挂账只是经济业务不规范反映在账面上的表面现象，实际问题是相关税款没有按照业务实质申报。需要修改相关账务处理，按照规定申报缴纳税款才可以消除相关风险。

只有吸收合并选择特殊性税务重组是才涉及被吸收方亏损由吸收方限额继承，贵公司业务属于转让股权，不能进行法人主体之间弥补亏损操作。

但如果母公司由于出售子公司股权，造成实际的投资损失。这部分损失可以凭据相关股权转让合同以及初始投资相关证明做税前扣除。
由于贵公司该业务属于集团内部转让，涉及关联交易。根据《企业所得税法》第四十一条 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。同时又根据《企业所得税法实施条例》第一百零九条 企业所得税法第四十一条所称关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：
（一）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；
（二）直接或者间接地同为第三者控制；
（三）在利益上具有相关联的其他关系。

第四十三条 企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。
　　税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料。
股权转让，被转让方涉及固定资产或者无形资产时，需要第三方出具评估报告。

应是子公司向母公司分回税后利润，属于免税收入，免征企业所得税且不需要补税率差所得税。根据《企业所得税法》第二十六条 企业的下列收入为免税收入:（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。《企业所得税法实施条例》第八十三条 企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。因此，符合条件的居民企业（法人公司）投资取得的股息、红利等权益性投资收益，属于免税收入，免征企业所得税，且不需要补税率差所得税。

国税发[2009]31号 国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》
　第六条 企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现，具体按以下规定确认：
　　（一）采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据（权利）之日，确认收入的实现。
　　（二）采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。
　　（三）采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现。
贵公司“单位目前已经交钥匙给客户”会计上和税收上均应当按照上述规定确认收入、结转成本，在年末时再确认收入，结转成本不符合政策规定。

根据（中华人民共和国房产税暂行条例）第五条 下列房产免纳房产税：
　　一、国家机关、人民团体、军队自用的房产；
　　二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；
　　三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；
　　四、个人所有非营业用的房产；
　　五、经财政部批准免税的其他房产。

物业用房属于经营用房，不属于房产税免税范围，需要缴纳房产税。

根据财税[2016]36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》 第二十七条，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
只是职工食堂装修，属于用于集体福利，进项税额不得抵扣。
 
会计处理：职工食堂进行维修计入职工福利费。
根据财政部《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》财企[2009]242号
一、企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利：
（一）为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。
（二）企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。

根据《企业会计准则应用指南(2006)》中的解释：
6602 管理费用
一、本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费( 包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。
欢迎您再次提问
贵公司业务应当通过管理费用核算。

发生存货盘盈时，先计入待处理财产损益 借：原材料  贷：待处理财产损益
经过审批确认后  借：待处理财产损益   贷：管理费用。

资产增加额-负债增加额=所有者权益增加额=未分配利润增加额（在其他权益项目不变的情况下）
 
按这个思路先试试。

（1）职工教育培训经费仅限于与从事的职业或者岗位相关的培训支出；
 （2）对于专科、本科、大学函授等属于学历教育的，不属于职工教育培训经费的范围，不得在企业所得税前扣除；
 （3）MBA教育作为专业学位教育，也属于学历教育的一种，不属于职工教育培训经费的范围，不得在企业所得税前扣除；
 （4）企业员工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。企业为员工报销的该项费用需要并入“工资、薪金所得”代扣代缴个人所得税；
 （5）员工报销的属于职工教育培训经费范围的培训费用，不需要缴纳个人所得税。
 根据《财政部、全国总工会、国家发改委教育部科技部、国防科工委、人事部、劳动保障部、国务院国资委、国家税务总局、全国工商联关于印发〈关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见〉的通知》（财建〔2006〕317号）第三条第五项规定，企业职工教育培训经费列支范围包括：
1 .上岗和转岗培训；
2.各类岗位适应性培训；
3.岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；
4.专业技术人员继续教育；
5.特种作业人员培训；
6.企业组织的职工外送培训的经费支出；
7.职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；
8.购置教学设备与设施；
9.职工岗位自学成才奖励费用；
10.职工教育培训管理费用；
11.有关职工教育的其他开支。

国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知  
国税函〔2009〕777号
现就企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题，通知如下：
一、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）第四十六条及《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）规定的条件，计算企业所得税扣除额。
二、企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。
（一）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；
（二）企业与个人之间签订了借款合同。企业向个人借款，向其支付利息，若是取得收据不能在企业所得税前扣除，企业可要求个人到税务机关代开发票，取得正规发票，方可按规定在税前扣除。

提醒
（1）企业在生产经营过程中发生的资本化的利息支出，不得在企业所得税前扣除；
（2）企业支付个人借款利息属于债权性股息所得，按照《个人所得税法》的规定,应当按照"利息、股息、红利所得"项目缴纳个人所得税，税率为20%；
（3）个人将资金贷与他人使用而取得利息收入的应该缴纳增值税；
（4）若是该借款属于公司向股东的借款，那么支付股东个人的利息就要须按企业关联方利息支出税前扣除的标准扣除；
（5）企业与个人之间要签订借款合同，并在借款合同中注明借款的用途必须是用于公司正常经营，从而体现企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为，这是利息费用能否在企业所得税前扣除的最基本的前提。
 
(财税〔2016〕36号文件规定：
贷款服务，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动，各种占用、拆借资金取得的收入，按照贷款服务缴纳增值税.；

公司租用个人车辆，与车辆所有权有关的费用是不可以在所得税前扣除的，例如车辆保险费、检车费等都是与所有权有关的费用

不可以。根据国家税务总局公告2016年第47号 国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告
为进一步规范纳税人开具增值税发票管理，现将红字发票开具有关问题公告如下：
一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称“专用发票”）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理开具红字发票。
所以只有发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让的才需要开具红字发票。并且开具发票需要填写相应红字发票申请表。对方收取的费用应作为服务费处理，是两项业务，如果不是返利情形，应给贵公司开具发票，公司作为费用处理。

制药企业也执行企业会计准则，相关固定资产账务处理与一般企业一致。

由于，务招待费是指企业为经营业务的需要而支付的应酬费用，贵公司为审计人员支付的住宿费餐费等应该按照业务招待费进行处理。