为促进我国交通能源战略转型、推进生态文明建设、支持新能源汽车产业发展，根据《财政部 国家税务总局 工业和信息化部关于免征新能源汽车车辆购置税的公告》(公告2014年第53号)的要求，工业和信息化部会同国家税务总局等部门对企业提交的申请材料进行了审查。现将《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录》(第十四批)予以公告。

　　工业和信息化部

　　国家税务总局

　　2017年12月4日

各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　2017年是实施“十三五”规划的重要一年，也是供给侧结构性改革的深化之年，认真开展税收调查意义尤为重大。为切实做好2017年全国税收调查工作，圆满完成各项工作任务，现就有关要求通知如下：

　　一、全面加强组织领导

　　全国税收调查是服务财税改革、加强财税管理的一项重要基础性工作。经济发展进入新常态以来，全国税收调查数据为“营改增”、消费税、资源税等系列重大改革，以及企业税费负担深入研究提供了扎实的数据支撑。各级税务机关要顺应财税改革深入推进的新形势、新要求，充分认识做好全国税收调查工作的重大意义，认真落实财政部、税务总局的各项工作部署，主动作为，切实做好2017 年全国税收调查工作。要提高重视程度，加强组织领导，明确部门职责，妥善协调好调查牵头部门与其他有关部门的关系，形成工作合力。要稳定调查队伍，积极为调查工作创造良好的条件，并提供必备的软硬件支持。

　　二、严格落实调查范围

　　企业调查名单由财政部、税务总局统一下发。调查对象均为独立缴纳或预缴增值税的企业，不包括个体工商户，分为重点调查企业和抽样调查企业两类。其中：重点调查企业包括各地重点税源监控企业、“营改增”企业、加工贸易企业等；抽样调查企业采用非同比分层等距抽样方法(见附件l )确定。

　　各地须在规定时间内逐户认真核实调查企业名单，如存在关、停、并、转、非正常等情形导致无法调查的，原则上应按照同类型、同行业、同规模的规则进行等量替换，并将确认名单按规定格式上报财政部、税务总局。

　　三、熟练掌握指标体系

　　财政部、税务总局为适应财税改革和“放管服”等改革的需要，对2017年税收调查指标体系进行了适当调整和优化，各级税务机关和税收调查人员要主动加强学习，切实掌握指标体系，全力做好填报工作。

　　指标体系包括反映调查企业属性的企业信息表，反映企业税收财务状况的企业表，反映调查企业提供增值税、营业税的应税货物、劳务、不动产和无形资产的货物劳务表。为做好自贸区等区域税收分析，增加了信息表相关指标。为适应消费税、资源税等税制改革，更好开展政策效应分析，较大幅度调整了货物劳务代码体系，补充并修订了矿产品类、“营改增”各行业的产品代码。根据税收政策调整情况，修改完善了企业表增值税出口退税、耕地占用税部分指标，扩充调整了特许权使用费、外购服务支出等指标。同时，针对历年审核出现的问题，结合新形势下提升数据质量需求，细化了部分指标的填报说明，大规模修改补充审核公式，新增部分审核分析表。

　　四、深入开展联合调查

　　适应“营改增”后国、地税征管改革面临的新形势新变化，2017年，财政部、税务总局决定继续在全国范围内全面实行国、地税联合调查。各级国、地税机关要在全面总结去年国、地税联合调查工作经验教训基础上，进一步密切合作，创新方法，形成合力。调查工作统一由国税机关牵头，地税机关配合，共同做好统一确认调查名单、召开布置会议、下发文件、采集数据、集中会审、统一上报、分析数据，以及调查总结等工作，积极鼓励开展联合培训。要明确分工，责任到人，国、地税机关按税种管辖范围分别负责各税(费)种指标的审核。涉及从“金三”系统取数的单位，地方税种调查指标数据原则上由地税机关负责提供数据。年度工作结束后，财政部、税务总局将对各省(区、市)联合调查情况进行考核。

　　五、大力提升数据质量

　　各级税务机关要牢固树立质量第一的数据观，采取切实有效措施，全面提升数据质量。要充分利用审核公式和分析表加强审核。要全面推行网上直报。税务总局已在“金三”系统嵌入税收调查取数模块，各地区要在确保数据安全的前提下，在现有申报平台下实现税收调查指标取数，切实减轻企业填报负担。对尚未具备网上直报条件的税务机关，财政部、税务总局将根据调查名单和财政部网上直报系统承载能力分配资源，分配情况另行通知。要切实加强工作培训，充分利用12366 热线、纳税人学堂等平台，拓展培训功能，指导基层税务机关和纳税人开展调查。

　　各地在落实调查范围时，应重点注意以下几个方面：

　　(一)调查数据总体填报要求。各级税务机关要以数据的真实、准确、完整为最高原则，严格按照“填表说明”规定的填报口径、取数来源把关。填报的数据应最大限度保持企业填报的原状，各级税务机关审核时发现的不符合填表说明的指标，应通知企业修改，对于因特殊情况不需要修改的，应提交文字说明，不得自行修改数据；对于审核发现的政策适用或计算差错等情况，可以斟情送交有关部门处理。

　　(二)总、分机构数据填报要求。一是仅有总机构纳入调查范围时，税收及财务数据均须按照合并数据填报；二是总、分机构同时列入调查范围时，汇总下级缴纳的总机构仅填报本级缴纳的增值税、营业税、消费税、就地缴纳的地方税指标，以及汇总缴纳的企业所得税指标；财务指标按照合并会计报表填写。其分支机构仅须填写本级(含三级机构)缴纳增值税、营业税、消费税、就地缴纳的地方税指标和分摊的企业所得税指标。如果三级机构也纳入调查范围，二级分支机构要确保和纳入调查范围的三级机构填报的数据不重复。

　　(三)其他填报要求。法人企业均需填写税收指标及财务指标。货物劳务表中所填报的货物劳务比重，不低于企业表总计税收入的80%。此外，为调查企业所得税当年实际入库数，便于与调查年度企业所得税实际入库总收入进行比对，所有企业所得税纳税人(含分支机构)均需填写“企业所得税纳税人就地实际缴纳所得税额”指标。

　　六、认真做好总结分析

　　(一)按时上报调查数据。各地应按要求认真完成数据采集工作，严格按规定时间上报调查数据。对调查名单中界定为连续五年同户的企业数据，应于6月20日前审核并上报财政部和税务总局，其他被调查企业数据须在7月20日前审核并上报。税收调查完成情况表(附件2 )、参数完善意见和建议、抽样调查企业调查情况说明等数据资料一并上报。

　　(二)认真完成工作总结。各地要及时对2017年税收调查工作进行全面总结，并于2017年9月30日前将工作总结以正式文件形式联合上报至财政部和税务总局。各地工作总结要对调查企业的落实情况、重点行业的确定情况、调查工作的开展情况、税收调查专项补助经费的使用情况等进行详细说明。重点要总结调查工作的经验和亮点，提出改进税收调查工作的意见和建议。各地应依法使用专项经费，切实提高使用效益，助推工作。各地上报的工作总结中，要包含以下附件：调查经费使用情况说明、税收调查完成情况表。

　　(三)深入开展数据分析。利用税收调查数据，研究分析经济税收发展趋势，检验财税政策执行效应，服务财税体制改革决策，是税收调查的根本目的，也是检验各地税收调查工作成效的重要途径。各地要结合当前经济发展面临的新态势新情况新变化，扎实做好税收调查数据分析应用工作。要围绕供给侧结构性改革战略决策，分析研究产业转型、经济发展动能转换、减税降费成效，制造业等实体经济现状和可持续发展的途径；围绕京津冀、长江经济带、一带一路、自贸区等重大区域部署，开展好政策效应分析，提供加快区域发展的政策建议；围绕国务院财税、金融、国资国企等重要领域和关键环节改革，开展好增值税、消费税、资源税等税制改革效应、国有、民营经济发展形势等分析。鼓励各地加强纵向沟通和横向协作，开展跨部门、跨区域课题研究。落实国、地税合作机制，开展好国、地税联合分析，各省级国、地税机关须于2017年9月30日前向财政部、税务总局上报两篇以上联合分析。

　　各地应认真按照上述规定抓紧落实，保证调查数据真实、准确和完整，努力提高数据应用水平，确保2017 年税收调查各项任务圆满完成。

财政部 国家税务总局

2017年04月24日

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

为深入实施创新驱动发展战略，党中央、国务院确定在京津冀、上海、广东（珠三角）、安徽（合芜蚌）、四川（成德绵）、湖北武汉、陕西西安、辽宁沈阳等8个区域开展全面创新改革试验，推进相关改革举措先行先试，着力破除制约创新发展的体制机制障碍。有关地区和部门认真落实党中央、国务院决策部署，在深化科技体制改革、提升自主创新能力、优化创新创业环境等方面进行了大胆探索，形成了一批支持创新的相关改革举措。为进一步加大支持创新的力度，营造有利于大众创业、万众创新的制度环境和公平竞争市场环境，为创新发展提供更加优质的服务，经国务院批准，将有关改革举措在全国或8个改革试验区域内推广。现就有关事项通知如下：

一、推广改革举措的主要内容

（一）科技金融创新方面3项：“以关联企业从产业链核心龙头企业获得的应收账款为质押的融资服务”、“面向中小企业的一站式投融资信息服务”、“贷款、保险、财政风险补偿捆绑的专利权质押融资服务”。

（二）创新创业政策环境方面5项：“专利快速审查、确权、维权一站式服务”、“强化创新导向的国有企业考核与激励”、“事业单位可采取年薪制、协议工资制、项目工资等灵活多样的分配形式引进紧缺或高层次人才”、“事业单位编制省内统筹使用”、“国税地税联合办税”。

（三）外籍人才引进方面2项：“鼓励引导优秀外国留学生在华就业创业，符合条件的外国留学生可直接申请工作许可和居留许可”、“积极引进外籍高层次人才，简化来华工作手续办理流程，新增工作居留向永久居留转换的申请渠道”。

（四）军民融合创新方面3项：“军民大型国防科研仪器设备整合共享”、“以股权为纽带的军民两用技术联盟创新合作”、“民口企业配套核心军品的认定和准入标准”。

二、高度重视推广工作

各地区、各部门要深入实施创新驱动发展战略，深刻认识推广支持创新相关改革举措的重大意义，将其作为深入贯彻落实创新、协调、绿色、开放、共享发展理念和推进供给侧结构性改革的重要抓手。要着力推动政策制度创新，深化简政放权、放管结合、优化服务改革，加快政府职能转变，提高政府管理水平，推进构建与创新驱动发展要求相适应的新体制、新模式，持续释放改革红利，激发全社会的创新创造活力，加快培育壮大经济发展新动能。

三、切实做好组织实施

各省（区、市）人民政府要将支持创新相关改革举措推广工作列为本地区重点工作，结合实际情况，积极创造条件、扎实推进，确保改革举措落地生根、产生实效。国务院各有关部门要结合工作职能，积极协调、指导推进推广工作。国家发展改革委和科技部要适时督促检查推广工作进展情况及效果，重大问题及时向国务院报告。

国务院办公厅

2017年9月7日

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：

　　为贯彻党的十九大精神，践行以人民为中心的发展思想，深入落实《国务院办公厅关于推广支持创新相关改革举措的通知》和《国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革优化税收环境的若干意见》（税总发〔2017〕101号），税务总局决定，以更优的方式、更大的力度,在更广范围、更高层次上, 进一步深化国税、地税联合办税，更好地满足纳税人对高效便民服务的新需求，现提出如下意见：

　　一、深化联合办税的重要意义

　　近年来，随着经济社会的快速发展和各领域改革的全面推进，尤其是税制改革的不断深化，税收工作的内外部环境发生了较大变化，广大纳税人对建设法治型、服务型税务机关，进一步规范执法行为、减轻办税负担的要求愈加迫切。针对新形势新要求，税务总局适时出台和持续升级了《国家税务局、地方税务局合作工作规范》(以下简称《合作规范》)，着力强化国税、地税合作，持续推进联合办税，取得了阶段性成效。但部分地区仍存在落实不到位、合作不充分、进展不平衡等问题，不能适应新形势新要求，必须采取措施加以改进。各地税务机关要认真贯彻落实十九大精神，坚持问题导向，进一步统一思想、提高认识，深刻领会深化联合办税的重要意义，不忘初心、牢记使命，加快从联合办税“干起来”、联合事项“多起来”的基础上，迈向办税速度“快起来”、纳税体验“优起来”的新阶段。

　　（一）深化联合办税是践行以人民为中心发展思想、提升纳税人满意度的要求。服务纳税人是税务机关的应尽职责。这就要求各级税务机关牢固树立以纳税人为本的理念，更好地了解和满足纳税人的合理需求，通过深化国税、地税联合办税，有效解决纳税人办税“多头跑”、资料“多头报”等问题，努力提升办税效率，降低办税成本，切实增强纳税人满意度、获得感。

　　（二）深化联合办税是推进“放管服”改革、优化营商环境的要求。深入推进“放管服”改革，是党中央、国务院作出的重要决策，是供给侧结构性改革的重要内容，是税务机关当前的一项重要工作任务。这就要求各级税务机关着眼于纳税人的需求，回应纳税人的关切，通过深化国税、地税联合办税，进一步融合双方服务资源，尽量减少纳税人办税负担、降低办税成本，提升纳税服务质量，通过不断优化税收环境来促进优化营商环境。

　　（三）深化联合办税是落实国税地税征管体制改革、推进服务深度融合的要求。《深化国税、地税征管体制改革方案》明确要求发挥国税、地税各自优势，推动服务深度融合，着力解决现行征管体制中存在的突出和深层次问题，不断推进税收征管体制和征管能力现代化。这就要求各级税务机关持续深化国税、地税联合办税，形成税收服务和管理的合力，推动税收服务和管理不断迈上新台阶，进一步提升税收治理能力，为实现税收现代化打牢基础。

　　二、深化联合办税的主要举措

　　各地国税局、地税局要本着因地制宜、务实创新、高效便民的原则，采取有效措施进一步深化国税、地税联合办税，为纳税人提供更便利、更多样、更快捷、更优化的办税服务。

　　（一）统筹谋划联合办税方式。各地国税局、地税局要结合实际，通过“互设、共建、共驻”等多种方式，提供更加便利的联合办税环境，实现纳税人“进一家门、办两家事”。

　　对国税局、地税局现有办税服务厅，要采用互设窗口方式开展联合办税，有条件的地区，应当整合资源、融合升级为共建办税服务厅，建立健全岗位内控管理制度。国税或地税一方税务机关已进驻政务服务中心的，另一方要积极争取入驻。

　　对新设办税服务厅和进驻政务服务中心，国税、地税要采用共建方式或共同进驻方式，统一管理制度、统一绩效考评、统一服务标准、统一岗责培训，促进国税、地税办税服务的有效融合。

　　（二）持续拓展联合办税范围。各地国税局、地税局要坚持因地制宜、持续深化，不断拓展联合办税的广度和深度，满足纳税人日益多样的办税新需求。

　　拓展联合办税广度。互设窗口方式开展联合办税的，要不断扩大联合办税的业务范围，实现国税、地税纳税服务事项“一厅办理”。共同进驻、合作共建的办税服务厅，要尽快实现国税、地税纳税服务事项“一窗办理”。

　　推进联合办税深度。涉及纳税人基本信息确认、存款账号报告、财务报表信息采集、财务会计制度备案等国税、地税共同事项，应通过信息共享方式实现前台一次受理、后台信息共享，持续拓展联合办税业务的深度。

　　（三）合理配置联合办税窗口。各地国税局、地税局要科学合理配置办税服务厅联合办税窗口和专业办税窗口，不搞“一刀切”，推进办税便利和管理效能的最大化，支撑各类纳税人的个性化、便利化选择。

　　科学配置联合办税窗口。涉及国税、地税双方共同及关联的办税业务，要设置联合办税窗口，统筹配备熟悉国税、地税双方业务的办税人员，有机融合国税、地税前台办税资源，强化国税、地税后台工作的衔接，确保便捷、高效、规范地办税。

　　合理配置专业办税窗口。涉及国税或地税的单方独立业务和办税频次较高的单项联合办税业务，要统筹评估纳税人的办税习惯及频次，相应设置国税地税专业办税窗口。在办税繁忙期或因系统升级等造成办税拥堵的特殊情形时，办税服务厅负责人可根据办税服务厅的服务效能，动态调整窗口职能，促进办税资源的合理调配和规范运行。

　　（四）探索创新联合办税形式。各地国税局、地税局要按照“线上线下”融合的要求，积极探索联合办税的新方式、新方法。拓展网上办税功能，实现纳税人一体化申报缴纳增值税、消费税等主税和地方附加税费，方便纳税人多上网路、少跑马路。有条件的地区，可探索国税、地税业务省内通办，为纳税人营造更好更优的办税体验。

　　优化实体办税服务厅方式。办税服务厅要设置24小时国税、地税自助办税区域,有条件的地方可探索在纳税人比较密集的银行、商场、社区等地方设置自助式国税、地税联合办税终端，缓解窗口办税资源的不足，方便纳税人自主选择办税时间和办税地点。

　　融合网上办税资源。要按照税务总局的规划部署，探索整合互联网服务资源，加强办税系统互联互通，实现网上联合办税、移动互联办税与实体办税服务厅的互促互补，构筑“网上办税为主、自助办税为辅、实体办税服务厅兜底”的复合型、系统化联合办税的新体系，方便纳税人登录一个平台、办理两家业务。

　　三、深化联合办税的工作要求

　　（一）进一步强化组织领导，更大力度地推进联合办税。各地国税局、地税局要深刻认识推行联合办税的重要意义，切实加强组织领导，双方联合办税工作的牵头部门要共同细化实施方案，报请国税、地税合作联席会议审定后，统筹部署、协同推进、确保实效。同时，与国税、地税联合稽查、委托代征、信息共享等合作结合起来，形成集成效应，扩大效果。

　　（二）进一步健全制度保障，更重质效地推进联合办税。各地国税局、地税局要逐步建立健全联合办税服务厅人员管理制度、绩效考评办法、业务操作规范、数据质量管理办法、突发应急预案等配套制度，确保联合办税服务厅顺畅运转。

　　（三）进一步完善技术支撑，更多创新地推进联合办税。各地国税局、地税局要根据本地工作推进情况，共享视频监控系统信息资源，及时完善本地网络申报系统和相关软件，为推行国税、地税联合办税提供信息技术保障。税务总局相关司局要密切关注各地信息系统完善情况，给予业务指导和技术支撑。

　　（四）进一步强化督查指导，更加务实地推进联合办税。各地国税局、地税局要采取更加务实的态度和更加科学的方法，全面推进联合办税，并及时跟踪本地区联合办税工作进展情况，加大督查力度，加强业务指导，确保本地区联合办税工作取得新的实质性成效。

国家税务总局

2017年11月22日

哈丽丹·阿不都卡德尔代表：

　　您提出的关于在财税体制改革中给予资源型城市特殊财税政策的建议收悉，现答复如下：

　　一、关于推动中央驻市企业整体实施混合所有制改革问题

　　为推进国有企业混合所有制改革，促进各种所有制经济共同发展，2015年，国务院印发了《关于国有企业发展混合所有制经济的意见》(国发[2015]54号)，对分类、分层推进国有企业混合所有制改革等提出了明确要求。2016年，国资委印发了《关于印发<中央企业实施混合所有制改革有关事项的规定>的通知》(国资发产权[2016]295号)，对中央企业混合所有制改革操作流程进行了规范，明确了改革方案的审批权限和有关工作要求。驻克拉玛依市中央企业所属子企业的混合所有制改革，可按照统一规定，由企业结合实际，一企一策，成熟一个推进一个。

　　二、关于成品油消费税改革后新增附税全额留归地方问题

　　您提出的按照1994年分税制财政体制，将成品油消费税改革后新增的附加税费留归地方的建议，对理顺中央与地方收入划分有一定的借鉴意义。

　　对成品油价格和税费改革带来的增值税、城建税、教育费附加归属问题，中央财政在2009年成品油价格和税费改革时进行过认真研究，将其作为中央收入主要考虑：一是增值税、城建税、教育费附加等收入是因改革新增收入，应按照《国务院关于实施成品油价格和税费改革的通知》(国发[2008]37号)规定，不作为经常性财政收入，视作养路费等“六费”替代收入，按照“不挤不占”的原则，除由中央本级安排的替代航道养护费外，其余全部用于对地方转移支付支出。二是成品油消费税在生产地征收，但由消费者承担，如果因改革增加的消费税带来的增值税、城建税、教育费附加作为生产地收入，相当于将其他地区的原“六费”收入基数和转移支付的增量部分转移给了炼油企业所在地，既有失公平，也不利于公路等交通运输事业的发展。

　　对您反映的克拉玛依市基础设施建设、安全维稳、民生保障、环境改善以及产业转型升级等方面的支出压力较大问题，中央财政将在保持现行财政体制规范统一的前提下，通过加大转移支付等方式予以支持。新疆维吾尔自治区历来是中央转移支付支持的重点地区，2016年中央对新疆的返还和转移支付为2551亿元，占一般预算支出的比重达到61.6%。下一步，中央财政继续完善转移支付制度，加大转移支付力度，支持新疆经济社会持续健康发展。

　　感谢您对财政工作的关心和支持，欢迎再提宝贵意见。

　　财  政  部

　　2017年7月10日

唐林代表：

　　您提出的关于支持在重庆保税港区水港功能区试点进口商品限额免税零售政策的建议收悉，现答复如下：

　　您所提关于支持在重庆保税港区水港功能区试点进口商品限额免税零售政策的建议，是要在重庆保税港区水港功能区比照实施海南离岛免税政策。经过认真研究，我们认为，海南离岛免税政策不宜在全国其他地方推广实施，主要考虑如下：

　　离岛免税政策的实质是在一定条件下对本国居民在境内购买进口消费品实行免税，不是一种制度性的安排。这种做法也不符合世界各国只对离境旅客购物给予免税优惠待遇的国际惯例，在全球除因极特殊原因在日本冲绳、韩国济州以及我国台湾澎湖、金门和马祖地区实施外，其他主要市场经济国家或地区均无实施。不宜放开该政策，否则会影响公平的市场竞争环境和统一的税制，有违我国加入世界贸易组织时关于全关境内实施统一的贸易制度的有关承诺。

　　海南离岛免税政策是中央专门赋予海南的一项特殊政策。海南是我国唯一的热带岛屿省份，自然条件和区位特点独特，四面环海且离大陆较远，以旅游业为主导产业，工业发展受到较严限制。正是考虑其特殊性，中央赋予这项特殊政策。重庆保税港区作为内陆地区的海关特殊监管区域，应充分发挥功能政策优势促进外向型经济发展。重庆保税港区在发展方式、区域定位、区位特点等方面与海南存在很大差别，不宜在重庆保税港区参照实施海南的特殊政策。

　　综上，我们认为，不宜参照海南离岛免税政策在重庆保税港区试点进口商品限额免税零售政策。

　　感谢您对财政工作的关心和支持，欢迎再提宝贵意见。

　　财政部

　　2017年7月11日

吴世忠等12位代表：

　　你们提出的关于阳极铜、银精矿中伴生黄金免征进口环节增值税的建议收悉，现答复如下：

　　根据《财政部关于黄金税收政策的通知》(财税[2002]207号)和《财政部 国家税务总局关于免征进口粗铜含金部分进口环节增值税的通知》(财关税[2009]60号)，海关总署为便于执行，陆续印发了2003年第29号、2007年第14号和第60号以及2009年第69号公告，上述公告进一步明确了黄金伴生矿的范围包括铜、铅、镍、钴、锑五种金属矿砂及其精矿，还明确对进口粗铜(即锭状未精炼铜)中所含的黄金价值部分免征进口环节增值税。考虑到当时上述产品已基本涵盖了我国进口伴生黄金的主要矿种，而阳极铜及银精矿整体进口量很小，故进口阳极铜与银精矿中伴生黄金未纳入现行进口免税的政策范围。随着海外市场深加工的发展以及国内市场环境的变化，近年行业内阳极铜和银精矿进口量持续增加。

　　鉴于目前我国黄金伴生矿以及阳极铜的进口状况已经发生了很大变化，我们将积极会同有关部门进一步了解有关情况，并针对近年来伴生黄金进口形态的变化，认真研究处理进口阳极铜、银精矿伴生金增值税征免问题。

　　感谢你们对财政工作的关心与支持！

　　财政部

　　2017年7月24日

龙芳等7位代表：

　　你们提出的关于提高“战略性新兴产业新材料产品”出口退税率和进口税率的建议收悉，现答复如下：

　　一、关于提高“聚对苯二甲酸己二酸丁二醇酯”及“半芳香族聚酰胺”出口退税率问题

　　在我国现行税制体系下，货物和服务出口适用增值税退税政策是一项重要的制度安排，对于促进我国货物和服务在国际市场中公平竞争、对外贸易稳定发展具有积极作用，也是国家进行宏观调控的有力抓手。2004年以来，经国务院批准，对增值税出口退税率进行了多次调整，逐步形成了对高科技产品和高附加值产品及劳动密集型产品高退税、对低技术产品和低附加值产品低退税、对“两高一资”(高耗能、高污染、资源性)产品取消退税的整体布局，体现了国家优化出口产品结构、促进产业结构调整、转变贸易增长方式、促进外贸健康发展的导向。在出口退税管理和服务方面，财政部与国家税务总局也出台了多项措施，改善出口退税管理，优化出口退税服务，加快出口退税进度，降低企业经营成本，同时，防范打击骗退税行为，规范优化外贸环境。从政策执行情况看，现行出口退税制度体系和管理办法，总体上是符合我国现阶段经济社会发展需要的。

　　出口退税政策作为一项财税政策工具，在国家宏观经济调控中发挥了重要作用。同时，税收制度作为市场经济基本经济制度，应当保持相对稳定和连续，为企业提供一个稳定的经济环境，合理化其市场预期。因此，出口退税政策的研究，需要统筹考虑税收政策调控和维持政策稳定的关系。对于完善聚对苯二甲酸己二酸丁二醇酯、半芳香族聚酰胺等战略性新兴产业新材料产品出口退税政策问题，我们将按规程纳入工作台账，并结合进出口整体形势和行业特点，会同有关部门统筹考虑。

　　二、关于提高“半芳香族聚酰胺”进口关税到30%的问题

　　我国在加入世界贸易组织时承诺，半芳香族聚酰胺进口关税不高于10%。目前，上述产品的进口关税已经为10%，达到了入世承诺的上限，在此基础上进一步提高关税，有悖于世界贸易组织规则，容易引发贸易争端。因此，对半芳香族聚酰胺进口关税以维持不变为妥。

　　感谢您对财政工作的关心与支持，欢迎再提宝贵意见。

　　财政部

　　2017年8月1日

郑亚军代表：

　　您提出的关于进一步加大西部欠发达地区财税政策和资金扶助力度的建议收悉，现答复如下：

　　一、关于给予西部欠发达地区特色产业优化升级的财税支持政策

　　2008年我国实施新的企业所得税法，统一了内外资企业所得税制度，对原税收优惠政策进行了清理规范，企业所得税优惠格局由以区域优惠为主转为以产业优惠为主、区域优惠为辅。在此背景下，为实施西部大开发战略，保留了作为国家战略的西部大开发税收优惠政策，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。为深入实施西部大开发战略，促进西部地区产业结构调整和特色优势产业发展，国家发展改革委会同有关部门制定了《西部地区鼓励类产业目录》，包括国家现有产业目录中的鼓励类产业和西部地区新增鼓励类产业。总体看，西部大开发税收政策是从西部地区的实际出发，为促进区域经济协调发展给予西部地区的一项特殊优惠政策，对促进相关地区经济发展发挥了重要作用，不断提升西部地区企业核心竞争力，有力拉动西部地区招商引资，促进了西部地区产业结构的优化升级。

　　此外，近年来国家还实施了一系列减税降费政策，主要包括：全面推开营改增试点，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围；将增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档，取消13%这一档税率，将农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%；对符合条件的股权激励实施递延纳税政策；放宽适用加计扣除优惠政策的研发活动范围；扩充高新技术领域范围，加大对科技型企业特别是中小企业享受15%企业所得税低税率的政策扶持力度；将小型微利企业年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元；将科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例由50%提高至75%；自2016年2月1日起，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由月销售额或营业额不超过3万元扩大到10万元；自2017年4月1日起，统一取消城市公用事业附加和新型墙体材料专项基金等。西部地区符合条件企业均可以按规定适用有关政策。

　　下一步，中央财政将继续研究完善相关政策措施，进一步促进西部地区产业结构优化升级和经济社会发展。

　　二、关于加大西部欠发达地区环境保护的财政支持政策力度

　　近年来，中央财政不断扩大重点生态功能区转移支付补助范围，提高转移支付资金规模，对地方财政因限制开发和生态保护带来的减收增支进行适当弥补，增强地方财政保障能力。2016年，中央财政进一步扩大了重点生态功能区转移支付范围，加大了生态环境考核及奖惩力度。截至2016年底，西部地区共有416个县纳入重点生态功能区转移支付补助范围，2016年中央财政下达西部地区重点生态功能区转移支付320.47亿元。其中，甘肃省42.56亿元，补助规模居全国第1位。西部地区被纳入转移支付范围的县个数和转移支付资金规模分别占全国总量的57.4%和56.2%。此外，现行均衡性转移支付具有内在的自动补偿机制，地方政府因治理环境、减少污染、控制排放等削减工业项目形成的财政减收增支，相应表现为标准财政收入的减少或标准支出的增加，在其他条件不变的情况下，标准收支缺口自动放大，中央财政对其转移支付规模也将相应增加，从而形成对这些地区的自动补偿。

　　下一步，中央财政将按照中央有关文件精神，深入推进生态文明建设、贯彻绿色发展理念，结合重点生态功能区范围调整和地方反映的实际情况，继续完善重点生态功能区转移支付制度，积极扩大补偿范围，加大考核奖惩力度，将转移支付向生态功能重要区域和生态环境保护投入较多的地区倾斜，加快推进生态文明建设和脱贫攻坚工程实施。

　　三、关于加大对西部欠发达地区转移支付力度

　　1994年分税制财政管理体制改革后，我国开始建立中央对地方财政转移支付制度。多年来，中央财政不断提高转移支付资金分配的规范性、科学性和透明度，在广泛征求理论界与地方财政部门意见的基础上，不断完善转移支付分配办法，逐步形成以“因素法”为基础的测算体系，使之更加适应公共财政体系建设的需要。以均衡性转移支付为例，其测算数据全部来源于权威部门的统计资料和财政决算，根据工业增加值、企业利润等指标测算各地的标准财政收入，选取总人口、可居住面积、人口密度、温度、海拔等因素测算各地的标准财政支出，对标准支出大于标准收入的地区进行补助，财政越困难的地区，补助系数越高。可以看出，均衡性转移支付因素选取都是考虑影响西部地区支出成本差异的因素，体现了均衡性转移支付向西部地区倾斜的初衷。2017年，中央财政下达西部地区均衡性转移支付5968.52亿元，占全国总量的47.5%。与均衡性转移支付相似，中央财政在分配其他一般性转移支付和专项转移支付时也积极向西部地区倾斜。2016年，中央财政对西部地区的补助总额达到2.56万亿，占西部地区一般预算支出的55%。今后，中央财政将继续认真贯彻落实党中央和国务院决策部署，进一步改进转移支付测算办法，向经济发展水平相对滞后、财力较为薄弱的西部地区倾斜，促进地区间基本公共服务均等化。

　　四、关于提高税收地方分享比例

　　目前，中央财政正在加快推进中央与地方收入划分改革。下一步，将按照深化财税体制改革总体方案要求，在保持中央与地方财力格局总体稳定、兼顾保障地方利益的前提下，结合税制改革进展，积极稳妥地调整中央和地方相关税种收入划分，逐步建立健全地方税体系，在调动地方政府发展经济的同时更加注重提供基本公共服务，形成科学、合理、具有中国特色的中央和地方收入划分体系。

　　感谢您对财政工作的关心和支持，欢迎再提宝贵意见。

　　财政部

　　2017年6月27日

单桂双代表：

　　您提出的第8361号《关于修改会计准则，为国企改革提供精准“度量衡”的建议》(以下简称《建议》) 收悉，经研究，现答复如下：

　　感谢您对会计工作的关注！ 您通过分析国有资产价值评估和计量存在的问题，提出要发挥会计准则在国企改革中的“度量衡”作用，并从会计准则国际趋同、无形资产计量、企业价值评估及估值方法等四方面提出了具体建议。您的建议很有参考价值，有的已在现行会计、资产评估管理工作中体现，有的将在下一步工作中研究、吸收和采纳。

　　一、关于中国企业会计准则与国际通用规则的接轨

　　(一)我国企业会计准则已与国际财务报告准则实质趋同。我部先后于2005年11月和2015年11月与国际会计准则理事会签署联合声明，确认我国企业会计准则与国际财务报告准则实质趋同。另外，2010年4月，我部发布了《中国企业会计准则与国际财务报告准则持续趋同路线图》，承诺我国企业会计准则的修订与制定将与国际财务报告准则保持同步，以保持持续趋同。同时，我部高度重视企业会计准则实施工作，年报分析显示，我国企业会计准则自2007年1月1日实施以来，陆续在上市公司和非上市大中型企业平稳有效实施，这一成果也得了到国际社会广泛认可。2008年5月，国际会计准则理事会派专家对中国上市公司执行企业会计准则情况进行了实地考察，进一步确认了中国企业会计准则体系平稳有效实施的结论。2009 年10月，世界银行就中国企业会计准则国际趋同和有效实施情况发布评估报告，明确指出：“中国改进会计准则和实务质量的战略已成为良好典范，并可供其他国家仿效”。

　　(二)我国企业会计准则与欧盟、香港等方面实现了等效互认。在与国际财务报告准则持续趋同的基础上，我部积极推动企业会计准则与其他国家或地区会计准则的等效互认。2007年12月，内地与香港签署了联合声明，实现了两地会计准则的等效互认。2012年，我国与欧盟作出决定，认可中欧双方会计准则最终等效。企业会计准则的等效互认，有利于促进双方经贸往来和资本流动，有利于企业降本增效，并进一步证明了我国企业会计准则与国际财务报告准则是实质性趋同的，符合国际惯例。

　　二、关于明确土地资产等企业资源政策与法规的模糊地带

　《建议》中提到的国有土地资产、品牌资产、渠道资产、经营权资产、技术资产等，一般可归为无形资产，对此，现行会计、资产评估准则已有相关规定。

　　关于无形资产的会计处理，财政部印发了《企业会计准则第6号——无形资产》(财会[2006]3号)和《企业会计准则第20号——企业合并》(财会[2006]3号)。其中，无形资产准则对土地使用权等无形资产的确认、计量和列报做出了规定，要求无形资产按照外购成本、自行开发成本或协议约定价值等确定入账价值；企业合并准则规定了企业合并中取得的特定经营执照以及可单独出售或处置的注册商标等无形资产的计量要求。

　　对于涉及评估的无形资产，中国资产评估协会(以下简称中评协)于2008年印发了《资产评估准则——无形资产》和《专利资产评估指导意见》( 中评协[2008]217号)，于2010年印发了《著作权资产评估指导意见》(中评协[2010]215号)，于2011年印发了《商标权资产评估指导意见》(中评协[2011]228号)，于2015年印发了《知识产权资产评估指南》(中评协[2015]82号)，于2016年印发了《文化企业无形资产评估指导意见》(中评协[2016]14号)；另外，财政部于2009年会同国家工商总局印发了《关于加强以非货币财产出资的评估管理若干问题的通知》(财企[2009]46号)。上述文件对有关无形资产的评估做出了规定。

　　当然，正如《建议》提到的，品牌资产、渠道资产等无形资产由于自身的复杂性、多样性等，目前在会计、资产评估上还有待进一步完善，国际上也一直高度关注。我们将通过加强与国际方面的沟通交流、不断完善现行相关制度等措施切实加以解决。

　　三、关于将企业评估值作为国企改革价值评估的重要参考依据

　　我国就国有企业改革中有关资产评估的问题印发了相关规定。2002年，《企业公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定》(财企[2002]313号)规定，企业实行整体改建的，改建企业的国有资本应当按照评估结果全部折算为国有股份；2003年，《国有企业清产核资办法》(国资委2003年9月9日第1号令)规定了国有企业在依法进行清产核资时应进行资产清查和价值重估等；2005年，《国务院办公厅转发国资委关于进一步规范国有企业改制工作实施意见的通知》( 国办发[2005]60 号)规定，企业改制要按照有关规定进行清产核资。以上规定体现了国有企业在符合相关规定的情况下可以进行资产评估。企业在进行资产评估时，根据中评协发布的《资产评估准则——企业价值》(中评协[2011]227号)，分别不同情况，可以选择收益法、市场法或成本法(资产基础法)中的一种或多种，并以其选取的方法得出的评估结果作为国有企业改革价值评估的重要参考依据。

　　同时，为了不断夯实中央企业会计信息质量，真实反映国有资产价值，国资委等部门高度重视中央企业会计基础工作，通过日常财务监管、年度财务决算培训及审核、会计信息质量检查、经济责任审计等方式，切实推动有关规定落地，取得了良好的成效。

　　四、关于国企改革估值从资产计价法向资本估值法过渡

　　我们理解，《建议》所称的“资产计价法”反映的是企业资产的账面价值，在会计上体现为历史成本；“资本估值法”反映的是企业资产的市场价值，在会计上体现为重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。

《企业会计准则——基本准则》(财会[2006]3号)第四十二条规定了会计计量方法包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等五种方法，与国际财务报告准则一致。实际上，历史成本与公允价值等其他计量方法各有利弊。历史成本的优点是，它由交易双方通过市场交易确定，而不是主观判断， 程序简单，容易操作，同时有交易时留下的原始凭证作为依据，具有较强的可靠性和可验证性，体现了会计信息的真实性要求；缺点是，历史成本提供的是企业资产过去的价值，未反映其当前的市场价值。公允价值等其他计量方法的优点是，反映了企业资产的市场价值，提高了会计信息的相关性和有用性；缺点是，这些计量方法更多地依赖会计人员的职业判断及其所采用的估值技术，相对于历史成本，实施成本高、实施难度大，同时，不同人员对同一资产的估值可能出现差异甚至较大差异，一定程度上会影响估值结果的可靠性和客观性。因此，我国企业会计准则和国际财务报告准则都允许针对不同资产或情况，分别采用历史成本和公允价值等不同计量方法，这些方法之间互为补充、有机结合，有助于提供既真实可靠又决策有用的会计信息。

　　另外，《建议》中提到“企业的一些生产厂房、设备完全闲置、报废，一些产品已经完全没有市场而只能躺在仓库里睡大觉，这样的‘死资产’每年都体现在财务报表中，从而扭曲了国企改革成果，导致‘计价的东西不值钱’”等问题，主要是准则执行问题，对于上述资产，企业应当按照企业会计准则规定计提减值准备，从而真实反映资产价值。

　　下一步，我们将重点做好以下工作：

　　一是不断完善会计、资产评估准则，进一步发挥其价值尺度功能，为国企改革提供精准“度量衡”。

　　二是狠抓会计、资产评估准则实施工作，及时了解会计、资产评估准则实施中的新情况、新问题。完善会计、资产评估问题应急处理机制，健全沟通协调机制。

　　三是强化会计监管，认真开展会计监督检查，创新监管手段，督促企业严格执行会计、资产评估准则，切实提高企业的会计信息质量。

　　财政部

　　2017年6月26日

各省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会：

　　根据《涉税专业服务监管办法(试行)》(国家税务总局公告2017年第13号发布)关于“全国税务师行业协会负责拟制涉税专业服务业务规范(准则、规则)，报国家税务总局批准后施行”的规定，为规范涉税专业服务业务的执业标准，完善涉税专业服务监管制度体系,制定行业自律管理及执业质量评价依据。在国家税务总局指导下,中税协组织起草和修改了《涉税专业服务业务规范基本准则(征求意见稿)》等15项业务规范。

　　现将起草和修改后的基本准则、准则、规则面向全行业征求意见。请各地税协组织税务师事务所对以上基本准则、准则、规则阅提意见，并于12月10日前将汇总意见以电子邮件的形式发送至中税协业务准则部，逾期不反馈,视为同意。我们将根据意见和建议再次修改完善业务规范，并报国家税务总局批准后发布实施。

　　联系人：李頔

　　电话：010-68413988转8306

　　邮箱：zzzb@cctaa.cn

　　中国注册税务师协会

　　2017年12月1日

失效提示：依据国家税务总局公告2019年第31号 国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告，本法规自2019年10月1日起全文废止。

为进一步深化税务系统“放管服”改革，简化办税流程，根据《国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革 优化税收环境的若干意见》（税总发〔2017〕101号）要求，现就建筑服务增值税简易计税方法备案事项公告如下：

　　一、增值税一般纳税人（以下称“纳税人”）提供建筑服务，按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，实行一次备案制。

　　二、纳税人应在按简易计税方法首次办理纳税申报前，向机构所在地主管国税机关办理备案手续，并提交以下资料：

　　（一）为建筑工程老项目提供的建筑服务，办理备案手续时应提交《建筑工程施工许可证》（复印件）或建筑工程承包合同（复印件）；

　　（二）为甲供工程提供的建筑服务、以清包工方式提供的建筑服务，办理备案手续时应提交建筑工程承包合同（复印件）。

　　三、纳税人备案后提供其他适用或选择适用简易计税方法的建筑服务，不再备案。纳税人应按照本公告第二条规定的资料范围，完整保留其他适用或选择适用简易计税方法建筑服务的资料备查，否则该建筑服务不得适用简易计税方法计税。

　　税务机关在后续管理中发现纳税人不能提供相关资料的，对少缴的税款应予追缴，并依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定处理。

　　四、纳税人跨县（市）提供建筑服务适用或选择适用简易计税方法计税的，应按上述规定向机构所在地主管国税机关备案，建筑服务发生地主管国税机关无需备案。

　　五、本公告自2018年1月1日起施行。

　　特此公告。

国家税务总局

2017年11月26日

南存辉委员：

　　您提出的《关于减免农光互补类项目土地使用税的提案》收悉，现答复如下：

　　城镇土地使用税是对城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收的一种税。作为我国在土地保有环节征收的唯一税种，其开征目的是为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理。对于您反映的不同省份、不同城市等级、不同土地等级征税标准不尽相同的问题。我们考虑，从城镇土地使用税调节级差收入、提高土地利用效率的功能定位出发，其税制本身具有地区差别化的特点。城镇土地使用税暂行条例根据地区经济发展水平、土地资源禀赋等因素在税法中规定了幅度税额，授权地方政府在幅度内根据本地实际确定具体适用税额。因此，各地之间的税额客观上会存在一定差别。

　　对于您提出的对农光互补类项目亩产效益提升且未改变土地性质的用地划定为农用地并免缴土地使用税，以及将光伏电站太阳板覆盖部分列入免税范围的建议，我们考虑需要结合土地使用税税制原理以及国家有关促进节约集约用地的要求慎重研究。首先，根据国土资源部有关文件规定，光伏发电项目建设占用农用地的，所有用地部分均应按建设用地管理。因此，农光互补类光伏项目占用农用地的，已经改变了占地的用途，不宜对其按照农业生产用地免税。其次，城镇土地使用税对于提高土地使用效益、加强土地管理具有重要意义。近年来，根据国家关于促进节约集约用地的要求，城镇土地使用税优惠政策管理的基本原则是严格控制新减免税，并逐步缩小原有优惠范围。为此，我们会同有关部门已清理、调整了石油天然气开采等行业的城镇土地使用税优惠政策。对于光伏发电产业，国家先后出台了增值税、可再生能源电价附加、国家重大水利工程建设基金等多项税费优惠政策，还给予了电价补贴。在各项优惠政策的支持下，我国光伏发电装机容量增长迅速，截至2016年底，新增和累计装机容量均为全球第一。考虑到光伏发电产业相比其他产业已经享受了较多政策倾斜，为避免行业攀比，体现企业生产成本，发挥税收调节作用，目前不宜再对其给予城镇土地使用税优惠。

　　下一步，我们将认真参考您所提建议，结合房地产税立法、光伏发电产业发展以及财税支持政策总体安排等，统筹研究相关税收政策。

　　感谢您对财政工作的关心和支持，欢迎再提宝贵意见。

　　财 政 部

　　2017年8月31日

黄康生委员：

您提出的关于完善跨区域水电项目税收分配办法的提案收悉，现答复如下：

　　龙滩、鲁布革、天生桥、平班水电站是我国西部地区重要的大型水电站，其中龙滩水电站是国家西部大开发的十大标志性工程和“西电东送”的重大战略项目之一。为处理好龙滩水电站税收分配问题，财政部从2006年起多次会同贵州、广西两省区进行研究，经协商一致并报国务院批准，目前对两省区纳入分配范围的税收按照贵州46%、广西54%的比例在两地分别入库。随后，根据国务院批准的龙滩水电站税收分配原则，财政部印发了《关于跨省区水电项目税收分配的指导意见》(财预[2008]84号)，明确了处理跨省区水电站税收分配问题应以地区间平等协商为主，经协商难以达成一致意见的，经有关省申请，由财政部参照财预[2008]84号文件规定研究办理。

　　对于您提出的调整税收分配因素及比例问题，财政部高度重视，但考虑到跨省区水电站涉及省份较多，各方情况差异较大，宜在充分调研并征求各方面意见基础上，进一步予以研究论证。我部将在今后工作中，认真考虑您的意见建议，研究完善现行跨省区水电站税收分配办法的可行性。

　　感谢您对财政工作的关心和支持，欢迎再提宝贵意见。

　　财 政 部

　　2017年8月31日

魏传忠等11位委员：

　　你们提出的关于降低艺术品高额综合税率，扶持艺术品产业快速发展的提案收悉，现答复如下：

　　一、我国支持艺术品进口相关税收政策

　　我国在进口环节对艺术品征收关税和进口环节增值税。艺术品的进口最惠国关税税率为0-14%。其中，具有历史学、考古学等意义的收藏品和超过一百年的古物，进口关税税率均为零。为鼓励艺术品进口，我国目前已出台多项税收优惠政策。

　　第一，为促进我国文物、艺术品等进口藏品收藏和保护事业的健康发展，2009年1月20日，经国务院批准，我部会同海关总署、国家税务总局联合发布了《国有公益性收藏单位进口藏品免税暂行规定》(财政部 海关总署 国家税务总局公告2009年第2号)，对国有公益性图书馆、博物馆、纪念馆及美术馆等收藏单位以从事永久收藏、展示和研究等公益性活动为目的，以接受境外捐赠、归还、追索和购买等方式进口的藏品，免征进口关税和进口环节增值税、消费税。

　　第二，为鼓励艺术品进口，2017年1月1日起，我国以暂定税率方式，进一步下调了油画、粉画、手绘画、雕版画、印制画、石印画和雕塑品等主要艺术品的进口关税税率，由6%下调为3%。

　　第三，现行所得税法对公益捐赠规定了一系列优惠政策，一是企业发生公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得时扣除；超过年利润12%的部分，准予结转以后纳税年度在利润总额12%以内扣除，但结转年限最长不得超过三年。二是个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。符合条件的艺术品捐赠支出，可按上述政策予以税前扣除。

　　另外，国家已经建立了一整套较为完备的货物出口退税规范，艺术品出口可按照相关规定办理出口退(免)税。

　　上述这些政策为繁荣我国艺术品市场，满足国内市场对艺术品的消费需求，为境外艺术品回流创造了良好的税收环境。

　　二、关于提案建议的具体问题

　　国际上不同国家或地区因税制不一样，针对艺术品进出口环节所设计的税种、税率也不一样。艺术品作为一种特殊的商品，具有多重属性。除社会公益属性外，在目前国情下，艺术品很大程度上是一种奢侈品和投资品。其消费群体多为高收入人群，对艺术品进口给予过多税收优惠政策，有悖税制公平和调节贫富差距，还会影响国内艺术品产业的健康发展，需要慎重研究。

　　(一)关于降低艺术品进口关税问题。

　　如前所述，今年1月1日起，我国以暂定税率方式降低了主要艺术品的进口关税税率，我们将继续对艺术品税率实施情况进行关注和评估。

　　(二)关于降低艺术品增值税问题

　　增值税是对我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收的一种税。2017年7月1日简并增值税税率后，除与居民生活、农业生产相关的粮食、饲料等少数货物适用11%低税率外，其他绝大部分货物都统一适用17%的标准税率。

　(三)关于取消预征艺术品增值税的问题

　　经商海关总署，我们认为，海关严格按照有关法律、行政法规征收进口环节增值税，不存在提案中提到的“预征艺术品增值税”。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)第二十条“进口货物的增值税由海关代征”，以及《中华人民共和国海关法》(国务院令第35号)第六十五条“进口环节海关代征的征收管理，适用关税征收管理”，提案中“由国税部门对发生实质性交易的进口艺术品征收艺术品增值税”明显与上述规定不符，应继续由海关代征进口环节增值税。

　　(四)关于“对画廊和拍卖行实行5%左右的统一综合税率的问题

　　艺术品市场上，艺术品交易需要交增值税，拍卖行等服务机构需要缴纳营业税，艺术品流通的过程中存在重复征税问题。2016年5月1日全面推开营改增试点后，原营业税应税行业全部改为缴纳增值税，打通了艺术品市场流通增值税抵扣链条，重复征税的问题得到解决，有助于减轻艺术品交易的税收负担。至于对画廊和拍卖行实行统一综合税率问题，一方面，缺乏相关税法依据，另一方面，也不符合规范增值税制度的方向。因此，需要慎重研究。

　　感谢你们对财政工作的关心和支持，欢迎多提宝贵意见。

　　财政部

　　2017年8月10日

徐葵君委员：

　　您提出的关于完善《会计档案管理办法》的提案收悉，现答复如下：

　　一、关于将纸质档案与电子档案的保管年限分别规定，并适当缩短纸质会计档案保存年限的建议

　　2015年12月11日，财政部、国家档案局对1998年制定的《会计档案管理办法》(财会字[1998]32号，以下简称原《档案办法》)进行了修订，联合印发了《会计档案管理办法》(财政部国家档案局令第79号，以下简称新《档案办法》)。此次修订将会计档案的定期保管期限由3年、5年、10年、15年、25年五类调整为10年、30年两类，其中将凭证、账簿等重要会计资料的最低保管期限统一为30年，银行存款余额调节表、银行对账单等会计资料的最低保管期限统一为10年。此次调整，主要是基于以下几个方面的考虑：

　　一是适应经济社会发展的需要。会计档案是单位经济活动的真实记录，是辅助生产经营、维护单位权益、解决经济纠纷的重要凭证，也是国家和公众对企业依法经营、政府依法收支进行监督管理的重要依据。在实际工作中，对凭证、账簿的利用远超过了原《档案办法》规定的15年、25年的最低保管期限，特别是在民事案件中，会计档案往往成为重要证据。民事诉讼时效最长为20年，您在提案中也提到了，并建议按照《民法通则》的最高民事诉讼追偿时效，将纸质会计账簿的保存时限定为20年。但是，《民法通则》中所指的20年诉讼时效期间是从知道或者应当知道权利被侵害时起计算。作为重要证据的会计档案很可能是在当事人权利被侵害之前所形成的，因此，从保护公民、法人合法权益的角度出发，重要会计档案的最低保管期限应超过20年。

　　二是满足国家档案管理的统一要求。为优化档案资源结构，减少档案保管压力，国家档案局制定发布了《机关文件材料归档范围和文书档案保管期限规定》(国家档案局令第8号)、《企业文件材料归档范围和档案保管期限规定》(国家档案局令第10号)，明确了企业管理类档案和机关文书档案的保管期限分为永久、定期两种，定期分为10年、30年，原《档案办法》规定的五类定期保管期限已不符合国家关于档案保管期限的分类要求，需根据实际情况重分类。因此，对于凭证、账簿等重要会计资料，我们将其最低保管期限划为30年。

　　三是电子档案的规范和推广将有效缓解档案保管成本。新《档案办法》首次将电子会计档案纳入了会计档案的范畴，规定符合条件的会计凭证、账簿等会计资料可不再输出纸质，而仅以电子形式归档保存。随着我国电子商务的快速发展、电子发票的推广应用、会计信息化水平的不断提高，将有大量电子凭证、账簿产生，形成电子会计档案，逐步改变过去以纸质档案为主的档案结构，将有利于降低档案保管成本，提高档案利用效率。

　　此外，考虑到纸质、电子会计档案将在很长一段时间并存，如从外部取得的原始凭证是纸质的并以纸质形式归档保存，内部生成的记账凭证是电子的并以电子形式归档保存，由于记账凭证是依据原始凭证生成的，为此，二者的保管期限应该统一，而不能因其载体不同而适用不同的保管期限。因此，我们认为，同一类纸质和电子会计档案的最低保管期限应该保持一致，不宜分别设置最低保管期限。

　　二、关于加强顶层设计、分类指导，推进电子会计档案管理的法制化、标准化、社会化进程，健全安全保障体系，确保电子文件真实、完整、可用、安全等建议

　　2017年，我部启动了《会计法》修订工作，将通过此次修法进一步明确电子会计资料的法律地位和有关要求。同时，我部将会同国家档案局等部门加强电子会计档案管理技术研究，不断完善电子会计档案相关标准，组织编写电子会计档案管理案例，积极指导和推动电子会计档案的规范管理、有效利用，更好地发挥会计档案在服务经济社会发展中的积极作用。

　　感谢您对财政和会计工作的关心和支持，欢迎再提宝贵意见。

　　财政部

　　2017年6月13日

姜刚杰委员：

　　您提出的《关于出台扶贫开发专项税收优惠政策的提案》收悉，现答复如下：

　　一、关于对集中连片特困地区吸纳建档立卡贫困户就业的企业实施零税率优惠问题

　　目前，在集中连片特困地区从事鼓励类产业投资的企业，可按规定享受国家出台的支持贫困地区产业发展、整体脱贫的相关税收优惠政策。如：一是自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。贵州省属于西部地区，设在集中连片特困地区的企业，以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70％以上的企业，可申请享受减按15％税率缴纳企业所得税的优惠政策。二是国家鼓励社会通过公益性捐赠进行扶贫救济，对纳税人公益性捐赠一直予以税前扣除优惠支持。2008年企业所得税立法，将企业捐赠支出按年度利润总额的12%予以税前扣除，较大幅度提高了扣除比例，企业发生的扶贫公益捐赠支出一般都能得到税前扣除。2017年2月24日，全国人大常委会第二十六次会议表决通过了修改企业所得税法的决定，增加了公益性捐赠支出超过当年扣除限额的部分允许结转三年扣除的规定。这一修改决定是对现行公益捐赠税收优惠政策的进一步扩大和延伸，体现了国家对扶贫救济等公益事业的进一步支持和鼓励，有利于调动企业参与扶贫救济等社会公益事业的积极性。此外，2016年，财税部门积极作为，经国务院批准，联合印发《关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知》，明确企业向符合条件的公益性社会团体捐赠股权的行为，以其历史成本价格确定转让收入，相当于免除了企业在捐赠环节的所得税负担，有利于更好地支持企业进行股权公益捐赠开展扶贫。

　　我们考虑，您提出的对在集中连片特困地区从事鼓励类产业投资、吸纳建档立卡贫困户的企业实施零税率，给予增值税即征即退，企业所得税、城镇土地使用税、城市维护建设税、房产税免征的税收优惠的建议，虽然有助于减轻企业负担，但也容易影响税收制度的规范和税收政策的统一。如，增值税即征即退属于不规范的减免税方式，容易导致虚开发票、虚假交易等诸多问题，而且对特定行业给予税收返还也属于WTO规定的可诉性补贴，容易引发贸易争端，已引起国际上的关注和质疑。为规范税制和财政收支方式，近年来我们一直在研究清理此类政策。因此，目前不宜再扩大退税政策适用范围。企业所得税方面。为给企业发展创造一个公平、规范、透明的税收环境，保持政策的统一性和规范化，避免形成不合理的政策洼地，也不宜专门针对集中连片特困地区从事鼓励类产业投资企业的所得税实施零税率优惠政策。今后，我们将对您所提建议作进一步深入研究。

　　二、关于对建档立卡贫困户创业就业的税收优惠问题

　　贫困户创业就业可以享受有针对性的税收优惠。如，贫困户从事农业生产和农产品初加工的，可享受以下优惠：对农业生产者销售的自产农产品免征增值税；对企业从事包括油料种植、粮食初加工、中药材种植等项目在内的农林牧渔业项目的所得减征或者免征企业所得税；对直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征土地使用税；对纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。贫困户创业就业还可以享受国家对小微企业的税收优惠，包括：对月销售额不超过3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；对年应纳税所得额50万元以下的小型微利企业，其所得额可减半计入应纳税所得额，按20%税率计算征收企业所得税，实际税负仅为10%。贫困户在城镇地区创业就业符合条件的，也可以享受重点群体创业就业的税收优惠政策。下一步，我们将认真参考您的建议，统筹研究有利于促进扶贫开发的税收优惠政策。

　　感谢您对财政工作的关心和支持，欢迎再提宝贵意见。

　　财  政  部

　　2017年8月25日

曹湘洪委员：

　　您提出的关于对石油石化产业实施三项税收优惠政策的提案收悉，现答复如下：

　　一、关于页岩气资源税税率优惠问题

　　页岩气是一种清洁、高效的能源资源。我国页岩气资源丰富，可采资源量约为25万亿立方米，2015年全国页岩气产量约为45亿立方米。我国页岩气开发尚处于起步阶段，开采成本高、难度大，关键装备和工艺技术水平与美国等发达国家相比仍有较大差距，企业竞争力不足。为支持页岩气开发利用，自2012年起中央财政对页岩气开采企业按开发利用量给予补贴，“十三五”期间仍将延续页岩气财政补贴政策，其中2016-2018年补贴标准为0.3元/立方米，2019-2020年补贴标准为0.2元/立方米。此外，中央财政还通过大型油气田及煤层气开发科技重大专项，支持页岩气领域重大科研项目。

　　考虑页岩气属于非常规天然气，对其按天然气适用税率征收资源税。2011年实施天然气资源税从价计征改革时，其税率确定为5%，并对高含硫天然气和低丰度油气田给予减征40%、20%的税收优惠政策。2014年将天然气矿产资源补偿费并入资源税，相应将其适用税率提高到6%。因实施资源税优惠政策，目前各油气田实际征收率为3.6%－6%不等。根据我国页岩气勘探开发实际情况及企业经营状况，我们将进一步研究完善页岩气资源税政策，促进提高页岩气规模化开发利用水平，推动我国能源结构调整和保障能源安全。对您提出的有关建议，我们将在推进资源税改革立法工作中统筹研究。

　　二、关于进一步降低低品位、老油田资源税税率问题

　　为充分发挥税收调控作用，鼓励资源合理开发利用，经国务院批准，自2011年11月起我国实施了原油、天然气资源税从价计征改革，并对开采难度大、成本高的油气资源给予税收优惠政策，如对稠油、高凝油、高含硫天然气资源税减征40%；三次采油资源税减征30%；低丰度油气田资源税减征20%，这些政策有力促进了低品位、老油田的开发利用。下一步，我们将在推进资源税改革立法工作中，结合您提出的建议，进一步研究完善原油、天然气资源税优惠政策，促进提高油气资源综合利用水平和油气企业发展。

　　三、关于对成品油出口消费税实施全额退税问题

　　按现行出口退税政策规定，对出口企业出口或视同出口适用增值税退(免)税的货物，予以免征消费税。2016年，经国务院批准，财政部、税务总局印发了《关于提高机电成品油等产品出口退税率的通知》(财税[2016]113号)，明确自2016年11月1日起恢复对汽油、航空煤油、柴油等成品油出口退税，退税率为17%。据此，上述成品油增值税恢复出口退税后，对其适用消费税免税政策。

　　感谢您对财政工作的关心和支持，欢迎再提宝贵意见。

　　财政部

　　2017年8月8日

《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定》已经2017年10月30日国务院第191次常务会议通过，现予公布，自公布之日起施行。

 总理　李克强  

        2017年11月19日

国务院决定废止《中华人民共和国营业税暂行条例》，同时对《中华人民共和国增值税暂行条例》作如下修改：

一、将第一条修改为：“在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”

二、将第二条第一款修改为：“增值税税率：

（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。

（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：

1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5.国务院规定的其他货物。

（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。

（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。”

三、将第四条第一款中的“销售货物或者提供应税劳务（以下简称销售货物或者应税劳务）”修改为“销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为）”；将第五条、第六条第一款、第七条、第十一条第一款、第十九条第一款第一项中的“销售货物或者应税劳务”修改为“发生应税销售行为”。

四、将第八条第一款中的“购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）”、第九条中的“购进货物或者应税劳务”修改为“购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产”。将第八条第二款第三项中的“按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额”修改为“按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算的进项税额，国务院另有规定的除外”。删去第八条第二款第四项，增加一项，作为第四项：“（四）自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额”。

五、将第十条修改为：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

“（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；

“（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；

“（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；

“（四）国务院规定的其他项目。”

六、将第十二条修改为：“小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。”

七、将第二十一条第一款和第二款第二项中的“销售货物或者应税劳务”修改为“发生应税销售行为”；将第二款第一项修改为：“（一）应税销售行为的购买方为消费者个人的”；删去第二款第三项。

八、将第二十二条第一款第二项修改为：“（二）固定业户到外县（市）销售货物或者劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关报告外出经营事项，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未报告的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款”；将第一款第三项中的“销售货物或者应税劳务”修改为“销售货物或者劳务”。

九、在第二十五条第一款中的“具体办法由国务院财政、税务主管部门制定”之前增加“境内单位和个人跨境销售服务和无形资产适用退（免）税规定的，应当按期向主管税务机关申报办理退（免）税”。

十、增加一条，作为第二十七条：“纳税人缴纳增值税的有关事项，国务院或者国务院财政、税务主管部门经国务院同意另有规定的，依照其规定。”此外，还对个别条文作了文字修改。本决定自公布之日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》根据本决定作相应修改并对条文序号作相应调整，重新公布。中华人民共和国增值税暂行条例（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第134号公布　2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过　根据2016年2月6日《国务院关于修改部分行政法规的决定》第一次修订　根据2017年11月19日《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定》第二次修订）

第一条　在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

第二条　增值税税率：

（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。

（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：

1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5.国务院规定的其他货物。

（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。

（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。税率的调整，由国务院决定。

第三条　纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。

第四条　除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

第五条　纳税人发生应税销售行为，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率

第六条　销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。

第七条　纳税人发生应税销售行为的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。

第八条　纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。

下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算的进项税额，国务院另有规定的除外。进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率

（四）自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。

第九条　纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；

（四）国务院规定的其他项目。

第十一条　小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率

小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。

第十二条　小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。

第十三条　小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关办理登记。具体登记办法由国务院税务主管部门制定。

小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，不作为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。

第十四条　纳税人进口货物，按照组成计税价格和本条例第二条规定的税率计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额计算公式：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

应纳税额=组成计税价格×税率

第十五条　下列项目免征增值税：

（一）农业生产者销售的自产农产品；

（二）避孕药品和用具；

（三）古旧图书；

（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；

（七）销售的自己使用过的物品。

除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。

第十六条　纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。

第十七条　纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本条例规定全额计算缴纳增值税。

第十八条　中华人民共和国境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

第十九条　增值税纳税义务发生时间：

（一）发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

（二）进口货物，为报关进口的当天。

增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

第二十条　增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征。

个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。

第二十一条　纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（一）应税销售行为的购买方为消费者个人的；

（二）发生应税销售行为适用免税规定的。

第二十二条　增值税纳税地点：

（一）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

（二）固定业户到外县（市）销售货物或者劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关报告外出经营事项，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未报告的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。

（三）非固定业户销售货物或者劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。

（四）进口货物，应当向报关地海关申报纳税。扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。

第二十三条　增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款规定执行。

第二十四条　纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

第二十五条　纳税人出口货物适用退（免）税规定的，应当向海关办理出口手续，凭出口报关单等有关凭证，在规定的出口退（免）税申报期内按月向主管税务机关申报办理该项出口货物的退（免）税；境内单位和个人跨境销售服务和无形资产适用退（免）税规定的，应当按期向主管税务机关申报办理退（免）税。具体办法由国务院财政、税务主管部门制定。出口货物办理退税后发生退货或者退关的，纳税人应当依法补缴已退的税款。

第二十六条　增值税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。

第二十七条　纳税人缴纳增值税的有关事项，国务院或者国务院财政、税务主管部门经国务院同意另有规定的，依照其规定。

第二十八条　本条例自2009年1月1日起施行。

胡国珍委员：

　　您提出的关于将教育费附加“费改税”的提案收悉，现答复如下：

　　一、教育费附加对我国教育事业发展起到了积极作用

　　教育费附加是我国政府为了发展教育事业而征收的专项资金，是在流转税基础上按一定比例计征的附加费，本质属于政府性基金。教育费附加是根据国务院制定的《征收教育费附加的暂行规定》从1986年7月1日起征收的，教育费附加率为2%，专款用于教育事业发展。此后，经1990年和2005年修改，目前教育费附加以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计税依据，教育费附加率为3%，分别与增值税、消费税和营业税同时缴纳。教育费附加的征收，为弥补我国教育经费的不足和发展我国教育事业起到了积极作用。

　　二、我国教育经费的财政投入保持较高水平

　　您所提意见，实质上是希望保持我国教育经费的稳定性投入。我国高度重视教育经费的投入，连续多年保持较高的财政性投入，据教育部、国家统计局、财政部2016年发布的2015年全国教育经费执行情况统计公告显示，教育经费占GDP比例连续4年超过4%。2015年全国教育经费总投入36129.19亿元，比2014年增长10.13%。国家财政性教育经费为29221.45亿元，比2014年增长10.60%，占GDP比例为4.26%，比2014年增加0.16个百分点。因此，中央财政对于教育经费的投入保持了较高水平。

　　三、教育费附加“费改税”在理论和操作上还需要进一步论证研究

　　从现实情况上看，教育费附加对国家组织收入增加教育投入发挥了重要作用。同时，也要看到，教育费附加附加在流转税上征收，实际起到了税收效果，且教育费附加已纳入一般公共预算，具有“费改税”基础。有必要组织对教育费附加“费改税”一系列问题作进一步研究论证，如：是改为目的税，还是改为一般税；是继续以附加方式征收，还是以新的方式征收等问题。新设立一个税种需要对纳税人、征税范围、税率、计税依据等税制要素进行科学设计和充分论证，需要经过严格的法定程序。我们将在今后的财税体制改革中，对教育费附加“费改税”有关问题进行深入研究论证，并认真考虑您提出的意见和建议。

　　感谢您对财政工作的关心和支持，欢迎再提宝贵意见。

　　财 政 部

　　2017年9月7日